Доходы бюджетной системы Российской Федерации: комплексный анализ состава, структуры и динамики на федеральном, региональном и местном уровнях (2020-2025 гг.)

Представьте, что доходы федерального бюджета в 2025 году прогнозируются на уровне 36,56 трлн рублей. Эта колоссальная сумма — не просто набор цифр, а кровь экономики, питающая все государственные функции, от социального обеспечения до обороны и развития инфраструктуры. Понимание состава, структуры и динамики этих доходов, а также их региональных и местных аналогов, является краеугольным камнем для анализа экономической политики государства и его способности обеспечивать стабильность и развитие.

Данный реферат призван дать исчерпывающее представление о доходах бюджетной системы Российской Федерации, охватывая федеральный, региональный и местный уровни. Мы не просто перечислим статьи поступлений, а погрузимся в их экономическую сущность, проследим динамику за период 2020-2025 годов, выявим ключевые факторы влияния и обозначим актуальные проблемы и направления совершенствования. Цель работы — предоставить комплексный, актуальный и многоуровневый анализ, соответствующий высоким академическим стандартам и требованиям к глубине проработки материала, что позволит читателю сформировать глубокое и современное понимание предмета.

Теоретические основы формирования доходов бюджетной системы

Понятие и экономическая сущность доходов бюджета

В основе функционирования любого государства лежит способность аккумулировать ресурсы для выполнения своих обязательств. В финансовой архитектуре страны эту роль играют доходы бюджетной системы. Согласно статье 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации (БК РФ), доходы бюджета — это «денежные средства, поступающие в бюджет в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета». Это определение, на первый взгляд, кажется сухим, но за ним скрывается глубокая экономическая сущность.

Экономическая сущность доходов бюджета проявляется в том, что они представляют собой часть финансовых ресурсов, которые формируются в процессе экономических отношений и, будучи урегулированными бюджетным правом, предназначены для создания финансовой основы государства. Их конечная цель — удовлетворение публичных потребностей. Федеральный бюджет, в частности, выступает как совокупность денежных отношений, возникающих по поводу перераспределения национального дохода и части национального богатства. Это перераспределение необходимо для аккумулирования средств, их последующего распределения и расходования на исполнение расходных полномочий, находящихся в компетенции Российской Федерации.

По своей природе, доходы бюджета являются результатом принудительного изъятия в пользу государства (или местного самоуправления) части валового внутреннего продукта (ВВП), созданного в процессе общественного производства. Этот механизм позволяет бюджету выполнять ряд ключевых функций:

• Перераспределительная функция: Доходы позволяют государству перераспределять финансовые ресурсы между отраслями экономики, регионами, социальными группами, обеспечивая тем самым сглаживание неравенства и поддержку приоритетных направлений развития. Это критически важно для поддержания социальной стабильности и равномерного прогресса по всей стране.
• Регулирующая и стимулирующая функция: Через налоговые льготы, субсидии и другие инструменты, доходы могут стимулировать определенные виды экономической деятельности, инвестиции, инновации, а также влиять на макроэкономические показатели. И что из этого следует? Государство получает возможность активно формировать экономический ландшафт, направляя капитал в стратегически важные секторы.
• Финансовое обеспечение социальной политики: Доходы служат основой для финансирования образования, здравоохранения, социальной защиты, пенсионного обеспечения, обеспечивая достойный уровень жизни граждан.
• Контрольная функция: Сбор и анализ бюджетных доходов позволяет контролировать эффективность экономической деятельности, соблюдение налогового законодательства и рациональность использования государственных ресурсов.

Таким образом, доходы бюджета — это не просто сумма денег, а сложный экономический феномен, отражающий фундаментальные принципы государственного управления и его взаимодействие с обществом и экономикой.

Принципы организации системы доходов бюджета

Формирование эффективной и устойчивой системы бюджетных доходов зиждется на ряде принципов, которые обеспечивают её функциональность и соответствие целям государства. Один из ключевых принципов — это принцип достаточности. Этот принцип означает, что объем доходов должен быть адекватен объему общественных потребностей, которые возложены на органы государственной власти и местного самоуправления.

В идеале, доходы должны покрывать все запланированные расходы бюджета, обеспечивая финансовую базу для выполнения государственных функций без возникновения чрезмерного дефицита. Если доходы недостаточны, это может привести к необходимости заимствований, сокращению расходов или невыполнению социальных обязательств, что негативно сказывается на стабильности и развитии страны. Принцип достаточности неразрывно связан с необходимостью сбалансированного бюджета, хотя на практике достижение этого баланса является сложной задачей, требующей постоянной корректировки финансовой политики.

Помимо достаточности, система доходов опирается на принципы:

• Принцип справедливости: Налоговая нагрузка должна распределяться равномерно между плательщиками в зависимости от их платежеспособности.
• Принцип эффективности: Доходы должны быть собраны с минимальными административными издержками, а их влияние на экономику должно быть преимущественно стимулирующим.
• Принцип стабильности: Доходная база должна быть устойчивой к краткосрочным экономическим колебаниям, обеспечивая предсказуемость бюджетного процесса.
• Принцип прозрачности: Информация о формировании и использовании доходов должна быть доступна общественности.

Все эти принципы, включая принцип достаточности, формируют методологическую базу для построения оптимальной системы доходов, способной обеспечить финансовую устойчивость и эффективное функционирование государства.

Классификация доходов бюджетной системы Российской Федерации

Общая классификация доходов по Бюджетному кодексу РФ

Бюджетный кодекс Российской Федерации (БК РФ) является основным нормативно-правовым актом, регламентирующим бюджетную систему страны. Статья 41 БК РФ устанавливает фундаментальную классификацию доходов бюджетов, разделяя их на три основные категории: налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления. Эта классификация позволяет структурировать финансовые потоки, облегчая их учет, анализ и планирование.

Каждая из этих категорий имеет свою специфику и играет уникальную роль в формировании доходной части бюджета.

