Банковский баланс: сущность, структура, анализ и современные вызовы в условиях цифровизации и регулирования ЦБ РФ

В динамично развивающейся финансовой системе Российской Федерации, где цифровизация и регуляторные инновации перекраивают ландшафт банковского сектора, понимание сущности и структуры банковского баланса приобретает особую актуальность. Этот документ, будучи краеугольным камнем финансовой отчетности, не просто отражает состояние дел кредитной организации, но и является пульсом ее жизнедеятельности, индикатором здоровья и предвестником будущих изменений. Актуальность темы обусловлена не только потребностью в глубоком анализе для принятия стратегических управленческих решений, но и растущими требованиями к прозрачности и устойчивости банков в условиях глобальной экономической нестабильности и технологических трансформаций.

Предметом исследования выступают теоретические и практические аспекты формирования, анализа и регулирования банковского баланса. Объектом исследования являются кредитные организации Российской Федерации, их финансовая отчетность и методы ее интерпретации. Цель настоящей работы — всесторонне раскрыть понятие банковского баланса, его структуру, принципы построения, методы анализа и вызовы, с которыми сталкиваются современные банки, а также показать регулирующую роль Центрального банка РФ. Для достижения этой цели ставятся следующие задачи: определить сущность и функции банковского баланса; описать принципы его построения; детализировать План счетов бухгалтерского учета; рассмотреть методы и показатели анализа; проанализировать регулирующую роль ЦБ РФ; и, наконец, выявить современные тенденции и вызовы, влияющие на банковский баланс.

Данная работа имеет высокую научную и практическую значимость. Для студентов экономических и финансовых специальностей она станет незаменимым ресурсом, предлагая систематизированные знания, основанные на актуальных нормативно-правовых актах и данных. Она позволит не только освоить теоретические основы, но и научиться применять их на практике, анализируя реальное финансовое положение банков, что является ключевым навыком для будущих специалистов в области финансов, банковского дела и бухгалтерского учета. Структура материала последовательно ведет читателя от фундаментальных понятий к глубокому анализу современных реалий, обеспечивая всестороннее понимание темы.

Теоретические основы банковского баланса

Сущность и функции банковского баланса

В сердце любой кредитной организации бьется ее баланс – не просто список цифр, а живое отражение всех финансовых операций, совершенных банком за определенный период, и его текущего состояния на конкретную дату. Это фундамент, на котором зиждется понимание финансового здоровья и стратегических перспектив банка. Банковский баланс представляет собой одну из ключевых форм бухгалтерского учета, которая с абсолютной точностью фиксирует состояние собственных и привлеченных ресурсов кредитной организации, демонстрируя как источники их формирования, так и направления размещения.

Представьте его как моментальный снимок – фотографию финансового положения банка, сделанную в конкретный момент времени, обычно на конец операционного дня, месяца, квартала или года. В этом снимке зашифрована вся информация о том, чем банк владеет (активы) и кому он должен (пассивы), а также о его собственном капитале. Именно через призму баланса осуществляется многоуровневый контроль: за формированием и эффективным использованием банковских ресурсов, за состоянием кредитных портфелей, за расчетными и кассовыми операциями, а также за множеством других финансовых потоков.

Для чего же нужен такой детальный документ? Его значение трудно переоценить. Баланс служит не просто для внутреннего учета, но и является краеугольным камнем для внешних стейкхолдеров – инвесторов, регуляторов, аналитиков и, конечно, клиентов. Он выступает ключевым источником информации для оценки:

• Ликвидности: способности банка своевременно и в полном объеме выполнять свои обязательства перед вкладчиками и кредиторами.
• Платежеспособности: общей способности банка покрывать свои обязательства имеющимися активами.
• Финансовой устойчивости: наиболее комплексной характеристики, которая отражает оптимальный баланс финансовых ресурсов и активов. Это не только поддержание высокого уровня ликвидности и платежеспособности, но и минимизация рисков, а также обеспечение стабильного роста прибыли.

Основная цель финансового анализа баланса заключается в получении информативных параметров, которые дают максимально объективную и полную картину финансового состояния банка. Анализируя баланс, специалисты могут проследить динамику прибылей и убытков, выявить изменения в структуре активов и пассивов, понять, насколько эффективно банк управляет своими ресурсами и какие риски он несет. Без такого глубокого погружения невозможно принимать обоснованные управленческие решения, разрабатывать стратегии развития или адекватно оценивать инвестиционную привлекательность кредитной организации. Таким образом, банковский баланс – это не просто отчет, а мощный аналитический инструмент, позволяющий видеть прошлое, понимать настоящее и прогнозировать будущее банка.

Принципы построения банковского баланса в Российской Федерации

Построение банковского баланса в Российской Федерации подчинено строгим правилам и унифицированным стандартам, что обеспечивает прозрачность, сопоставимость и надежность финансовой информации. Этот процесс регулируется Центральным банком РФ, который выступает в роли главного архитектора и контролера системы учета в банковском секторе.

Исторически, банковский учет всегда стремился к максимальной детализации и точности, что обусловлено особой природой банковской деятельности, связанной с управлением чужими деньгами и высокими рисками. С течением времени принципы формирования баланса постоянно совершенствовались, адаптируясь к меняющимся экономическим условиям и международным стандартам. В России центральным элементом этой системы является План счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций, утверждаемый Банком России. Этот План является своего рода конституцией банковского учета, определяющей единую номенклатуру счетов и порядок их применения для всех кредитных организаций.

Ключевые принципы построения банковского баланса можно сгруппировать следующим образом:

1. Унифицированная схема и нормативное регулирование:
   Баланс строится по единой, жестко регламентированной схеме. Это означает, что вне зависимости от размера или специализации банка, все они используют один и тот же План счетов, что обеспечивает сопоставимость их финансовых показателей, при этом требование ЦБ РФ по ведению отчетности с использованием единой номенлатуры счетов критически важно для эффективного надзора и анализа состояния всего банковского сектора страны.
2. Непрерывность ведения учета:
   Баланс банка ведется с момента его государственной регистрации в качестве юридического лица и до момента реорганизации или ликвидации. Это обеспечивает непрерывность информации и возможность отслеживания финансовой динамики на протяжении всего жизненного цикла кредитной организации.
3. Денежная форма и стоимостное измерение:
   Все операции и активы/пассивы отражаются в денежной форме, в стоимостном измерении. Это позволяет агрегировать разнообразные финансовые инструменты и операции в единые показатели, выраженные в рублях или иностранной валюте.
4. Разделение счетов на балансовые и внебалансовые:
   • Балансовые счета – это сердце баланса. Они отражают непосредственно активы и пассивы банка. В свою очередь, балансовые счета делятся на:
     • Пассивные счета: Здесь учитываются источники ресурсов банка. Это его собственный капитал (уставный капитал, резервы, нераспределенная прибыль) и привлеченные средства (депозиты клиентов, межбанковские кредиты, выпущенные облигации). Проще говоря, пассив показывает, откуда банк берет деньги.
     • Активные счета: На этих счетах отражается размещение ресурсов банка. Это выданные кредиты, инвестиции в ценные бумаги, денежные средства на корреспондентских счетах, основные средства и т.д. Актив показывает, куда банк вкладывает деньги.
       Важно: общий итог по активу всегда должен быть равен общему итогу по пассиву. Это фундаментальное правило двойной записи, лежащее в основе всего бухгалтерского учета.
   • Внебалансовые счета: Эти счета используются для учета ценностей и документов, которые формально не влияют на актив и пассив баланса, поскольку не являются собственностью банка, но находятся у него на хранении или в управлении. Примеры включают бланки строгой отчетности (паспорта, чековые книжки), ценности, принятые на хранение, операции инкассо или комиссии. Они важны для внутреннего контроля и отражают потенциальные обязательства или требования, которые могут возникнуть в будущем.
5. Принцип убывающей ликвидности:
   Баланс коммерческого банка строится по принципу убывающей ликвидности. Это означает, что в активе наиболее высоколиквидные активы (те, которые можно быстро и без потерь превратить в наличные) размещаются в верхней части таблицы, а менее ликвидные – в нижней. Например, денежные средства и средства на корреспондентских счетах будут расположены выше, чем долгосрочные кредиты или недвижимость. Аналогично, в пассиве срочные обязательства, требующие скорейшего погашения, могут быть расположены выше долгосрочных или собственного капитала.
6. Группировка по срокам:
   Как в активе, так и в пассиве баланса кредитной организации выделены счета, сгруппированные по срокам. Суммы на соответствующие счета относятся в момент совершения операций. Например, депозиты до востребования, краткосрочные и долгосрочные кредиты имеют свои отдельные счета, что позволяет оценивать срочную структуру активов и обязательств банка.

