Бухгалтерский учет при налогообложении предприятия: актуальные аспекты и практика 2025 года

С 1 января 2025 года основная ставка налога на прибыль организаций в России увеличится до 25%, что стало одним из наиболее заметных изменений в налоговом ландшафте, затрагивающих практически каждое предприятие. Это не просто изменение цифры в декларации, но и серьезный вызов для финансовых служб, требующий глубокого понимания взаимосвязи между бухгалтерским учетом и налогообложением. В условиях динамично меняющегося законодательства эффективное управление налоговыми обязательствами становится критически важным фактором устойчивости и конкурентоспособности бизнеса.

Бухгалтерский учет – это не только зеркало финансового состояния предприятия, но и фундамент для исчисления, начисления и уплаты налогов. Он служит мостом между хозяйственной деятельностью и требованиями фискальных органов. Цель настоящего реферата – предоставить студентам экономических специальностей всесторонний и актуальный анализ принципов бухгалтерского учета при налогообложении предприятия. Мы рассмотрим общие положения, специфику учета основных видов налогов, влияние последних законодательных изменений 2025 года, а также типовые бухгалтерские проводки, необходимые для корректного отражения налоговых операций. Работа призвана не только систематизировать знания, но и подчеркнуть практическую значимость бухгалтерской дисциплины в контексте налогового планирования и контроля, отвечая на скрытый вопрос: как своевременно адаптироваться к новым реалиям, чтобы избежать финансовых потерь и обеспечить стабильное развитие компании?

Общие принципы бухгалтерского учета налогов и нормативно-правовая база

Основы взаимодействия бизнеса и государства в сфере налогообложения лежат в строго регламентированных правилах бухгалтерского учета. Эти правила не только обеспечивают прозрачность финансовой деятельности, но и служат краеугольным камнем для определения налоговых обязательств. Погрузимся в мир базовых понятий и законодательных координат, формирующих эту систему, и разберем, насколько глубоко проникает государственное регулирование в каждый аспект финансовой жизни предприятия.

Понятие и виды налогов: основные определения

В самом сердце налоговой системы лежит понятие «налог». Согласно статье 8 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), налог — это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Это не просто сбор, а неотъемлемый атрибут государственного суверенитета, обеспечивающий функционирование общественных институтов.

Ключевые термины, с которыми сталкивается каждый бухгалтер:

• Налоговая база: Это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Например, для налога на имущество организаций налоговой базой может быть кадастровая стоимость объекта, для транспортного налога — мощность двигателя в лошадиных силах, а для акцизов — объем реализованных подакцизных товаров.
• Налоговый период: Это период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Важно понимать, что для разных налогов устанавливаются различные налоговые периоды. Так, для налога на прибыль организаций и упрощенной системы налогообложения (УСН) налоговый период – календарный год. Для налога на добавленную стоимость (НДС) – квартал. А для акцизов – календарный месяц.
• Ставка налога: Это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Ставки могут быть фиксированными (например, 25% для налога на прибыль с 2025 года), адвалорными (процент от стоимости, как большинство ставок НДС – 0%, 10%, 20%) или специфическими (например, рубли за лошадиную силу для транспортного налога).

Понимание этих базовых элементов позволяет точно исчислять налоговые обязательства и корректно отражать их в бухгалтерском учете.

Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета налогов

Организация бухгалтерского учета в целом и учета налогов в частности находится под строгим контролем законодательства. Основными столбами, на которых базируется эта система в России, являются:

• Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»: Этот закон устанавливает общие требования к ведению бухгалтерского учета, его целям, объектам, субъектам и организации, обязывая все организации, включая субъектов малого предпринимательства, вести бухгалтерский учет.
• Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ): Главный документ, регулирующий все аспекты налогообложения в стране. Он определяет виды налогов, порядок их установления, взимания, права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов. Каждая глава НК РФ посвящена конкретному налогу, детально описывая его элементы.
• Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ): Это стандарты бухгалтерского учета, утверждаемые Министерством финансов РФ. Они детализируют порядок отражения отдельных операций и объектов учета. Особое значение для налогового учета имеет ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», которое регулирует учет разниц между бухгалтерской и налоговой прибылью.

Совокупность этих нормативных актов формирует сложную, но логичную систему, позволяющую предприятиям адекватно реагировать на изменения в экономической среде и соблюдать фискальные требования.

Единый налоговый платеж (ЕНП) и Единый налоговый счет (ЕНС)

С 1 января 2023 года в российской налоговой системе произошла кардинальная реформа, изменившая порядок уплаты большинства налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов. В центре этой реформы — Единый налоговый платеж (ЕНП) и Единый налоговый счет (ЕНС).

Суть механизма проста: вместо того чтобы совершать множество платежей по каждому налогу отдельно, налогоплательщик перечисляет общую сумму одним платежом на специальный Единый налоговый счет. С этого счета Федеральная налоговая служба (ФНС) самостоятельно распределяет средства в счет исполнения совокупной налоговой обязанности по всем видам налогов и сборов.

Важно подчеркнуть, что переход на ЕНП и ЕНС не изменил порядок расчета самих налогов и их признания в бухгалтерском учете. Методология исчисления налоговой базы, применение ставок, формирование проводок – все это осталось прежним. Изменился лишь сам процесс уплаты и зачета: внесенный на ЕНС ЕНП зачитывается в счет совокупной налоговой обязанности, то есть погашает все обязательства налогоплательщика перед бюджетом по налогам, взносам, пеням и штрафам в порядке, установленном НК РФ. Этот механизм призван упростить административные процедуры для бизнеса и снизить количество ошибок при уплате налогов. Иными словами, ЕНП и ЕНС не являются новым налогом, а лишь оптимизируют процесс его уплаты, делая его более прозрачным и управляемым для ФНС и налогоплательщика.

Синтетический и аналитический учет расчетов по налогам (Счет 68)

В бухгалтерском учете для отражения расчетов по налогам и сборам используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Это активно-пассивный счет, который аккумулирует информацию о состоянии расчетов предприятия с бюджетом по всем видам налогов.

