Антикризисная направленность амортизационной и налоговой политики в Российской Федерации: теоретические основы, механизмы и перспективы развития

В 2014 году степень износа основных фондов в российской экономике достигла критических 49,4%. Эта цифра, хоть и снизилась до 37,8% к 2019 году, продолжает оставаться индикатором глубоких структурных проблем и необходимости системного подхода к управлению производственными активами и экономикой в целом. В условиях перманентных глобальных и внутренних вызовов, от финансовых потрясений до пандемий и геополитических сдвигов, вопрос обеспечения устойчивости национальной экономики и отдельных предприятий приобретает первостепенное значение. Именно здесь на авансцену выходят такие фундаментальные инструменты государственного и корпоративного управления, как амортизационная и налоговая политика.

Настоящее исследование ставит своей целью не просто констатацию фактов, а глубокий, комплексный анализ теоретических основ, механизмов, эффективности и перспектив развития антикризисной направленности амортизационной и налоговой политики Российской Федерации. Мы стремимся не только раскрыть их роль в обеспечении финансовой стабильности и стимулировании инвестиционной активности предприятий, но и оценить, насколько эффективно эти инструменты применяются в реалиях российской экономики, с какими вызовами сталкиваются и какие пути совершенствования могут быть предложены.

В рамках данной работы будут последовательно рассмотрены следующие ключевые исследовательские вопросы:

• Какова теоретическая основа амортизационной и налоговой политики в контексте антикризисного управления предприятием, и какие концепции лежат в их основе?
• Какие механизмы амортизационной политики могут быть использованы для повышения финансовой устойчивости, обновления основных фондов и стимулирования инвестиционной активности предприятий в условиях кризиса?
• Как эволюционировала налоговая политика Российской Федерации с целью поддержки предприятий в кризисные периоды, и каковы ее текущие антикризисные инструменты и их эффективность?
• Какие критерии эффективности амортизационной и налоговой политики существуют, и как они применяются для оценки их антикризисной направленности на макро- и микроуровне?
• Какие практические кейсы и статистические данные подтверждают или опровергают антикризисную эффективность амортизационной и налоговой политики в современной России и за рубежом?
• С какими вызовами и ограничениями сталкивается применение антикризисной амортизационной и налоговой политики в российской экономике, и каковы перспективы их развития?

Исследование адресовано студентам, аспирантам, магистрантам экономических и финансовых специальностей, а также исследователям в области антикризисного управления и налогообложения, предлагая им структурированный, академически выверенный и актуальный материал, основанный на анализе авторитетных источников и новейших данных.

Теоретические основы антикризисной амортизационной и налоговой политики

Понятие и сущность амортизационной политики в системе антикризисного управления

В эпоху экономической нестабильности, когда предприятия постоянно балансируют на грани рентабельности и кризиса, амортизационная политика выходит за рамки чисто учетной категории, превращаясь в стратегический инструмент антикризисного управления. В своей основе амортизация представляет собой систематическое распределение стоимости актива за срок его полезного использования, которое отражает не только снижение стоимости актива из-за физического износа или морального устаревания, но и служит механизмом постепенного накопления средств для его будущего воспроизводства.

Амортизационная политика, таким образом, определяется как целенаправленный выбор и оптимизация методов начисления амортизации, срока полезного использования объекта и своевременное внесение изменений в учетную политику предприятия. Ее ключевая задача в условиях кризиса — не просто корректно отразить стоимость активов, но и создать надежный амортизационный фонд. Этот фонд является краеугольным камнем для простого и, что особенно важно, расширенного воспроизводства основных фондов.

Почему амортизационный фонд так критичен? В условиях, когда чистая прибыль многих предприятий сокращается или вовсе отсутствует, амортизационные отчисления становятся наиболее значимым внутренним источником финансирования капитальных вложений. В отличие от прибыли, которая облагается налогом и напрямую зависит от финансовых результатов, амортизационный фонд формируется при реализации продукции и, что принципиально, не облагается налогом на прибыль. Это делает его стабильным и предсказуемым источником ресурсов для поддержания и модернизации производственных мощностей, улучшения технологических процессов и повышения конкурентоспособности.

Например, данные прошлых лет демонстрируют эту зависимость: в 2001 и 2002 годах прибыль, остающаяся в распоряжении хозяйствующих субъектов для финансирования инвестиций в основной капитал, составляла лишь 24,0% и 20,5% от общего объема соответственно. В то же время амортизационные отчисления, не подверженные колебаниям прибыли, обеспечивали стабильный приток средств для инвестиций. Это подчеркивает не только значимость, но и уникальность амортизационного фонда как инструмента финансового управления в условиях кризиса, позволяющего предприятиям сохранять инвестиционную активность даже в неблагоприятной экономической конъюнктуре. Понимание и эффективное управление жизненным циклом активов, включая стадии от приобретения до утилизации, критически важно для оптимизации финансового планирования, максимизации использования активов и снижения издержек, что прямо влияет на антикризисную устойчивость, ведь без такого подхода предприятия теряют значительную часть своего инвестиционного потенциала.

Налоговая политика как инструмент государственного регулирования в кризисные периоды

Налоговая политика, в отличие от микроуровневой амортизационной, является мощным макроэкономическим рычагом в руках государства. Это составная часть широкой социально-экономической политики, стратегически направленная на формирование такой налоговой системы, которая не только обеспечивает бюджетные поступления, но и активно стимулирует накопление, а также рациональное использование национального богатства. В условиях кризиса ее роль многократно возрастает, превращаясь из фискального инструмента в ключевой механизм антикризисного регулирования.

Одним из центральных понятий, описывающих макроэкономический эффект налоговой политики, является налоговый мультипликатор (m_t). Он демонстрирует, как изменение налогов влияет на общий объем выпуска (ВВП) и частный спрос в экономике. Формула налогового мультипликатора выглядит следующим образом:

mt = ΔV / ΔT = -b / (1 - b)

Где:

• ΔV — изменение объема выпуска;
• ΔT — изменение налоговых поступлений;
• b — предельная склонность к потреблению (часть каждой дополнительной единицы дохода, которая расходуется на потребление).

С учетом налоговой ставки (t’), формула усложняется:

mt = -b / (1 - b(1 - t'))

Эта формула показывает, что снижение налогов, по своей сути, увеличивает располагаемый доход населения и предприятий, стимулируя частный спрос и, как следствие, общий объем выпуска. И наоборот, увеличение налогов сдерживает экономическую активность. Важно отметить, что чем ниже предельная налоговая ставка, тем выше мультипликационный эффект, то есть сильнее отклик экономики на изменение налогового бремени.

Мультипликативный эффект от изменения налогов всегда имеет обратную направленность по отношению к изменению государственных расходов и, как правило, оказывается меньше по абсолютной величине. Однако даже небольшое снижение налогов может вызвать многократно увеличенное изменение равновесного уровня производства, что делает налоговую политику чрезвычайно чувствительным инструментом в антикризисном арсенале государства.

В условиях кризиса государственная налоговая политика фокусируется на создании благоприятной среды для бизнеса, стимулировании инвестиций, поддержке занятости и предотвращении массовых банкротств. Путем манипулирования налоговыми ставками, введением льгот и субсидий, государство стремится стабилизировать экономику и запустить механизмы восстановления. Отсрочки по уплате налогов, налоговые каникулы, снижение страховых взносов – все это примеры антикризисных налоговых мер, которые направлены на поддержание ликвидности предприятий и стимулирование их развития в условиях неопределенности. Это ведь означает, что государство не просто собирает налоги, а активно управляет экономическими потоками, предотвращая обвал и создавая условия для роста.

Взаимосвязь и влияние амортизационной и налоговой политики на финансовую устойчивость предприятия

Амортизационная и налоговая политика, будучи инструментами разных уровней управления (микро- и макроэкономического), тесно переплетаются, оказывая комплексное влияние на финансовую устойчивость предприятия, его инвестиционную активность и способность противостоять кризисным явлениям. Эта взаимосвязь является ключевой для понимания того, как государство и бизнес могут совместно формировать устойчивую экономическую среду.

На микроуровне, выбор методов амортизации напрямую влияет на финансовые показатели предприятия. Например, применение ускоренных методов амортизации позволяет быстрее списывать стоимость основных средств на расходы, что, в свою очередь, уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль в краткосрочном периоде. Это приводит к:

1. Снижению налоговой нагрузки: Предприятие платит меньше налога на прибыль, освобождая оборотные средства, которые могут быть направлены на реинвестирование, погашение задолженности или поддержание ликвидности.
2. Формированию амортизационного фонда: Увеличение амортизационных отчислений способствует более быстрому накоплению средств в амортизационном фонде, который, как было отмечено, является необлагаемым налогом источником инвестиций. Это позволяет предприятию быстрее обновлять основные фонды, приобретать новое оборудование, повышая свою технологичность и конкурентоспособность.
3. Улучшению финансовой устойчивости: В условиях кризиса, когда внешние источники финансирования (кредиты, инвестиции) становятся менее доступными или более дорогими, наличие собственного стабильного источника, такого как амортизационный фонд, критически важно для поддержания операционной деятельности и стратегического развития.

Однако эффект амортизационной политики усиливается или ослабляется под воздействием государственной налоговой политики. Налоговые льготы, предоставляемые государством, могут существенно изменить экономический стимул для предприятий. Например, если государство вводит налоговые каникулы для определенных отраслей или снижает ставки по налогу на прибыль, это напрямую влияет на финансовые потоки предприятий.

