Добро пожаловать в комплексный сборник тестов по финансовому учету! Этот материал создан не для механического заучивания, а для глубокого понимания логики, лежащей в основе каждой хозяйственной операции. Мы разработали его как полноценную систему для подготовки к экзаменам и аттестации, которая поможет вам уверенно ориентироваться в мире цифр и отчетов. Сборник построен по проверенному принципу: «теория -> практика -> проверка». Сначала мы освежаем в памяти ключевые концепции, затем разбираем практические задачи в формате тестов, и, наконец, анализируем правильные ответы с подробными пояснениями. Помните, что ваша главная цель — не запомнить проводку, а понять, почему она составляется именно так. Впереди нас ждет разбор базовых принципов, счетов, учета основных средств, капитала и расчетов.
Прежде чем мы перейдем к проверке знаний, давайте освежим в памяти ключевые столпы, на которых держится весь финансовый учет.
Фундаментальные основы финансового учета, которые нужно знать
Финансовый учет — это упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении. Его главная задача — формирование достоверной информации для внешних пользователей: инвесторов, кредиторов, государственных органов. В отличие от управленческого учета, который служит внутренним целям компании, финансовый учет строго регламентирован.
В Российской Федерации нормативная база строится на нескольких уровнях, ключевым из которых является Федеральный закон №402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Он устанавливает единые требования к ведению учета и составлению отчетности.
В основе всего учета лежит незыблемый принцип двойной записи. Он означает, что каждая хозяйственная операция отражается одновременно на двух разных счетах — по дебету одного и кредиту другого — в одной и той же сумме. Это обеспечивает фундаментальное равенство активов и пассивов в балансе.
Все, чем оперирует бухгалтер, можно разделить на несколько ключевых элементов:
- Активы — это ресурсы, контролируемые компанией в результате прошлых событий, от которых ожидается получение экономических выгод в будущем (например, здания, деньги, товары).
- Пассивы — это существующая задолженность компании, возникшая из прошлых событий, урегулирование которой приведет к выбытию ресурсов (например, кредиты, долги поставщикам).
- Капитал — это остаточная доля в активах компании после вычета всех ее обязательств. Проще говоря, это то, что принадлежит владельцам.
- Доходы — увеличение экономических выгод в течение отчетного периода.
- Расходы — уменьшение экономических выгод в течение отчетного периода.
Понимание этих базовых категорий и принципов — ключ к успешному освоению всего материала. Теперь, когда мы повторили теорию, давайте проверим, насколько хорошо вы ее усвоили, на конкретных вопросах.
Тест 1. Проверяем знание базовых концепций и принципов
Этот блок вопросов поможет вам оценить свое понимание ключевых определений и категорий финансового учета.
-
Вопрос: Что из перечисленного входит в состав собственного капитала организации?
Варианты ответов:
- Обязательства и нераспределенная прибыль
- Уставный капитал, добавочный капитал, нераспределенная прибыль
- Запасы и основные средства
Правильный ответ: b.
Пояснение: Собственный капитал представляет собой источники средств, принадлежащие владельцам компании. Он включает в себя первоначальные вложения (уставный капитал), дополнительно внесенные средства или результаты переоценки (добавочный капитал) и накопленную за годы деятельности прибыль (нераспределенная прибыль). Запасы и основные средства — это активы, а обязательства — это пассивы.
-
Вопрос: Какое определение наиболее точно описывает активы организации?
Варианты ответов:
- Денежные средства и их эквиваленты на счетах компании.
- Всё имущество, принадлежащее организации на праве собственности.
- Хозяйственные средства, контроль над которыми получен в результате прошлых фактов и которые принесут экономические выгоды в будущем.
Правильный ответ: c.
Пояснение: Это классическое определение активов. Оно подчеркивает три ключевых аспекта: контроль (не обязательно право собственности), возникновение в результате прошлых событий и способность приносить будущие выгоды. Другие варианты либо слишком узкие (а), либо не совсем точные (b).
