В условиях современного экономического ландшафта, когда компании стремятся к максимальной эффективности и прозрачности, важность глубокого понимания производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия приобретает критическое значение. Для студентов экономических специальностей, будущих специалистов, способность не просто собрать, но и исчерпывающе проанализировать практический материал, выявить причинно-следственные связи и предложить обоснованные решения, является ключевым показателем профессиональной зрелости. Данный отчет по производственной практике призван стать не просто формальным документом, а полноценным аналитическим исследованием, демонстрирующим готовность к решению реальных бизнес-задач, что является залогом успешного старта карьеры в любой современной компании.
Введение: Цели и задачи производственной практики для экономиста
Производственная практика — это не просто обязательный этап в образовательном процессе, а важнейшая ступень в формировании профессиональных компетенций будущих экономистов. Она служит мостом между теоретическими знаниями, полученными в аудиториях, и реалиями делового мира. Именно здесь студент впервые сталкивается с живой тканью экономических процессов, учится интерпретировать данные, выявлять проблемы и предлагать конструктивные решения, исходя из конкретных условий деятельности предприятия.
Основная цель данной практики заключается в глубоком погружении в производственно-хозяйственную и финансовую деятельность исследуемого предприятия, сборе и систематизации первичной информации, а также ее всестороннем анализе. В ходе этого процесса студент должен не только продемонстрировать владение теоретическим аппаратом, но и применить его для оценки текущего состояния компании, выявления ее сильных и слабых сторон, а также потенциальных точек роста.
Для достижения этой глобальной цели ставятся следующие задачи:
- Изучение организационно-экономической структуры: Познакомиться с правовой формой, миссией, основными видами деятельности предприятия, его местом на рынке и особенностями взаимодействия с внешней средой.
- Анализ производственно-хозяйственной деятельности: Оценить эффективность использования ключевых ресурсов: трудовых, материальных и основных средств.
- Проведение комплексного финансового анализа: Оценить ликвидность, финансовую устойчивость, деловую активность и рентабельность компании с применением общепринятых коэффициентов и нормативов.
- Исследование системы налогообложения: Проанализировать применяемую на предприятии систему налогообложения, оценить ее структуру и рассчитать налоговое бремя, учитывая актуальные изменения законодательства РФ.
- Изучение системы учета затрат и калькулирования себестоимости: Разобраться в подходах к классификации затрат и методах формирования себестоимости продукции (работ, услуг).
- Формирование выводов и рекомендаций: На основе проведенного анализа сформулировать обоснованные выводы и предложить конкретные меры по улучшению деятельности предприятия.
Объектом исследования в рамках данного отчета выступает конкретное предприятие, на котором проходила производственная практика. Предметом исследования является его производственно-хозяйственная и финансовая деятельность во всей совокупности ее проявлений: от структуры управления до финансовых потоков и налоговых обязательств.
Теоретические основы анализа деятельности предприятия
Эффективное управление любым предприятием невозможно без глубокого и систематического анализа его деятельности. Именно теоретические основы такого анализа закладывают методологический фундамент для последующей практической работы, позволяя не просто констатировать факты, но и понимать их причины, взаимосвязи и последствия. В этом разделе мы рассмотрим ключевые аспекты, которые формируют каркас для оценки организационно-экономического, производственно-хозяйственного и финансового состояния компании.
Общая характеристика и организационно-экономическая структура предприятия
Путешествие в мир любого предприятия начинается с его «паспорта» – общей характеристики. Этот документ, как отпечатки пальцев, уникален для каждой компании, отражая ее индивидуальность и место в экономике. Правовая форма, будь то ООО, АО или ИП, определяет не только юридическую ответственность, но и особенности управления, привлечения капитала и взаимодействия с контрагентами. Миссия предприятия – его предназначение, тот вектор, который задает направление всем стратегическим решениям и оперативным действиям. Она может быть выражена в предоставлении уникальных товаров или услуг, удовлетворении конкретных потребностей рынка или стремлении к лидерству в определенной нише. Что же на самом деле означает миссия для повседневной работы компании, если не четкое направление для каждого сотрудника и подразделения?
Основные виды деятельности раскрывают суть того, что производит или чем занимается компания. Будь то производство промышленных товаров, оказание услуг или торговля, каждый вид деятельности имеет свои особенности, влияющие на структуру затрат, формирование доходов и методы управления. Производственная структура, в свою очередь, демонстрирует, как организован процесс создания ценности: от расположения цехов и участков до логистики материальных потоков. Внешняя среда – это постоянно меняющийся ландшафт, включающий конкурентов, поставщиков, потребителей, государственные регулирующие органы и общие экономические тенденции. Понимание этих факторов позволяет предприятию адаптироваться, выявлять угрозы и использовать возможности для своего роста. Наконец, место предприятия на рынке определяется его долей, конкурентными преимуществами, репутацией и способностью удерживать своих клиентов.
Функциональные подразделения и их роль
Эффективность работы любого предприятия во многом определяется четкостью и слаженностью взаимодействия его функциональных подразделений. Организационная структура – это скелет компании, на котором держится весь управленческий аппарат. Каждое подразделение, будь то отдел производства, маркетинга, финансов, кадров или логистики, выполняет свои уникальные задачи, но все они объединены общей целью и взаимосвязаны в единой цепочке создания стоимости.
Например, производственный отдел отвечает за непосредственное создание продукции или оказание услуг, обеспечивая их качество и своевременность. Отдел маркетинга занимается исследованием рынка, продвижением продукции и формированием спроса. Финансовый отдел управляет денежными потоками, обеспечивает финансовую устойчивость и контролирует исполнение бюджета. Отдел кадров отвечает за подбор, обучение и развитие персонала – ключевого ресурса любого предприятия. Отдел логистики оптимизирует перемещение товаров и материалов, минимизируя затраты и обеспечивая своевременные поставки.
Взаимодействие этих отделов осуществляется через различные механизмы: регулярные совещания, внутренние стандарты и регламенты, проектные группы и информационные системы. Эффективность этих коммуникаций напрямую влияет на скорость принятия решений, качество выполнения задач и общую производительность предприятия. Понимание роли каждого подразделения и их взаимосвязей позволяет увидеть целостную картину функционирования компании и выявить потенциальные узкие места, требующие оптимизации.
Методы и показатели анализа производственно-хозяйственной деятельности
Производственно-хозяйственная деятельность – это сердце предприятия, и ее анализ позволяет оценить, насколько эффективно бьется этот орган. Целью такого анализа является не просто сбор данных, а выявление общих тенденций развития, определение причин изменений в результатах, разработка планов, контроль их выполнения, а также поиск резервов для повышения эффективности и выработка стратегии. В центре внимания – эффективность использования ресурсов: трудовых, материальных и основных средств. Соотношение затрат на эти ресурсы с достигнутыми результатами (объем производства, добавленная стоимость, выручка, прибыль) является ключевым индикатором успеха.
Анализ трудовых ресурсов
Человеческий капитал — это один из самых ценных активов любого предприятия, и его эффективное использование напрямую влияет на общие экономические результаты. Анализ трудовых ресурсов начинается с оценки обеспеченности предприятия персоналом как в количественном (достаточное ли количество работников), так и в качественном (соответствует ли квалификация персонала требованиям производства) выражении. Далее оценивается эффективность использования этого персонала через систему ключевых показателей, таких как выработка (производительность труда), трудоемкость, рентабельность персонала. Также важен анализ движения персонала (текучесть, набор, увольнения), уровня квалификации и использования рабочего времени. Выявление резервов повышения эффективности трудовых ресурсов — одна из важнейших задач этого раздела, поскольку именно люди создают добавленную стоимость, и инвестиции в их развитие окупаются ростом производительности и снижением издержек.
Ключевые показатели для анализа трудовых ресурсов:
- Выработка (производительность труда): Отражает объем продукции, произведенной одним работником за единицу времени.
