Ответы на билеты по предмету: Налоги (Пример)
Содержание
В первом квартале текущего года банк имел следующие обороты по поступлению денежных средств и имущества (без НДС).
а) проценты по кредитам:
- кредит физическому лицу сроком на 2 года, сумма кредита 500 тыс.р., ставка 23%, дата выдачи 1 февраля текущего года;
- кредит коммерческой организации сроком на
18. дней, сумма кредита 1,9 млн.р., ставка 20%, дата выдачи 15 сентября предыдущего года;
- проценты по прочим кредитам 50 тыс.р.;
б) плата за составление кредитных договоров – 15 тыс.р.;
в) плата за проведение клиринговых операций – 19 тыс.р.;
г) плата за розыск средств по запросу клиентов – 12 тыс.р.;
д) плата за выдачу выписок из реестра владельцев именных ценных бумаг – 3 тыс.р.;
В отчётном периоде осуществлены следующие расходы (без НДС):
а) уплата государственной пошлины – 1,9 тыс.р.;
б) проценты по вкладам физических лиц:
- на сумму 4 тыс.р. на 4 мес. под 19% (дата приёма вклада 01.03),
- на сумму 5 тыс.р.
на 4 мес. под 29% (дата приёма вклада 01.02),
- на сумму 30 тыс.р. на 3 мес. под 26% (дата приема вклада 01.12. пред. года)
в) износ основных фондов – 9.1 тыс.р.;
г) комиссионные бирже за покупку (продажу) иностранной валюты – 132 тыс.р.;
д) уплачены проценты:
- по депозитному сертификату на сумму 3 тыс.р. на 3 мес. под
18. годовых (размещён 03.02);
- по депозитному сертификату на сумму 7 тыс.р. на 3 мес. под
26. годовых (размещены 10.01);
- приобретены инкассаторские автомобили на сумму 250 тыс.р. Автомобиль числиться на балансе банка с 1.01 и срок полезного использования (в соответствии с постановлением от 1 января 2002 г. № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы»)
1. лет;
- оплачены информационные услуги – 2 тыс.р.
Определите сумму авансового платежа по налогу на прибыль банка за 1 квартал.
Решение:
Налог на прибыль организаций исчисляется и уплачивается на основании гл.25 НК РФ (ст.290 –
29. НК РФ).
Налоговая база определяется как доходы (без НДС) уменьшенные на величину расходов.
а) доходы банка:
- проценты по кредитам:
(500 тыс.р. х 23% х
6. дн.) /
36. дн. = 18,9 тыс.р.;
…
Страховая компания «Защита», осуществляет налоговый учёт кассовым методом, 3 мая заключила договор перестрахования со страховым обществом «Весна», передав в перестрахование риски в объёме 50%.
10 сентября наступил страховой случай, риски по которому были переданы в перестрахование. Страховая компания «Защита» 15 сентября выплатила страхователю страховое возмещение.
16 сентября страховая компания «Защита» передала страховому обществу «Весна» документы, под-тверждающие наступления страхового случая, и 25 сентября получила от страхового общества «Весна» сумму возмещения доли страховой выплаты по риску, переданному в перестрахование.
Определите сумму дохода (расхода) для страховой компании «Защита» и страхового общества «Весна», включаемые в налоговую базу и дату на которую будут они признаны.
Решение:
Налоговый учёт страховая компания ведёт в соответствии с ст.330 НК РФ. Суммы возмещения пе-рестраховщикам доли страховых выплат по рискам, переданным в перестрахование, признаются ..
Выдержка из текста
В первом квартале текущего года банк имел следующие показатели деятельности (без НДС):
проценты по кредиту физическому лицу сроком на 2 года, сумма кредита 500 тыс.р., ставка 23%, дата выдачи 1 февраля текущего года;
проценты по прочим кредитам – 50 тыс. р.;
плата за проведение платёжной банковской карты – 15 тыс.р.;
плата за проведение клиринговых операций – 19 тыс.р.;
плата за розыск средств по запросу клиентов — 12 тыс.р.;
плата за аренду банковской ячейки – 3 тыс.р.;
Расходы за первый квартал составили (без НДС):
уплата транспортного налога -1.9 тыс.р.;
проценты по вкладу физического лица на сумму 4 тыс.р. на 4 мес. под 19% (дата приема вклада 01.03.);
комиссионные бирже за покупку(продажу) иностранной валюты — 132 тыс.р.;
уплачены проценты по депозитному сертификату на сумму 7 тыс.р. на 3 месяца под
26. го-довых (размещены 10.01);
приобретены инкассаторские автомобили на сумму 250 тыс.р.;
оплачены информационные услуги – 2 тыс.р.