-
Вопрос: Для чего предназначены активные счета?
Варианты ответов:
- Для учета источников формирования имущества (обязательств и капитала).
- Для учета имущества и его движения.
- Для учета доходов и расходов.
Правильный ответ: b.
Пояснение: На активных счетах ведется учет активов компании — всего ее имущества, будь то деньги в кассе (счет 50), материалы на складе (счет 10) или основные средства (счет 01).
Отлично, с основами разобрались. Теперь углубимся в рабочий инструмент бухгалтера — систему счетов и бухгалтерских проводок.
Как устроены бухгалтерские счета и логика двойной записи
Вся система бухгалтерского учета построена на счетах. Каждый счет — это отдельный регистр для учета однородных активов, обязательств или операций. Для их систематизации используется План счетов.
Счета классифицируются по их структуре и отношению к балансу:
- Активные счета: На них учитывается имущество (активы). Увеличение активов отражается по дебету (Дт), а уменьшение — по кредиту (Кт). Сальдо (остаток) на таких счетах всегда дебетовое или нулевое. Примеры: сч. 50 «Касса», сч. 10 «Материалы».
- Пассивные счета: На них учитываются источники средств — капитал и обязательства (пассивы). Увеличение пассивов отражается по кредиту (Кт), а уменьшение — по дебету (Дт). Сальдо на них может быть только кредитовым или нулевым. Примеры: сч. 80 «Уставный капитал», сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».
- Активно-пассивные счета: Эти счета сочетают признаки обоих типов и могут иметь как дебетовое, так и кредитовое сальдо. Пример: сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Взаимосвязь между счетами при отражении операции называется корреспонденцией счетов, а сама запись — бухгалтерской проводкой. Например, поступление денег от покупателя на расчетный счет отражается проводкой Дт 51 «Расчетные счета» Кт 62 «Расчеты с покупателями». Это означает, что актив «деньги» увеличился (Дт 51), а другой актив «задолженность покупателя» уменьшился (Кт 62).
Также важно различать:
- Синтетические счета: Счета верхнего уровня, дающие обобщенную информацию (например, сч. 10 «Материалы»).
- Аналитические счета: Счета, которые детализируют информацию синтетических счетов (например, аналитика к счету 10: «Материал А», «Материал Б»).
Эта механика лежит в основе всех операций. Давайте посмотрим, как она применяется на практике, на примере тестовых заданий.
Тест 2. Решаем задачи на корреспонденцию счетов и проводки
Этот блок проверяет ваше умение составлять правильные бухгалтерские проводки для типичных хозяйственных операций.
-
Вопрос: Какой бухгалтерской проводкой отражается оприходование денежных средств, поступивших в кассу из банка для выплаты заработной платы?
Варианты ответов:
- Дебет 70 Кредит 51
- Дебет 50 Кредит 51
- Дебет 70 Кредит 50
Правильный ответ: b.
Пояснение: Деньги поступили в кассу, значит, актив «Касса» (счет 50) увеличился — ставим его в дебет. Деньги ушли с расчетного счета, значит, актив «Расчетные счета» (счет 51) уменьшился — ставим его в кредит. Проводка Дт 50 Кт 51 отражает внутреннее перемещение денежных средств.
-
Вопрос: Поступила в кассу выручка от покупателей. Предприятие применяет в учете принцип начисления. Отразите операцию в учете.
Варианты ответов:
- Дебет 50 Кредит 62
- Дебет 50 Кредит 71
- Дебет 50 Кредит 91
Правильный ответ: a.
Пояснение: Поступление денег в кассу — это увеличение актива «Касса» (Дт 50). Эти деньги погашают задолженность покупателя перед нами, то есть уменьшают актив «дебиторская задолженность» (Кт 62). Таким образом, мы отражаем не сам факт продажи, а именно получение оплаты.