Примером такой взаимосвязи служит налоговый мультипликатор. Снижение налогов, по идее, должно стимулировать инвестиции и потребление. Но если одновременно с этим предприятия не имеют возможности или стимула для обновления основных фондов (например, из-за неэффективной амортизационной политики или отсутствия целевого использования амортизационного фонда), то эффект от налогового стимулирования может быть снижен. Иными словами, снижение налогов создает «подушку безопасности» для предприятий, а эффективная амортизационная политика обеспечивает «двигатель» для их развития и модернизации.

Влияние на инвестиционную активность также двусторонне:

• Через амортизацию: Быстрое списание стоимости активов и накопление амортизационного фонда напрямую финансируют новые инвестиции.
• Через налоги: Снижение налогового бремени увеличивает располагаемую прибыль, которую также можно направить на инвестиции. Более того, специальные налоговые льготы (например, инвестиционный налоговый вычет или амортизационная премия) прямо стимулируют капитальные вложения, позволяя предприятиям уменьшать налогооблагаемую базу на сумму произведенных инвестиций.

Таким образом, синхронизация и взаимодополнение амортизационной и налоговой политики формируют синергетический эффект. Государственная амортизационная политика, являясь важной составляющей инвестиционной, научно-технической, финансово-экономической и налоговой политики страны, может стать мощным драйвером для выхода из кризиса. Оптимальное сочетание этих инструментов позволяет предприятиям не только выживать в условиях кризиса, но и обновлять производственные мощности, наращивать конкурентоспособность и обеспечивать долгосрочную финансовую устойчивость.

Механизмы амортизационной политики в условиях кризиса: российский и международный опыт

В периоды экономической турбулентности, когда каждое предприятие стремится сохранить ликвидность и обеспечить свою жизнеспособность, амортизационная политика превращается из рутинного бухгалтерского процесса в стратегический инструмент. Она позволяет не только оптимизировать финансовые потоки, но и заложить основу для будущего роста через обновление основных фондов.

Ускоренная амортизация: правовое регулирование и экономический эффект

Когда экономика замедляется, а инвестиции сокращаются, одним из наиболее действенных инструментов стимулирования бизнеса становится ускоренная амортизация. Этот механизм позволяет предприятиям быстрее переносить стоимость основных средств на расходы, создавая тем самым налоговый щит и аккумулируя внутренние финансовые ресурсы.

Налоговый кодекс Российской Федерации, в частности статья 259.3, предусматривает возможность применения повышающих коэффициентов к основной норме амортизации. Это означает, что для определенных категорий основных средств предприятия могут списывать их стоимость на расходы в 2 или даже 3 раза быстрее, чем при стандартном линейном методе. К таким категориям относятся:

• Основные средства, используемые в агрессивной среде или с повышенной сменностью. Например, оборудование, работающее в условиях химически активных сред или интенсивных температурных нагрузок, быстрее изнашивается и требует более скорого обновления.
• Основные средства, используемые в сельскохозяйственных организациях промышленного типа.
• Основные средства, являющиеся предметом лизинга. Лизингодатель или лизингополучатель (в зависимости от условий договора) может применять коэффициент до 3, что делает лизинг более привлекательным инструментом для обновления фондов.

Экономический эффект ускоренной амортизации многогранен:

1. Снижение налога на прибыль: Главное и наиболее очевидное преимущество – это увеличение суммы амортизационных расходов в текущем налоговом периоде. Это прямо уменьшает налогооблагаемую прибыль, а значит, и сумму налога на прибыль, которую должно уплатить предприятие. Освободившиеся средства остаются в распоряжении компании, что особенно ценно в кризис.
2. Стимулирование инвестиционной деятельности: Уменьшение налогового бремени позволяет высвободить капитал для реинвестирования в новые основные средства. Предприятия получают стимул к приобретению более современного и эффективного оборудования, что способствует технологическому обновлению и повышению конкурентоспособности.
3. Ускоренное обновление основных фондов: Быстрое списание стоимости активов отражает их реальный износ и моральное устаревание. Это подталкивает компании к своевременной замене старого оборудования на новое, более производительное, что в долгосрочной перспективе ведет к росту эффективности производства.
4. Улучшение структуры баланса: Ускоренная амортизация приводит к более быстрому снижению балансовой стоимости внеоборотных активов, что может улучшить некоторые финансовые коэффициенты, хотя и требует внимательного анализа влияния на бухгалтерскую отчетность.

Пример: Рассмотрим лизинговое оборудование стоимостью 4,75 млн руб. При обычном линейном методе амортизации (например, со сроком полезного использования 7 лет) ежемесячные отчисления составят примерно 56,5 тыс. руб. Однако с применением коэффициента ускорения 3, ежемесячные амортизационные отчисления могут увеличиться до 169,6 тыс. руб. Это позволяет компании значительно быстрее списать стоимость актива, уменьшить налогооблагаемую прибыль и направить высвободившиеся средства на дальнейшее развитие.

Таким образом, ускоренная амортизация — это не просто законный метод налоговой оптимизации, но и мощный инструмент стимулирования инвестиционной активности и обновления производственного аппарата, что особенно важно в условиях, когда экономике требуется импульс для выхода из кризиса.

Амортизационная премия как инструмент стимулирования инвестиций

Помимо ускоренной амортизации, существует еще один эффективный инструмент налогового стимулирования инвестиционной активности — амортизационная премия. Этот меха��изм позволяет налогоплательщику единовременно включить в состав расходов отчетного (налогового) периода часть капитальных вложений, произведенных на приобретение, сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение основных средств.

Суть амортизационной премии заключается в возможности списать до 10% или 30% от первоначальной стоимости основного средства, либо от расходов на его модернизацию, сразу же в момент ввода в эксплуатацию. Это существенно отличается от традиционной амортизации, которая распределяет стоимость актива на протяжении всего срока его полезного использования.

Механизм действия:

• До 10%: Может быть применена для основных средств, относящихся к 1-й и 2-й амортизационным группам.
• До 30%: Может быть применена для основных средств с 3-й по 7-ю амортизационные группы.
• Для основных средств с 8-й по 10-ю амортизационные группы также действует ставка до 30%.

Роль амортизационной премии в налоговой оптимизации и стимулировании капитальных вложений:

1. Немедленное снижение налогооблагаемой прибыли: В отличие от ускоренной амортизации, которая распределяет снижение налогооблагаемой базы на несколько лет, амортизационная премия предоставляет единовременное и значительное уменьшение налогооблагаемой прибыли в том же периоде, когда были произведены капитальные вложения. Это высвобождает существенные средства для предприятия, улучшая его ликвидность.
2. Увеличение инвестиционной привлекательности: Возможность списать значительную часть стоимости нового оборудования или модернизации сразу же делает инвестиционные проекты более привлекательными. Предприятия получают дополнительный стимул для обновления основных фондов, так как это напрямую влияет на их налоговые обязательства.
3. Поддержка модернизации и технического перевооружения: Амортизационная премия применяется не только к новым приобретениям, но и к расходам на модернизацию существующих активов. Это стимулирует компании к постоянному улучшению своего производственного оборудования, повышая его эффективность и соответствие современным технологическим стандартам.

Эволюция амортизационной премии:
Механизм амортизационной премии в России не оставался статичным. Например, в 2008 году, в ответ на мировой финансовый кризис, Федеральным законом № 224-ФЗ размер амортизационной премии был увеличен до 30% для основных средств с третьей по седьмую амортизационные группы. Это было стратегическим решением, направленным на усиление инвестиционной активности и поддержку бизнеса в условиях экономической нестабильности.

Таким образом, амортизационная премия выступает как мощный фискальный инструмент, который не только облегчает налоговое бремя предприятий в краткосрочной перспективе, но и активно стимулирует их к долгосрочным инвестициям в основные фонды, способствуя модернизации экономики и повышению ее антикризисной устойчивости.

Проблемы и ограничения применения амортизационных механизмов в российской практике

Несмотря на очевидные преимущества и потенциал амортизационных механизмов, их применение в российской экономике сталкивается с рядом существенных проблем и ограничений, которые снижают их антикризисную эффективность. Эти «слепые зоны» требуют глубокого анализа и системных решений.

1. Несоответствие амортизационной политики текущему состоянию отечественной экономики:
Одной из фундаментальных проблем является несогласованность существующих амортизационных правил с реальной экономической ситуацией. Законодательство предоставляет предприятиям определенную многовариантность в выборе методов амортизации, однако на практике эта гибкость часто не реализуется. Причина кроется в различиях между бухгалтерским и налоговым учетом, что создает дополнительные сложности и препятствует оптимальному выбору. Руководство предприятий зачастую не уделяет должного внимания целесообразности создания и использования амортизационного фонда по назначению, что приводит к его неэффективному управлению. В результате, существующая амортизационная политика не формирует полноценной системы для ускоренного обновления основных фондов, что критически важно для страны с высоким уровнем износа производственных активов.

2. Невыгодность ускоренной амортизации при отсутствии реального спроса:
Парадоксально, но механизм ускоренной амортизации, призванный стимулировать инвестиции, может оказаться невыгодным для предприятий. Его эффективность проявляется лишь при наличии реальной потребности в расширении производства (то есть, при растущем спросе на продукцию) и реальной возможности приобретения новых основных средств. В противном случае, если нет спроса или средств на новые активы, применение ускоренной амортизации может привести лишь к увеличению издержек производства, не создавая инновационного эффекта.
Кроме того, предприятия сталкиваются со сложностями и спорами с налоговыми органами по вопросам применения ускоренной амортизации. Например, трактовка понятия «агрессивной среды» для основных средств часто вызывает разногласия, что отбивает у бизнеса желание использовать этот инструмент, опасаясь налоговых рисков.