Начисление налогов стандартно отражается по кредиту счета 68, увеличивая задолженность перед бюджетом. Уплата налогов уменьшает эту задолженность, отражаясь по дебету счета 68.

Для обеспечения детализации и контроля к счету 68 открываются многочисленные субсчета, каждый из которых предназначен для учета конкретного вида налога. Это позволяет вести аналитический учет и оперативно отслеживать состояние расчетов по каждому налоговому обязательству.

Вот несколько примеров наиболее распространенных субсчетов:

Субсчет	Наименование	Назначение
68.01	«Налог на прибыль»	Учет расчетов по налогу на прибыль организаций.
68.02	«НДС»	Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость.
68.03	«НДФЛ»	Учет расчетов по налогу на доходы физических лиц (в качестве налогового агента).
68.04	«Транспортный налог»	Учет расчетов по транспортному налогу.
68.05	«Налог на имущество организаций»	Учет расчетов по налогу на имущество организаций.
68.06	«Акцизы»	Учет расчетов по акцизам.
68.xx	«Единый налог при УСН»	Учет расчетов по налогу, уплачиваемому при применении упрощенной системы налогообложения.
68.xx	«Единый налоговый платеж (ЕНП)»	Учет движения средств на ЕНС.

Такая детализация позволяет руководству предприятия и налоговым органам получать полную и достоверную информацию о налоговых обязательствах и их исполнении.

Бухгалтерский учет налога на прибыль организаций

Налог на прибыль организаций — это один из важнейших фискальных инструментов, напрямую влияющий на финансовый результат деятельности любого коммерческого предприятия. С 1 января 2025 года его значение возрастает еще больше, ведь основная ставка по этому налогу увеличилась. Понимание его механики, а также правил учета разниц между бухгалтерским и налоговым учетом, регламентированных ПБУ 18/02, является ключевым для каждого специалиста.

Общая характеристика налога на прибыль и налоговая база

Налог на прибыль организаций – это прямой федеральный налог, его размер напрямую зависит от финансовых результатов деятельности организации. По своей сути, он является индикатором успешности бизнеса, поскольку облагает часть полученной прибыли.

Согласно статье 247 НК РФ, налоговой базой по налогу на прибыль признается денежное выражение прибыли, которая определяется как доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. При этом как доходы, и расходы должны быть определены в соответствии с главой 25 НК РФ. Важно отметить, что не все доходы и расходы, признаваемые в бухгалтерском учете, могут быть учтены для целей налогообложения, что и порождает необходимость применения ПБУ 18/02.

С 1 января 2025 года в соответствии с последними изменениями в налоговом законодательстве, основная ставка налога на прибыль организаций составляет 25%. Из них 8% зачисляется в федеральный бюджет и 17% — в бюджеты субъектов РФ. Это повышение является частью более широкой налоговой реформы и требует от предприятий пересмотра своих финансовых моделей и бюджетного планирования.

Применение ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»

Положение по бухгалтерскому учету 18/02 (ПБУ 18/02) – это один из самых сложных, но при этом фундаментальных документов для бухгалтеров, работающих на общей системе налогообложения. Его применение обязательно для всех плательщиков налога на прибыль, за исключением отдельных категорий: субъектов малого предпринимательства, некоммерческих организаций и участников проекта «Сколково», которым предоставлено право не применять ПБУ 18/02.

Основная задача ПБУ 18/02 заключается в регулировании учета расхождений между бухгалтерской прибылью (убытком), формируемой по правилам бухгалтерского учета, и прибылью, исчисленной в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ для целей налогообложения. Эти расхождения возникают из-за различных правил признания доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете. ПБУ 18/02 позволяет отражать в бухгалтерской отчетности влияние этих расхождений на сумму налога на прибыль, тем самым обеспечивая сопоставимость данных.

Постоянные разницы (ПР) и их влияние

Разница между бухгалтерской прибылью и налогооблагаемой прибылью отчетного периода складывается из двух основных видов: постоянных и временных разниц.

Постоянные разницы (ПР) – это доходы и расходы, которые формируют бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода, но при этом никогда не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль, или наоборот. Они приводят к возникновению:

• Постоянных налоговых расходов (ПНР): Возникают, когда в бухгалтерском учете признаются расходы, которые не принимаются для целей налогообложения прибыли. Типичные примеры включают сверхнормативные представительские расходы, расходы на некоторые виды добровольного страхования сотрудников, превышение норм командировочных расходов, штрафы и пени, уплаченные в бюджет. Эти расходы уменьшают бухгалтерскую прибыль, но не уменьшают налогооблагаемую, что приводит к увеличению текущего налога на прибыль по сравнению с расчетным исходя из бухгалтерской прибыли.
• Постоянных налоговых доходов (ПНД): Образуются, если в бухгалтерском учете признан доход, который не учитывается при расчете налоговой базы по налогу на прибыль. Примером может служить получение целевых субсидий, которые признаются доходом в бухгалтерском учете, но согласно НК РФ не подлежат налогообложению налогом на прибыль.

Постоянные разницы не исчезают со временем и навсегда остаются различиями между бухгалтерским и налоговым учетом, напрямую влияя на сумму текущего налога на прибыль.

Временные разницы (ВР): вычитаемые и налогооблагаемые

В отличие от постоянных разниц, временные разницы (ВР) – это доходы и расходы, которые формируют бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налогооблагаемую прибыль – в другом или других отчетных периодах. Они не исчезают, а трансформируются, перемещаясь между периодами. Почему же их учет так важен, и что следует из такого распределения во времени? Он позволяет нивелировать искажения в финансовой отчетности, вызванные различными подходами к признанию доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете, обеспечивая более точную картину налогового бремени компании.

Временные разницы делятся на два типа:

1. Вычитаемые временные разницы (ВВР): Возникают в случаях, когда:
   • Расходы в бухгалтерском учете признаются раньше, чем в налоговом. Например, создание резервов (по сомнительным долгам, на будущие расходы по оплате отпусков), которые в бухгалтерском учете признаются в текущем периоде, а для целей налогообложения – только по мере их фактического использования.
   • Доходы в налоговом учете признаются раньше, чем в бухгалтерском. Например, некоторые виды государственной помощи, которые в налоговом учете признаются доходом сразу, а в бухгалтерском – распределяются по периодам.