Налоговые доходы

Налоговые доходы составляют основу доходной части большинства бюджетов и являются наиболее стабильным источником финансовых ресурсов. К ним относятся доходы от федеральных, региональных и местных налогов и сборов, а также пеней и штрафов по ним, которые установлены законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Этот вид доходов характеризуется обязательным, принудительным и безвозмездным характером изъятия в пользу государства. Система налогов в России многогранна и включает такие ключевые позиции, как:

• Федеральные налоги: Налог на добавленную стоимость (НДС), налог на прибыль организаций, акцизы, налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ). Эти налоги являются наиболее крупными и формируют основную часть федерального бюджета.
• Региональные налоги: Налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес. Поступают в бюджеты субъектов РФ.
• Местные налоги: Земельный налог, налог на имущество физических лиц, торговый сбор. Формируют доходную базу местных бюджетов.

Система налоговых доходов постоянно адаптируется к экономическим условиям и фискальной политике государства, что отражается в изменениях налогового законодательства.

Неналоговые доходы

Неналоговые доходы — это вторая по значимости категория бюджетных поступлений, которая, в отличие от налогов, не связана с принудительным изъятием части доходов или имущества граждан и организаций на регулярной основе. Эти доходы поступают в бюджет от разнообразных видов деятельности государства или муниципалитетов, а также в результате применения санкций.

К основным неналоговым доходам относятся:

• Доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности: Это арендная плата за пользование государственным или муниципальным имуществом, доходы от продажи такого имущества, а также дивиденды по акциям, находящимся в государственной или муниципальной собственности. Важно отметить, что исключаются доходы от имущества бюджетных и автономных учреждений, а также государственных и муниципальных унитарных предприятий, которые имеют собственные механизмы формирования и использования доходов.
• Доходы от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями: Например, плата за оказание государственных или муниципальных услуг, предоставление информации, проведение экспертиз.
• Средства, полученные от применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности: Сюда относятся штрафы, конфискации, компенсации за причиненный ущерб, а также суммы, взыскиваемые в возмещение вреда.
• Средства самообложения граждан и инициативные платежи: Эти доходы представляют собой добровольные или принятые общим решением граждан платежи, направляемые на решение вопросов местного значения.
• Иные неналоговые доходы: Прочие поступления, не относящиеся к налоговым или безвозмездным, например, доходы от внешнеэкономической деятельности, от продажи лицензий, патентов и т.д.

Неналоговые доходы играют важную роль, особенно на местном уровне, где они могут составлять существенную часть собственной доходной базы. Например, в 2023 году неналоговые доходы местных бюджетов составили около 10,6% от их общего объема, при этом наибольшую долю занимали доходы от использования имущества и оказания платных услуг.

Безвозмездные поступления

Безвозмездные поступления представляют собой средства, которые поступают в бюджет без встречного обязательства и не являются доходами от основной экономической деятельности. Их ключевая особенность — отсутствие возмездности и возвратности.

Эта категория включает:

• Межбюджетные трансферты: Это наиболее значимая часть безвозмездных поступлений, представляющая собой дотации, субсидии, субвенции и иные межбюджетные трансферты, перечисляемые из бюджетов других уровней бюджетной системы РФ. Их цель — поддержка сбалансированности бюджетов нижестоящих уровней, выравнивание их бюджетной обеспеченности и финансирование делегированных полномочий.
• Безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств: Сюда относятся добровольные пожертвования (гранты, спонсорская помощь) и иные безвозмездные перечисления.

Межбюджетные трансферты особенно важны для региональных и местных бюджетов, где они могут составлять значительную часть доходной базы, компенсируя недостаточность собственных поступлений.

Таким образом, Бюджетный кодекс РФ предоставляет четкую и всеобъемлющую классификацию доходов, которая является фундаментом для финансового планирования и анализа в стране. В этом контексте понимание различий между видами доходов позволяет точнее оценивать финансовую устойчивость каждого уровня бюджета и принимать обоснованные управленческие решения.

Особенности классификации и распределения доходов по уровням бюджетной системы

Бюджетная система Российской Федерации, будучи трехуровневой (федеральный, региональный, местный), требует четкого распределения доходных источников между этими уровнями. Такое распределение регулируется бюджетным и налоговым законодательством и основывается на принципах децентрализации и субсидиарности, но при этом сохраняет высокую степень централизации фискальных полномочий.

Единый для всех бюджетов перечень статей и подстатей доходов утверждается Министерством финансов РФ, что обеспечивает унификацию бюджетной классификации. Однако состав и удельный вес конкретных доходов существенно различаются в зависимости от уровня бюджета.

Доходы федерального бюджета

Федеральный бюджет, как центральное звено финансовой системы, аккумулирует наиболее значимые и масштабные налоговые поступления. Его доходная база ориентирована на финансирование общегосударственных функций, таких как оборона, безопасность, внешнеэкономическая деятельность, фундаментальные научные исследования и поддержка субъектов РФ.

Ключевыми источниками доходов федерального бюджета традиционно являются:

• Налог на добавленную стоимость (НДС): Один из основных косвенных налогов, поступающий в федеральный бюджет в полном объеме. Его высокая собираемость и широкий охват делают его ключевым источником наполнения казны.
• Налог на прибыль организаций: Значительная часть поступлений от этого налога (в 2024 году 3% от базовой ставки 20%) зачисляется в федеральный бюджет, тогда как большая часть (17%) остается в бюджетах субъектов РФ. Это позволяет федеральному центру влиять на экономическую активность через фискальные механизмы.
• Акцизы: Особое значение имеют акцизы на нефтепродукты, алкоголь и табачную продукцию. Федеральный бюджет получает большую часть этих поступлений, что обеспечивает значительные объемы доходов, особенно от централизации части акцизов на нефтепродукты.
• Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ): Этот налог, взимаемый с добычи нефти, газа и других полезных ископаемых, является одним из главных источников нефтегазовых доходов, полностью поступающим в федеральный бюджет.

Доходы региональных бюджетов

Бюджеты субъектов Российской Федерации формируются для финансирования региональных программ развития, социальной поддержки населения, здравоохранения, образования и дорожного строительства. Их доходная база более диверсифицирована по сравнению с федеральной и включает как собственные, так и регулирующие доходы, а также значительные объемы межбюджетных трансфертов.

