Значение и учет безналичных расчетов в Российской Федерации: современные подходы и актуальное законодательство (на 14.10.2025)

По данным октября 2025 года, Россия входит в топ-5 стран с крупными экономиками по доле безналичных операций, которая достигла 87%, а также стала мировым лидером по темпам роста числа платежей банковскими картами за последние десять лет. Этот впечатляющий показатель не просто отражает удобство и прогресс, но и становится краеугольным камнем в трансформации всей отечественной финансовой системы. И что же из этого следует? За каждым процентом роста стоит повышение эффективности экономики и упрощение финансовых операций для миллионов граждан и тысяч компаний.

В XXI веке безналичные расчеты перестали быть просто альтернативой наличному обращению, превратившись в доминирующий механизм движения денежных средств, пронизывающий все сферы экономики. Их значение возрастает многократно в условиях повсеместной цифровизации, когда скорость, прозрачность и безопасность транзакций определяют эффективность экономических процессов. Данная курсовая работа призвана не только обновить и углубить понимание студентами экономических и финансовых специальностей фундаментальных принципов безналичных расчетов, но и интегрировать в это знание новейшие законодательные инициативы и инновационные платежные инструменты, актуальные на 14 октября 2025 года.

Структура работы охватывает как теоретические основы, так и практические аспекты, предлагая комплексный взгляд на проблему. Мы начнем с погружения в нормативно-правовую базу, которая подобно невидимым нитям, связывает воедино все элементы платежной системы. Затем мы раскроем экономическое значение безналичных расчетов, проследим их динамику и влияние на макроэкономические показатели. Особое внимание будет уделено современным цифровым платежным инструментам, таким как Система быстрых платежей (СБП) и цифровой рубль, которые сегодня формируют новый ландшафт финансовых взаимодействий. Не останутся без внимания и нюансы документального оформления и бухгалтерского учета этих операций в свете последних Федеральных стандартов бухгалтерского учета (ФСБУ). Завершит анализ блок, посвященный контролю и аудиту, а также типичным ошибкам и способам их предотвращения. Научная и практическая значимость исследования заключается в предоставлении актуализированных знаний, необходимых для формирования компетентного специалиста, способного ориентироваться в динамично меняющемся финансовом мире и эффективно применять полученные знания в профессиональной деятельности.

Теоретические основы и нормативно-правовое регулирование безналичных расчетов

Понятие и сущность безналичных расчетов: виды и формы

Для того чтобы глубже понять механизмы современной финансовой системы, необходимо прежде всего осмыслить фундаментальное понятие безналичных расчетов. Безналичные расчеты – это денежные расчеты, осуществляемые посредством записей по счетам в банках, когда деньги переходят от одного субъекта к другому без использования наличных денежных знаков. По своей сути, это движение денежных средств, представленных не в физической форме (купюры, монеты), а в виде записей на банковских счетах, что придает им высокую мобильность и универсальность.

Ключевыми принципами функционирования безналичных расчетов являются:

1. Принцип расчетной дисциплины: Строгое соблюдение сроков и порядка расчетов, установленных законодательством и договорами.
2. Принцип свободы выбора форм расчетов: Участники расчетов имеют право самостоятельно выбирать наиболее удобную и экономически целесообразную форму.
3. Принцип срочности: Обязательность своевременного перечисления средств.
4. Принцип обеспеченности: Наличие достаточных средств на счете для проведения операции.
5. Принцип контроля: Осуществление банками контроля за правильностью проведения расчетов.

Классификация безналичных расчетов охватывает различные виды и формы, которые определяются как характером экономических отношений, так и используемыми платежными инструментами:

По видам безналичных расчетов:

• Расчеты за товары, работы, услуги: Основной объем операций между хозяйствующими субъектами.
• Расчеты по финансовым обязательствам: Уплата налогов, сборов, страховых взносов, погашение кредитов.
• Расчеты по заработной плате и социальным выплатам: Переводы работникам и получателям пособий.

По формам безналичных расчетов, которые определяются используемыми платежными инструментами:

• Платежные поручения: Наиболее распространенная форма, представляющая собой распоряжение владельца счета банку о переводе определенной суммы денег на счет получателя.
• Аккредитивы: Условное денежное обязательство банка, выдаваемое по поручению клиента в пользу его контрагента. Банк обязуется произвести платеж при представлении документов, соответствующих условиям аккредитива.
• Инкассовые поручения: Требование получателя средств (кредитора) к банку плательщика о списании денежных средств со счета плательщика без его согласия (например, по исполнительным документам или при акцептной форме расчетов).
• Расчеты чеками: Документ, содержащий безусловное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.
• Расчеты по операциям с использованием платежных карт: Оплата товаров и услуг с помощью дебетовых и кредитных карт.
• Расчеты через Систему быстрых платежей (СБП): Мгновенные переводы по номеру телефона, QR-коду и другим идентификаторам.
• Расчеты цифровыми рублями: Новейшая форма, предполагающая использование цифровой валюты Центрального банка на специальной платформе.

Эти формы расчетов постоянно эволюционируют, адаптируясь к технологическим достижениям и меняющимся экономическим потребностям, что особенно ярко проявляется в эпоху цифровой трансформации.

Правовая база, регулирующая безналичные расчеты в РФ на 14.10.2025

Правовое регулирование безналичных расчетов в Российской Федерации представляет собой многоуровневую систему, основанную на иерархии нормативно-правовых актов, постоянно обновляемых и дополняемых в соответствии с динамикой экономических отношений и технологическим прогрессом. На текущую дату, 14 октября 2025 года, эта система включает в себя следующие ключевые компоненты:

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ): Является основополагающим документом, устанавливающим общие положения о расчетах. В частности, статья 861 ГК РФ четко определяет, что расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с их предпринимательской деятельностью, должны производиться в безналичном порядке. Эта статья является краеугольным камнем, закрепляющим обязательность безналичных транзакций в большинстве коммерческих взаимодействий. Дополнительно, ГК РФ регулирует различные формы безналичных расчетов, такие как платежные поручения, аккредитивы, инкассо, устанавливая их правовую природу и порядок применения.
2. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»: Этот закон задает общие рамки для организации и ведения бухгалтерского учета всех фактов хозяйственной жизни, включая операции с денежными средствами. Он устанавливает требования к первичным учетным документам и регистрам бухгалтерского учета, которые являются основой для отражения безналичных расчетов.
3. Федеральный закон от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности»: Определяет правовые основы банковской деятельности в России, включая порядок открытия и ведения банковских счетов, осуществления расчетов, а также функции и полномочия Банка России как регулятора.
4. Федеральный закон от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе»: Этот закон является ключевым для регулирования всей платежной системы РФ. Он определяет понятия, принципы и требования к функционированию платежных систем, устанавливает правила осуществления перевода денежных средств.
   • Последние изменения: С 25 июля 2024 года в данный закон вступили в силу изменения, направленные на усиление защиты клиентов банков от мошенничества. Эти поправки вводят новый термин — «операции без добровольного согласия» — и обязывают банки проводить более тщательную проверку всех операций на предмет подозрительности. Это означает, что кредитные организации теперь несут повышенную ответственность за безопасность транзакций, что формирует более надежную, но и более контролируемую среду для безналичных расчетов.
5. Положение Банка России от 29.06.2021 № 762-П «О правилах осуществления перевода денежных средств»: Это положение является основным подзаконным актом, детализирующим порядок осуществления переводов денежных средств на территории РФ. Оно регулирует процедуры приема, отзыва, возврата распоряжений о переводе, а также устанавливает особенности расчетов платежными поручениями, аккредитивами, инкассовыми поручениями, чеками и в форме прямого дебетования.
   • Актуализация: В Положение № 762-П регулярно вносятся изменения. Последние корректировки вступили в силу 3 августа 2023 года. Однако, уже ожидаются новые существенные изменения: с 1 апреля 2026 года планируется внедрение международного стандарта ISO 20022, а также изменение Плана счетов для кредитных организаций, что потребует от участников рынка адаптации своих учетных систем и бизнес-процессов.
6. Законодательство о цифровом рубле: Это один из самых значимых блоков новейшего регулирования.
   • Федеральный закон от 24.07.2023 № 339-ФЗ ввел в правовое поле понятие цифрового рубля.
   • Федеральный закон от 24.07.2023 № 340-ФЗ установил порядок его обращения и регулирования. Эти законы определяют цифровой рубль как третью форму национальной валюты, наряду с наличными и безналичными деньгами, осуществляемую через платформу Банка России.
   • Этапы внедрения: Массовое внедрение цифрового рубля происходит поэтапно. С 1 сентября 2026 года крупнейшие банки Российской Федерации предоставят своим клиентам возможность открывать цифровые кошельки и совершать операции. С 1 сентября 2027 года к системе подключатся банки с универсальной лицензией, а к 2028 году доступ к новому формату расчетов будет открыт для всех банков и организаций. Расчеты цифровыми рублями, согласно законодательству о национальной платежной системе, являются видом безналичных денег.