Ежедневный анализ операций (транзакций физических и юридических лиц) лежит в основе постоянного обновления банковского баланса. Это обеспечивает его актуальность и позволяет своевременно реагировать на изменения в финансовом положении. В совокупности эти принципы формируют стройную и надежную систему бухгалтерского учета, которая является основой для эффективного управления и контроля в банковском секторе.

Структура банковского баланса и План счетов бухгалтерского учета

Классификация статей актива и пассива баланса

Банковский баланс, будучи основой финансовой отчетности, представляет собой двухстороннюю таблицу, где с одной стороны находятся активы, а с другой – пассивы. Это классическое бухгалтерское равенство: Активы = Пассивы (или, более точно, Активы = Капитал + Обязательства). Но в банковской сфере это равенство наполняется особой спецификой, отражающей уникальную природу деятельности кредитных организаций.

Актив банковского баланса показывает, куда банк вложил свои ресурсы, то есть каким образом он их разместил. Это все, что принадлежит банку или что ему причитается. В активах мы видим, как банк использует привлеченные и собственные средства для генерации прибыли и обеспечения своей деятельности. Основные статьи актива включают:

• Денежные средства и драгоценные металлы: Наличные в кассах, средства на корреспондентских счетах в Центральном банке РФ и других кредитных организациях, драгоценные металлы в хранилищах. Это наиболее ликвидные активы.
• Межбанковские кредиты и депозиты: Средства, предоставленные другим банкам в виде кредитов или размещенные на депозитах.
• Ссуды и прочие размещенные средства: Ключевая статья, включающая кредиты, выданные физическим лицам (потребительские, ипотечные, автокредиты) и юридическим лицам (кредиты на пополнение оборотных средств, инвестиционные кредиты). Здесь же учитываются просроченные кредиты, задолженность по факторинговым и лизинговым операциям.
• Ценные бумаги: Инвестиции банка в государственные облигации, корпоративные акции и облигации, векселя. Эти активы могут быть как торговыми (для спекуляций), так и инвестиционными (для долгосрочного удержания).
• Основные средства и нематериальные активы: Здания, оборудование, программное обеспечение, используемые для обеспечения деятельности самого банка.
• Прочие активы: Дебиторская задолженность, расчеты с филиалами, отложенные налоговые активы и т.д.

Пассив банковского баланса раскрывает источники формирования ресурсов банка. Он показывает, откуда банк получил средства для финансирования своих активов. Основные статьи пассива включают:

• Собственный капитал: Это финансовая основа банка, принадлежащая его акционерам. Включает уставный капитал, добавочный капитал, резервный фонд, нераспределенную прибыль и фонды специального назначения. Собственный капитал служит буфером для покрытия убытков и обеспечения финансовой устойчивости.
• Привлеченные средства (обязательства): Это основная часть пассивов, представляющая собой долги банка перед своими вкладчиками и кредиторами. К ним относятся:
  • Депозиты клиентов: Средства физических и юридических лиц, размещенные на текущих, расчетных и депозитных счетах (до востребования, срочные).
  • Межбанковские кредиты и депозиты: Привлеченные средства от других кредитных организаций.
  • Выпущенные ценные бумаги: Облигации, векселя, депозитные и сберегательные сертификаты, выпущенные банком для привлечения средств.
  • Прочие обязательства: Кредиторская задолженность, расчеты по налогам и сборам, отложенные налоговые обязательства.

Группировка счетов по срокам является фундаментальным принципом, который пронизывает как актив, так и пассив баланса. Это позволяет банку и регулятору эффективно управлять ликвидностью и срочными рисками. В активе мы видим разделение кредитов и инвестиций на краткосрочные, среднесрочные и долгосрочные. Аналогично, в пассиве депозиты и привлеченные средства группируются по срокам их погашения. Например, депозиты до востребования относятся к краткосрочным обязательствам, а долгосрочные облигации – к долгосрочным. Суммы на соответствующие счета относятся в момент совершения операций, что обеспечивает актуальность данных о срочной структуре активов и обязательств. Эта детализация критически важна для анализа ликвидности банка, поскольку позволяет сопоставлять сроки погашения обязательств со сроками возврата активов и выявлять потенциальные дисбалансы.

Таким образом, классификация статей актива и пассива, а также их группировка по срокам, дают полное представление о финансовой структуре банка, его ресурсной базе и направлениях ее использования, что является неотъемлемой частью любого серьезного финансового анализа.

План счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций в РФ

Фундаментом, на котором базируется вся система бухгалтерского учета в банковском секторе России, является План счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядок его применения. Этот документ не просто набор правил, а целая философия учета, созданная и утверждаемая Банком России. Актуальная версия Плана счетов, например, закреплена в Положении Банка России № 809-П от 24 ноября 2022 года. Она обеспечивает унификацию, сопоставимость и прозрачность финансовой отчетности всех кредитных организаций страны.

Ключевая особенность Плана счетов – его иерархическая структура:

1. Счета первого порядка (синтетические): Это наиболее общие, агрегированные счета, которые дают укрупненное представление о различных видах операций и ресурсах банка. Они обозначаются тремя цифрами, например, от 102 до 705. Эти счета формируют разделы баланса и отражают основные экономические группы активов, пассивов и финансовых результатов.
   • Пример: Счет 102 «Уставный капитал» или 407 «Средства юридических лиц».
2. Счета второго порядка (аналитические): Эти счета детализируют информацию, содержащуюся на счетах первого порядка. Они образуются путем добавления двух цифр к номеру счета первого порядка, таким образом, имея пятизначный номер. Счета второго порядка позволяют получать более тонкую аналитику, например, различать средства по срокам, видам клиентов или валютам.
   • Пример: Если 407 – это «Средства юридических лиц», то 40702 может быть «Средства коммерческих организаций», а 40703 – «Средства некоммерческих организаций». Далее могут быть детализации по срокам – например, «Средства коммерческих организаций до востребования» и «Средства коммерческих организаций срочные».