3. Отсутствие эффективной системы для ускоренного обновления основных фондов:
Исторически, в России предпринимались попытки стимулировать обновление основных фондов через амортизационные льготы. Например, малые предприятия могли списывать до 20% (позднее до 50%) стоимости основных фондов дополнительно в первый год. Однако эти положения были фактически отменены или их применение значительно ограничено. В настоящее время прямые льготы по ускоренной амортизации для малых предприятий, основанные исключительно на их статусе, менее выражены. Вместо этого акцент смещен на общие меры финансовой поддержки, такие как льготное кредитование и лизинговые программы. Например, существуют льготные кредиты на перестройку и развитие производства со ставками 3-4,5%, которые могут быть использованы для закупки оборудования.
Это означает, что система стимулирования обновления основных фондов через амортизационные механизмы не является достаточно комплексной и универсальной, особенно для малого бизнеса, который часто является двигателем инноваций.

4. Дискуссии об отмене ускоренной амортизации:
Еще одним тревожным сигналом является периодически возникающие в Министерстве финансов РФ предложения экспертов об отмене использования ускоренной амортизации. Хотя в 2011 году Минфин не имел четкой позиции по этому вопросу, и решение ожидалось от Минэкономразвития, сам факт таких дискуссий указывает на отсутствие консенсуса относительно эффективности и целесообразности данного инструмента. Рассматривались варианты снижения предельного коэффициента до двух или сохранения ускоренной амортизации только для определенных групп активов с учетом задач модернизации экономики. Подобные колебания в государственной политике создают неопределенность для бизнеса и затрудняют долгосрочное планирование инвестиций.

Таким образом, несмотря на теоретическую привлекательность амортизационных механизмов, их практическая реализация в России сталкивается с системными вызовами, требующими глубокого пересмотра подходов к формированию и регулированию амортизационной политики на всех уровнях. Необходимо вернуться к реализации первоначальной функции амортизационного фонда как источника воспроизводства основных фондов, обеспечив его целевое использование и реальное стимулирование модернизации.

Эволюция и антикризисные инструменты налоговой политики РФ

Налоговая политика России, подобно живому организму, постоянно адаптируется к меняющимся экономическим реалиям, особенно в периоды кризисов. Ее эволюция демонстрирует стремление государства использовать фискальные инструменты не только для наполнения казны, но и для стабилизации и стимулирования национальной экономики.

Налоговая политика в начале XXI века и в период мирового финансового кризиса 2008-2009 годов

Начало XXI века ознаменовалось для российской налоговой политики периодом значительных реформ, направленных на либерализацию и стимулирование экономического роста. Если конец 1990-х годов характеризовался множеством «оборотных» налогов и относительно высоким налоговым бременем, то с 2001 года произошла существенная трансформация:

• Сокращение числа налогов: Были отменены неэффективные и чрезмерно обременяющие бизнес налоги, такие как налог с продаж и налог на реализацию горюче-смазочных материалов (с 1 января 2001 года). Это упростило налоговую систему и снизило административную нагрузку.
• Снижение ставок и повышение вычетов: Были снижены ставки по ключевым налогам, например, по налогу на прибыль, и упорядочены правила налогообложения, в частности по НДС. Эти меры привели к резкому снижению эффективной налоговой нагрузки на потребление и капитал, что стало мощным стимулом для развития предпринимательства.

Эти шаги заложили основу для периода активного экономического роста, однако наступивший в 2008-2009 годах мировой финансовый кризис потребовал от Правительства РФ экстренных и целенаправленных антикризисных налоговых мер. Цель была ясна: предотвратить катастрофические последствия в экономике, поддержать бизнес и сохранить социальную стабильность.

Антикризисные налоговые меры 2009 года:
«Программа антикризисных мер Правительства Российской Федерации на 2009 год» стала ответом на глобальные вызовы. Она включала широкий спектр налоговых рычагов:

• Отсрочки и рассрочки от уплаты налогов: Предприятия, столкнувшиеся с финансовыми трудностями (например, невозможностью единовременной уплаты, сезонным характером производства или ущербом от чрезвычайных обстоятельств), могли получить отсрочки или рассрочки по уплате налогов. Это позволило сохранить ликвидность и избежать массовых банкротств.
• Сокращение авансовых налоговых платежей: Уменьшение авансовых платежей по налогу на прибыль облегчило финансовое бремя компаний, особенно тех, чья прибыль значительно снизилась в условиях кризиса.
• Ускоренный возврат НДС: Ускорение процедур возмещения НДС было призвано улучшить оборачиваемость средств компаний и предотвратить «замораживание» их активов в бюджетных потоках.
• Снижение процентов за просрочку: Уменьшение штрафных санкций за несвоевременную уплату налогов снизило финансовые риски для предприятий, оказавшихся в затруднительном положении.
• Повышение норм амортизации и расширение переноса убытков: В рамках стимулирования инвестиций и поддержки бизнеса были повышены нормы амортизации, а также расширены периоды для переноса убытков на будущее или прошлое, что позволило компаниям оптимизировать налоговые обязательства в долгосрочной перспективе.

Эти меры стали наглядным примером того, как налоговая политика может быть оперативно адаптирована для стабилизации экономики и поддержки ее ключевых секторов в условиях беспрецедентных вызовов.

Налоговые меры поддержки бизнеса в период пандемии COVID-19 (2020-2021 гг.)

Пандемия COVID-19 в 2020-2021 годах стала очередным мощнейшим шоком для мировой и российской экономики, потребовав от государства беспрецедентных мер поддержки бизнеса. Налоговая политика вновь была призвана сыграть ключевую роль в предотвращении коллапса и стимулировании восстановления. Правительство Российской Федерации оперативно разработало и реализовало масштабный антикризисный пакет, эквивалентный более 4,5% ВВП, значительную часть которого составляли налоговые льготы и послабления.

Основные налоговые меры поддержки:

1. Освобождение от уплаты налогов и сборов: Для компаний из наиболее пострадавших отраслей и социально ориентированных некоммерческих организаций (НКО) налоги за II квартал 2020 года были фактически «списаны». Это включало налог на прибыль, НДС, имущественные налоги и другие сборы, что стало прямой финансовой помощью, не требующей возврата.
   • Пример: Индивидуальные предприниматели (ИП) в пострадавших отраслях также освобождались от уплаты имущественных налогов за II квартал 2020 года, что облегчило их бремя в период локдаунов.
2. Отсрочки и перенос сроков уплаты налогов и страховых взносов: Компании из пострадавших отраслей могли получить отсрочки по уплате налогов и страховых взносов на срок от 3 до 12 месяцев. Сроки зависели от степени снижения выручки или наличия убытков, что обеспечивало адресную поддержку наиболее нуждающимся. Это позволило бизнесу сохранить ликвидность и пережить самые острые месяцы кризиса.
3. Понижение тарифов страховых взносов: С 1 апреля 2020 года для субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП) были введены пониженные тарифы страховых взносов. Эти тарифы применялись к выплатам, превышающим минимальный размер оплаты труда (МРОТ).
   • Пример: Фиксированные страховые взносы для ИП на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2020 год были снижены до 20 318 рублей для предпринимателей из наиболее пострадавших отраслей, что стало значительной экономией для микробизнеса.
4. Расширение и продление налоговых каникул: Налоговые каникулы для впервые зарегистрированных ИП на упрощенной (УСН) и патентной (ПСН) системах налогообложения были продлены до 1 января 2024 года. Эти каникулы позволяли применять нулевую налоговую ставку на срок до двух налоговых периодов при условии ведения деятельности в производственной, социальной, научной сферах, бытовых услугах или малом гостиничном бизнесе, а также соблюдении региональных условий и требования о доле дохода от льготируемой деятельности не менее 70% (для УСН). Это стимулировало создание новых бизнесов и поддержало начинающих предпринимателей в трудные времена.

Эти меры продемонстрировали гибкость российской налоговой системы и способность государства оперативно реагировать на чрезвычайные вызовы, используя фискальные инструменты для минимизации негативных экономических последствий и поддержки наиболее уязвимых слоев бизнеса.

Актуальные и предстоящие изменения в налоговой политике РФ: взгляд в 2026 год

Налоговая политика Российской Федерации не стоит на месте, постоянно адаптируясь к меняющимся экономическим и геополитическим условиям. Ежегодно Министерство финансов РФ разрабатывает «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики», которые служат основой для изменений в законодательстве. Если в 2020-2021 годах акцент был на экстренных антикризисных мерах, то с 2021 года начался период структурных изменений, которые продолжаются и сегодня, предвещая серьезные трансформации к 2026 году.

Изменения с 2021 года:

• Отмена ЕНВД: С 1 января 2021 года был отменен единый налог на вмененный доход (ЕНВД), что потребовало от тысяч предприятий перейти на другие налоговые режимы. Это было частью курса на упрощение и унификацию налоговой системы.
• Расширение УСН и ПСН: Одновременно с отменой ЕНВД были расширены возможности применения упрощенной системы налогообложения (УСН) и патентной системы налогообложения (ПСН). Пороговые значения по доходам для УСН были повышены до 200 млн рублей, а по численности сотрудников — до 130 человек. Эти меры были направлены на снижение налоговой нагрузки и упрощение администрирования для малого и среднего бизнеса.
• Продление налоговых каникул: Налоговые каникулы для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей (ИП) были продлены до 1 января 2024 года, что продолжило стимулирование предпринимательской активности в определенных сферах.

