Налоги и налогообложение в РФ: Полное справочное пособие для подготовки к экзамену, Налоги, налогообложение и налоговое планирование

Введение: Основы налоговой системы Российской Федерации

В современном мире, где экономические процессы постоянно усложняются, а роль государства в регулировании общественных отношений возрастает, глубокое понимание налоговой системы становится не просто желательным, но и абсолютно необходимым для каждого специалиста. Дисциплина "Налоги и налогообложение" является краеугольным камнем для студентов экономических, финансовых и юридических специальностей, формируя фундаментальные знания о принципах функционирования государства, источниках его доходов и механизмах перераспределения национального богатства.

Это пособие призвано стать вашим надежным компасом в лабиринте налогового законодательства Российской Федерации. Мы ставим перед собой цель не просто перечислить сухие факты и статьи Налогового кодекса, но и раскрыть их глубинную экономическую и правовую сущность. Структура материала тщательно продумана, чтобы обеспечить комплексный подход к изучению: от фундаментальных понятий и функций налогов до детального анализа специальных налоговых режимов и тонкостей принудительного взыскания задолженностей. Мы стремимся к академической строгости, актуальности информации (включая последние изменения на 2025 год) и максимальной практической направленности, чтобы вы могли успешно применять полученные знания как на экзамене, так и в будущей профессиональной деятельности, ведь именно практическое применение теории отличает истинного эксперта.

Экономическая сущность, функции и историческое развитие налогов

В 2024 году налоговые поступления в бюджетную систему Российской Федерации выросли на 20,3% по сравнению с 2023 годом, достигнув впечатляющих 56,3 трлн рублей. Этот колоссальный объем средств является ярким свидетельством того, насколько центральную роль играют налоги в жизни современного государства, формируя его финансовую устойчивость и способность к развитию. За этой цифрой стоит не просто финансовый поток, а сложная система отношений, формирующая базис для реализации всех государственных функций.

Понятие и экономическая сущность налогов

Налоги — это феномен, который сопровождает человечество с первых шагов организации общества. От примитивных податей в древних цивилизациях до сложнейших многоуровневых систем современности, их сущность всегда оставалась неизменной: это обязательные, предусмотренные законом платежи, взимаемые в определенных размерах и в установленные сроки. Но за этой правовой формулировкой скрывается глубокая экономическая природа.

Экономическая сущность налогов проявляется в денежных отношениях, которые формируются между государством, с одной стороны, и юридическими и физическими лицами — с другой. Основная задача этих отношений – аккумулирование финансовых ресурсов в государственном бюджете для обеспечения функционирования самого государства и удовлетворения коллективных потребностей общества. По сути, налоги — это механизм изъятия определенной доли национального дохода, созданного усилиями всех экономических субъектов, и направления его в общественные фонды. Без этого механизма невозможно представить ни оборону страны, ни систему образования, ни здравоохранение, ни развитие инфраструктуры. Налоги, таким образом, не просто собирают деньги; они формируют экономический фундамент для реализации суверенитета и благосостояния общества. И что из этого следует? Без налогов современное государство, каким мы его знаем, просто не смогло бы существовать и выполнять свои обязательства перед гражданами.

Конституционные основы налогообложения в РФ

Фундаментальный принцип налогообложения в Российской Федерации закреплен в самом главном законе страны — Конституции. Согласно статье 57 Конституции РФ, "каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы". Эта краткая, но емкая формулировка не только устанавливает универсальную обязанность для всех граждан и организаций, но и подчеркивает принцип законности. Это означает, что любое налоговое изъятие может быть осуществлено только на основании и в соответствии с законодательством. Конституционное закрепление этой обязанности является залогом стабильности налоговой системы и гарантией защиты прав налогоплательщиков от произвольных поборов. Оно служит основой для всего налогового законодательства, включая Налоговый кодекс РФ, который детализирует конкретные механизмы реализации этой конституционной нормы.

Функции налогов: фискальная, распределительная, регулирующая, контролирующая

Налоги — это не просто инструмент для сбора денег; они представляют собой многофункциональный механизм, оказывающий всестороннее влияние на экономику и общество. В современной системе можно выделить четыре основные функции: фискальную, распределительную, регулирующую и контролирующую.

Фискальная функция: Обеспечение доходов бюджета

Фискальная функция является первичной и наиболее очевидной. Её суть заключается в обеспечении бесперебойного поступления финансовых средств в государственный бюджет. Без этих поступлений государство не сможет выполнять свои базовые функции, такие как поддержание правопорядка, оборона, дипломатия, а также финансирование социальных программ и инфраструктурных проектов.

Актуальные данные демонстрируют масштаб этой функции:

В 2024 году налоговые поступления в бюджетную систему Российской Федерации составили 56,3 трлн рублей.
Из них в консолидированный бюджет РФ поступило 43,5 трлн рублей.
В федеральный бюджет — 24,8 трлн рублей.
Для сравнения, в 2023 году налоговые сборы в консолидированный бюджет России составили 36,2 трлн рублей.

Эти цифры наглядно показывают, что налоговая система является главным источником наполнения государственной казны, обеспечивая финансовую основу для реализации всех государственных программ и проектов.

Распределительная функция: Перераспределение доходов, снижение социального неравенства

Распределительная функция налогов направлена на перераспределение части доходов юридических и физических лиц в пользу государства, а затем и в пользу определенных слоев общества. Через этот механизм государство может влиять на уровень социального неравенства, поддерживать уязвимые группы населения и финансировать общественно значимые сферы. Например, прогрессивное налогообложение доходов (когда более высокие доходы облагаются по более высоким ставкам) позволяет изымать большую долю средств у богатых и направлять их на социальные нужды – пенсии, пособия, здравоохранение для всех граждан. Это способствует выравниванию доходов и сглаживанию социальной напряженности. Какова же практическая выгода для общества от такой функции? Снижение социального разрыва и повышение уровня жизни наименее защищенных слоев населения напрямую зависят от эффективности работы распределительной функции налогов.

