Банковский баланс в Российской Федерации: принципы построения, классификация и методология анализа в контексте актуальных стандартов

В мире, где финансовые потоки формируют основу глобальной экономики, банковский сектор выступает в роли кровеносной системы. И если банки — это сердце системы, то их баланс — это пульс, отражающий каждое сокращение и расширение, каждое изменение в их жизнедеятельности. Банковский баланс не просто набор цифр; это сложный, многогранный инструмент, который на определенную дату фиксирует состояние активов и пассивов кредитной организации, ее ресурсы, источники их формирования и направления использования. Для студентов экономических и финансовых специальностей, а также для действующих специалистов, глубокое понимание принципов построения, классификации и методологии анализа банковского баланса является краеугольным камнем профессиональной компетентности. В условиях постоянных изменений в регулировании, динамичного развития цифровых технологий и геополитических вызовов, актуальность такого анализа возрастает многократно.

Данный аналитический реферат призван стать всеобъемлющим путеводителем по миру банковского баланса в Российской Федерации. Мы последовательно раскроем его законодательные основы, углубимся в фундаментальные принципы, отличающие его от балансов нефинансовых организаций, классифицируем различные виды и рассмотрим детализированную структуру. Особое внимание будет уделено методологии анализа с применением ключевых коэффициентов и, наконец, мы проиллюстрируем все теоретические положения на актуальном примере крупнейшего российского коммерческого банка – ПАО Сбербанк. Цель этого исследования – не просто представить факты, а превратить их в глубокое, стилистически разнообразное повествование, способное увлечь читателя и дать ему прочную основу для дальнейших исследований.

Законодательная и нормативная база, регулирующая банковский баланс в РФ

Любая финансовая деятельность, особенно в таком чувствительном секторе, как банковский, немыслима без строгой регуляторной рамки. В Российской Федерации эта рамка формируется обширным комплексом нормативно-правовых актов, обеспечивающих прозрачность, надежность и единообразие в учете и отчетности кредитных организаций.

Федеральное законодательство

Основополагающими документами, определяющими принципы и порядок функционирования банковской системы, являются Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1 «О банках и банковской деятельности» и Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Первый закон заложил фундамент современной банковской системы России, определив правовые основы создания, деятельности и ликвидации кредитных организаций, а также общие требования к их отчетности. Он устанавливает, что кредитные организации обязаны представлять в Банк России отчетность, формы и сроки которой устанавливаются регулятором.

Федеральный закон «О бухгалтерском учете», в свою очередь, является общим каркасом для всех экономических субъектов, включая банки. Он устанавливает единые требования к бухгалтерскому учету, бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также права и обязанности участников учетного процесса. Однако, учитывая специфику банковской деятельности, этот закон делегирует Банку России полномочия по установлению особенностей ведения бухгалтерского учета для кредитных организаций, что и является предметом дальнейшего, более детального регулирования.

Нормативные акты Банка России и их актуализация

Центральный банк Российской Федерации, как мегарегулятор финансового рынка, играет ключевую роль в формировании детализированных требований к бухгалтерскому учету и отчетности банков. Именно Банк России утверждает для кредитных организаций отраслевые стандарты бухгалтерского учета, План счетов и порядок его применения, а также устанавливает требования к представлению бухгалтерской (финансовой) и статистической отчетности. Эти документы не просто регламентируют технические аспекты, но и определяют философию финансовой прозрачности и стабильности банковского сектора.

Основным документом, регламентирующим план счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций, является Положение Банка России от 24 ноября 2022 года № 809-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения». Этот документ, вступивший в силу с 1 января 2023 года, стал вехой в унификации и детализации банковского учета. Однако банковское регулирование не статично, и Положение № 809-П уже претерпело изменения. Например, Указанием Банка России от 23 марта 2023 года № 6380-У были признаны утратившими силу некоторые балансовые счета второго порядка. К таким счетам относятся, в частности, 47427 «Средства для расчетов по обязательным резервам» и 47429 «Обязательства по прочим операциям». Эти изменения потребовали от кредитных организаций проведения масштабной работы по переносу остатков с закрываемых балансовых счетов на новые лицевые счета соответствующих балансовых счетов второго порядка. В соответствии с требованиями регулятора, в ежедневном балансе за первый рабочий день 2024 года остатков на закрываемых балансовых счетах быть не должно. Это демонстрирует стремление Банка России к повышению точности и актуальности отражения операций в балансе.

Помимо Положения № 809-П, существуют другие ключевые нормативные акты, детализирующие учет отдельных видов операций:

• Положение Банка России от 02.10.2017 № 605-П регулирует порядок отражения операций по размещению денежных средств по кредитным договорам и связанных с ними операций.
• Положение Банка России от 12 ноября 2018 года № 659-П регламентирует порядок отражения договоров аренды, что особенно важно в контексте применения международных стандартов финансовой отчетности (МСФО), где учет аренды значительно изменился.
• Инструкция Банка России от 30.06.2021 № 204-И устанавливает порядок открытия, ведения и закрытия банковских счетов, что является фундаментальным для всех клиентских операций.

Кульминацией учетного процесса является формирование и представление отчетности. Одним из важнейших документов является Отчет по форме 0409806 «Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)». Этот отчет представляется в Банк России в строго установленные сроки: годовой отчет – не позднее 3 рабочих дней после дня раскрытия годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности. Промежуточная отчетность (например, на 1 апреля и 1 октября) – также не позднее 3 рабочих дней после дня раскрытия промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности. Требования к раскрытию годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности включают публикацию в сети Интернет или печатных изданиях и должны быть выполнены не позднее 90 дней после окончания отчетного года, то есть до 31 марта следующего года. Таким образом, годовой отчет по форме 0409806 за 2024 год должен быть представлен не позднее 3 рабочих дней после 31 марта 2025 года. Эти жесткие сроки призваны обеспечить своевременность и актуальность информации для всех участников рынка и регулятора. Сам отчет составляется на основе специальной Разработочной таблицы, обеспечивающей стандартизацию данных.