Предстоящие изменения в налоговой политике: взгляд в 2026 год (по состоянию на 01.11.2025):
Самые масштабные и потенциально спорные изменения ожидаются с 1 января 2026 года в рамках новой налоговой реформы, законопроект по которой уже принят Государственной Думой в первом чтении 22 октября 2025 года. Эти изменения включают:

1. Повышение общей ставки НДС до 22%: Минфин России предлагает увеличить общую ставку налога на добавленную стоимость с текущих 20% до 22%. Это решение направлено на увеличение бюджетных доходов, но может привести к росту инфляции и увеличению налоговой нагрузки на конечного потребителя и бизнес.
2. Снижение предельно допустимого дохода для ИП на ПСН до 10 млн рублей: Это изменение является критическим. Текущий порог для применения патентной системы налогообложения составляет 60 млн рублей. Снижение его до 10 млн рублей фактически отсечет значительную часть малых предприятий от применения данного режима, который популярен благодаря своей простоте и фиксированности платежей. Хотя комитет Думы предложил более плавный переход, само это изменение вызовет серьезные трудности для множества ИП, вынужденных переходить на УСН или общую систему налогообложения, что увеличит их административное и налоговое бремя.
3. Прогрессивная шкала НДФЛ и повышение налога на прибыль: Налоговая реформа также предусматривает введение прогрессивной шкалы налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и повышение ставки налога на прибыль для ряда категорий компаний. Эти меры призваны обеспечить более справедливое распределение налоговой нагрузки и увеличить поступления в бюджет, но их влияние на инвестиционную активность и потребительский спрос требует тщательного анализа.
4. Увеличение утилизационного сбора: Планируется также увеличение утилизационного сбора, что может повлиять на стоимость товаров, особенно импортных, и косвенно сказаться на инфляции.

Потенциальное влияние на антикризисную устойчивость:
Предстоящие изменения могут иметь двоякое влияние на антикризисную устойчивость экономики. С одной стороны, повышение налогов направлено на укрепление бюджетной стабильности и финансирование государственных программ. С другой стороны, эти меры несут риски:

• Рост инфляции: Повышение НДС неизбежно отразится на ценах товаров и услуг.
• Снижение инвестиционной активности: Рост налоговой нагрузки на бизнес, особенно на малый и средний, может сдерживать инвестиции и замедлять темпы экономического роста.
• Административное бремя: Переход на новые налоговые режимы для ИП на ПСН и адаптация к другим изменениям создаст дополнительную административную нагрузку для бизнеса.

Таким образом, «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2023 год и плановый период 2024 и 2025 годов» нацелены на обеспечение финансовой устойчивости и структурную трансформацию экономики (стимулирование инвестиционной активности, поддержку МСП, экспорта). Однако предстоящая реформа 2026 года с ее повышением НДС и изменениями для ПСН станет серьезным испытанием для антикризисной устойчивости российской экономики, требующим внимательного мониторинга и анализа ее последствий.

Оценка эффективности антикризисной амортизационной и налоговой политики

Оценка эффективности антикризисных мер в сфере амортизационной и налоговой политики — задача многогранная и сложная, поскольку требует учета как прямых финансовых результатов, так и косвенных макроэкономических эффектов. Экономический кризис сам по себе служит своего рода лакмусовой бумажкой, проверяющей актуальность, своевременность, прозрачность и скоординированность реализуемых бюджетно-налоговых мер.

Критерии и показатели оценки эффективности на микроуровне

На уровне отдельного предприятия, где амортизационная политика формируется и реализуется напрямую, оценка ее эффективности базируется на анализе ряда ключевых финансово-экономических показателей. Хотя, как отмечают исследователи, в настоящее время отсутствует единый подход к формированию амортизационной политики предприятия и определению критериев ее эффективности, можно выделить общепринятые индикаторы.

Основные коэффициенты для оценки эффективности амортизационной политики:

1. Фондоотдача (Ф_отд): Этот показатель характеризует эффективность использования основных фондов и рассчитывается как отношение объема произведенной продукции (выручки) к среднегодовой стоимости основных фондов.
   Фотд = Выручка / Среднегодовая стоимость основных фондов
   Рост фондоотдачи свидетельствует об улучшении использования основных средств, что может быть результатом их обновления за счет амортизационных отчислений.
2. Фондоемкость (Ф_емк): Обратный фондоотдаче показатель, демонстрирующий, сколько основных фондов требуется для производства единицы продукции.
   Фемк = Среднегодовая стоимость основных фондов / Выручка
   Снижение фондоемкости указывает на повышение эффективности использования основных средств и потенциально на успешную амортизационную политику, способствующую модернизации.
3. Фондорентабельность (Р_ф): Показывает, сколько прибыли приходится на единицу стоимости основных фондов, отражая эффективность использования капитала, вложенного в основные средства.
   Рф = Прибыль / Среднегодовая стоимость основных фондов
   Увеличение фондорентабельности свидетельствует о более высокой доходности от использования основных средств, что может быть достигнуто за счет их обновления и повышения производительности.

Проблемы отсутствия единого подхода:
Отсутствие единого подхода к формированию амортизационной политики и определению ее критериев эффективности обусловлено несколькими факторами:

• Различия в бухгалтерском и налоговом учетах: Различные правила определения основных экономических показателей в бухгалтерском и налоговом учетах создают методологические расхождения, которые препятствуют реализации многовариантности амортизационных подходов на практике. Это затрудняет выбор оптимальной стратегии и сопоставимый анализ эффективности.
• Сложности перехода на новые стандарты: Переход на новый Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 «Основные средства» с 1 января 2022 года также вызвал трудности в выборе способов начисления амортизации, так как требует пересмотра учетной политики и адаптации к новым правилам.
• Сложность сопоставимого анализа: Отсутствие унифицированных критериев затрудняет сопоставимый анализ эффективности налогового стимулирования между регионами или различными отраслями.

Несмотря на эти вызовы, использование вышеуказанных коэффициентов позволяет предприятию проводить внутренний анализ и корректировать свою амортизационную политику, стремясь к максимально эффективному использованию и обновлению основных фондов для поддержания финансовой устойчивости в кризисные периоды.

Методики оценки эффективности налоговых расходов и инвестиционных налоговых льгот

На макроуровне, в масштабах государства, оценка эффективности налоговой политики, особенно антикризисных мер и инвестиционных налоговых льгот, является задачей стратегической важности. Министерство финансов РФ активно занимается систематизацией налоговых расходов, их учетом в бюджетном процессе, оценкой эффективности и принятием решений об отмене или изменении существующих налоговых льгот.

Оценка эффективности налоговых расходов (по методике Минфина РФ):
В России оценка эффективности налоговых расходов осуществляется в соответствии с Правилами, утвержденными постановлением Правительства РФ от 12 апреля 2019 года № 439. Эта методика предусматривает ежегодную оценку налоговых расходов, которая включает:

• Анализ фискальной эффективности: Оценка объема недополученных доходов бюджета вследствие предоставления льгот.
• Оценка экономической эффективности: Анализ влияния льгот на макроэкономические показатели (ВВП, инвестиции, занятость) и микроэкономические показатели (прибыль, инвестиции предприятий).
• Оценка социальной эффективности: Анализ влияния на социальные показатели (уровень жизни, доступность услуг).
• Оценка административной эффективности: Анализ затрат на администрирование льгот.

Минфин также разрабатывает методические рекомендации для подготовки проектов бюджетов на плановые периоды (например, на 2026-2028 годы, выпущенные в октябре 2025 года), что говорит о системном подходе к планированию и оценке налоговой политики. В планы Минфина входит нормативное закрепление порядка информационного обмена между цифровыми платформами и налоговыми органами для выявления налоговых нарушений, что улучшит прозрачность и контроль.

Методики оценки эффективности инвестиционных налоговых льгот:
Особое внимание уделяется оценке инвестиционных налоговых льгот, поскольку они напрямую влияют на стимулирование капитальных вложений. В этой области активно работают ведущие российские исследователи:

1. Методика М.Р. Пинской, Ю.А. Стешенко, К.Н. Цаган-Манджиевой (2023 г.): Разработанная специалистами Научно-исследовательского финансового института (Москва), эта методика апробирована на анализе применения инвестиционных налоговых льгот действующими организациями. Она основана на использовании финансово-экономических показателей для оценки как бюджетной, так и экономической эффективности. Методика позволяет определить, приносит ли налоговая льгота положительный эффект как для бенефициара (предприятия, получающего льготу), так и для государства (с точки зрения роста налоговых поступлений и социально-экономического эффекта), проводя оценку за определенный отрезок времени, зависящий от характера преференций.
2. Методика А.А. Акимова (2024 г.): Эта методика направлена на улучшение адресности налоговых льгот, снижение затрат на их оценку и повышение прозрачности результатов. Она активно использует официальные статистические данные, что повышает объективность и проверяемость результатов оценки.

Важность комплексного подхода:
При оценке эффективности антикризисных налоговых мер критически важно учитывать не только их прямой фискальный эффект, но и более широкие экономические и социальные последствия. Это позволяет государству принимать обоснованные решения об изменении или отмене льгот, обеспечивая их максимальную отдачу для экономики в целом.

Макроэкономические индикаторы и учет рисков при оценке антикризисных мер

Помимо микроэкономических показателей и специализированных методик, при оценке эффективности антикризисной амортизационной и налоговой политики на макроуровне используются агрегированные экономические индикаторы. Сам экономический кризис, по сути, является жестоким, но точным индикатором адекватности и эффективности мер бюджетно-налоговой политики. Для успешности таких мер требуется не только их актуальность и своевременность, но также прозрачность и скоординированность действий всех уровней государственного управления.