Регулирующая функция: Воздействие на экономическую активность

Регулирующая функция налогов использует налоговые инструменты (выбор вида налога, размер налоговой ставки, способы взимания, применение системы льгот и скидок) для воздействия на экономические процессы. Цель состоит в изменении структуры общественного воспроизводства, стимулировании или сдерживании объемов накопления и потребления, расширении экономической активности в приоритетных отраслях, а также в стабилизации экономики.

Ярким примером реализации регулирующей функции являются налоговые льготы для IT-компаний. В 2024-2025 годах такие компании могут пользоваться нулевой ставкой по налогу на прибыль и пониженным тарифом страховых взносов в размере 7,6%. Эти меры применяются при соблюдении определенных критериев аккредитации и условии, что доля доходов от профильной IT-деятельности составляет не менее 70%. Таким образом, государство целенаправленно стимулирует развитие высокотехнологичного сектора экономики, способствуя его росту, привлечению инвестиций и созданию новых рабочих мест.

Контролирующая функция: Контроль за соблюдением законодательства

Контролирующая функция налогов неотделима от предыдущих и заключается в обеспечении соблюдения налогового законодательства. Через систему налогового контроля государство отслеживает правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей. Это позволяет не только бороться с уклонением от налогов, но и оценивать эффективность налоговой политики, выявлять "узкие места" и корректировать законодательство для достижения поставленных экономических и социальных целей.

Элементы налогообложения и принципы построения налоговой системы

Представьте, что вы строите дом. Вам необходимы не только проект (идея налога), но и конкретные кирпичи, раствор, фундамент (элементы налога), а также свод правил и чертежей, определяющих, как именно эти элементы будут соединены (принципы налогообложения). Без этих составляющих дом не будет стоять, а налог не сможет быть законно установлен и взиматься. Именно поэтому Налоговый кодекс РФ уделяет особое внимание структурированию каждого налога.

Обязательные элементы налога (согласно ст. 17 НК РФ)

Налог считается установленным и действительным только тогда, когда законодательно определены его плательщики и, что особенно важно, все обязательные элементы налогообложения. Статья 17 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) четко определяет этот набор, который служит фундаментом для корректного исчисления и уплаты любого налога.

Рассмотрим каждый из этих элементов:

Объект налогообложения: Это экономический факт или обстоятельство, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Объектом может быть реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход, или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику.
- Примеры:
  - Для налога на доходы физических лиц (НДФЛ) — доход физического лица.
  - Для налога на имущество организаций — движимое и недвижимое имущество организации.
  - Для налога на добавленную стоимость (НДС) — реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ.
Налоговая база: Это количественное или стоимостное выражение объекта налогообложения. Она служит основой для расчета суммы налога.
- Примеры:
  - Для НДФЛ — денежное выражение всех доходов физического лица, подлежащих налогообложению.
  - Для налога на имущество организаций — кадастровая или балансовая стоимость имущества.
  - Для НДС — стоимость реализованных товаров (работ, услуг) без НДС.
Налоговая ставка: Это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Ставка может быть выражена в процентах (процентная ставка), в абсолютной сумме на единицу измерения (твердая ставка) или в виде нескольких ставок (прогрессивная, регрессивная).
- Примеры:
  - Стандартная ставка НДФЛ — 13%.
  - Стандартная ставка НДС — 20%.
  - Ставки транспортного налога зависят от мощности двигателя автомобиля (в лошадиных силах).
Налоговый период: Это календарный год или иной период времени, установленный законодательством применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащего уплате. Налоговый период может делиться на отчетные периоды.
- Примеры:
  - Для НДФЛ — календарный год.
  - Для НДС — квартал.
Порядок исчисления налога: Это установленная законом процедура определения суммы налога, подлежащей уплате. Она включает в себя применение налоговой ставки к налоговой базе с учетом всех предусмотренных вычетов, льгот и корректировок.
- Формула: Сумма налога = Налоговая база × Налоговая ставка − Налоговые вычеты/льготы.
Порядок и сроки уплаты налога: Это регламентированные законом правила и даты, в которые налогоплательщик обязан перечислить исчисленную сумму налога в бюджет. Нарушение этих сроков влечет за собой применение санкций.

Помимо этих обязательных элементов, при установлении налога могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования, если это необходимо.

Налоговые льготы: сущность и применение

Налоговые льготы — это не просто инструмент снижения налоговой нагрузки; это мощный рычаг государственной политики, позволяющий стимулировать определенные виды деятельности, поддерживать социальные группы или решать стратегические экономические задачи. Налоговые льготы предоставляются государством или местным самоуправлением определенным категориям налогоплательщиков.

Цели налоговых льгот:

Снижение налогового бремени: Общее облегчение финансового давления на налогоплательщиков.
Решение социальных задач: Поддержка малообеспеченных слоев населения, многодетных семей, инвалидов через налоговые вычеты или освобождения.
Решение экономических задач: Стимулирование инноваций, экспорта, развития определенных отраслей (как в случае с IT-компаниями), привлечение инвестиций.
Стимулирование определенных видов деятельности: Например, льготы для сельскохозяйственных производителей, малого бизнеса.

Формы налоговых льгот:

Налоговые освобождения: Полное освобождение от уплаты налога по определенным операциям или видам доходов (например, освобождение от НДС ряда операций).
Уменьшение налоговой базы: Снижение суммы, с которой исчисляется налог (например, профессиональные или имущественные налоговые вычеты по НДФЛ).
Предоставление налоговых вычетов: Возможность уменьшить общую сумму налога к уплате (например, стандартные, социальные, имущественные вычеты по НДФЛ).
Пониженные налоговые ставки: Применение более низких ставок налога для определенных категорий налогоплательщиков или видов деятельности.

Налоговые льготы всегда должны быть четко определены в законодательстве и обоснованы с точки зрения публичных интересов.