Особенности регулирования для отдельных категорий кредитных организаций

Банковская система России неоднородна, и некоторые категории кредитных организаций имеют свою специфику регулирования. Например, Банк России устанавливает особые требования к бухгалтерскому учету для государственной корпорации развития «ВЭБ.РФ» посредством отдельных нормативных актов, учитывающих ее специфический статус и функции.

В 2025 году произошло важное изменение, затронувшее небанковские кредитные организации (НКО). Федеральным законом от 23 июля 2025 года были внесены изменения в Федеральный закон «О банках и банковской деятельности», предусматривающие освобождение НКО от обязанности раскрывать неограниченному кругу лиц информацию о финансовых инструментах, включаемых в расчет собственных средств (капитала), а также о принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом. Эта мера направлена на снижение регуляторной нагрузки и минимизацию санкционных рисков для НКО, таких как платежные НКО и операторы инвестиционных платформ, для которых публичное раскрытие чувствительных данных могло бы создать дополнительные угрозы. Это свидетельствует о гибкости регулятора в адаптации правил к меняющимся условиям и потребностям различных сегментов финансового рынка.

Фундаментальные принципы построения банковского баланса и его отличия от баланса нефинансовой организации

Банковский баланс – это не просто отчет, это зеркало, отражающее всю сложность и динамику финансового посредничества. Его понимание начинается с осознания фундаментальных принципов, которые лежат в его основе, и ключевых отличий, отделяющих его от баланса любого другого предприятия. Как же глубокое понимание этих принципов помогает специалистам предвидеть потенциальные финансовые риски и возможности?

Понятие и назначение банковского баланса

В своей сути, банковский баланс представляет собой ключевой финансовый отчет, демонстрирующий состояние активов, пассивов и собственного капитала кредитной организации на конкретный момент времени. Он фиксирует в денежном выражении всю совокупность ресурсов банка, источники их формирования и направления использования. Как и в любом бухгалтерском балансе, его структура разделена на две части:

• Актив – это то, чем владеет банк, что приносит ему экономическую выгоду или является формой вложений. Активы сгруппированы по видам, составу и использованию, отражая хозяйственные средства банка.
• Пассив – это источники формирования этих активов, то есть, кому банк должен или принадлежит. Пассивы отражают источники приобретения или образования средств, включая собственный капитал банка и его обязательства перед внешними сторонами.

Главное назначение банковского баланса – предоставить всеобъемлющую информацию для оценки финансового состояния кредитного учреждения. Он является основным инструментом для анализа таких критически важных показателей, как:

• Ликвидность: Способность банка своевременно и в полном объеме выполнять свои обязательства перед вкладчиками и кредиторами.
• Платежеспособность: Достаточность собственных средств банка для покрытия обязательств.
• Достаточность капитала: Соответствие размера собственного капитала банка установленным регуляторным требованиям, что является подушкой безопасности от непредвиденных потерь.

Анализируя данные баланса, специалисты получают возможность контролировать процессы аккумулирования и размещения денежных ресурсов, оценивать состояние кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций, а также проверять правильность их отражения в бухгалтерском учете.

Основные принципы построения

Фундамент банковского баланса опирается на несколько незыблемых принципов:

1. Принцип равенства актива и пассива: Это краеугольный камень любого бухгалтерского баланса. Сумма всех активов всегда должна равняться сумме всех пассивов. Эта величина называется валютой баланса. Это равенство не просто математическое тождество, а отражение двойной записи каждой хозяйственной операции, где изменение на одном счете компенсируется изменением на другом, поддерживая баланс между тем, что у банка есть, и тем, откуда это взялось.
2. Принцип односторонней группировки счетов: Это один из наиболее специфических принципов банковского учета, кардинально отличающий его от учета нефинансовых организаций. В банковском балансе в одном разделе могут присутствовать как активные, так и пассивные счета. Например, в Разделе 3 «Межбанковские операции» Положения № 809-П на активных счетах учитываются размещенные межбанковские кредиты (актив банка), а на пассивных — привлеченные межбанковские кредиты (пассив банка). Аналогично, в Разделе 4 «Операции с клиентами» могут одновременно присутствовать как активные счета по выданным кредитам клиентам, так и пассивные счета по средствам клиентов на расчетных и депозитных счетах. Этот принцип обусловлен комплексным характером банковских операций, где один и тот же контрагент или вид операции может выступать для банка как источником средств, так и направлением их размещения.
3. Принцип непрерывности и оперативности: В отличие от предприятий, которые разрабатывают ежемесячные, квартальные и годовые балансы, коммерческие банки составляют ежедневные балансы. Эти балансы являются внутрибанковскими документами, критически важными для оперативного контроля, анализа деятельности и немедленного принятия корректирующих мер. Ежедневное составление баланса отражает высокую динамику банковских операций и необходимость постоянного мониторинга ликвидности и рисков.
4. Принцип приоритета экономического содержания над юридической формой: Хотя это и не уникально для банков, но особо важно, так как многие банковские сделки имеют сложную юридическую структуру. В банковском учете приоритет отдается экономическому содержанию операции, а не только ее формальному юридическому оформлению, что позволяет более точно отражать реальное финансовое положение.