-
Вопрос: Начисление заработной платы работникам основного производства отражается в учете следующей записью:
Варианты ответов:
- Дебет 20, 23, 25, 26, 99 Кредит 70
- Дебет 20, 23, 25, 26, 44 Кредит 70
- Дебет 20, 23, 25, 26, 28, 83 Кредит 70
Правильный ответ: b.
Пояснение: Начисление зарплаты — это возникновение обязательства перед персоналом, поэтому счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» кредитуется. Сумма начисленной зарплаты относится на затраты в зависимости от того, где занят работник: основное производство (сч. 20), вспомогательное производство (сч. 23), общепроизводственные (сч. 25), общехозяйственные (сч. 26) или торговые (сч. 44) расходы.
Теперь, когда мы освоили универсальный язык бухгалтерии, давайте применим его к одной из самых важных областей учета — учету основных средств.
Все об учете основных средств и начислении амортизации
Основные средства (ОС) — это часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации в течение периода, превышающего 12 месяцев. Ключевые критерии отнесения актива к ОС — это его материально-вещественная форма, срок использования и предназначение.
Учет ОС в России регулируется ФСБУ 6/2020 «Основные средства». Процесс учета включает несколько этапов: поступление (покупка, создание, вклад в капитал), ввод в эксплуатацию, начисление амортизации и выбытие (продажа, списание).
Важнейшим понятием является амортизация — это процесс систематического и постепенного переноса первоначальной стоимости объекта ОС на себестоимость продукции (работ, услуг) или на расходы периода. Амортизация начисляется в течение срока полезного использования (СПИ) — периода, в течение которого объект ОС будет приносить экономические выгоды организации.
Первоначальная стоимость ОС, сформированная при поступлении, как правило, не меняется. Исключения составляют случаи реконструкции, модернизации, достройки, дооборудования или частичной ликвидации, а также переоценки. Обычный ремонт не изменяет стоимость объекта.
Закрепим полученные знания на следующем тестовом блоке.
Тест 3. Вопросы по учету внеоборотных активов
Этот раздел посвящен оценке вашего понимания учета основных средств, включая их поступление, амортизацию и выбытие.
-
Вопрос: Какая бухгалтерская проводка составляется при поступлении основных средств в качестве вклада в уставный капитал?
Варианты ответов:
- Дебет 99 Кредит 75
- Дебет 08 Кредит 75
- Дебет 91 Кредит 75
Правильный ответ: b.
Пояснение: Поступление ОС в качестве вклада от учредителя отражается как возникновение задолженности учредителя (Кт 75 «Расчеты с учредителями»). Сами основные средства сначала учитываются как вложения во внеоборотные активы на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», и только после ввода в эксплуатацию их стоимость будет перенесена на счет 01 «Основные средства».
-
Вопрос: В каком из перечисленных случаев изменение первоначальной стоимости объекта основных средств в бухгалтерском учете не допускается?
Варианты ответов:
- Переоценка
- Ремонт
- Частичная ликвидация
- Реконструкция
Правильный ответ: b.
Пояснение: Затраты на ремонт относятся к текущим расходам периода и не увеличивают стоимость самого объекта ОС. А вот реконструкция, модернизация, переоценка и частичная ликвидация — это операции, которые изменяют первоначальную (или балансовую) стоимость актива.
-
Вопрос: Оприходование запчастей, полученных в результате ликвидации основных средств, отражается проводкой:
Варианты ответов:
- Дебет 10 Кредит 99
- Дебет 10 Кредит 91
- Дебет 10 Кредит 83
Правильный ответ: b.
Пояснение: Поступление материалов (запчастей) от ликвидации ОС признается прочим доходом организации. Поэтому стоимость оприходованных запчастей (увеличение актива на Дт 10) отражается по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».
От активов компании перейдем к источникам их формирования — собственному капиталу.