Собственные доходы региональных бюджетов — это те виды доходов, которые закреплены за ними на постоянной основе полностью или частично в соответствии с законодательством РФ. К ним относятся:

• Налог на прибыль организаций: Основная часть налога (17%) зачисляется в бюджеты субъектов РФ, что делает его одним из самых существенных источников их наполнения.
• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ): В соответствии с нормативами отчислений, значительная доля НДФЛ (например, 85%) поступает в региональные бюджеты.
• Налог на имущество организаций: Полностью является региональным налогом.
• Транспортный налог: Также полностью зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

Регулирующие доходы — это доходы, которые используются как инструмент бюджетного регулирования. Примером может служить НДФЛ, который может быть полностью или частично передан в бюджеты субъектов РФ для выравнивания их бюджетной обеспеченности. Доля НДФЛ, зачисляемая в региональные бюджеты, может меняться в зависимости от бюджетной политики.

Доходы местных бюджетов

Местные бюджеты являются основой финансового обеспечения местного самоуправления и финансирования первоочередных потребностей населения: благоустройство, жилищно-коммунальное хозяйство, дошкольное образование, местный транспорт. Их доходная база наиболее уязвима и в значительной степени зависит от межбюджетных трансфертов.

Ключевыми источниками налоговых доходов для местных бюджетов выступают:

• Земельный налог: Полностью поступает в местные бюджеты, формируя значительную часть их собственной налоговой базы.
• Налог на имущество физических лиц: Также полностью зачисляется в местные бюджеты.
• Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН): В определенных случаях может поступать в местные бюджеты.

Помимо налоговых, существенное значение имеют неналоговые доходы местных бюджетов. Они преимущественно формируются за счет доходов от сдачи в аренду и продажи муниципального имущества, а также от платных услуг, оказываемых органами местного самоуправления. Эти доходы помогают снизить зависимость от вышестоящих бюджетов. В 2023 году неналоговые доходы местных бюджетов составили около 10,6% от их общего объема, что подчеркивает их важность.

Таким образом, несмотря на единую классификацию доходов, их распределение и удельный вес на разных уровнях бюджетной системы РФ отражают как фискальные полномочия, так и экономическую специфику каждого уровня управления.

Динамика и структура доходов бюджетной системы РФ (2020-2025 гг.)

Анализ динамики и структуры доходов бюджетной системы за последние годы позволяет выявить ключевые тенденции, факторы влияния и стратегические изменения в финансовой политике государства. Период 2020-2025 гг. характеризуется значительными вызовами, такими как пандемия COVID-19, геополитические изменения и связанные с ними санкции, а также адаптация экономики к новым условиям.

Динамика и структура доходов федерального бюджета

Федеральный бюджет является финансовым стержнем страны, и его доходы чутко реагируют на макроэкономические колебания и изменения на мировых рынках.

Рассмотрим динамику общих доходов федерального бюджета за последние годы:

Год	Доходы (млрд руб.)	Доля в ВВП (%)
2020	17 852,4	16,7
2021	18 765,1	16,2
2022	20 637,5	16,6
2023	22 262,7	16,8
2025 (прогноз)	36 560,0	—

Как видно из таблицы, наблюдается устойчивый рост абсолютных значений доходов федерального бюджета. Однако их доля в ВВП оставалась относительно стабильной, колеблясь в пределах 16-17%, что свидетельствует о сохранении пропорций бюджетной системы относительно общего объема производства. Значительный прогнозный рост доходов на 2025 год до 36,56 трлн рублей объясняется как инфляционными ожиданиями, так и пересмотром макроэкономических прогнозов и изменением фискальной политики.

Ключевое значение для понимания структуры доходов федерального бюджета имеет разделение на нефтегазовые и ненефтегазовые поступления.

Нефтегазовые доходы

Нефтегазовые доходы остаются одной из фундаментальных опор федерального бюджета России, отражая высокую зависимость экономики от экспорта углеводородов.

Год	Нефтегазовые доходы (млрд руб.)	Доля в ВВП (%)	Доля в общих доходах ФБ (%)
2020	5 127,0	4,8	28,7
2021	5 987,2	5,2	31,9
2022	6 884,3	5,5	33,3
2023	7 489,8	5,6	33,6
2025 (прогноз)	8 317,0 (скорр.)	3,7	22,7

Данные показывают рост нефтегазовых доходов в абсолютном выражении и их доли в общих доходах бюджета до 2023 года, что связано с высокими ценами на энергоносители. Однако прогноз на 2025 год демонстрирует существенное снижение до 8,317 трлн рублей и сокращение их доли до 22,7%. Это обусловлено корректировкой прогноза экспортной цены на российскую нефть с 69,7 долл. США за баррель до 56 долл. США за баррель, а также пересмотром прогноза курса доллара. Такое снижение подчеркивает сохраняющуюся чувствительность бюджетных доходов к конъюнктуре мировых сырьевых рынков и валютным колебаниям.

Ненефтегазовые доходы

Ненефтегазовые доходы отражают состояние реального сектора экономики, эффективность налогового администрирования и диверсификацию источников поступлений.

Год	Ненефтегазовые доходы (млрд руб.)	Доля в ВВП (%)	Доля в общих доходах ФБ (%)
2020	12 725,5	11,9	71,3
2021	12 777,9	11,1	68,1
2022	13 753,2	11,1	66,7
2023	14 772,9	11,1	66,4
2025 (прогноз)	27 910,0	—	76,3

Ненефтегазовые доходы демонстрируют устойчивый рост в абсолютном выражении. Их доля в ВВП оставалась стабильной, но прогнозируется значительное увеличение их доли в общем объеме доходов до 76,3% в 2025 году, что является положительной тенденцией в контексте диверсификации бюджетной базы.