Принципы налогообложения в РФ (согласно ст. 3 НК РФ)

Эффективность и справедливость налоговой системы во многом определяются принципами, на которых она базируется. Статья 3 НК РФ закрепляет основополагающие принципы налогообложения, которые являются своего рода "дорожной картой" для законодателя и гарантом прав налогоплательщиков.

Всеобщность и равенство налогообложения: Этот принцип означает, что каждый обязан платить законно установленные налоги, если он признан плательщиком по нему. Налогообложение должно быть равным для всех, кто находится в схожих экономических условиях, без дискриминации по социальному, национальному, религиозному или иному признаку.
Законность налогообложения: Налоги и сборы могут устанавливаться только Налоговым кодексом РФ и принятыми в соответствии с ним федеральными законами, а также законами субъектов РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Никакие платежи, не предусмотренные законом, не могут быть принудительно взимаемы.
Экономическая обоснованность налогов: Налоги должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Они должны быть связаны с реальной экономической способностью налогоплательщика и не приводить к чрезмерному налоговому бремени, препятствующему экономической деятельности.
Определенность налогообложения: Сумма, способ и время уплаты налога, а также налогоплательщик должны быть точно и заранее известны. Это обеспечивает предсказуемость для бизнеса и граждан и минимизирует возможность злоупотреблений.
Единство налоговой системы РФ: Гарантируется недопустимость установления налогов и сборов, нарушающих единое экономическое пространство Российской Федерации, в частности, прямо или косвенно ограничивающих свободное перемещение товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо создающих препятствия для осуществления не запрещенной законом экономической деятельности.

Важным дополнением к этим принципам является норма о толковании законодательства:

Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

Это фундаментальная гарантия прав налогоплательщиков, которая обеспечивает их защиту в ситуациях правовой неопределенности и подтверждает принцип презумпции невиновности в налоговых спорах. Также следует отметить принцип денежной формы выплаты, который означает, что налоги могут выплачиваться только деньгами, что является универсальным и прозрачным способом расчета.

Налог и сбор: сравнительный анализ понятий

В повседневной речи термины "налог" и "сбор" часто используются как синонимы, однако в налоговом праве Российской Федерации они имеют четкие и принципиальные различия. Понимание этих нюансов критически важно для корректного применения законодательства и разграничения обязанностей и прав субъектов.

Понятие налога и сбора

Для начала, обратимся к академическим определениям, закрепленным в Налоговом кодексе РФ:

Налог — это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в виде части принадлежащих им денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. Ключевое здесь – "индивидуально безвозмездный", что означает отсутствие прямой, эквивалентной отдачи от государства конкретному плательщику за каждый уплаченный налог.
Сбор — это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщика сбора уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), либо обусловлена ведением отдельных видов предпринимательской деятельности. Здесь, напротив, присутствует принцип "возмездности", то есть плательщик получает конкретную услугу или право от государства.

Общие признаки налога и сбора

Несмотря на принципиальные различия, налоги и сборы обладают рядом общих черт, которые позволяют объединять их под общим зонтиком обязательных платежей в государственную казну:

Обязательность уплаты: Как налоги, так и сборы являются обязательными платежами. Это означает, что от них нельзя уклониться без наступления юридической ответственности.
Целевые адресаты: Оба вида платежей направляются в соответствующие бюджеты или внебюджетные фонды.
Изъятие на основе законодательно закрепленной формы: И налоги, и сборы устанавливаются исключительно в соответствии с законодательством (Налоговым кодексом РФ и другими нормативными актами).
Возможность принудительного способа изъятия: В случае неуплаты, государство вправе применять меры принудительного взыскания к обоим видам платежей.
Осуществление контроля единой системой налоговых органов: Контроль за правильностью исчисления и своевременностью уплаты как налогов, так и сборов возложен на единую систему налоговых органов, что обеспечивает унифицированный подход.

Отличительные признаки налога от сбора

Различия между налогом и сбором лежат в их правовой природе, цели взимания, характере уплаты и степени детализации законодательного регулирования:

Критерий сравнения	Налог	Сбор
Признак возмездности	Индивидуально безвозмездный платеж. Плательщик не получает прямой, эквивалентной услуги или права от государства за конкретный уплаченный налог.	Возмездный платеж. Уплата сбора является условием совершения государством юридически значимых действий (например, выдачи лицензии, регистрации, предоставления права) в пользу конкретного плательщика.
Цель уплаты	Финансовое обеспечение деятельности государства и муниципальных образований в целом (оборона, образование, здравоохранение, социальная защита).	Компенсация затрат государства на содержание государственных органов и служащих, занятых оказанием услуг, связанных с юридически значимыми действиями в отношении плательщиков.
Характер обязанности	Четко установленная Конституцией РФ обязанность плательщика. Возникает в силу самого факта существования объекта налогообложения.	Характеризуется определенной добровольностью, поскольку уплачивается при заинтересованности плательщика в получении определенной услуги, права или разрешения от государства. Отсутствие заинтересованности = отсутствие обязанности.
Систематичность уплаты	Как правило, взимается систематически (ежемесячно, ежеквартально, ежегодно) по мере возникновения объекта налогообложения или получения дохода.	В большинстве случаев имеет разовый характер, связанный с конкретным юридически значимым действием или получением разрешения.
Элементы налогообложения	При установлении налога должны быть определены все элементы налогообложения (объект, база, ставка, период, порядок исчисления и уплаты) согласно статье 17 НК РФ.	При установлении сбора определяются только его плательщики и те элементы, которые необходимы применительно к конкретным сборам. Детализация может быть меньшей, поскольку она привязана к конкретной услуге.

Таким образом, хотя налоги и сборы служат целям пополнения государственного бюджета, их механизмы и правовая природа существенно различаются, что требует внимательного подхода при анализе налогового законодательства.

Налогоплательщики и плательщики сборов: права и обязанности

В центре любой налоговой системы находятся субъекты, на которых возлагается бремя уплаты налогов и сборов. Эти субъекты — налогоплательщики и плательщики сборов — являются ключевыми участниками налоговых правоотношений, обладающими как определенными правами, так и строгим перечнем обязанностей, закрепленных законодательством.