Таблица 1: Ключевые нормативно-правовые акты, регулирующие безналичные расчеты в РФ (на 14.10.2025)

Нормативно-правовой акт	Краткое описание	Последние/Ожидаемые изменения
Гражданский кодекс РФ	Общие положения о расчетах, обязательность безналичных расчетов для юр. лиц и ИП (ст. 861)	Введено понятие цифрового рубля как вида безналичных денег (ФЗ № 339-ФЗ, № 340-ФЗ от 24.07.2023)
ФЗ № 402-ФЗ «О бухучете»	Требования к ведению бухгалтерского учета, первичным документам и регистрам	ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете» обязателен с 01.01.2022
ФЗ № 395-1 «О банках…»	Правовые основы банковской деятельности, банковских счетов и расчетов	—
ФЗ № 161-ФЗ «О нац. платежной системе»	Регулирование платежных систем и перевода денежных средств, включая цифровой рубль	С 25.07.2024: изменения по усилению защиты от мошенничества, введение понятия «операции без добровольного согласия», обязанность банков проверять все операции на подозрительность
Положение Банка России № 762-П	Детальный порядок осуществления переводов, формы расчетов	Последние изменения: 03.08.2023. Ожидаемые изменения: с 01.04.2026 – внедрение ISO 20022, изменение Плана счетов для кредитных организаций
ФЗ № 339-ФЗ, № 340-ФЗ о цифровом рубле	Введение понятия цифрового рубля, порядок его обращения и регулирования	Массовое внедрение: с 01.09.2026 (крупнейшие банки), с 01.09.2027 (банки с универсальной лицензией), к 2028 году (все банки и организации)

Эта динамично развивающаяся нормативно-правовая база обеспечивает не только стабильность, но и адаптивность российской финансовой системы к новым вызовам и возможностям, связанным с технологической эволюцией.

Экономическое значение и роль безналичных расчетов в условиях цифровой трансформации

Влияние безналичных расчетов на экономические процессы

В современном мире безналичные расчеты давно вышли за рамки простого удобства, став одним из ключевых драйверов экономической эффективности и стабильности. Их влияние на экономические процессы многогранно и проявляется в нескольких аспектах.

Во-первых, безналичные расчеты значительно ускоряют оборачиваемость средств. В отличие от наличных операций, где деньги физически перемещаются, что влечет за собой временные и логистические издержки, электронные переводы осуществляются практически мгновенно. Это означает, что средства не «зависают» в пути, а немедленно поступают в распоряжение получателя, который может тут же использовать их для дальнейших инвестиций, оплаты поставщиков или выплаты заработной платы. Ускорение оборачиваемости капитала способствует более динамичному развитию бизнеса, росту производительности и, как следствие, общему экономическому росту.

Во-вторых, активное развитие безналичных расчетов ведет к сокращению денежной наличности в обращении. Исторически, наличные деньги играли доминирующую роль, но с развитием технологий их необходимость снижается. Показательным примером служит Россия: с января по апрель 2025 года объем наличных денег в обращении в стране снизился на 1,08 трлн рублей, достигнув 17,4 трлн рублей. Это стало рекордным снижением за последние три года, что подчеркивает устойчивый тренд. Прогнозировалось, что по итогам 2024 года объем наличных в обращении мог сократиться на 200 млрд рублей, что стало бы первым сокращением за календарный год с 1998 года. С начала 2000-х годов доля наличных в денежной массе сократилась с 37% до 20%. Такое сокращение уменьшает потребность государства в эмиссии, хранении и транспортировке физических денег, а также снижает издержки обращения для всех экономических субъектов.

В-третьих, безналичные операции существенно снижают издержки обращения. Для предприятий это означает экономию на инкассации, пересчете, хранении и обеспечении безопасности наличных средств. Банки, в свою очередь, сокращают расходы на инфраструктуру для работы с наличными. Для государства уменьшаются затраты на производство денежных знаков и чеканку монет. Эти сэкономленные ресурсы могут быть направлены на развитие других секторов экономики, инвестиции или повышение благосостояния граждан.

В-четвертых, переход на безналичные операции способствует повышению прозрачности всех платежей. Каждая безналичная транзакция оставляет цифровой след, что значительно упрощает контроль за финансовыми потоками. Это выгодно как государству, поскольку облегчает сбор налогов и борьбу с теневой экономикой, так и бизнесу, поскольку обеспечивает более точный учет и анализ финансовых операций. Большая прозрачность усложняет проведение незаконных операций, таких как отмывание денег и финансирование терроризма, что повышает финансовую безопасность страны в целом.

Наконец, безналичные расчеты обладают высокой степенью безопасности и контроля. Использование современных банковских систем и электронных средств передачи данных минимизирует возможность ошибок при расчетах и переводах. Системы шифрования и многофакторной аутентификации обеспечивают защиту от киберпреступности, хотя и не исключают ее полностью. Возможность отслеживания каждой транзакции позволяет оперативно выявлять и предотвращать мошеннические действия, что было дополнительно усилено поправками в Федеральный закон № 161-ФЗ с 25 июля 2024 года, обязывающими банки проверять все операции на подозрительность. В целом, разве не это является ключевым фактором для доверия к финансовой системе?

Таким образом, безналичные расчеты являются неотъемлемой частью современной финансовой системы России, задействованы практически во всех хозяйственных операциях и оказывают глубокое и позитивное влияние на макроэкономические процессы, стимулируя рост, прозрачность и безопасность.

Динамика и статистика развития безналичных платежей в России

Российская Федерация демонстрирует впечатляющую динамику развития безналичных платежей, уверенно занимая лидирующие позиции на мировом рынке. Эти изменения не просто статистические показатели, а отражение глубокой трансформации финансового поведения населения и бизнес-среды, обусловленной как технологическим прогрессом, так и активной государственной политикой.