   ВВР приводят к тому, что налог на прибыль, исчисленный из бухгалтерской прибыли, оказывается больше, чем из налогооблагаемой, что создает эффект переплаты налога в текущем периоде, который будет компенсирован в будущем.

2. Налогооблагаемые временные разницы (НВР): Возникают, когда:
   • Доходы в бухгалтерском учете признаются раньше, чем в налоговом.
   • Расходы в налоговом учете признаются раньше, чем в бухгалтерском. Например, применение ускоренной амортизации в налоговом учете по сравнению с бухгалтерским.

   НВР приводят к тому, что налог на прибыль, исчисленный из бухгалтерской прибыли, оказывается меньше, чем из налогооблагаемой, что означает недоплату налога в текущем периоде, которая будет компенсирована в будущем.

Временные разницы являются основой для формирования отложенных налоговых активов и обязательств, о которых пойдет речь далее.

Отложенный налоговый актив (ОНА) и отложенное налоговое обязательство (ОНО)

Временные разницы находят свое отражение в бухгалтерском учете через механизмы отложенных налоговых активов и обязательств.

• Отложенный налоговый актив (ОНА): Возникает в результате вычитаемых временных разниц (ВВР). ОНА представляет собой ту часть налога на прибыль, которая должна быть уплачена в бюджет в текущем отчетном периоде, но в последующих периодах она уменьшит сумму налога, подлежащую уплате. Иными словами, это «переплата» налога сегодня, которая будет «возвращена» за счет уменьшения будущих налоговых платежей.
• Отложенное налоговое обязательство (ОНО): Формируется в результате налогооблагаемых временных разниц (НВР). ОНО представляет собой ту часть налога на прибыль, которая была недоплачена в бюджет в текущем отчетном периоде, но в последующих периодах увеличит сумму налога, подлежащую уплате. Это «недоплата» налога сегодня, которая будет «погашена» за счет увеличения будущих налоговых платежей.

Методика расчета ОНА и ОНО достаточно проста: они рассчитываются как произведение соответствующей временной разницы на ставку налога на прибыль. Учитывая, что с 1 января 2025 года основная ставка налога на прибыль составляет 25%, именно она используется в расчетах.

Учет ОНА и ОНО ведется на счетах 09 «Отложенные налоговые активы» и 77 «Отложенные налоговые обязательства» соответственно. Эти показатели позволяют более точно отразить истинное налоговое бремя предприятия и его распределение во времени.

Бухгалтерский учет налога на прибыль: типовые проводки

Корректное отражение налога на прибыль и связанных с ним разниц является неотъемлемой частью бухгалтерского учета. Учет прибыли организации ведется на бухгалтерском счете 99 «Прибыли и убытки», к которому открываются отдельные субсчета для детализации финансового результата, в том числе по налогу на прибыль и разницам по ПБУ 18/02.

Ниже представлены типовые бухгалтерские проводки, используемые для учета налога на прибыль:

Операция	Дебет счета	Кредит счета
Начислен текущий налог на прибыль (авансовый платеж)	99 «Прибыли и убытки»	68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль»
Начислено отложенное налоговое обязательство (ОНО)	99 «Прибыли и убытки»	77 «Отложенные налоговые обязательства»
Погашено отложенное налоговое обязательство	77 «Отложенные налоговые обязательства»	99 «Прибыли и убытки»
Начислен отложенный налоговый актив (ОНА)	09 «Отложенные налоговые активы»	99 «Прибыли и убытки»
Погашен отложенный налоговый актив	99 «Прибыли и убытки»	09 «Отложенные налоговые активы»
Перечислен налог на прибыль в бюджет (в рамках ЕНП)	68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «ЕНП»	51 «Расчетные счета»

Эти проводки позволяют не только отразить текущие обязательства по налогу на прибыль, но и учесть влияние временных и постоянных разниц, обеспечивая соответствие бухгалтерской отчетности требованиям ПБУ 18/02.

Бухгалтерский учет налога на добавленную стоимость (НДС)

Налог на добавленную стоимость, или НДС, часто называют одним из самых сложных и «нелюбимых» налогов для бухгалтеров. Его косвенная природа, многочисленные ставки, система вычетов и жесткие требования к документальному оформлению делают учет НДС настоящим искусством. В этой главе мы рассмотрим ключевые аспекты бухгалтерского учета НДС, от его общей характеристики до типовых проводок и важного «правила 5 процентов».

Общая характеристика НДС и налогоплательщики

Налог на добавленную стоимость (НДС) является косвенным федеральным налогом, регулируемым главой 21 Налогового кодекса РФ. Он относится к косвенным налогам, поскольку его фактическая уплата ложится на конечного потребителя товара, работы или услуги, хотя исчисляет и уплачивает его в бюджет продавец. НДС включается в цену товара и выделяется отдельной строкой в счетах-фактурах.

Налогоплательщиками НДС признаются:

• Организации и индивидуальные предприниматели (ИП), осуществляющие операции, признаваемые объектами налогообложения в соответствии с НК РФ.
• Лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза.

Важно отметить, что существуют и исключения – например, организации и ИП на специальных налоговых режимах (таких как УСН) до недавнего времени были освобождены от уплаты НДС, за исключением ввоза товаров. Однако, с 2025 года ситуация для УСН меняется, о чем будет рассказано далее.

Налоговая база и ставки НДС

Определение налоговой базы по НДС – это краеугольный камень для правильного исчисления налога. В общем случае, налоговая база — это выручка от реализации товаров, работ или услуг, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 НК РФ, без включения в нее суммы НДС. Если организация реализовала товар за 120 000 руб., включая НДС 20% (20 000 руб.), то налоговая база составит 100 000 руб.