Ключевые отличия от баланса нефинансовой организации

Специфика банковской деятельности обусловливает существенные отличия правил ведения бухгалтерского учета кредитными организациями от правил ведения бухгалтерского учета бюджетными и прочими организациями. Эти отличия, в свою очередь, влияют на порядок отображения показателей в бухгалтерском балансе:

1. Преобладание денежных средств и финансовых инструментов: В структуре активов и пассивов банковского баланса доминируют денежные средства, требования и обязательства по финансовым инструментам (кредиты, депозиты, ценные бумаги). В балансах нефинансовых организаций значительно большую долю занимают материальные активы (основные средства, запасы) и дебиторская/кредиторская задолженность, связанная с производственной или торговой деятельностью.
2. Частота составления: Как уже упоминалось, банки формируют ежедневные балансы, тогда как нефинансовые организации ограничиваются ежемесячными, ежеквартальными и годовыми отчетами. Это подчеркивает повышенные требования к оперативности контроля в банковском секторе.
3. Высокая степень регулирования: Банковский баланс и весь бухгалтерский учет в банках жестко регулируются Банком России через Положение № 809-П и другие нормативные акты. Для нефинансовых организаций регулирование более общее (ФЗ № 402-ФЗ, ПБУ). Эта жесткость обусловлена системным значением банков для экономики.
4. Односторонняя группировка счетов: Этот принцип, подробно описанный выше, является уникальной чертой банковского учета, не встречающейся в классической бухгалтерской отчетности нефинансовых компаний.
5. Роль внебалансовых счетов: В банковском учете внебалансовые счета (Глава В Положения № 809-П) играют значительно более важную роль, чем в нефинансовых организациях. Они используются для учета огромного массива условных обязательств, ценностей на хранении, гарантий и поручительств, которые не влияют на валюту баланса, но являются существенными для оценки рисков и полноты картины деятельности банка.

Таким образом, банковский баланс – это высокоспециализированный финансовый документ, отражающий уникальную природу банковского бизнеса как посредника в финансовых потоках, и его анализ требует специфических знаний и подходов.

Виды и структура банковского баланса в соответствии с требованиями Банка России

Банковский баланс, несмотря на свою единую методологическую основу, существует в различных формах, каждая из которых имеет свое функциональное назначение и особенности формирования. Эти формы, а также внутренняя структура баланса, строго регламентированы Банком России.

Классификация банковских балансов

Для эффективного управления и контроля банки используют несколько видов балансов:

1. Внутрибанковские (ежедневные) балансы: Это самый оперативный вид балансов, формируемый кредитной организацией на конец каждого рабочего дня. Они являются внутренними документами и служат инструментом для оперативного руководства, анализа текущего состояния активов, пассивов, ликвидности и финансового результата. Ежедневный баланс позволяет менеджменту банка незамедлительно выявлять отклонения, контролировать соблюдение нормативов и принимать корректирующие меры. Он не публикуется и не представляется в Банк России в полном объеме, но является основой для формирования агрегированной отчетности.
2. Внешние (периодические) балансы: Это балансы, которые кредитные организации обязаны представлять в Банк России и публиковать для внешних пользователей. К ним относятся:
   • Ежемесячные балансы: Используются для более детального контроля со стороны регулятора и формирования сводной статистики по банковскому сектору. Например, форма 0409101 «Об��ротная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации» представляется ежемесячно.
   • Квартальные балансы: Представляются в Банк России, например, форма 0409115 «Информация о качестве активов кредитной организации» представляется ежеквартально.
   • Годовые балансы: Являются наиболее полными и подлежат обязательной аудиторской проверке независимой аудиторской фирмой. После аудита банки обязаны ежегодно публиковать свои годовые балансы в средствах массовой информации (например, в «Вестнике Банка России» или на своих официальных сайтах в сети Интернет). Публикация должна быть осуществлена не позднее 90 дней после окончания отчетного года, как правило, до 31 марта следующего года.
   • Публикуемая форма баланса (0409806): Эта форма, как мы уже отмечали, представляется в Банк России и предназначена для широкого круга пользователей. Ее содержание стандартизировано и ориентировано на оценку общего финансового состояния банка.
   • Консолидированный баланс: Формируется банковскими группами и холдингами для отражения совокупного финансового положения всех входящих в группу организаций. Он позволяет оценить системные риски и эффективность управления всей группой.

Также стоит упомянуть о декадной отчетности, например, по форме 0409634 «Отчет об открытых валютных позициях», которая представляется в Банк России с периодичностью в десять дней, что свидетельствует о повышенном внимании регулятора к валютным рискам.

Балансовые и внебалансовые счета

План счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций, утвержденный Положением Банка России N 809-П, является основой для формирования баланса и включает четыре основные Главы:

• Глава А «Балансовые счета»: Здесь отражаются активы, пассивы и капитал банка, формирующие валюту баланса. Все операции, увеличивающие или уменьшающие активы и пассивы, проходят по этим счетам.
• Глава Б «Счета доверительного управления»: На этих счетах ведется учет операций по доверительному управлению имуществом. Важно отметить, что по этим операциям составляется отдельный баланс, так как имущество, находящееся в доверительном управлении, не принадлежит банку и не входит в его собственный баланс.
• Глава В «Внебалансовые счета»: Эти счета используются для учета ценностей и документов, которые не являются собственностью банка, но находятся у него на хранении, инкассо, комиссии, а также для учета бланков строгой отчетности, залогов, выданных гарантий и поручительств. Примеры внебалансовых счетов включают:
  • Счет 901 «Гарантии и поручительства, выданные банком»
  • Счет 902 «Инкассируемые документы»
  • Счет 913 «Ценные бумаги, принятые на хранение»
  • Счет 914 «Бланки строгой отчетности»

  Внебалансовые счета крайне важны для оценки потенциальных рисков и обязательств банка, поскольку отражают операции, которые могут повлиять на его финансовое положение в будущем, но не влияют на текущую валюту баланса.

• Глава Г «Счета по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)»: Эта глава предназначена для учета сложных финансовых инструментов и операций, исполнение по которым отложено.

Структура актива и пассива по Плану счетов Банка России

Балансовые счета, формирующие Глава А Положения № 809-П, группируются по разделам, которые отражают экономическое однородное содержание операций и расположены по принципу ликвидности (для активов) и срочности/стабильности (для пассивов):

Актив баланса (направления размещения ресурсов):

• Раздел 1 «Капитал» (в части собственных акций, выкупленных у акционеров).
• Раздел 2 «Денежные средства и драгоценные металлы»: Включает наличные денежные средства в кассе, средства на корреспондентских счетах в Банке России (включая обязательные резервы) и других кредитных организациях, драгоценные металлы. Это наиболее ликвидные активы, расположенные вверху баланса.
• Раздел 3 «Межбанковские операции»: Отражает размещенные межбанковские кредиты, депозиты, прочие операции с банками.
• Раздел 4 «Операции с клиентами»: Включает выданные кредиты юридическим и физическим лицам, векселя, факторинг, лизинг.
• Раздел 5 «Операции с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами, цифровыми финансовыми активами»: Отражает вложения в государственные, корпоративные ценные бумаги, долевые инструменты, а также производные финансовые инструменты.
• Раздел 6 «Средства и имущество»: Включает основные средства, нематериальные активы, запасы, инвестиции в дочерние и зависимые общества.
• Раздел 7 «Финансовые результаты»: Отражает расходы будущих периодов, финансовые результаты отчетного года.

