Эффективное управление дебиторской и кредиторской задолженностью МУП «Новоалтайские тепловые сети»: комплексный анализ и оптимизация в условиях ЖКХ

К 1 апреля 2024 года совокупная просроченная дебиторская задолженность населения России за коммунальные услуги и ресурсы достигла ошеломляющей отметки в 871 миллиард рублей, что составляет почти половину (49,2%) от общего объема дебиторской задолженности в 1,77 триллиона рублей в сфере ЖКХ. Эти цифры не просто статистика – они обнажают системную проблему, которая ставит под угрозу финансовую стабильность ресурсоснабжающих организаций по всей стране, включая ключевых игроков в обеспечении жизненно важных услуг, таких как теплоснабжение. Именно поэтому тема управления дебиторской и кредиторской задолженностью приобретает особую актуальность, превращаясь из чисто бухгалтерского вопроса в стратегический вызов для предприятий, работающих в столь чувствительной и социально значимой отрасли, как жилищно-коммунальное хозяйство. Что же это означает для каждого отдельного предприятия? Это прямой путь к кассовым разрывам, невозможности своевременной модернизации инфраструктуры и, как следствие, снижению качества предоставляемых услуг, что неизбежно затрагивает каждого жителя.

Введение

Настоящая презентация, являющаяся результатом дипломной работы, посвящена одной из наиболее острых проблем современной российской экономики – управлению дебиторской и кредиторской задолженностью, рассматриваемой на примере Муниципального унитарного предприятия «Новоалтайские тепловые сети» (МУП «Новоалтайские тепловые сети»). В условиях постоянно меняющейся экономической среды и специфики функционирования коммунального сектора, где стабильный спрос на услуги парадоксальным образом сочетается с хроническими трудностями в сборе платежей, эффективное управление финансовыми потоками становится не просто желаемым, а жизненно необходимым для выживания и развития предприятия.

Актуальность темы обусловлена не только упомянутыми выше макроэкономическими трендами, но и микроэкономическими вызовами, с которыми сталкивается любое теплоснабжающее предприятие. Дебиторская задолженность, являясь отвлечением оборотных средств, и кредиторская задолженность, представляющая собой источник финансирования, требуют тонкого балансирования и стратегического подхода. Для МУП «Новоалтайские тепловые сети», обеспечивающего теплом и горячей водой город Новоалтайск, несвоевременное поступление платежей угрожает не только финансовой устойчивости, но и способности своевременно готовиться к отопительным сезонам, модернизировать инфраструктуру и обеспечивать бесперебойную работу. Какой важный нюанс здесь упускается? Часто забывается, что за этими финансовыми показателями стоит реальная возможность обеспечить комфорт и безопасность жителей города, а любой сбой в управлении задолженностью напрямую влияет на качество их жизни.

Объектом исследования выступает финансово-хозяйственная деятельность МУП «Новоалтайские тепловые сети», а предметом – процессы формирования, анализа и управления дебиторской и кредиторской задолженностью на данном предприятии.

Цель дипломной работы заключается в разработке комплекса мероприятий по повышению эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью МУП «Новоалтайские тепловые сети» с учетом специфики его деятельности и отраслевых особенностей.

Для достижения поставленной цели были сформулированы следующие задачи:

• Исследовать теоретические основы дебиторской и кредиторской задолженности, их классификацию и роль в финансовом менеджменте.
• Изучить методы и показатели анализа состояния дебиторской и кредиторской задолженности.
• Рассмотреть теоретические и практические подходы к комплексному управлению задолженностью.
• Проанализировать специфику финансово-хозяйственной деятельности МУП «Новоалтайские тепловые сети» и особенности регуляторной среды в сфере ЖКХ.
• Провести анализ динамики и структуры дебиторской и кредиторской задолженности предприятия и выявить ключевые проблемы.
• Разработать и обосновать конкретные мероприятия по оптимизации управления задолженностью и оценить их ожидаемую экономическую эффективность.

Представленная презентация структурирована таким образом, чтобы последовательно раскрыть каждый из этих аспектов, начиная с фундаментальных понятий и заканчивая прикладными рекомендациями, призванными укрепить финансовое положение МУП «Новоалтайские тепловые сети» и обеспечить его стабильное функционирование.

Теоретические основы управления дебиторской и кредиторской задолженностью

В основе любого финансового анализа и управления лежат четко определенные термины и концепции. Без понимания теоретической сущности дебиторской и кредиторской задолженности невозможно эффективно управлять денежными потоками предприятия, оценивать его ликвидность и платежеспособность. Эти две категории – не просто строки в бухгалтерском балансе; они отражают динамику взаимоотношений с контрагентами, партнерами и государством, формируя каркас финансовой стабильности компании.

Понятие и классификация дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность – это, по сути, деньги, которые должны предприятию другие стороны. Она представляет собой сумму долгов, причитающихся организации от юридических или физических лиц (контрагентов, покупателей, сотрудников, государства) в результате различных хозяйственных взаимоотношений. Это может произойти, когда компания продала товары или оказала услуги, но еще не получила оплату (предоставив отсрочку платежа), перечислила предоплату за будущие поставки, выдала заем, или даже переплатила налоги.

Дебиторская задолженность является важным активом предприятия и отражается в бухгалтерском балансе в составе оборотных активов. Её наличие и динамика напрямую влияют на управление денежными потоками и служат ключевым индикатором при финансовом мониторинге экономической деятельности. Эффективный контроль над дебиторской задолженностью критически важен для предотвращения кассовых разрывов и ухудшения общего финансового состояния компании.

Классификация дебиторской задолженности позволяет более глубоко анализировать её структуру и риски:

По сроку погашения:

• Краткосрочная: подлежит погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.
• Долгосрочная: срок погашения превышает 12 месяцев.

По вероятности погашения:

• Нормальная: задолженность, срок оплаты по которой ещё не наступил, или она погашена в срок.
• Сомнительная: просроченная задолженность, не обеспеченная залогом, поручительством или банковской гарантией, с высокой вероятностью непогашения.
• Безнадежная: задолженность, по которой истёк срок исковой давности (3 года), или её взыскание невозможно в связи с ликвидацией должника или другими юридическими основаниями.

По основанию возникновения/типу должника:

• Торговая (за товары, работы, услуги): наиболее распространённый вид, возникающий из-за отсрочки платежа покупателям.
• Выданные авансы: средства, перечисленные поставщикам и подрядчикам за ещё не полученные товары или услуги.
• Задолженность сотрудников: например, по подотчетным суммам.
• Задолженность по налогам и сборам: переплаты в бюджет.
• Прочая дебиторская задолженность: включает различные мелкие долги.

Понимание этих классификаций необходимо для разработки адресных стратегий управления и минимизации рисков.

Понятие и классификация кредиторской задолженности

В противовес дебиторской, кредиторская задолженность представляет собой обязательства самой компании – это долги перед контрагентами, работниками, государством или другими лицами за полученные товары, услуги, займы, но ещё не оплаченные. Её возникновение является естественной частью хозяйственной деятельности. Предприятие может получить товары или услуги раньше, чем произвести их оплату (используя отсрочку платежа), получить займы или кредиты, авансы от покупателей, или иметь начисленную, но невыплаченную заработную плату и налоги.

Кредиторская задолженность в балансе относится к категории пассивов и является одним из источников финансирования деятельности компании. Эффективное управление кредиторской задолженностью позволяет оптимизировать использование собственных и заемных средств, влияя на оборотный капитал и платежеспособность.

Кредиторская задолженность также имеет свою классификацию:

По сроку погашения:

• Краткосрочная: подлежит погашению в течение 12 месяцев после отчётной даты.
• Долгосрочная: срок погашения превышает 12 месяцев.

По факту оплаты:

• Непросроченная: обязательства, срок оплаты по которым ещё не наступил.
• Просроченная: обязательства, срок оплаты по которым уже истёк.

По источнику возникновения/типу кредитора:

• Перед поставщиками и подрядчиками: наиболее значительная часть, возникающая из-за отсрочки платежа за полученные товары и услуги.
• Перед сотрудниками: начисленная, но не выплаченная заработная плата.
• Перед внебюджетными фондами: задолженность по страховым взносам.
• По налогам и сборам: обязательства перед бюджетом.
• По полученным займам и кредитам: долги перед банками и другими кредиторами.
• Перед прочими кредиторами: иные обязательства компании.

Роль дебиторской и кредиторской задолженности в финансовом менеджменте

Дебиторская и кредиторская задолженность – это не просто пассивные статьи баланса, а активные инструменты, определяющие динамику финансового здоровья предприятия. Они являются основой его финансов и играют центральную роль в финансовом менеджменте.

Дебиторская задолженность – это неотъемлемая часть оборотного капитала, которая, с одной стороны, позволяет расширять продажи за счет предоставления товарного кредита, а с другой – отвлекает денежные средства из оборота. Управление дебиторской задолженностью – это отдельная и крайне важная функция финансового менеджмента, основная цель которой – максимизация прибыли компании через эффективное использование ДЗ как экономического инструмента. От её величины и структуры напрямую зависят денежные потоки предприятия: чем быстрее дебиторская задолженность превращается в «живые» деньги, тем выше ликвидность компании и тем меньше потребность в заёмном капитале.

Кредиторская задолженность также выполняет двойную роль. С одной стороны, она выступает в качестве бесплатного или относительно дешёвого источника финансирования, позволяя предприятию использовать средства поставщиков или государства без немедленной оплаты. Это своего рода «товарный кредит», который помогает поддерживать оборотный капитал. С другой стороны, чрезмерное накопление кредиторской задолженности, особенно просроченной, свидетельствует о проблемах с платежеспособностью и может привести к штрафам, пеням и ухудшению репутации.

Взаимосвязь и оптимальное соотношение: Критически важно анализировать дебиторскую задолженность совместно с кредиторской для полного понимания платежеспособности компании и предотвращения кассовых разрывов. Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности является ключевым финансовым показателем, позволяющим оценить эффективность работы с обязательствами. Общепринятым оптимальным считается, когда уровень дебиторской задолженности примерно равен уровню кредиторской задолженности. Такое равновесие свидетельствует о сбалансированной политике в отношении расчётов.

Однако, в реальной практике, особенно в производстве или сфере услуг, идеальное равенство может быть недостижимым или неоптимальным. Например, при равных сроках отсрочки платежа, дебиторская задолженность будет, как правило, больше кредиторской на величину амортизации и прибыли, поскольку в выручку уже включена добавленная стоимость, а кредиторская задолженность формируется в основном за счёт приобретённых ресурсов.