Один из наиболее ярких индикаторов этой трансформации — постоянный рост доли безналичных пла��ежей в розничном обороте. Если еще в начале 2000-х годов наличные доминировали, то к концу 2023 года доля безналичных операций достигла 83,4%. Этот рост продолжился и в 2024 году, достигнув 85,8%. По состоянию на октябрь 2025 года, этот показатель превысил 87%, что является историческим максимумом и ставит Россию в один ряд с наиболее развитыми странами мира по уровню проникновения безналичных платежей. Глава Банка России Эльвира Набиуллина неоднократно подчеркивала эти достижения, отмечая стремительный рост и инновационность отечественной платежной инфраструктуры.

Год/Период	Доля безналичных платежей в розничном обороте
Начало 2000-х	~20%
2023	83,4%
2024	85,8%
Октябрь 2025	>87%

Такой феноменальный рост обусловлен комплексом факторов:

1. Широкое использование банковских карт: Карты стали неотъемлемым атрибутом повседневной жизни, вытесняя наличные в большинстве бытовых транзакций.
2. Активное развитие платежных сервисов: Внедрение электронных кошельков, онлайн-касс, мобильных платежей и других инновационных решений сделало безналичную оплату максимально удобной и доступной.
3. Внедрение биометрических систем оплаты: Развитие технологий распознавания лиц и отпечатков пальцев для подтверждения платежей открывает новые горизонты в удобстве и безопасности.
4. Развитие национальной платежной системы: Создание и активное продвижение таких инструментов, как Система быстрых платежей (СБП) и национальная платежная система «Мир», значительно укрепило суверенитет и конкурентоспособность российского рынка.

Международное признание и лидерство:

Россия не просто повторяет мировые тренды, но и активно формирует их. Страна входит в топ-5 стран по общему количеству платежных транзакций и в топ-3 по доле онлайн-платежей на человека среди стран с развитыми платежными рынками. Более того, Россия признана мировым лидером по темпам роста числа платежей банковскими картами за последние 10 лет. Это свидетельствует о том, что интеграция в мировую экономику была эффективно использована для заимствования и, что более важно, для опережающего развития банковских технологий, что позволило значительно сократить время перехода от «бумажных платежей» к цифровым.

Эти статистические данные недвусмысленно показывают, что безналичные расчеты в России — это не просто тренд, а устоявшаяся реальность, которая продолжает активно развиваться, становясь все более интегрированной и влиятельной частью экономической системы.

Современные цифровые платежные инструменты и их особенности

В эпоху цифровой трансформации развитие национальных платежных решений становится одним из главных приоритетов для любой крупной экономики. Россия не исключение, активно инвестируя в инновационные инструменты, которые не только упрощают финансовые операции, но и повышают их безопасность и доступность. Ключевыми проектами в этой области являются Система быстрых платежей (СБП) и цифровой рубль.

Система быстрых платежей (СБП)

Система быстрых платежей (СБП), запущенная Банком России, стала настоящим прорывом в отечественной платежной инфраструктуре, предложив удобство и скорость, ранее недоступные для широкого круга пользователей.

Принципы работы и преимущества:

СБП позволяет совершать мгновенные переводы денежных средств между счетами различных банков по простым идентификаторам, таким как номер телефона, QR-код или адрес электронной почты. Для граждан это означает возможность переводить деньги в режиме 24/7, без задержек и, что важно, без комиссий за переводы в пределах установленных лимитов.

Для бизнеса преимущества СБП еще более ощутимы:

• Низкие комиссии: СБП предлагает одни из самых низких комиссий на рынке эквайринга. Стандартная комиссия для бизнеса не превышает 0,7% от суммы платежа, но не более 1500 рублей. Для отдельных категорий бизнеса, например, предприятий жилищно-коммунального хозяйства, тарифы могут быть еще ниже. Это значительно сокращает операционные издержки по сравнению с традиционным карточным эквайрингом.
• Моментальное поступление средств: Деньги поступают на счет продавца практически сразу после совершения платежа покупателем, что улучшает ликвидность бизнеса и ускоряет оборачиваемость капитала.
• Минимальные затраты на подключение: Для интеграции СБП требуется лишь наличие расчетного счета в банке-участнике системы и подключение соответствующего сервиса, что делает ее доступной даже для малого и среднего бизнеса.

Актуальная статистика и планы развития:

Популярность СБП неуклонно растет, что подтверждается впечатляющей статистикой:

• К I кварталу 2025 года граждане провели через СБП 4,1 млрд операций на общую сумму 22,6 трлн рублей. Это демонстрирует рост в 1,6 и 2,1 раза соответственно по сравнению с аналогичным периодом прошлого года.
• По итогам 2024 года количество операций через СБП достигло 13,4 млрд транзакций, а их объем — 69,5 трлн рублей, что вдвое превышает показатели предыдущего года.
• Число предприятий торговли и сервиса, активно принимающих оплату через СБП, к I кварталу 2025 года достигло 2,4 млн. Примечательно, что более 80% из них относятся к сегменту малого и среднего бизнеса, что подтверждает доступность и эффективность системы для предпринимателей.

Планы развития СБП, утвержденные Банком России в «Основных направлениях развития национальной платежной системы на период 2025–2027 годов», включают:

• Развитие универсального QR-кода: Стандартизация QR-кодов для оплаты упростит процесс платежа и расширит возможности его использования.
• Биоэквайринг: Внедрение оплаты по биометрическим данным (например, по лицу или отпечатку пальца) сделает платежи еще более удобными и безопасными.
• Инфраструктура для международных платежей: Расширение возможностей СБП для трансграничных операций, что позволит совершать быстрые и дешевые переводы между странами.

Цифровой рубль: концепция, этапы внедрения и тарифы

Цифровой рубль представляет собой одну из самых амбициозных инноваций в российской финансовой системе, знаменуя собой появление третьей формы национальной валюты.

Концепция и отличия:

Цифровой рубль является третьей формой национальной валюты, наряду с наличными и безналичными средствами, и полностью эквивалентен им. Это означает, что 1 цифровой рубль = 1 наличный рубль = 1 безналичный рубль. Он предназначен для использования при переводах и платежах, но его ключевое отличие заключается в том, что он функционирует на специальной платформе Банка России, что обеспечивает ряд уникальных характеристик:

• Независимость от комиссий и лимитов банков: Платежи и переводы цифровых рублей для граждан будут бесплатными.
• Контролируемость: Цифровой рубль открывает новые возможности для целевого использования средств (например, государственные выплаты, которые можно потратить только на определенные товары или услуги), хотя эта функциональность пока находится на стадии разработки.
• Хранение на специальных счетах: Цифровые рубли хранятся на так называемых «цифровых кошельках» на платформе Банка России, а не на счетах коммерческих банков.
• Запрет на привлечение во вклады: Цифровые рубли не являются средством накопления в традиционном банковском смысле; их нельзя размещать на вкладах или депозитах для получения процентов.

Этапы внедрения и тарифная политика:

Масштабное внедрение цифрового рубля осуществляется поэтапно:

• С 1 сентября 2026 года крупнейшие банки страны начнут предоставлять своим клиентам возможность открывать цифровые кошельки и совершать операции с цифровыми рублями.
• С 1 сентября 2027 года к системе подключатся банки с универсальной лицензией.
• К 2028 году доступ к новому формату расчетов будет открыт для всех банков и организаций.