Однако и здесь есть свои вызовы. Прогноз ненефтегазовых доходов на 2025 год был скорректирован в сторону понижения на 2,28 трлн рублей по сравнению с ранее утвержденными значениями. Это связано с ожидаемым замедлением роста ВВП до 1% (против прежних 2,5%), снижением инфляции до 6,8% (против 7,6%) и укреплением курса рубля до 86,1 руб./долл. США (против 94,3 руб./долл. США).

В структуре ненефтегазовых доходов особо выделяются:

• Поступления дивидендов от компаний с государственным участием: Этот источник доходов устойчиво растет и является важной составляющей ненефтегазовых поступлений. Например, в первом полугодии 2024 года поступления неналоговых доходов, включая дивиденды, составили 1,3 трлн рублей.
• Утилизационный сбор: Поступления от утилизационного сбора на 2025 год прогнозируются на уровне 1,1 трлн рублей, но это на 440 млрд рублей ниже первоначальных ожиданий, что также связано с макроэкономическими корректировками.

В целом, динамика федерального бюджета отражает стремление к увеличению доли ненефтегазовых доходов, что повышает устойчивость финансовой системы к колебаниям на мировых сырьевых рынках, но при этом сохраняется чувствительность к внутренней макроэкономической конъюнктуре.

Динамика и структура доходов региональных бюджетов

Региональные бюджеты играют критически важную роль в обеспечении социально-экономического развития субъектов РФ. Их динамика и структура позволяют оценить уровень экономической активности в регионах и эффективность региональной финансовой политики.

В 2024 году совокупные доходы неконсолидированных региональных бюджетов продемонстрировали неоднородный, но в целом положительный рост. Например, Москва показала впечатляющий рост на 23% (почти 1 трлн рублей), Санкт-Петербург — на 17% (200 млрд рублей), Московская область — на 13% (130 млрд рублей), Республика Татарстан — на 22% (107 млрд рублей) и Курская область — на 48% (50 млрд рублей).

Однако не все регионы имели такой успех. Сокращение доходной части затронуло бюджеты 24 субъектов, среди которых Кемеровская область (-16%, или 44 млрд рублей), Тюменская область (-8%, или 26 млрд рублей) и Республика Саха (Якутия) (-6%, или 21 млрд рублей). Эти различия объясняются спецификой региональных экономик, влиянием отдельных отраслей (например, снижение доходов в угольной промышленности Кемеровской области) и динамикой межбюджетных трансфертов. Так, рост доходной части бюджета Курской области в 2024 году произошел в основном благодаря более чем двукратному увеличению объема безвозмездных поступлений.

Состав налоговых и неналоговых доходов региональных бюджетов

Структура доходов региональных бюджетов включает значительные поступления от налогов, в основном от налога на прибыль организаций и НДФЛ. Динамика этих налогов тесно связана с состоянием региональной экономики и уровнем доходов населения.

Изменения в структуре налоговых доходов:

• Налог на прибыль организаций: Его поступления зависят от финансового результата предприятий, действующих на территории региона. В условиях экономических трансформаций, некоторые отрасли могут демонстрировать рост прибыли, в то время как другие испытывают спад.
• НДФЛ: Стабильный источник доходов, напрямую зависящий от фонда оплаты труда и уровня занятости в регионе. Рост доходов населения обычно ведет к увеличению поступлений НДФЛ.

Неналоговые доходы региональных бюджетов, как правило, формируются за счет доходов от использования государственного имущества субъектов РФ, штрафов и платы за оказание государственных услуг. Их доля, хотя и не столь велика, как у налоговых доходов, является важным показателем эффективности управления региональной собственностью.

Межбюджетные трансферты

Межбюджетные трансферты играют ключевую роль в формировании доходов региональных бюджетов, особенно для регионов с недостаточной собственной налоговой базой. Они направлены на выравнивание бюджетной обеспеченности и финансирование делегированных полномочий.

Вид трансферта	Описание
Дотации	Безвозмездные и безвозвратные средства, предоставляемые на покрытие текущих расходов без установления направлений их использования. Служат для выравнивания бюджетной обеспеченности.
Субсидии	Предоставляются на софинансирование расходных обязательств, возникающих при выполнении полномочий органов государственной власти субъектов РФ по вопросам местного значения. Имеют целевой характер.
Субвенции	Предоставляются на финансовое обеспечение расходных обязательств, возникающих при выполнении отдельных государственных полномочий, переданных органам государственной власти субъектов РФ. Строго целевые.

Высокая доля межбюджетных трансфертов в доходах региональных бюджетов (особенно в дотационных регионах) свидетельствует о сохранении централизации финансовых ресурсов и значительной зависимости от федерального центра. Однако их объемы и условия предоставления могут меняться, оказывая существенное влияние на финансовую стабильность регионов.

Динамика и структура доходов местных бюджетов

Местные бюджеты, являясь финансовой основой местного самоуправления, сталкиваются с наибольшими вызовами в части формирования собственной доходной базы. В 2023 году структура доходов местных бюджетов по-прежнему характеризовалась высокой долей межбюджетных трансфертов, которые составляли в среднем около 60-70% от общего объема доходов, при этом субвенции и дотации являлись ключевыми составляющими. Эта ситуация подчеркивает значительную зависимость муниципалитетов от поддержки вышестоящих бюджетов.

Источник дохода	Доля в общем объеме доходов местных бюджетов (среднее значение, 2023 г.)
Налоговые доходы	20-25%
Неналоговые доходы	5-10%
Межбюджетные трансферты	60-70%

Такая структура говорит о том, что большинство муниципальных образований не обладают достаточными собственными ресурсами для полного финансирования своих полномочий, что требует постоянной поддержки из региональных и федерального бюджетов.

Влияние трансформации муниципальных образований

В последние годы наблюдается активная тенденция к укрупнению муниципальных образований и созданию муниципальных округов. В 2023 году общее количество муниципальных образований сократилось на 1 186 по сравнению с 2022 годом за счет сокращения числа поселений.

