Методика и пример выполнения экономического анализа предприятия в отчете по практике

Глава с экономическим анализом часто кажется самой сложной в отчете по практике. Множество цифр, непонятные формулы, постоянный вопрос «с чего начать?» — все это способно вызвать панику даже у прилежного студента. Но что, если взглянуть на это не как на испытание, а как на самую интересную часть работы? Ведь именно здесь вы применяете полученные знания для оценки реального бизнеса.

Эта статья — не просто очередная инструкция. Это полноценный практикум, который проведет вас за руку от сбора первичных данных до формулировки убедительных выводов. Мы разберем на сквозном примере, как шаг за шагом построить логичный и профессиональный анализ. Экономический анализ является ключевой практической частью вашего отчета, и наша цель — сделать его вашей сильной стороной. Прежде чем погружаться в расчеты, давайте разберемся, какую роль этот анализ играет в вашем отчете и что именно от вас ждет научный руководитель.

Каково место экономического анализа в общей структуре отчета

Представьте, что ваш отчет по практике — это исследование. Теоретическая часть — это обзор карт и инструментов, а глава с экономическим анализом — это сама экспедиция. Ее главная цель — стать мостиком между теорией и практикой, применив академические знания для оценки реального финансового положения дел на предприятии.

Эта глава показывает, насколько глубоко вы поняли деятельность компании. Она не существует в вакууме, а логически продолжает введение и описание предприятия, давая количественную оценку его работе. Стандартный и наиболее полный экономический анализ строится на нескольких фундаментальных блоках:

• Оценка имущества предприятия: анализ структуры и динамики активов (чем владеет компания) и пассивов (за счет чего это имущество сформировано).
• Анализ финансовых результатов: изучение выручки, затрат и прибыли, чтобы понять, насколько эффективно компания вела свою деятельность.
• Оценка рентабельности: расчет коэффициентов, которые показывают «выхлоп» от деятельности — сколько прибыли приносит каждый вложенный рубль, рубль активов или продаж.
• Анализ финансовой устойчивости: оценка способности компании платить по своим долгосрочным обязательствам, ее зависимости от заемных средств. Сюда же часто относят и оценку ликвидности и платежеспособности — способности быстро погашать текущие долги.

Понимание этой структуры — ключ к успеху. Вы не просто считаете случайные показатели, а проводите комплексную диагностику бизнеса. Любой качественный анализ начинается с подготовки. Давайте определим, какие документы и данные станут нашим фундаментом.

С чего начать анализ, или как правильно собрать исходные данные

Самая частая причина ступора — непонимание, где брать цифры для расчетов. На самом деле, все необходимое содержится в стандартной финансовой отчетности предприятия. Ваша задача — грамотно ее запросить и подготовить.

Вот простой алгоритм действий:

1. Запросите ключевые документы. Обратитесь к руководителю практики от предприятия или напрямую в бухгалтерию. Вам понадобятся две главные формы отчетности: Бухгалтерский баланс (Форма №1) и Отчет о финансовых результатах (Форма №2). Важно взять данные за анализируемый период, который обычно составляет 2-3 года (например, как в анализе ОАО «Роснефть» за 2011-2013 гг.), чтобы можно было отследить динамику.
2. Уточните наличие дополнительных данных. Для более глубокого анализа могут понадобиться внутренние документы. Например, для оценки эффективности использования ресурсов полезными будут данные материально-технического снабжения, заявки, спецификации или отчеты о структуре затрат.
3. Систематизируйте информацию. Самый удобный способ — перенести данные из полученных отчетов в таблицу Excel. Это не только упростит все дальнейшие расчеты, но и поможет избежать арифметических ошибок. Расположите данные по годам, чтобы наглядно видеть динамику.

Совет: Не стесняйтесь задавать вопросы бухгалтеру или экономисту на предприятии. Уточните, что означает та или иная статья в отчете. Это покажет вашу вовлеченность и поможет глубже понять специфику бизнеса.

Итак, данные у нас на руках. Теперь спроектируем «скелет» нашей будущей главы, чтобы наполнять его было просто и логично.

Проектируем структуру главы, чтобы она выглядела профессионально

Хорошая структура — это 50% успеха. Она делает текст логичным, понятным и показывает экзаменационной комиссии, что вы работали системно, а не хаотично. Вы можете взять за основу эту классическую и проверенную структуру, адаптировав ее под специфику вашего предприятия.

1. Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия. Буквально 1-2 абзаца о том, чем занимается компания, ее масштабы и место на рынке.
2. Анализ структуры и динамики активов и пассивов. Здесь мы работаем с Бухгалтерским балансом. Оцениваем, из чего состоит имущество компании и как оно изменилось за период.
3. Анализ финансовых результатов и рентабельности. Основа — Отчет о финансовых результатах. Смотрим на динамику выручки и прибыли, считаем ключевые показатели эффективности.
4. Анализ финансовой устойчивости и ликвидности. Снова возвращаемся к балансу и рассчитываем коэффициенты, показывающие «запас прочности» компании.
5. (Опционально) Углубленный анализ отдельного аспекта. Например, анализ эффективности использования материальных ресурсов или анализ оборачиваемости активов. Это покажет вашу способность к глубокому погружению в тему.
6. Краткие выводы по главе. Резюмируем все полученные результаты, отмечаем ключевые тенденции и выявленные проблемы.

Такая последовательность логична: мы движемся от общего (что есть у компании) к частному (насколько эффективно она этим пользуется) и приходим к обобщенным выводам. Структура готова. Приступаем к самому интересному — расчетам. Начнем с анализа имущества предприятия.

Шаг 1. Анализируем имущество предприятия и источники его формирования

Этот этап основан на работе с Бухгалтерским балансом. Наша задача — не просто переписать цифры, а понять, какие изменения произошли в имуществе компании и за счет чего они финансировались. Для этого используются два простых, но мощных метода: горизонтальный и вертикальный анализ.

• Вертикальный анализ показывает структуру активов и пассивов. Мы рассчитываем долю каждой статьи в общем итоге (валюте баланса). Например, «доля основных средств составляет 40% от всех активов». Это помогает понять, во что в основном вложены средства компании.
• Горизонтальный анализ показывает динамику показателей во времени. Мы рассчитываем абсолютное (в рублях) и относительное (в процентах) изменение каждой статьи по сравнению с предыдущим годом. Это показывает, что в компании росло, а что сокращалось.

На практике это выглядит так: вы создаете аналитическую таблицу, где для каждой строки баланса (например, «Запасы» или «Собственный капитал») указываете ее значение на начало и конец периода, а затем рассчитываете ее долю в итоге (вертикальный анализ) и изменение в абсолютном и относительном выражении (горизонтальный анализ).

Каждый расчет важно сопроводить краткой интерпретацией. Например:

«За анализируемый период стоимость запасов выросла на 2 млн руб. или на 15%. Такой рост может свидетельствовать как о расширении производства, так и о проблемах со сбытом готовой продукции. В то же время доля собственного капитала в пассивах снизилась с 55% до 48%, что говорит о росте зависимости компании от заемных средств».

Мы оценили общую картину. Теперь углубимся в один из важнейших аспектов производственной деятельности — посмотрим, насколько эффективно компания использует свои материальные ресурсы.

Шаг 2. Разбираем эффективность использования материальных ресурсов

Для любого производственного предприятия материальные ресурсы (сырье, материалы, топливо, комплектующие) — одна из главных статей затрат. Анализ эффективности их использования показывает, насколько бережливо компания работает, и позволяет выявить огромные резервы для снижения себестоимости и роста прибыли. Ключевых показателей здесь два: материалоемкость и материалоотдача.

Материалоотдача (МО) — показывает, сколько продукции (в денежном выражении) было произведено с каждого рубля, потраченного на материалы. Чем выше этот показатель, тем лучше.

Формула: МО = Объем выпущенной продукции (ВП) / Материальные затраты (МЗ)

Материалоемкость (МЕ) — показатель, обратный материалоотдаче. Он показывает, сколько материальных затрат приходится на каждый рубль выпущенной продукции. Это важнейший индикатор эффективности. Снижение материалоемкости — это прямая положительная тенденция, говорящая об экономии ресурсов.

Формула: МЕ = Материальные затраты (МЗ) / Объем выпущенной продукции (ВП)

Для более глубокого анализа используется факторная модель, которая позволяет понять, за счет чего изменилась общая материалоемкость:

МЕ = МЕпр * Ксоотн

Где:

• МЕпр — материалоемкость по прямым материальным затратам.
• Ксоотн — коэффициент соотношения всех материальных затрат и прямых материальных затрат.