Определите НДС к уплате в бюджет коммерческим банком за 1 квартал.
Решение
Налог на добавленную стоимость исчисляется и уплачивается на основании гл.21 НК РФ.
В соответствии с п.5 ст.170 НК РФ банки имеют право включать в затраты, принимаемые к вычету по налогу на прибыль организаций,
..
Список использованной литературы
Страховая компания в 3 квартале текущего года имеет следующие обороты (включая НДС):
а) получены:
- страховые премии по договорам страхования – 1300 тыс.р.;
- вознаграждения за оказания консультационных услуг – 50 тыс.р.;
- страховые премии по договорам сострахования – 880 тыс.р.;
Получены штрафные санкции за нарушение существенных условий договора перестрахования – 215 тыс.р.;
- вознаграждения за оказания услуг сюрвейера – 43 тыс.р.;
- страховые взносы по договорам страхования жизни – 500 тыс.р.;
б) оплачены:
- страховые выплаты по договорам страхования – 500 тыс.р.;
- услуги экспертов, оценщиков – 116 тыс.р.;
- вознаграждения страховому агенту – 77 тыс.р.;
- услуги частного детектива – 40 тыс.р.;
- приобретён легковой автомобиль за 890 тыс.р.
Определите сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет, и укажите сроки уплаты.
Решение
Налог на добавленную стоимость исчисляется и уплачивается страховыми организациями на осно-вании гл.
2. НК РФ.
В соответствии с п. 5 ст.
17. НК РФ страховые компании имеют право включить в затраты, при-нимаемые к вычету по налогу на прибыль организаций, суммы налога, уплачиваемые поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам).
При этом вся сумма НДС, …
__________________________________________________________
Страховая организация в мае текущего года получила страховые взносы по договорам страхования жизни 1500 тыс.р., по страхованию имущества юридических лиц 1200 тыс.р., по страхованию имущества граждан 538 тыс.р. По договорам перестрахования страховые взносы составили 837 тыс.р. Страховой организации начислены дивиденды по принадлежащим ей акциям в сумме 190 тыс.р. Доход от продажи партии ценных бумаг составил 186 тыс.р. Суммы процентов на ДЕПО премий по рискам, принятым в перестрахование, при ставке – 16%, сроке – с 15.01 по 15.06 теку-щего года, сумма 150 тыс.р.
Страховая организация осуществила страховые выплаты в сумме 800 тыс.р., выплатила тантьем по операциям перестрахования в размере 411 тыс.р. Оплачено консультационных услуг по вопросам обращения ценных бумаг – 20 тыс.р., оплачено консультационных услуг юриста по вопросам арен-ды основных средств – 750 тыс.р. Все операции указаны без НДС.
Определите налог на прибыль для страховой организации за май текущего года.
Решение:
Налог на прибыль организаций исчисляется и уплачивается на основании гл.25 НК РФ (ст.293 —
29. НК РФ).
Налоговая база определяет как доходы (без НДС) уменьшённые на величину расходов.
а) доходы страховой компании:
1500 + 1200 + 538 + 837 + 186 + (150 х 0,16 х
3. дн.) / 365 = 4263 тыс.р.;
…
___________________________________________________________
Доход негосударственного пенсионного фонда «Согласие» за первое полугодие текущего года со-ставил 1 130 000 р. Сумма расходов, связанная с размещением резервов, составила 187 600 р., Сум-ма пенсионных резервов за этот же период составила 6 400 000 р.
Рассчитать налог на прибыль организаций НПФ за полугодие текущего года. Ставка рефинанси-рования Центрального банка РФ составила: с 1.01 по 16.02 (47 дней) – 21%, с 17.02 по 20.06 (124 дня) – 18%, с 21.06 по 30.06 (10 дней) – 16 %.
Решение:
Решение задачи по теме производится в соответствии с нормами ст.295 и
29. Налогового кодекса РФ.