По состоянию на середину 2025 года, к платформе цифрового рубля уже подключено 25 банков, включая такие крупные игроки, как Ак Барс, Альфа-Банк, ВТБ, Газпромбанк, Тинькофф, Сбербанк и другие.

Тарифная политика для цифрового рубля устанавливается Банком России:

• Для граждан платежи и переводы цифровых рублей будут бесплатными.
• Для бизнеса:
  • С 1 января 2026 года тариф за прием оплаты товаров и услуг цифровыми рублями составит 0,3% от суммы платежа (но не более 1500 рублей).
  • Для компаний, предоставляющих жилищно-коммунальные услуги, комиссия будет еще ниже – 0,2%, но не более 10 рублей.
  • Комиссия за переводы между юридическими лицами установлена в размере 15 рублей за операцию.
  • Важно отметить, что до 31 декабря 2025 года установлен льготный период, когда все операции с цифровыми рублями на платформе Банка России проводятся бесплатно.

Лимиты и перспективы:

• Для физических лиц установлен лимит на пополнение цифрового кошелька с банковского счета – не более 300 тысяч рублей в месяц.
• При этом переводы между цифровыми кошельками и вывод цифровых рублей на банковские счета не имеют ограничений по суммам и комиссиям.
• В перспективе Центробанк планирует реализовать возможность оффлайн-расчетов в цифровых рублях, что позволит использовать их даже без доступа к интернету, существенно расширяя сферу применения.

Таким образом, СБП и цифровой рубль представляют собой два столпа новой платежной экосистемы России, каждый из которых по-своему трансформирует безналичные расчеты, делая их более быстрыми, доступными и защищенными.

Документальное оформление безналичных расчетов в соответствии с ФСБУ

Эффективное и корректное документальное оформление безналичных расчетов является фундаментом для достоверного бухгалтерского учета и финансовой отчетности любого экономического субъекта. В Российской Федерации эти процессы строго регламентируются, и с 1 января 2022 года обязательным для большинства организаций стал Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете». Этот стандарт в корне изменил подходы к формированию и хранению первичных документов, привнеся новые требования и уточнив старые.

Общие требования ФСБУ 27/2021 к первичным учетным документам

ФСБУ 27/2021 призван унифицировать и упорядочить правила документооборота, обеспечивая прозрачность и надежность бухгалтерской информации. Стандарт является обязательным для всех экономических субъектов РФ, за исключением организаций бюджетной сферы, которые регулируются отдельными нормативными актами.

Первичные учетные документы согласно ФСБУ 27/2021 – это основа для отражения каждого факта хозяйственной жизни организации. Они служат доказательством совершения операции и фундаментом для бухгалтерских проводок. Для того чтобы документ был признан первичным и имел юридическую силу, он должен содержать обязательные реквизиты, которые четко прописаны в пункте 2 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»:

• Наименование документа: Четкое указание, что это за документ (например, «Платежное поручение», «Акт приемки-передачи»).
• Дата его составления: Момент создания документа, который не всегда совпадает с датой совершения операции.
• Наименование экономического субъекта, составившего документ: Полное или сокращенное наименование организации или индивидуального предпринимателя.
• Содержание факта хозяйственной жизни: Суть операции, которую подтверждает документ (например, «оплата за поставленные материалы», «перевод заработной платы»).
• Величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения: Сумма операции, количество единиц товара, их стоимость.
• Наименования должностей лиц, совершивших сделку, операцию и ответственных за ее оформление, либо наименования должностей лиц, ответственных за оформление события, и их подписи с расшифровкой: Фактические подписи уполномоченных лиц, что подтверждает их согласие с содержанием документа.

Язык документов и формы:

Документы бухгалтерского учета должны быть составлены на русском языке. Если первичный учетный документ составлен на иностранном языке (например, при внешнеэкономических операциях), он должен содержать построчный перевод на русский язык, если иное не предусмотрено законодательством РФ или международными договорами.

ФСБУ 27/2021 допускает составление документов бухгалтерского учета как на бумажном носителе, так и в виде электронных документов. При этом для электронных документов ключевым требованием является обеспечение возможности изготовления копий на бумажном носителе по требованию контролирующих органов или заинтересованных сторон.

Организация документооборота:

Стандарт также уделяет значительное внимание организации документооборота, требуя от экономических субъектов:

• Своевременное отражение объектов бухгалтерского учета: Документы должны быть составлены и обработаны без необоснованных задержек, чтобы обеспечить актуальность учетных данных.
• Передача первичных учетных документов для регистрации данных: Четко определенные процедуры передачи документов между подразделениями для своевременного ввода информации в учетные системы.
• Предотвращение несанкционированного доступа к документам: Системы хранения должны исключать возможность несанкционированного изменения или уничтожения документов.

Важным аспектом является и требование к хранению электронных бухгалтерских документов: базы данных для их хранения должны размещаться на территории Российской Федерации. Это требование направлено на обеспечение сохранности данных и контроля со стороны регулирующих органов.

Регистры бухгалтерского учета, представляющие собой упорядоченные списки операций, также должны соответствовать новым требованиям. ФСБУ 27/2021 устанавливает, что денежные показатели в регистрах должны быть выражены в рублях. Допускается указание суммы одновременно в иностранной валюте и рублях, если это не противоречит другим ФСБУ и Закону № 402-ФЗ. Система регистров должна обеспечивать полноту сведений и отражение данных как на синтетических, так и на аналитических счетах.

Оформление специфических расчетных документов

Помимо общих требований ФСБУ 27/2021, каждая форма безналичных расчетов сопровождается специфическими расчетными документами, порядок оформления которых детально регламентируется Положением Банка России от 29.06.2021 № 762-П «О правилах осуществления перевода денежных средств». Эти документы являются первичными учетными документами для банков и их клиентов и требуют особого внимания к деталям.

Рассмотрим ключевые расчетные документы, используемые в безналичных расчетах:

1. Платежное поручение: Это основной расчетный документ, представляющий собой распоряжение владельца счета обслуживающему банку о переводе денежных средств на счет получателя. В платежном поручении указываются:
   • Номер и дата составления.
   • Наименование плательщика и получателя, их ИНН, КПП, номера счетов.
   • Наименования банков плательщика и получателя, их БИК и корреспондентские счета.
   • Сумма платежа (цифрами и прописью).
   • Назначение платежа (обязательно должно быть четким и полным, со ссылкой на договор, счет, акт).
   • Вид операции, очередность платежа.
   • Подписи уполномоченных лиц и оттиск печати (при наличии).

   Важно: любые ошибки в реквизитах, особенно в банковских реквизитах получателя, могут привести к задержке или неверному зачислению средств.

2. Аккредитив: При аккредитивной форме расчетов оформляется заявление на открытие аккредитива, которое содержит:
   • Вид аккредитива (отзывной/безотзывной, покрытый/непокрытый).
   • Условия исполнения аккредитива (перечень документов, срок действия, порядок платежа).
   • Сумма аккредитива.
   • Реквизиты приказодателя и бенефициара (получателя).
   • Исполняющий банк.

   Любое отклонение представленных бенефициаром документов от условий аккредитива может стать основанием для отказа в платеже.

3. Инкассовое поручение: Используется для бесспорного списания средств со счета плательщика. Документ содержит:
   • Номер и дату составления.
   • Реквизиты взыскателя и плательщика.
   • Сумму к списанию.
   • Назначение платежа и основание для бесспорного списания (например, номер и дата исполнительного документа, номер договора).

   Инкассовые поручения могут быть выставлены только на основании прямого указания закона или договора с соответствующей оговоркой о бесспорном списании.