Макроэкономические индикаторы эффективности:

1. Темпы роста ВВП: Являются ключевым показателем общего состояния экономики. Ускорение роста ВВП после введения антикризисных мер свидетельствует об их позитивном влиянии.
2. Объемы инвестиций в основной капитал: Рост инвестиций указывает на стимулирующий эффект налоговых льгот и амортизационной политики, направленной на обновление фондов.
3. Уровень безработицы: Снижение безработицы может быть косвенным показателем эффективности мер по поддержке бизнеса и сохранению рабочих мест.
4. Динамика налоговых поступлений: Анализ изменений в поступлениях от различных налогов позволяет оценить фискальный эффект от введенных льгот и стимулирующих мер.
5. Темпы инфляции: Важно отслеживать, не приводят ли стимулирующие меры к нежелательному росту инфляции, особенно в случае масштабных налоговых послаблений.
6. Уровень износа основных фондов: Динамика этого показателя напрямую отражает эффективность амортизационной политики и ее влияние на модернизацию производства.

Учет рисков при оценке антикризисных мер:
При анализе макроэкономических эффектов крайне важно учитывать не только прямой, положительный эффект от антикризисных мер, но и потенциальные риски и негативные последствия. К таким рискам относятся:

• Ухудшение условий конкуренции: Некоторые антикризисные меры, особенно те, что предоставляют льготы отдельным отраслям или крупным игрокам, могут искажать конкурентную среду. Это может привести к созданию «тепличных» условий для одних и ухудшению положения для других, менее защищенных сегментов рынка.
• «Налоговая ловушка»: Риск, когда повышение налогов для покрытия бюджетного дефицита в условиях стагнирующей экономики приводит к дальнейшему сжатию деловой активности и падению налоговых поступлений. Этот сценарий особенно актуален при масштабных налоговых реформах.
• Бюджетные потери: Любая налоговая льгота или отсрочка означает недополученные доходы бюджета, что может привести к росту дефицита и необходимости поиска альтернативных источников финансирования.
• Административные издержки: Внедрение и контроль за соблюдением новых налоговых правил и льгот требует значительных административных ресурсов как от налоговых органов, так и от самих предприятий.

Таким образом, комплексная оценка эффективности антикризисной амортизационной и налоговой политики требует сочетания количественных макроэкономических показателей, детализированного анализа на микроуровне и критического осмысления потенциальных рисков. Только такой подход позволяет получить полную картину воздействия этих инструментов на экономическую систему и выработать обоснованные рекомендации для дальнейшего совершенствования политики.

Вызовы, ограничения и перспективы развития антикризисной амортизационной и налоговой политики в российской экономике

Российская экономика, постоянно сталкиваясь с внутренними и внешними вызовами, остро нуждается в эффективных инструментах антикризисного управления. Амортизационная и налоговая политика являются ключевыми рычагами, способными стимулировать модернизацию и поддерживать устойчивость. Однако их применение в российских реалиях сопряжено с рядом системных проблем и ограничений, требующих глубокого анализа и стратегических решений.

Проблема высокого износа основных фондов и нецелевое использование амортизационных отчислений

Одной из наиболее острых и хронических проблем российской экономики является критически высокий износ основных фондов. Статистические данные рисуют тревожную картину: с 2001 года степень износа стабильно превышала 40%, достигнув пика в 49,4% в 2014 году. Несмотря на некоторое снижение до 37,8% в 2019 году, и наличие более актуальных данных от Росстата по состоянию на 2023-2024 гг. для коммерческих организаций, общая тенденция сохраняется. Это означает, что значительная часть производственного аппарата страны устарела, что прямо сказывается на конкурентоспособности, производительности труда и технологическом развитии.

Ключевые проблемы:

1. Недостаточная роль амортизационных отчислений как инвестиционного ресурса: Несмотря на то, что амортизация является стабильным источником финансирования капитальных вложений, который, в отличие от прибыли, не зависит от финансовых результатов предприятия и остается в его распоряжении, ее доля в общем объеме инвестиций в основные фонды в РФ составляет лишь около 17%. Это говорит о том, что потенциал амортизационного фонда как внутреннего источника инвестиций используется крайне неэффективно. При этом, как показывают исследования, эффективность амортизации как инвестиционного ресурса в 2 раза выше, чем у прибыли, и в 4 раза — чем у банковского кредита, поскольку она не облагается налогом и не имеет процентных ставок.
2. Нецелевое использование амортизационных отчислений: Одной из самых серьезных «слепых зон» в российской практике является отсутствие эффективного государственного контроля за использованием амортизационных отчислений. Это приводит к их нецелевому расходованию. Многие предприятия, вместо того чтобы направлять эти средства на замену или модернизацию основных фондов, используют их на пополнение материально-производственных запасов, выплату заработной платы, погашение текущих обязательств или другие цели, не связанные с воспроизводством. Это также связано с отсутствием достаточной ответственности руководителей за нецелевое использование средств фонда.
3. Несоответствие амортизационной политики реальным потребностям: Несоответствие амортизационной политики предприятий текущему состоянию отечественной экономики является значительным недостатком в системе государственного регулирования инвестиционного процесса. Многовариантность подходов к амортизации, предусмотренная законодательством, часто не реализуется на практике из-за различий в бухгалтерском и налоговом учетах, а также из-за отсутствия системного подхода к управлению амортизационным фондом.

Перспективы совершенствования амортизационной политики:
Для решения этих проблем необходимо вернуться к реализации первоначальной функции амортизационного фонда как источника воспроизводства основных фондов. Перспективы совершенствования включают:

• Государственное стимулирование целевого использования амортизационного фонда: Разработка механизмов, поощряющих предприятия направлять амортизационные отчисления на обновление основных фондов (например, через специальные налоговые льготы или субсидии).
• Улучшение контроля и прозрачности: Введение более строгого государственного контроля за целевым использованием амортизационных отчислений, возможно, через создание отдельных банковских счетов для амортизационного фонда, как это предлагается экспертами. Это обеспечит денежное обеспечение, сохранение и резервирование средств.
• Гармонизация учета: Дальнейшее сближение бухгалтерского и налогового учета амортизации для устранения методологических расхождений и упрощения применения различных методов.
• Расширение возможностей ускоренной амортизации: Особенно для малых и инновационных предприятий, с учетом реальных экономических стимулов и снижения административных барьеров.

Налоговая нагрузка, риск «налоговой ловушки» и несовершенство налогового администрирования

В условиях экономической нестабильности и необходимости финансирования государственных программ, Россия сталкивается с комплексными вызовами в сфере налоговой политики, включая уровень налоговой нагрузки, риск «налоговой ловушки» и хронические проблемы налогового администрирования.

1. Налоговая нагрузка и риск «налоговой ловушки»:
Налоговая нагрузка на экономику РФ в 2018 году составляла 32,72% к ВВП. Это выше, чем в таких странах, как США, Чили и Южная Корея, но ниже, чем, например, в Италии. Актуальные данные Росстата показывают, что налоговая нагрузка на экономику РФ в 2023 году увеличилась по всем отраслям по сравнению с 2022 годом. Этот рост объясняется необходимостью покрытия бюджетного дефицита в условиях адаптации экономики к внешнеполитическим изменениям, а также ростом ВВП РФ на 3,6% в 2023 году и прогнозом на 4,1% в 2024 году.

Однако существует серьезный риск попасть в так называемую «налоговую ловушку». Этот сценарий подразумевает, что повышение налогов, призванное покрыть дефицит бюджета, в условиях уже стагнирующей или медленно растущей экономики может привести к дальнейшему сжатию деловой активности, снижению потребительского спроса и, как следствие, падению доходов, что в итоге уменьшит налоговые поступления.

Масштабная налоговая реформа, законопроект по которой принят Госдумой в первом чтении 22 октября 2025 года, усиливает эти риски. Планируемые изменения включают:

• Повышение общей ставки НДС до 22% с 1 января 2026 года, что может привести к росту инфляции и снижению покупательной способности.
• Введение прогрессивной шкалы НДФЛ и повышение налога на прибыль для ряда категорий компаний, что может снизить стимулы к инвестированию и предпринимательской активности.
• Урезание УСН для МСП и снижение порога для ПСН до 10 млн рублей, что значительно увеличит налоговую нагрузку на малый бизнес и может привести к «обелению» или сокращению числа предпринимателей.
• Увеличение утилизационного сбора, что также повлияет на конечную стоимость продукции.

Эти меры, призванные увеличить доходы бюджета, могут в совокупности спровоцировать рецессию, если не будут сопровождаться адекватными мерами стимулирования экономики и снижения административного давления.

2. Несовершенство налогового администрирования:
Несовершенство налогового администрирования остается существенной составляющей налогового бремени для бизнеса. Несмотря на внедрение автоматизированных систем контроля, издержки бизнеса, связанные с взаимодействием с налоговыми органами, по-прежнему высоки. Проблемы включают:

• Сложности с вычетами по НДС: Несовершенство администрирования, особенно в части вычетов по НДС и применения пониженных ставок, создает условия для необоснованных требований о возмещении НДС и требует ужесточения контроля. Это, в свою очередь, порождает конфликты между налогоплательщиками и налоговыми органами.
• Административная нагрузка: Высокие требования к отчетности, частые изменения в законодательстве и порой неясные трактовки норм увеличивают административное бремя для компаний, отвлекая ресурсы от основной деятельности.
• Асимметрия в обеспечении собственными налоговыми ресурсами бюджетов регионов: Сильная дифференциация по уровню социально-экономического развития территорий приводит к асимметрии в обеспечении региональных бюджетов собственными налоговыми ресурсами. Это затрудняет проведение сбалансированной региональной налоговой политики и создает неравенство в развитии.

