Содержание
— часть организационно-распорядительной документации;
— часть системы внутреннего контроля аудиторской организации.
Аттестация аудиторов.
Аудитор – физ.лицо, обладающее квалификационным аттестатом аудитора и является членом одной из СРО аудиторов.
Стоимость аудиторских услуг не зависит от результата.
Виды аудиторских заключений:
— модифицированное (отрицательное)
( с оговорками, отказ от выражения мнения, отрицательное)
— немодифицированное (положительное)
Аудиторское заключение составляется всегда.
Нарушение аудиторской тайны только 1 раз.
Системное нарушение стандартов больше 2 раз.
Без проведения инвентаризации невозможно достоверно осуществить проверку ФО.
Письмо на согласие проведения аудита ( нет тайн, обязанность пис. разъяснения).
Отчет аудитора
Обоснование и замечания.
По отчету (проверке) аудитора
Аудиторское заключение.
Каждая СРО разрабатывает Кодекс профессиональной этики аудиторов.
Кодекс профессиональной этики аудиторов будет приравнен к стандартам.
СРО должна разработать:
— правило внешнего контроля качества;
— правило независимости.
Кодекс профессиональной этики аудиторов РФ одобрен Советом по аудиторской деятельности 22.03.2012 – свод правил поведения, обязательный для соблюдения аудиторскими организациями при осуществлении ими аудиторской деятельности.
Он состоит из двух разделов:
1. Основные принципы этики и концептуальный подход к их соблюдению. Здесь приведены основные принципы профессиональной этики аудиторов и общее руководство по их соблюдению.
2. «Применение концептуального подхода к соблюдению основных принципов этики в конкретных ситуациях»
Отличительной особенностью аудиторской профессии является признание и принятие на себя обязанности действовать в общественных интересах.
Интересы клиента – это не главное.
Требования профессиональной этики, содержащиеся в Кодексе применимы во всех случаях оказания аудиторских и прочих связанных с аудиторской деятельностью услуг.
Аудитор должен соблюдать следующие основные принципы этики:
— честность (на основании законов);
— объективность;
— профессиональная компетенция
— должная тщательность;
— конфидециальность (аудиторская тайна)
— профессиональное поведение
2 раздел описание основных обстоятельств
— независимость аудитора
— случаи возникновения угроз при проведении аудиторской проверки
Подготовка аудиторской проверки
Методика аудиторской проверки
— Характеристика предприятия
— УП (некоторые положения)
— Письмо о проведении аудита ( какие действия требуются с каждой стороны, права и обязанности каждой стороны, ориентировочная стоимость)
Есть в МСА хотя и не имеет общей структуры.
Выдержка из текста
Лекции по аудиту
Федеральному казначейству переданы функции Рос. фин. надзора.
Счетная Палата РФ
Общественная палата РФ
Виды фин. экономического контроля:
1. внутренний
— внутрихозяйственный бухгалтерский
— внутренний аудиторский (внешний, внутренний)
— внутрихозяйственный (управленческий)
— внутрихозяйственный (ревизионный)
— внутриведомственный
2. внешний:
— государственный
— общественный
— независимый аудиторский
ФЗ «Об аудиторской деятельности» № 307 ФЗ от 30.12.2008
До 1993 года аудиторская деятельность не регламентировалась. В 1993 г. «Временные правила аудиторской деятельности». В 1993 г. в 1-ом чтении принят закон.
Аудиторская деятельность – независимая форма контроля.
Отличия аудита от других форм экономического контроля:
— мнение о достоверности финансовой отчетности;
— гражданское право: на основе хоз.договоров;
— связи горизонтальные, добровольные
— платит клиент или по его согласию орган, нуждающийся в получении аудиторского заключения;
— принцип разумной достаточности с ориентацией на соотношение затрат и результатов;
— результаты ( аудиторское заключение)
Аудиторская проверка проводится выборочно!
Виды аудита:
1. Внешний 2.Внутренний
— обязательный
— инициативный (банки требуют аудиторского заключения)
— аудит по специальным аудиторским заданиям
Цель обязательного аудита – подтвердить достоверность ФО
Цель инициативного аудита – цели могут различаться может составлятся любой документ вместе с аудиторским заключением.