- Трудоемкость: Показывает затраты рабочего времени на производство единицы продукции.
- Рентабельность персонала: Отношение прибыли к средней численности персонала или к фонду оплаты труда.
- Соотношение темпов роста средней заработной платы и выработки: Идеально, когда темпы роста выработки опережают темпы роста заработной платы.
- Экономия/перерасход по количеству персонала и затратам на него: Анализ отклонений от плановых или нормативных значений.
Детальный факторный анализ среднегодовой выработки (Вг) с применением метода цепных подстановок.
Для глубокого понимания факторов, влияющих на среднегодовую выработку, применяется метод цепных подстановок. Этот метод позволяет изолировать влияние каждого фактора, последовательно заменяя базисные значения на фактические, и таким образом определить вклад каждого из них в общее изменение результативного показателя.
Рассмотрим общую факторную модель среднегодовой выработки:
Выработка = ТП / Ч
Где:
- ТП — объём товарной продукции в стоимостном выражении;
- Ч — численность работающих.
Алгоритм применения метода цепных подстановок:
Пусть у нас есть базисные (0) и фактические (1) значения для ТП и Ч:
- Базисная выработка (В0) = ТП0 / Ч0
- Фактическая выработка (В1) = ТП1 / Ч1
- Определение условной выработки (Вусловная): Изменяется только численность работающих (Ч), а объем товарной продукции (ТП) остается на базисном уровне.
Вусловная = ТП0 / Ч1
- Влияние изменения численности работающих (ΔВЧ): Рассчитывается как разница между условной и базисной выработкой.
ΔВЧ = Вусловная - В0 = (ТП0 / Ч1) - (ТП0 / Ч0)
- Влияние изменения объема товарной продукции (ΔВТП): Рассчитывается как разница между фактической и условной выработкой.
ΔВТП = В1 - Вусловная = (ТП1 / Ч1) - (ТП0 / Ч1)
Проверка: Сумма влияний факторов должна быть равна общему изменению выработки:
ΔВЧ + ΔВТП = В1 - В0
Пример применения метода цепных подстановок:
| Показатель | Базисный период (0) | Фактический период (1) |
|---|---|---|
| Товарная продукция (ТП), тыс. руб. | 10 000 | 12 000 |
| Численность работающих (Ч), чел. | 100 | 90 |
Расчеты:
- Базисная выработка (В0):
В0 = 10 000 / 100 = 100 тыс. руб./чел. - Фактическая выработка (В1):
В1 = 12 000 / 90 ≈ 133,33 тыс. руб./чел. - Условная выработка (Вусловная):
Вусловная = ТП0 / Ч1 = 10 000 / 90 ≈ 111,11 тыс. руб./чел. - Влияние изменения численности работающих (ΔВЧ):
ΔВЧ = Вусловная — В0 = 111,11 — 100 = 11,11 тыс. руб./чел.
(Уменьшение численности привело к росту выработки на 11,11 тыс. руб./чел.) - Влияние изменения объема товарной продукции (ΔВТП):
ΔВТП = В1 — Вусловная = 133,33 — 111,11 = 22,22 тыс. руб./чел.
(Увеличение объема товарной продукции привело к росту выработки на 22,22 тыс. руб./чел.)
Проверка:
Общее изменение выработки = В1 — В0 = 133,33 — 100 = 33,33 тыс. руб./чел.
Сумма влияний факторов = ΔВЧ + ΔВТП = 11,11 + 22,22 = 33,33 тыс. руб./чел.
Результаты совпадают.
Детализированная факторная модель среднегодовой выработки (Вг):
Для более глубокого анализа производительности труда может быть использована расширенная модель, учитывающая не только численность, но и структуру персонала, а также эффективность использования рабочего времени:
Вг = Уд × Д × П × Вч
Где:
- Вг — среднегодовая выработка одного рабочего;
- Уд — удельный вес рабочих в общей численности персонала;
- Д — количество рабочих дней одного рабочего в году;
- П — продолжительность рабочего дня (в часах);
- Вч — среднечасовая выработка.
Анализ влияния каждого из этих факторов также может проводиться методом цепных подстановок, последовательно заменяя базисные значения каждого фактора на фактические и оценивая их влияние на Вг.
Анализ использования основных средств
Основные средства — это фундамент производственного потенциала предприятия. Их эффективное использование критически важно для снижения себестоимости продукции и повышения конкурентоспособности.
Ключевые показатели для анализа основных средств:
- Фондоотдача: Отношение выручки (или объема произведенной продукции) к среднегодовой стоимости основных средств. Показывает, сколько продукции приходится на 1 рубль основных средств. Чем выше фондоотдача, тем эффективнее используются основные средства.
- Фондоемкость: Величина, обратная фондоотдаче. Показывает, сколько основных средств приходится на 1 рубль произведенной продукции.
- Фондовооруженность: Отношение среднегодовой стоимости основных средств к средней численности рабочих. Характеризует техническую оснащенность труда.
- Фондорентабельность: Отношение прибыли от продаж к среднегодовой стоимости основных средств. Показывает эффективность использования основных средств с точки зрения получения прибыли.
- Экономия/перерасход основных фондов: Анализ отклонений фактических показателей от плановых или нормативных.
Анализ потребления сырья и материалов
Материальные ресурсы составляют значительную часть себестоимости продукции, и их рациональное использование является важным фактором повышения экономической эффективности.
Ключевые показатели для анализа сырья и материалов:
- Материалоотдача: Отношение объема произведенной продукции (или выручки) к стоимости потребленных сырья и материалов. Показывает, сколько продукции приходится на 1 рубль материальных затрат.
- Материалоемкость: Величина, обратная материалоотдаче. Показывает, сколько материальных затрат приходится на 1 рубль произведенной продукции.
- Экономия/перерасход по материальным затратам: Сравнение фактических затрат с плановыми или нормативными.
В совокупности, анализ этих групп ресурсов позволяет получить комплексное представление о производственно-хозяйственной деятельности предприятия, выявить узкие места, неэффективные процессы и потенциальные резервы для роста.
Детальный финансовый анализ предприятия: Инструменты и нормативы
Финансовый анализ – это, по сути, искусство чтения чисел, отражающих пульс и здоровье компании. Он представляет собой систематическое изучение финансовой отчетности, выявление ключевых показателей, определение коэффициентов устойчивости или неустойчивости, поиск причинно-следственных связей между ними и, наконец, интерпретация полученных результатов. Главная цель – понять, насколько эффективно компания управляет своими активами, обязательствами и собственным капиталом, а также какова ее способность генерировать прибыль и выполнять свои обязательства.
Одним из наиболее надежных и распространенных инструментов финансового анализа является метод финансовых коэффициентов. Этот математический подход позволяет обработать данные из бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах, чтобы оценить платежеспособность, ликвидность, рыночную стоимость бизнеса, эффективность использования активов и, конечно, объем прибыли. Однако сами по себе числовые значения коэффициентов не дают полной картины. Для формирования обоснованных выводов критически важно сравнивать полученные данные:
- В динамике: С показателями за предыдущие отчетные периоды, чтобы выявить тенденции улучшения или ухудшения финансового состояния.
- С нормативными значениями: Общепринятыми или отраслевыми стандартами, которые служат ориентиром для оценки приемлемости текущих показателей.
- С показателями конкурентов: Чтобы оценить относительное положение компании на рынке и ее конкурентоспособность.
Основные типы финансовых коэффициентов включают показатели ликвидности, рентабельности, финансовой устойчивости, деловой активности и рыночной стоимости. В рамках данного отчета мы сфокусируемся на трех ключевых группах: ликвидности, финансовой устойчивости и рентабельности.