Что входит в собственный капитал и как он формируется
Собственный капитал — это важнейший показатель финансовой устойчивости компании, представляющий собой разницу между ее активами и обязательствами. Он показывает, какая часть активов профинансирована за счет средств собственников. Структура собственного капитала включает несколько ключевых элементов.
- Уставный капитал — это сумма вкладов учредителей (участников) при создании организации. Его размер определяется в учредительных документах и является стартовым капиталом компании.
- Добавочный капитал — формируется за счет эмиссионного дохода (превышение цены продажи акций над их номиналом) или в результате дооценки внеоборотных активов.
- Резервный капитал — создается в соответствии с законодательством или учредительными документами за счет отчислений от чистой прибыли. Его основное назначение — покрытие убытков, погашение облигаций общества и выкуп собственных акций при отсутствии иных средств.
- Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) — это часть чистой прибыли, оставшаяся после уплаты налогов и дивидендов и не направленная на формирование резервного капитала. Это основной источник самофинансирования деятельности компании.
Учет операций с капиталом ведется на счетах раздела VII Плана счетов (счета 80, 82, 83, 84). Давайте проверим, насколько хорошо вы ориентируетесь в операциях с капиталом.
Тест 4. Разбираемся в операциях с уставным и резервным капиталом
Этот блок тестов поможет проверить ваше понимание учета формирования и использования различных видов капитала.
-
Вопрос: Операции по формированию уставного капитала отражаются на счете:
Варианты ответов:
- 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
- 82 «Резервный капитал»
- 80 «Уставный капитал»
Правильный ответ: c.
Пояснение: Счет 80 «Уставный капитал» предназначен для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала. Проводка по его формированию выглядит как Дт 75 «Расчеты с учредителями» Кт 80.
-
Вопрос: Резервный капитал акционерного общества может быть использован на:
Варианты ответов:
- Финансирование капитальных вложений
- Покрытие убытков
- Расширение производства
Правильный ответ: b.
Пояснение: Законодательство четко ограничивает цели использования резервного капитала. Ключевые из них — покрытие убытков, погашение облигаций и выкуп собственных акций. Использование его на капитальные вложения или расширение производства не предусмотрено.
-
Вопрос: Формирование резервного капитала осуществляется за счет:
Варианты ответов:
- Добавочного капитала
- Нераспределенной прибыли
- Валовой прибыли
Правильный ответ: b.
Пояснение: Резервный капитал создается путем обязательных отчислений из чистой (нераспределенной) прибыли организации по итогам года. Проводка: Дт 84 «Нераспределенная прибыль» Кт 82 «Резервный капитал».
-
Вопрос: Какая бухгалтерская проводка составляется при отражении эмиссионного дохода?
Варианты ответов:
- Дебет 75 Кредит 83
- Дебет 51 Кредит 83
- Дебет 75 Кредит 80
Правильный ответ: a.
Пояснение: Эмиссионный доход — это превышение стоимости размещения акций над их номинальной стоимостью. Он учитывается как увеличение добавочного капитала (Кт 83) в корреспонденции со счетом расчетов с учредителями (Дт 75).
Разобравшись с внутренними источниками, обратимся к внешним обязательствам и расчетам с контрагентами.
Ключевые аспекты учета расчетов и обязательств
Ни одна компания не существует в вакууме. Она постоянно взаимодействует с поставщиками, покупателями, сотрудниками, бюджетом и другими контрагентами. Учет этих взаимоотношений — одна из самых объемных задач бухгалтерии.
Ключевые направления учета расчетов:
- Расчеты с поставщиками и подрядчиками (счет 60): Здесь отражается задолженность компании за поставленные товары, выполненные работы или оказанные услуги.
- Расчеты с покупателями и заказчиками (счет 62): На этом счете учитывается задолженность покупателей за отгруженную им продукцию или услуги (дебиторская задолженность), а также полученные от них авансы.