Таким образом, для обеспечения устойчивого экономического роста и предотвращения «налоговой ловушки» необходимо не только пересматривать уровень налоговой нагрузки, но и кардинально совершенствовать систему налогового администрирования, делая ее более прозрачной, предсказуемой и менее обременительной для бизнеса. Неужели мы будем ждать, пока текущая система окончательно исчерпает себя, или предпримем реальные шаги к трансформации?

Перспективы совершенствования амортизационной и налоговой политики

Для обеспечения долгосрочной антикризисной устойчивости российской экономики критически важно не только осознавать текущие вызовы, но и активно формировать стратегии по совершенствованию амортизационной и налоговой политики. Эти две сферы, будучи тесно взаимосвязанными, должны развиваться в синергии, направленной на стимулирование инвестиций, модернизацию производства и укрепление финансовой базы предприятий.

Перспективы совершенствования амортизационной политики:

1. Государственное стимулирование целевого использования амортизационного фонда: Необходимо разработать комплекс мер, которые будут не просто декларировать, а реально стимулировать предприятия направлять амортизационные отчисления на их прямое назначение — воспроизводство основных фондов. Это может включать:
   • Налоговые стимулы: Дополнительные льготы для компаний, доказавших целевое использование амортизационного фонда для модернизации.
   • Создание отдельных банковских счетов: Для обеспечения целевого использования средств амортизационного фонда и эффективного планирования необходимо внедрить механизм их зачисления на отдельные банковские счета. Это позволит государству контролировать расход этих средств и обеспечит их сохранение и резервирование для будущих инвестиций.
   • Ужесточение ответственности: Введение или усиление ответственности руководителей за нецелевое использование амортизационных отчислений.
2. Гибкость и дифференциация амортизационных норм: Пересмотр и расширение возможностей применения ускоренной амортизации, особенно для инновационных производств, высокотехнологичных отраслей и малых предприятий, с учетом их специфики и потребностей в быстром обновлении активов. Это должно сопровождаться четкими критериями и упрощенным администрированием, чтобы избежать споров с налоговыми органами.
3. Гармонизация бухгалтерского и налогового учета амортизации: Сближение правил учета позволит упростить процесс и сделать его более понятным для предприятий, устраняя текущие методологические расхождения, которые препятствуют реализации многовариантности амортизационных подходов.

Перспективы совершенствования налоговой политики:
Развитие системы налогообложения в РФ должно быть направлено на достижение нескольких стратегических целей:

1. Упрощение налогового администрирования: Дальнейшее упрощение процедур, сокращение издержек бизнеса на соблюдение налогового законодательства. Это включает:
   • Автоматизация и цифровизация: Расширение использования цифровых платформ и автоматизированных систем для взаимодействия с налоговыми органами, сокращение бумажного документооборота.
   • Повышение прозрачности и предсказуемости: Четкие правила, стабильное законодательство и единообразная правоприменительная практика снижают риски для бизнеса и способствуют долгосрочному планированию.
2. Снижение налоговой нагрузки на производственный сектор: Перераспределение налогового бремени таким образом, чтобы стимулировать производственные инвестиции и экспорт, а не просто наполнять бюджет за счет потребления. Это может быть достигнуто через:
   • Целевые льготы для инновационных и экспортоориентированных производств.
   • Пересмотр ставок по налогу на прибыль с учетом необходимости стимулирования реинвестирования.
   • Осторожный подход к повышению НДС, особенно в контексте риска «налоговой ловушки».
3. Повышение привлекательности страны для внутренних и внешних инвесторов: Налоговая система должна быть конкурентоспособной на международном уровне, предлагая привлекательные условия для инвестирования. Это включает:
   • Стабильность и предсказуемость налоговой политики.
   • Развитие инвестиционных налоговых вычетов и других инструментов, напрямую стимулирующих капитальные вложения.
   • Решение проблемы асимметрии региональных бюджетов, чтобы каждый регион мог предлагать привлекательные условия для бизнеса, исходя из своих социально-экономических особенностей.
4. Усиление контроля за эффективностью налоговых расходов: Системная и регулярная оценка эффективности налоговых льгот и преференций позволит отсеивать неэффективные меры и направлять ресурсы туда, где они приносят максимальную отдачу для экономики.

Таким образом, будущее антикризисной амортизационной и налоговой политики в России лежит в плоскости их комплексного и скоординированного развития. Отход от реактивного реагирования на кризисы к проактивному формированию стимулирующих механизмов, направленных на модернизацию, инновации и устойчивый рост, является стратегическим императивом для российской экономики.

Заключение

В условиях постоянно меняющегося глобального экономического ландшафта, антикризисная направленность амортизационной и налоговой политики выступает в качестве фундаментального столпа устойчивости национальной экономики и жизнеспособности отдельных предприятий. Проведенное исследование позволило глубоко проанализировать теоретические основы, механизмы, эволюцию, а также вызовы и перспективы развития этих ключевых инструментов в Российской Федерации.

Мы установили, что амортизационная политика, выходя за рамки простого учета, является стратегическим инструментом формирования внутреннего инвестиционного ресурса – амортизационного фонда. Этот фонд, не облагаемый налогом, критически важен для простого и расширенного воспроизводства основных фондов, особенно в периоды снижения прибыли. Налоговая политика же, как составная часть макроэкономического регулирования, через механизмы налогового мультипликатора, прямо влияет на объем выпуска и частный спрос, являясь мощным государственным рычагом в борьбе с кризисами. Взаимосвязь этих политик формирует синергетический эффект, способный стимулировать инвестиционную активность и повышать финансовую устойчивость предприятий.

Анализ механизмов амортизационной политики показал, что ускоренная амортизация и амортизационная премия являются действенными инструментами налоговой оптимизации и стимулирования капитальных вложений. Однако их эффективность в российской практике ограничивается несоответствием амортизационной политики реальным потребностям экономики, невыгодностью применения при отсутствии спроса и отсутствием системных решений для ускоренного обновления фондов. Дискуссии об отмене ускоренной амортизации лишь подчеркивают необходимость пересмотра подходов.

Эволюция налоговой политики РФ продемонстрировала ее адаптивность: от либерализации начала XXI века и антикризисных мер 2009 года (отсрочки, ускоренный возврат НДС) до масштабных льгот и послаблений в период пандемии COVID-19 (освобождение от налогов, понижение страховых взносов). Особое внимание было уделено актуальным и предстоящим изменениям, включая отмену ЕНВД, расширение УСН/ПСН, а также планируемое повышение НДС до 22% и снижение порога для ПСН с 1 января 2026 года. Эти грядущие реформы несут как потенциал укрепления бюджета, так и риски усиления налоговой нагрузки и замедления экономического роста.

Оценка эффективности данных политик требует комплексного подхода. На микроуровне это анализ фондоотдачи, фондоемкости и фондорентабельности, несмотря на отсутствие единых подходов к их формированию. На макроуровне применяются методики Минфина РФ для оценки налоговых расходов, а также научные разработки по оценке инвестиционных налоговых льгот, учитывающие эффект как для бенефициара, так и для государства. При этом критически важен учет макроэкономических индикаторов и потенциальных рисков, таких как ухудшение конкуренции.

Наконец, исследование выявило ключевые вызовы: хронический высокий износ основных фондов (49,4% в 2014 году) и нецелевое использование амортизационных отчислений из-за отсутствия контроля. Российская экономика сталкивается с риском «налоговой ловушки» на фоне планируемой масштабной налоговой реформы и сохраняющимся несовершенством налогового администрирования. Перспективы развития включают государственное стимулирование целевого использования амортизационного фонда (через отдельные банковские счета), упрощение налогового администрирования, снижение нагрузки на производственный сектор и повышение инвестиционной привлекательности страны.

Таким образом, цель исследования – комплексный анализ антикризисной направленности амортизационной и налоговой политики – была достигнута. Ответы на ключевые исследовательские вопросы подтверждают критическую роль этих политик в обеспечении экономической устойчивости. Для будущего стабильного развития российской экономики необходим стратегический, проактивный и скоординированный подход к формированию амортизационной и налоговой политики, нацеленный на стимулирование модернизации, инноваций и повышение конкурентоспособности в долгосрочной перспективе.