Эта трансформация имеет двоякое влияние на формирование доходной базы:

• Потенциальное повышение эффективности: Укрупнение может привести к оптимизации административных расходов, более эффективному управлению муниципальным имуществом и земельными ресурсами, а также к повышению инвестиционной привлекательности. Это в перспективе может увеличить налоговую и неналоговую базу.
• Вызовы для администрирования: С другой стороны, процесс укрупнения может сопровождаться сложностями в администрировании доходов, перераспределении полномочий и формировании новой бюджетной политики в объединенных образованиях. В краткосрочной перспективе это может вызвать временные снижения или перераспределения доходов между укрупненными муниципальными образованиями.

Таким образом, динамика и структура доходов бюджетной системы РФ демонстрируют сложную картину, где федеральный уровень остается высоко зависимым от сырьевых доходов, а региональные и местные бюджеты во многом опираются на межбюджетные трансферты. Понимание этих тенденций критически важно для оценки финансовой устойчивости государства и его способности реагировать на меняющиеся экономические условия.

Факторы, влияющие на формирование доходов бюджетной системы РФ

Формирование доходов бюджетной системы — это нелинейный процесс, который находится под влиянием множества факторов, как внутренних, так и внешних. Эти факторы взаимодействуют друг с другом, создавая сложную динамику бюджетных поступлений. На макроуровне определяющее значение имеет бюджетное устройство государства, обусловленное его формой (унитарное или федеративное), что задает базовые принципы распределения доходов. Однако на повседневную динамику влияют более конкретные экономические, законодательные и структурные реалии.

Макроэкономические факторы

Макроэкономические факторы оказывают наиболее существенное и непосредственное влияние на доходы бюджета, особенно на федеральном уровне.

• Цены на нефть и обменный курс рубля: Высокие цены на нефть обеспечивают увеличение нефтегазовых поступлений в федеральный бюджет, которые традиционно составляют примерно треть всех доходов бюджетной системы и около половины доходов федерального бюджета. Корректировка прогноза экспортной цены на российскую нефть (например, с 69,7 до 56 долл. США за баррель на 2025 год) и пересмотр прогноза курса доллара США (с 94,3 до 86,1 руб./долл. США) напрямую приводят к значительным изменениям в объеме нефтегазовых доходов, как это видно из прогнозов на 2025 год. Любое изменение этих параметров на один процентный пункт может привести к многомиллиардным отклонениям от плановых показателей.
• Валовой внутренний продукт (ВВП) и инфляция: Замедление экономического роста, выражающееся в снижении темпов роста ВВП (например, с 2,5% до 1% на 2025 год), напрямую ведет к сокращению налогооблагаемой базы для таких налогов, как налог на прибыль организаций, НДС, НДФЛ, что негативно сказывается на ненефтегазовых доходах. Снижение инфляции (с 7,6% до 6,8%) также может повлиять на рост налоговых поступлений, поскольку инфляция способна «раздувать» номинальные доходы, но при этом снижает реальную покупательную способность бюджета. В то же время, устойчивый рост ВВП создает благоприятные условия для увеличения всех видов налоговых и неналоговых поступлений.

Законодательные и налоговые факторы

Налоговое и бюджетное законодательство являются прямыми регуляторами формирования доходов. Изменения в этих сферах могут кардинально перераспределить финансовые потоки.

• Изменения в налоговом законодательстве: Примерами такого влияния являются:
  • Корректировка налогообложения рентного дохода ряда отраслей ГМК: С 2021 года были внесены изменения в порядок исчисления налогов для горно-металлургического комплекса, что направлено на более справедливое изъятие природной ренты и увеличение поступлений в федеральный бюджет.
  • Централизация части акцизов на нефтепродукты: Передача большей части акцизов на нефтепродукты в федеральный бюджет усиливает его доходную базу, но при этом может сокращать доходы региональных дорожных фондов.
  • Повышение вывозных таможенных пошлин на отдельные сельхозтовары: С 2022 года были введены или повышены пошлины на экспорт зерна, подсолнечного масла и других продуктов, что было направлено на стабилизацию внутренних цен и пополнение бюджета за счет экспортной выручки.
• Налоговые расходы (льготы): Объем налоговых расходов федерального бюджета по итогам 2023 года оценивался в 2,7 трлн рублей. Эти расходы, представляющие собой выпадающие доходы из-за предоставления налоговых льгот и преференций (по НДС, налогу на прибыль, НДПИ и другим), направлены на стимулирование инвестиций, поддержку отраслей или социальную политику. Однако их неэффективность может приводить к недополучению значительных объемов доходов.

Структурные и иные факторы

Помимо макроэкономических и законодательных аспектов, на доходы бюджета влияют и более глубинные структурные элементы экономики и общества.

• Состояние реального сектора экономики: Уровень доходности субъектов хозяйствования, их финансовое состояние и налогооблагаемая база напрямую определяют объем поступлений от налога на прибыль, НДС и других налогов. Развитие производства, инновации, повышение производительности труда создают условия для роста доходов.
• Налоговая культура граждан и бизнеса: Уровень добросовестности налогоплательщиков, готовность своевременно и в полном объеме уплачивать налоги, а также эффективность налогового администрирования влияют на собираемость доходов. Низкая налоговая культура или высокий уровень теневой экономики приводят к недополучению бюджетных средств.
• Чрезвычайные ситуации и эпидемии: Глобальные кризисы, такие как пандемия COVID-19 в 2020 году, могут привести к резкому сокращению налоговых доходов из-за приостановки или сокращения производства, снижения потребительского спроса и замедления деловой активности. В тот период наблюдалось снижение поступлений от налога на прибыль организаций, что оказало негативное влияние на ненефтегазовые доходы федерального бюджета. Аналогичное влияние могут оказывать и стихийные бедствия, требующие мобилизации ресурсов на восстановление и одновременно сокращающие налоговую базу в пострадавших регионах.

Таким образом, формирование доходов бюджетной системы РФ — это сложный, многомерный процесс, который требует постоянного мониторинга и адаптации фискальной политики к изменяющимся внутренним и внешним условиям.

Проблемы управления доходами бюджетной системы РФ и направления совершенствования

Эффективное управление доходами бюджетной системы — это залог финансовой устойчивости государства и его способности выполнять свои функции. Однако, как и в любой сложной системе, здесь существует ряд актуальных проблем, требующих системных решений.