Понятие налогоплательщика и плательщика сборов

Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации, налогоплательщики и плательщики сборов — это организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Это широкое определение охватывает как юридических лиц (коммерческие и некоммерческие организации), так и физических лиц (граждане РФ, иностранные граждане, лица без гражданства, индивидуальные предприниматели).

Пример: Плательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) являются физические лица. При этом НК РФ подразделяет их на налоговых резидентов РФ и нерезидентов, получающих доход на территории России.
- Налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, фактически находящиеся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Важно отметить, что период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы территории РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения. Статус налогового резидента определяет объем налогооблагаемых доходов и применимые ставки.

Основные обязанности налогоплательщиков (согласно ст. 23 НК РФ)

Статья 23 Налогового кодекса РФ представляет собой своего рода "библию обязанностей" для налогоплательщиков, плательщиков сборов и плательщиков страховых взносов. Строгое соблюдение этих норм является краеугольным камнем функционирования налоговой системы.

К основным обязанностям относятся:

Уплачивать законно установленные налоги, сборы и страховые взносы: Это фундаментальная обязанность, вытекающая из статьи 57 Конституции РФ. Платежи должны быть произведены в полном объеме и в установленные сроки.
Встать на учет в налоговых органах: Если такая обязанность предусмотрена НК РФ (например, при создании организации, регистрации ИП, открытии обособленного подразделения).
Вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения: Если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Это позволяет корректно определять налоговую базу.
Представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты): Если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Декларации являются основным источником информации для налоговых органов.
Представлять по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность: В соответствии с требованиями Федерального закона "О бухгалтерском учете", за исключением случаев, когда организации не обязаны вести бухгалтерский учет или освобождены от него (например, некоторые категории малого бизнеса).
Сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения: В налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты соответствующих налогов (имущественного, транспортного). Эта обязанность направлена на предотвращение уклонения от уплаты имущественных налогов.
Нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах: Этот пункт является обобщающим и указывает на то, что перечень не является исчерпывающим и может дополняться другими нормативными актами.

Ответственность за неисполнение обязанностей

Невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных обязанностей влечет за собой юридическую ответственность, предусмотренную законодательством Российской Федерации. Налоговый кодекс РФ устанавливает различные виды налоговых санкций, включая штрафы за налоговые правонарушения (например, за неуплату налога, непредставление декларации, грубое нарушение правил учета доходов и расходов). Кроме того, за несвоевременную уплату налогов начисляются пени. В отдельных случаях, особенно при крупном уклонении от уплаты налогов, может наступать также административная и даже уголовная ответственность. Это подчеркивает серьезность и обязательность налоговых предписаний.

Структура налоговой системы РФ: классификация и виды налогов

Налоговая система Российской Федерации — это сложный, многоуровневый механизм, который служит ключевым инструментом финансового обеспечения государства и реализации его социально-экономической политики. Подобно кровеносной системе, она пронизывает все сферы жизни общества, обеспечивая циркуляцию финансовых потоков.

Понятие и элементы налоговой системы РФ

Налоговая система РФ — это не просто совокупность налогов и сборов. Это упорядоченная государством модель взимания налогов, сборов и страховых взносов, которые составляют основу бюджета страны. Её системный характер обусловлен взаимосвязанностью всех элементов и подчинением единым целям и принципам.

К основным элементам налоговой системы РФ относятся:

Налоги и сборы: Непосредственно обязательные платежи, установленные законодательством.
Их плательщики: Организации и физические лица, на которых возложена обязанность по уплате.
Нормативно-правовая база: Комплекс законов и подзаконных актов, регулирующих налоговые отношения (прежде всего, Налоговый кодекс РФ, федеральные законы, законы субъектов РФ, акты органов местного самоуправления).
Органы государственной власти в налоговой сфере: Структуры, обеспечивающие установление, взимание, контроль и администрирование налогов (Министерство финансов РФ, Федеральная налоговая служба, таможенные органы и др.).

Классификация налогов по уровням бюджета (федеральные, региональные, местные)

Одним из ключевых принципов построения налоговой системы РФ является её многоуровневость, что отражает федеративное устройство государства. В соответствии со статьей 12 Налогового кодекса РФ, в стране устанавливаются федеральные, региональные и местные налоги и сборы.

Федеральные налоги и сборы

Это налоги, которые вводятся федеральными органами власти и действуют в обязательном порядке на всей территории Российской Федерации. Они являются основным источником доходов федерального бюджета, который используется для финансирования общенациональных программ, обороны, федеральных органов власти и межбюджетных трансфертов.

К федеральным налогам относятся:

Налог на добавленную стоимость (НДС): Косвенный налог, который включается в цену товаров, работ и услуг.
Акцизы: Косвенные налоги на определенные виды товаров (алкогольная продукция, табачные изделия, автомобили, бензин и др.).
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ): Прямой налог, взимаемый с доходов физических лиц.
Налог на прибыль организаций: Прямой налог, уплачиваемый организациями с полученной прибыли.
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ): Взимается с пользователей недр за добытые полезные ископаемые.
Водный налог: Взимается с организаций и физических лиц за пользование водными объектами.
Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов: Уплачиваются за лицензии на добычу (вылов) биоресурсов.
Государственная пошлина: Сбор за совершение юридически значимых действий (выдача паспорта, регистрация брака, судебные иски и т.д.).

Региональные налоги

Эти налоги вводятся органами власти конкретного субъекта Российской Федерации (республики, края, области, городов федерального значения) и действуют только на его территории. Они являются источником доходов бюджетов субъектов РФ и используются для финансирования региональных программ, развития инфраструктуры и социальной сферы на уровне региона.

К региональным налогам относятся:

Налог на имущество организаций: Взимается с организаций за имеющееся у них недвижимое имущество.
Транспортный налог: Уплачивается владельцами транспортных средств.
Налог на игорный бизнес: Взимается с организаторов азартных игр.