4. Расчеты ч��ками: При использовании чеков заполняется сам бланк чека, который содержит:
   • Наименование «чек».
   • Поручение плательщику (банку) выплатить определенную сумму.
   • Наименование валюты платежа.
   • Дата и место составления чека.
   • Подпись чекодателя.

   Отсутствие любого из обязательных реквизитов делает чек недействительным.

5. Расчеты платежными картами: При оплате картой формируется электронный или бумажный слип (чек), который содержит:
   • Данные о торговой точке (название, ИНН, адрес).
   • Сумма операции.
   • Последние 4 цифры номера карты.
   • Код авторизации.
   • Тип операции (покупка, возврат).
   • Дата и время операции.

   Слип служит подтверждением совершения операции и является первичным документом для целей бухгалтерского учета.

Важнейшее правило, касающееся банковских документов: Не допускается внесение исправлений в кассовые и банковские документы. Любая ошибка в этих документах требует оформления нового документа или, в некоторых случаях, специальной процедуры аннулирования и повторного оформления. В прочие документы бухгалтерского учета допускается внесение исправлений, но с соблюдением установленного порядка – с указанием даты исправления, подписей ответственных лиц и формулировки «исправлено». Это требование направлено на поддержание юридической чистоты и достоверности финансовой информации.

Таким образом, тщательное и корректное документальное оформление безналичных расчетов, строго соответствующее требованиям ФСБУ 27/2021 и Положения Банка России № 762-П, является залогом надежности и прозрачности финансовой деятельности любого предприятия.

Бухгалтерский учет безналичных расчетов (синтетический и аналитический)

Бухгалтерский учет безналичных расчетов является одним из наиболее важных и объемных участков учетной работы на любом предприятии. Он должен быть организован в строгом соответствии с действующими нормативными актами, к которым на 14 октября 2025 года относятся Федеральные стандарты бухгалтерского учета (ФСБУ), Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ), а также План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н. Появление новых платежных инструментов, таких как цифровой рубль и СБП, внесло свои коррективы в традиционные подходы.

Общие правила учета и типовые проводки

Основным синтетическим счетом для учета рублевых средств на банковских счетах является счет 51 «Расчетные счета». Этот счет активно-пассивный, по дебету отражается поступление денежных средств, по кредиту — их списание. Аналитический учет по счету 51 обычно ведется по каждому расчетному счету, открытому организацией в банке.

Типовые бухгалтерские проводки по рублевым счетам:

1. Поступление оплаты за товары, работы, услуги:
   • Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (получена оплата от покупателя).
   • Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (получена оплата от прочих дебиторов).
2. Перечисление оплаты за товары, работы, услуги:
   • Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 51 «Расчетные счета» (перечислена оплата поставщику).
   • Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 51 «Расчетные счета» (перечислена оплата прочим кредиторам).
3. Перечисление заработной платы, налогов, сборов:
   • Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 51 «Расчетные счета» (выплачена заработная плата).
   • Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 51 «Расчетные счета» (уплачены налоги).
   • Дебет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Кредит 51 «Расчетные счета» (уплачены страховые взносы).

Учет операций по эквайрингу:

При использовании эквайринга (прием платежей по банковским картам) банк-эквайер взимает комиссию, которая обычно составляет от 1% до 3,5% от суммы платежа. Учет этих операций имеет свои особенности:

• Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – отражено поступление выручки от покупателя по банковской карте.
• Дебет 91.2 «Прочие расходы» Кредит 51 «Расчетные счета» – списана комиссия банка за эквайринг (если банк сразу удерживает комиссию из суммы поступления).
  • Альтернативный вариант, если комиссия списывается отдельной операцией:
    • Дебет 57 «Переводы в пути» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – отражена выручка по эквайрингу до зачисления на счет.
    • Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 57 «Переводы в пути» – зачислена сумма на расчетный счет за вычетом комиссии.
    • Дебет 91.2 «Прочие расходы» Кредит 57 «Переводы в пути» – отражена комиссия банка за эквайринг.

Особенности учета операций с цифровым рублем

Появление цифрового рубля как третьей формы национальной валюты потребовало от Минфина России и Банка России разъяснений и внесения изменений в план счетов. Бухгалтерский учет операций с цифровым рублем ведется по общим правилам учета денежных средств и расчетов, однако с некоторыми нюансами.

Рекомендации по синтетическому счету для цифрового рубля:

• Для обобщения информации о наличии и движении цифровых рублей организация может ввести дополнительный синтетический счет, например, счет 53 «Счет цифрового рубля» (СЦР). Это позволит четко отделить цифровые рубли от традиционных наличных и безналичных средств.
• Минфин России разъяснил, что при несущественности остатков и операций с цифровым рублем допускается использовать синтетический счет 55 «Специальные счета в банках» с открытием субсчета «Счет цифрового рубля». Этот подход более удобен для организаций с небольшим объемом операций в цифровом рубле.
• Для кредитных организаций Банк России уже ввел специальный счет 30502 «Счет цифрового рубля кредитной организации» в план счетов бухучета кредитных организаций, который вступит в силу с 1 января 2025 года. Это подчеркивает фундаментальное отличие цифрового рубля, поскольку он хранится не на счетах коммерческих банков, а на платформе Банка России.
• Организации, имеющие право на упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, могут учитывать операции с цифровым рублем на отдельном аналитическом счете к счету 51 «Расчетные счета».

Примеры бухгалтерских проводок для цифрового рубля:

• Дебет СЦР (счет 53 или субсчет к 55) Кредит 51 «Расчетные счета» – поступление цифровых рублей с иного банковского счета организации.
• Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит СЦР (счет 53 или субсчет к 55) – перевод цифровых рублей на иной банковский счет организации.
• Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит СЦР (счет 53 или субсчет к 55) – оплата приобретаемых товаров, работ, услуг цифровыми рублями.
• Дебет СЦР (счет 53 или субсчет к 55) Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – получение оплаты услуг цифровыми рублями.
• Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Кредит СЦР (счет 53 или субсчет к 55) – уплата налогов и сборов цифровыми рублями.

Учет платежей через Систему быстрых платежей (СБП)

Учет операций, проходящих через Систему быстрых платежей, также имеет свои особенности, прежде всего связанные с комиссиями, взимаемыми банком.

Варианты учета операций по СБП:

1. При поступлении выручки через СБП с удержанием комиссии банком-эквайером:
   • Дебет 57 «Переводы в пути» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – отражено списание денег со счета покупателя через СБП (до зачисления на расчетный счет организации).
   • Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 57 «Переводы в пути» – выручка зачислена на расчетный счет организации за вычетом комиссии банка.
   • Дебет 91.2 «Прочие расходы» Кредит 57 «Переводы в пути» – сумма комиссии банка за СБП отнесена на прочие расходы.
   • Примечание: Использование счета 57 «Переводы в пути» позволяет корректно отразить сумму выручки в полном объеме, а затем учесть комиссию.
2. Если комиссия банка списывается отдельной операцией (реже встречается для СБП, но возможно):
   • Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – средства поступили на расчетный счет организации в полном объеме.
   • Дебет 91.2 «Прочие расходы» Кредит 51 «Расчетные счета» – списана банковская комиссия за операцию через СБП (на основании отдельной выписки или уведомления).