Для каждого конкретного клиента или операции в банке открывается лицевой счет, который имеет уникальный 20-значный номер. Этот номер – настоящий цифровой ключ, несущий в себе всю необходимую информацию о характере счета и его владельце. Давайте разберем его структуру:

ААААА-BBB-C-DDDD-EEEEEEE

• ААААА (первые 5 цифр): Это номер счета второго порядка. Первые три цифры (ААА) показывают номер счета первого порядка, а следующие две (АА) его детализируют. Эти пять цифр определяют принадлежность �� определенной группе счетов банковского баланса, указывая, для каких операций и клиентов предназначен данный счет. Например, средства юридических лиц на срочных депозитах, или кредиты физическим лицам.
• BBB (следующие 3 цифры): Валюта счета. Это цифровой код валюты в соответствии с Общероссийским классификатором валют (ОКВ). Например, 810 для российских рублей, 840 для долларов США, 978 для евро.
• C (1 цифра): Контрольный разряд. Это цифра, рассчитываемая по специальному алгоритму на основе всех предыдущих цифр. Ее функция – защита от ошибок при вводе номера счета. Если сумма цифр не соответствует контрольному разряду, система выдаст ошибку.
• DDDD (4 цифры): Филиал финансового учреждения. Эти цифры указывают на конкретное подразделение банка (филиал, отделение), где открыт данный лицевой счет.
• EEEEEEE (последние 7 цифр): Номер лицевого счета. Это уникальный порядковый номер, который идентифицирует конкретный счет клиента в данном филиале.

Важной особенностью действующего Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях является отсутствие активно-пассивных счетов. Это означает, что не допускается образование кредитового остатка по активному счету или дебетового остатка по пассивному счету. Каждый счет строго либо активный (дебетовый остаток), либо пассивный (кредитовый остаток), что способствует ясности и однозначности учета.

Балансовые счета Плана счетов группируются по разделам, которые логически отражают основные сферы деятельности банка:

• Раздел 1: Капитал (собственные средства банка).
• Раздел 2: Денежные средства и драгоценные металлы (наличные, корреспондентские счета).
• Раздел 3: Межбанковские операции (кредиты и депозиты, операции РЕПО с другими банками).
• Раздел 4: Операции с клиентами (депозиты физических и юридических лиц, выданные им кредиты).
• Раздел 5: Операции с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами (инвестиции банка, торговые портфели).
• Раздел 6: Средства и имущество (основные средства, нематериальные активы, хозяйственные операции).
• Раздел 7: Финансовые результаты (доходы, расходы, прибыль/убыток).

Такая детализированная и логически выстроенная структура Плана счетов позволяет не только вести точный учет всех операций, но и служит основой для формирования различных видов отчетности, необходимой как для внутреннего управления, так и для внешних регуляторов и аналитиков.

Методы и показатели анализа банковского баланса

Управленческий и финансовый анализ деятельности банка

Для глубокого и всестороннего понимания деятельности кредитной организации используются два основных подхода: управленческий и финансовый анализ. Хотя оба направлены на оценку эффективности и устойчивости банка, они имеют различные фокусы и цели.

Управленческий анализ сосредоточен на внутренней эффективности банковских и хозяйственных операций. Его основная задача — помочь руководству банка принимать оперативные и стратегические решения, направленные на оптимизацию внутренних процессов, снижение издержек, повышение качества услуг и максимизацию прибыли. Этот анализ часто включает в себя:

• Анализ эффективности бизнес-процессов: Оценка производительности различных подразделений (кредитный отдел, операционный отдел, отдел по работе с клиентами), выявление «узких мест» и неэффективных операций.
• Анализ рентабельности продуктов и услуг: Оценка доходности каждого вида банковского продукта (например, ипотека, потребительские кредиты, расчетно-кассовое обслуживание) и выявление наиболее прибыльных направлений.
• Бюджетирование и контроль исполнения бюджетов: Сравнение фактических показателей с плановыми, анализ отклонений и корректировка управленческих решений.
• Оценка качества клиентского обслуживания: Анализ скорости обработки запросов, удовлетворенности клиентов, эффективности работы каналов связи.

Этот вид анализа часто использует данные, которые не публикуются во внешней отчетности, и является конфиденциальным для внутреннего пользования.

Финансовый анализ, в отличие от управленческого, фокусируется на внешней оценке финансового состояния банка. Его цель — исследовать динамику объемов используемых финансовых ресурсов, финансовых результатов и общего финансового состояния, исходя из публичной отчетности. Этот анализ важен для акционеров, инвесторов, регуляторов, аналитиков и потенциальных партнеров. Он включает:

• Анализ финансовой устойчивости: Оценка способности банка противостоять негативным внешним и внутренним факторам, поддерживать платежеспособность и ликвидность.
• Анализ ликвидности: Оценка способности банка своевременно и в полном объеме выполнять свои краткосрочные обязательства.
• Анализ прибыльности и рентабельности: Оценка эффективности использования активов и капитала для получения прибыли.
• Анализ достаточности капитала: Оценка соответствия собственного капитала банка установленным регуляторным требованиям и способности покрывать риски.
• Анализ качества активов: Оценка кредитного портфеля, инвестиций и других активов на предмет рисков потерь.

Финансовый анализ опирается на данные бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, отчета о движении денежных средств и других форм публичной отчетности. Оба вида анализа являются взаимодополняющими. Управленческий анализ помогает повысить внутреннюю эффективность, что в конечном итоге улучшает финансовые показатели, оцениваемые в рамках финансового анализа.

Методы анализа банковского баланса

Для проведения всестороннего финансового анализа банковского баланса используется комплекс методов, каждый из которых позволяет взглянуть на финансовое состояние кредитной организации под своим углом.

1. Горизонтальный (трендовый) анализ:
   Этот метод основан на сравнении одноименных статей баланса за несколько отчетных периодов (например, квартал к кварталу, год к году). Его главная цель — выявить динамику изменений, определить темпы роста или снижения отдельных статей, а также спрогнозировать будущие тенденции.
   • Как это работает: Аналитик берет одну и ту же строку баланса (например, «Кредиты, предоставленные клиентам») за текущий период и сравнивает ее со значением этой же строки за предыдущие периоды. Рассчитываются абсолютные и относительные изменения (темпы роста/снижения).
   • Пример: Если объем выданных кредитов увеличился на 15% за год, а депозитов – на 10%, это может указывать на агрессивную кредитную политику или, наоборот, на успешное привлечение клиентов.
   • Ценность: Позволяет увидеть «историю» банка, понять, как менялись его активы и пассивы со временем, и оценить, насколько эти изменения соответствуют общей стратегии и рыночным условиям.
2. Вертикальный (структурный) анализ:
   Этот метод заключается в расчете удельного веса каждой статьи или группы статей баланса в общем итоге (валюте баланса). Он позволяет оценить структуру имущества и обязательств банка, выявить ключевые источники формирования ресурсов и основные направления их размещения.
   • Как это работает: Каждая строка актива выражается в процентах от общей суммы активов, а каждая строка пассива – в процентах от общей суммы пассивов.
   • Пример: Если 60% активов банка составляют выданные кредиты, это говорит о его кредитной ориентации. Если 70% пассивов – это депозиты физических лиц, это указывает на высокую зависимость от розничного фондирования.
   • Ценность: Дает «моментальный снимок» структуры банка, позволяя понять, какие статьи являются доминирующими, оценить степень диверсификации активов и пассивов, а также сравнить структуру с аналогичными показателями конкурентов или среднеотраслевыми значениями.
3. Анализ финансовых коэффициентов:
   Метод финансовых коэффициентов является фундаментальным и широко используемым инструментом для всестороннего анализа финансового состояния банков, оценки их эффективности, ликвидности, платежеспособности и прибыльности. Этот метод активно применяется финансовыми менеджерами, инвесторами и аналитиками для принятия обоснованных решений и выявления сильных и слабых сторон кредитных организаций. Он позволяет выявить проблемные направления и включает показатели оценки активов и пассивов банка (характеризующие структуру и ликвидность), а также показатели эффективности деятельности.
   • Как это работает: Рассчитываются относительные показатели (коэффициенты) путем деления одной статьи баланса или отчета о прибылях и убытках на другую. Эти коэффициенты затем сравниваются с нормативами, среднеотраслевыми значениями или показателями конкурентов.
   • Пример: Коэффициент достаточности капитала (отношение собственного капитала к активам, взвешенным по риску) показывает способность банка поглощать убытки.
   • Ценность: Позволяет получить наиболее глубокое и детальное представление о финансовом положении банка, его способности генерировать прибыль, управлять рисками и выполнять обязательства. Этот метод будет подробно рассмотрен в следующем подразделе.