Порядок определения налоговой базы по НДС детально регламентирован статьями 154–159, 161–162.2 НК РФ и зависит от вида операции (реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг, передача имущественных прав, строительно-монтажные работы для собственного потребления и т.д.). Важный нюанс: сумма акцизов, подлежащих уплате по подакцизным товарам, включается в налоговую базу по НДС.

В России применяются следующие ставки НДС:

• 0%: Применяется в особых случаях, например, при реализации товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, и при оказании услуг по международной перевозке. Это стимулирующая ставка для поддержки экспортеров.
• 10%: Используется при реализации большинства продовольственных товаров (за исключением подакцизных), товаров для детей и некоторых медицинских товаров. Цель – снижение налоговой нагрузки на социально значимые товары.
• 20%: Является основной ставкой и применяется во всех остальных случаях, если иное не предусмотрено НК РФ.

НДС исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Например, если налоговая база 100 000 руб. и ставка 20%, то сумма НДС составит 20 000 руб.

Начисление НДС при получении аванса

Одной из особенностей учета НДС является порядок его начисления при получении предоплаты, или аванса. Согласно НК РФ, при получении аванса в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, налоговая база включает всю сумму предоплаты с учетом НДС. Это означает, что продавец обязан исчислить и уплатить НДС с полученного аванса, даже если отгрузка товара или оказание услуги еще не произошли. При фактической отгрузке или оказании услуги НДС будет исчислен повторно, а ранее уплаченный «авансовый» НДС принимается к вычету.

Вычеты и возмещение НДС: условия и «правило 5 процентов»

Система вычетов НДС является ключевым элементом косвенного налогообложения, предотвращающим двойное обложение. Вычеты НДС — это суммы НДС, предъявленные поставщиками товаров (работ, услуг), которые налогоплательщик вправе уменьшить на сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Условия для принятия НДС к вычету строго регламентированы статьями 171 и 172 НК РФ:

1. Товары (работы, услуги) приобретены для осуществления операций, облагаемых НДС.
2. Товары (работы, услуги) приняты к учету.
3. Имеется правильно оформленный счет-фактура от поставщика.

Раздельный учет НДС обязателен, если налогоплательщик осуществляет как облагаемые НДС, так и освобожденные от НДС операции (например, продает товары, облагаемые 20% НДС, и одновременно оказывает услуги, освобожденные от НДС). Раздельный учет необходим для корректного выделения «входного» НДС:

• НДС по покупкам для операций, облагаемых НДС, принимается к вычету.
• НДС по покупкам для необлагаемых операций включается в стоимость товаров, работ, услуг или имущественных прав.

Порядок раздельного учета прописывается в учетной политике организации. Для этого обычно открывают субсчета к счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Существует также важное «правило 5 процентов», установленное пунктом 4 статьи 170 НК РФ: если за квартал доля расходов на необлагаемые операции по НДС не превышает 5% от общей суммы расходов, то весь «входной» НДС разрешено принять к вычету в полном объеме, даже без ведения раздельного учета. Это правило значительно упрощает жизнь бухгалтерам небольших предприятий со смешанными операциями.

Возмещение НДС происходит, когда сумма налоговых вычетов превышает сумму НДС, исчисленную к уплате за налоговый период. Подлежащая возмещению сумма может быть:

• Зачтена в погашение задолженности по федеральным налогам.
• Зачтена в счет предстоящих платежей по федеральным налогам.
• Возвращена на расчетный счет налогоплательщика.

Возмещение НДС можно получить либо после окончания камеральной налоговой проверки, либо в случае применения заявительного порядка возмещения НДС — до завершения камеральной проверки.

Бухгалтерский учет НДС: типовые проводки

Для учета НДС в бухгалтерском учете используются счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (для «входного» НДС) и 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС» (для расчетов с бюджетом).

Ниже представлены типовые бухгалтерские проводки по НДС:

Операция	Дебет счета	Кредит счета
Начислен НДС по реализованным товарам (работам, услугам)	90 «Продажи», субсчет «НДС»	68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС»
Предъявлен НДС поставщиком	19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
НДС принят к вычету	68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС»	19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
Перечислен НДС в бюджет (в рамках ЕНП)	68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «ЕНП»	51 «Расчетные счета»

Эти проводки отражают полный цикл движения НДС – от его начисления и предъявления до вычета и уплаты в бюджет.

Бухгалтерский учет акцизов, налога на имущество организаций и транспортного налога

Помимо основных федеральных налогов, таких как налог на прибыль и НДС, предприятия сталкиваются с рядом других налоговых обязательств, специфичных для определенных видов деятельности или объектов владения. Акцизы, налог на имущество организаций и транспортный налог – яркие примеры таких фискальных инструментов. Их учет имеет свои особенности, которые мы сейчас рассмотрим.

Акцизы: особенности начисления и учета

Акциз – это косвенный федеральный налог, который взимается с определенных товаров и услуг, перечень которых установлен в статье 181 НК РФ. К подакцизным товарам относятся, например, этиловый спирт, алкогольная и табачная продукция, дизельное топливо, бензин, легковые автомобили. Особенность акцизов заключается в том, что они, как и НДС, включаются в цену товара, но уплачиваются производителями или импортерами.

Налоговым периодом по акцизам является календарный месяц. Это означает, что налогоплательщики обязаны ежемесячно исчислять и уплачивать акцизы.

Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по акцизам ведется на счете 68 «Расчеты с бюджетом» по отдельному субсчету, например, «Расчеты по акцизам». Для учета акцизов, уплаченных при приобретении сырья или материалов, используемых для производства подакцизных товаров, также может использоваться счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», субсчет «Акцизы по оплаченным материальным ценностям».

Организации, производящие подакцизные товары, обязаны организовать раздельный учет акцизных сумм по товарно-материальным ценностям (ТМЦ): отдельно по оприходованным и оплаченным ТМЦ, и отдельно по тем, которые еще не оприходованы и не оплачены. Это необходимо для корректного применения вычетов и контроля за движением подакцизного сырья.

Важный принцип: акцизы включаются в стоимость товаров, за исключением случаев использования импортированного подакцизного товара для производства другой подакцизной продукции. В последнем случае акциз может быть принят к вычету.

