Курсовая работа на тему «Бухгалтерский учет и анализ безналичных расчетов организации» — образец 2025 года

Введение

Актуальность темы курсовой работы обусловлена центральной ролью безналичных расчетов в современной экономике. Подавляющая масса финансового оборота как на макро-, так и на микроуровне осуществляется в безналичной форме, что делает систему учета этих операций критически важным элементом финансовой устойчивости любой коммерческой организации. Эффективность управления денежными потоками, контроль над дебиторской и кредиторской задолженностью и, как следствие, платежеспособность компании напрямую зависят от того, насколько четко и корректно организован учет безналичных платежей.

Проблема исследования заключается в высокой сложности данного участка учета. Она вызвана, с одной стороны, многообразием форм и инструментов безналичных расчетов, а с другой — постоянно развивающейся и изменяющейся нормативно-правовой базой, регулирующей эту сферу. В таких условиях перед бухгалтерией стоит задача не просто фиксировать операции, но и выстраивать гибкую систему, способную адаптироваться к новым требованиям и минимизировать финансовые риски, такие как возникновение просроченной или сомнительной задолженности.

Целью данной курсовой работы является комплексное исследование теоретических аспектов и практической организации бухгалтерского учета безналичных расчетов, а также разработка на этой основе конкретных рекомендаций по его совершенствованию.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Изучить экономическую сущность, принципы и классификацию форм безналичных расчетов.
2. Рассмотреть действующую нормативно-правовую базу, регулирующую организацию безналичных платежей в Российской Федерации.
3. Проанализировать практическую организацию бухгалтерского учета безналичных расчетов на примере конкретного предприятия.
4. Выявить проблемные зоны в управлении расчетами и разработать рекомендации по их устранению и оптимизации учетного процесса.

Объектом исследования выступает финансово-хозяйственная деятельность общества с ограниченной ответственностью ООО «МЯСНОЙ ДВОРЪ-ВН». Предметом исследования является процесс организации и ведения бухгалтерского учета безналичных расчетов на данном предприятии.

Методологическую базу исследования составили общенаучные методы, такие как анализ, синтез и сравнение. Информационной основой послужили законодательные и нормативные акты РФ, научная и учебная литература по бухгалтерскому учету, а также финансовая отчетность и первичные документы ООО «МЯСНОЙ ДВОРЪ-ВН».

Структурно работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложений. Первая глава посвящена теоретическим и методологическим основам, вторая — анализу практической организации учета на предприятии, третья — разработке путей совершенствования системы расчетов.

Глава 1. Теоретические и методологические основы учета безналичных расчетов

1.1. Экономическая сущность и принципы организации безналичных расчетов

Безналичные расчеты — это платежи, которые осуществляются без использования наличных денег, путем перечисления денежных средств по счетам в кредитных учреждениях или через зачет взаимных требований. В современной экономике они составляют основную массу всего денежного оборота, являясь ключевым механизмом, обеспечивающим функционирование как отдельных предприятий, так и всей финансовой системы государства.

Значение четко организованной системы безналичных расчетов трудно переоценить. Для предприятия это основа эффективного использования финансовых ресурсов и укрепления платежной дисциплины. Для государства — это прозрачность финансовых потоков, ускорение оборачиваемости капитала и повышение устойчивости банковской системы. Координатором и методическим центром всей системы безналичных расчетов в России выступает Центральный банк Российской Федерации (Банк России). Именно он разрабатывает нормы, принципы и стандарты платежных документов, а также осуществляет эмиссию безналичных платежных средств.

Вся система безналичных расчетов в РФ строится на нескольких фундаментальных принципах:

• Принцип законности: все расчеты должны соответствовать действующему законодательству и нормативным актам Банка России.
• Принцип свободы выбора формы расчетов: предприятия вправе самостоятельно выбирать любую из предусмотренных законом форм расчетов (платежные поручения, аккредитивы и т.д.) и закреплять ее в договорах с контрагентами.
• Принцип срочности платежа: исполнение платежа должно осуществляться в строго оговоренные сроки.
• Принцип обеспеченности платежа: на счете плательщика на момент совершения операции должно быть достаточно средств для ее выполнения (за исключением случаев банковского кредитования).