Каждый из этих методов имеет свои преимущества, а их комплексное применение позволяет получить максимально объективную и полную картину финансового состояния кредитной организации. Анализ показателей в динамике, то есть отслеживание изменений коэффициентов и структурных показателей на протяжении нескольких периодов, позволяет получить наиболее объективную картину об эффективности работы банка и своевременно выявить потенциальные проблемы или, наоборот, подтвердить успешность выбранной стратегии. Финансовая устойчивость оценивается с помощью как отдельных показателей, так и рейтинговых оценок деятельности банков, которые агрегируют множество факторов.

Ключевые финансовые коэффициенты для анализа баланса

Анализ банковского баланса с помощью финансовых коэффициентов – это не просто математические расчеты, а искусство интерпретации данных, позволяющее оценить жизнеспособность, надежность и эффективность кредитной организации. Эти коэффициенты помогают инвесторам, аналитикам и регуляторам понять глубинные процессы, происходящие в банке.

Можно выделить несколько ключевых групп коэффициентов:

1. Показатели достаточности капитала (надежности):
   • Коэффициент надежности банка (достаточности капитала): Один из важнейших показателей, отражающий способность банка компенсировать возможные финансовые потери за счет собственных средств. Он показывает, насколько банк защищен от непредвиденных рисков.
     • В РФ этот показатель регулируется нормативом Н1.0 (норматив достаточности собственных средств (капитала) банка). Его допустимое значение, установленное ЦБ РФ, составляет от 8% и выше. Чем выше этот показатель, тем более надежным считается банк.
   • Коэффициент покрытия (капитал к общей сумме обязательств): Это один из первых показателей, используемых для оценки ликвидности и платежеспособности. Он показывает, какая часть обязательств банка покрывается его собственным капиталом.
2. Показатели ликвидности:
   Эти коэффициенты оценивают способность банка своевременно и в полном объеме выполнять свои обязательства.
   • Норматив мгновенной ликвидности банка (Н2): Ограничивает риски потери платежеспособности в течение 1 дня. Его допустимое значение — от 15% и выше. Он рассчитывается как отношение высоколиквидных активов (наличные, средства на корсчетах ЦБ) к обязательствам до востребования.
   • Норматив текущей ликвидности банка (Н3): Ограничивает риски потери платежеспособности в течение ближайших 30 дней. Допустимое значение — от 50% и выше. Рассчитывается как отношение ликвидных активов (со сроком до 30 дней) к обязательствам (со сроком до 30 дней).
   • Норматив долгосрочной ликвидности банка (Н4): Ограничивает риски потери платежеспособности в долгосрочной перспективе, соотнося долгосрочные активы с долгосрочными обязательствами и собственным капиталом.
3. Показатели прибыльности и эффективности:
   • Коэффициент доходности активов (Return on Assets, ROA): Показывает, насколько эффективно банк использует свои активы для получения прибыли. Рассчитывается как отношение чистой прибыли к средней величине активов.
   • Коэффициент доходности собственного капитала (Return on Equity, ROE): Отражает эффективность использования собственного капитала акционеров. Рассчитывается как отношение чистой прибыли к средней величине собственного капитала.
   • Чистый процентный доход (Net Interest Income, NII): Для инвесторов это ключевой показатель, отражающий разницу между процентными доходами (от кредитов, ценных бумаг) и процентными расходами (по депозитам, межбанковским кредитам). Это основной источник прибыли большинства банков.
4. Показатели управления активами и пассивами:
   • Коэффициент загрузки заемных средств (межбанковские кредиты): Отражает степень зависимости банка от привлечения средств на межбанковском рынке. Высокое значение может указывать на недостаточную собственную ресурсную базу или агрессивную стратегию роста.
5. Коэффициент финансовой устойчивости:
   Этот коэффициент является одним из наиболее общих для оценки стабильности положения компании, в том числе и банка, и показывает, какую долю в финансировании хозяйственной деятельности составляют долгосрочные и устойчивые источники.

Формула коэффициента финансовой устойчивости (К_фину) по балансу (данные из формы № 1) выглядит следующим образом:

Кфину = (стр. 1300 + стр. 1400) / стр. 1700

Где:

• стр. 1300 — Собственный капитал (обычно включает уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенную прибыль). Это основные устойчивые источники финансирования, принадлежащие собственникам банка.
• стр. 1400 — Долгосрочные займы и кредиты (обязательства), срок привлечения которых составляет более 1 года. Эти средства также считаются относительно устойчивыми, так как не требуют быстрого возврата.
• стр. 1700 — Итого по пассивам (валюта баланса). Это общая сумма всех источников формирования средств банка.

Эта формула также может быть представлена в более общем виде:

Кфину = (Ксоб + Обдс) / Побщ

Где:

• К_соб — Собственный капитал (включающий резервы и нераспределенную прибыль).
• Об_дс — Долгосрочные обязательства.
• П_общ — Итого по пассивам.

Интерпретация: Чем выше значение коэффициента финансовой устойчивости, тем более стабильным и независимым от краткосрочных заимствований считается банк. Высокий К_фину свидетельствует о значительной доле устойчивых источников финансирования в общей структуре пассивов, что снижает риск потери платежеспособности.

Анализ этих показателей в динамике позволяет получить объективную картину об эффективности работы банка, его способности справляться с рисками и генерировать прибыль. Сопоставление с нормативами ЦБ РФ и средними значениями по отрасли дает возможность оценить конкурентоспособность и надежность кредитной организации.

Регулирующая роль Центрального Банка РФ в формировании и контроле банковского баланса

Центральный банк Российской Федерации (Банк России) – это не просто главный банк страны, а настоящий мегарегулятор, чья деятельность распространяется на все ключевые аспекты финансовой системы. Его роль в формировании и контроле банковского баланса кредитных организаций трудно переоценить, поскольку именно он устанавливает правила игры, обеспечивает стабильность и прозрачность всей банковской системы.

Цели и функции Банка России

История Центрального банка в России, как и во многих других странах, восходит к необходимости централизованного управления денежным обращением и обеспечения стабильности финансовой системы. В современных условиях ЦБ РФ действует в соответствии с Федеральным законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», который четко определяет его цели и функции.