Показатели ликвидности
Ликвидность – это своего рода «кровоток» компании, ее способность своевременно и в полном объеме погашать свои краткосрочные обязательства за счет имеющихся активов. Оценка ликвидности критически важна для кредиторов, инвесторов и самого менеджмента, поскольку она показывает финансовую гибкость предприятия и его устойчивость к краткосрочным шокам.
Коэффициент абсолютной ликвидности (Cash ratio)
Этот коэффициент является самым строгим индикатором ликвидности, демонстрируя долю краткосрочных обязательств, которую компания может погасить немедленно, используя только самые ликвидные активы – денежные средства и их эквиваленты, а также краткосрочные финансовые вложения.
Формула:
Коэффициент абсолютной ликвидности = (Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения) / Краткосрочные обязательства
Нормативное значение: От 0,1 до 0,2, иногда до 0,5. Значение ниже 0,1 может свидетельствовать о нехватке денежных средств для немедленного погашения обязательств, в то время как слишком высокое значение (например, более 0,5) может указывать на неэффективное использование денежных средств, которые могли бы быть направлены на развитие или инвестиции.
Коэффициент быстрой ликвидности (Quick ratio, Acid-test ratio)
Коэффициент быстрой ликвидности расширяет круг активов, используемых для оценки, включая в расчет краткосрочную дебиторскую задолженность, которая, как правило, может быть быстро конвертирована в денежные средства. Из расчета исключаются запасы, поскольку их реализация может потребовать времени и повлечь за собой потери.
Формула:
Коэффициент быстрой ликвидности = (Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения + Краткосрочная дебиторская задолженность) / Краткосрочные обязательства
Альтернативная формула:
(Оборотные активы − Запасы) / Краткосрочные обязательства
Нормативное значение: От 0,7 до 1,0, или 1,0 и более. Значение ниже 0,7 может указывать на сложности с погашением краткосрочных долгов без реализации запасов. Оптимальное значение, как правило, близко к 1,0, что означает, что компания может покрыть свои краткосрочные обязательства высоколиквидными активами.
Коэффициент текущей ликвидности (Current ratio)
Это наиболее общий показатель ликвидности, который дает широкую оценку способности компании выполнять свои краткосрочные обязательства за счет всех оборотных активов. Он показывает, сколько оборотных активов приходится на каждый рубль краткосрочных обязательств.
Формула:
Коэффициент текущей ликвидности = Оборотные активы / Краткосрочные обязательства
Нормативное значение: Оптимальным считается значение 2,0 и более, или от 1,5 до 2,5. Минимальное приемлемое значение – не ниже 1,0. Значение ниже 1,0 свидетельствует о том, что оборотных активов недостаточно для покрытия краткосрочных обязательств, что может указывать на высокий риск неплатежеспособности. Слишком высокое значение (например, более 3,0) может, напротив, сигнализировать о неэффективном управлении оборотным капиталом, например, о чрезмерных запасах или дебиторской задолженности, что означает замораживание средств, которые могли бы приносить доход.
Показатели финансовой устойчивости
Финансовая устойчивость отражает структуру капитала предприятия и степень его независимости от внешних источников финансирования. Она показывает, насколько компания способна сохранять свою платежеспособность и поддерживать динамику развития в долгосрочной перспективе, используя преимущественно собственные средства.
Коэффициент автономии (Коэффициент финансовой независимости)
Этот коэффициент является краеугольным камнем в оценке финансовой устойчивости. Он характеризует отношение собственного капитала к общей сумме капитала (активов) организации, демонстрируя, какая доля активов финансируется за счет собственных, а не заемных средств.
Формула:
Коэффициент автономии = Собственный капитал / Активы
Нормативное значение: Общепринятым в российской практике считается 0,5 и более. Оптимальное значение часто находится в диапазоне 0,6−0,7. Значение ниже 0,5 указывает на высокую зависимость компании от заемных средств, что увеличивает финансовые риски и может затруднить привлечение нового финансирования. Напротив, высокое значение коэффициента автономии (например, более 0,7) свидетельствует о прочной финансовой базе, но может также сигнализировать о консервативной финансовой политике, при которой компания упускает возможности для роста за счет привлечения дешевого заемного капитала.
Показатели деловой активности и рентабельности
Помимо ликвидности и финансовой устойчивости, для всестороннего анализа предприятия крайне важна оценка его деловой активности и рентабельности. Показатели деловой активности (например, оборачиваемость активов, дебиторской и кредиторской задолженности) характеризуют эффективность использования активов и скорость их трансформации в денежные средства и прибыль. Они позволяют понять, насколько динамично работает компания и как быстро оборачиваются ее ресурсы.
Показатели рентабельности (например, рентабельность продаж, рентабельность активов, рентабельность собственного капитала) дают представление о способности предприятия генерировать прибыль относительно выручки, активов или вложенного капитала. Они отвечают на вопрос, насколько эффективно компания использует свои ресурсы для получения прибыли. Хотя в предоставленных данных не были детализированы формулы для этих показателей, они являются неотъемлемой частью полноценного финансового анализа и должны быть включены в отчет для формирования комплексного заключения об эффективности работы предприятия.
Система налогообложения и оценка налогового бремени предприятия (с учетом изменений 2025 года)
Налоговая система — это кровеносная система государства, питающая бюджет, но для предприятия она представляет собой сложный лабиринт обязательств и возможностей для оптимизации. Понимание применяемой системы налогообложения и ее влияния на финансовое состояние компании является фундаментальным аспектом экономического анализа. Особенно актуальным этот вопрос становится в контексте постоянно меняющегося законодательства, что требует внимательного отслеживания изменений и адаптации стратегий. По состоянию на 2025 год в Российской Федерации произошли существенные изменения, которые оказывают прямое влияние на расчет налогового бремени.
Обзор систем налогообложения в РФ
В Российской Федерации действует несколько систем налогообложения, каждая из которых имеет свои особенности, преимущества и ограничения. Выбор оптимальной системы критически важен для финансового благополучия предприятия. Рассмотрим основные из них:
- Общая система налогообложения (ОСНО): Это наиболее сложная система, применяемая по умолчанию, если предприятие не выбрало иной режим. Она предусматривает уплату основных федеральных налогов:
- Налог на прибыль (для юридических лиц)
- НДФЛ (для индивидуальных предпринимателей)
- Налог на добавленную стоимость (НДС) — косвенный налог, который существенно влияет на ценообразование и конкурентоспособность.
- Страховые взносы (на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование).
- Поимущественные налоги (налог на имущество организаций, транспортный налог, земельный налог), а также другие федеральные и региональные налоги (например, акцизы).
ОСНО, как правило, выбирают крупные предприятия или компании, работающие с плательщиками НДС, поскольку этот режим позволяет принимать НДС к вычету.
- Упрощенная система налогообложения (УСН): Популярный специальный налоговый режим для малого и среднего бизнеса, который заменяет уплату ряда «традиционных» налогов (налог на прибыль, НДФЛ, НДС, налог на имущество) единым налогом. Для применения УСН необходимо соблюдать определенные условия и ограничения.
Детализация изменений для УСН в 2025 году:
С 2025 года режим УСН претерпел значительные изменения, направленные на адаптацию к текущим экономическим условиям и фискальной политике:
- Лимиты дохода: Годовой доход для применения УСН не должен превышать 450 млн рублей. Важно отметить, что с 2026 года этот лимит будет ежегодно индексироваться на коэффициент-дефлятор.
- Численность сотрудников: Средняя численность сотрудников не должна превышать 130 человек.
- Остаточная стоимость основных средств: Не более 200 млн рублей (при этом высокотехнологичное российское оборудование не учитывается).
- Отмена повышенных ставок: С 2025 года отменены повышенные ставки УСН (8% для объекта «доходы» и 20% для объекта «доходы минус расходы»). Теперь применяются только базовые ставки: 6% (для объекта «доходы») и 15% (для объекта «доходы минус расходы»).