Аналитический учет по счету 51, а также по вновь введенным счетам (или субсчетам) для цифрового рубля, должен быть организован таким образом, чтобы обеспечивать контроль за движением средств по каждому банку и по каждой форме расчетов. Это позволяет получать детализированную информацию для управленческого учета и формирования финансовой отчетности, а также для целей налогового контроля.

Контроль и аудит операций по безналичным расчетам: методы и предотвращение ошибок

Эффективный контроль и независимый аудит операций с безналичными денежными средствами являются критически важными элементами системы финансового управления любой организации. В условиях растущей цифровизации и усложнения платежных систем, эти процессы не только обеспечивают соблюдение законодательства, но и минимизируют риски мошенничества, ошибок и неэффективного использования ресурсов.

Цели и методика аудита безналичных расчетов

Основная цель аудита денежных операций заключается в формировании обоснованного мнения о законности, точности и своевременности использования денежных средств компании, а также о достоверности их отражения в бухгалтерском учете и отчетности. Аудит безналичных денежных средств фокусируется на контроле банковских операций и направлен на обеспечение надежности бухгалтерских записей.

Ключевые цели аудита безналичных расчетов:

• Подтверждение существования и правильности оценки денежных средств на расчетных счетах.
• Проверка полноты и своевременности отражения всех операций.
• Оценка целесообразности и законности зачисления и списания денежных средств.
• Выявление и предотвращение ошибок и искажений в учете.
• Оценка эффективности системы внутреннего контроля.

Методика аудита безналичных расчетов включает в себя следующие этапы:

1. Определение объема аудита и планирование: На этом этапе аудитор определяет существенность, риски, разрабатывает общую стратегию и план аудита, а также виды и объем аудиторских процедур.
2. Оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля: Аудитор изучает, насколько эффективно работает система внутреннего контроля за денежными средствами, какие процедуры контроля применяются, и насколько они надежны. Это позволяет определить степень доверия к внутренним контролям и скорректировать объем дальнейших процедур.
3. Сбор аудиторских доказательств: Это ключевой этап, на котором аудитор собирает достаточную и надлежащую информацию для формирования своего мнения. Аудиторские процедуры для сбора доказательств включают:
   • Инспектирование записей и документов: Тщательное изучение банковских выписок, платежных поручений, договоров с контрагентами, счетов-фактур, актов выполненных работ/оказанных услуг, внутренних учетных регистров (журналов-ордеров, оборотно-сальдовых ведомостей по счетам 51, 53, 55).
   • Наблюдение: Мониторинг процессов обработки денежных операций.
   • Запросы информации у осведомленных лиц: Получение пояснений от сотрудников бухгалтерии, финансового отдела.
   • Подтверждение остатков: Запрос подтверждений остатков по счетам в банках у третьих сторон (банковские подтверждения).
   • Пересчет: Проверка арифметической точности расчетов в первичных документах и учетных регистрах.
   • Аналитические процедуры: Сравнение данных бухгалтерского учета с банковскими выписками, анализ динамики остатков и оборотов, сопоставление с данными за предыдущие периоды.
   • Встречные сверки: Проведение сверок расчетов с контрагентами (поставщиками, покупателями), а также с банками для подтверждения данных.

Типичные аудиторские доказательства для безналичных расчетов:

• Банковские выписки и приложения к ним.
• Платежные поручения (входящие и исходящие).
• Заявления на открытие/закрытие счетов.
• Договоры банковского счета.
• Договоры с контрагентами (поставка, подряд, услуги).
• Счета-фактуры, акты выполненных работ/оказанных услуг, накладные.
• Журналы-ордера по счету 51, оборотно-сальдовые ведомости.
• Регистры аналитического учета по счетам 51, 53, 55.

4. Аудиторская документация: Все собранные доказательства и выполненные процедуры документируются в рабочих документах аудитора.
5. Аудиторское заключение: На основании полученных доказательств аудитор формирует заключение о достоверности бухгалтерской отчетности и соответствии ведения учета законодательству.

Типичные ошибки, риски и способы их предотвращения

При проведении аудита безналичных расчетов часто выявляются типичные ошибки и нарушения, а также существуют специфические риски, особенно актуальные в условиях цифровизации.

Типичные ошибки и нарушения:

1. Некорректное отражение операций в учете:
   • Ошибки в корреспонденции счетов, неправильное отнесение сумм на доходы/расходы.
   • Несвоевременное отражение операций: задержки с проведением банковских выписок.
   • Предотвращение: Регулярные сверки с банками, автоматизация учета, обучение персонала, использование утвержденных учетных политик и инструкций.
2. Отсутствие или неправильное составление оправдательных документов:
   • Отсутствие договоров, счетов-фактур, актов при перечислении средств.
   • Неверное указание обязательных реквизитов в платежных документах (ИНН, КПП, БИК, назначение платежа).
   • Предотвращение: Строгое соблюдение требований ФСБУ 27/2021 и Положения Банка России № 762-П, внедрение системы контроля за заполнением документов, использование типовых форм.
3. Искажение показателей дебиторской и кредиторской задолженности:
   • Завышение или занижение задолженности из-за несвоевременного зачета авансов или сворачивания задолженности по разным контрагентам.
   • Предотвращение: Регулярные акты сверок с контрагентами, автоматизация зачета авансов, раздельный учет по каждому договору/счету.
4. Ошибки при переводе сумм в иностранной валюте:
   • Неправильный пересчет валюты в рубли по курсу ЦБ РФ, некорректное отражение курсовых разниц.
   • Предотвращение: Автоматизированные системы пересчета валюты, регулярный мониторинг курсов валют.
5. Нарушения в учете операций эквайринга и СБП:
   • Неправильное отражение комиссии банка, ее отнесение не на тот счет.
   • Предотвращение: Четкая учетная политика по отражению комиссий, использование типовых проводок, сверка с банковскими отчетами по эквайрингу/СБП.

Риски, связанные с безналичными расчетами:

1. Высокий неотъемлемый риск: Безналичные денежные средства обладают высокой ликвидностью и большим объемом операций, что делает их подверженными манипуляциям и хищениям.
   • Предотвращение: Усиление внутреннего контроля, разграничение должностных обязанностей, внедрение многоуровневой системы авторизации платежей.
2. Риск мошенничества: Целенаправленные действия третьих лиц по хищению средств, особенно актуально в условиях развития цифровых технологий и фишинговых атак.
   • Предотвращение: С 25 июля 2024 года вступили в силу изменения в Федеральный закон № 161-ФЗ, обязывающие банки проверять все операции на предмет подозрительности. Это включает верификацию получателя платежа, определение параметров устройства, с которого совершается операция, и фиксацию нестандартных операций. Банки обязаны приостанавливать подозрительные операции и уведомлять клиентов. Это мощный механизм защиты, который значительно снижает риски мошенничества.
   • Кроме того, необходимо проводить обучение сотрудников по кибербезопасности, использовать надежные антивирусные программы и системы защиты информации.
3. Риск технических сбоев: Ошибки в работе банковских систем, програ��много обеспечения, приводящие к некорректному проведению операций.
   • Предотвращение: Диверсификация банковского обслуживания, резервное копирование данных, регулярное обновление ПО.
4. Недостаточность аудиторских доказательств: Особенно в отношении операций со связанными сторонами, что может скрывать аффилированные сделки.
   • Предотвращение: Тщательная проверка всех документов, подтверждающих экономическую обоснованность и рыночный характер сделок со связанными сторонами.