Основные цели деятельности Банка России включают:

1. Защита и обеспечение устойчивости рубля: Это главная цель, достигаемая через денежно-кредитную политику, инфляционное таргетирование и управление валютным курсом.
2. Развитие и укрепление банковской системы Российской Федерации: ЦБ РФ создает условия для здоровой конкуренции, поддерживает финансовую устойчивость кредитных организаций, предотвращает системные риски.
3. Обеспечение стабильности и развитие национальной платежной системы: Поддержание бесперебойности и эффективности расчетов в стране, внедрение новых платежных технологий.
4. Развитие финансового рынка Российской Федерации: Создание благоприятных условий для функционирования всех его сегментов, повышение его привлекательности для инвесторов.
5. Обеспечение стабильности финансового рынка Российской Федерации: Минимизация рисков, предотвращение кризисных явлений, обеспечение доверия к финансовым институтам.

Для достижения этих целей Банк России выполняет множество функций, включая: эмиссию денег, определение политики в области учета и отчетности, лицензирование и надзор за деятельностью кредитных организаций, управление золотовалютными резервами, а также установление и контроль за соблюдением обязательных нормативов, которые напрямую влияют на структуру и содержание банковского баланса.

Система обязательных нормативов ЦБ РФ

Одной из самых мощных регуляторных функций Банка России является установление системы обязательных нормативов. Это количественные показатели деятельности, которые обязаны соблюдать все российские банки. Они выступают своего рода «предохранителями», защищающими финансовую систему от чрезмерных рисков и гарантирующими минимальный уровень надежности для вкладчиков и кредиторов.

Порядок расчета обязательных нормативов детально регламентируется Инструкциями Банка России. Примерами таких документов являются Инструкция от 29 ноября 2019 г. № 199-И «Об обязательных нормативах и надбавках к нормативам достаточности капитала банков с универсальной лицензией» и ее более новая версия — Инструкция от 26 мая 2025 года № 220-И с аналогичным названием, которые постоянно обновляются в соответствии с меняющимися экономическими условиями и международными стандартами Базель III.

Ключевые обязательные нормативы ЦБ РФ можно разделить на две основные группы:

1. Нормативы достаточности собственных средств (капитала) банка: Эти нормативы призваны обеспечить способность банка покрывать возможные убытки за счет собственного капитала, являющегося буфером против рисков.
   • Н1.0 (норматив достаточности собственных средств (капитала) банка): Отражает общую способность банка компенсировать возможные финансовые потери за счет собственных средств. Это отношение величины собственных средств (капитала) банка к сумме активов, взвешенных по риску.
     • Допустимое значение: от 8% и выше. Чем выше Н1.0, тем более устойчивым считается банк.
   • Н1.1 (норматив достаточности базового капитала): Отражает долю наиболее качественного, базового капитала (уставный капитал, добавочный капитал, нераспределенная прибыль) в активах, взвешенных по риску.
   • Н1.2 (норматив достаточности основного капитала): Включает базовый капитал плюс дополнительный капитал (например, субординированные займы).
   • Н1.4 (норматив достаточности капитала для покрытия операционного риска): Учитывает риски, связанные с внутренними процессами, персоналом, системами и внешними событиями.
2. Нормативы ликвидности банка: Эти нормативы ограничивают риски потери платежеспособности и призваны обеспечить банку достаточное количество ликвидных активов для выполнения своих обязательств в различные временные горизонты.
   • Н2 (норматив мгновенной ликвидности банка): Ограничивает риски потери платежеспособности в течение 1 операционного дня. Рассчитывается как отношение высоколиквидных активов (наличные, средства на корсчетах в ЦБ РФ) к обязательствам до востребования.
     • Допустимое значение: от 15% и выше.
   • Н3 (норматив текущей ликвидности банка): Ограничивает риски потери платежеспособности в течение ближайших 30 календарных дней. Рассчитывается как отношение ликвидных активов (срок погашения до 30 дней) к обязательствам (срок погашения до 30 дней).
     • Допустимое значение: от 50% и выше.
   • Н4 (норматив долгосрочной ликвидности банка): Ограничивает риски потери платежеспособности в долгосрочной перспективе (срок до 1 года), предотвращая финансирование долгосрочных активов за счет краткосрочных обязательств.

Соблюдение этих нормативов строго контролируется Банком России. Невыполнение даже одного из них может повлечь за собой штрафные санкции, ограничения на операции и, в крайних случаях, отзыв лицензии.

Резервы, формируемые банками по требованию ЦБ РФ

Помимо обязательных нормативов, Центральный банк РФ также обязывает банки формировать различные виды резервов. Эти резервы являются ключевым инструментом для эффективного управления ликвидностью на финансовом рынке и покрытия потенциальных рисков, что напрямую влияет на структуру пассивов и качество активов в банковском балансе.

1. Обязательные резервы:
   Это средства, которые кредитные организации обязаны поддерживать на счетах в Банке России. Их основная функция – регулирование денежной массы в экономике и обеспечение стабильности банковской системы. Величина обязательных резервов определяется на основании среднемесячных остатков резервируемых обязательств банка. Эти обязательства группируются по нескольким критериям:
   • По валюте: рубли, валюты недружественных стран, иные валюты.
   • По источнику обязательства: перед физическими лицами, перед юридическими лицами-нерезидентами, иные обязательства.

   Банк России устанавливает нормативы обязательных резервов в процентах от этих обязательств. Изменение этих нормативов является инструментом денежно-кредитной политики. Например, повышение нормативов сокращает объем свободных средств у банков, снижая их кредитную активность.

2. Резервы на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности (РВПС):
   Эти резервы являются одним из важнейших механизмов обеспечения финансовой устойчивости банка. Они формируются для покрытия потенциальных потерь по кредитам и другим активам, связанным с кредитным риском. В отличие от обязательных резервов, РВПС формируются самим банком самостоятельно на основе оценки качества ссуд и активов.
   • Классификация ссуд: Каждая выданная ссуда и приравненная к ней задолженность (например, задолженность по межбанковским депозитам) классифицируется банком по пяти категориям качества:
     • I категория: Стандартные ссуды (0% резервов).
     • II категория: Нестандартные ссуды (1–20% резервов).
     • III категория: Сомнительные ссуды (21–50% резервов).
     • IV категория: Проблемные ссуды (51–99% резервов).
     • V категория: Безнадежные ссуды (100% резервов).
   • Механизм формирования: Чем хуже качество ссуды (выше риск невозврата), тем больший объем резервов банк обязан создать. Например, на безнадежные ссуды (пятая категория) банк должен создать резерв в размере до 100% от суммы основного долга. Эти резервы являются пассивной статьей баланса, уменьшающей собственный капитал банка, и отражают консервативную оценку его кредитного портфеля.
3. Резервы на возможные потери по отдельным активам и условным обязательствам кредитного характера:
   Помимо РВПС, банки обязаны формировать резервы и по другим видам активов (например, по инвестициям в ценные бумаги, если есть риск их обесценения) и условным обязательствам кредитного характера (например, по выданным гарантиям и поручительствам). Эти резервы также зависят от оценки качества соответствующих активов и обязательств.

Вся эта система регулирования – от плана счетов до нормативов и резервов – формирует единое поле, в котором функционируют российские банки. Она обеспечивает прозрачность отчетности, снижает системные риски и повышает доверие к банковскому сектору.