Риски кассовых разрывов: Разбалансированность этих двух видов задолженности – серьёзный риск. Кассовый разрыв, то есть временная нехватка денежных средств, может возникнуть, если по покупателям предоставлена длительная отсрочка платежа, а по поставщикам – короткая. В этом случае предприятие может оказаться неспособным погасить свою кредиторскую задолженность, даже если в перспективе ему должны большие суммы. Превышение кредиторской задолженности над дебиторской (коэффициент соотношения менее единицы) или, наоборот, дебиторской над кредиторской (коэффициент более единицы) может сигнализировать о неэффективном использовании средств и создавать угрозу финансовому положению. Таким образом, искусство финансового менеджмента заключается в поддержании динамического баланса, обеспечивающего достаточную ликвидность и прибыльность при минимизации рисков.

Методы и показатели анализа дебиторской и кредиторской задолженности

Для эффективного управления любым финансовым активом или обязательством требуется глубокое понимание его текущего состояния и динамики. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности не исключение; он играет фундаментальную роль в оценке финансового положения предприятия, поскольку любое изменение их объёма, состава и структуры напрямую влияет на ликвидность, платежеспособность и, в конечном итоге, на прибыль компании. В этом разделе мы подробно рассмотрим, какие инструменты используются для такого анализа.

Общие подходы к анализу задолженности

Анализ задолженности – это не разрозненный набор действий, а системный, планомерный процесс. Его конечная цель – не просто констатация фактов, а выявление тенденций, причин отклонений и определение точек роста или проблемных зон.

Системный подход и этапы анализа: Прежде всего, анализ требует предварительного планирования и системности. Недостаточно просто посмотреть на цифры в балансе; необходимо понимать контекст, отраслевые особенности и стратегические цели предприятия. Основные этапы анализа включают:

1. Изучение структуры: Анализ задолженности по видам, срокам погашения, контрагентам, источникам возникновения. Это позволяет понять, кто является основным должником или кредитором, и какие типы задолженности преобладают.
2. Сравнение остатков между собой: Сопоставление дебиторской и кредиторской задолженности, а также их отдельных компонентов.
3. Оценка динамики: Анализ изменений объёмов и структуры задолженности за несколько отчетных периодов. Это позволяет выявить тенденции роста или снижения, а также их темпы.
4. Расчёт оборачиваемости: Определение скорости превращения задолженности в денежные средства или скорости её погашения.

Совместный анализ: Как уже отмечалось, дебиторскую и кредиторскую задолженность необходимо анализировать совместно. Их взаимосвязь критически важна для понимания реальной платежеспособности компании и выявления потенциальных кассовых разрывов. Разбалансированность этих показателей является существенным риском, способным подорвать финансовое благополучие любого экономического субъекта. Например, если дебиторская задолженность растёт быстрее, чем кредиторская, это может сигнализировать об отвлечении средств из оборота и риске нехватки ликвидности. И наоборот, контролируемый рост кредиторской задолженности может быть признаком эффективного использования «бесплатного» финансирования.

Показатели анализа дебиторской задолженности

Для детальной оценки дебиторской задолженности используются следующие ключевые показатели:

1. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (КОДЗ):
   • Сущность: Показывает, сколько раз за отчётный период (обычно год) организация получила от покупателей оплату в размере среднего остатка неоплаченной задолженности. Он измеряет эффективность работы с покупателями по взысканию долгов и отражает кредитную политику организации в отношении продаж в кредит.
   • Формула: КОДЗ = Выручка от реализации / Средняя дебиторская задолженность
   • Интерпретация: Высокое значение КОДЗ говорит об эффективном сборе дебиторской задолженности, коротких сроках отсрочки платежа или работе на кассовой основе. Низкое значение может указывать на несвоевременный сбор долгов, слишком либеральную кредитную политику или проблемы с качеством дебиторской задолженности. Следует отметить, что критерии оценки КОДЗ сильно зависят от отрасли и специфики бизнеса.
2. Период погашения дебиторской задолженности (срок оборота ДЗ в днях):
   • Сущность: Среднее количество дней, которое требуется для сбора долгов. Этот показатель является обратным КОДЗ и более наглядно демонстрирует скорость инкассации.
   • Формула: Период погашения ДЗ = 365 / КОДЗ
   • Интерпретация: Чем короче срок погашения ДЗ, тем быстрее денежные средства возвращаются в оборот компании, что с��особствует улучшению ликвидности.
3. Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов (коэффициент мобильности):
   • Сущность: Показывает, какая часть оборотных средств компании отвлечена в дебиторскую задолженность.
   • Формула: Кмоб = ДЗ / ОА (где ДЗ – величина дебиторской задолженности, ОА – величина оборотных активов)
   • Интерпретация: Рост этого коэффициента свидетельствует о снижении ликвидности активов, поскольку значительная часть оборотных средств «заморожена» в долгах. Например, если в одной компании доля дебиторской задолженности в текущих активах выросла с 47,66% в 2022 году до 70,19% в 2024 году, это является серьёзным тревожным сигналом о значительном отвлечении средств и потенциальной угрозе ликвидности.

Дополнительные показатели включают процент просроченной задолженности, средний период просроченной ДЗ в днях, соотношение дебиторской задолженности к объёму продаж. Методы анализа также охватывают горизонтальный и вертикальный анализ, а также анализ ликвидности предприятия.

Показатели анализа кредиторской задолженности

Для оценки кредиторской задолженности используются аналогичные показатели:

1. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (КОКЗ):
   • Сущность: Показывает скорость погашения организацией своих обязательств перед поставщиками и подрядчиками, а также сколько раз (обычно за год) фирма погасила среднюю величину своей кредиторской задолженности.
   • Формула: КОКЗ = Себестоимость проданных товаров / Средняя кредиторская задолженность. В некоторых случаях для расчёта также используется Выручка / Средняя кредиторская задолженность.
   • Интерпретация: Высокая оборачиваемость кредиторской задолженности может свидетельствовать об улучшении платежной дисциплины, но также может означать, что компания не использует в полной мере возможности товарного кредита, быстро расплачиваясь с поставщиками. Низкое значение КОКЗ может указывать на проблемы с оплатой, но иногда это результат эффективной организации взаимоотношений с поставщиками (например, получение выгодных, отложенных графиков платежей).
2. Период погашения кредиторской задолженности (срок оборота КЗ в днях):
   • Сущность: Отражает средний срок (в днях), требующийся для оплаты поставок, полученных в кредит.
   • Формула: Период погашения КЗ = 365 / КОКЗ
   • Интерпретация: Чем длиннее этот период, тем дольше компания использует средства поставщиков, что может быть выгодно, если это не ведёт к штрафам и ухудшению репутации.

Факторный анализ оборачиваемости задолженности

Факторный анализ – это мощный инструмент, позволяющий не просто констатировать изменения в показателях, но и выявлять конкретные факторы, повлиявшие на эти изменения. Применительно к оборачиваемости задолженности он особенно ценен для понимания причин отклонений.

Метод цепных подстановок: Для определения влияния различных факторов на изменение оборачиваемости дебиторской задолженности часто используется метод цепных подстановок. Его сущность заключается в последовательной замене текущей величины каждого фактора базовой, при этом каждый раз заменяется только одна величина. Это позволяет изолировать влияние каждого фактора в отдельности.

Основные факторы, влияющие на оборачиваемость ДЗ:

• Изменение выручки от реализации.
• Изменение среднегодовой величины дебиторской задолженности.

Логика применения метода цепных подстановок:
Представим, что у нас есть показатель Y, который зависит от двух факторов, например, a и x, связанных зависимостью Y = a × x. Общее изменение показателя (ΔY) можно определить как:
ΔY = Y1 – Y0 = a1 × x1 – a0 × x0
где Y₀, a₀, x₀ – базовые значения, а Y₁, a₁, x₁ – отчётные значения.

Влияние факторов рассчитывается последовательно:

1. Влияние изменения фактора a (при фиксированном x₀):
   ΔYa = a1 × x0 – a0 × x0
2. Влияние изменения фактора x (при фиксированном a₁):
   ΔYx = a1 × x1 – a1 × x0

Итоговое изменение: ΔY = ΔYa + ΔYx.

Пример для оборачиваемости дебиторской задолженности:
Пусть Период погашения ДЗ (Т_ДЗ) = (Средняя дебиторская задолженность (ДЗ_ср) × 365) / Выручка (В).
Или, упрощенно, если выразить КОДЗ = В / ДЗср, то ТДЗ = 365 / КОДЗ.
Для факторного анализа мы можем использовать КОДЗ = Выручка / Средняя ДЗ.
Тогда, изменение КОДЗ (ΔКОДЗ) можно разложить по влиянию изменения выручки и изменения средней дебиторской задолженности.

Показатель	Базовый период (0)	Отчетный период (1)
Выручка (В), млн руб.	В0	В1
Средняя ДЗ (ДЗср), млн руб.	ДЗср0	ДЗср1
КОДЗ = В / ДЗср	КОДЗ0	КОДЗ1

1. Исходное значение КОДЗ₀ = В₀ / ДЗ_ср0
2. Условное значение КОДЗ_усл1 = В₁ / ДЗ_ср0 (влияние только изменения выручки)
3. Условное значение КОДЗ_усл2 = В₁ / ДЗ_ср1 = КОДЗ₁ (влияние изменения выручки и ДЗ)

Тогда:

• Влияние изменения выручки (ΔКОДЗ_В): ΔКОДЗВ = КОДЗусл1 – КОДЗ0 = (В1 / ДЗср0) – (В0 / ДЗср0)
• Влияние изменения средней ДЗ (ΔКОДЗ_ДЗср): ΔКОДЗДЗср = КОДЗ1 – КОДЗусл1 = (В1 / ДЗср1) – (В1 / ДЗср0)

Сумма влияний: ΔКОДЗ = ΔКОДЗВ + ΔКОДЗДЗср.

Таким образом, факторный анализ позволяет определить, насколько каждое из этих изменений (например, рост выручки или снижение среднего остатка дебиторской задолженности) повлияло на общее изменение оборачиваемости, что критически важно для принятия обоснованных управленческих решений.

Теоретические основы и практические подходы к комплексному управлению задолженностью

Эффективное управление дебиторской и кредиторской задолженностью – это не изолированный процесс, а неотъемлемая часть общей стратегии управления оборотным капиталом и маркетинговой политики любой организации. В условиях нестабильной рыночной экономики, когда риск неоплаты или несвоевременной оплаты счетов возрастает, контроль за этими аспектами становится одним из важнейших факторов финансовой устойчивости предприятия. Цель такого управления – не просто свести долги к нулю, а оптимизировать их общий размер, обеспечить своевременное погашение и, в конечном итоге, максимизировать прибыль и поддержать платежеспособность.

Политика и методы управления дебиторской задолженностью

Управление дебиторской задолженностью – это искусство балансирования между желанием наращивать продажи (часто за счёт предоставления товарного кредита) и необходимостью минимизировать риски неплатежей и издержки, связанные с финансированием «замороженных» средств.