Аудит по специальным аудиторским заданиям – опред. конкретные формы.
Сопутствующие аудиту услуги:
— выполнение согласованных процедур в отношении финансовой информации;
— компиляция ФО – трансформация фин. (бух) отчетности в удобную форму для проведения анализа;
— обзорная проверка бух. (фин.) отчетности.
Прочие, связанные с аудиторской деятельностью услуги ( в законе 10 шт)
Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в РФ:
1. «Об аудиторской деятельности» № 307
2. МСА, законодательные и подзаконные нормативные акты
3. Стандарты СРО
4. Внутренние стандарты аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов ( в законе о них не говорится)
ФЗ « Об аудиторской деятельности»
Уполномоченный федеральный орган государственного регулирования ауд. деятельности
Совет по ауд. деятельности при УФО
СРО
Аудиторские организации Индивидуальные аудиторы
УФО – Минфин РФ
СРО – некоммерческая организация
Аудиторские организации – коммерческие организации
Формирование компенсационного фонда в СРО. Наступление страхового случая. СРО определяет сколько нужно внести в компенсационный фонд помимо членских взносов. Аудитор имеет право страховать ответственность за нарушение договора. Но, уплата штрафа не освобождает фирму от обязанности провести аудит.
Система стандартов в аудите:
Список использованной литературы
Правило (стандарт) N 1. Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности
Правило (стандарт) N 2. Документирование аудита
Правило (стандарт) N 3. Планирование аудита
Правило (стандарт) N 4. Существенность в аудите
Правило (стандарт) N 5. Аудиторские доказательства. — Утратило силу
Правило (стандарт) N 6. Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности. — Утратило силу
Правило (стандарт) N 7. Контроль качества выполнения заданий по аудиту
Правило (стандарт) N 8. Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности
Правило (стандарт) N 9. Связанные стороны
Правило (стандарт) N 10. События после отчетной даты
Правило (стандарт) N 11. Применимость допущения непрерывности деятельности аудируемого лица
Правило (стандарт) N 12. Согласование условий проведения аудита
Правило (стандарт) N 13. Обязанности аудитора по рассмотрению ошибок и недобросовестных действий в ходе аудита. — Утратило силу
Правило (стандарт) N 14. Учет требований нормативных правовых актов Российской Федерации в ходе аудита. — Утратило силу
Правило (стандарт) N 15. Понимание деятельности аудируемого лица. — Утратило силу
Правило (стандарт) N 16. Аудиторская выборка
Правило (стандарт) N 17. Получение аудиторских доказательств в конкретных случаях
Правило (стандарт) N 18. Получение аудитором подтверждающей информации из внешних источников
Правило (стандарт) N 19. Особенности первой проверки аудируемого лица
Правило (стандарт) N 20. Аналитические процедуры
Правило (стандарт) N 21. Особенности аудита оценочных значений
Правило (стандарт) N 22. Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям его собственника
Правило (стандарт) N 23. Заявления и разъяснения руководства аудируемого лица
Правило (стандарт) N 24. Основные принципы федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности, имеющих отношение к услугам, которые могут предоставляться аудиторскими организациями и аудиторами
Правило (стандарт) N 25. Учет особенностей аудируемого лица, финансовую (бухгалтерскую) отчетность которого подготавливает специализированная организация
Правило (стандарт) N 26. Сопоставимые данные в финансовой (бухгалтерской) отчетности
Правило (стандарт) N 27. Прочая информация в документах, содержащих проаудированную финансовую (бухгалтерскую) отчетность
Правило (стандарт) N 28. Использование результатов работы другого аудитора
Правило (стандарт) N 29. Рассмотрение работы внутреннего аудита
Правило (стандарт) N 30. Выполнение согласованных процедур в отношении финансовой информации
Правило (стандарт) N 31. Компиляция финансовой информации
Правило (стандарт) N 32. Использование аудитором результатов работы эксперта
Правило (стандарт) N 33. Обзорная проверка финансовой (бухгалтерской) отчетности
Правило (стандарт) N 34. Контроль качества услуг в аудиторских организация