Типовые проводки по акцизам:

Операция	Дебет счета	Кредит счета
Начислен акциз по реализованным подакцизным товарам	46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» (или 90 «Продажи»)	68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по акцизам»
Акциз по сырью, использованному для производства подакцизных товаров, принят к вычету	68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по акцизам»	19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», субсчет «Акцизы по оплаченным материальным ценностям»
Перечислен акциз в бюджет (в рамках ЕНП)	68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «ЕНП»	51 «Расчетные счета»

Налог на имущество организаций: расчет и учет

Налог на имущество организаций – это региональный налог, что означает его установление и регулирование законами субъектов Российской Федерации в рамках главы 30 НК РФ.

Плательщиками налога являются все компании, имеющие недвижимость, признаваемую объектом налогообложения, учтенную на балансе как основное средство на счетах 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности». С 2019 года налог на движимое имущество был отменен, что значительно упростило учет для многих предприятий.

Налоговая база по налогу на имущество определяется одним из двух способов:

1. Как среднегодовая стоимость имущества: для объектов, облагаемых по остаточной стоимости.
2. Как кадастровая стоимость: для некоторых видов недвижимости (например, торговые и офисные центры), перечень которых устанавливается региональными властями.

Расчет среднегодовой стоимости имущества:

Налоговой базой за год является среднегодовая стоимость имущества. Формула ее расчета согласно п. 4 ст. 376 НК РФ:

Налоговая база за год (среднегодовая стоимость) = (О1 + О2 + ... + О12 + Окон) / 13

Где:

• О₁, …, О₁₂ — остаточная стоимость имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода (с января по декабрь соответственно).
• О_кон — остаточная стоимость имущества на 31 декабря налогового периода.
• 13 — количество месяцев в налоговом периоде (12) плюс 1.

Расчет авансовых платежей по среднегодовой стоимости:

Для расчета авансовых платежей (обычно за I квартал, полугодие, 9 месяцев) используется средняя стоимость имущества за отчетный период. Формула расчета:

Средняя стоимость имущества за отчетный период (ССотч) = (Σm+1j=1 Оj) / (m + 1)

Где:

• О_j — остаточная стоимость имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и на 1-е число месяца, следующего за этим отчетным периодом.
• m — количество месяцев в отчетном периоде (например, 3 для I квартала, 6 для полугодия, 9 для 9 месяцев).
• m + 1 — количество показателей остаточной стоимости, участвующих в суммировании.
• Авансовый платеж за отчетный период = СС_отч × Ставка налога / 4.

При определении налоговой базы исходя из кадастровой стоимости, налог за год равен кадастровой стоимости недвижимости, умноженной на налоговую ставку. Авансовый платеж в этом случае равен 1/4 суммы налога. Максимальная ставка налога на имущество организаций, устанавливаемая законами субъектов РФ, не может превышать 2,2%.

Налог на имущество для целей налогообложения прибыли учитывается на дату начисления, то есть последний день налогового (отчетного) периода.

Типовые проводки по налогу на имущество:

Операция	Дебет счета	Кредит счета
Начислен налог на имущество (авансовый платеж)	20 «Основное производство» (26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу», 91 «Прочие доходы и расходы»)	68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на имущество»
Перечислен налог на имущество в бюджет (в рамках ЕНП)	68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «ЕНП»	51 «Расчетные счета»

Транспортный налог: плательщики, ставки и проводки

Транспортный налог регулируется главой 28 НК РФ и, как и налог на имущество, является региональным налогом. Это означает, что его ставки и некоторые аспекты порядка уплаты могут варьироваться в зависимости от субъекта РФ.

Плательщиками являются организации и физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства: автомобили, мотоциклы, автобусы, моторные лодки, самолеты и другие самоходные машины и механизмы.

Ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов РФ и могут дифференцироваться в зависимости от:

• Мощности двигателя транспортного средства (в лошадиных силах, л.с.).
• Категории транспортного средства.
• Года выпуска.
• Экологического класса.

Например, в Свердловской области минимальная ставка составляет 2,5 рубля за лошадиную силу для автомобилей мощностью до 100 л.с., тогда как в Ингушетии, Крыму и Югре (Ханты-Мансийском автономном автономном округе) она составляет 5 рублей за л.с. для той же категории. Важно помнить, что региональные ставки не могут быть увеличены более чем в 10 раз по сравнению с базовыми ставками, установленными НК РФ.

Начисление транспортного налога производится по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» на отдельном субсчете, например, «Расчеты по транспортному налогу».

Типовые проводки по транспортному налогу:

Операция	Дебет счета	Кредит счета
Начислен транспортный налог (авансовый платеж)	20 «Основное производство» (23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу», 91.2 «Прочие расходы»)	68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по транспортному налогу»
Перечислен транспортный налог в бюджет (в рамках ЕНП)	68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «ЕНП»	51 «Расчетные счета»

Эти налоги, хотя и не столь глобальны, как налог на прибыль или НДС, требуют тщательного внимания со стороны бухгалтера, поскольку их некорректный учет может привести к штрафам и пеням.

Особенности бухгалтерского учета при упрощенной системе налогообложения (УСН) с учетом изменений 2025 года

Упрощенная система налогообложения (УСН) традиционно является одним из самых популярных и привлекательных налоговых режимов для малого и среднего бизнеса в России. Она обещает снижение административной нагрузки и упрощенный расчет налогов. Однако, с 2025 года э��от режим претерпевает существенные изменения, особенно касающиеся НДС, что требует нового взгляда на бухгалтерский учет для «упрощенцев».

Общая характеристика УСН

Упрощенная система налогообложения (УСН) — это специальный налоговый режим, разработанный для поддержки малого и среднего предпринимательства. Его ключевая особенность — освобождение от уплаты ряда основных налогов, характерных для общей системы налогообложения (ОСНО):

• Налога на прибыль организаций.
• Налога на имущество организаций (за исключением недвижимости, налоговая база по которой определяется исходя из кадастровой стоимости).
• Налога на добавленную стоимость (НДС), за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Таким образом, «упрощенцы» платят единый налог, рассчитываемый от доходов или от разницы между доходами и расходами.