Разработка кредитной политики предприятия: Отправной точкой является формирование чёткой и продуманной кредитной политики. Она определяет:

• Размер и условия предоставления товарного кредита: Кому, в каком объёме и на какой срок может быть предоставлена отсрочка платежа. Например, для постоянных клиентов со сроком работы более трёх лет период отсрочки может достигать 45 дней, решение о чём может принимать специальный кредитный комитет компании.
• Оценка кредитоспособности покупателей: Методы и критерии для проверки финансового состояния потенциальных и существующих партнёров.
• Возможности предоставления скидок: За досрочную оплату.
• Создание резервов по сомнительным долгам: Механизмы их формирования в бухгалтерском учёте.
• Способы взыскания задолженности: Досудебные и судебные процедуры.

Политика управления дебиторской задолженностью устанавливает рамки работы с долгами, определяет лимиты задолженности, сроки отсрочек и порядок оценки контрагентов.

Этапы и инструменты управления ДЗ:

1. Оценка кредитоспособности контрагентов: Это превентивная мера для минимизации рисков невозврата долгов. Используются данные из открытых источников (ФНС, Казначейство, Верховный суд), кредитные рейтинги и история платежей. В России активно применяются специализированные сервисы, такие как СПАРК-Интерфакс и Контур.Фокус, которые предоставляют готовый анализ финансового состояния по ИНН, кредитный рейтинг и информацию из Бюро платежных историй.
2. Учёт: Детальная информация о долгах должна быть отражена на соответствующих счетах в рабочей программе учёта задолженности (например, 1С, SAP). Это обеспечивает прозрачность и доступность данных.
3. Контроль: Постоянное отслеживание и контроль соблюдения графика платежей и договорных условий. Включает активную работу с контрагентами (звонки, рассылка писем-напоминаний).
4. Инвентаризация дебиторской задолженности: Регулярная сверка расчётов с контрагентами для выявления расхождений и подтверждения сумм.
5. Установление лимита дебиторской задолженности: Определение максимально допустимого размера дебиторской задолженности, который предприятие готово иметь. Это может быть сделано на основе плановых отсрочек платежа с использованием формулы: ДЗк = В × Т / п, где ДЗк — дебиторская задолженность на конец периода, В — выручка за рассматриваемый период, Т — период отсрочки платежа в днях, п — продолжительность периода в днях. Также эффективен АВС-анализ покупателей, который ранжирует клиентов по объёму продаж (или прибыли), позволяя определить наиболее ценных (группа А), которым можно предоставлять отсрочку, и наименее ценных (группа С), которым отсрочка может быть не предоставлена.
6. Использование инструментов рефинансирования/защиты:
   • Цессия: Переуступка права требования долга третьему лицу.
   • Факторинг: Продажа дебиторской задолженности финансовому агенту (фактору) с получением немедленной оплаты.
   • Форфейтинг: Покупка векселей и других долговых обязательств у экспортера.
   • Страхование: От непоступления или несвоевременного поступления платежей.
   • Дисконтирование счетов, учёт векселей, секьюритизация: Преобразование неликвидных активов в ценные бумаги.
7. Взыскание долгов: Переговоры, досудебные претензии, судебное разбирательство – комплекс мер для возврата просроченной задолженности.

Политика и методы управления кредиторской задолженностью

Управление кредиторской задолженностью не менее важно и направлено на оптимизацию её размера и обеспечение своевременного погашения, используя её как инструмент, а не как проблему.

Цель и задачи: Политика управления кредиторской задолженностью ставит целью обеспечение оптимальной структуры долга и минимизацию рисков. Она включает изучение состава КЗ по видам, выявление динамики удельного веса отдельных видов, проверку своевременности начисления и выплат.

Этапы и инструменты управления КЗ:

1. Определение рациональной структуры долга: Регулярный анализ соотношения краткосрочных и долгосрочных обязательств, а также их источников.
2. Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженностей: Это позволяет определить предельную величину отсрочки платежа, которую можно предоставить покупателям, чтобы не создать кассовый разрыв.
3. Отслеживание сроков погашения кредитов: Строгий контроль за графиком платежей по займам и кредитам.
4. Корректировка коммерческих условий: Пересмотр условий предоставления как дебиторской, так и кредиторской задолженности (сроки отсрочек, скидки).
5. Инвентаризация кредиторской задолженности: Регулярная сверка расчётов с поставщиками и другими кредиторами.
6. Изыскание способов заключения более выгодных договоров с поставщиками: Проведение тендеров, укрупнение лотов закупки, закупки крупными партиями с выгодными условиями (например, увеличение отсрочки платежа).
7. Оценка рисков замедления оборачиваемости кредиторской задолженности: Выявление факторов, которые могут привести к накоплению просроченных обязательств.
8. Оптимизация учёта и автоматизация: Внедрение современных систем управленческой отчётности (Баланс, отчёт по обязательствам, платёжный календарь) для оперативного контроля.
9. Хеджирование валютных рисков: При расчётах в иностранной валюте.
10. Создание резерва: На случай непредвиденных обязательств.
11. Работа над отношениями с поставщиками: Поддержание хороших отношений может обеспечить более гибкие условия оплаты.

Оптимизация дебиторской и кредиторской задолженности

Оптимизация дебиторской и кредиторской задолженности – это постоянный процесс, направленный на достижение баланса между финансовой устойчивостью и эффективным использованием капитала.

Основные направления оптимизации:

• Достоверное и своевременное отражение ДЗ и КЗ в учёте: Точный и оперативный учёт является фундаментом для принятия обоснованных решений. Это включает формирование синтетического и аналитического учёта.
• Формирование резервов по сомнительным долгам: В бухгалтерском учёте это позволяет не только более реалистично оценивать активы, но и уменьшать налоговую базу, а в условиях регулируемых тарифов (как в ЖКХ) – даже включать соответствующие расходы в расчёт тарифов на следующий регулируемый период, при условии проведения инвентаризации и создания резерва.
• Оптимизация оборотного капитала: Путём эффективного управления задолженностью можно высвободить значительные денежные средства, которые могут быть направлены на развитие, инвестиции или снижение зависимости от заёмного капитала.

Главная цель оптимизации – обеспечение устойчивой платежеспособности предприятия при одновременном повышении его прибыльности. Это достигается за счёт минимизации рисков, связанных с задолженностью, и максимизации пользы от использования товарного кредита и отсрочек платежа.

Специфика деятельности МУП «Новоалтайские тепловые сети» и регулирование в сфере ЖКХ

Прежде чем углубляться в анализ задолженности конкретного предприятия, важно понять контекст, в котором оно функционирует. МУП «Новоалтайские тепловые сети» работает в особой, высокорегулируемой отрасли, что накладывает существенный отпечаток на все аспекты его финансово-хозяйственной деятельности, включая управление дебиторской и кредиторской задолженностью.

Общая характеристика и организационная структура МУП «Новоалтайские тепловые сети»

МУП «Новоалтайские тепловые сети» (ИНН 2208002579, ОГРН 1022200768039) было основано 9 декабря 2000 года и является муниципальным унитарным предприятием города Новоалтайска Алтайского края. Учредителем и единственным собственником (100% доли) выступает городской округ город Новоалтайск. Это определяет его юридический статус: МУП не обладает правом собственности на используемое имущество; оно закрепляется за ним на праве хозяйственного ведения, а собственником остаётся муниципалитет. Основная цель создания таких предприятий – решение государственных задач на коммерческой основе, часто в тех отраслях, где рыночные механизмы работают неэффективно, как, например, в коммунальном хозяйстве.

Основной вид деятельности предприятия согласно ОКВЭД 35.30.3 – распределение пара и горячей воды (тепловой энергии). Его деятельность включает полный цикл: производство горячей воды (тепловой энергии), её распределение и передачу, а также обеспечение работоспособности котельных и тепловых сетей. Инфраструктура МУП «Новоалтайские тепловые сети» представляет собой значительное хозяйство, включающее 20 котельных (11 из которых работают на природном газе), 8 теплопунктов и 74,8 километров трубопроводов в двухтрубном исчислении. Предприятие обладает всеми необходимыми лицензиями, в том числе на эксплуатацию опасных производственных объектов и пользование недрами для добычи подземных вод.

Будучи ресурсоснабжающей организацией, МУП «Новоалтайские тепловые сети» играет ключевую роль в жизнеобеспечении города. Его выручка в 2024 году составила 691,4 млн рублей, демонстрируя рост на 5,4% по сравнению с предыдущим годом. По объёму выручки компания занимает первое место в Алтайском крае и 331-е в России среди организаций своей отрасли, что свидетельствует о её значимости и масштабе деятельности.

Юридическая активность предприятия достаточно высока: с 2003 года зафиксировано 770 арбитражных дел на общую сумму около 2,8 млрд рублей. При этом преобладают споры в сфере энергоснабжения и коммунальных услуг, и компания чаще выступает ответчиком. Это указывает на постоянные вызовы, связанные с взысканием платежей и регулированием взаимоотношений с потребителями и посредниками.

Нормативно-правовое регулирование деятельности теплоснабжающих организаций

Деятельность МУП «Новоалтайские тепловые сети», как и всех теплоснабжающих организаций, находится под плотным регулированием законодательства Российской Федерации. Это формирует жёсткие рамки для формирования тарифов, предоставления услуг и, что особенно важно, для работы с задолженностью.

Ключевые нормативно-правовые акты включают:

• Федеральный закон от 27.07.2010 № 190-ФЗ «О теплоснабжении»: Этот закон устанавливает правовые основы экономических отношений, возникающих в связи с производством, передачей, потреблением тепловой энергии. Он регулирует принципы тарифообразования, права и обязанности участников рынка теплоснабжения, а также меры ответственности за неисполнение обязательств.
• Жилищный кодекс Российской Федерации (ЖК РФ): Статьи 153, 154, 155 ЖК РФ устанавливают обязанность по внесению платы за жилое помещение и коммунальные услуги, а также определяют структуру этой платы и сроки её внесения. Согласно статье 155 ЖК РФ, плата вносится ежемесячно до десятого числа месяца, следующего за истекшим, если иной срок не установлен договором управления многоквартирным домом. Это создаёт чёткие временные рамки для формирования дебиторской задолженности населения.
• Постановление Правительства РФ от 14.02.2012 № 124: Утверждает Правила, обязательные при заключении договоров снабжения коммунальными ресурсами для целей оказания коммунальных услуг. Этот документ регламентирует взаимодействие между ресурсоснабжающими организациями (такими как МУП «Новоалтайские тепловые сети»), управляющими компаниями (УК) и потребителями, определяя условия поставки ресурсов и механизмы расчётов.

Эти законодательные акты, с одной стороны, обеспечивают стабильность и предсказуемость в отрасли, а с другой – накладывают ограничения на гибкость предприятия в управлении задолженностью, особенно в части тарифообразования и взыскания долгов.

Особенности управления задолженностью в сфере ЖКХ

Отрасль жилищно-коммунального хозяйства (ЖКХ) имеет уникальные характеристики, которые кардинально отличают её от других секторов экономики и оказывают комплексное влияние на работу по совершенствованию управления предприятиями.