Перспективы регулирования: Изменения в подходах к управлению рисками и капиталом

Банковский сектор – это живой, постоянно меняющийся организм, и регулирование со стороны Центрального банка не может оставаться статичным. В условиях быстро меняющейся экономической конъюнктуры, роста цифровизации и усложнения финансовых инструментов, ЦБ РФ постоянно совершенствует свои подходы к надзору и регулированию.

Один из важнейших векторов развития регуляторной политики на ближайшую перспективу – это обновление подходов к управлению рисками и капиталом в банках. В 2026 году Центральный банк РФ намерен реализовать ряд инициатив, направленных на дальнейшее усиление финансовой устойчивости кредитных организаций. Это включает:

• Усиление требований к риск-аппетиту: Банки будут обязаны более четко формулировать и контролировать свой «аппетит к риску», то есть максимальный уровень риска, который они готовы принимать для достижения своих стратегических целей. Это позволит интегрировать управление рисками на всех уровнях принятия решений, начиная от совета директоров и заканчивая рядовыми сотрудниками.
• Совершенствование стресс-тестирования: Стресс-тестирование – это инструмент оценки устойчивости банка к неблагоприятным экономическим сценариям. ЦБ РФ планирует усилить требования к периодичности, глубине и методологии проведения стресс-тестов, чтобы банки могли более точно оценивать потенциальные убытки и дефицит капитала в условиях кризиса.

Кроме того, Банк России планирует изменить порядок применения надбавок за плохое качество внутренних процедур оценки достаточности капитала банков. Это означает, что если внутренние модели банка для оценки рисков и расчета необходимого капитала будут признаны регулятором недостаточно надежными или адекватными, к нему будут применяться дополнительные надбавки к нормативам достаточности капитала. В частности, планируется изменить диапазон надбавок для IV и V классификационных групп банков, стимулируя их к улучшению внутренних систем управления рисками и качества данных.

Эти изменения отражают глобальную тенденцию к повышению качества риск-менеджмента и гармонизации регулирования с международными стандартами (например, Базель III). Они направлены на то, чтобы сделать банковскую систему еще более устойчивой и способной эффективно функционировать в условиях неопределенности, а также на стимулирование банков к постоянному совершенствованию своих внутренних контрольных процедур и систем управления.

Современные тенденции и вызовы, влияющие на банковский баланс

Банковский сектор России находится в состоянии непрерывной трансформации, обусловленной как глобальными технологическими трендами, так и специфическими национальными инициативами. Эти изменения оказывают прямое и косвенное влияние на формирование и анализ банковского баланса, меняя структуру активов, пассивов и подходов к управлению рисками.

Цифровизация банковской системы

Цифровизация – это не просто модное слово, а движущая сила, кардинально меняющая банковскую систему РФ. Ее влияние многогранно: она повышает качество клиентского обслуживания, оптимизирует внутренние процессы, но при этом ставит новые задачи перед риск-менеджментом и бухгалтерским учетом.

• Повышение качества клиентского обслуживания:
  Статистика 2025 года ярко демонстрирует прогресс. Скорость ответа банков на звонки клиентов достигла лучшего показателя за последние 5 лет: 80% звонков были приняты ботом или оператором, решившим вопрос в течение 90 секунд. Более половины вызовов (медиана — 10 секунд) обрабатываются практически мгновенно, а доля «сверхбыстрых» ответов (в пределах 20 секунд ожидания) выросла на 13%, составив 68%. Это свидетельствует о значительном улучшении операционной эффективности.
  • Голосовые помощники: Уровень проникновения голосовых помощников в банковской отрасли достиг 32%, что является самым высоким показателем среди исследуемых сегментов. Эти AI-системы обрабатывают рутинные запросы, освобождая операторов для решения более сложных задач.
  • Эффективность решения вопросов: Доля вопросов, решенных с первого раза, составила впечатляющие 97%, а 91% обращений решается уже на первой линии поддержки. Это значительно снижает нагрузку на банк и повышает лояльность клиентов.

  Влияние на баланс: Улучшение клиентского сервиса может привести к росту клиентской базы и, соответственно, увеличению объема привлеченных средств (депозитов) в пассиве баланса. Оптимизация процессов снижает операционные расходы, что улучшает финансовые результаты.

• Концепция цифрового декаплинга:
  «Цифровой декаплинг» – это инновационный подход к реорганизации ИТ-архитектуры банка, который позволяет отделить продуктовый учет от бухгалтерского.
  • Суть: Создается отдельный модуль Accounting Engine, который может использовать как Российские стандарты бухгалтерского учета (РСБУ), так и Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) с минимальными доработками. Это означает, что продуктовые системы (которые управляют кредитами, депозитами, платежами) могут быть гибкими и быстро меняться, не затрагивая сложную и консервативную бухгалтерскую систему.
  • Преимущества:
    • Ускорение запуска новых услуг: Банки могут значительно быстрее выводить на рынок новые продукты и сервисы, так как им не нужно ждать полной перенастройки бухгалтерского учета.
    • Повышение гибкости: Банки более гибко реагируют на запросы клиентов и изменения рынка.
    • Снижение совокупной стоимости владения решением (TCO): В долгосрочной перспективе это позволяет экономить на ИТ-разработке и поддержке.

  Влияние на баланс: Цифровой декаплинг напрямую не меняет структуру баланса, но существенно повышает оперативность и точность формирования отчетности, а также позволяет банку быстрее адаптироваться к рыночным изменениям, что косвенно влияет на его конкурентоспособность и, как следствие, на объемы активов и пассивов.

Отказ от наличных и внедрение цифрового рубля

Глобальная тенденция отказа от наличных денег трансформирует финансовые системы стран, и Россия здесь не исключение. Какова же будет реальная роль цифрового рубля, а также каковы его преимущества для банковского сектора?

• Рост безналичных платежей:
  В России эта тенденция ярко выражена: по данным главы Банка России Эльвиры Набиуллиной, в октябре 2025 года доля безналичных платежей в РФ превысила 87,5%, что является одним из самых высоких показателей среди крупных экономик мира. Это говорит о глубоком проникновении цифровых платежных инструментов в повседневную жизнь.
  • Альтернативные методы платежей: В 2025 году альтернативные методы платежей (Система быстрых платежей (СБП), электронные кошельки, QR-коды, биометрия) составят 47% всех безналичных платежей к 2026 году. Это означает, что почти каждый второй безналичный рубль будет проведен без предъявления банковской карты. Доля онлайн-торговли в 2025 году достигла 23%, удвоившись с 2020 года, что стимулирует развитие этих методов.
  • Прогноз ВТБ: Объем транзакций через СБП, QR и биометрию, по оценкам ВТБ, вырастет более чем впятеро к 2026 году по сравнению с 2023 годом.

  Влияние на баланс: Рост безналичных платежей приводит к сокращению доли наличных денег в активах банков и изменению структуры их обязательств (например, рост средств на текущих счетах клиентов).