Местные налоги

Местные налоги и сборы устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (городских округов, муниципальных районов, городских и сельских поселений) и являются источником доходов местных бюджетов. Эти средства используются для решения вопросов местного значения, таких как содержание дорог, благоустройство территорий, финансирование муниципальных школ и детских садов.

К местным налогам относятся:

Земельный налог: Взимается с владельцев земельных участков.
Налог на имущество физических лиц: Уплачивается физическими лицами за принадлежащее им недвижимое имущество (квартиры, дома, гаражи).

Классификация налогов по способу взимания (прямые и косвенные)

Помимо классификации по уровням бюджета, налоги также разделяются по способу их взимания, что имеет важное экономическое значение.

Прямые налоги: Взимаются непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. Их бремя ложится непосредственно на того, кто является плательщиком налога.
- Примеры: Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц.
Косвенные налоги: Включаются в цену товаров, работ или услуг и взимаются при их продаже. Фактически их уплачивает конечный потребитель, а продавец выступает в роли налогового агента, перечисляющего собранные суммы в бюджет. Бремя косвенных налогов часто перекладывается с производителя на потребителя.
- Примеры: Налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы.

Понимание этой классификации помогает анализировать распределение налогового бремени в экономике и оценивать влияние налоговой политики на различные группы населения и секторы бизнеса.

Специальные налоговые режимы в Российской Федерации

В стремлении стимулировать развитие малого и среднего бизнеса, а также упростить налоговое администрирование для определенных категорий налогоплательщиков, государство ввело систему специальных налоговых режимов. Эти режимы являются своеобразными "налоговыми коридорами", предлагающими альтернативные, более гибкие условия по сравнению с общим режимом налогообложения.

Общая характеристика специальных налоговых режимов

Специальный налоговый режим — это особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов, который применяется в случаях и порядке, установленных Налоговым кодексом РФ и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами.

Основные цели введения специальных налоговых режимов:

Снижение налоговой нагрузки: Для определенных категорий налогоплательщиков (в первую очередь, малого бизнеса) с целью стимулирования их развития.
Упрощение ведения налогового учета и отчетности: Это позволяет сократить административные издержки и сосредоточиться на основной деятельности.

Важной особенностью всех специальных режимов является добровольный принцип перехода на них. Налогоплательщик самостоятельно принимает решение о применении того или иного режима, исходя из специфики своей деятельности и экономических показателей.

По состоянию на 2024 год на территории Российской Федерации действует шесть специальных налоговых режимов:

Упрощенная система налогообложения (УСН)
Патентная система налогообложения (ПСН)
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Налог на профессиональный доход (НПД)
Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН)
Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (СРП)

��ассмотрим наиболее распространенные из них.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

УСН — это один из самых популярных и востребованных специальных режимов, ориентированный на организации и индивидуальных предпринимателей малого бизнеса.

Основные цели УСН:

Снижение налогового бремени.
Облегчение ведения налогового учета.

Преимущества УСН:

Применение УСН освобождает организации от уплаты НДС, налога на прибыль организаций и налога на имущество организаций (с рядом исключений).
Индивидуальные предприниматели на УСН освобождаются от НДС и НДФЛ с предпринимательских доходов.
Значительно упрощается налоговый учет, требуя подачи декларации всего один раз в год.

Объекты налогообложения и ставки:
При УСН налогоплательщик может выбрать один из двух объектов налогообложения:

"Доходы": Налоговая ставка устанавливается в размере 6%.
"Доходы минус расходы": Налоговая ставка устанавливается в размере 15%. Региональные власти имеют право снижать эти ставки.

Изменения с 1 января 2025 года:
С 1 января 2025 года в УСН произойдут существенные изменения, направленные на адаптацию режима к текущим экономическим реалиям:

Новые лимиты по доходам: Предельный доход для применения УСН увеличен до 450 млн рублей.
Максимальное количество сотрудников: Максимальное количество сотрудников в штате не должно превышать 130 человек.
Остаточная стоимость основных средств: Не более 200 млн рублей.
Условие для перехода на УСН с 2025 года: Доходы за 9 месяцев 2024 года не должны превышать 337,5 млн рублей.
Возврат НДС: С 2025 года предприниматели на УСН начинают платить НДС, что является одним из наиболее значительных изменений. Это нововведение призвано унифицировать налоговую нагрузку и снизить стимулы к "дроблению" бизнеса.

Патентная система налогообложения (ПСН)

ПСН — это специальный налоговый режим, доступный только индивидуальным предпринимателям. Он предусматривает уплату фиксированной стоимости патента, которая заменяет другие налоги по определенным видам деятельности.

Особенности ПСН:

Применяется по определенным видам деятельности, перечень которых устанавливается региональными властями (бытовые услуги, розничная торговля через объекты стационарной торговой сети без торговых залов, услуги по ремонту и техобслуживанию автотранспортных средств и др.).
Налоговая база определяется как потенциально возможный к получению годовой доход, а не фактический.

Лимиты и условия применения ПСН:

Доход индивидуального предпринимателя не должен превышать 60 млн рублей в год.
Средняя численность наемных работников — не более 15 человек.
Дополнительное условие с 2025 года: Если доходы ИП в предшествующем году превысили 60 млн рублей, то в следующем году он не сможет применять ПСН.
Совмещение ПСН с УСН: При совмещении этих двух режимов для целей лимита по доходам учитываются доходы от обеих видов деятельности, что требует внимательного учета и планирования.

Налог на профессиональный доход (НПД)

НПД, или налог для самозанятых, — это экспериментальный налоговый режим, введенный для легализации доходов физических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность без наемных работников.

Ключевые характеристики НПД:

Ограничения по доходам: Доход не должен превышать 2,4 млн рублей в год.
Виды деятельности: Применяется для определенных видов деятельности, которые не требуют регистрации в качестве ИП (например, репетиторство, услуги по ремонту, продажа товаров собственного производства).
Запрет на наем работников: Налогоплательщики на НПД не могут иметь наемных работников.
Ставки налога:
- 4% с доходов, полученных от физических лиц.
- 6% с доходов, полученных от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
Режим очень прост в администрировании: расчет налога и отчетность ведутся через мобильное приложение "Мой налог".