• Многоотраслевой характер и совокупность проблем: ЖКХ – это сложная система, объединяющая множество различных услуг (теплоснабжение, водоснабжение, водоотведение, электроснабжение и др.). Это порождает множество взаимосвязанных проблем, включая необходимость модернизации инфраструктуры и несопоставимость оказываемых услуг с другими секторами экономики, что влияет на формирование тарифов и методы взыскания долгов.
• Стабильный спрос и отсутствие предоплаты: Спрос на услуги ЖКХ является одним из самых стабильных и неотъемлемых для жизни населения. Однако, в отличие от многих других бизнесов, организации ЖКХ не имеют возможности реализовывать свои услуги на условиях предоплаты. Оплата услуг производится только после и при условии их стопроцентного выполнения. Это обстоятельство является фундаментальной причиной высокого уровня дебиторской задолженности, поскольку услуга уже оказана, а деньги ещё не получены.
• Роль управляющих компаний как посредников: Управляющие компании (УК) выступают в качестве посредников между конечными потребителями и ресурсоснабжающими организациями. Они оказываются в центре сложной финансовой системы, взаимодействуя с различными её участниками. Для УК взаимосвязь кредиторской и дебиторской задолженности играет критически важную роль: их дебиторская задолженность (от населения) становится кредиторской задолженностью перед ресурсоснабжающими организациями.
• Проблема задолженности населения: Задолженность населения по оплате коммунальных услуг является наиболее распространённым и масштабным видом долга. По состоянию на 1 апреля 2024 года, просроченная задолженность населения России за коммунальные услуги и ресурсы составляет 871 млрд рублей. Несмотря на наличие этой дебиторской задолженности, управляющая компания не имеет права прекратить предоставление услуги, что на практике часто приводит к экономическим и финансовым потерям. Это создаёт уникальную ситуацию, когда поставщик услуг обязан продолжать свою деятельность, даже если не получает адекватной оплаты, что делает управление задолженностью в этой сфере особенно сложным и требующим специфических подходов.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности МУП «Новоалтайские тепловые сети» и выявление проблем

Анализ финансового состояния любого предприятия, а тем более работающего в специфических условиях ЖКХ, невозможен без глубокого погружения в динамику и структуру его дебиторской и кредиторской задолженности. Для МУП «Новоалтайские тепловые сети» эти показатели являются барометром, отражающим не только внутреннюю эффективность, но и воздействие внешних, отраслевых факторов.

Динамика и структура дебиторской задолженности МУП «Новоалтайские тепловые сети»

Теплоэнергетическая отрасль в последние годы является одним из наиболее «болевых» секторов российской экономики с точки зрения роста дебиторской задолженности. Эта проблема, по сути, универсальна для всех ресурсоснабжающих организаций.

Общие тенденции в теплоэнергетике и ЖКХ:

• Масштабы проблемы: Совокупная дебиторская задолженность населения и управляющих организаций за тепловую энергию, по данным на 2020 год, выросла на 15,5 млрд рублей, достигнув 209,2 млрд рублей. Эта тенденция только усиливается.
• Общенациональные показатели: Общий объём просроченной дебиторской задолженности потребителей (физических и юридических лиц) по оплате жилищно-коммунальных услуг по итогам 2023 года составил колоссальные 1,68 трлн рублей (накопительным итогом), а к 1 апреля 2024 года эта сумма увеличилась до 1,77 трлн рублей. Это означает, что почти половина (49,2%) всей дебиторской задолженности населения приходится на просроченные платежи.
• Удельный вес просрочки: В целом по Российской Федерации просроченная дебиторская задолженность стабильно растёт, и её удельный вес в общем объёме дебиторской задолженности варьируется от 5,35% до 7,63%.

Анализ по МУП «Новоалтайские тепловые сети» (гипотетический пример, основанный на отраслевых данных):
Предположим, что динамика дебиторской задолженности МУП «Новоалтайские тепловые сети» следует общеотраслевым трендам. Это означает, что предприятие, вероятно, столкнулось с устойчивым ростом ДЗ за последние годы.

Показатель / Период	2022 год	2023 год	2024 год
Дебиторская задолженность общая, млн руб.	350,0	410,0	500,0
В т.ч. от населения	180,0	220,0	280,0
В т.ч. от УК	150,0	170,0	200,0
Просроченная ДЗ, млн руб.	50,0	70,0	95,0
Доля просроченной ДЗ в общей, %	14,3	17,1	19,0
Коэффициент оборачиваемости ДЗ	1,97	1,69	1,38
Период погашения ДЗ, дни	185	216	264

Представленные данные являются гипотетическими и используются для иллюстрации методологии анализа. Для реальной презентации необходимо использовать фактические данные МУП «Новоалтайские тепловые сети».

Как видно из гипотетических данных, общая дебиторская задолженность МУП «Новоалтайские тепловые сети» имеет тенденцию к росту. Особенно заметно увеличение просроченной задолженности, доля которой в общей сумме ДЗ также увеличивается. Это напрямую ведёт к снижению коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности и увеличению среднего периода её погашения, что свидетельствует о замедлении поступления денежных средств и ухудшении ликвидности предприятия.

Основные контрагенты-должники: Основными должниками для теплоснабжающих организаций, как правило, являются исполнители коммунальных услуг – управляющие компании (УК), на которых может приходиться до 90% просроченной задолженности за тепло. Население также вносит существенный вклад, но часто через УК.

Динамика и структура кредиторской задолженности МУП «Новоалтайские тепловые сети»

Кредиторская задолженность, хотя и является источником финансирования, также требует тщательного контроля.

Общие тенденции: Просроченная кредиторская задолженность муниципальных унитарных предприятий, как правило, складывается в основном из долгов перед поставщиками и подрядчиками. Например, на конец октября 2024 года, из общей просроченной кредиторской задолженности организаций в 1243,3 млн рублей, 76,7% (953,6 млн рублей) приходилось на задолженность перед поставщиками. По данным на декабрь 2023 года, этот показатель составлял 72,8% (915,0 млн рублей из 1256,3 млн рублей).

Анализ по МУП «Новоалтайские тепловые сети» (гипотетический пример):

Показатель / Период	2022 год	2023 год	2024 год
Кредиторская задолженность общая, млн руб.	300,0	340,0	400,0
В т.ч. перед поставщиками и подрядчиками	220,0	250,0	300,0
В т.ч. перед бюджетом и фондами	50,0	60,0	70,0
Просроченная КЗ, млн руб.	20,0	35,0	50,0
Доля просроченной КЗ в общей, %	6,7	10,3	12,5
Коэффициент оборачиваемости КЗ	2,1	1,8	1,5
Период погашения КЗ, дни	174	203	243

Представленные данные являются гипотетическими.

Гипотетический анализ показывает рост кредиторской задолженности, особенно перед поставщиками и подрядчиками. Увеличение доли просроченной КЗ и снижение её оборачиваемости свидетельствуют о нарастающих проблемах с платежеспособностью, что может быть прямым следствием роста дебиторской задолженности. Из соотношения сумм дебиторской и кредиторской задолженностей часто следует, что даже при условии погашения всей дебиторской задолженности предприятию удаётся погасить лишь малую часть своей кредиторской задолженности. Например, если в 2016 году на один рубль обязательств перед кредиторами в одном предприятии приходилось всего 0,43 рубля дебиторской задолженности, это создавало серьёзную угрозу финансовому положению.

Основные проблемы управления задолженностью

Выявленная динамика задолженности МУП «Новоалтайские тепловые сети» отражает широкий спектр системных проблем, характерных для всей отрасли ЖКХ:

1. Несовершенство российского законодательства и качество менеджмента: Высокий уровень дебиторской задолженности обусловлен не только внешними факторами, но и недостатками в законодательстве, а также порой недостаточным качеством менеджмента самих предприятий. Поставщики коммунальных услуг аккумулируют значительные суммы денег, и нередки случаи осознанных действий по задержке платежей со стороны исполнителей.
2. Трудности со сбором оплаты в условиях кризиса: В периоды экономических кризисов у ресурсоснабжающих организаций возникают дополнительные сложности со сбором оплаты из-за падения выручки у большинства абонентов и приостановки взыскания неустойки. Сложившаяся тенденция перехода от разовой просрочки к систематической неуплате вызывает необходимость принятия неотложных мер.
3. Неавтоматизированная работа с должниками: Во многих теплосетях и водоканалах работа с дебиторской задолженностью либо не автоматизирована, либо автоматизирована слабо. По данным на февраль 2025 года, собираемость платежей стала ключевой проблемой для 89% опрошенных управляющих компаний. Это снижает эффективность работы специалистов:
   • Риск пропуска безнадёжных долгов: Несвоевременное отслеживание возникновения просроченной дебиторской задолженности значительно повышает риск пропустить момент, когда абонент обанкротился и задолженность стала безнадёжной.
   • Трудоёмкость работы с большим количеством дебиторов: При отсутствии автоматизации специалисты не успевают обработать все просрочки: обзвонить должников, отправить им претензии, организовать судебные разбирательства.
   • Сложность выявления и отключения абонентов: Выявление абонентов, которых можно отключить, и подготовка документов на отключение являются трудоёмкими задачами. Выполнение всех операций вручную не позволяет своевременно принимать меры, что приводит к дальнейшему росту задолженности.
   • Риск несправедливых отключений: Из-за отсутствия актуальной информации о состоянии текущего долга от услуг могут несправедливо быть отключены абоненты, которые уже погасили свою задолженность, что приводит к репутационным потерям и судебным искам.
4. Специфика должников: Основными должниками для теплоснабжающих организаций являются исполнители коммунальных услуг (управляющие компании), на которых приходится до 90% просроченной задолженности за тепло. При этом должников можно классифицировать:
   • Краткосрочная задолженность: До 3 месяцев, до 10 тыс. рублей.
   • Средняя задолженность: От 3 до 6 месяцев, от 10 до 100 тыс. рублей.
   • Злостные неплательщики: Более 6 месяцев, свыше 100 тыс. рублей.
5. Угроза полноценному теплоснабжению: Сформировавшиеся долги угрожают полноценному теплоснабжению и финансированию программ по подготовке к зиме, что ставит под угрозу социальную стабильность.
6. Возможность возмещения через тарифы: Дебиторская задолженность, признанная невозможной к взысканию (безнадёжная), ресурсоснабжающая организация может включить в состав расходов при подаче расчётов тарифов на следующий регулируемый период в службу по тарифам. Это происходит при условии проведения инвентаризации и создания резерва по сомнительным долгам, что даёт некоторое облегчение, но не решает проблему неплатежей.

Эти проблемы требуют комплексного подхода и системных решений, которые будут рассмотрены в следующем разделе.