Для осуществления этих операций коммерческие банки открывают своим клиентам — юридическим и физическим лицам — расчетные и текущие счета, которые и являются основным инструментом для проведения платежей.

1.2. Классификация и характеристика основных форм безналичных расчетов

В зависимости от характера хозяйственных связей и специфики сделок применяются различные формы безналичных расчетов. Каждая из них имеет свою схему документооборота и область применения. Основные формы, используемые в российской практике, включают:

1. Расчеты платежными поручениями. Это наиболее распространенная форма. Платежное поручение представляет собой распоряжение владельца счета (плательщика) своему банку перечислить определенную сумму со своего счета на счет получателя. Поручение действительно в течение 10 календарных дней со дня его выписки. Эта форма используется для оплаты товаров, услуг, перечисления налогов, возврата кредитов и других операций.
2. Расчеты по аккредитиву. Аккредитив — это условное денежное обязательство банка, которое он выдает по поручению клиента-плательщика. Банк обязуется произвести платеж в пользу получателя средств только после того, как тот представит документы, полностью соответствующие условиям аккредитива. Эта форма гарантирует платеж поставщику и является одной из самых безопасных, но в то же время более сложной и дорогой.
3. Расчеты по инкассо. Инкассо — это банковская операция, посредством которой банк по поручению своего клиента (получателя средств) получает платеж от плательщика. Основным документом здесь является платежное требование — поручение поставщика к покупателю оплатить стоимость поставленной продукции или оказанных услуг. Эта форма выгодна получателю, так как инициатива взыскания средств исходит от него.
4. Расчеты чеками. Чек — это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. В настоящее время эта форма расчетов между юридическими лицами используется реже.

Современные тенденции в развитии безналичных расчетов связаны с цифровизацией экономики. Все большее распространение получают расчеты с использованием корпоративных и личных банковских карт, а также системы бесконтактной оплаты (например, Sber Pay) и электронные деньги, что требует от бухгалтерии внедрения новых методов учета этих операций.

1.3. Нормативно-правовое регулирование и задачи учета безналичных расчетов

Организация безналичных расчетов в Российской Федерации регулируется многоуровневой системой нормативно-правовых актов. Фундаментальную основу составляют:

• Гражданский кодекс РФ (главы 45 и 46), который определяет общие положения о расчетах.
• Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», закрепляющий за ЦБ РФ статус главного регулятора платежной системы.
• Федеральный закон «О банках и банковской деятельности», устанавливающий правила функционирования кредитных организаций.
• Положения Банка России, которые детализируют порядок осуществления безналичных расчетов, например, Положение ЦБ РФ № 266-П «Об эмиссии банковских карт и об операциях, осуществляемых с использованием платежных карт».

На основе этой нормативной базы перед бухгалтерской службой предприятия ставятся следующие ключевые задачи в области учета безналичных расчетов:

1. Своевременное и полное отражение всех операций по движению денежных средств на расчетных, валютных и специальных счетах в банках.
2. Строгий контроль за соблюдением платежной и финансовой дисциплины в расчетах с контрагентами (поставщиками, покупателями, подрядчиками).
3. Эффективное управление состоянием дебиторской и кредиторской задолженности, своевременное выявление сомнительных и просроченных долгов.
4. Обеспечение сохранности денежных средств и правильности их использования.