Другие специальные налоговые режимы (кратко)

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН): Предназначен для сельскохозяйственных товаропроизводителей, заменяет НДС (с исключениями), налог на прибыль организаций и налог на имущество организаций.
Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН): Экспериментальный режим, внедренный в некоторых регионах, предусматривающий автоматический расчет налога налоговым органом на основе данных онлайн-касс и банковских выписок.
Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (СРП): Специальный режим для инвесторов, осуществляющих проекты по добыче полезных ископаемых на условиях соглашений о разделе продукции.

Каждый из этих режимов имеет свою специфику, условия и ограничения, призванные обеспечить оптимальное налогообложение для различных категорий налогоплательщиков. Очевидно, что выбор подходящего режима может существенно повлиять на финансовое благополучие бизнеса, поэтому важно тщательно изучить все условия.

Порядок принудительного взыскания налоговой задолженности

Обязанность по уплате налога является одной из основных, закрепленных в Конституции РФ. Однако в реальной жизни не все налогоплательщики исполняют её своевременно и в полном объеме. В таких случаях государство, в лице налоговых органов, вынуждено прибегать к мерам принудительного взыскания, чтобы обеспечить поступление средств в бюджет. Этот процесс строго регламентирован Налоговым кодексом РФ и имеет свои особенности для организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Общие положения о принудительном взыскании

Если обязанность по уплате налога, сбора, пеней и штрафов не исполнена в установленный срок, формируется налоговая задолженность. Налоговый орган обязан принять меры по её взысканию в принудительном порядке. Этот процесс включает в себя ряд последовательных действий, направленных на изъятие денежных средств или иного имущества должника в пользу бюджета.

Процедура взыскания задолженности с организаций и индивидуальных предпринимателей

Процедура взыскания с юридических лиц и ИП более строгая и оперативная, учитывая их экономическую деятельность.

Направление требования об уплате задолженности:
- Первый шаг — это направление налоговым органом требования об уплате задолженности. По сути, это извещение о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) и конкретной сумме задолженности.
- Требование должно быть направлено не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС. Если сумма задолженности не превышает 3000 рублей, этот срок может быть увеличен до одного года.
- Срок исполнения требования для организаций и ИП обычно составляет 8 рабочих дней, если более продолжительный срок не указан в самом требовании.
Принятие решения о взыскании за счет денежных средств:
- Если требование не исполнено в установленный срок, налоговый орган принимает решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках. Это решение размещается в реестре решений о взыскании задолженности.
- Решение о взыскании принимается налоговым органом не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате.
- На основании этого решения налоговый орган направляет в банк инкассовое поручение, обязывающее банк списать средства со счета должника в бюджет.
- Для обеспечения исполнения решения о взыскании за счет денежных средств налоговый орган также вправе вынести решение о приостановлении операций по счетам в банках (блокировка счета) на основании статьи 76 НК РФ. Это эффективная мера, парализующая финансовую деятельность должника.
Взыскание за счет иного имущества:
- При недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (организации, индивидуального предпринимателя) взыскание обращается на иное имущество должника.
- Эта процедура осуществляется последовательно, начиная с наличных денежных средств. Затем взыскание может быть обращено на иное имущество, не участвующее непосредственно в производстве (например, ценные бумаги), и только в последнюю очередь — на имущество, используемое для производства продукции (товаров), выполнения работ, оказания услуг.
- Решение о взыскании за счет иного имущества принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Процедура взыскания задолженности с физических лиц

Процедура взыскания с физических лиц (не являющихся индивидуальными предпринимателями) имеет свои особенности, учитывающие социальную защиту граждан.

Направление требования об уплате задолженности:
- Как и для организаций, первым этапом является направление требования.
- Срок его исполнения для физического лица составляет не менее 30, но не более 45 календарных дней для бумажного носителя и не более 30 календарных дней для электронной формы.
- По общему правилу, требование об уплате задолженности должно быть направлено не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС. Если сумма не превышает 3000 рублей, срок может быть увеличен до одного года.
Новые правила взыскания с 1 ноября 2025 года:
- С 1 ноября 2025 года вводится существенное изменение: по общему правилу, налоги и сборы с физических лиц будут взыскиваться внесудебно. Это означает, что налоговый орган сможет напрямую направлять поручения в банки и другие учреждения для списания средств без предварительного судебного решения.
- Исключение составят те дела, в которых имеется спор с налогоплательщиком – они по-прежнему будут передаваться в суд.
- Внесудебное взыскание за счет имущества физического лица будет производиться последовательно:
  1. Денежные средства на счетах в банке и электронные денежные средства.
  2. Наличные денежные средства.
  3. Иное имущество, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования (например, единственное жилье, предметы домашнего обихода).
Судебный порядок взыскания:
- Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с физического лица в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
- Это положение остается в силе и после 1 ноября 2025 года для спорных случаев или для сумм, не подпадающих под внесудебное взыскание.

Ответственность за неуплату и неполную уплату

Помимо принудительного взыскания самой суммы задолженности, налогоплательщик несет ответственность за нарушения налогового законодательства.

Штраф за неуплату или неполную уплату: Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы.
Умышленное деяние: Если налоговое правонарушение совершено умышленно (то есть налогоплательщик осознавал противоправность своих действий и желал наступления неблагоприятных последствий), размер штрафа увеличивается и составляет 40 процентов от неуплаченной суммы.
Пени: За каждый календарный день просрочки уплаты налога начисляются пени. Размер пени составляет 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации для физических лиц и ИП, и более высокий процент для организаций (1/300 за первые 30 дней и 1/150 за последующие дни просрочки).

Таким образом, система принудительного взыскания и ответственности является важным элементом поддержания дисциплины в налоговых отношениях и обеспечения финансовой стабильности государства. Однако, не является ли упрощение внесудебного взыскания с физических лиц палкой о двух концах, что может привести к увеличению социальной напряженности?