Контроль всех участников за правильностью совершения расчетов и соблюдением установленных положений о порядке их проведения является важнейшим принципом организации безналичных расчетов. Экономические службы предприятий формируются для оперативного контроля за использованием денежных средств, а аудиторские проверки применяются для независимого контроля в области учета и соблюдения законодательства. Только комплексный подход, сочетающий внутренний контроль, внешний аудит и использование современных защитных механизмов, способен обеспечить надежность и эффективность системы безналичных расчетов.

Заключение

В условиях стремительной цифровой трансформации российской экономики, безналичные расчеты приобрели не просто статус удобного инструмента, а стали фундаментом, на котором строится современная финансовая система. Проведенный анализ показал, что их значение выходит далеко за рамки технических операций, оказывая глубокое и многогранное влияние на макроэкономические процессы. Ускорение оборачиваемости средств, сокращение объема наличных в обращении (рекордное снижение на 1,08 трлн рублей за первые четыре месяца 2025 года), снижение издержек обращения и повышение прозрачности платежей – все это свидетельствует о неоспоримой экономической выгоде и стратегической важности безналичных расчетов.

Россия, с ее впечатляющей долей безналичных платежей в розничном обороте, превысившей 87% к октябрю 2025 года, демонстрирует мировое лидерство в темпах развития цифровых финансовых инструментов. Это стало возможным благодаря активной законодательной базе, постоянно обновляемой в соответствии с вызовами времени. Ключевые федеральные законы и положения Банка России (такие как ФЗ № 161-ФЗ с его усиленными мерами по борьбе с мошенничеством, и Положение № 762-П с грядущими изменениями по ISO 20022) формируют прочный правовой каркас.

Особое внимание в работе было уделено современным цифровым платежным инструментам: Системе быстрых платежей (СБП) и цифровому рублю. СБП, показавшая взрывной рост (4,1 млрд операций на 22,6 трлн рублей к I кварталу 2025 года), стала символом скорости и доступности, предложив бизнесу низкие комиссии и моментальное зачисление средств. Цифровой рубль, как третья форма национальной валюты, находится на этапе поэтапного внедрения (массовый запуск с 1 сентября 2026 года), обещая бесплатные переводы для граждан и новые возможности для государственного регулирования и целевых платежей. Эти инновации не только упрощают расчеты, но и открывают новые горизонты для развития финансового сектора.

Детализированное рассмотрение документального оформления согласно ФСБУ 27/2021 и порядка бухгалтерского учета, включая специфику операций с цифровым рублем (с использованием счета 53 или субсчета к 55, а также счета 30502 для кредитных организаций с 1 января 2025 года) и СБП, подчеркнуло необходимость постоянной адаптации учетных систем и компетенций специалистов. Наконец, анализ контроля и аудита безналичных расчетов выявил как традиционные ошибки, так и новые риски, связанные с цифровизацией. Введение законодательных требований к банкам по проверке подозрительных операций (ФЗ № 161-ФЗ от 25 июля 2024 года) является мощным механизмом предотвращения мошенничества, но требует от организаций постоянного совершенствования систем внутреннего контроля.

В качестве направлений для дальнейших исследований можно выделить углубленный анализ влияния цифрового рубля на монетарную политику Центрального банка и его потенциал для трансграничных расчетов. Также представляет интерес изучение социоэкономических последствий полного перехода к безналичной экономике, включая вопросы цифрового неравенства и защиты персональных данных.