Для решения этих задач в бухгалтерском учете используется система синтетических и аналитических счетов. Основным счетом для отражения движения безналичных средств в рублях является активный счет 51 «Расчетные счета». Для учета расчетов с контрагентами предназначены счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», а также счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Глава 2. Организация бухгалтерского учета безналичных расчетов на примере ООО «МЯСНОЙ ДВОРЪ-ВН»

2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия

Объектом практического исследования в данной работе является общество с ограниченной ответственностью «МЯСНОЙ ДВОРЪ-ВН». Основным видом деятельности предприятия является производство и реализация мясной продукции. Организационно-правовая форма — общество с ограниченной ответственностью, что предполагает наличие уставного капитала, разделенного на доли, и ограниченную ответственность участников по обязательствам общества.

Учетная политика предприятия, утвержденная приказом руководителя, является ключевым внутренним документом, регламентирующим порядок ведения бухгалтерского и налогового учета. В части безналичных расчетов учетная политика ООО «МЯСНОЙ ДВОРЪ-ВН» определяет рабочий план счетов, формы применяемых первичных документов, порядок проведения инвентаризации денежных средств и расчетов, а также методику создания резерва по сомнительным долгам.

Краткий анализ основных экономических показателей деятельности (таких как выручка, себестоимость, прибыль, рентабельность), проведенный на основе данных бухгалтерской отчетности за последний отчетный период, позволяет оценить масштабы деятельности компании и объем проводимых ею безналичных операций. Этот анализ формирует контекст для дальнейшего, более детального изучения учетных процессов на предприятии.

2.2. Документальное оформление и синтетический учет расчетов с покупателями и поставщиками

Основой для отражения любой хозяйственной операции в учете является правильно оформленный первичный документ. Процесс расчетов в ООО «МЯСНОЙ ДВОРЪ-ВН» строго документируется.

Расчеты с покупателями (счет 62) начинаются с заключения договора поставки. На каждую партию отгружаемого товара выписываются:

• Счет на оплату;
• Товарная накладная (форма ТОРГ-12) или универсальный передаточный документ (УПД);
• Счет-фактура (если предприятие является плательщиком НДС).

На основании этих документов в учете делаются следующие типовые проводки:

Дт 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кт 90.01 «Выручка» — отражена выручка от реализации продукции.
Дт 90.03 «НДС» Кт 68.02 «Расчеты по НДС» — начислен НДС с реализации.
Дт 51 «Расчетные счета» Кт 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — поступила оплата от покупателя.

В случае получения аванса от покупателя операция отражается обособленно на счете 62.02 «Расчеты по авансам полученным»:

Дт 51 Кт 62.02 — получен аванс от покупателя.
Дт 76.АВ «НДС с авансов полученных» Кт 68.02 — начислен НДС с суммы полученного аванса.

Расчеты с поставщиками (счет 60) также строятся на основании договора. Поступление товарно-материальных ценностей (ТМЦ) или услуг оформляется накладными от поставщика, актами выполненных работ и счетами-фактурами. Типовые проводки:

Дт 41 «Товары» (или 10 «Материалы») Кт 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — оприходованы ТМЦ от поставщика.
Дт 19 «НДС по приобретенным ценностям» Кт 60.01 — отражен «входной» НДС.
Дт 60.01 Кт 51 «Расчетные счета» — произведена оплата поставщику.

Такой порядок синтетического учета позволяет формировать обобщенную информацию о состоянии расчетов с контрагентами.

2.3. Аналитический учет безналичных расчетов и учет операций по прочим счетам

Для эффективного управления задолженностью данных синтетического учета недостаточно. Ключевую роль играет аналитический учет, который в ООО «МЯСНОЙ ДВОРЪ-ВН» организован в разрезе каждого контрагента (покупателя или поставщика) и каждого договора или счета, на основании которого возникли обязательства. Такой подход, реализуемый средствами бухгалтерской программы, позволяет в любой момент времени получить точную информацию о состоянии задолженности по конкретному партнеру или сделке.

Итоговым регистром, демонстрирующим состояние расчетов, является оборотно-сальдовая ведомость по счетам 60 или 62. Она наглядно показывает начальное сальдо, обороты по дебету и кредиту за период и конечное сальдо по каждому контрагенту. Анализ этого документа помогает оперативно выявлять просроченную задолженность.