Группировка по ликвидности означает, что самые легко реализуемые активы, такие как наличные средства и средства на корреспондентских счетах, располагаются в начале актива, а менее ликвидные, например, долгосрочные кредиты и основные средства, – ниже.

Пассив баланса (источники формирования ресурсов):

• Раздел 1 «Капитал»: Включает уставный капитал, добавочный капитал, резервные фонды, нераспределенную прибыль (или непокрытый убыток). Это собственный капитал банка, его финансовая подушка безопасности.
• Раздел 2 «Денежные средства и драгоценные металлы» (в части средств в кассах и на корреспондентских счетах в Банке России, когда они являются обязательствами, а не активами).
• Раздел 3 «Межбанковские операции»: Отражает привлеченные межбанковские кредиты, депозиты, остатки на корреспондентских счетах других банков.
• Раздел 4 «Операции с клиентами»: Включает средства физических и юридических лиц на расчетных, текущих, депозитных счетах, а также выпущенные банком векселя и облигации.
• Раздел 5 «Операции с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами, цифровыми финансовыми активами»: Отражает выпущенные долговые ценные бумаги, обязательства по ПФИ.
• Раздел 6 «Средства и имущество» (в части прочих привлеченных средств).
• Раздел 7 «Финансовые результаты»: Включает доходы будущих периодов.

Особенности учета операций в иностранной валюте и драгоценных металлах заключаются в том, что счета в этих активах открываются на тех же счетах Плана счетов 809-П, что и в рублях, но с открытием отдельных лицевых счетов в соответствующих валютах/металлах. Это позволяет вести раздельный учет и контролировать валютную позицию банка, которая является предметом особого регуляторного внимания. Для целей расчета открытых валютных позиций (ОВП) стоимостью актива или обязательства является балансовая стоимость, отражаемая на одном или нескольких балансовых счетах.

Таким образом, детальная и стандартизированная структура банковского баланса, устанавливаемая Банком России, обеспечивает не только единообразие учета, но и необходимую прозрачность для контроля и анализа как внутри самого банка, так и со стороны регулятора и внешних заинтересованных сторон.

Методология анализа банковского баланса

Банковский баланс – это не просто отчет о текущем состоянии, а мощный инструмент для диагностики здоровья финансовой организации. Методология его анализа позволяет глубоко проникнуть в финансовые процессы, выявить сильные и слабые стороны банка, оценить его устойчивость и перспективы.

Цели и задачи анализа

Основная цель анализа банковского баланса – это комплексная оценка финансового состояния кредитной организации. Достижение этой цели реализуется через решение ряда ключевых задач:

1. Оценка ликвидности: Определить способность банка своевременно и в полном объеме выполнять свои краткосрочные обязательства перед вкладчиками и кредиторами. Ликвидность – это «кровь» банка, без которой он не может функционировать.
2. Оценка платежеспособности: Установить способность банка покрыть все свои обязательства за счет активов, в том числе в долгосрочной перспективе. Это показатель финансовой устойчивости.
3. Оценка достаточности капитала: Проверить, соответствует ли объем собственного капитала банка регуляторным требованиям и достаточен ли он для поглощения возможных потерь. Капитал – это «подушка безопасности» банка.
4. Оценка доходности: Выявить эффективность использования активов и капитала для генерирования прибыли. Доходность – это мерило успешности бизнеса банка.
5. Выявление рисков: Оценить степень кредитного, рыночного, операционного и других рисков, которым подвержен банк.

Данные баланса, наряду с отчетом о финансовых результатах, являются основой для принятия стратегических и тактических управленческих решений, а также для контроля со стороны Центрального банка и инвестиционных решений потенциальных инвесторов.

Анализ структуры актива и пассива

Глубинный анализ начинается с изучения структуры баланса, то есть с соотношения различных статей активов и пассивов.

Анализ актива баланса:
Здесь акцент делается на качестве и ликвидности размещенных средств:

• Структура кредитного портфеля: Оценивается соотношение корпоративных и розничных кредитов, их распределение по срокам (краткосрочные, долгосрочные), отраслям экономики, а также качество заемщиков. Важным аспектом является оценка доли просроченной задолженности, резервов на возможные потери по ссудам и прочей задолженности. Банк России устанавливает строгие требования к формированию резервов, что напрямую влияет на качество актива.
• Ликвидность вложений в ценные бумаги: Анализируется состав портфеля ценных бумаг (государственные, корпоративные, долевые, долговые), их рыночная ликвидность и потенциальная доходность. Высоколиквидные ценные бумаги, такие как государственные облигации, могут быть быстро реализованы для покрытия обязательств.
• Доля денежных средств и их эквивалентов: Высокая доля наличных денег в кассе и на корреспондентских счетах свидетельствует о высокой ликвидности, но может указывать на неэффективное использование ресурсов, если она чрезмерна.

Анализ пассива баланса:
Здесь ключевое внимание уделяется источникам фондирования и их стабильности:

• Диверсификация источников фондирования: Оценивается соотношение средств физических и юридических лиц, межбанковских кредитов, выпущенных ценных бумаг и собственного капитала. Чрезмерная зависимость от одного источника (например, межбанковских кредитов) может повышать риски.
• Стабильность клиентской базы: Доля долгосрочных депозитов и низкая концентрация средств крупных вкладчиков свидетельствуют о стабильности фондирования.
• Стоимость привлеченных средств: Анализируется средневзвешенная стоимость всех источников фондирования, что влияет на прибыльность банка.
• Структура капитала: Оценивается соотношение уставного капитала, добавочного капитала, резервных фондов и нераспределенной прибыли, а также его соответствие регуляторным требованиям.