Актуальные проблемы управления доходами

Анализ показывает, что проблемы в управлении доходами проявляются на всех уровнях бюджетной системы и затрагивают как налоговые, так и неналоговые поступления.

• Неэффективность отдельных льгот по налогам и сборам: Законодательство предусматривает множество налоговых льгот, которые должны стимулировать экономический рост, инвестиции или поддерживать определенные категории граждан и отраслей. Однако, по данным Счетной палаты РФ, значительная часть этих льгот признается неэффективной, не достигая поставленных целей или имея низкий мультипликативный эффект. Например, в 2023 году порядка 30% налоговых льгот не прошли оценку эффективности. Такие льготы приводят к выпадающим доходам бюджета без адекватной отдачи для экономики и общества. Объем налоговых расходов федерального бюджета по итогам 2023 года оценивался в 2,7 трлн рублей, и неэффективность их части означает значительные недополученные средства.
• Проблемы администрирования неналоговых доходов: Сдержанное влияние неналоговых доходов на формирование бюджетов часто связано с несовершенством их администрирования. Отсутствие единых подходов к учету, классификации и контролю за их поступлением затрудняет мобилизацию этих средств. Например, проблемы с собираемостью арендной платы за государственное и муниципальное имущество или штрафов могут приводить к недополучению значительных сумм.
• Низкое качество прогнозирования бюджетных доходов: Неточность прогнозов доходов приводит к дисбалансу между запланированными расходами и реальными поступлениями, что может вызывать необходимость экстренных корректировок бюджета, сокращения финансирования или увеличения заимствований. Это снижает предсказуемость бюджетного процесса и усложняет долгосрочное планирование.
• Вопросы управления государственной собственностью: Низкая эффективность управления государственной и муниципальной собственностью проявляется в том, что доходы от ее использования (например, арендная плата, дивиденды от госкомпаний) часто оказываются ниже потенциально возможных. Например, в 2023 году доходы от использования государственного и муниципального имущества составили 1,2 трлн рублей, что ниже ожидаемых показателей. Отсутствие регламентированных механизмов приватизации и аренды по справедливым ценам, а также низкая отдача от финансовых вложений государства также являются серьезными проблемами.
• Недостаточность собственной доходной базы региональных и местных бюджетов: На региональном уровне одной из значимых проблем является высокая зависимость от федеральных межбюджетных трансфертов. В 2023 году собственные доходы региональных бюджетов составили в среднем около 50-60% от их общего объема, что свидетельствует о значительной степени зависимости от центра. Для местных бюджетов эта проблема стоит еще острее, где доля межбюджетных трансфертов может достигать 60-70%. Это ограничивает самостоятельность органов власти на местах и их возможности по реализации региональных и местных программ развития.
• Неравномерность помесячного исполнения федерального бюджета по расходам: Хотя это проблема расходов, она косвенно влияет на доходы, поскольку несвоевременное расходование средств может снижать экономическую активность и, как следствие, налогооблагаемую базу. Несоблюдение федеральными органами исполнительной власти сроков подготовки нормативных актов приводит к тому, что значительная часть ассигнований приходится на конец отчетного периода, снижая эффективность использования бюджетных средств и нарушая ритмичность финансирования.

Направления совершенствования и перспективы

Для преодоления существующих проблем и повышения эффективности управления доходами бюджетной системы РФ реализуется комплекс мер и предлагаются новые пути развития.

• Совершенствование реестровой системы электронного администрирования доходов: С 2024 года внедряются новые цифровые платформы, которые должны обеспечить более полный и оперативный учет поступлений. Это включает создание единого информационного пространства администрирования и прогнозирования доходов, которое к концу 2025 года позволит повысить точность прогнозов и эффективность управления.
• Создание единого реестра должников по неналоговым доходам: Планируется ввести в эксплуатацию в 2026 году, этот реестр должен улучшить собираемость задолженности, систематизируя информацию о неплательщиках и повышая эффективность принудительного взыскания.
• Инвентаризация и кодификация неналоговых платежей и сборов: В 2024-2025 годах Минфин России проводит масштабную инвентаризацию всех неналоговых платежей и сборов с целью их систематизации и разработки единых правил администрирования. Это должно повысить прозрачность и собираемость таких доходов.
• Диверсификация источников бюджета и структурная трансформация российской экономики: Стратегия диверсификации источников доходов федерального бюджета включает развитие высокотехнологичных отраслей, поддержку экспорта несырьевых товаров, а также стимулирование малого и среднего предпринимательства. Целью является снижение зависимости от нефтегазовых доходов и увеличение доли ненефтегазовых поступлений до 70% к 2030 году. Это требует масштабных инвестиций и системных реформ.
• Использование средств Фонда национального благосостояния (ФНБ): Для увеличения инвестиционной активности предлагается использовать средства ФНБ в объеме до 2 трлн рублей ежегодно на финансирование инфраструктурных проектов и поддержку приоритетных отраслей экономики. Это должно стимулировать экономический рост и, как следствие, увеличить налоговую базу.
• Повышение эффективности бюджетного рубля и гибкое реагирование бюджетной политики: Это означает оптимизацию расходов, внедрение механизмов бюджетирования, ориентированного на результат, и способность оперативно корректировать бюджетную политику в ответ на изменения макроэкономической конъюнктуры и внешних вызовов.

Решение этих проблем и реализация предложенных направлений совершенствования позволят повысить финансовую устойчивость бюджетной системы, снизить риски и обеспечить более эффективное выполнение государством своих функций в интересах общества.

Заключение

Исследование состава, структуры и динамики доходов бюджетной системы Российской Федерации на федеральном, региональном и местном уровнях за период 2020-2025 годов позволяет сделать ряд принципиальных выводов.

Во-первых, доходы бюджета, представляя собой денежные средства, поступающие в бюджет в безвозмездном и безвозвратном порядке, являются краеугольным камнем финансовой системы государства. Их экономическая сущность заключается в формировании финансовой базы для удовлетворения публичных потребностей через перераспределение ВВП и национального богатства, выполняя при этом перераспределительную, регулирующую, стимулирующую и контрольную функции. Принцип достаточности доходов остается ключевым для обеспечения финансовой стабильности и выполнения государственных обязательств.