Кроме расчетов с поставщиками и покупателями, предприятие может осуществлять и другие безналичные операции:

• Учет валютных операций. Если компания ведет внешнеэкономическую деятельность, ей открываются валютные счета для расчетов по экспортно-импортным операциям. Учет ведется на счете 52 «Валютные счета» с обязательной переоценкой остатков из-за изменения курса валют.
• Учет расчетов с использованием корпоративных банковских карт. Средства, перечисленные на корпоративную карту, учитываются на счете 55 «Специальные счета в банках», а расчеты с подотчетными лицами, использующими карту, — на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Детализированный аналитический учет является информационной базой для последующего финансового анализа и принятия управленческих решений.

Глава 3. Анализ состояния безналичных расчетов и пути их совершенствования в ООО «МЯСНОЙ ДВОРЪ-ВН»

Проведя анализ организации учета, можно перейти к оценке эффективности системы расчетов на предприятии. В условиях нестабильной рыночной экономики риск несвоевременной оплаты счетов значительно возрастает, что делает анализ дебиторской и кредиторской задолженности первостепенной задачей.

Анализ проводится в несколько этапов:

1. Анализ структуры и динамики задолженностей. Проводится горизонтальный (сравнение с предыдущими периодами) и вертикальный (определение доли каждого вида задолженности в общем итоге) анализ дебиторской и кредиторской задолженности. Это позволяет увидеть общие тенденции: рост или снижение, изменение структуры.
2. Оценка оборачиваемости. Рассчитываются коэффициенты оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, а также средние сроки их погашения. Сравнение этих показателей между собой является ключевым: в идеальной ситуации период погашения дебиторской задолженности должен быть короче периода погашения кредиторской. Это означает, что предприятие получает деньги от покупателей быстрее, чем платит своим поставщикам.

В ходе анализа могут быть выявлены такие проблемные зоны, как наличие значительной доли просроченной или сомнительной дебиторской задолженности. Это прямой сигнал о нарушениях платежной дисциплины со стороны покупателей и о риске невозврата средств, что может привести к кассовым разрывам и убыткам.

На основе выявленных проблем можно разработать конкретные рекомендации по совершенствованию системы управления расчетами:

• Организационные меры:
  • Внедрение на предприятии четкого регламента по работе с дебиторской задолженностью, включающего систему грейдов для покупателей (надежный, стандартный, рискованный).
  • Ужесточение кредитной политики: переход на работу по предоплате с новыми или ненадежными клиентами.
  • Закрепление персональной ответственности менеджеров за состоянием задолженности по своим клиентам.
• Меры по автоматизации:
  • Использование современных CRM-систем или специализированных модулей в бухгалтерской программе, которые позволяют автоматически отслеживать сроки оплаты по договорам и рассылать напоминания должникам.
• Финансовые инструменты:
  • Применение факторинга — продажи дебиторской задолженности банку или факторинговой компании. Это позволяет быстро получить до 90% от суммы долга, не дожидаясь оплаты от клиента, и переложить риски невозврата на финансового агента.

Комплексное применение этих мер позволит ООО «МЯСНОЙ ДВОРЪ-ВН» оптимизировать управление денежными потоками, снизить финансовые риски и повысить свою финансовую устойчивость.

Заключение

В ходе выполнения курсовой работы были решены все поставленные задачи и достигнута основная цель — комплексное исследование учета безналичных расчетов и разработка рекомендаций по его улучшению.

В теоретической части было установлено, что безналичные расчеты являются доминирующ��й формой денежного оборота, а их организация базируется на принципах законности, срочности и свободы выбора форм. Были рассмотрены ключевые формы расчетов — платежные поручения, аккредитивы, инкассо, — и проанализирована нормативная база, регулирующая эту сферу.