• Внедрение цифрового рубля:
  Россия, следуя тренду, активно внедряет цифровой рубль, что уже начинает влиять на экономику страны и финансовые рынки.
  • Пилотный проект: Пилотный проект цифрового рубля стартовал в октябре 2025 года. На этом этапе цифровая валюта используется государством для исполнения части федеральных расходов и социальных выплат, что позволяет протестировать технологию и механизмы взаимодействия.
  • Массовое использование: С 1 сентября 2026 года цифровой рубль начнет использоваться в массовом порядке: банки и крупные торговые сети будут обязаны его принимать, а затем — и остальные организации.
  • Влияние на экономику: По оценкам международной консалтинговой фирмы McKinsey, оптимизация платежей и снижение затрат на денежное обращение за счет цифрового рубля может привести к ежегодному росту экономики России на 0,1–0,2% ВВП, что эквивалентно десяткам миллиардов рублей.
  • Преимущества: Глава ВТБ Андрей Костин подчеркнул, что ключевыми преимуществами цифрового рубля станут высокая скорость расчетов и прозрачность операций. Для банков это означает снижение транзакционных издержек и возможность более эффективного управления ликвидностью.

  Влияние на баланс: Цифровой рубль может стать новой формой обязательств для банков, а также повлиять на структуру их ликвидных активов. Уменьшение наличного денежного оборота и переход на цифровые рельсы изменяет потребности банков в резервах и кассовом обслуживании.

Вызовы, связанные с валютным контролем и СБП

Наряду с преимуществами цифровизация приносит и новые вызовы, особенно в сфере регулирования.

• Трудности с валютным контролем операций через СБП:
  Банки РФ испытывают значительные трудности с валютным контролем операций, проводимых через Систему быстрых платежей (СБП).
  • Конфликт режимов: СБП предполагает осуществление операций в режиме реального времени, когда деньги мгновенно переводятся от отправителя к получателю. В то же время, требования валютного контроля (в соответствии с Федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле») подразумевают запрос и проверку документов, подтверждающих законность валютной операции. Этот процесс требует времени, что противоречит принципу мгновенности СБП.
  • Расширение географии СБП: Ужесточение валютных правил и увеличившиеся объемы переводов через СБП, запущенные в девять стран, создают для банков дилемму и юридические риски. Банки оказываются между молотом и наковальней: с одной стороны, они должны обеспечивать быстрые переводы, с другой – не нарушать нормы валютного законодательства.

  Влияние на баланс: Потенциальные штрафы за несоблюдение валютного контроля могут негативно сказаться на финансовых результатах банка. Необходимость доработки ИТ-систем для интеграции валютного контроля в СБП может повлечь за собой дополнительные инвестиции в активы.

Таким образом, современные тенденции и вызовы формируют новую реальность для банковского сектора, требуя от кредитных организаций не только адаптации, но и активного участия в создании будущего финансового ландшафта. Эти изменения неизбежно отражаются на банковском балансе, делая его еще более сложным и динамичным объектом для анализа и управления.

Заключение

Исследование банковского баланса выявило его фундаментальное значение как не только основной формы бухгалтерского учета, но и незаменимого инструмента для всесторонней оценки финансового состояния, ликвидности, платежеспособности и устойчивости кредитной организации. От простого отражения активов и пассивов до сложной системы показателей, баланс служит критически важным источником информации для внутренних управленческих решений, внешних инвесторов и, конечно, Центрального банка РФ как мегарегулятора.

Мы подробно рассмотрели теоретические основы, принципы построения банковского баланса в Российской Федерации, включая его унифицированную схему, деление на балансовые и внебалансовые счета, а также принцип убывающей ликвидности. Детально изучен План счетов бухгалтерского учета, утверждаемый Банком России (Положение № 809-П), с разъяснением структуры 20-значного номера банковского счета и основных разделов балансовых счетов.

Особое внимание уделено методам анализа банковского баланса: горизонтальному, вертикальному и методу финансовых коэффициентов. Представлены и проанализированы ключевые показатели, такие как нормативы достаточности капитала (Н1.0), ликвидности (Н2, Н3, Н4), а также коэффициент финансовой устойчивости с подробной формулой и интерпретацией. Эти инструменты позволяют получить объективную картину об эффективности работы банка и его способности противостоять рискам.

Ключевым аспектом исследования стала регулирующая роль Центрального банка РФ. Мы рассмотрели его цели и функции, подробно проанализировали систему обязательных нормативов, а также требования по формированию обязательных резервов и резервов на возможные потери по ссудам, что является основой для поддержания стабильности всей банковской системы. Отдельно обозначены перспективы регулирования, в частности, планы ЦБ РФ по обновлению подходов к управлению рисками и капиталом в 2026 году.

Наконец, работа осветила современные тенденции и вызовы, формирующие будущее банковского сектора. Углубление цифровизации, проявляющееся в улучшении клиентского сервиса и развитии концепции цифрового декаплинга, а также глобальный тренд отказа от наличных денег и активное внедрение цифрового рубля в России, оказывают колоссальное влияние на структуру и динамику банковского баланса. При этом, эти процессы порождают и новые вызовы, например, трудности с валютным контролем операций через Систему быстрых платежей.

В заключение следует подчеркнуть, что банковский баланс является не статичным документом, а живым отражением комплексных и динамичных процессов, происходящих в экономике и финансовой системе. Для студентов и исследователей, работающих в области финансов и банковского дела, глубокое понимание его сущности, структуры и методов анализа, а также осознание влияния современных тенденций и регуляторных изменений, является абсолютно необходимым. Перспективы дальнейших исследований могут быть связаны с более детальным анализом влияния цифрового рубля на монетарную политику, исследованием новых видов рисков, возникающих в условиях открытого банкинга и применения искусственного интеллекта, а также с оценкой эффективности новых регуляторных инициатив Центрального банка РФ.

Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации: принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. (с поправками от 30 декабря 2008 г.) // Рос. газ. – 1993. – 25 декабря.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 1 от 30.11.1994 N 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (действующая редакция от 14.11.2013).
3. Федеральный закон от 10.07.2002 № 86-ФЗ (ред. от 26.04.2007) «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)» принят ГД ФС РФ 27.06.2002.
4. Федеральный закон от 02.12.1990 № 395-1 (ред. от 03.03.2008) «О банках и банковской деятельности».
5. Положение Банка России от 24.11.2022 N 809-П «О плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения» (с изменениями и дополнениями). Документы системы ГАРАНТ. URL: https://base.garant.ru/71120406/ (дата обращения: 28.10.2025).
6. Бухгалтерский баланс (публикуемая форма) на 1 января 2013 года ОАО «Сбербанка России». URL: http://report-sberbank.ru/fr/independent-auditors-report/balance-sheet/ (дата обращения: 28.10.2025).
7. Промежуточная консолидированная финансовая отчетность ОАО «Сбербанка России». URL: http://www.sbrf.ru/common/img/info/Word_Rus_1Q2013 (дата обращения: 28.10.2025).
8. Баланс банка. URL: http://fb.ru/article/45670/balans-banka (дата обращения: 28.10.2025).
9. Баланс банка и принципы его построения. URL: https://bankdelo.ru/balance-banka-i-principy-ego-postroeniya/ (дата обращения: 28.10.2025).
10. Гетьман В.Г., Терехова В.А. Бухгалтерский финансовый учет. М.: Дашков, 2009. 254 с.
11. Об обязательных нормативах и надбавках к нормативам достаточности собственных средств (капитала) банков с универсальной лицензией и об осуществлении Банком России надзора за их соблюдением от 26 мая 2025. URL: https://base.garant.ru/71120406/ (дата обращения: 28.10.2025).
12. Баланс коммерческого банка и его структура. URL: https://www.bankdelo.ru/files/bankdelo/6_2.pdf (дата обращения: 28.10.2025).
13. Что такое обязательные нормативы банков и зачем их нужно знать. Т‑Банк. URL: https://www.tbank.ru/invest/education/chto-takoe-obyazatelnye-normativy-bankov/ (дата обращения: 28.10.2025).
14. Роль Центрального банка в банковской системе РФ. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/rol-tsentralnogo-banka-v-bankovskoy-sisteme-rf (дата обращения: 28.10.2025).
15. Анализ влияния цифровой среды на банковскую деятельность России. SciUp. URL: https://sciup.org/assets/monografie_2022/analiz-vliyaniya-cifrovoj-sredy-na-bankovskuyu-deyatelnost-rossii.pdf (дата обращения: 28.10.2025).
16. Нумерация Банковских Счетов. Администрация городского округа Кинешма. URL: https://kineshma.org/numeraciya-bankovskix-schetov (дата обращения: 28.10.2025).
17. Принципы построения баланса кредитной организации. Блог Колледжа КПСУ. URL: https://kpsu.ru/blog/printsipy-postroeniya-balansa-kreditnoj-organizatsii (дата обращения: 28.10.2025).
18. Что такое центральный банк, основные функции ЦБ РФ. Финансовая культура. URL: https://fincult.info/post/chto-takoe-tsentralnyy-bank-osnovnye-funktsii-tsb-rf/ (дата обращения: 28.10.2025).
19. Методика анализа бухгалтерского баланса предприятия. URL: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/metodika_analiza_buhgalterskogo_balansa_predpriyatiya/ (дата обращения: 28.10.2025).
20. Финансовый анализ деятельности коммерческого банка. URL: https://www.cfin.ru/finanalysis/banks/cban_fin_analys.shtml (дата обращения: 28.10.2025).
21. Финансовые показатели банков — как их анализировать. Газпромбанк Инвестиции. URL: https://www.gazprombank.investments/blog/finansovye-pokazateli-bankov/ (дата обращения: 28.10.2025).
22. Анализ финансового состояния коммерческих банков. Cfin.ru. URL: https://www.cfin.ru/finanalysis/banks/part1.shtml (дата обращения: 28.10.2025).
23. Цели и функции Центрального Банка России (ЦБ). Банки.ру. URL: https://www.banki.ru/wikibank/tseli_i_funktsii_tsentralnogo_banka_rossii_tsb/ (дата обращения: 28.10.2025).
24. Бухгалтерский баланс как основной источник оценки ликвидности и финансовой устойчивости коммерческих банков. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/buhgalterskiy-balans-kak-osnovnoy-istochnik-otsenki-likvidnosti-i-finansovoy-ustoychivosti-kommercheskih-bankov (дата обращения: 28.10.2025).
25. Как формируется баланс коммерческого банка. Сравни.ру. URL: https://www.sravni.ru/banki/info/kak-formiruetsya-balans-kommercheskogo-banka/ (дата обращения: 28.10.2025).
26. Глава А. Балансовые счета. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_133374/61a7c067e411130d740c262145b2b2b11568c07e/ (дата обращения: 28.10.2025).
27. Структура банковского счёта — что это простыми словами. Финуслуги. URL: https://finuslugi.ru/glossary/struktura_bankovskogo_scheta (дата обращения: 28.10.2025).
28. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации — Редакция от 11.03.1997. Контур.Норматив. URL: https://normativ.kontur.ru/document?moduleId=1&documentId=15438 (дата обращения: 28.10.2025).
29. О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп) от 10 апреля 2023. URL: https://www.cbr.ru/Queries/UniDbQuery/File/49257/2330 (дата обращения: 28.10.2025).
30. Анализ банковских ресурсов методом коэффициентов. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/analiz-bankovskih-resursov-metodom-koeffitsientov (дата обращения: 28.10.2025).
31. Анализ активов и пассивов как способ определения финансовой устойчивости коммерческого банка (на примере ЗАО). URL: https://elar.urfu.ru/bitstream/10995/112676/1/urgu0311s.pdf (дата обращения: 28.10.2025).
32. Правовой статус и функции. Банк России. URL: https://www.cbr.ru/about_cbr/status_functions/ (дата обращения: 28.10.2025).
33. Мир без наличных: как исчезновение кэша изменит поведение инвесторов. РБК Инвестиции. URL: https://invest.rbc.ru/news/6716035276e033320c99f029 (дата обращения: 28.10.2025).
34. Роль и функции Центрального банка России в современных экономических условиях. Elibrary. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=26217435 (дата обращения: 28.10.2025).
35. Направления, этапы, методы, приемы, виды анализа. Ektu.kz. URL: https://www.ektu.kz/wp-content/uploads/2017/02/751.pdf (дата обращения: 28.10.2025).
36. Анализ финансового состояния банка на основе открытых данных. Воронежский государственный университет. URL: https://journals.vsu.ru/vestnik-ekon/article/download/1251/1169 (дата обращения: 28.10.2025).
37. Методы анализа банковского баланса. Учебник-онлайн. URL: https://www.uchebnik-online.com/soderzhanie/1914-11-20-09-54-46/157-3-20metody-analiza-bankovskogo-balansa.html (дата обращения: 28.10.2025).
38. Анализ структуры баланса Центрального Банка. Elibrary. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=37016575 (дата обращения: 28.10.2025).
39. Ответы и разъяснения. Банк России. URL: https://www.cbr.ru/faq/buh_uch_ot_i_nadzor/ (дата обращения: 28.10.2025).
40. Цифровой рубль: новая реальность для финансовой системы России. Legal Bulletin. URL: https://legalbulletin.ru/cifrovoj-rubl-novaya-realnost-dlya-finansovoj-sistemy-rossii/ (дата обращения: 28.10.2025).
41. Банки РФ указали на трудности с валютным контролем операций через СБП. Эксперт. URL: https://expert.ru/2025/10/27/banki-rf-ukazali-na-trudnosti-s-valyutnym-kontrolem-operatsiy-cherez-sbp/ (дата обращения: 28.10.2025).
42. Особенности финансовой устойчивости коммерческого банка в современн. Elibrary. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=43936937 (дата обращения: 28.10.2025).
43. ЦБ намерен изменить порядок применения надбавок за плохое качество внутренних процедур оценки достаточности капитала банков. ИА «Финмаркет». URL: https://www.finmarket.ru/main/article/6132039 (дата обращения: 28.10.2025).
44. Цифровой декаплинг. Как этот метод реорганизации ИТ-архитектуры помогает банкам развиваться. Журнал ПЛАС. URL: https://plusworld.ru/journal/digital-decoupling-kak-etot-metod-reorganizatsii-it-arhitektury-pomogaet-bankam-razvivatsya/ (дата обращения: 28.10.2025).
45. ЦБ в 2026 г. намерен обновить подходы к управлению рисками и капиталом в банках. Интерфакс. URL: https://www.interfax.ru/business/992454 (дата обращения: 28.10.2025).
46. Финансовая устойчивость. Банк России. URL: https://www.cbr.ru/insurance/insurance_firm/fin_sust/ (дата обращения: 28.10.2025).
47. Коэффициент финансовой устойчивости (формула по балансу). URL: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/koefficient_finansovoj_ustojchivosti_formula_po_balansu/ (дата обращения: 28.10.2025).
48. Финансовая устойчивость кредитной организации как основа развития и. Уральский федеральный университет. URL: https://elar.urfu.ru/bitstream/10995/107065/1/978-5-7996-3382-7_2022_123.pdf (дата обращения: 28.10.2025).