Во-вторых, система доходов бюджетной системы РФ четко структурирована в соответствии с Бюджетным кодексом, разделяясь на налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления. Распределение этих источников между федеральным, региональным и местным уровнями имеет свои особенности: федеральный бюджет преимущественно опирается на НДС, налог на прибыль организаций, акцизы и НДПИ, региональные бюджеты — на налог на прибыль, НДФЛ, налог на имущество организаций и транспортный налог, а местные — на земельный налог, налог на имущество физических лиц и неналоговые доходы. Межбюджетные трансферты играют критическую роль в поддержке региональных и особенно местных бюджетов, компенсируя недостаточность их собственной доходной базы.

В-третьих, динамика доходов бюджетной системы за анализируемый период демонстрирует устойчивый рост в абсолютном выражении, но с сохранением значительной зависимости федерального бюджета от нефтегазовых поступлений, хотя прогнозируется снижение их доли к 2025 году. Ненефтегазовые доходы показывают потенциал к росту, но также подвержены влиянию макроэкономических факторов, таких как ВВП, инфляция и курс рубля. Региональные и местные бюджеты демонстрируют высокую неоднородность в динамике доходов, а местные бюджеты остаются в значительной степени зависимыми от межбюджетных трансфертов, что усиливает проблему их финансовой автономии.

В-четвертых, формирование доходов бюджетной системы находится под влиянием сложного комплекса макроэкономических (цены на нефть, курс рубля, ВВП, инфляция), законодательных (изменения в налогообложении, налоговые льготы) и структурных факторов (состояние реального сектора экономики, налоговая культура, чрезвычайные ситуации). Эти факторы могут как способствовать росту доходов, так и создавать серьезные вызовы для их стабильности.

Наконец, в управлении доходами бюджетной системы РФ существуют актуальные проблемы, такие как неэффективность налоговых льгот, проблемы администрирования неналоговых доходов, низкое качество прогнозирования, неэффективное управление государственной собственностью и недостаточность собственной доходной базы региональных и местных бюджетов. Для их решения реализуются меры по совершенствованию электронного администрирования, созданию единых информационных пространств и реестров должников. Перспективные направления включают диверсификацию источников бюджета, структурную трансформацию экономики, эффективное использование средств ФНБ и повышение общей эффективности бюджетного рубля.

В заключение, доходы бюджетной системы Российской Федерации — это сложный, динамичный и многофакторный объект исследования, который требует постоянного внимания и адаптации управленческих подходов. Обеспечение финансовой устойчивости государства и эффективной реализации его функций в условиях меняющейся глобальной и внутренней экономической конъюнктуры остается приоритетной задачей, требующей комплексного и взвешенного подхода к формированию и управлению бюджетными доходами на всех уровнях.