В практической части на примере ООО «МЯСНОЙ ДВОРЪ-ВН» была детально изучена организация синтетического и аналитического учета расчетов с покупателями и поставщиками. Анализ показал наличие проблемных зон, в частности, рисков, связанных с возникновением просроченной дебиторской задолженности. Сомнительная и просроченная задолженность свидетельствуют о наличии нарушений в финансовой дисциплине и требуют немедленного управленческого вмешательства.

На основе проведенного анализа был предложен комплексный набор рекомендаций, направленных на совершенствование системы управления расчетами. Данные рекомендации включают организационные меры (внедрение регламента работы с должниками), технические (автоматизация контроля) и финансовые (использование факторинга). Их реализация позволит предприятию снизить риски неплатежей, ускорить оборачиваемость капитала и повысить общую эффективность финансовой деятельности.

Таким образом, цель курсовой работы можно считать достигнутой. Практическая значимость исследования заключается в том, что его выводы и рекомендации могут быть непосредственно использованы руководством и финансовой службой ООО «МЯСНОЙ ДВОРЪ-ВН» для оптимизации учетных процессов и укрепления финансовой устойчивости компании.

Список использованных источников

Список литературы для курсовой работы должен быть оформлен в соответствии с действующим стандартом (ГОСТ) и отсортирован в алфавитном порядке. Он должен включать следующие категории источников:

1. Нормативно-правовые акты:
   • Федеральный закон «О банках и банковской деятельности».
   • Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)».
   • Положение ЦБ РФ № 266-П «Об эмиссии банковских карт и об операциях, осуществляемых с использованием платежных карт».
2. Учебная и научная литература (учебники, монографии, пособия по бухгалтерскому финансовому учету).
3. Статьи из периодических изданий (журналы «Главбух», «Финансовый директор» и др.).
4. Интернет-ресурсы (сайты справочно-правовых систем «КонсультантПлюс», «Гарант», официальный сайт Банка России).

Приложения

В приложениях к курсовой работе должны быть представлены копии или макеты ключевых документов, подтверждающих практическую часть исследования.

Приложение А

Бухгалтерский баланс ООО «МЯСНОЙ ДВОРЪ-ВН»

Приложение Б

Отчет о финансовых результатах ООО «МЯСНОЙ ДВОРЪ-ВН»

Приложение В

Пример заполненного платежного поручения

Приложение Г

Пример счета-фактуры и товарной накладной (УПД)