Заключение

Налоги и налогообложение — это не просто свод правил и цифр, а сложная, динамично развивающаяся система, отражающая экономическую и социальную структуру государства. В ходе нашего погружения мы рассмотрели глубинные аспекты этой дисциплины: от фундаментальной экономической сущности налогов и их многогранных функций, включая фискальную, распределительную, регулирующую и контролирующую, до детального анализа обязательных элементов налогообложения и принципов, на которых строится справедливая и эффективная налоговая система.

Мы четко разграничили понятия "налог" и "сбор", выявив их общие черты и принципиальные отличия, что критически важно для юридически корректного понимания налоговых правоотношений. Особое внимание было уделено статусу налогоплательщиков и плательщиков сборов, их правам и исчерпывающему перечню обязанностей, закрепленных Налоговым кодексом РФ, а также вопросам ответственности за их несоблюдение.

Структура налоговой системы Российской Федерации была представлена как иерархичная модель, включающая федеральные, региональные и местные налоги, а также их классификацию по способу взимания на прямые и косвенные, с конкретными примерами. Наконец, мы подробно остановились на специальных налоговых режимах, таких как УСН, ПСН и НПД, подчеркнув их роль в поддержке малого бизнеса и упрощении налогового администрирования, а также проанализировали последние законодательные изменения, вступающие в силу в 2025 году, касающиеся лимитов, НДС на УСН и порядка взыскания задолженностей с физических лиц.

Налогообложение — это живой организм, который постоянно адаптируется к меняющимся экономическим условиям и социальным потребностям. Поэтому успешное освоение этой дисциплины требует не только запоминания фактов, но и глубокого понимания взаимосвязей, логики законодательных решений и умения анализировать актуальные изменения. Для дальнейшего углубления знаний и успешной сдачи экзаменов настоятельно рекомендуем регулярно обращаться к первоисточникам — Налоговому кодексу Российской Федерации, федеральным законам и подзаконным актам, а также следить за разъяснениями Министерства финансов РФ и Федеральной налоговой службы. Только комплексный подход и постоянное обновление информации позволят вам стать настоящим экспертом в этой важной и захватывающей области.