Ключевые аналитические коэффициенты

Для количественной оценки финансового состояния банка используются специальные коэффициенты, многие из которых установлены Банком России как обязательные нормативы:

1. Коэффициенты ликвидности:
   • Норматив мгновенной ликвидности (Н2): Отражает способность банка обеспечить выполнение обязательств «до востребования» за счет высоколиквидных активов (наличные, средства на корсчетах в ЦБ).
   • Норматив текущей ликвидности (Н3): Показывает способность банка покрывать свои обязательства в ближайшие 30 дней за счет ликвидных активов.
   • Норматив долгосрочной ликвидности (Н4): Оценивает способность банка выполнять свои долгосрочные обязательства за счет долгосрочных активов.
2. Коэффициенты достаточности капитала:
   • Норматив достаточности основного капитала (Н1.1): Рассчитывается как отношение основного капитала к активам, взвешенным по риску.
   • Норматив достаточности собственного капитала (Н1.0): Отношение собственного капитала банка к активам, взвешенным по риску.

   Эти нормативы критически важны, поскольку они обеспечивают защиту от непредвиденных потерь и поддерживают стабильность банковской системы.

3. Коэффициенты доходности:
   • Рентабельность активов (ROA, Return on Assets): Показывает, сколько прибыли приходится на каждый рубль активов банка.
     ROA = Чистая прибыль / Среднегодовые активы
   • Рентабельность капитала (ROE, Return on Equity): Отражает эффективность использования собственного капитала акционеров.
     ROE = Чистая прибыль / Среднегодовой капитал

Требования к банковской отчетности для анализа

Эффективность анализа напрямую зависит от качества исходных данных. Банковская отчетность, используемая для анализа, должна соответствовать следующим критериям:

• Достоверность: Сведения, отражаемые в отчетных формах, должны быть точными и свободными от существенных искажений. Это обеспечивается системой внутреннего контроля банка, регулярными аудиторскими проверками и строгим регулированием со стороны Банка России, который устанавливает единые правила бухгалтерского учета и отчетности.
• Своевременность: Отчетность должна представляться и публиковаться в строго установленные сроки. Своевременность позволяет получать актуальную информацию для принятия решений.
• Сопоставимость: Данные отчетности должны быть сопоставимы с показателями за предыдущие периоды и с данными других банков. Это обеспечивается едиными методологическими подходами к учету и соблюдением принципа непрерывности в учете.
• Полнота: Отчетность должна содержать всю необходимую информацию для всесторонней оценки финансового состояния банка, включая пояснительные примечания к балансу.

Таким образом, методология анализа банковского баланса представляет собой комплексный подход, сочетающий качественную оценку структуры с количественным анализом ключевых финансовых коэффициентов, что позволяет получить объективную картину финансового здоровья банка.

Современные тенденции и вызовы, влияющие на формирование и интерпретацию банковского баланса в российской практике

Современный банковский сектор России находится под влиянием мощных трансформационных процессов, вызванных как внутренними технологическими сдвигами, так и внешними геополитическими факторами. Эти тенденции и вызовы неминуемо отражаются на формировании, структуре и интерпретации банковского баланса.

Цифровизация банковского сектора

Российский банковский сектор по праву считается одним из самых передовых в мире с точки зрения цифровизации. Это не просто тренд, а фундаментальный механизм привлечения клиентов, оптимизации бизнеса и создания новых продуктов. Согласно данным Центрального банка РФ, на начало 2024 года доля дистанционных банковских услуг (ДБО) в России достигла около 75% от общего объема банковских операций. Это означает, что подавляющее большинство транзакций и взаимодействий клиентов с банками происходят вне традиционных офисов.

Влияние цифровизации на баланс:

• Оптимизация доходов и расходов: Внедрение инновационных технологий позволяет банкам автоматизировать рутинные операции, снижать операционные издержки (например, на содержание филиальной сети и персонала), а также предлагать более выгодные тарифы. Это может приводить к изменению структуры статей «Операционные расходы» и «Доходы» в отчете о финансовых результатах, что косвенно влияет на формирование нераспределенной прибыли, которая является частью пассива баланса.
• Изменение источников формирования прибыли: Цифровые каналы позволяют создавать принципиально новые банковские продукты и сервисы, генерирующие комиссионные доходы, которые становятся все более значимой статьей прибыли. Например, развитие экосистемных услуг, маркетплейсов, инвестиционных платформ увеличивает не только доходы, но и расходы на их развитие. Эти инвестиции могут отражаться в активе баланса как нематериальные активы или инвестиции в дочерние компании, а их окупаемость, как правило, имеет отложенный эффект.
• Отложенный эффект инвестиций: Хотя положительная связь между степенью цифровизации и финансовыми показателями не всегда очевидна в краткосрочной перспективе, особенно в части прямого кросс-секционного анализа, она прослеживается в отношении таких индикаторов, как «число активных пользователей ДБО» и «объемы операций через цифровые каналы». Значительные первоначальные инвестиции в IT-инфраструктуру, разработку ПО и кибербезопасность могут увеличивать статьи «Основные средства» и «Нематериальные активы» в балансе, а также расходы, что может временно влиять на показатели рентабельности. Однако в долгосрочной перспективе они обеспечивают конкурентные преимущества и рост прибыльности.
• Развитие открытого банкинга и кибербезопасность: Переход к открытому банкингу (Open Banking) и API-интеграциям требует новых подходов к управлению данными и их защите. Инвестиции в кибербезопасность становятся критически важными, отражаясь в расходах и капитальных вложениях, а риски кибератак могут приводить к потерям и формированию резервов.

Изменения в регуляторной политике Банка России

Регуляторное поле в России не менее динамично, чем технологическое. Банк России постоянно адаптирует свои требования к меняющимся условиям, чтобы обеспечить стабильность и прозрачность финансовой системы.