Список использованной литературы

1. Бабаева, З. Ш. Амортизационная политика и налогообложение как факторы активизации инвестиционного процесса // Экономика и предпринимательство. — 2014. — № 3.
2. Бобошко, Н. М. Приоритеты налоговой политики в области имущественного налогообложения и направления ее реализации в современных условиях // Транспортное дело России. — 2010. — № 9.
3. Бухгалтерское дело: Учебное пособие / Под ред. проф. Шахбанова Р.Б. — М.: Магистр, ИНФРО-М, 2012.
4. Васильева, Л. А. Амортизационная политика — проблемы и перспективы // Финансы. — 2014.
5. Государственно-частное партнёрство в условиях инновационного развития / под ред. А.Г. Зельднера, И.И. Смотрицкой. — М.: ИЭ РАН, 2012. — 212 с.
6. Гохберг, Л. М., Кузнецова, Т. Е. Стратегия 2020: новые контуры инновационной политики // Форсайт. — 2013.
7. Данилова, Н. Н., Зданович, М. Ю., Васильева, Н. О. Амортизационная политика как инструмент стимулирования инвестиционной активности предприятия // Вестник КрасГАУ. — 2014. — № 4.
8. Дерина, О. В., Залогов, Н. А. Амортизационная политика как инструмент стимулирования инвестиционной активности в российских регионах // Сборник докладов по итогам Всероссийской научно-практической конференции, Москва, 22-29 марта 2010 г. URL: http://www.creativeconomy.ru/articles/21679/ (дата обращения: 07.06.2015).
9. Джабраилова, Н. Д., Гайбатова, К. Д. Распоряжение имуществом автономных учреждений // Экономика и предпринимательство. — 2014. — № 10.
10. Залибекова, Д. З. Налоговая политика в инновационном развитии // Казанская наука. — 2012. — № 3.
11. Налоговый мультипликатор. Economicportal.ru. URL: https://economicportal.ru/ponyatiya-macro/nalog_multiplikator.html.
12. Налоговый мультипликатор, Мультипликатор сбалансированного бюджета. Теория мультипликатора // studme.org. URL: https://studme.org/1690041221775/ekonomika/multiplikator_nalogov_multiplikator_sbalansirovannogo_byudzheta.
13. Мультипликаторы налогов и трансфертов // econ.wikireading.ru. URL: https://econ.wikireading.ru/20268.
14. Период антикризисного налогового регулирования завершается, об этом сообщил Минфин. Услуги аутсорсинга // justicom.ru. URL: https://justicom.ru/news/period-antikrizisnogo-nalogovogo-regulirovaniya-zavershaetsya-ob-etom-soobshchil-minfin/.
15. Налоговый мультипликатор // economyst.ru. URL: https://economyst.ru/ekonomicheskaya-teoriya-politekonomiya/nalogovyj-multiplikator.html.
16. 8.2 Мультипликатор налогов. Мультипликатор сбалансированного бюджета // studfile.net. URL: https://studfile.net/preview/16281895/page:6/.
17. Оценка результатов антикризисной налоговой политики государства. Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес — КиберЛенинка» // cyberleninka.ru. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/otsenka-rezultatov-antikrizisnoy-nalogovoy-politiki-gosudarstva.
18. Налоговые антикризисные меры в развитых странах Европы и Северной Америки* // vneshmarket.ru. URL: https://vneshmarket.ru/articles/Налоговые-антикризисные-меры-в-развитых-странах-Европы-и-Северной-Америки.
19. Налоговая политика государства // nsuem.ru. URL: https://nsuem.ru/content/upload/files/departments/kaf_niz/courses/np_gos/lections/2.pdf.
20. Антикризисное управление // bsu.by. URL: https://bsu.by/wp-content/uploads/2023/10/A21-04-23_Антикризисное-управление_2.pdf.
21. Антикризисное управление организации на основе амортизационной политики в условиях цифровой экономики // elibrary.ru. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=49767222.
22. Оптимизация жизненного цикла активов для основных средств // fastercapital.com. URL: https://fastercapital.com/ru/content/—.html.
23. Оценка антикризисных мер по поддержке реального сектора российской экономики // hse.ru. URL: https://www.hse.ru/data/2020/09/25/1614264628/05_2020.pdf.
24. ЖИЗНЕННЫЙ ЦИКЛ ОРГАНИЗАЦИИ (ПРЕДПРИЯТИЯ). ЧАСТЬ 1. ЭВОЛЮЦИЯ ПОНЯТИЯ. Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес — КиберЛенинка» // cyberleninka.ru. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/zhiznennyy-tsikl-organizatsii-predpriyatiya-chast-1-evolyutsiya-ponyatiya.
25. Ускоренная амортизация в 2025 году: что это такое, правила // glavbukh.ru. URL: https://www.glavbukh.ru/art/95834-uskorennaya-amortizatsiya-v-2025-godu-chto-eto-takoe-pravila.
26. Содержание // iprbookshop.ru. URL: https://www.iprbookshop.ru/132488.html.
27. ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ // reu.ru. URL: https://www.rea.ru/ru/org/managements/nauka/Documents/Nauchno-metodicheskoe_obespechenie/Kopysova_Nauchnye_Issledovania.pdf.
28. Ускоренная амортизация в 2025 году: что такое, когда применяют // uchetnapravo.ru. URL: https://www.uchetnapravo.ru/articles/100418-uskorennaya-amortizatsiya-v-2025-godu-chto-takoe-kogda-primenyayut/.
29. Амортизационная политика организации: особенности формирования, способы начисления // moedelo.org. URL: https://www.moedelo.org/club/amortizacionnaya-politika.
30. Ускоренная амортизация основных средств, используемых в агрессивной среде: уменьшаем налог на прибыль // pravotek.ru. URL: https://pravotek.ru/uskorennaya-amortizatsiya-osnovnyh-sredstv-ispolzuemyh-v-agressivnoj-srede-umenshaem-nalog-na-pribyl/.
31. ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЕ И БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВЫЕ ИНСТРУМЕНТЫ АНТИКРИЗИСНОГО УПРАВЛЕНИЯ В СИСТЕМЕ МЕР ГОСУДАРСТВА И БИЗНЕСА // cyberleninka.ru. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/finansovo-ekonomicheskie-i-byudzhetno-nalogovye-instrumenty-antikrizisnogo-upravleniya-v-sisteme-mer-gosudarstva-i-biznesa.
32. Расчет амортизации: как анализ затрат на жизненный цикл может помочь с управлением активами // fastercapital.com. URL: https://fastercapital.com/ru/content/—.html.
33. Антикризисное управление // polessu.by. URL: https://www.polessu.by/sites/default/files/antikrizisnoe_upravlenie_v_apk.pdf.
34. Механизмы совершенствования учета амортизационной политики // m.famous-scientists.ru. URL: https://m.famous-scientists.ru/article/11790.
35. Эволюция налоговой политики России: от истоков к современности // cyberleninka.ru. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/evolyutsiya-nalogovoy-politiki-rossii-ot-istokov-k-sovremennosti.
36. Ускоренная амортизация: правила применения и частые ошибки // eg-online.ru. URL: https://www.eg-online.ru/article/430855/.
37. Ускоренная амортизация — это право, а не обязанность. И касается только собственных ОС // klerk.ru. URL: https://www.klerk.ru/buh/news/510342/.
38. Этапы эволюции налоговой системы в послеоктябрьский период // nalog.gov.ru. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/fts/history_fts/8991471/.
39. Как будет меняться налоговая политика в 2022 – 2024 годах // kontur.ru. URL: https://kontur.ru/articles/6554.
40. Налоговая политика в целях всеобъемлющего роста на период после пандемии // imf.org. URL: https://www.imf.org/ru/Publications/fiscal-monitor/Issues/2021/10/13/fiscal-monitor-october-2021.
41. Перспективы развития системы налогообложения в Российской Федерации // esj.today. URL: https://esj.today/PDF/02ECVN521.pdf.
42. Перспективы налоговой политики // hse.ru. URL: https://www.hse.ru/data/2022/10/14/1700688329/WP_NIF_2022_01_perspektivi_nalogovoi_politiki_pdf.pdf.
43. Пути реформирования налоговой системы России // economy-web.net. URL: https://economy-web.net/puti-reformirovaniya-nalogovoy-sistemy-rossii/.
44. НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА ГОСУДАРСТВА В УСЛОВИЯХ КРИЗИСА // stat-econ.ru. URL: https://stat-econ.ru/download/stat-econ_2016_4.pdf#page=110.
45. Налоговая политика государства в условиях кризиса. Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес — КиберЛенинка» // cyberleninka.ru. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovaya-politika-gosudarstva-v-usloviyah-krizisa.
46. Налоговая политика России в условиях кризиса. Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес — КиберЛенинка» // cyberleninka.ru. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovaya-politika-rossii-v-usloviyah-krizisa.
47. Антикризисное управление // iprbookshop.ru. URL: https://www.iprbookshop.ru/106967.html.
48. Экономические механизмы и амортизационная политика обновления основных средств предприятий в условиях глобализации и санкционного давления. Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес — КиберЛенинка» // cyberleninka.ru. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/ekonomicheskie-mehanizmy-i-amortizatsionnaya-politika-obnovleniya-osnovnyh-sredstv-predpriyatiy-v-usloviyah-globalizatsii-i-sanktsionnogo-davleniya.
49. ЖИЗНЕННЫЙ ЦИКЛ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ: УЧЕТНЫЕ АСПЕКТЫ КОНТРОЛЯ // cyberleninka.ru. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/zhiznennyy-tsikl-osnovnyh-sredstv-uchetyne-aspekty-kontrolya.
50. ОПТИМИЗАЦИЯ АМОРТИЗАЦИОННОЙ ПОЛИТИКИ ПРЕДПРИЯТИЯ // fundamental-research.ru. URL: https://fundamental-research.ru/ru/article/view?id=45759.
51. К вопросу формирования амортизационной политики на макро- и микроуровне // sziu.ranepa.ru. URL: https://sziu.ranepa.ru/images/nauka/izdania/vestnik/2016/v_3_29_2016_132-137.pdf.
52. Амортизационная политика и ее влияние на финансовый результат в современных условиях // nauka-journal.ru. URL: https://nauka-journal.ru/upload/iblock/d76/2019_12_26_1_2019_25_001.pdf.