Список использованной литературы

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ (БК РФ) (ред. от 06.12.2007) // КонсультантПлюс. URL: http://www.consultant.ru (дата обращения: 19.10.2025).
2. Федеральный закон Российской Федерации от 06.07.2007 № 238-ФЗ «О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов» // КонсультантПлюс. URL: http://www.consultant.ru (дата обращения: 19.10.2025).
3. Федеральный закон от 05.12.2022 N 466-ФЗ (ред. от 19.10.2025) «О федеральном бюджете на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов» // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_433544/ (дата обращения: 19.10.2025).
4. Афанасьев М.П. Основы бюджетной системы. М.: ГУ ВШЭ, 2008.
5. Мысляева И.Н. Государственные и муниципальные финансы. М.: ИНФРА-М, 2006.
6. Парыгина В.А., Тедеев А.А., Мельников С.И. Бюджетная система РФ. Ростов н/Д.: Феникс, 2007.
7. Рябушкин Б.Т. Основы статистики финансов. М.: Финстатинформ, 1997.
8. Статистика: Учебное пособие / Харченко Л.П., Долженкова В.Г., Ионин В.Г. и др.; Под ред. В.Г. Ионина. М.: ИНФРА-М, 2006.
9. Тедеев А.А., Парыгина В.А. Бюджетная система России. М.: Эксмо, 2006.
10. Финансовое право: Учебник / Под ред. О.Н. Горбуновой. М.: Юристъ, 2007.
11. Финансы / Под ред. В.М. Родионовой. М.: Финансы и статистика, 2006.
12. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (БК РФ) (с изменениями и дополнениями). Статья 41. Виды доходов бюджетов // ГАРАНТ.ру. URL: https://www.garant.ru/doc/12011030/41/ (дата обращения: 19.10.2025).
13. Доходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации // г. Канаш Чувашской Республики. URL: https://gkan.cap.ru/press/news/2023/12/11/dohodi-byudzhetov-byudzhetnoi-sistemi-rossijs/ (дата обращения: 19.10.2025).
14. Урок 2: Что такое доходы и откуда они поступают?. Обучающий сервис. Портал — Открытый бюджет города Москвы. URL: https://budget.mos.ru/education/2_dohodi (дата обращения: 19.10.2025).
15. Понятие, сущность и значение доходов федерального бюджета Российской Федерации // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/ponyatie-suschnost-i-znachenie-dohodov-federalnogo-byudzheta-rossiyskoy-federatsii (дата обращения: 19.10.2025).
16. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (с изменениями и дополнениями). Раздел II. Доходы бюджетов (ст. 39-64) // ГАРАНТ.ру. URL: https://www.garant.ru/document/12011030/chapter/6/ (дата обращения: 19.10.2025).
17. Статья 20. Классификация доходов бюджетов — Бюджетный кодекс (БК РФ) // Клерк.ру. URL: https://www.klerk.ru/doc/31838/ (дата обращения: 19.10.2025).
18. Понятие доходов бюджета субъекта Российской Федерации и их виды // vuzlit.com. URL: https://vuzlit.com/264227/ponyatie_dohodov_byudzheta_subekta_rossiyskoy_federacii_vidy (дата обращения: 19.10.2025).
19. Статья 41 БК РФ. Виды доходов бюджетов // npacts.ru. URL: https://npacts.ru/kodeks/bk-rf/st-41-bk-rf/ (дата обращения: 19.10.2025).
20. БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ // Казанский федеральный университет. URL: https://kpfu.ru/docs/F968380312/BUDZhETNAYa.SISTEMA.ROSSIJSKOJ.FEDERACII.pdf (дата обращения: 19.10.2025).
21. Доходы бюджета РФ от нефтегаза в 2025 г. снижены на 24% по сравнению с первоначальным прогнозом // Интерфакс. URL: https://www.interfax.ru/business/900898 (дата обращения: 19.10.2025).
22. Фактчекинг: падение цен на нефть приведет к росту налогов? // Финансы Mail. 30.05.2025. URL: https://finance.mail.ru/2025-05-30/faktcheking-padenie-tsen-na-neft-privedet-k-rostu-nalogov-60472481/ (дата обращения: 19.10.2025).
23. Особенности формирования и пути увеличения доходов федерального бюджета Российской Федерации // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/osobennosti-formirovaniya-i-puti-uvelicheniya-dohodov-federalnogo-byudzheta-rossiyskoy-federatsii (дата обращения: 19.10.2025).
24. Проблемы формирования доходной части бюджета Свердловской области // apni.ru. URL: https://www.apni.ru/article/1077-problemy-formirovaniya-dohodnoj-chasti (дата обращения: 19.10.2025).
25. ПРОБЛЕМЫ ФОРМИРОВАНИЯ ДОХОДНОЙ БАЗЫ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА И ФАКТОРЫ // Voronezh State University Scientific Journals. URL: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=46104272 (дата обращения: 19.10.2025).
26. Парламентский дневник газеты «Правда» о поправках в новый бюджет РФ // КПРФ. URL: https://kprf.ru/dep/budget/222379.html (дата обращения: 19.10.2025).
27. Статья 9. Виды доходов местного бюджета // ГАРАНТ.ру. URL: https://base.garant.ru/23114881/ac7d0d0f0c05a10996841269ed05370d/ (дата обращения: 19.10.2025).
28. ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ // Эдиторум — Editorum — Наука и мир. URL: https://editorum.ru/art/problem-and-perspectives-of-development-of-budgetary-system-of-russian-federation-829 (дата обращения: 19.10.2025).
29. Характеристика доходов бюджета // Studfile.net. URL: https://studfile.net/preview/6697486/page:3/ (дата обращения: 19.10.2025).
30. Таблица 4.1.2. Доходы федерального бюджета в 2019 — 2023 гг. // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_435422/33b0a7c6460f15777c2518171171804245b73673/ (дата обращения: 19.10.2025).
31. ПРОБЛЕМЫ ФОРМИРОВАНИЯ ДОХОДНОЙ ЧАСТИ БЮДЖЕТА И ПУТИ ИХ РЕШЕНИЯ // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-formirovaniya-dohodnoy-chasti-byudzheta-i-puti-ih-resheniya (дата обращения: 19.10.2025).
32. Анализ влияния макроэкономических факторов и налогового маневра на доходы федерального бюджета Российской Федерации // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/analiz-vliyaniya-makroekonomicheskih-faktorov-i-nalogovogo-manevra-na-dohody-federalnogo-byudzheta-rossiyskoy-federatsii (дата обращения: 19.10.2025).
33. ПРОБЛЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ДОХОДАМИ РЕГИОНАЛЬНЫХ БЮДЖЕТОВ И ПУТИ ИХ ПРЕОДОЛЕНИЯ // Elibrary. URL: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=43048995 (дата обращения: 19.10.2025).
34. Проблемы и перспективы развития бюджетной системы Российской Федерации // Elibrary. URL: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=50352554 (дата обращения: 19.10.2025).
35. Федеральный бюджет // Правительство России. URL: http://government.ru/tag/154/ (дата обращения: 19.10.2025).
36. Государственная Дума корректирует закон о бюджете на 2025 год и плановый период 2026-2027 годов // Государственная Дума. URL: http://duma.gov.ru/news/51084/ (дата обращения: 19.10.2025).
37. Комитет ГД рекомендовал принять в I чтении законопроекты об особенностях исполнения бюджетов в 2026 году, а также о внесении изменений в Бюджетный и Налоговый кодексы РФ // Государственная Дума. URL: http://duma.gov.ru/news/51080/ (дата обращения: 19.10.2025).
38. Госдума приняла в первом чтении поправки в бюджет на 2025г // Новости pro.finansy. 15.10.2025. URL: https://pro.finansy.mail.ru/2025-10-15/gosduma-prinyala-v-pervom-chtenii-popravki-v-byudzhet-na-2025g-60580951/ (дата обращения: 19.10.2025).
39. Результаты мониторинга исполнения местных бюджетов и межбюджетных отношений в субъектах Российской Федерации на региональном уровне // Elibrary. URL: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=58102377 (дата обращения: 19.10.2025).
40. Обзор региональных бюджетов по итогам 2024 года // АКРА. URL: https://www.acra-ratings.ru/research/2625 (дата обращения: 19.10.2025).
41. Предварительная оценка исполнения федерального бюджета в январе-июне 2024 года // Минфин России. URL: https://minfin.gov.ru/ru/perfomance/budget/federal_budget/preliminary/index.php?id_4=38758 (дата обращения: 19.10.2025).
42. Комитет Государственной Думы по бюджету и налогам начал рассмотрение законопроекта о федеральном бюджете на 2026-2028 годы // Минфин России. URL: https://minfin.gov.ru/ru/press-center/?id_4=38766 (дата обращения: 19.10.2025).
43. Силуанов: доходы бюджета России от утильсбора снизятся на 440 млрд рублей // Финансы Mail. 15.10.2025. URL: https://finance.mail.ru/2025-10-15/siluanov-dohody-byudzheta-rossii-ot-utilsbora-snizyatsya-na-440-mlrd-rubley-60580970/ (дата обращения: 19.10.2025).