Бухгалтерский и налоговый учет на УСН

Несмотря на название «упрощенная система», организации на УСН обязаны вести бухгалтерский учет в полном объеме, согласно Федеральному закону от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Это означает, что они должны формировать финансовую отчетность, вести счета, составлять баланс и отчет о финансовых результатах.

Однако, в части налогового учета для УСН предусмотрено упрощение. Налоговый учет ведется в Книге учета доходов и расходов (КУДиР), форма которой утверждается Министерством финансов РФ (например, Приказом ФНС России от 07.11.2023 N ЕД-7-3/816@). КУДиР ведется отдельно на каждый календарный год.

Для индивидуальных предпринимателей (ИП) на УСН правила еще более либеральны: они могут не вести бухгалтерский учет, если они учитывают операции в Книге учета доходов и расходов (КУДиР).

Важной особенностью учета при УСН является кассовый метод отражения доходов и расходов. Это означает, что доходы признаются по факту их получения (поступления денег на счет или в кассу), а расходы – по факту их оплаты. Это отличает УСН от ОСНО, где применяется метод начисления.

Объект налогообложения и ставки УСН

При УСН налогоплательщик может выбрать один из двух объектов налогообложения:

1. «Доходы»: В этом случае налог исчисляется со всей суммы полученных доходов. Базовая ставка налога составляет 6%.
2. «Доходы минус расходы»: Налог рассчитывается с разницы между доходами и расходами. При этом перечень расходов, которые можно учесть, строго ограничен статьей 346.16 НК РФ. Базовая ставка налога составляет 15%.

Законами субъектов РФ эти ставки могут быть значительно снижены. Например, для объекта «Доходы» ставки могут быть уменьшены до 1%, а для объекта «Доходы минус расходы» — до 5%, в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов деятельности, что стимулирует развитие определенных отраслей или регионов.

Для налогоплательщиков на УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов», предусмотрено понятие минимального налога. Он уплачивается в размере 1% от суммы налогооблагаемых доходов, если сумма налога, исчисленная в обычном порядке (по ставке, например, 15%), окажется меньше. Это служит гарантией минимальных налоговых поступлений в бюджет.

Новые правила по НДС для УСН с 2025 года

С 1 января 2025 года вводится одно из самых значительных изменений для налогоплательщиков, применяющих УСН: теперь они могут стать плательщиками НДС. Это изменение направлено на выравнивание условий ведения бизнеса между «упрощенцами» и компаниями на ОСНО, а также на увеличение собираемости НДС.

Ключевые детали новых правил:

• Обязательность НДС: Плательщики УСН, чей доход за предыдущий календарный год превысил 60 млн рублей, признаются плательщиками НДС с 01.01.2025. Это означает, что они обязаны исчислять и уплачивать НДС по своим операциям, выставлять счета-фактуры и подавать налоговые декларации по НДС.
• Возможность освобождения или пониженных ставок:
  • Освобождение: Если доход налогоплательщика на УСН за предыдущий календарный год не превышает 60 млн рублей, он может подать уведомление в ФНС и получить освобождение от уплаты НДС.
  • Пониженные ставки: Для тех, кто превысил порог 60 млн рублей, но хочет сохранить часть преимуществ УСН, введены пониженные ставки НДС:
    • 5%: Применяется, если доходы за календарный год находятся в диапазоне от 60 млн до 250 млн рублей.
    • 7%: Применяется, если доходы за календарный год находятся в диапазоне от 250 млн до 450 млн рублей.
• Критически важный нюанс: При применении пониженных ставок НДС (5% или 7%) налогоплательщики не имеют права на вычет «входного» НДС. Это означает, что весь НДС, предъявленный им поставщиками, будет включаться в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), что увеличит их затраты.

Эти изменения требуют от предприятий на УСН тщательного анализа своих доходов и потенциальных налоговых обязательств, а также, возможно, пересмотра ценовой политики и договорных отношений с контрагентами. Какой важный нюанс здесь упускается для тех, кто переходит на пониженные ставки НДС? Отсутствие права на вычет входящего НДС означает, что компании, использующие этот режим, будут нести более высокую налоговую нагрузку на свои закупки, что может существенно повлиять на их конкурентоспособность и потребует пересмотра всей цепочки поставок.

Типовые проводки при УСН

Хотя большинство налогов для «упрощенцев» заменяются единым налогом, некоторые налоговые обязательства все же остаются (например, налог на имущество по кадастровой стоимости, транспортный налог, а с 2025 года и НДС).

Ниже представлены типовые проводки для УСН:

Операция	Дебет счета	Кредит счета
Начислен налог, уплачиваемый при УСН	99 «Прибыли и убытки»	68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Единый налог при УСН»
Перечислен налог при УСН в бюджет (в рамках ЕНП)	68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «ЕНП»	51 «Расчетные счета»
Начислен налог на имущество (если объект облагается по кадастровой стоимости)	26 «Общехозяйственные расходы» (или 44 «Расходы на продажу»)	68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на имущество»
Начислен транспортный налог	26 «Общехозяйственные расходы» (или 44 «Расходы на продажу»)	68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Транспортный налог»
Начислен НДС по новым правилам (с 2025 года, если применимо)	90 «Продажи», субсчет «НДС» (или 91 «Прочие доходы и расходы»)	68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС»
Перечислен НДС в бюджет (в рамках ЕНП, с 2025 года, если применимо)	68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «ЕНП»	51 «Расчетные счета»

Эти проводки отражают специфику налоговых расчетов для предприятий на УСН, особенно в свете последних изменений.

Заключение

Бухгалтерский учет при налогообложении предприятия – это динамичная и многогранная область, требующая от специалистов не только глубоких теоретических знаний, но и постоянного мониторинга законодательных изменений. Проведенный анализ показал, что корректное отражение налоговых обязательств в бухгалтерском учете является фундаментом для финансовой стабильности и законной деятельности любой организации.