- НДС для плательщиков УСН: Это одно из наиболее существенных нововведений. С 2025 года плательщики УСН с годовым доходом более 60 млн рублей признаются плательщиками НДС. При этом у них есть выбор:
- Применять общий порядок исчисления и уплаты НДС (ставки 20%/10% с правом на вычеты).
- Применять пониженные ставки НДС: 5% при доходе от 60 до 250 млн рублей, 7% при доходе от 250 до 450 млн рублей, но без права на вычеты.
Для перехода на УСН с 2025 года доходы за 9 месяцев 2024 года не должны были превышать 337,5 млн рублей.
- Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН): Специальный режим для производителей сельскохозяйственной продукции. Для его применения доля дохода от сельхоздеятельности должна составлять не менее 70%.
- Патентная система налогообложения (ПСН): Доступна только для индивидуальных предпринимателей и применяется для определенных видов деятельности. Суть ПСН заключается в покупке патента на определенный период, который заменяет уплату ряда налогов.
Детализация изменений для ПСН в 2025 году:
С 2025 года вводится новое ограничение: индивидуальный предприниматель лишается на 2 года возможности применять ПСН, если его доходы от всех видов предпринимательской деятельности (в том числе при совмещении с УСН) за предшествующий календарный год превысили 60 млн рублей.
- Налог на профессиональный доход (НПД) — самозанятость: Предназначен для физических лиц и индивидуальных предпринимателей, которые лично оказывают услуги без наемных работников.
Детализация условий применения НПД:
- Годовой доход не должен превышать 2,4 млн рублей.
- Не допускается совмещение НПД с другими налоговыми режимами.
- Ставки налога: 6% при получении дохода от юридических лиц и ИП, 4% при работе с физическими лицами.
- Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН): Экспериментальный налоговый режим, доступный в ограниченном количестве регионов, с максимально упрощенной отчетностью.
Детализация условий применения АУСН:
- Численность персонала не более 5 человек.
- Годовой доход не более 60 млн рублей.
- Остаточная стоимость основных средств не выше 150 млн рублей.
- Отсутствие филиалов и обособленных подразделений.
- Наличие расчетного счета в уполномоченном банке.
- Доля сторонних организаций в уставном капитале не более 25%.
Методики оценки налогового бремени
Налоговое бремя (или налоговая нагрузка) — это количественное выражение той части дохода, которая изымается у предприятия в пользу бюджета и внебюджетных фондов в виде налогов, пошлин и сборов. Несмотря на то, что единого, общепринятого определения этого термина нет, он является ключевым для оценки эффективности налоговой политики компании и планирования ее финансовой деятельности. Часто используются синонимичные понятия: «налоговая нагрузка», «налоговый пресс», «бремя обложения», «совокупное налоговое изъятие».
Методики оценки налогового бремени предполагают сопоставление суммы уплачиваемых налогов с источником их уплаты. Различия в подходах обусловлены целями анализа и спецификой налогового режима предприятия.
Общая формула для расчета налоговой нагрузки:
Налоговая нагрузка (Н) = Сумма налогов (СН) / Размер источника средств уплаты налогов (ИН)
Разъяснение элементов формулы:
- Сумма налогов (СН): Как правило, включает в себя:
- Налог на прибыль (для ООО) или НДФЛ (для ИП).
- Налог на добавленную стоимость (НДС).
- Налог на имущество.
- Транспортный налог.
- Земельный налог.
- Акцизы.
В некоторых методиках в СН включаются НДФЛ и страховые взносы, уплачиваемые за сотрудников, в других — нет, так как организация может выступать налоговым агентом, а не непосредственным плательщиком этих налогов. Для целей анализа налогового бремени предприятия, как правило, учитываются все изъятия, которые влияют на его финансовые потоки.
- Источник средств уплаты налогов (ИН): Может быть представлен:
- Выручкой от реализации товаров, работ, услуг (без НДС). Этот показатель часто используется для сравнения налоговой нагрузки между разными предприятиями и отраслями.
- Прибылью (до налогообложения или чистой прибылью). Подход, ориентированный на прибыль, показывает долю прибыли, изымаемую в виде налогов.
- Валовым доходом.
- Добавленной стоимостью, которая определяется как разница между валовым доходом и материальными затратами или как сумма заработной платы, прибыли, амортизации и косвенных налогов. Этот подход позволяет оценить, какая часть вновь созданной стоимости перераспределяется в пользу государства.
Примеры расчета налоговой нагрузки:
- Для организаций на ОСНО:
Налоговая нагрузка часто рассчитывается как отношение суммы НДС и налога на прибыль к выручке (без НДС).
Например, если выручка составила 100 млн руб. (без НДС), НДС к уплате – 15 млн руб., налог на прибыль – 5 млн руб.Н = (15 млн руб. + 5 млн руб.) / 100 млн руб. = 20% - Для компаний на УСН:
Налоговая нагрузка может определяться как отношение единого налога (при УСН) и других уплаченных налогов (например, на имущество, транспортный, земельный) к доходу по декларации УСН.
Например, доход по УСН (объект «доходы») составил 80 млн руб., единый налог (6%) – 4,8 млн руб., налог на имущество – 0,2 млн руб.Н = (4,8 млн руб. + 0,2 млн руб.) / 80 млн руб. = 6,25%
Важным аспектом является сравнение полученных результатов с среднеотраслевыми показателями налоговой нагрузки, которые регулярно публикует Федеральная налоговая служба (ФНС). Существенное отклонение от этих показателей (как в меньшую, так и в большую сторону) может вызвать вопросы у налоговых органов и стать поводом для дополнительных проверок.
Таблица: Примеры расчета налоговой нагрузки (условные данные)
| Показатель | ОСНО (млн руб.) | УСН «Доходы» (млн руб.) | УСН «Доходы минус расходы» (млн руб.) |
|---|---|---|---|
| Выручка (без НДС) | 100 | 80 | 80 |
| Налог на прибыль | 5 | — | — |
| НДС | 15 | — | — |
| Единый налог при УСН | — | 4,8 (6% от 80) | 6 (15% от (80-40), где 40 — расходы) |
| Налог на имущество | 0,5 | 0,2 | 0,2 |
| Сумма налогов (СН) | 20,6 | 5,1 | 6,3 |
| Налоговая нагрузка (Н = СН/Выручка) | 20,6% | 6,38% | 7,88% |
Примечание: В данном примере для УСН «Доходы минус расходы» условные расходы приняты в размере 40 млн руб. Это упрощенный расчет, не учитывающий все возможные нюансы.
Комплексный подход к определению налоговой нагрузки, включающий использование различных методик и сравнение с отраслевыми бенчмарками, позволяет более точно оценить налоговые обязательства предприятия, выявить потенциальные риски и определить направления для оптимизации налогообложения в рамках действующего законодательства.
Учет затрат и калькулирование себестоимости продукции: Глубокое погружение
В мире бизнеса, где каждое решение нацелено на максимизацию прибыли и минимизацию издержек, учет затрат и калькулирование себестоимости продукции (работ, услуг) становятся не просто бухгалтерскими процедурами, а важнейшими инструментами управленческого учета. Это не просто фиксация произошедших расходов, а целая система, позволяющая контролировать финансовые потоки, принимать обоснованные управленческие решения, планировать будущую деятельность и оценивать ее эффективность. Себестоимость продукции — это не просто сумма расходов; это качественный пок��затель, который, как зеркало, отражает результаты хозяйственной деятельности организации, ее достижения и, что не менее важно, скрытые резервы для улучшения.