53. Налоговые способы поддержки бизнеса в России в период коронавируса // vestnik.tsu.ru. URL: https://vestnik.tsu.ru/download/018-02-01.pdf.
54. Антикризисный инструментарий в системе государственных финансов, налогообложения и управления. Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес — КиберЛенинка» // cyberleninka.ru. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/antikrizisnyy-instrumentariy-v-sisteme-gosudarstvennyh-finansov-nalogooblozheniya-i-upravleniya.
55. Концепция амортизационной реформы. Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес — КиберЛенинка» // cyberleninka.ru. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/kontseptsiya-amortizatsionnoy-reformy.
56. Макаренко, И. В. АМОРТИЗАЦИОННАЯ ПОЛИТИКА КАК ФАКТОР // esu.edu.ru. URL: https://esu.edu.ru/files/Makarenko_I.V._AMORTIZACIONNAYA_POLITIKA_KAK_FAKTOR.pdf.
57. Методология формирования инвестиций в основной капитал // sml.gks.ru. URL: https://sml.gks.ru/storage/mediabank/metod_invest_2019.pdf.
58. Инвестиции в основной капитал по видам экономической деятельности по полному кругу хозяйствующих субъектов // fedstat.ru. URL: https://fedstat.ru/indicator/31604.
59. КОНЦЕПЦИИ АНТИКРИЗИСНОГО УПРАВЛЕНИЯ КОМПАНИЯМИ. Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес — КиберЛенинка» // cyberleninka.ru. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/kontseptsii-antikrizisnogo-upravleniya-kompaniyami.
60. Концепции амортизации основных средств и их развитие // edoc.bseu.by. URL: https://edoc.bseu.by/bitstream/edoc/24434/1/%D0%A1%D0%B0%D0%BD%D0%B0%D1%82%D1%83%D0%BB%D0%BB%D0%BE%D0%B2%D0%B0_%D0%9A%D0%BE%D0%BD%D1%86%D0%B5%D0%BF%D1%86%D0%B8%D0%B8%20%D0%B0%D0%BC%D0%BE%D1%80%D1%82%D0%B8%D0%B7%D0%B0%D1%86%D0%B8%D0%B8%20%D0%BE%D1%81%D0%BD%D0%BE%D0%B2%D0%BD%D1%8B%D1%85%20%D1%81%D1%80%D0%B5%D0%B4%D1%81%D1%82%D0%B2%20%D0%B8%20%D0%B8%D1%85%20%D1%80%D0%B0%D0%B7%D0%B2%D0%B8%D1%82%D0%B8%D0%B5.pdf.
61. АНТИКРИЗИСНОЕ УПРАВЛЕНИЕ ПРЕДПРИЯТИЕМ // researchgate.net. URL: https://www.researchgate.net/publication/348238647_ANTIKRIZISNOE_UPRAVLENIE_PREDPRIYATIEM.
62. Статистика:Износ основных фондов в России // rus-expert.com. URL: https://rus-expert.com/statistika-iznos-osnovnyh-fondov-v-rossii/.
63. Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 годов. Разработаны Минфином России // consultant.ru. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_394336/.
64. Об износе основных средств. Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес — КиберЛенинка» // cyberleninka.ru. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/ob-iznose-osnovnyh-sredstv.
65. 1.2 Содержание амортизационной политики // kniga.rosuchebnik.ru. URL: https://kniga.rosuchebnik.ru/upload/iblock/e74/e747d0f993358054c2575fce4118023c.pdf.
66. Учетный износ и амортизация основных фондов // studfile.net. URL: https://studfile.net/preview/16281895/page:14/.
67. ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ АМОРТИЗАЦИОННОЙ ПОЛИТИКИ ОРГАНИЗАЦИИ. Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес — КиберЛенинка» // cyberleninka.ru. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/otsenka-effektivnosti-amortizatsionnoy-politiki-organizatsii.
68. 1.2. Совершенствование амортизационной политики // consultant.ru. URL: https://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=CMB&n=18860#h_8.
69. Основы методологии анализа эффективности амортизационной политики предприятия. Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес — КиберЛенинка» // cyberleninka.ru. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/osnovy-metodologii-analiza-effektivnosti-amortizatsionnoy-politiki-predpriyatiya.
70. Проблемы и перспективы совершенствования амортизационной политики. Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес — КиберЛенинка» // cyberleninka.ru. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-i-perspektivy-sovershenstvovaniya-amortizatsionnoy-politiki.
71. Как ускоренная амортизация влияет на основные средства, прибыль предприятия и стоимость продукции? // yandex.ru. URL: https://yandex.ru/q/question/kak_uskorennaia_amortizatsiia_vliiaet_na_5e5d32b5/.
72. Износ и амортизация основных фондов // alfabank.ru. URL: https://alfabank.ru/corporate/articles/iznos-i-amortizatsiya-osnovnykh-fondov/.
73. Крылова, О. ТМК: «Ускоренная амортизация основных средств способствует обновлению основных фондов предприятия» // cfo-russia.ru. URL: https://cfo-russia.ru/interviews/oksana-krylova-tmk-uskorennaya-amortizatsiya-osnovnyh-sredstv-sposobstvuet-obnovleniyu-osnovnyh-fondov-predpriyatiya/.
74. Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2023 год и плановый период 2024 и 2025 годов // garant.ru. URL: https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/405423855/.
75. ВЛИЯНИЕ COVID-19-ОГРАНИЧЕНИЙ НА БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВУЮ ПОЛИТИКУ РФ. Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес — КиберЛенинка» // cyberleninka.ru. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/vliyanie-covid-19-ogranicheniy-na-byudzhetno-nalogovuyu-politiku-rf.
76. Ускоренная амортизация как фактор инновационного развития предприятий. Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес — КиберЛенинка» // cyberleninka.ru. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/uskorennaya-amortizatsiya-kak-faktor-innovatsionnogo-razvitiya-predpriyatiy.
77. Что такое амортизационная премия и для чего она нужна // taksonline.ru. URL: https://taksonline.ru/blog/chto-takoe-amortizatsionnaya-premiya-i-dlya-chego-ona-nuzhna/.
78. Амортизационная премия – это не сложно // school.kontur.ru. URL: https://school.kontur.ru/articles/1233.
79. Инвестиции в основной капитал // sev-kav.gks.ru. URL: https://sev-kav.gks.ru/folder/33056.
80. Эффективная амортизационная политика как основа финансирования инвестиционных процессов предприятий реального сектора экономики и ключевое условие обеспечения экономической безопасности // researchgate.net. URL: https://www.researchgate.net/publication/360215777_EFFEKTIVNAA_AMORTIZACIONNAA_POLITIKA_KAK_OSNOVA_FINANSIROVANIA_INVESTICIONNYH_PROCESSOS_PREDPRIATIJ_REALNOGO_SEKTORA_EKONOMIKI_I_KLUCEVOE_USLOVIE_OBESPECENIA_EKONOMICESKOJ_BEZOPASNOSTI.
81. Инвестиции в основной капитал. Динамические ряды // eec.eaeunion.org. URL: https://eec.eaeunion.org/comission/dep/stat/adv_data_invest_fond.php.
82. Направления совершенствования амортизационной политики в Российской Федерации. Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес — КиберЛенинка» // cyberleninka.ru. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/napravleniya-sovershenstvovaniya-amortizatsionnoy-politiki-v-rossiyskoy-federatsii.
83. Слипенчук, М. В. Амортизационные отчисления как источник финансирования инвестиций // Российское предпринимательство. — 2003. — № 7. — С. 48-52. URL: https://creativeconomy.ru/articles/3074.
84. Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2025 // minfin.gov.ru. URL: https://minfin.gov.ru/ru/document/?id_4=124233-osnovnye_napravleniya_byudzhetnoi_nalogovoi_i_tamozhenno-tarifnoi_politiki_na_2025_god_i_na_planovyi_period_2026_i_2027_godov.
85. III. Порядок применения ускоренной амортизации активной части основных фондов // consultant.ru. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_106757/ed913702ee51370b3c200224168051e29e843c98/.
86. Амортизационная премия как способ налоговой оптимизации // garant.ru. URL: https://www.garant.ru/articles/1577771/.
87. Влияние налоговой политики государства на развитие национальной экономики // editorum.ru. URL: https://editorum.ru/assets/files/journal/12/ri_r-2015-12.pdf#page=105.
88. Оценка эффективности инвестиционных налоговых льгот в России // jaer.ru. URL: https://jaer.ru/articles/article_post/ocenka-effektivnosti-investicionnyh-nalogovyh-lgot-v-rossii.
89. АНТИКРИЗИСНЫЕ МЕРОПРИЯТИЯ В СФЕРЕ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА. Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес — КиберЛенинка» // cyberleninka.ru. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/antikrizisnye-meropriyatiya-v-sfere-nalogovogo-zakonodatelstva.
90. АКТУАЛЬНЫЕ ПРОБЛЕМЫ ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИНВЕСТИЦИОННЫХ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ. Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес — КиберЛенинка» // cyberleninka.ru. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/aktualnye-problemy-otsenki-effektivnosti-investitsionnyh-nalogovyh-lgot.
91. Антикризисные Налоговые Меры В 2009 Году // ideas.repec.org. URL: https://ideas.repec.org/a/abk/journl/v21y2010i3p11-18.html.
92. ОСНОВНЫЕ ПРОБЛЕМЫ АНТИКРИЗИСНОГО УПРАВЛЕНИЯ РОССИЕЙ // ftpan.ru. URL: https://ftpan.ru/jour/article/view/178/174.
93. Влияние налоговой политики на преодоление кризисного состояния предприятия // studfile.net. URL: https://studfile.net/preview/10332854/page:5/.
94. Антикризисная политика в России после дефолта 1998 года: исторические уроки. Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес — КиберЛенинка» // cyberleninka.ru. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/antikrizisnaya-politika-v-rossii-posle-defolta-1998-goda-istoricheskie-uroki.