Мы рассмотрели общие принципы и нормативно-правовую базу, которая устанавливает рамки для учета налогов, включая механизм Единого налогового платежа и Единого налогового счета, значительно упростивший процедуру уплаты. Детально изучен учет налога на прибыль организаций, с акцентом на применение ПБУ 18/02 и возникающие постоянные и временные разницы, а также актуальную ставку налога с 2025 года. Особое внимание было уделено налогу на добавленную стоимость, его вычетам, возмещению и важному «правилу 5 процентов». Также мы проанализировали специфику учета акцизов, налога на имущество и транспортного налога, каждый из которых имеет свои уникальные особенности.

Ключевым аспектом, требующим особого внимания в 2025 году, стали новые правила по НДС для предприятий на упрощенной системе налогообложения. Это изменение кардинально меняет условия работы для многих «упрощенцев», обязывая их, при достижении определенных порогов дохода, становиться плательщиками НДС с возможностью применения пониженных ставок, но без права на вычет «входного» НДС. Очевидно, что без глубокого понимания этих нововведений, компании рискуют столкнуться с неожиданными финансовыми трудностями, что подчеркивает необходимость постоянного профессионального развития.

В целом, актуальный и корректный бухгалтерский учет налогов – это не просто соблюдение норм, а стратегический инструмент управления. Он позволяет эффективно планировать финансовые потоки, минимизировать налоговые риски, оптимизировать налоговую нагрузку и принимать обоснованные управленческие решения. Для студентов экономических специальностей освоение этих аспектов является неотъемлемой частью подготовки к успешной профессиональной деятельности в постоянно меняющемся мире финансов и налогов.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. М.: ГроссМедиа, 2007. 528 с.
2. Бухгалтерский учет: просто о сложном. Самоучитель по формуле «три в одном» / Под ред. Г.Ю. Касьяновой (2-е изд.). М.: ИД «Аргумент», 2006. 696 с.
3. Все положения по бухгалтерскому учету. М.: ГроссМедиа Ферлаг, 2005. 208 с.
4. Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. 2-е изд. СПб.: Питер, 2005. 480 с. (Серия «Учебное пособие»).
5. Керимов В.Э. Бухгалтерский учет: Учебник. М.: Изд-во Эксмо, 2005. 688 с. (Высшее экономическое образование).
6. План счетов бухгалтерского учета хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. М.: Издательско-консультационная компания «Статус-Кво 97», 2000. 160 с.
7. Раздельный учёт НДС: кто должен вести, как организовать, примеры. Такском. URL: https://www.taxcom.ru/buhgalteriya/nds/razdelnyy-uchet-nds/ (дата обращения: 16.10.2025).
8. Раздельный учет по НДС: кто и когда должен применять. Зарплата. URL: https://www.zarplata-online.ru/art/103632-razdelnyy-uchet-nds (дата обращения: 16.10.2025).
9. ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». ГАРАНТ. URL: https://base.garant.ru/12129538/ (дата обращения: 16.10.2025).
10. Начислен транспортный налог (бухгалтерские проводки). nalog-nalog.ru. URL: https://nalog-nalog.ru/transportnyy_nalog/nachislen_transportnyy_nalog_buhgalterskie_provodki/ (дата обращения: 16.10.2025).
11. Начисление налога на имущество организаций: проводки в 2025 году. URL: https://timebuh.ru/articles/nalogi/nalog-na-imushchestvo-organizatsiy-provodki/ (дата обращения: 16.10.2025).
12. Начисление транспортного налога (проводки). Главная книга. URL: https://glavkniga.ru/situations/s501062 (дата обращения: 16.10.2025).
13. Налог на имущество организаций: проводки. Главная книга. URL: https://glavkniga.ru/situations/s501061 (дата обращения: 16.10.2025).
14. Налог на имущество организации в 2025 году. Контур.Экстерн. URL: https://kontur.ru/extern/articles/2115-nalog-na-imushchestvo-organizatsij (дата обращения: 16.10.2025).
15. Создай свой бизнес. Федеральная налоговая служба. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/create_business/ip/chosoe_sys/osno/nalog_na_im/ (дата обращения: 16.10.2025).
16. Порядок ведения бухгалтерского учета по акцизам. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_9006_2/#dst100109 (дата обращения: 16.10.2025).
17. Раздельный учет НДС в 2025 году для УСН: формулы, примеры. Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/art/95834-razdelnyy-uchet-nds-na-usn (дата обращения: 16.10.2025).
18. Налог на имущество организаций: ставка, расчет, объект налога, уплата, льготы. URL: https://www.buh.ru/articles/73456/ (дата обращения: 16.10.2025).
19. Раздельный учет «входного» НДС. 1С:ИТС. URL: https://its.1c.ru/db/taxnds/content/1359/hdoc (дата обращения: 16.10.2025).
20. Минфин России разъяснил, как определить налоговую базу по НДС при реализации и передаче имущества. Garant.ru. URL: https://www.garant.ru/news/1570184/ (дата обращения: 16.10.2025).
21. Как отразить акциз в бухгалтерском и налоговом учёте. Ассистентус. URL: https://assistentus.ru/nalogi/kak-otrazit-akciz-v-buhgalterskom-i-nalogovom-uchete/ (дата обращения: 16.10.2025).
22. Начисление налога на прибыль проводка. Главная книга. URL: https://glavkniga.ru/situations/s501053 (дата обращения: 16.10.2025).
23. Налоговый и бухгалтерский учет при УСН. Администрация ЗАТО Железногорск. URL: https://www.admk26.ru/activity/ekonomika/razvitie-predprinimatelstva/nalogovyj-i-buhgalterskij-uchet-pri-usn/ (дата обращения: 16.10.2025).
24. ПБУ 18/02: применение, разницы, проводки. Клерк.ру. URL: https://www.klerk.ru/buh/articles/518683/ (дата обращения: 16.10.2025).