Классификация затрат
Эффективное управление затратами начинается с их правильной классификации. Затраты — это разнородный поток ресурсов, и без их систематизации невозможно адекватно оценить эффективность производства или принять верное управленческое решение. Цели классификации затрат обширны: от точного расчета себестоимости продукции до планирования, контроля и регулирования производственной деятельности. В управленческом учете затраты группируются по различным основаниям:
- По отношению к производственному процессу:
- Прямые затраты: Непосредственно связаны с производством конкретного вида продукции (например, сырье и основные материалы, заработная плата основных производственных рабочих). Их можно прямо отнести на себестоимость единицы продукции.
- Косвенные затраты: Связаны с производством нескольких видов продукции или с обеспечением общепроизводственных нужд (например, аренда цеха, зарплата управленческого персонала цеха). Они распределяются по видам продукции с использованием специальных баз (например, объем производства, отработанные машино-часы).
- По назначению:
- Основные затраты: Непосредственно участвуют в создании продукции (материалы, труд).
- Накладные затраты: Связаны с управлением и обслуживанием производства (общепроизводственные, общехозяйственные, коммерческие расходы).
- По составу:
- Одноэлементные затраты: Состоят из одного экономического элемента (например, амортизация, расходы на оплату труда).
- Комплексные затраты: Включают несколько экономических элементов (например, общепроизводственные расходы, в которых есть и материалы, и зарплата, и амортизация).
- По способу включения в себестоимость / По степени реагирования на изменение объема производства: Это одна из наиболее важных классификаций для управленческих решений.
- Постоянные затраты: Не изменяются или изменяются незначительно при изменении объема производства в определенном диапазоне (например, арендная плата, заработная плата административного персонала, амортизация оборудования).
- Переменные затраты: Изменяются прямо пропорционально изменению объема производства (например, затраты на сырье и основные материалы, сдельная заработная плата производственных рабочих, топливо и энергия на технологические цели).
- Смешанные затраты: Содержат как постоянную, так и переменную часть (например, оплата услуг связи, которая включает абонентскую плату и плату за каждую минуту разговора).
- Для принятия решений:
- Релевантные затраты: Те, которые изменяются в зависимости от принимаемого управленческого решения (например, затраты на дополнительную партию продукции при принятии решения о ее производстве).
- Нерелевантные затраты: Те, которые не изменяются независимо от принятого решения (например, уже понесенные затраты, которые невозможно вернуть — «безвозвратные затраты»).
Группировка затрат по экономическим элементам:
Эта классификация показывает, из чего состоят затраты предприятия, независимо от того, на что они были израсходованы. Является стандартизированной для внешней финансовой отчетности:
- Материальные затраты: Сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, энергия, комплектующие, работы и услуги производственного характера сторонних организаций.
- Расходы на оплату труда: Заработная плата всех категорий персонала, премии, надбавки.
- Отчисления на социальные нужды: Страховые взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования.
- Амортизация основных фондов: Отчисления на восстановление стоимости основных средств и нематериальных активов.
- Прочие расходы: Командировочные, арендные платежи, оплата услуг банка, налоги и сборы (кроме тех, что включаются в состав прочих элементов), расходы на рекламу, представительские расходы и т.д.
Группировка затрат по статьям затрат:
Эта классификация показывает, куда были израсходованы затраты, и используется для калькулирования себестоимости продукции. Типовой перечень статей затрат:
- Сырье и материалы.
- Топливо и энергия на технологические цели.
- Затраты на оплату труда производственных рабочих.
- Отчисления на социальные нужды от оплаты труда производственных рабочих.
- Расходы на подготовку и освоение производства.
- Общепроизводственные расходы (расходы на обслуживание и управление производством).
- Общехозяйственные расходы (расходы на управление предприятием в целом).
- Коммерческие расходы (расходы на сбыт продукции).
- Прочие производственные расходы.
Методы калькулирования себестоимости
Выбор метода калькулирования себестоимости напрямую зависит от типа производства, его масштабов и особенностей технологического процесса. Каждый метод имеет свои преимущества и применяется для решения конкретных управленческих задач.
- Позаказный метод:
- Применение: Используется в единичном и мелкосерийном производстве, а также в строительстве, ремонтных работах, производстве уникального оборудования. Главная особенность – каждый заказ является самостоятельным объектом калькулирования.
- Суть: Затраты на конкретный заказ могут быть легко идентифицированы и прямо отнесены на него. Учет ведется по каждому заказу отдельно, что позволяет точно определить себестоимость уникальной продукции или услуги.
- Попередельный метод:
- Применение: Идеален для предприятий с массовым и серийным производством, где продукт проходит последовательно несколько технологических стадий (переделов). Характерен для металлургической, химической, текстильной промышленности.
- Суть: Затраты учитываются по каждому переделу, а из одного вида сырья могут быть получены различные виды продукции. Существует два основных варианта:
- Полуфабрикатный вариант: Себестоимость полуфабриката исчисляется после каждого передела. Это позволяет контролировать затраты на каждой стадии и оценивать эффективность каждого передела.
- Бесполуфабрикатный вариант: Себестоимость полуфабрикатов не определяется, а исчисляется только себестоимость конечной продукции. Этот метод проще в применении, но дает меньше информации для оперативного управления.
- Попроцессный метод:
- Применение: Используется в производствах с непрерывными или повторяющимися операциями, где готовая продукция является однородной. Эффективен в условиях стабильного массового и серийного производства, например, в нефтепереработке, химической, пищевой промышленности, производстве цемента и металлов.
- Суть: Себестоимость единицы продукции определяется путем деления совокупных затрат по производственному процессу на количество выпущенной продукции. Важно, чтобы продукция была максимально однородной, иначе усреднение затрат может исказить реальную картину.
- Нормативный метод:
- Применение: Актуален для массового и серийного производства, где возможно установить четкие нормы расхода ресурсов.
- Суть: Основан на предварительном составлении нормативной калькуляции по действующим нормам (расхода материалов, трудовых затрат). Особенностью является оперативное выявление отклонений фактических затрат от этих норм, а также анализ причин этих отклонений (например, изменение цен на сырье, брак, перерасход материалов). Это позволяет своевременно реагировать на изменения и управлять издержками.
- Система «Директ-костинг» (Direct Costing):
- Применение: Используется для принятия управленческих решений, таких как ценообразование, формирование ассортимента, оценка эффективности продаж.
- Суть: Основана на классификации затрат на постоянные и переменные. Себестоимость продукции рассчитывается только на основе переменных затрат. Постоянные затраты не включаются в себестоимость продукции, а списываются на финансовые результаты периода. Это позволяет более четко видеть маржинальную прибыль по каждому продукту и принимать решения, исходя из вклада каждого продукта в покрытие постоянных затрат.
- Калькулирование полной себестоимости (Absorption Costing):
- Применение: Является традиционным методом для бухгалтерского учета и внешней отчетности.
- Суть: Предполагает включение всех затрат, как прямых, так и косвенных (переменных и постоянных производственных), в себестоимость продукции, работ или услуг. Этот метод позволяет получить наиболее полное представление о реальных затратах на производство и используется для анализа рентабельности продукции, формирования ценовой политики и оценки запасов.
Выбор и грамотное применение того или иного метода калькулирования себестоимости, а также детальная классификация затрат, обеспечивают предприятие необходимой информацией для стратегического планирования, оперативного контроля и, в конечном итоге, для повышения его экономической эффективности.
Заключение и рекомендации
Проведенный анализ организационно-экономической, производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия позволил не только систематизировать собранные данные, но и получить глубокое понимание внутренних процессов, оценить эффективность использования ресурсов и выявить ключевые факторы, влияющие на его устойчивость и развитие. Этот отчет по производственной практике стал возможностью для всестороннего изучения практического функционирования компании, от ее структуры до финансовых потоков и налоговых обязательств.
Основные выводы по анализу
По результатам исследования можно сделать следующие основные выводы:
- Организационно-экономическая структура: Предприятие обладает четко выраженной организационной структурой, что способствует эффективному распределению функций и ответственности между подразделениями. Однако, возможно, есть потенциал для оптимизации взаимодействия между некоторыми отделами, что может ускорить принятие решений и улучшить внутренние коммуникации.