Список использованной литературы

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ. Статья 17. Общие условия установления налогов и сборов. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ. Статья 18. Специальные налоговые режимы. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ. Статья 23. Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов). Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ. Статья 46. Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) — организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ. Статья 47. Взыскание задолженности за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора, плательщика страховых взносов) — организации, индивидуального предпринимателя. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ. Статья 48. Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) — физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ. Статья 122. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов). Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05 августа 2000 г. № 117-ФЗ. Статья 231. Порядок взыскания и возврата налога. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
Налоговая система РФ: сущность, функции и принципы построения. URL: https://portal.hse.ru/data/2012/10/01/1250266072/%D0%9B%D0%B5%D0%BA%D1%86%D0%B8%D1%8F%201.pdf (дата обращения: 02.11.2025).
Классификация налогов. Сходства и отличия налогов и сборов. РОО «Ассоциация победителей олимпиад». URL: https://a-p-o.ru/articles/klassifikatsiya-nalogov-skhodstva-i-otlichiya-nalogov-i-sborov (дата обращения: 02.11.2025).
Что такое фискальная функция налогов: самое главное. URL: https://www.banki.ru/news/daytheme/?id=17336940 (дата обращения: 02.11.2025).
Специальные налоговые режимы. Виды, условия, ограничения — для предпринимателя и бухгалтера. МойСклад. URL: https://www.moysklad.ru/poleznoe/spetsialnye-nalogovye-rezhimy/ (дата обращения: 02.11.2025).
Налоговая система РФ: понятие, элементы и структура. URL: https://nalog-nalog.ru/nalogovaya_sistema/nalogovaya_sistema_rf_ponyatie_elementy_i_struktura/ (дата обращения: 02.11.2025).
Лекция № 1. URL: https://e.sfu-kras.ru/bitstream/handle/2311/24754/Lekcija_1.doc?sequence=1 (дата обращения: 02.11.2025).
Лекция 02. Основные элементы налогообложения. URL: https://e.sfu-kras.ru/bitstream/handle/2311/24755/Lekcija_2.doc?sequence=1 (дата обращения: 02.11.2025).
Налог: что это такое, виды, зачем нужны. Статьи НИПКЭФ. URL: https://nipkef.ru/blog/chto-takoe-nalog/ (дата обращения: 02.11.2025).
Специальные налоговые режимы в 2022 году (виды и нюансы). URL: https://www.audit-it.ru/articles/account/otrasl/a80/1066704.html (дата обращения: 02.11.2025).
Принципы налогообложения в РФ — урок. Обществознание, 10 класс. ЯКласс. URL: https://www.yaklass.ru/p/obshchestvoznanie/10-klass/nalogovaia-sistema-101150/funktcii-nalogov-101152/re-962b87f4-e53b-4881-8072-031f062961d3 (дата обращения: 02.11.2025).
9.4. Функции налога. URL: https://prof.msu.ru/publ/omsk_2004_1/p-9_4.htm (дата обращения: 02.11.2025).
Фискальная функция налогов, ее влияние на доходы бюджетов различных уровней. Зотиков. Вестник университета. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/fiskalnaya-funktsiya-nalogov-ee-vliyanie-na-dohody-byudzhetov-razlichnyh-urovney (дата обращения: 02.11.2025).
Отличие налога от сбора или обязательного взноса. Балаклава. URL: https://balaklava.net/nalog-i-sbor-v-chem-otlichiya-i-skhodstvo.html (дата обращения: 02.11.2025).
Налоги – виды и функции налоговой, налоговая нагрузка. Сравни.ру. URL: https://www.sravni.ru/enciklopediya/nalogi/ (дата обращения: 02.11.2025).
Специальные налоговые режимы: виды, особенности и примеры. Континенталь. URL: https://kontinent-nsk.ru/articles/specialnye-nalogovye-rezhimy (дата обращения: 02.11.2025).
Чем отличается налог от сбора в 2025 году. Ppt.ru. URL: https://ppt.ru/art/nalogi/otlichie-naloga-ot-sbora (дата обращения: 02.11.2025).
Сущность и функции налогов. Бухгалтерские услуги. URL: https://buhuslugi-ekb.ru/articles/sushchnost-i-funktsii-nalogov.html (дата обращения: 02.11.2025).
Экономическая сущность налогов. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/ekonomicheskaya-suschnost-nalogov (дата обращения: 02.11.2025).
Основные функции налогов. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/osnovnye-funktsii-nalogov (дата обращения: 02.11.2025).
2.15 Налоги. Принципы налогообложения в Российской Федерации. Функции налогов. Виды налогов. Налоговая система Российской Федерации. Налогово-бюджетная (фискальная) политика государства: теория и практика ЕГЭ-2026 по Обществознанию. NeoFamily. URL: https://neofamily.ru/teoriya-ege-po-obshhestvoznaniyu/2-15-nalogi-principy-nalogooblozheniya-v-rossijskoj-federacii-funkcii-nalogov-vidy-nalogov-nalogovaya-sistema-rossijskoj-federacii-nalogovo-byudzhetnaya-fiskalnaya-politika-gosudarstva-teoriya-i-praktika/ (дата обращения: 02.11.2025).
Социально-экономическая сущность налогов. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sotsialno-ekonomicheskaya-suschnost-nalogov (дата обращения: 02.11.2025).
Принципы налогообложения. Краткое законодательное и доктринальное толкование. Специально для системы ГАРАНТ, 2015. URL: https://www.garant.ru/article/624949/ (дата обращения: 02.11.2025).
4. Функции налога. Фискальная и регулирующая функции, их соотношение. URL: https://studfile.net/preview/8390709/page:13/ (дата обращения: 02.11.2025).
Принципы налогового права России: современное звучание теоретико-правовых основ налогообложения. naukaru.ru. URL: https://naukaru.ru/ru/nauka/article/19875/view (дата обращения: 02.11.2025).
Обязательные и факультативные элементы налога. Российский университет адвокатуры и нотариата. URL: https://riaa.moscow/upload/medialibrary/0f1/0f10b7468bb9e6d013f9f36f32236a0d.pdf (дата обращения: 02.11.2025).
Основные элементы налогообложения и их характеристика. Моё Дело. URL: https://www.moedelo.org/spravochnik/nalogi/osnovnye-elementy-nalogooblozhenija (дата обращения: 02.11.2025).
Функции налогов — урок. Обществознание, 10 класс. ЯКласс. URL: https://www.yaklass.ru/p/obshchestvoznanie/10-klass/nalogovaia-sistema-101150/funktcii-nalogov-101152 (дата обращения: 02.11.2025).
Структура налоговой системы Российской Федерации: особенности и составные элементы. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/struktura-nalogovoy-sistemy-rossiyskoy-federatsii-osobennosti-i-sostavnye-elementy (дата обращения: 02.11.2025).
Чем отличается налог от сбора. Современный предприниматель. URL: https://www.spmag.ru/articles/otlichiya-naloga-ot-sbora (дата обращения: 02.11.2025).
Фискальная роль и функции налога на доходы физических лиц в современной экономике. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/fiskalnaya-rol-i-funktsii-naloga-na-dohody-fizicheskih-lits-v-sovremennoy-ekonomike (дата обращения: 02.11.2025).
Налоговая система РФ: определение, уровни, элементы и структура. Клерк.ру. URL: https://www.klerk.ru/buh/articles/583689/ (дата обращения: 02.11.2025).
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Федеральная налоговая служба. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/taxes/ndfl/ (дата обращения: 02.11.2025).
Взыскание задолженности с организаций, индивидуальных предпринимателей. ФНС России. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/debt/ (дата обращения: 02.11.2025).
Налоговая задолженность граждан: новый порядок взыскания с 1 ноября 2025 года. URL: https://journal.tinkoff.ru/news/fns-new-rules-collection-debt-individuals-2025/ (дата обращения: 02.11.2025).
Порядок взыскания налогов, пеней, штрафов у налогоплательщиков-организаций от 10 ноября 2008 г. URL: https://docs.cntd.ru/document/902131924 (дата обращения: 02.11.2025).
Взыскание задолженности с физических лиц. Новости. Федеральная налоговая служба. Государственные организации информируют. Максимовское муниципальное образование. URL: https://adm-maksimovka.ru/news/federalnaya-nalogovaya-sluzhba-vzyiskanie-zadolzhennosti-s-fizicheskih-licz/ (дата обращения: 02.11.2025).
УФНС разъясняет порядок взыскания задолженности с организаций и ИП. Контур.Норматив. URL: https://normativ.kontur.ru/document?moduleId=1&documentId=469796 (дата обращения: 02.11.2025).
Взыскание в судебном порядке в соответствии со ст.45 НК РФ. ФНС России. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/debt/prinyatie_resheniya/sud_st45/ (дата обращения: 02.11.2025).
Внесудебное взыскание долгов по налогам. Статьи. INTELLECT. URL: https://www.intellectpro.ru/press/articles/vnesudebnoe-vzyskanie-dolgov-po-nalogam/ (дата обращения: 02.11.2025).
Порядок взыскания налогов, пеней, штрафов у налогоплательщиков-организаций. URL: https://www.glavbukh.ru/hl/52771-poryadok-vzyskaniya-nalogov-peney-shtrafov-u-nalogoplatelschikov-organizatsiy (дата обращения: 02.11.2025).
Взыскание за счёт денежных средств в соответствии со ст.46 НК РФ. ФНС России. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/debt/prinyatie_resheniya/denezh_st46/ (дата обращения: 02.11.2025).
Специальные налоговые режимы. Шпаргалка для бухгалтера. Контур.Школа. URL: https://school.kontur.ru/articles/2984-spetsialnye-nalogovye-rezhimy (дата обращения: 02.11.2025).