25. Ведение бухгалтерского учета при УСН: правила и нюансы. Контур.Экстерн. URL: https://kontur.ru/extern/articles/2240-buhuchet-na-usn (дата обращения: 16.10.2025).
26. ПБУ 18/02 для чайников. Главная книга. URL: https://glavkniga.ru/situations/s501054 (дата обращения: 16.10.2025).
27. Как вести учет акцизов в бухгалтерском учете? nalog-nalog.ru. URL: https://nalog-nalog.ru/akcizy/kak_vesti_uchet_akcizov_v_buhgalterskom_uchete/ (дата обращения: 16.10.2025).
28. НК РФ Статья 346.39. Особенности уплаты налога на добавленную стоимость при выполнении соглашений. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_164825/24c084e311a3c75218d601b023e3871168011c75/ (дата обращения: 16.10.2025).
29. Проводки при начислении налога на прибыль в 1С:Бухгалтерия 8. Первый Бит. URL: https://www.1cbit.ru/news/provodki-pri-nachislenii-naloga-na-pribyl/ (дата обращения: 16.10.2025).
30. Налоговая база по НДС в 2025 году. Время бухгалтера. URL: https://timebuh.ru/articles/nalogi/nalogovaya-baza-po-nds-2025/ (дата обращения: 16.10.2025).
31. Как определить налоговую базу по НДС. Контур.Бухгалтерия. URL: https://kontur.ru/articles/1838-nalogovaya_baza_po_nds (дата обращения: 16.10.2025).
32. Как в «1С:Бухгалтерии» отразить начисление и уплату транспортного налога в составе ЕНП? Сетевые решения. URL: https://its.1c.ru/db/answersacc/content/4488/hdoc (дата обращения: 16.10.2025).
33. Калькулятор налога на имущество организаций. Ppt.ru. URL: https://ppt.ru/nalogi/imushchestvo/kalkulyator (дата обращения: 16.10.2025).
34. По акцизам. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_9006_2/#dst100109 (дата обращения: 16.10.2025).
35. Начислен налог на имущество — бухгалтерские проводки. nalog-nalog.ru. URL: https://nalog-nalog.ru/nalog_na_imuschestvo_organizaciy/nachislen_nalog_na_imuschestvo_buhgalterskie_provodki/ (дата обращения: 16.10.2025).
36. Пример начисления налога на прибыль: проводки. Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/art/75047-primer-nachisleniya-naloga-na-pribyl-provodki (дата обращения: 16.10.2025).
37. НАЛОГОВАЯ БАЗА. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_164825/24c084e311a3c75218d601b023e3871168011c75/ (дата обращения: 16.10.2025).
38. Налоговая база НДС в 2025 году: порядок определения и примеры. URL: https://biznesinalogi.com/nalogovaya-baza-nds-2025/ (дата обращения: 16.10.2025).
39. Что такое начисление транспортного налога проводки? Вопросы к Поиску с Алисой (Яндекс Нейро). URL: https://yandex.ru/turbo/dialog/station/skills/b5b29b69-1f4f-40e8-a1e6-b9777174e1d7/answers/5149c470-3620-4e31-8f56-0775d781b09b (дата обращения: 16.10.2025).
40. Таможенные акцизы: уплата, отчетность и учет. Контур.Бухгалтерия. URL: https://kontur.ru/articles/2393-tamojennye_aktsizy (дата обращения: 16.10.2025).
41. Налог на имущество организаций. ФНС России. 77 город Москва. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/taxes/imuch/ (дата обращения: 16.10.2025).
42. Все о налоге на прибыль в бухгалтерском и налоговом учете: проводки, примеры. URL: https://www.buh.ru/articles/73740/ (дата обращения: 16.10.2025).
43. Как вести учёт на УСН в 2025 году: инструкция для ИП и ООО. Контур. URL: https://kontur.ru/articles/3257-kak_vesti_uchet_na_usn (дата обращения: 16.10.2025).
44. Налоговый и бухгалтерский учёт на УСН «Доходы минус расходы» в 2023 году. URL: https://www.regberry.ru/nalogi-i-buhgalteriya/nalogovyy-i-buhgalterskiy-uchet-na-usn-dohody-minus-rashody (дата обращения: 16.10.2025).
45. Как отразить начисление и уплату налога на имущество в составе ЕНП? 1С:ИТС. URL: https://its.1c.ru/db/answersacc/content/4489/hdoc (дата обращения: 16.10.2025).
46. Начисление налога на имущество проводки. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/search/?q=%D0%9D%D0%B0%D1%87%D0%B8%D1%81%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5+%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%B0+%D0%BD%D0%B0+%D0%B8%D0%BC%D1%83%D1%89%D0%B5%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%BE+%D0%BF%D1%80%D0%BE%D0%B2%D0%BE%D0%B4%D0%BA%D0%B8 (дата обращения: 16.10.2025).
47. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. URL: http://jour.sseu.ru/assets/files/2009/2009-3-22.pdf (дата обращения: 16.10.2025).
48. ПБУ 18 02: разбираемся, как применять, рассмотрим основные ошибки и исправления. URL: https://www.audit-it.ru/articles/account/buhaccounting/a107/1032398.html (дата обращения: 16.10.2025).
49. Налог на добавленную стоимость: Налоговый кодекс Российской Федерации, Часть вторая, Глава 21. Инфо-Бухгалтер. URL: https://www.info-buh.ru/ndscrf.html (дата обращения: 16.10.2025).
50. Налог на прибыль – счёт бухгалтерского учёта. Мое дело. URL: https://www.moedelo.org/spravochnik/nalogi/nalog-na-pribyl/schet-buhgalterskogo-ucheta (дата обращения: 16.10.2025).
51. НК РФ Глава 21. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ (дата обращения: 16.10.2025).
52. ПОЛОЖЕНИЕ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ «УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ» ПБУ 18/02. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_39780/ (дата обращения: 16.10.2025).
53. Налог на добавленную стоимость (НДС). ФНС России. 77 город Москва. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/taxes/nds/ (дата обращения: 16.10.2025).
54. Статья 166. НК РФ Порядок исчисления налога. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) (с изменениями и дополнениями). Документы системы ГАРАНТ. URL: https://base.garant.ru/10106109/4a3ee35111b150937a4c49f826649a2a/ (дата обращения: 16.10.2025).