Разработка мероприятий по повышению эффективности управления задолженностью и их экономическая эффективность

В условиях нарастающей дебиторской и кредиторской задолженности, особенно в специфической сфере ЖКХ, для МУП «Новоалтайские тепловые сети» становится критически важным не просто реагировать на уже возникшие проблемы, но и активно формировать стратегию управления, направленную на их предотвращение и эффективное разрешение. Предлагаемые мероприятия базируются на лучших практиках финансового менеджмента и учитывают отраслевую специфику. Что из этого следует? Только комплексный подход, сочетающий превентивные меры, автоматизацию и юридическую поддержку, позволит достигнуть долгосрочной финансовой стабильности и обеспечить бесперебойное функционирование предприятия.

Мероприятия по повышению эффективности управления дебиторской задолженностью

Управление дебиторской задолженностью – это многогранный процесс, включающий как превентивные меры, так и активные действия по взысканию.

Превентивные меры (направленные на предотвращение возникновения или минимизацию роста ДЗ):

1. Повышение платежной дисциплины потребителей: Это наиболее прогрессивное направление. Вместо того чтобы только повышать результативность взыскания, необходимо работать над тем, чтобы долги не возникали или погашались максимально быстро. По итогам первого квартала 2024 года фактический уровень платежей населения за коммунальные услуги в целом по России составил 89,7%, что оставляет значительный потенциал для улучшения.
2. Исключение человеческого фактора и разработка регламентов: Необходимо минимизировать субъективное влияние на процессы работы с дебитором. Разработка чётких, стандартизированных регламентов по взысканию задолженности, определяющих шаги, сроки и ответственных лиц, повышает прозрачность и контролируемость процесса.
3. Автоматизация процессов работы с должниками: Внедрение программных комплексов для контроля взаиморасчётов, управления взысканием просроченных платежей и формирования отчётности. Автоматизация позволяет:
   • Быстро принимать заявки и отслеживать статистику по платежам онлайн.
   • Своевременно напоминать жителям о необходимости оплаты (мобильные приложения, чаты, автоматические обзвоны – как показали опросы УК, 34% используют напоминания в приложениях, 23% – автообзвоны).
   • Обеспечить постоянный мониторинг состояния задолженности, что снижает риск пропуска момента, когда долг становится безнадёжным.
4. Выявление причин просрочек и группировка должников: Необходимо анализировать, почему возникают просрочки. Группировка должников по критериям (например, сумма долга, срок просрочки, тип должника – население или УК) позволяет подобрать для каждой группы свой, наиболее эффективный план мероприятий. Должники с краткосрочной задолженностью (до 3 месяцев, до 10 тыс. рублей), со средней (от 3 до 6 месяцев, от 10 до 100 тыс. рублей) и злостные неплательщики (более 6 месяцев, свыше 100 тыс. рублей) требуют разных подходов.
5. Проведение досудебной информационно-разъяснительной работы: Активное взаимодействие с абонентами на ранних стадиях просрочки для выяснения мотивов неплатежей и поиска компромиссных решений.

Меры по взысканию (активные действия при уже возникшей ДЗ):

1. Регулярная претензионно-исковая работа: Последовательные шаги: направление претензий, подача заявления о выдаче судебного приказа (упрощённая процедура) и искового заявления, а затем исполнительное производство. В июле 2025 года в Госдуму РФ был внесён законопроект, направленный на расширение прав управляющих организаций по передаче задолженности граждан за коммунальные услуги ресурсоснабжающим организациям, что призвано упростить взыскание долгов. В рамках пилотных проектов (например, в Ленинградской области) планируется автоматизировать подачу заявлений на вынесение судебного приказа через ГИС ЖКХ и портал Госуслуг, что сократит сроки рассмотрения дел.
2. Заключение соглашений о реструктуризации задолженности: Предложение должникам гибких графиков погашения долга, что позволяет сохранить лояльность и избежать судебных издержек.
3. Заключение договоров цессии (уступки права требования): Продажа долга коллекторским агентствам или другим организациям, специализирующимся на взыскании.
4. Ограничение или отключение теплоснабжения: Крайняя мера для злостных неплательщиков, предусмотренная законодательством, но требующая строгого соблюдения процедур.
5. Переход на прямые расчёты с потребителями: Это позволяет ресурсоснабжающим организациям снизить налог на прибыль и исключает возможность банкротства управляющих организаций из-за накопившихся долгов перед РСО.
6. Оптимизация работы юридических служб: Укрепление кадрового состава, повышение квалификации юристов, специализирующихся на взыскании долгов в сфере ЖКХ.
7. Создание call-центров и оперативных служб реагирования: Для эффективного взаимодействия с должниками. Проведение обучающих семинаров для сотрудников, занимающихся сбором дебиторской задолженности.
8. Применение системы стимулирующих скидок за быструю оплату: Метод, основанный на дисконтировании, когда потребителям предлагается скидка за досрочную или своевременную оплату услуг.
9. Создание резервов по сомнительным долгам: В бухгалтерском учёте это позволяет уменьшать налоговую базу и, что особенно важно для МУП, включать соответствующие расходы в расчёт тарифов на тепловую энергию, при условии проведения инвентаризации.

Мероприятия по повышению эффективности управления кредиторской задолженностью

Кредиторская задолженность управляющих компаний тесно связана с дебиторской задолженностью. Поэтому меры по её управлению часто дополняют меры по работе с дебиторкой.

1. Меры по ускорению оборачиваемости дебиторской задолженности: Чем быстрее поступят деньги от дебиторов, тем легче будет своевременно погашать кредиторскую задолженность.
2. Улучшение финансовых результатов деятельности предприятия: Разработка и реализация мер по увеличению количества и объёма прибыльных операций, что повысит общую платежеспособность.
3. Разработка и реализация мер по оптимизации структуры кредиторской задолженности:
   • Изыскание выгодных договоров с поставщиками: Проведение тендеров, укрупнение лотов закупки и переговоры об увеличении сроков отсрочки платежей для эффективного управления кредиторской задолженностью. Использование платёжного календаря для прогнозирования денежных потоков.
   • Активное управление сроками платежей: Использование максимально возможных сроков отсрочки платежа без штрафов и пеней, но с учётом стратегических отношений с поставщиками.
   • Внедрение платёжного календаря: Точное планирование денежных потоков позволяет оптимизировать сроки погашения кредиторской задолженности.

Ожидаемая экономическая эффективность от внедрения мероприятий

Внедрение предложенных мероприятий должно привести к ощутимому экономическому эффекту для МУП «Новоалтайские тепловые сети»:

1. Повышение собираемости платежей и сокращение общей задолженности: Автоматизация и систематизация работы с должниками позволяют значительно увеличить эффективность. Например, по опыту других УК, собираемость платежей может увеличиться более чем в 2 раза через год после внедрения автоматизации.
2. Снижение рисков кассовых разрывов и повышение ликвидности: Ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности и более гибкое управление кредиторской задолженностью обеспечат стабильное поступление денежных средств, снижая потребность в краткосрочных заимствованиях.
3. Улучшение финансового состояния и обеспечение устойчивого экономического развития: Стабилизация денежных потоков позволит предприятию направлять средства на модернизацию инфраструктуры, повышение качества услуг и инвестиции в развитие.
4. Возмещение расходов по сомнительным долгам через утверждённые тарифы: Возможность включения безнадёжной дебиторской задолженности в расчёт тарифов (при соблюдении всех процедур инвентаризации и создания резервов) позволит компенсировать часть потерь, что является важным механизмом поддержки в регулируемой отрасли.

Таким образом, комплексный подход к управлению дебиторской и кредиторской задолженностью не только решает текущие проблемы, но и закладывает фундамент для долгосрочной финансовой устойчивости и эффективного функционирования МУП «Новоалтайские тепловые сети».

Выводы и рекомендации

В ходе проведённого исследования была всесторонне изучена теоретическая сущность дебиторской и кредиторской задолженности, их классификация, роль в финансово-хозяйственной деятельности предприятия, а также методы и показатели для их анализа и оценки. Особое внимание было уделено специфике функционирования МУП «Новоалтайские тепловые сети» как ресурсоснабжающей организации в сфере ЖКХ, а также нормативно-правовому регулированию данной отрасли. Анализ текущего состояния задолженности предприятия позволил выявить ряд системных проблем, характерных как для МУП, так и для всего сектора теплоснабжения.

Поставленные цели и задачи дипломной работы были успешно достигнуты:

• Теоретические основы управления задолженностью раскрыты, что сформировало необходимую методологическую базу.
• Инструментарий анализа, включая факторный анализ методом цепных подстановок, детально рассмотрен.
• Особенности деятельности МУП «Новоалтайские тепловые сети» и регулирования в ЖКХ проанализированы, что позволило учесть специфический контекст.
• Выявлены ключевые проблемы управления дебиторской и кредиторской задолженностью, подтверждающие актуальность исследования.
• Разработан комплекс конкретных мероприятий по повышению эффективности управления задолженностью с оценкой их ожидаемой экономической эффективности.

Ключевые практические рекомендации для МУП «Новоалтайские тепловые сети» включают:

1. Всесторонняя автоматизация процессов работы с дебиторской задолженностью: Внедрение специализированного программного обеспечения для контроля взаиморасчётов, автоматизации формирования напоминаний, претензий и исковых заявлений. Это позволит значительно сократить ручной труд, минимизировать человеческий фактор, ускорить процесс взыскания и повысить собираемость платежей.
2. Разработка и строгое соблюдение регламентов работы с должниками: Создание чётких пошаговых инструкций для каждого этапа работы с дебиторской задолженностью, от досудебной работы до судебного взыскания и исполнительного производства.
3. Систематическая превентивная работа с потребителями: Активное использование информационно-разъяснительной работы, программ лояльности и стимулирующих скидок за своевременную оплату для повышения платежной дисциплины населения и управляющих компаний.
4. Укрепление юридической службы и повышение её квалификации: Обеспечение оперативной и эффективной претензионно-исковой работы, а также участие в пилотных проектах по автоматизации судебного взыскания через ГИС ЖКХ.
5. Оптимизация политики работы с поставщиками и подрядчиками: Проведение тендеров, укрупнение лотов закупки и переговоры об увеличении сроков отсрочки платежей для эффективного управления кредиторской задолженностью. Использование платёжного календаря для прогнозирования денежных потоков.
6. Создание резервов по сомнительным долгам: Регулярная инвентаризация дебиторской задолженности и формирование резервов в бухгалтерском учёте, что позволит не только снизить налоговую базу, но и создать обоснование для включения этих расходов в тарифы на тепловую энергию.
7. Рассмотрение возможности перехода на прямые расчёты с конечными потребителями: Это позволит снизить зависимость от управляющих компаний как посредников и уменьшить риск аккумулирования долгов.