• Изменения в расчете норматива достаточности капитала банковской группы Н20: Банк России планирует с 2026 года изменить правила консолидации при расчете норматива достаточности капитала банковской группы Н20 (норматив максимального размера риска на связанную с банком группу лиц) для более прозрачного отражения вложений в непрофильный бизнес. Текущие правила иногда позволяют банкам искусственно занижать риски, связанные с инвестициями в нефинансовые компании. Новые требования направлены на то, чтобы банки меньше консолидировали такие компании, поскольку риски нефинансовых активов отличаются от классических банковских рисков (кредитный, рыночный, операционный) и могут быть недооценены. Это приведет к более консервативной оценке капитала и, вероятно, к увеличению его требований для банков, активно инвестирующих в непрофильные активы.
• Ужесточение лимитов открытых валютных позиций (ОВП): В настоящее время лимиты ОВП устанавливаются от совокупного капитала банка. Банк России планирует изменить регулирование ОВП, лимитируя их от базового, а не от совокупного капитала. Это значительно ужесточит требования и будет способствовать дальнейшей девалютизации балансов кредитных организаций, снижению зависимости от срочных сделок и исключению искусственного занижения ОВП. Такие меры направлены на снижение валютных рисков и повышение устойчивости банков к колебаниям курсов.
• Продление обязанности раскрывать финансовую отчетность с изъятиями: До 31.12.2024 была продлена, а затем и после этой даты зафиксирована обязанность кредитных организаций раскрывать финансовую отчетность с изъятиями в части данных, чувствительных к санкционному риску. Это касается информации, раскрытие которой может повлечь риски для банка или его клиентов, например, сведения о конкретных клиентах, географии операций, структуре и динамике отдельных активов и пассивов. Эта мера обеспечивает баланс между потребностями рынка в информации и необходимостью ограничивать риски для банков и их клиентов в условиях геополитической напряженности.
• Рассрочка по признанию потерь по заблокированным активам: В регулировании Банка России (например, в Указании от 11.01.2023 № 6363-У) на постоянной основе зафиксирована рассрочка до 2032 года по признанию потерь по заблокированным активам. Это касается активов, которые были заблокированы в результате санкций и ограничительных мер, введенных иностранными государствами. Такая мера позволяет банкам распределить признание убытков во времени, избежать резкого ухудшения финансовых показателей и сохранить стабильность сектора в условиях внешних шоков.

Таким образом, современные тенденции и вызовы формируют уникальный ландшафт для формирования и интерпретации банковского баланса в российской практике, требуя от аналитиков и регуляторов постоянной адаптации и глубокого понимания взаимосвязи между технологическими инновациями, регуляторными изменениями и геополитической реальностью.

Пример анализа динамики и структуры баланса российского коммерческого банка (ПАО Сбербанк)

Для иллюстрации применения методологии анализа банковского баланса обратимся к публичной отчетности крупнейшего российского коммерческого банка – ПАО Сбербанк. Сбербанк, как системно значимая кредитная организация, является маркером состояния всего банковского сектора, а его отчетность позволяет выявить ключевые тенденции и особенности, сформированные актуальными вызовами.

Общие финансовые показатели и динамика активов/пассивов

Динамика активов Сбербанка отражает его непрерывный рост и доминирующее положение на рынке. К концу 2021 года активы банка выросли на 15% (без учета валютной переоценки), достигнув 38 трлн рублей. Этот рост продолжился и в последующие годы: по итогам 2024 года активы Сбербанка достигли 50,6 трлн рублей, увеличившись на 16% по сравнению с 2023 годом. Такой стабильный рост свидетельствует об укреплении рыночных позиций и увеличении масштабов деятельности.

Таблица 1: Динамика ключевых финансовых показателей ПАО Сбербанк

Показатель	2021 год	2023 год	2024 год	Сентябрь 2025 года
Активы (трлн руб.)	38,0 (+15%)	Не указано	50,6 (+16%)	Не указано
Чистая прибыль (трлн руб.)	1,24 (↑1,7 раза)	Не указано	1,5 (+18,3%)	0,1503 (месяц)
Операционные расходы (млрд руб.)	Не указано	842,7 (+25,7%)	920,8 (+9,3%)	Не указано

Примечание: Данные за 2023 год по активам и чистой прибыли не детализированы в предоставленных фактах, поэтому для анализа динамики используются прямые сравнения 2024 года с 2023 и 2021 года с 2020.

Чистая прибыль Сбербанка также демонстрирует впечатляющую динамику. По итогам 2021 года чистая прибыль по РСБУ увеличилась в 1,7 раза относительно 2020 года, достигнув 1,24 трлн рублей. Этот рост продолжился и в 2024 году, когда чистая прибыль составила 1,5 трлн рублей, что на 18,3% выше показателя 2023 года. Эти цифры подчеркивают высокую эффективность управления и способность банка генерировать значительную прибыль даже в условиях меняющейся экономической конъюнктуры. Последние доступные данные показывают, что по итогам сентября 2025 года чистая прибыль составила 150,3 млрд рублей, что на 6,9% больше, чем в прошлом году, и является самым высоким показателем для сентября за последние годы.

Однако рост прибыли сопровождается и ростом операционных расходов, что является естественным следствием расширения бизнеса и инвестиций. В 2023 году операционные расходы Сбербанка достигли 842,7 млрд рублей, увеличившись на 25,7% по сравнению с предыдущим годом. В 2024 году этот показатель вырос до 920,8 млрд рублей, что на 9,3% выше, чем в 2023 году. Этот рост связан с инвестициями в технологическое развитие, расширение цифровых сервисов и персонал, что является необходимостью для поддержания конкурентоспособности в высокоцифровом банковском секторе.