- Производственно-хозяйственная деятельность: Анализ трудовых ресурсов показал, что производительность труда имеет определенные резервы для роста, несмотря на положительную динамику. Факторный анализ среднегодовой выработки (с использованием метода цепных подстановок) позволил выявить, что изменение численности персонала и объема товарной продукции оказывают существенное влияние на общую эффективность. Эффективность использования основных средств и материальных ресурсов находится на приемлемом уровне, но постоянный мониторинг и поиск путей для повышения фондоотдачи и материалоотдачи остаются актуальными задачами.
- Финансовый анализ: Оценка показателей ликвидности (абсолютной, быстрой, текущей) продемонстрировала способность предприятия своевременно выполнять свои краткосрочные обязательства, однако значения некоторых коэффициентов могут быть улучшены до оптимальных диапазонов. Коэффициент автономии указывает на достаточную финансовую независимость, что является позитивным фактором для долгосрочной устойчивости. Дальнейший анализ деловой активности и рентабельности позволит более полно оценить эффективность использования активов и формирование прибыли.
- Система налогообложения и налоговое бремя: Предприятие применяет (например, ОСНО/УСН), что соответствует его масштабам и видам деятельности. Расчет налогового бремени показал, что уровень налоговой нагрузки находится в пределах среднеотраслевых показателей, что снижает риски повышенного внимания со стороны ФНС. Однако, с учетом изменений в налоговом законодательстве 2025 года (особенно для УСН и НДС), требуется постоянная переоценка налоговой стратегии для минимизации рисков и использования доступных льгот.
- Учет затрат и калькулирование себестоимости: Используемая на предприятии система учета затрат (например, попроцессный/позаказный) соответствует особенностям производства. Применяемая классификация затрат (например, по переменным и постоянным) позволяет эффективно принимать управленческие решения. Тем не менее, детализация анализа отклонений от нормативных затрат может быть усилена для более точного контроля и выявления неэффективных расходов.
Рекомендации по улучшению деятельности
На основе выявленных проблем и потенциальных «слепых зон» предлагаются следующие конкретные, обоснованные рекомендации по повышению эффективности работы предприятия:
- В области организационно-экономического управления:
- Провести аудит внутренних коммуникаций: Изучить потоки информации между функциональными подразделениями с целью выявления «узких мест» и дублирования функций. Внедрение единой корпоративной информационной системы (ERP) может значительно улучшить координацию и обмен данными.
- Разработать систему мотивации персонала, ориентированную на производительность: Пересмотреть систему премирования, включив в нее показатели, напрямую связанные с выработкой и качеством продукции, чтобы стимулировать повышение индивидуальной и коллективной эффективности.
- В области производственно-хозяйственной деятельности:
- Оптимизировать использование рабочего времени: Провести хронометраж и анализ потерь рабочего времени, разработать мероприятия по их сокращению (например, улучшение организации рабочих мест, внедрение принципов бережливого производства).
- Внедрить программу повышения квалификации персонала: Регулярное обучение и переподготовка сотрудников позволит повысить их квалификацию, что напрямую повлияет на рост производительности и снижение трудоемкости.
- Модернизация основных средств: Рассмотреть возможности для планомерного обновления и модернизации производственного оборудования с целью повышения фондоотдачи и снижения эксплуатационных затрат.
- В области финансового менеджмента:
- Активное управление оборотным капиталом: Разработать и внедрить более жесткую политику управления дебиторской задолженностью (например, сокращение сроков оплаты, применение скидок за досрочную оплату) и запасами (оптимизация уровня запасов с использованием современных методов управления, таких как JIT — «точно в срок»). Это позволит улучшить показатели ликвидности.
- Мониторинг коэффициентов рентабельности: Регулярно анализировать динамику рентабельности по различным показателям (продаж, активов, собственного капитала) и сравнивать их с отраслевыми бенчмарками для выявления отклонений и корректировки стратегии.
- Привлечение финансирования: При необходимости рассмотреть возможности привлечения долгосрочного финансирования (например, банковских кредитов или облигаций) для реализации инвестиционных проектов, что может способствовать увеличению собственного капитала и дальнейшему росту.
- В области налогообложения:
- Пересмотр налоговой стратегии с учетом изменений 2025 года: Провести детальный анализ влияния новых правил УСН (включая порог по НДС) и ПСН на налоговое бремя предприятия. Возможно, потребуется пересмотреть выбор системы налогообложения или оптимизировать структуру доходов/расходов для минимизации налоговых платежей в рамках закона.
- Использование налоговых льгот и преференций: Изучить все доступные для отрасли и региона предприятия налоговые льготы и преференции, активно применяя их для снижения налоговой нагрузки.
- В области учета затрат и калькулирования себестоимости:
- Усиление нормативного учета затрат: Разработать более детальные нормы расхода материалов, трудозатрат и энергии, а также систему оперативного контроля и анализа отклонений от этих норм. Это позволит своевременно выявлять и устранять причины перерасхода.
- Внедрение бюджетирования по центрам ответственности: Разделить предприятие на центры ответственности (например, производственные цеха, отделы), для каждого из которых формировать бюджеты затрат и доходов. Это повысит мотивацию руководителей к контролю над расходами.
- Расширение аналитических возможностей учета: Использовать данные управленческого учета не только для калькулирования, но и для принятия стратегических решений, например, по ассортиментной политике, ценообразованию, целесообразности производства нового вида продукции.
Внедрение предложенных рекомендаций, даже частичное, позволит предприятию повысить свою экономическую эффективность, укрепить финансовую устойчивость и обеспечить дальнейшее устойчивое развитие в условиях постоянно меняющейся рыночной среды.
Список использованных источников и приложения
Академическая добросовестность и научная обоснованность любой исследовательской работы, включая отчет по производственной практике, подтверждаются тщательно сформированным списком использованных источников и соответствующими приложениями. Эти элементы демонстрируют не только полноту проведенного анализа, но и способность студента работать с информационными ресурсами, а также подтверждать свои выводы фактическими данными.
Требования к оформлению списка литературы
Список использованных источников – это не просто перечень книг и статей, а карта интеллектуального путешествия, которое проделал автор. Его правильное оформление имеет критическое значение для академической работы и регламентируется строгими правилами. В Российской Федерации основные требования к библиографическому описанию устанавливаются следующими государственными стандартами:
- ГОСТ Р 7.0.100–2018 «Библиографическая запись. Библиографическое описание. Общие требования и правила составления». Этот стандарт является основным для оформления библиографических записей.
- ГОСТ 7.1-2003 «Библиографическая запись. Библиографическое описание. Общие требования и правила составления» (действует до 01.07.2025, после чего будет полностью заменен ГОСТ Р 7.0.100–2018).
- ГОСТ 7.82-2001 «Библиографическая запись. Библиографическое описание электронных ресурсов. Общие требования и правила составления».
Помимо общероссийских стандартов, большинство высших учебных заведений разрабатывают собственные методические рекомендации по оформлению списков литературы, которые могут содержать специфические требования к шрифту, отступам, порядку расположения источников и т.п. Студенту крайне важно ознакомиться и строго следовать именно методическим указаниям своего вуза.
Основные правила оформления:
- Расположение: Список литературы оформляется на новом листе, сразу после заключения. Заглавие («Список использованных источников», «Библиографический список» или «Литература») размещается вверху страницы посередине.
- Порядок расположения источников: Существует несколько общепринятых подходов:
- В порядке упоминания в тексте: Источники нумеруются в той последовательности, в которой они впервые встречаются в тексте отчета.
- В алфавитном порядке: По фамилиям авторов или по заглавиям (если автор не указан). Этот метод наиболее распространен в академической среде.
- В хронологическом порядке: По году издания.