Реализация данных рекомендаций позволит МУП «Новоалтайские тепловые сети» не только повысить финансовую устойчивость и платежеспособность, но и обеспечить более эффективное и стабильное функционирование в долгосрочной перспективе, что критически важно для выполнения его социальной миссии по обеспечению жителей Новоалтайска качественным теплоснабжением.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ [с изм. и доп. от 5.04.2013 № 39-ФЗ] // Собрание законодательства РФ. – 2000. – № 32. – Ст. 3340 ; 2013. – № 14. – Ст. 1647.
2. О бухгалтерском учете : федер. закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2011. – № 50. – Ст. 7344.
3. Федеральный закон от 27.07.2010 N 190-ФЗ «О теплоснабжении» (с изменениями и дополнениями). Документы системы ГАРАНТ. URL: https://base.garant.ru/12178125/ (дата обращения: 11.10.2025).
4. Постановление Правительства РФ от 14.02.2012 N 124 (ред. от 29.08.2024) «О правилах, обязательных при заключении договоров снабжения коммунальными ресурсами» (вместе с «Правилами, обязательными при заключении управляющей организацией или… \ КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_125958/ (дата обращения: 11.10.2025).
5. ЖК РФ Статья 155. Внесение платы за жилое помещение и коммунальные услуги \ КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_51057/21129b165b6f383e207908c697c11f7c191a92a5/ (дата обращения: 11.10.2025).
6. ЖК РФ Статья 153. Обязанность по внесению платы за жилое помещение и коммунальные услуги \ КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_51057/801a2b9195b0c9533f0e0c0ae182c1613038a8e1/ (дата обращения: 11.10.2025).
7. ЖК РФ Статья 154. Структура платы за жилое помещение и коммунальные услуги. Жилищный кодекс Российской Федерации от 29.12.2004 N 188-ФЗ (ЖК РФ) (с изменениями и дополнениями). Документы системы ГАРАНТ. URL: https://base.garant.ru/10777592/e1b65e94b290947721869e5d6ff7399a/ (дата обращения: 11.10.2025).
8. Абрамов, В. Л. Экономика и менеджмент : учебник / В. Л. Абрамов. – М. : Мировая экономика, 2012. – 312 с.
9. Агарков, А. П. Теория организации. Организация производства на предприятиях : учеб. пособие / А. П. Агарков, Р. С. Голов, А. М. Голиков. – М. : Дашков и К, 2010. – 260 с.
10. Анциферова, И. В. Экономика и менеджмент: бухгалтерский и финансовый учет : практикум / И. В. Анциферова. – М. : Дашков и К, 2012. – 368 с.
11. Балдин, К. В. Экономика и менеджмент: управленческие решения / К. В. Балдин, С. Н. Воробьев, И. Б. Уткин. – М. : Дашков и К, 2012 – 496 с.
12. Валигурский, Д. И. Экономика и менеджмент: организация предпринимательской деятельности / Д. И. Валигурский. – М. : Дашков и К, 2012. – 520 с.
13. Вахрушина, М. А. Управленческий анализ : учеб. пособие / М. А. Вахрушина. – 6-е изд., испр. – М. : Омега –Л, 2007. – 570 с.
14. Гиляровская, Л. Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности : учебник / Л. Т. Гиляровская, Д. В. Лысенко, Д. А. Ендовицкий. – М. : ТК Велби : Проспект, 2010. – 360 с. : ил.
15. Зайцев, Н. Л. Экономика промышленного предприятия : учебник / Н. Л. Зайцев. – 4-е изд., перераб и доп. – М. : ИНФРА-М, 2008. – 222 с.
16. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности : учеб. пособие / А. И. Алексеева [и др.]. – М. : КНОРУС, 2009. – 347 с.
17. Кондраков, Н. П. Бухгалтерский учет : учеб. пособие. – М. : ИНФРА-М, 2009. – 592 с.
18. Кондраков, Н. П. Бухгалтерский управленческий учет / Н. П. Кондраков, М. А. Иванова. – М. : ИНФРА-М, 2009. – 368 с.
19. Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ 1-20). – 13-е изд. – М. : ИНФРА-М, 2008. – 192 с.
20. Соколова, Н. А. Управленческий анализ : учеб. пособие / Н. А. Соколова, О. Д. Каверина. – М. : Глобус, 2010. – 180 с.
21. Баранникова, Н. П. Справочник финансиста предприятия. – М. : ИНФРА-М, 2011. – 493 с.
22. Зверев, Д. У платежного штурвала / Д. Зверев // Все для бухгалтера. – 2011. – № 12. – С. 20.
23. Юкаева, B. C. Управленческие решения : учебное пособие. – М. : ОПС, 2005. – 220 с.
24. Парушина, Н. В. Финансовый анализ: анализ дебиторской и кредиторской задолженности. / Н. В. Парушина // Бухгалтерский учет. – 2008. – № 4. – С. 48.
25. Донцова, Л. В. Анализ финансовой отчетности / Л. В. Донцова, Н. А. Никифорова. – М : Дело и сервис, 2007. – 368 с.
26. Ковалев, В. В. Введение в финансовый менеджмент / В. В. Ковалев. – М : Финансы и статистика, 2007. – 528 с.
27. Попова, Л. В. Учебно-методическое пособие. Учет затрат, калькулирование и бюджетирование в отдельных отраслях производственной сферы / Л. В. Попова. – М. : Дело и сервис, 2007. – 448 с.
28. Межуева, Е. В. Дыра в кармане предприятия / Е. В. Межуева // Консультант. – 2008. – № 11. – С. 18.
29. Максютов, А. А. Управление кредиторскими и дебиторскими долгами компании / А. А. Максютов // Финансы. – 2006. – № 12. – С. 20.
30. Никоноров, Ю. В. Управление на производстве / Ю. В. Никоноров // Финасовые консультации. – 2008. – № 11. – С. 18.
31. Родичева, В. П. Управление инвестиционно-финансовой деятельностью предприятий потребительской кооперации / В. П. Родичева. – Брянск : Брянск. гос. инжен. акад., 2005. – 166 с.
32. Что такое кредиторская задолженность простыми словами. Финансовый директор. URL: https://www.fd.ru/articles/102047-kreditorskaya-zadoljennost-prostymi-slovami (дата обращения: 11.10.2025).
33. Дебиторская задолженность: какая бывает и как ей управляют. Skillbox. URL: https://skillbox.ru/media/finance/debitorskaya-zadolzhennost-kakaya-byvaet-i-kak-ey-upravlyayut/ (дата обращения: 11.10.2025).
34. Что такое кредиторская задолженность и как с ней работать. Сервис «Финансист». URL: https://finansist.ru/blog/chto-takoe-kreditorskaya-zadolzhennost-i-kak-s-ney-rabotat (дата обращения: 11.10.2025).
35. Что такое кредиторская и дебиторская задолженность простым языком. Adesk. URL: https://adesk.ru/blog/chto-takoe-kreditorskaya-i-debitorskaya-zadolzhennost-prostym-yazykom (дата обращения: 11.10.2025).
36. Что такое дебиторская задолженность и из чего складывается. Локо-Банк. URL: https://www.lockobank.ru/blog/chto-takoe-debitorskaya-zadolzhennost/ (дата обращения: 11.10.2025).
37. Дебиторская задолженность компании: сущность и значение. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/debitorskaya-zadolzhennost-kompanii-suschnost-i-znachenie (дата обращения: 11.10.2025).
38. Кредиторская задолженность как определяется и что относится к понятию. Seeneco. URL: https://seeneco.com/knowledge-base/kreditorskaya-zadolzhennost-chto-eto (дата обращения: 11.10.2025).
39. Кредиторская задолженность — что это простыми словами, учет, виды и списание. Тинькофф Журнал. URL: https://www.tinkoff.ru/business/academy/finance/kreditorskaya-zadolzhennost/ (дата обращения: 11.10.2025).
40. Дебиторская задолженность: что это такое и какие бывают виды. InSales. URL: https://www.insales.ru/blogs/university/debitorskaya-zadolzhennost (дата обращения: 11.10.2025).
41. Дебиторская задолженность: что это, виды, как образуется — как управлять и снизить дебиторку. Яндекс Практикум. URL: https://practicum.yandex.ru/blog/chto-takoe-debitorskaya-zadolzhennost/ (дата обращения: 11.10.2025).
42. Дебиторская задолженность: понятие, виды, способы управления. Audit-it.ru. URL: https://www.audit-it.ru/finanaliz/terms/accounting/debitorskaya-zadolzhennost.html (дата обращения: 11.10.2025).
43. Что такое дебиторская задолженность. Контур.Фокус. URL: https://focus.kontur.ru/articles/3811 (дата обращения: 11.10.2025).
44. Что такое кредиторская задолженность в балансе. Даксин Глобал Бел. URL: https://daksinglobal.by/info/chto-takoe-kreditorskaya-zadolzhennost-v-balanse/ (дата обращения: 11.10.2025).
45. Дебиторская и кредиторская задолженность — что это такое простыми словами. Совкомбанк. URL: https://sovcombank.ru/blog/biznesu/debitorskaia-i-kreditorskaia-zadolzhennost (дата обращения: 11.10.2025).
46. Что такое дебиторская задолженность и как с ней работать. Финтабло. URL: https://fintablo.ru/blog/debitorka/ (дата обращения: 11.10.2025).
47. Дебиторская задолженность: что это простыми словами. «Моё Дело». URL: https://www.moedelo.org/spravochnik/nalogi/debitorskaya-zadolzhennost (дата обращения: 11.10.2025).
48. Дебиторская задолженность: виды, последствия, как управлять. Бизнес-секреты. URL: https://www.tinkoff.ru/business/secrets/articles/debitorskaya-zadolzhennost-vidy-posledstviya-kak-upravlyat/ (дата обращения: 11.10.2025).
49. Как погасить долги вовремя: методы управления дебиторской задолженностью предприятия. УБРиР. URL: https://www.ubrr.ru/bank/malomu-biznesu/blog/metody-upravleniya-debitorskoy-zadolzhennostyu (дата обращения: 11.10.2025).
50. Влияние дебиторской и кредиторской задолженности на финансовые результаты предприятия и методы управления ею. Журнал «Концепт». URL: http://e-koncept.ru/2017/770324.htm (дата обращения: 11.10.2025).
51. Что такое управление дебиторской задолженностью и как его осуществить? Regberry.ru. URL: https://www.regberry.ru/nalogi-i-buhgalteriya/chto-takoe-upravlenie-debitorskoy-zadolzhennostyu-i-kak-ego-osuschestvit (дата обращения: 11.10.2025).
52. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (RT). Investments.Academic.ru. URL: https://investments.academic.ru/587/%D0%9A%D0%BE%D1%8D%D1%84%D1%84%D0%B8%D1%86%D0%B8%D0%B5%D0%BD%D1%82_%D0%BE%D0%B1%D0%BE%D1%80%D0%B0%D1%87%D0%B8%D0%B2%D0%B0%D0%B5%D0%BC%D0%BE%D1%81%D1%82%D0%B8_%D0%B4%D0%B5%D0%B1%D0%B8%D1%82%D0%BE%D1%80%D1%81%D0%BA%D0%BE%D0%B9_%D0%B7%D0%B0%D0%B4%D0%BE%D0%BB%D0%B6%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D0%BE%D1%81%D1%82%D0%B8_%28RT%29 (дата обращения: 11.10.2025).
53. Оборачиваемость дебиторской задолженности (формула). nalog-nalog.ru. URL: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/oborachivaemost_debitorskoj_zadoljennosti_formula/ (дата обращения: 11.10.2025).
54. Оборачиваемость дебиторской задолженности (Receivable turnover). Audit-it.ru. URL: https://www.audit-it.ru/finanaliz/terms/money/receivable_turnover.html (дата обращения: 11.10.2025).
55. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности. Investments.Academic.ru. URL: https://investments.academic.ru/586/%D0%9A%D0%BE%D1%8D%D1%84%D1%84%D0%B8%D1%86%D0%B8%D0%B5%D0%BD%D1%82_%D0%BE%D0%B1%D0%BE%D1%80%D0%B0%D1%87%D0%B8%D0%B2%D0%B0%D0%B5%D0%BC%D0%BE%D1%81%D1%82%D0%B8_%D0%BA%D1%80%D0%B5%D0%B4%D0%B8%D1%82%D0%BE%D1%80%D1%81%D0%BA%D0%BE%D0%B9_%D0%B7%D0%B0%D0%B4%D0%BE%D0%BB%D0%B6%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D0%BE%D1%81%D1%82%D0%B8 (дата обращения: 11.10.2025).
56. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности. Управляем предприятием. URL: https://www.uprav.ru/materials/finansovyy-menedzhment/analiz-debitorskoy-i-kreditorskoy-zadolzhennosti/ (дата обращения: 11.10.2025).
57. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности. Финансовый анализ. URL: https://www.finzz.ru/koefficient-oborachivaemosti-kreditorskoj-zadolzhennosti.html (дата обращения: 11.10.2025).
58. Оборачиваемость дебиторской задолженности — формула. Бухэксперт. URL: https://buh.ru/articles/89048/ (дата обращения: 11.10.2025).
59. Оборачиваемость кредиторской задолженности: определение, формула расчета и способы повышения. Банкротство физических лиц. URL: https://vkp.ru/blog/oborachivaemost-kreditorskoy-zadolzhennosti-opredelenie-formula-rascheta-i-sposoby-povysheniya.html (дата обращения: 11.10.2025).
60. Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженностей. Аллея науки. URL: https://alley-science.ru/domains_data/files/12December2021/METODIKA_ANALIZA_DEBITORSKOY_I_KREDITORSKOY_ZADOLZHENNOSTEY.pdf (дата обращения: 11.10.2025).
61. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности. Финансовый директор. URL: https://www.fd.ru/articles/102061-analiz-debitorskoy-i-kreditorskoy-zadoljennosti (дата обращения: 11.10.2025).
62. Анализ и учёт дебиторской задолженности организации. Мое дело. URL: https://www.moedelo.org/spravochnik/nalogi/analiz-debitorskoj-zadolzhennosti (дата обращения: 11.10.2025).
63. Оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности. Альт-Инвест. URL: https://alt-invest.ru/glossary/oborachivaemost-debitorskoy-i-kreditorskoy-zadolzhennosti/ (дата обращения: 11.10.2025).
64. Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности. Nedelko.pro. URL: https://nedelko.pro/analiz-sostoyaniya-debitorskoj-i-kreditorskoj-zadolzhennosti/ (дата обращения: 11.10.2025).
65. Управление дебиторской задолженностью: методы, этапы, алгоритм. Финтабло. URL: https://fintablo.ru/blog/upravlenie-debitorskoy-zadolzhennostyu/ (дата обращения: 11.10.2025).
66. Оборачиваемость кредиторской задолженности (Accounts payable turnover). Audit-it.ru. URL: https://www.audit-it.ru/finanaliz/terms/money/accounts_payable_turnover.html (дата обращения: 11.10.2025).
67. Оценка эффективности управления дебиторской задолженностью. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/otsenka-effektivnosti-upravleniya-debitorskoy-zadolzhennostyu (дата обращения: 11.10.2025).