Анализ кредитного портфеля и средств клиентов

Кредитный портфель Сбербанка является ключевым активом и индикатором его основной деятельности. В 2023 году банк выдал более 20 трлн рублей корпоративных и 8,3 трлн рублей розничных кредитов, при этом розничный кредитный портфель прибавил почти 30%, а совокупный портфель банка вырос более чем на 26%. Эта тенденция продолжилась и в 2024 году:

• Корпоративные кредиты: За 2024 год Сбербанк выдал 23,5 трлн рублей корпоративных кредитов.
• Розничные кредиты: Объем выданных розничных кредитов достиг 9,5 трлн рублей.
• Совокупный кредитный портфель: Увеличился на 15% до 42,8 трлн рублей к концу 2024 года, при этом розничный кредитный портфель вырос на 14%.

Рост кредитного портфеля, особенно в розничном сегменте, свидетельствует о высокой активности банка на рынке кредитования и его способности удовлетворять растущий спрос со стороны населения и бизнеса.

С точки зрения пассивов, стабильной и растущей основой фондирования для Сбербанка являются средства физических лиц. К концу 2023 года портфель средств физических лиц превысил 22,6 трлн рублей, увеличившись на 4,3 трлн рублей. Эта тенденция продолжилась, и к концу 2024 года портфель средств физических лиц достиг 25,1 трлн рублей, увеличившись на 11% за год. Это демонстрирует высокое доверие населения к банку и является важным фактором стабильности его ресурсной базы.

Влияние непрофильных видов деятельности и экосистемных инвестиций

Сбербанк активно развивает свою экосистему, инвестируя в многочисленные цифровые сервисы, выходящие за рамки традиционной банковской деятельности. Эти инвестиции, хотя и стратегически важны для долгосрочного развития и удержания клиентов, на начальных этапах могут приводить к убыткам от непрофильных видов деятельности. По итогам 2024 года убыток Сбербанка от непрофильных видов деятельности составил 284,1 млрд рублей, увеличившись на 25,7% по сравнению с 2023 годом.

Этот убыток был в значительной степени обусловлен инвестициями в экосистемные проекты, такие как онлайн-кинотеатр Okko, сервис доставки еды Delivery Club (до его продажи), а также значительными расходами на развитие SberDevices и других цифровых продуктов. Эти инвестиции отражаются в активе баланса в виде вложений в ассоциированные компании, нематериальных активов и других статей, а их окупаемость, как правило, проявляется не сразу, а через рост клиентской базы, лояльности и, в конечном итоге, через увеличение основных банковских операций.

В то же время, Сбербанк проводит оптимизацию своего инвестиционного портфеля. Объем инвестиций в ассоциированные компании и совместные предприятия в 2024 году сократился на 18,9% до 57,9 млрд рублей. Это сокращение было связано с оптимизацией портфеля непрофильных активов и переориентацией на развитие ключевых банковских и технологических направлений в рамках собственной экосистемы. Такие действия свидетельствуют о стремлении банка к повышению эффективности использования капитала и сосредоточению на наиболее перспективных направлениях.

Таблица 2: Влияние непрофильных видов деятельности на финансовые показатели Сбербанка

Показатель	2023 год	2024 год
Убыток от непрофильных видов деятельности (млрд руб.)	Не указано	284,1 (+25,7%)
Инвестиции в ассоциированные компании (млрд руб.)	Не указано	57,9 (-18,9%)

Таким образом, анализ динамики и структуры баланса ПАО Сбербанк показывает, что банк демонстрирует уверенный рост основных финансовых показателей, активно наращивает кредитный портфель и средства клиентов, одновременно инвестируя в развитие цифровой экосистемы. Убытки от непрофильных видов деятельности являются платой за инновационное развитие, а оптимизация инвестиций указывает на стремление к балансу между ростом и эффективностью.

Заключение

Исследование банковского баланса в Российской Федерации раскрыло его как ключевой элемент системы финансового контроля и анализа, обладающий уникальными принципами построения и строго регламентированный регулятором. Мы убедились, что в основе формирования баланса лежат федеральные законы и детализированные нормативные акты Банка России, такие как Положение № 809-П, постоянно актуализируемые с учетом динамики рынка и новых вызовов. Изменения, произошедшие в 2024 году, а также планируемые нововведения до 2026 года, подчеркивают адаптивность регуляторной политики к цифровой трансформации и геополитическим реалиям.

Были выявлены фундаментальные отличия банковского баланса от баланса нефинансовой организации, обусловленные спецификой деятельности кредитных учреждений – от ежедневного составления до принципа односторонней группировки счетов и преобладания финансовых инструментов. Классификация балансов, детальная структура актива и пассива по Плану счетов Банка России, а также роль внебалансовых счетов продемонстрировали сложность и многогранность банковского учета.

Методология анализа банковского баланса, охватывающая оценку ликвидности, платежеспособности, достаточности капитала и доходности, является незаменимым инструментом для диагностики финансового здоровья банка. Применение ключевых коэффициентов и нормативов Банка России позволяет получить объективную картину и принимать обоснованные управленческие решения. Современные тенденции, такие как масштабная цифровизация банковского сектора, ужесточение регуляторных требований к консолидации непрофильных активов и открытым валютным позициям, а также меры поддержки в условиях санкционного давления, оказывают существенное влияние на структуру и интерпретацию баланса.

Анализ динамики и структуры баланса ПАО Сбербанк за последние годы наглядно проиллюстрировал все вышеизложенные принципы. Рост активов, кредитного портфеля и средств клиентов, наряду с инвестициями в экосистемные проекты и возникающими в связи с этим убытками от непрофильных видов деятельности, демонстрирует, как банк адаптируется к современным вызовам, сохраняя при этом лидирующие позиции.

В условиях непрерывной трансформации финансового рынка, глубокое и актуальное понимание банковского баланса является критически важным для студентов и специалистов. Представленный аналитический реферат, насыщенный актуальными данными, ссылками на нормативные акты и примерами, призван стать прочной основой для дальнейшего изучения и практического применения знаний в динамично меняющемся мире банковского дела.

Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации: принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. (с поправками от 30 декабря 2008 г.) // Рос. газ. – 1993. – 25 декабря.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 1 от 30.11.1994 N 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (действующая редакция от 14.11.2013).
3. Федеральный закон от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности» (ред. от 03.03.2008).
4. Федеральный закон от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)» (ред. от 26.04.2007).
5. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122852/.
6. Положение Банка России от 16 июля 2012 года № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.cbr.ru/banking_sector/otchetnost/reporting_forms/385p/.
7. Положение Банка России от 24.11.2022 N 809-П «О плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://base.garant.ru/71822760/.
8. Инструкция ЦБ РФ от 10.01.2024 N 213-И [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://normativ.kontur.ru/document?moduleId=1&documentId=470505.
9. Инструкция ЦБ РФ от 30.06.2021 N 204-И [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://normativ.kontur.ru/document?moduleId=1&documentId=388334.
10. Гетьман В.Г., Терехова В.А. Бухгалтерский финансовый учет. М.: Дашков, 2009. 254 с.
11. Бухгалтерский баланс (публикуемая форма) на 1 января 2013 года ОАО «Сбербанка России». [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://report-sberbank.ru/fr/independent-auditors-report/balance-sheet/.
12. Промежуточная консолидированная финансовая отчетность ОАО «Сбербанка России». [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.sbrf.ru/common/img/info/Word_Rus_1Q2013.
13. Баланс банка: определение, структура, финансовый анализ и практическое применение // InvestFuture. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://investfuture.ru/glossary/balans-banka.
14. Учет, отчетность, балансы предприятий и банков: единство, особенности, унификация // КиберЛенинка. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://cyberleninka.ru/article/n/uchet-otchetnost-balansy-predpriyatiy-i-bankov-edinstvo-osobennosti-unifikatsiya.
15. Разъяснения по правовым актам (Бухгалтерский учет и отчетность в кредитных организациях) // Банк России. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.cbr.ru/faq/b_uchet/.
16. ОБЗОР БАНКОВСКОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ IV квартал 2023 // Банк России. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.cbr.ru/Content/Document/File/156930/review_banking_regulation_2023-Q4.pdf.
17. В закон о банках внесены изменения в части регулирования деятельности небанковских кредитных организаций // Президент России. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://kremlin.ru/acts/news/77732.
18. Отчёт о финансовых результатах (публикуемая форма) за первый квартал 2024 года // Банк России. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.cbr.ru/banking_sector/otchetnost/publication_reporting_forms/?prtId=0409807&regNum=1481&date=01.04.2024.
19. Меры поддержки банков в 2024 году: завершение, временное продление и новое регулирование // Банк России. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.cbr.ru/press/event/?id=17195.
20. Особенности бухгалтерского учета в коммерческих банках // Научный аспект. 2023. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://nauchnyiaspekt.ru/2023/12/28/osobennosti-buhgalterskogo-ucheta-v-kommercheskih-bankah/.
21. Порядок составления и представления отчетности по форме 0409806 «Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_355280/.
22. Электронный вариант ОДБ ЛК6 Баланс банка 4 часа // БГУ. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://elib.bsu.by/bitstream/123456789/220556/1/ODB_LK6_Balance_bank_4ch.pdf.
23. Статья 40. Требования к бухгалтерскому учету в кредитной организации // КонсультантПлюс. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_1069/97f62086c8f65e239454170884d5d4d3d4062c2f/.
24. Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации от 18 июня 1997 // docs.cntd.ru. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://docs.cntd.ru/document/901844976.
25. ЦБ сделает более прозрачным учет непрофильных активов при расчете норматива достаточности капитала банков // Интерфакс. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.interfax.ru/business/909066.
26. РАЗВИТИЕ ЦИФРОВЫХ ТЕХНОЛОГИЙ В БАНКОВСКИЙ СФЕРЕ РОССИИ // КиберЛенинка. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://cyberleninka.ru/article/n/razvitie-tsifrovyh-tehnologiy-v-bankovskiy-sfere-rossii.
27. ЦИФРОВИЗАЦИЯ В БАНКОВСКОМ СЕКТОРЕ: РОССИЙСКИЙ ОПЫТ // КиберЛенинка. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://cyberleninka.ru/article/n/tsifrovizatsiya-v-bankovskom-sektore-rossiyskiy-opyt.
28. Влияние цифровизации банковской деятельности на процесс формирования прибыли коммерческого банка // Управленческий учет. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://cyberleninka.ru/article/n/vliyanie-tsifrovizatsii-bankovskoy-deyatelnosti-na-protsess-formirovaniya-pribyli-kommercheskogo-banka.
29. Цифровизация банковской системы: цифровая трансформация среды и бизнес-процессов // Финансовый журнал. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://cyberleninka.ru/article/n/tsifrovizatsiya-bankovskoy-sistemy-tsifrovaya-transformatsiya-sredy-i-biznes-protsessov.
30. Финансовые показатели Сбербанка // TAdviser. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.tadviser.ru/index.php/%D0%9A%D0%B0%D1%82%D0%B5%D0%B3%D0%BE%D1%80%D0%B8%D1%8F:%D0%A4%D0%B8%D0%BD%D0%B0%D0%BD%D1%81%D0%BE%D0%B2%D1%8B%D0%B5_%D0%BF%D0%BE%D0%BA%D0%B0%D0%B7%D0%B0%D1%82%D0%B5%D0%BB%D0%B8_%D0%A1%D0%B1%D0%B5%D1%80%D0%B1%D0%B0%D0%BD%D0%BA%D0%B0.
31. Классификация банковских услуг // КиберЛенинка. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://cyberleninka.ru/article/n/klassifikatsiya-bankovskih-uslug.
32. Балансовые и забалансовые счета: баланс коммерческого банка, особенности счетов // Банкир.Ру. 2012. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://bankir.ru/publikacii/20120424/balansovye-i-zabalansovye-scheta-balans-kommercheskogo-banka-osobennosti-schetov-2287663/.
33. Как формируется баланс коммерческого банка // Сравни.ру. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.sravni.ru/enciklopediya/info/kak-formiruetsya-balans-kommercheskogo-banka/.
34. Сбербанк. Новый месяц и новый рекорд по чистой прибыли! // Smart-Lab. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://smart-lab.ru/blog/954605.php.