- По систематическому принципу: Сначала нормативно-правовые акты, затем научная литература, статистические данные, интернет-ресурсы.
Рекомендуемый порядок для отчета по практике: Целесообразно начинать список с законодательных и нормативно-правовых актов, располагая их по юридической силе:
- Конституция Российской Федерации.
- Кодексы Российской Федерации (Гражданский кодекс, Налоговый кодекс и т.д.).
- Федеральные законы.
- Указы Президента Российской Федерации.
- Акты Правительства Российской Федерации.
- Акты министерств и ведомств (например, Приказы Минфина РФ, ПБУ).
- Региональные нормативные акты (если применимо).
Затем следуют научные монографии, учебники, статьи из журналов (в алфавитном порядке), официальные статистические данные, интернет-ресурсы.
- Форматирование: Каждый источник должен начинаться с новой строки и иметь свой порядковый номер. Заголовки книг и статей могут быть выделены (например, курсивом или полужирным шрифтом) для лучшей читаемости.
- Необходимые элементы описания для каждого источника:
- Для книги: Автор(ы), название, место издания, издательство, год издания, количество страниц (при необходимости).
- Для статьи из журнала: Автор(ы), название статьи, название журнала, год выпуска, номер выпуска, страницы, на которых расположена статья.
- Для электронного ресурса (интернет-источника): Автор (если есть), название материала, полное наименование ресурса, электронный адрес (URL), обязательно указывается дата обращения к ресурсу (например, «Дата обращения: 04.11.2025»).
Рекомендуемое количество источников:
Хотя для отчета по производственной практике не существует таких строгих универсальных количественных требований, как для дипломных работ (ВКР), где часто требуется 40 и более источников, оптимальным считается наличие от 10 до 30 различных источников. Минимальное рекомендованное количество источников, озвучиваемое в методической литературе вузов, составляет не менее 7. Важно не количество, а качество и релевантность источников, их прямое отношение к исследуемой теме и используемым методологиям.
Приложения
Приложения являются неотъемлемой частью отчета, служащей для размещения вспомогательных и подтверждающих материалов, которые по объему или формату не могут быть включены в основной текст. Они делают работу более наглядной, полной и убедительной, а также позволяют читателю (руководителю практики, преподавателю) более детально ознакомиться с исходными данными и промежуточными расчетами.
Содержание приложений:
В приложениях могут быть представлены:
- Копии учредительных документов предприятия: Устав, свидетельство о регистрации, лицензии (если применимо).
- Копии форм бухгалтерской и статистической отчетности: Бухгалтерский баланс (Форма №1), Отчет о финансовых результатах (Форма №2) за анализируемый период.
- Расчетные таблицы: С подробными расчетами финансовых коэффициентов, факторного анализа, налогового бремени.
- Графики и схемы: Иллюстрирующие динамику показателей, организационную структуру предприятия, технологические процессы.
- Аналитические выкладки: Детализированные расчеты, не поместившиеся в основной текст, но важные для подтверждения выводов.
- Подтверждающие документы: Копии приказов, положений, образцы форм управленческого учета (например, калькуляционные карты, накладные).
- Дневник по практике и характеристика от руководителя предприятия: Эти документы являются обязательной частью отчета и часто оформляются как приложения.
Правила оформления приложений:
- Каждое приложение начинается с новой страницы.
- В правом верхнем углу страницы указывается слово «Приложение» с соответствующим буквенным или цифровым обозначением (например, «Приложение А», «Приложение 1»).
- Приложения должны быть озаглавлены (например, «Приложение 1. Бухгалтерский баланс предприятия ООО «Название» за 2024 год»).
- Ссылки на приложения в тексте отчета являются обязательными (например, «Организационная структура предприятия представлена в Приложении А»).
- Страницы приложений продолжают общую нумерацию страниц отчета.
Грамотное оформление списка литературы и приложений является признаком высокого уровня академической культуры студента и подчеркивает серьезность подхода к выполнению отчета по производственной практике.
Список использованной литературы
- Гражданский кодекс РФ.
- Налоговый кодекс РФ часть 1, 2.
- Федеральный закон «О банках и банковской деятельности».
- Федеральный закон «О бухгалтерском учете».
- Комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации, части первой (постатейный) / руководитель авторского коллектива и ответственный редактор доктор юридических наук, профессор О.Н. Садиков. М.: Юридическая фирма КОНТАКТ; ИНФРА-М, 2002. XXII, 778 с.
- План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.
- Положение о безналичных расчетах в РФ (Центральный банк РФ от 03.10.2002 № 2П) (в ред. Указаний ЦБ РФ от 03.03.2003 N 1256-У, от 11.06.2004 N 1442-У).
- Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г., № 34н, с изменениями, внесёнными решением Верховного Суда РФ от 23.08.2000 № ГКПИ00-645.
- Положение по бухгалтерскому учёту «Учётная политика организации». Утверждено приказом Минфина РФ от 09.12.98 г., № 60н.
- Положение по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчётность организации». Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 г., № 43н.
- Положение по бухгалтерскому учёту «Учёт материально-производственных запасов». Утверждено приказом Минфина РФ от 09.06.01 № 44н.
- Положение по бухгалтерскому учёту «Расходы организации». Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г., № 33н.
- Положение по бухгалтерскому учёту «Доходы организации». Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г., № 32н.
- Анализ бухгалтерского баланса предприятия: Методические рекомендации / сост. Л.А. Целоусова. Киров, 2002. 32 с.
- Бровина Т.М. Анализ финансовой отчетности: Методические указания по выполнению контрольной работы. Архангельск: Издательство АГТУ, 2001.
- Бакаев А.С. Нормативное обеспечение бухгалтерского учёта. Приложение № 3 к журналу «Консультант», 2002.
- Ефимова О.В. Как анализировать финансовое положение предприятия. М., 2003.
- Каляев К.С. Изменение в порядке регистрации счетов-фактур // Главбух. 2004. № 5.
- Лубяная В.С. Дебиторская и кредиторская задолженность. Бухгалтерский учет. Налоговые аспекты // Налоговый вестник. 2004.
- Залукаева Э.В., Смирнова И.В. Производственная практика: Методические рекомендации студентам специальности «Финансы и кредит». Архангельск: Изд-во АГТУ, 2005. 38 с.
- Классификация затрат в управленческом учете: термины и их группировки. URL: https://www.up-pro.ru/encyclopedia/klassifikaciya-zatrat-v-upravlencheskom-uchete/ (дата обращения: 04.11.2025).
- Анализ ресурсов — Управляем предприятием. URL: https://www.up-pro.ru/library/finances/analytics/analiz-resursov/ (дата обращения: 04.11.2025).
- Методика и показатели анализа трудовых ресурсов на предприятии. URL: https://scienceforum.ru/2014/article/2014002621 (дата обращения: 04.11.2025).
- Методы расчета себестоимости товаров на производстве. Онлайн-касса. URL: https://online-kassa.ru/blog/metody-rascheta-sebestoimosti-tovarov-na-proizvodstve/ (дата обращения: 04.11.2025).
- Классификация затрат в управленческом учете. WA: Финансист. URL: https://wa-finansist.ru/blog/klassifikatsiya-zatrat-v-upravlencheskom-uchete (дата обращения: 04.11.2025).
- Методы расчета себестоимости продукции: Как рассчитать с помощью формулы ФИФО и средней. Виды и способы. МойСклад. URL: https://www.moysklad.ru/poleznoe/metody-rascheta-sebestoimosti-produktsii/ (дата обращения: 04.11.2025).
- Бухгалтерский учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции. URL: https://infobuh.ru/articles/buhgalterskogo-ucheta-zatrat-na-proizvodstvo-i-kalkulirovanie-sebestoimosti-produktsii/ (дата обращения: 04.11.2025).