Приложение Д

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Список используемой литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), принят Государственной Думой РФ 16.07.1998 и утв. Федеральным законом N 146-ФЗ от 31.07.1998.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), принят Государственной Думой РФ 19.07.2000 и утв. Федеральным законом N 117-ФЗ от 05.08.2000.
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011г. №402-ФЗ
4. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998г. № 34н (ред. 25.10.2010) «Об утверждении положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации»
5. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)», утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 N 106н (ред. от 08.11.2010)
6. Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011)», утвержденное Приказом Минфина РФ от 02.02.2011 N 11н
7. Положение о правилах осуществления перевода денежных средств от 19 июня 2012 г. N 383-П
8. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»
9. Анализ бухгалтерской (финансовой ) отчетности : учебно -методический комплекс : учеб . пособие / под ред . Л.М. Полковского . — М. : Финансы и статистика , 2011. — 383 с.
10. Анискин Ю.П. Организация и управление малым бизнесом: Учеб. пособие. – М., Финансы и статистика, 2013. – 160 с.
11. Балдин А.Б. Бухгалтерский учет для руководителя. — М.: МЭГУ, 2012. 411с.
12. Безруких П.С. Бухгалтерский учет. – М.: Финансы статистика, 2011. 374 с.
13. Бухгалтерский учет и анализ : учеб . пособие / М.Л. Пятов , Н.А. Соколова . — М. : Бухгалтерский учет , 2011. — 352 с.
14. Бухгалтерский учет и анализ : учеб . пособие / Т.А. Пожидаева . — 3-е изд., стер . — М. : КноРус , 2015. — 320 с.
15. Бухгалтерский учет и анализ : учебник / Н.Н. Илышева , С.И. Крылов . — М. : Финансы и кредит , 2011. — 480 с.
16. Бухгалтерский финансовый учет: учебник / И.И. Бочкарева, Г.Г. Левина; под ред. Проф. Я.В. Соколова. – М.: Магистр, 2011.
17. Вахрушина М.А. Международные стандарты финансовой отчетности: Учебник /ВЗФЭИ.- 4-е изд.; перераб и доп. – М.: Рид Групп, 2011. – 656с.
18. Домбровская Е.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие — ИНФРА-М, 2011 – 340 с.
19. Зонова А.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие/ А.В.Зонова, И.Н.Бачуринская, С.П.Горячих.- М.: Питер, 2011.- 480с.
20. Зудилин А.Б. Бухгалтерский учет на предприятиях.- М.: Бухгалтерский учет, 2013. — 297 с.
21. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет. Учеб. Для вузов. – М.: Экономистъ, 2011. – 618с.
22. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях, М.,ФС, 2014., 752 с.
23. Каморджанова Н.А. Бухгалтерский учет : деловые игры : учеб.пособие. — М.: Эксмо, 2014. – 192 с.
24. Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский учет. Краткий курс: 6 –е издание: Учебное пособие: СПб.: Питер, 2011-258с.
25. Нечитайло А.И., Фомина Л.Ф. Бухгалтерская финансовая отчетность. – М.:Феникс, 2012 – 633с.
26. Кутер М.М. Теория бухгалтерского учета: Учебник. – 7-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2011. – 640 с.
27. Ланина И.Б.: Первичные документы в бухгалтерском и налоговом учете: — 4-е изд., пспр. и доп. – М.: Омега-Л, 2011. – 216 с.
28. Луговой А.В. Организация денежных расчетов в рыночной экономике. – М.: Бухгалтерский учет, 2011. — 187 с.
29. Маркин Ю.П. Бухгалтерский учет. — М.: Бек, 2011. – 297 с.
30. Николаева Г.А., Блицау Л.П. Бухгалтерский учет в торговле. – М., Приор–издат, 2012. – 352 с.
31. Практикум по анализу финансовой отчетности : учеб . пособие / Т.А. Пожидаева , Н.Ф. Щербакова , Л.С. Коробейникова . — М. : КноРус , 2011. — 230 с.
32. Ремизова Е.Ю., Султанова Е.С. МСФО. Учет и отчетность. – М.: Омега-Л, 2015 – 136с.
33. Соколов Я.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие// Издательство: Магистр – 2011., с.479.
34. Томшинская И.Н. Бухгалтерский и налоговый учет в коммерческих организациях: Учебное пособие для бакалавров и специалистов.- СПб.: Питер, 2013.
35. Финансовый учет /под ред. Менгниева А.Х., Шобекова М.Ш., Садыкова С.И. – Душанбе: Общественный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов, 2011. – 327 с.
36. Вакуленко С.И. Наличные денежные средства: учет и оформление // Главбух, N 5, 2013. С. 5-10.
37. Заварзин В.Р. Особенности учета денежных средств в кассе организации // Консультант бухгалтера, N 1, 2014. С. 7-11.
38. Справочно-правовая система Гарант — http://www.garant.ru/
39. Справочно-правовая система Консультант плюс — http://www.consultant.ru/
40. Официальный сайт Министерства Финансов РФ http://www.minfin.ru/ru/
41. Московский налоговый курьер — http://www.mosnk
42. Официальный сайт Федеральной Налоговой Службы — www.nalog.ru
43. Клерк.Ру — все о бухгалтерском учете, менеджменте, налоговом праве, банках, 1С и программах автоматизации — http://www.klerk.ru/