Таким образом, безналичные расчеты, постоянно развиваясь и адаптируясь к технологическим новшествам и законодательным требованиям, остаются центральным элементом российской экономики, требующим от специалистов глубокого понимания как их сути, так и всех нюансов учета и контроля.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2010).
2. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 28.09.2010) «О бухгалтерском учете».
3. Федеральный закон от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности».
4. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации, утв. ЦБ РФ 03.10.2002 № 2-П.
5. Инструкция ЦБ РФ от 14.09.2006 № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)».
6. Каморджанова, Н.А. Бухгалтерский учет / Н.А. Каморджанова, И.В. Карташова. – 6-е изд. – СПб.: Питер, 2009. – 320 с.
7. Ковалев, В.В. Курс финансового менеджмента: учеб. / В.В. Ковалев. – М.: ТК Велби, изд-во Проспект, 2008. – 448 с.
8. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. / Н.П. Кондраков. — М.: ИНФРА-М, 2007. — 592 с.
9. Крюков, А.В. Бухгалтерский учет с нуля. / А.В. Крюков. – ЭКСМО, 2010.
10. Мельников, И. Бухгалтерский учет. / И. Мельников. – 2009.
11. Гусева, Т.М. Бухгалтерский учет / Т.М. Гусева, Т.Н. Шеина, Х.М. Нурмухамедова. — М.: Проспект, 2008. — 570 с.
12. Бычкова, С.М. Бухгалтерская отчетность. Практическое руководство. / С.М. Бычкова, Ц.Н. Янданова. – М.: Эксмо, 2008.
13. Бочкарева, И.И. Бухгалтерский учет: учебник для вузов / И.И. Бочкарева, Г.Г. Левина. – М.: Проспект, 2007. – 368 с.
14. Пошерстник, Н.В. Самоучитель по бухгалтерскому учету / Н.В. Пошерстник, М.С. Мейксин. – 13-е изд. – СПб.: Издательский дом Герда, 2008. – 400 с.
15. Бухгалтерский учет: учебник / И.И. Бочкарева, В.А. Быков. — М.: Проспект, 2007. — 771 с.
16. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.А. Лытнева, Л.И. Малявкина, Т.В. Федорова. — М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2006. — 496 с.
17. Финансы, денежное обращение и кредит: учебник / под ред. Н.Ф. Самсонова. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 447 с.
18. Госдума приняла закон о массовом внедрении цифрового рубля с 1 сентября 2026 года. – URL: https://www.garant.ru/news/1660706/ (дата обращения: 14.10.2025).
19. Опубликованы законы о цифровом рубле. – URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_454130/ (дата обращения: 14.10.2025).
20. Цифровой рубль: как пользоваться и вести учет. – URL: https://www.buhonline.ru/pub/articles/2025/1/19877 (дата обращения: 14.10.2025).
21. Как учитывать операции с цифровым рублем. – URL: https://kontur.ru/articles/6912 (дата обращения: 14.10.2025).
22. Доля безналичных платежей в России выросла до 87,5%. – URL: https://tatcenter.ru/news/dolya-beznalichnyh-platezhej-v-rossii-vyrosla-do-87-5/ (дата обращения: 14.10.2025).
23. Тема дня: ЦБ: доля безналичных платежей в РФ превысила 85%. – URL: https://ranepa.ru/press-center/media/tema-dnya-tsb-dolya-beznalichnykh-platezhey-v-rf-prevysila-85/ (дата обращения: 14.10.2025).
24. Что нужно знать бухгалтеру про цифровой рубль. – URL: https://kontur.ru/articles/6938 (дата обращения: 14.10.2025).
25. Система быстрых платежей (СБП). Статистика от Банка России. – URL: https://bcs-express.ru/novosti-i-analitika/sistema-bystrykh-platezhei-sbp-statistika-ot-banka-rossii (дата обращения: 14.10.2025).
26. Доля безналичных платежей в РФ выросла до 87,5% — ЦБ. – URL: https://www.finmarket.ru/main/article/6370438 (дата обращения: 14.10.2025).
27. Цифровой рубль: как правильно вести бухучет операций. – URL: https://profcase.ru/news/tsifrovoy-rubl-kak-pravilno-vesti-buhuchet-operatsiy (дата обращения: 14.10.2025).
28. СБП: основные показатели. – URL: https://www.cbr.ru/analys/fmr/sbp_main/ (дата обращения: 14.10.2025).
29. Эльвира Набиуллина: доля безналичных платежей в России достигла 87,5% / Expert.ru. – URL: https://expert.ru/2025/10/8/elvira-nabiullina-dolya-beznalichnykh-platezhey-v-rossii-dostigla-875/ (дата обращения: 14.10.2025).
30. Набиуллина: доля безналичных платежей в РФ превысила 87%. – URL: https://www.finam.ru/analysis/newsitem/nabiullina-dolya-beznalichnyx-platezhei-v-rf-prevysila-87-20251008-115200/ (дата обращения: 14.10.2025).
31. Система быстрых платежей для бизнеса в 2022 году. – URL: https://www.klerk.ru/buh/articles/522198/ (дата обращения: 14.10.2025).
32. Финтех в России 2025: ключевые тренды, вызовы и направления роста. – URL: https://www.sostav.ru/publication/fintekh-v-rossii-2025-klyuchevye-trendy-vyzovy-i-napravleniya-rosta-64530.html (дата обращения: 14.10.2025).
33. Объем операций через Систему быстрых платежей в 2024 г. вырос в два раза. – URL: https://www.interfax.ru/business/943516 (дата обращения: 14.10.2025).
34. Безналичные платежи в России. – URL: https://www.tadviser.ru/index.php/%D0%91%D0%B5%D0%B7%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%B8%D1%87%D0%BD%D1%8B%D0%B5_%D0%BF%D0%BB%D0%B0%D1%82%D0%B5%D0%B6%D0%B8_%D0%B2_%D0%A0%D0%BE%D1%81%D1%81%D0%B8%D0%B8 (дата обращения: 14.10.2025).
35. 161-ФЗ: что изменилось для банков с 25 июля 2024 года? – URL: https://infosecurity.ru/news/161-fz-chto-izmenilos-dlya-bankov-s-25-iyulya-2024-goda (дата обращения: 14.10.2025).
36. Объем операций через СБП в I квартале 2025 года превысил 22 трлн рублей. – URL: https://frankrg.com/71236 (дата обращения: 14.10.2025).
37. Банк России утвердил Основные направления развития национальной платежной системы до 2027 года. – URL: https://www.cbr.ru/press/event/?id=18434 (дата обращения: 14.10.2025).
38. ФСБУ 27/2021 в 2025 году: как оформлять документы и первичку по-новому. – URL: https://www.glavbukh.ru/art/98711-fsbu-272021-v-2025-godu-kak-oformlyat-dokumenty-i-pervichku-po-novomu (дата обращения: 14.10.2025).
39. Развитие платежной системы России в условиях цифровизации мировой экономики. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/razvitie-platezhnoy-sistemy-rossii-v-usloviyah-tsifrovizatsii-mirovoy-ekonomiki (дата обращения: 14.10.2025).
40. МЕТОДИКА АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/metodika-audita-denezhnyh-sredstv-organizatsii (дата обращения: 14.10.2025).
41. Национальная платежная система: от карточного бума к зрелости рынка. – URL: https://it-world.ru/articles/analytics/199049.html (дата обращения: 14.10.2025).
42. АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ РФ. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/analiz-sostoyaniya-beznalichnyh-raschetov-rf (дата обращения: 14.10.2025).
43. Наличные и безналичные: особенности аудита. – URL: https://prooren.ru/blog/nalichnye-i-beznalichnye-osobennosti-audita/ (дата обращения: 14.10.2025).
44. БЕЗНАЛИЧНЫЕ РАСЧЁТЫ В СОВРЕМЕННОМ ЭКОНОМИЧЕСКОМ ПРОСТРАНСТВЕ. – URL: https://naukaru.ru/ru/nauka/article/19597/view (дата обращения: 14.10.2025).
45. Основные направления развития национальной платежной системы на период 2025-2027 годов. – URL: https://cbr.ru/Content/Document/File/163820/onrps_2025-2027.pdf (дата обращения: 14.10.2025).
46. Порядок бухгалтерского учета безналичных расчетов. – URL: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/poryadok-buhgalterskogo-ucheta-beznalichnyh-raschetov/ (дата обращения: 14.10.2025).
47. Возникновение и развитие безналичных расчетов в РФ. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/vozniknovenie-i-razvitie-beznalichnyh-raschetov-v-rf (дата обращения: 14.10.2025).
48. ФСБУ 27/2021: как оформлять документы. – URL: https://buhsoft.ru/articles/fsbu-27-2021-kak-oformlyat-dokumenty-3949.html (дата обращения: 14.10.2025).
49. ФЕДЕРАЛЬНЫЙ СТАНДАРТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА — ФСБУ 27/2021. – URL: https://minfin.gov.ru/common/upload/library/2021/04/main/FSBU_27-2021.pdf (дата обращения: 14.10.2025).
50. Настройка СБП для оплаты в 1С Бухгалтерия. – URL: https://www.1cbit.ru/articles/nastroyka-sbp-dlya-oplaty-v-1s-bukhgalteriya/ (дата обращения: 14.10.2025).
51. Безналичные расчеты в Российской Федерации: проблемы терминологии. – URL: https://cash.ru/upload/iblock/c38/c38096f92c730f40fb17676e736a6e7c.pdf (дата обращения: 14.10.2025).
52. 1С:Бухгалтерии 8»: получение через СБП оплаты от юридических лиц и ИП. – URL: https://buh.ru/articles/documents/131065/ (дата обращения: 14.10.2025).
53. Учет платежей по СБП в 1С. – URL: https://buh.ru/qa/61175 (дата обращения: 14.10.2025).
54. Какие проводки сделать, когда принимаете платежи от покупателей или клиентов по безналу. – URL: https://www.glavbukh.ru/art/95838-provodki-po-beznalichnim-raschetam (дата обращения: 14.10.2025).
55. ФСБУ 27/2021: документы и организация документооборота в бухгалтерском учете. – URL: https://www.glavbukh.ru/art/95822-fsbu-272021-dokumenty-i-organizatsiya-dokumentooborota-v-buhgalterskom-uchete (дата обращения: 14.10.2025).
56. Безналичные расчеты: виды, формы платежей. – URL: https://www.audit-it.ru/articles/account/buhaccounting/a10/855757.html (дата обращения: 14.10.2025).
57. Аудит расчетных операций. – URL: https://studfile.net/preview/4422271/page:4/ (дата обращения: 14.10.2025).
58. Бухгалтерский учет расчетов безналичными денежными средствами. – URL: https://docs.cntd.ru/document/420311754 (дата обращения: 14.10.2025).
59. ФСБУ (ПБУ) для коммерческого сектора. – URL: https://bmcenter.ru/Files1/MFO/MSFO_BMS_FSBU.htm (дата обращения: 14.10.2025).
60. Проблемы аудита и контроля безналичных денежных средств. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-audita-i-kontrolya-beznalichnyh-denezhnyh-sredstv (дата обращения: 14.10.2025).
61. Стандарты бухгалтерского учета: ФСБУ и ПБУ. – URL: https://kontur.ru/articles/6550 (дата обращения: 14.10.2025).
62. Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность». – URL: https://minfin.gov.ru/common/upload/library/2024/03/main/FSBU_4_2023.pdf (дата обращения: 14.10.2025).