- Расчеты с персоналом по оплате труда (счет 70): Один из самых важных участков. Включает в себя начисление заработной платы, премий, пособий, а также удержание из них НДФЛ и прочих сумм.
- Расчеты с бюджетом по налогам и сборам (счет 68): Отражение начисленных и уплаченных налогов (НДС, налог на прибыль и др.).
Особое внимание уделяется учету сомнительных долгов — дебиторской задолженности, которая с высокой вероятностью не будет погашена. Для таких случаев законодательство обязывает компании создавать резерв по сомнительным долгам (счет 63) за счет финансовых результатов, чтобы отчетность отражала реальное финансовое положение.
Финальный тестовый блок поможет закрепить знания по самому широкому кругу хозяйственных операций.
Те��т 5. Комплексная проверка знаний по учету расчетов и прочих операций
Этот итоговый тест охватывает разнообразные практические ситуации, с которыми сталкивается бухгалтер в своей ежедневной работе.
-
Вопрос: Прямые расходы — это расходы, которые:
Варианты ответов:
- Относятся к одному виду продукции.
- Можно отнести в себестоимость конкретной продукции на основании первичных бухгалтерских документов.
- Относятся непосредственно в себестоимость конкретной продукции.
Правильный ответ: b.
Пояснение: Главный признак прямых расходов (например, стоимость основных материалов, зарплата производственных рабочих) — это возможность их непосредственного, на основании первички, включения в себестоимость конкретного вида продукции или заказа.
-
Вопрос: Списание на финансовые результаты сумм депонированной заработной платы, по которым истекли сроки исковой давности, отражается проводкой:
Варианты ответов:
- Дебет 76 Кредит 84
- Дебет 76 Кредит 91
- Дебет 70 Кредит 99
Правильный ответ: b.
Пояснение: Депонированная (не полученная вовремя сотрудником) зарплата учитывается на счете 76. Если срок исковой давности истек, эта невостребованная сумма признается прочим доходом организации (Кт 91) и списывается с учета обязательств (Дт 76).
-
Вопрос: Полученный в кассу аванс от покупателя отражается в учете проводкой:
Варианты ответов:
- Дебет 50 Кредит 64
- Дебет 50 Кредит 62
- Дебет 50 Кредит 71
Правильный ответ: b.
Пояснение: Поступление денег в кассу — это Дт 50. Поскольку это аванс, у нас возникает кредиторская задолженность перед покупателем до момента отгрузки товара. Учет авансов полученных ведется на счете 62, обычно на отдельном субсчете «Авансы полученные».
-
Вопрос: Потери от порчи материалов при отсутствии виновных в этом лиц списываются проводкой:
Варианты ответов:
- Дебет 91 Кредит 94
- Дебет 26 Кредит 10
- Дебет 84 Кредит 10
Правильный ответ: a.
Пояснение: Сначала недостача или порча отражается на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Если виновное лицо не установлено, сумма потерь списывается на прочие расходы организации: Дт 91 Кт 94.
Вы успешно прошли весь путь от основ до сложных практических задач. Пора подвести итоги.
Заключение и рекомендации
Поздравляем! Вы прошли весь наш учебный курс, охватив ключевые темы финансового учета. Мы разобрали фундаментальные принципы, научились работать со счетами и проводками, изучили нюансы учета основных средств, капитала и различных видов расчетов. Надеемся, этот структурированный подход помог вам не просто запомнить информацию, а выстроить в голове целостную систему.
Помните главный тезис, который мы повторяли на протяжении всего материала: ключ к успеху — в понимании экономической логики операций, а не в зазубривании номеров счетов и типовых проводок. Финансовый учет — это язык бизнеса, и ваша задача — научиться свободно на нем говорить.
Советуем регулярно возвращаться к этим тестам, чтобы освежать знания и проверять себя. Используйте этот сборник как надежную опору в подготовке к экзаменам, аттестации и в своей будущей профессиональной деятельности. Желаем вам успехов и блестящей карьеры в мире финансов!