Результаты расчетов этих показателей за 2-3 года удобнее всего представить в табличной форме, где также будут отражены абсолютные и относительные отклонения. Такой формат наглядно демонстрирует динамику и упрощает написание выводов.

Пример таблицы для анализа показателей использования материалов

Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение (+/-)
Материалоотдача, руб.	…	…	…
Материалоемкость, коп.	…	…	…

Эффективность производства напрямую влияет на итоговую прибыль. Перейдем к анализу финансовых результатов и показателей рентабельности.

Шаг 3. Оцениваем финансовые результаты и рентабельность

Этот блок анализа базируется на «Отчете о финансовых результатах». Наша задача — оценить динамику основных финансовых показателей и рассчитать коэффициенты рентабельности, которые являются ключевыми индикаторами успешности бизнеса.

Сначала проводится горизонтальный анализ отчета: мы смотрим, как за период изменились выручка, себестоимость продаж, валовая прибыль и, конечно, чистая прибыль. Это позволяет понять общую тенденцию: растет ли бизнес, и если да, то за счет чего.

Далее мы переходим к расчету относительных показателей — коэффициентов рентабельности. Вот три основных, которые обязательно должны быть в вашем отчете:

1. Рентабельность продаж (ROS — Return on Sales). Показывает, сколько чистой прибыли приносит каждый рубль выручки.
   
   Формула: ROS = (Чистая прибыль / Выручка) * 100%
2. Рентабельность активов (ROA — Return on Assets). Демонстрирует эффективность использования всего имущества компании для генерации прибыли.
   
   Формула: ROA = (Чистая прибыль / Среднегодовая стоимость активов) * 100%
3. Рентабельность собственного капитала (ROE — Return on Equity). Пожалуй, самый важный показатель для собственников. Он показывает, какую отдачу приносят их собственные вложенные в бизнес средства.
   
   Формула: ROE = (Чистая прибыль / Среднегодовая стоимость собственного капитала) * 100%

Как и в предыдущих шагах, каждый расчет необходимо сопроводить выводом. Например: «В отчетном году рентабельность собственного капитала (ROE) снизилась с 15% до 12%. Это говорит о снижении отдачи на вложенный капитал собственников, что является негативной тенденцией и требует выявления причин, таких как снижение чистой прибыли или рост объема собственного капитала без адекватного увеличения прибыли».

Высокая прибыль — это хорошо, но способно ли предприятие вовремя платить по счетам? Финальный этап расчетов — оценка его финансовой устойчивости.

Шаг 4. Формулируем итоговые выводы по главе анализа

Выводы — это квинтэссенция всей вашей работы. Здесь вы должны не просто перечислить полученные цифры, а синтезировать их в целостную картину финансового состояния предприятия. Это самая важная часть, которую научный руководитель будет читать с особым вниманием. Не повторяйте текст из основной части, а обобщайте.

Предлагаем использовать следующую структуру для выводов:

1. Общее резюме о финансовом состоянии. Начните с общей оценки: «Проведенный анализ показал, что финансовое состояние предприятия в целом является устойчивым, однако наблюдается ряд негативных тенденций«.
2. Перечисление ключевых положительных моментов. Кратко, с цифрами, перечислите основные достижения. Например: «К положительным тенденциям относится рост выручки за период на 20% и увеличение чистой прибыли на 15%. Также отмечается положительная динамика в эффективности использования материальных ресурсов: материалоемкость продукции снизилась на 5%».
3. Обозначение ключевых негативных тенденций и проблем. Так же кратко и с цифрами укажите на проблемные зоны. Например: «Вместе с тем, отмечается снижение показателей ликвидности, что говорит о потенциальных рисках с погашением текущих обязательств. Выросла зависимость от заемных средств, о чем свидетельствует снижение коэффициента автономии с 0.6 до 0.45».
4. Выявление резервов и краткие рекомендации. Это покажет ваш аналитический склад ума. На основе анализа предложите направления для улучшения. Например: «Основным внутрипроизводственным резервом является дальнейшее снижение материалоемкости продукции, что позволит сократить себестоимость. Рекомендуется провести анализ структуры запасов с целью ускорения их оборачиваемости».

Такие структурированные выводы покажут, что вы не просто провели расчеты, но и смогли их правильно интерпретировать. Ваша аналитическая глава почти готова. Осталось добавить несколько штрихов, которые покажут вас как вдумчивого и аккуратного исполнителя.