Доход НПФ исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ рассчитывается по формуле: …
________________________________________________________
На балансе страховой компании числится
15. акций акционерного общества «Траст» номинальной стоимостью 150 р., приобретённых по цене 200 р. АО «Траст» увеличило уставной капитал за счёт средств собственных фондов, в результате чего страховая компания получила ещё
10. акций той же номинальной стоимостью. Из общего количества акций реализовано
4. акций по цене 220 р.
Определить налог на прибыль страховой компании при реализации ценных бумаг.
Решение
Решение задачи производится в соответствии с нормами главы 25 ст.
28. Налогового кодекса РФ. Налоговая база определяется как разница между доходами и расходами по сделке купли продажи.
Следует иметь в виду, что стоимость акций (увеличение номинальной стоимости), полученных ак-ционером при увеличении уставного капитала за счёт собственных средств акционерного обще-ства, налогом на прибыль в момент получения не облагается (п.16 ст.
25. НК РФ) [1].
200 х 150 = 30000 р. – затраты по приобретению акций.
…
___________________________________________________
Профессиональный участник рынка ценных бумаг в отчётном периоде имел следующие поступле-ния (без НДС):
- доходы от реализации ценных бумаг (акций) – 100 тыс.р.;
- доходы от оказания услуг инвестиционного консультанта – 15 тыс.р.;
- плата за выдачу выписок по счёту «депо» — 30 тыс.р.;
- дивиденды по акциям – 170 тыс.р.;
- проценты по ОГСЗ – 80 тыс.р.;
- штрафы по договорам аренды – 12 тыс.р.
Определите сумму налога на добавленную стоимость и налога на прибыль за отчётный период.
Решение:
Налог на добавленную стоимость исчисляется и уплачивается профессиональными участниками РЦБ по облагаемым операциям в соответствии с главой
2. НК РФ.
15 + 30 + 12 = 57 тыс.р. – облагаемый оборот по НДС;
57 х 18% = 10,3 тыс.р. – начислен НДС к уплате в бюджет.
…
____________________________________________________
В отчётном периоде банк имел следующие обороты по поступлению денежных средств и имуще-ства (без НДС):
- плата за доверительное управление денежными средствами – 100 т.р.;
- плата за депозитарные услуги – 600 т.р.;
- комиссия за обязательную продажу части валютной выручки экспортёра – 350 т.р.;
- плата за выдачу банковских гарантий – 78 т.р.;
- плата за кассовое подкрепление клиентов – 312 т.р.
При этом в отчётном периоде имели место следующие расходы (с НДС):
- оплата аренды концертного зала для проведения юбилейного вечера, посвящённого 5-летию бан-ка 100 т.р.;
- плата за арендуемое помещение банка – 150 т.р.
- комиссионные, уплаченные бирже по сделкам – 21 т.р.
- уплаченные проценты по межбанковским кредитам: двухдневным по ставке 35 % (сумма МБК – 130 т.р.); 12 – дневным по ставке 18 % (сумма МБК 220 тыс.р.).
Определите сумму налога на добавленную стоимость и сумму налога на прибыль организаций по коммерческому банку за 1 квартал.
Решение:
1. Определим сумму НДС за 1 квартал.
Согласно п.5 ст.170 НК РФ суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам), в том числе по основным фондам и нематериальным активам, полностью включаются в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на при-быль организаций. При этом вся сумма налога, полученная ими по облагаемым операциям, подле-жит уплате в бюджет.
Сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная поставщикам:
(100 т.р. + 23 т.р. + 150 т.р. + 21 т.р.) х 18/118 = 294 т.р. х 18/118 = 45 т.р.
…
______________________________________________________
На балансе организации числится
20. акций акционерного общества «Рекорд» номинальной стои-мостью 100 р., приобретённых по цене 120 р.
В результате увеличения уставного капитала за счёт собственных средств (фонд переоценки, эмис-сионный доход, нераспределённая прибыль) АО «Рекорд» организация получила ещё по
5. акций той же номинальной стоимостью (100 р.) Из общего количества акций реализовано
12. акций по цене 110 р.
Определите налог на прибыль организаций при реализации ценных бумаг.
Решение:
1. Определяем первоначальную оплаченную стоимость с учётом акций, полученных без оплаты:
(200 х 120 р.) : (200 + 50) = 96 р.
…
_________________________________________________