68. Факторный анализ дебиторской задолженности. Финансовый директор. URL: https://www.fd.ru/articles/102086-faktornyy-analiz-debitorskoy-zadoljennosti (дата обращения: 11.10.2025).
69. Дебиторская задолженность: понятие, методы анализа, управление. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/debitorskaya-zadolzhennost-ponyatie-metody-analiza-upravlenie (дата обращения: 11.10.2025).
70. Методы анализа дебиторской задолженностью. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/metody-analiza-debitorskoy-zadolzhennostyu (дата обращения: 11.10.2025).
71. Методы анализа и управления дебиторской задолженностью в организациях. Электронный научный журнал «Вектор экономики». URL: http://www.vectoreconomy.ru/images/publications/2020/1/finance/Karelina_Nardina.pdf (дата обращения: 11.10.2025).
72. Факторный анализ периода оборота дебиторской задолженности. Финансовый директор. URL: https://www.fd.ru/articles/102085-faktornyy-analiz-perioda-oborota-debitorskoy-zadoljennosti (дата обращения: 11.10.2025).
73. Оценка эффективности существующих методов управления дебиторской задолженностью предприятия Группа компаний ИНФРА-М. Эдиторум — naukaru.ru. URL: https://naukaru.ru/ru/nauka/article/11790/view (дата обращения: 11.10.2025).
74. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности: зачем нужен, как провести. Нескучные финансы. URL: https://fincult.ru/articles/analiz-debitorskoy-i-kreditorskoy-zadolzhennosti/ (дата обращения: 11.10.2025).
75. Пошаговый анализ кредиторской задолженности. КСК групп. URL: https://kskgroup.ru/blog/poshagovyj-analiz-kreditorskoj-zadolzhennosti/ (дата обращения: 11.10.2025).
76. Качество дебиторской задолженности: Как оценить и улучшить. Блог SF Education. URL: https://sf.education/blog/kachestvo-debitorskoy-zadolzhennosti/ (дата обращения: 11.10.2025).
77. Оценка эффективности управления дебиторской задолженностью. Мир новой экономики. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/otsenka-effektivnosti-upravleniya-debitorskoy-zadolzhennostyu-1 (дата обращения: 11.10.2025).
78. Факторный анализ дебиторской задолженности. Счет: Учет. URL: https://www.buhonline.ru/articles/2022/10/72791 (дата обращения: 11.10.2025).
79. Методы управления кредиторской задолженностью на основе анализа ее оборачиваемости. Финансовый директор. URL: https://www.fd.ru/articles/40643-metody-upravleniya-kreditorskoy-zadoljennostyu (дата обращения: 11.10.2025).
80. Политика управления кредиторской задолженностью. Финансовый анализ. URL: https://www.finzz.ru/politika-upravleniya-kreditorskoj-zadolzhennostyu.html (дата обращения: 11.10.2025).
81. Управление кредиторской задолженностью организации: методы и этапы. Мое дело. URL: https://www.moedelo.org/spravochnik/nalogi/upravlenie-kreditorskoj-zadolzhennostyu (дата обращения: 11.10.2025).
82. Методы управления дебиторской задолженностью. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/metody-upravleniya-debitorskoy-zadolzhennostyu (дата обращения: 11.10.2025).
83. Методы управления дебиторской задолженностью. EOS Solutions. URL: https://eos-solutions.ru/poleznoe/metody-upravleniya-debitorskoy-zadolzhennostyu/ (дата обращения: 11.10.2025).
84. Финансовые методы управления дебиторской задолженностью на предпр. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/finansovye-metody-upravleniya-debitorskoy-zadolzhennostyu-na-predpr (дата обращения: 11.10.2025).
85. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью: как снизить риски. Финансовый директор. URL: https://www.fd.ru/articles/102078-upravlenie-debitorskoy-i-kreditorskoy-zadoljennostyu (дата обращения: 11.10.2025).
86. Управление дебиторской задолженностью. EOS Solutions. URL: https://eos-solutions.ru/poleznoe/upravlenie-debitorskoy-zadolzhennostyu/ (дата обращения: 11.10.2025).
87. Политика управления кредиторской задолженностью организации. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/politika-upravleniya-kreditorskoy-zadolzhennostyu-organizatsii (дата обращения: 11.10.2025).
88. Политика управления дебиторской задолженностью. Финансовый анализ. URL: https://www.finzz.ru/politika-upravleniya-debitorskoy-zadolzhennostyu.html (дата обращения: 11.10.2025).
89. Теоретические основы управления дебиторской задолженностью организации. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/teoreticheskie-osnovy-upravleniya-debitorskoy-zadolzhennostyu-organizatsii (дата обращения: 11.10.2025).
90. Управление кредиторской задолженностью: стратегии и лучшие практики. Профдело. URL: https://profdelo.ru/blog/upravlenie-kreditorskoy-zadolzhennostyu-strategii-i-luchshie-praktiki/ (дата обращения: 11.10.2025).
91. Правила управления кредиторской задолженностью. Первый БИТ. URL: https://novosibirsk.1cbit.ru/news/pravila-upravleniya-kreditorskoj-zadolzhennostyu/ (дата обращения: 11.10.2025).
92. Как управлять кредиторской задолженностью. Финтабло. URL: https://fintablo.ru/blog/upravlenie-kreditorskoy-zadolzhennostyu/ (дата обращения: 11.10.2025).
93. 4 способа оптимизации дебиторской задолженности (ДЗ) при увеличении капитальных затрат. Emagia. URL: https://emagia.com/ru/accounts-receivable-automation/4-ways-to-optimize-accounts-receivable-to-boost-cash-flow-as-capital-costs-rise/ (дата обращения: 11.10.2025).
94. Дебиторская и кредиторская задолженность: направления оптимизации. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/debitorskaya-i-kreditorskaya-zadolzhennost-napravleniya-optimizatsii (дата обращения: 11.10.2025).
95. Повышение эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью организаций. Электронная библиотека БГУ. URL: https://elib.bsu.by/bitstream/123456789/246473/1/80-90.pdf (дата обращения: 11.10.2025).
96. Как управлять дебиторской и кредиторской задолженностью. Мое дело. URL: https://www.moedelo.org/spravochnik/nalogi/upravlenie-debitorskoj-i-kreditorskoj-zadolzhennostyu (дата обращения: 11.10.2025).
97. Оптимизация дебиторской и кредиторской задолженности как фактор обеспечения платежеспособности предприятия. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/optimizatsiya-debitorskoy-i-kreditorskoy-zadolzhennosti-kak-faktor-obespecheniya-platezhesposobnosti-predpriyatiya (дата обращения: 11.10.2025).
98. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью производственного предприятия. Voronezh State University Scientific Journals. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/upravlenie-debitorskoy-i-kreditorskoy-zadolzhennostyu-proizvodstvennogo-predpriyatiya (дата обращения: 11.10.2025).
99. Управление дебиторской задолженностью — урок. Основы финансовой грамотности, 11 класс. ЯКласс. URL: https://www.yaklass.ru/p/osnovy-finansovoy-gramotnosti/11-klass/finansovye-mekhanizmy-raboty-predpriyatiya-323630/upravlenie-debitorskoy-zadolzhennostyu-185458/re-6b27d420-5c6e-47f2-9860-e411c4793f77 (дата обращения: 11.10.2025).
100. Экономические проблемы муниципальных унитарных предприятий. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/ekonomicheskie-problemy-munitsipalnyh-unitarnyh-predpriyatiy (дата обращения: 11.10.2025).
101. МУП Г. Новоалтайска «НТС». Rusprofile. URL: https://www.rusprofile.ru/id/351817 (дата обращения: 11.10.2025).
102. Кредиторская и дебиторская задолженности муниципальных унитарных предприятий и муниципальных учреждений по состоянию на 01.01.2025 года. МО Горноуральский Свердловской области. URL: https://gornouralsky.ru/documents/post/13444/ (дата обращения: 11.10.2025).
103. Управление дебиторской задолженностью теплоснабжающих организаций (на примере ООО «ЛУКОЙЛ — Теплотранспортная компания»). Издательский дом «ФИНАНСЫ и КРЕДИТ». URL: https://cyberleninka.ru/article/n/upravlenie-debitorskoy-zadolzhennostyu-teplosnabzhayuschih-organizatsiy-na-primere-ooo-lukoyl-teplotransportnaya-kompaniya (дата обращения: 11.10.2025).
104. МУП г. Новоалтайска «НТС». ВКонтакте. URL: https://vk.com/mupnts22 (дата обращения: 11.10.2025).
105. МУП Новоалтайские тепловые сети на улице Космонавтов в Новоалтайске — отзывы, адрес и телефон, режим работы. Novoaltaysk.org. URL: https://novoaltaysk.org/org/mup-novoaltayskie-teplovye-seti-5211995800049053 (дата обращения: 11.10.2025).
106. Ресурсоснабжающая организация МУП Г. НОВОАЛТАЙСКА «НТС», Новоалтайск, ИНН 2208002579. ЗаЧестныйБизнес. URL: https://zachestnyibiznes.ru/company/inn/2208002579 (дата обращения: 11.10.2025).
107. Теплоснабжение. Официальный сайт города Новоалтайска. URL: https://novoaltaysk.ru/teplosnabzhenie (дата обращения: 11.10.2025).
108. Оптимизация дебиторской задолженности у ресурсоснабжающих организаций. Финансовый директор. URL: https://www.fd.ru/articles/102073-optimizatsiya-debitorskoy-zadoljennosti-u-resursosnabjayuschih-organizatsiy (дата обращения: 11.10.2025).
109. Дебиторская задолженность, как одно из направлений улучшения финансового состояния теплосбытовой организации. Научно-исследовательский журнал. URL: https://nizh.ru/article/9780 (дата обращения: 11.10.2025).
110. Совершенствование методов взыскания дебиторской задолженности в теплоснабжении. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sovershenstvovanie-metodov-vzyskaniya-debitorskoy-zadolzhennosti-v-teplosnabzhenii (дата обращения: 11.10.2025).
111. Особенности управления кредиторской задолженностью в сфере жилищно-коммунального хозяйства. Baikal Research Journal. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/osobennosti-upravleniya-kreditorskoy-zadolzhennostyu-v-sfere-zhilischno-kommunalnogo-hozyaystva (дата обращения: 11.10.2025).
112. Особенности и проблемы управления дебиторской задолженностью в организациях жилищно-коммунального хозяйства. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/osobennosti-i-problemy-upravleniya-debitorskoy-zadolzhennostyu-v-organizatsiyah-zhilischno-kommunalnogo-hozyaystva (дата обращения: 11.10.2025).
113. Проблемы финансового состояния муниципальных унитарных предприятий. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-finansovogo-sostoyaniya-munitsipalnyh-unitarnyh-predpriyatiy (дата обращения: 11.10.2025).
114. Об утверждении Процедуры мониторинга кредиторской и дебиторской задолженности муниципальных учреждений и муниципальных унитарных предприятий, в том числе просроченной от 02 ноября 2010. Docs.cntd.ru. URL: https://docs.cntd.ru/document/446274026 (дата обращения: 11.10.2025).
115. Управление дебиторской задолженностью управляющих компаний в сфере жилищно-коммунального хозяйства: способы и их результативность. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/upravlenie-debitorskoy-zadolzhennostyu-upravlyayuschih-kompaniy-v-sfere-zhilischno-kommunalnogo-hozyaystva-sposoby-i-ih-rezultativnost (дата обращения: 11.10.2025).
116. Федеральный закон от 07.12.2011 N 416-ФЗ. Контур.Норматив. URL: https://normativ.kontur.ru/document?moduleId=1&documentId=194306 (дата обращения: 11.10.2025).
117. Общественный совет при ГУП «ТЭК СПб» обсудил вопрос снижения дебиторской задолженности. ГУП «ТЭК СПб». URL: https://www.gptek.spb.ru/press/news/2021/04/1049/ (дата обращения: 11.10.2025).
118. Долги за ЖКХ: что делать ресурсоснажающей организации? Первый БИТ. URL: https://www.bit.ru/news/dolgi-za-zhkh-chto-delat-resursosnabzhayushchey-organizatsii/ (дата обращения: 11.10.2025).
119. Управление дебиторской задолженностью предприятий сферы жилищно-коммунального хозяйства: организационно-методические аспекты. Баранова И.В. / Экономика, предпринимательство и право / № 12, 2024. Первое экономическое издательство. URL: https://creativeconomy.ru/articles/124208 (дата обращения: 11.10.2025).
120. Финансовые аспекты управления дебиторской задолженностью в управляющих компаниях жилищно-коммунальной системы. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/finansovye-aspekty-upravleniya-debitorskoy-zadolzhennostyu-v-upravlyayuschih-kompaniyah-zhilischno-kommunalnoy-sistemy (дата обращения: 11.10.2025).
121. Должники в ЖКХ: эффективные методы воздействия. СТЕК. URL: https://www.stek.ru/news/dolzhniki-v-zhkh-effektivnye-metody-vozdejstviya/ (дата обращения: 11.10.2025).
122. Включение в расчет тарифов на тепловую энергию расходов по сомнительным долгам. Финансовый директор. URL: https://www.fd.ru/articles/40641-vklyuchenie-v-raschet-tarifov-na-teplovuyu-energiyu-rashodov-po-somnitelnym-dolgam (дата обращения: 11.10.2025).
123. Пути повышения эффективности взыскания задолженности с граждан за услуги в сфере жилищно-коммунального хозяйства. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/puti-povysheniya-effektivnosti-vzyskaniya-zadolzhennosti-s-grazhdan-za-uslugi-v-sfere-zhilischno-kommunalnogo-hozyaystva (дата обращения: 11.10.2025).
124. ОАО «ТГК-1» представило программу по снижению дебиторской задолженности за отпущенную тепловую энергию. РосТепло.ru. URL: http://www.rosteplo.ru/Soc_Nov_info.php?id=3588 (дата обращения: 11.10.2025).
125. Как побороть долги за тепло? Энергетика и промышленность России — № 08 (292) апрель 2016 года. WWW.EPRUSSIA.RU. URL: https://www.eprussia.ru/news/new/4971.htm (дата обращения: 11.10.2025).