Финальные штрихи, или как избежать типичных ошибок при оформлении

Дьявол кроется в деталях. Даже блестящий анализ можно испортить небрежным оформлением. Пройдитесь по этому чек-листу перед тем, как сдавать работу, чтобы убедиться, что все идеально.

• Нумерация и названия. Все таблицы и рисунки (графики, диаграммы) в вашей главе должны быть пронумерованы (например, «Таблица 2.1», «Рисунок 2.2») и иметь осмысленные названия.
• Ссылки в тексте. В тексте обязательно должны быть ссылки на ваши таблицы и рисунки. Неправильно: просто вставить таблицу. Правильно: написать «Результаты расчетов приведены в таблице 2.1» и после этого разместить саму таблицу.
• Интерпретация после расчетов. Золотое правило: после каждой таблицы или расчета должен следовать текстовый блок с анализом и выводами. Таблица сама по себе ничего не объясняет — это делаете вы.
• Единство оформления. Проверьте, что все заголовки, шрифты, отступы оформлены в едином стиле в соответствии с методическими указаниями вашего вуза.
• Логическая связность. Перечитайте всю главу. Убедитесь, что выводы, которые вы делаете в конце, логически вытекают из тех цифр, что вы получили в ходе анализа, и не противоречат им.

Аккуратное оформление демонстрирует ваше уважение к читателю и к собственному труду. Это та самая «вишенка на торте», которая отделяет хорошую работу от отличной.

Список использованной литературы

1. Попов В.М. Финансовый бизнес-план Учебное пособие Финансы и статистика, 2008г., 480 стр.
2. Сборник бизнес-планов: С рекомендациями и комментариями. Попов В.М., Ляпунов С.И., Млодик С.Г., Зверев А.А. Издательство: КноРус/ 2007 г. 158 стр.
3. Бизнес-планирование. Голяков С.М. Изд-во СПбГУ. 2006. 358 стр.
4. Малые предприятия: Практическое пособие. Владимирова Т.В. Экзамен 2007 – 578 стр
5. Бизнес-лидеры: Технология успеха. Литвак Б.Г. Дело 2006 – 458 стр.
6. Экономика малого бизнеса. Мазоль С.И. Книжный дом 2007-257 стр.
7. Шахматная стратегия в бизнесе: Перевод с английского. Пандольфини Б. Эксмо-Пресс. 2008. 248 стр.
8. Записная книжка миллионера: Перевод с английского. Скот С. Попурри.2007. 358 стр.
9. Культура предпринимательства Томилов В.В. Питер.2006 – 259 стр
10. Математические методы и модели в управлении Шикин Е.В. и др. Дело.2007. 247стр.
11. Практикум по разработке бизнес-плана Сухова Л.Ф. и др. Финансы и статистика.2007. 259 стр.
12. Экономика фирмы Словарь справочник Скляренко В.К. и др. ИНФРА-М .2008 – 248 стр
13. Экономические и правовые основы предпринимательства Мессенгиссер М. ИНИЦ Роспатента.2008 . 257стр.
14. Ситуционный анализ бизнеса и практика принятия решений Попов В.М. и др. КноРус 2008 стр 258
15. Цены и ценообразование в вопросах и ответах. Куликов А.Л. Проспект 2007 547 стр
16. Основы предпринимательства. Пелих А.С., ред. Феникс 2008 368 стр.
17. Человечный маркетинг Найджел Кларк, Сергей Коптев, Юлия Аракелова, Владимир Ткачев, Екатерина Романина, Наталья Семина ООО»Бизнес Медиа Коммуникации» 2008.-258 стр.
18. Ценообразование. Герасименко В.В. ИНФРА-М 2005. -349 стр
19. Основы безопасности бизнеса и предпринимательства. Ярочкин В.И., Бузанова Я.В. Академический проект (Москва) 2007.- 684стр
20. Признания беззастенчивых предпринимателей. Аллен Д. Феникс 2008.-248 стр.
21. Регистрация юридических лиц Гросс Медиа 2009.- 361стр.
22. Бизнес-планирование. Пивоваров К.В. Издательский дом Дашков и К 2008. – 249 стр.
23. Бизнес-планирование. Черняк В.З., Черняк А.В., Довдиенко И.В. РДЛ 2009. – 654 стр.