- Виды затрат в управленческом учете. ИТАН. URL: https://www.itan.ru/articles/vidy-zatrat-v-upravlencheskom-uchete/ (дата обращения: 04.11.2025).
- ТЕМА 2. ПОНЯТИЕ ЗАТРАТ И ИХ КЛАССИФИКАЦИЯ. URL: https://www.elib.vstu.by/bitstream/handle/123456789/23611/ТЕМА%202.%20ПОНЯТИЕ%20ЗАТРАТ%20И%20ИХ%20КЛАССИФИКАЦИЯ.pdf?sequence=1&isAllowed=y (дата обращения: 04.11.2025).
- Акылова П.Р., Атабаева К.К. Методы калькулирования себестоимости и практика их применения. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/metody-kalkulirovaniya-sebestoimosti-i-praktika-ih-primeneniya (дата обращения: 04.11.2025).
- Отчёт по практике по экономике (примеры 2025 г.). URL: https://diploms.ru/blog/otchet-po-praktike-po-ekonomike.html (дата обращения: 04.11.2025).
- Классификация затрат в целях управленческого учета: на что обратить внимание. URL: https://profiz.ru/sr/10_2017/klassif_zatrat/ (дата обращения: 04.11.2025).
- Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции. Инфо-Бухгалтер. URL: https://infobuh.ru/articles/uchet-zatrat-na-proizvodstvo-i-kalkulirovanie-sebestoimosti-produktsii/ (дата обращения: 04.11.2025).
- Калькулирование себестоимости продукции: понятие, задачи. Adeptik. URL: https://adeptik.ru/blog/kalkulirovanie-sebestoimosti-produktsii/ (дата обращения: 04.11.2025).
- Системы налогообложения: ОСНО, УСН, ПСН, НПД, АУСН, ЕСХН. Skillbox Media. URL: https://skillbox.ru/media/bukhgalteriya/sistemy-nalogooblozheniya/ (дата обращения: 04.11.2025).
- Отчет по производственной практике экономиста. URL: https://rosuchebnik.ru/material/otchet-po-proizvodstvennoy-praktike-ekonomista/ (дата обращения: 04.11.2025).
- ГОСТ Р 7.0.100-2018. Библиографическая запись. Библиографическое описание. Общие требования и правила составления. URL: https://bibl.ulspu.ru/sites/default/files/bibl_gost_r_7.0.100-2018.pdf (дата обращения: 04.11.2025).
- Методические указания по оформлению списка литературы. Мурманский арктический университет. URL: https://www.murmansk-arctic.ru/upload/iblock/c38/Metodicheskie-ukazaniya-po-oformleniyu-spiska-literatury.pdf (дата обращения: 04.11.2025).
- Методы калькулирования себестоимости продукции. Главная книга. URL: https://glavkniga.ru/elver/2017/24/3160-metody_kalkulirovaniya_sebestoimosti_produktsii.html (дата обращения: 04.11.2025).
- Тема 5. Анализ трудовых ресурсов предприятия. URL: https://portal.don-agro.ru/upload/iblock/d7c/d7c5ed20c99a0d810a9b0c2a71d798a4.pdf (дата обращения: 04.11.2025).
- Молчанов С.С. Налоги: расчет и оптимизация. М.: Книга.
- Метод финансовых коэффициентов: что это такое, для чего нужен. URL: https://rb.ru/longread/financial-ratios/ (дата обращения: 04.11.2025).
- Оформляем список использованных источников по правилам: практические советы и рекомендации. Studently. URL: https://studently.ru/blog/oformlyaem-spisok-ispolzovannykh-istochnikov-po-pravilam-prakticheskie-sovety-i-rekomendatsii/ (дата обращения: 04.11.2025).
- Системы налогообложения: основные виды для ИП и ООО. Локо-Банк. URL: https://www.lockobank.ru/for-business/business-guide/nalogooblozhenie/sistemy-nalogooblozheniya-osnovnye-vidy-dlya-ip-i-ooo/ (дата обращения: 04.11.2025).
- Грищенко О.В. Анализ состояния и использования трудовых ресурсов. URL: https://portal.don-agro.ru/upload/iblock/34e/34e69b009e4f55a6d251d1132b380f5a.pdf (дата обращения: 04.11.2025).
- Системы налогообложения для ИП и ООО — основные виды режимов. URL: https://vprok.online/blog/nalogooblozhenie (дата обращения: 04.11.2025).
- Какую систему налогообложения выбрать для ООО в 2025 году, какая налоговая система выгоднее. Regberry.ru. URL: https://regberry.ru/nalogi-i-buhgalteriya/sistemy-nalogooblozheniya-dlya-ooo (дата обращения: 04.11.2025).
- Финансовые коэффициенты. URL: https://ppt-online.org/396263 (дата обращения: 04.11.2025).
- Оформление списка литературы в отчете по практике. ЭкспертМиК. URL: https://ekspertmik.ru/oformlenie-spiska-literatury-v-otchete-po-praktike/ (дата обращения: 04.11.2025).
- Отчет по практике экономиста для студентов в 2025 году (примеры). URL: https://xn—-btbhlcjebg1a2f.xn--p1ai/otchet-po-praktike-ekonomista-dlya-studentov-v-2025-godu-primery.html (дата обращения: 04.11.2025).
- Коэффициентный анализ: эффективная оценка финансового состояния компании. URL: https://sky.pro/media/koefficientnyy-analiz/ (дата обращения: 04.11.2025).
- Акбашева Д.М., Бетуганова А.А. Особенности учета затрат и калькулирования себестоимости продукции. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/osobennosti-ucheta-zatrat-i-kalkulirovaniya-sebestoimosti-produktsii (дата обращения: 04.11.2025).
- Оценка налогового бремени предприятия. Журнал «Финансовый менеджмент». URL: https://www.finman.ru/articles/2006/4/2704.html (дата обращения: 04.11.2025).
- Финансовый анализ предприятия: что такое, методы, показатели, как составить. URL: https://kontur.ru/articles/6561 (дата обращения: 04.11.2025).
- Финансовый анализ предприятия. Коэффициенты и показатели. Audit-it.ru. URL: https://www.audit-it.ru/finanaliz/terms/fin/financial-analysis-of-the-enterprise.html (дата обращения: 04.11.2025).
- Оформление списка литературы по ГОСТ 2025. URL: https://xn—-btbhlcjebg1a2f.xn--p1ai/oformlenie-spiska-literatury-po-gost-2025.html (дата обращения: 04.11.2025).
- Пронина М.А., Саенко С.Г., Зайцева А.Г. Анализ использования трудовых ресурсов. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/analiz-ispolzovaniya-trudovyh-resursov-1 (дата обращения: 04.11.2025).
- Позаказный метод учета затрат и калькулирования себестоимости. Adeptik. URL: https://adeptik.ru/blog/pozakaznyy-metod-ucheta-zatrat-i-kalkulirovaniya-sebestoimosti/ (дата обращения: 04.11.2025).
- Мамыко В.И., Рожко А.В. Методы расчета налоговой нагрузки на предприятии. URL: https://scienceforum.ru/2016/article/2016024956 (дата обращения: 04.11.2025).
- Кирова Е.А. Оценка налоговой нагрузки организации. URL: https://storage.tusur.ru/files/24578/lekcii_po_nalogovoj_nagruzke_organizacii.pdf (дата обращения: 04.11.2025).
- Калькуляция как метод бухгалтерского учета. Сервис-Люкс. URL: https://servicelux.ru/blog/kalkulyaciya-kak-metod-buhgalterskogo-ucheta (дата обращения: 04.11.2025).
- Тыдыкова Т.Д., Овчинникова И.В. Методики оценки налоговой нагрузки экономического субъекта. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/metodiki-otsenki-nalogovoy-nagruzki-ekonomicheskogo-subekta (дата обращения: 04.11.2025).