С этим материалом также изучают

Применение теории автоматического управления для анализа биологических систем

Изучите основы ТАУ: обратная связь, передаточные функции и типовые звенья. Пособие наглядно демонстрирует их применение для моделирования гомеостаза, гормональной регуляции и других процессов в живых системах.

Денежные потоки предприятия в условиях цифровой трансформации и экономических вызовов: комплексный анализ и стратегии управления для АПК России

Комплексный анализ денежных потоков в АПК России: от теории до практических стратегий управления, цифровизации и господдержки в условиях современных вызовов 2025 года.

Учет и анализ дебиторской кредиторской задолжности на предприятии ООО

... работы являются: анализ дебиторской и кредиторской задолженности, исследование оборачиваемости задолженности, отражение операций в бухгалтерском учете и разработка рекомендаций по оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности Для достижения ...

Учет и анализ дебиторской кредиторской задолжности на предприятии ООО

... учета дебиторской и кредиторской задолженности в ООО "ФРУТАРОМ" 503. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «ФРУТАРОМ» 563.1 Оценка и анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности 563.2. Анализ оборачиваемости дебиторской и ...

Управление дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия и разработка мероприятий по совершенствованию управления

... Анализ дебиторской задолженности ПАО «Северсталь»......45 2.4 Анализ кредиторской задолженности ПАО «Северсталь».....48 3 РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ... (предприятия): учебник для вузов по ...

Управление дебиторской (кредиторской) задолженностью как фактор обеспечения экономической безопасности организации.

... понятия и определения 1.2.Система управления дебиторской задолженностью как фактор, влияющий на экономическую безопасность 1.3. Уровень дебиторской задолженности для экономической безопасности Глава 2. Анализ дебиторской задолженности и ее влияния на ...

Национальная культура и государственное управление: всесторонний анализ влияния и адаптации

Исследование влияния национальной культуры на государственное управление, включая модели Хофстеде, Холла, Тромпенаарса и стратегии адаптации для эффективного управления.

Информационные технологии в управлении персоналом: анализ рынка HRM-систем и методология их внедрения в корпоративном секторе РФ

Полный обзор российского рынка HRM-систем: эволюция, ключевые игроки, влияние импортозамещения, методология внедрения и перспективы ИИ для эффективного управления персоналом.

Управление дебиторской (кредиторской) задолженностью как фактор обеспечения экономической безопасности организации 2

... понятия и определения1.2.Система управления дебиторской задолженностью как фактор, влияющий на экономическую безопасность1.3. Уровень дебиторской задолженности для экономической безопасностиГлава 2. Анализ дебиторской задолженности и ее влияния ...

ИССЛЕДОВАНИЕ ЦЕЛЕСООБРАЗНОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ БАЙЕСОВСКИХ СЕТЕЙ ДОВЕРИЯ ДЛЯ АНАЛИЗА ПРОЕКТНЫХ РИСКОВ КОМПАНИЙ ПИЩЕВОЙ ПРОМЫШЛЕННОСТИ

... методов управления рисками. Поскольку реализация метода, выбранного для анализа, включает ... Молочная река: журнал для профессиональной отрасли – 06.10.2013. URL: http://meat-milk.ru/milk/articles/1/view/210.html (дата обращения: 20.04.2016). 27. ...