Финансовая система и финансовый контроль в Российской Федерации: комплексный анализ и направления совершенствования

Современная экономика России, находясь под давлением глобальных вызовов и внутренних трансформаций, остро нуждается в стабильной и эффективно функционирующей финансовой системе. Она выступает не просто набором институтов и инструментов, но и жизненно важной кровеносной системой, обеспечивающей бесперебойное движение денежных потоков, распределение ресурсов и поддержание макроэкономической стабильности. В этом контексте финансовый контроль становится незаменимым механизмом, гарантирующим законность, целесообразность и результативность использования государственных и корпоративных финансов.

Настоящий реферат призван всесторонне исследовать сущность и структуру финансовой системы Российской Федерации, а также детально проанализировать виды и методы финансового контроля, осуществляемого на государственном уровне. Мы рассмотрим ключевые элементы финансовой архитектуры страны, углубимся в функции финансов и налогов, изучим институциональное устройство системы контроля и осветим актуальные проблемы и вызовы, стоящие перед российскими финансами. Особое внимание будет уделено влиянию международных стандартов, в частности Лимской декларации, на формирование отечественной практики государственного аудита. Цель работы — предоставить комплексный, глубокий и актуальный анализ, способствующий более полному пониманию динамики и перспектив развития финансовой системы и контроля в России.

Сущность и функции финансовой системы как экономической категории

В основе любого государства лежит сложный механизм взаимодействия экономических агентов, где финансы выступают не просто техническим инструментом, но и фундаментом, определяющим характер распределения и перераспределения национального богатства. Понимание этой глубинной сущности позволяет оценить истинную роль финансовой системы в современной рыночной экономике, обеспечивая не просто учёт, но и стратегическое управление потоками ценностей.

Понятие и сущность финансов

Финансы — это не просто деньги, лежащие в кошельке или на банковском счете. Это значительно более широкая категория, представляющая собой систему экономических отношений, которые возникают в процессе формирования, распределения и использования фондов денежных средств. Эти отношения пронизывают все сферы хозяйственной деятельности, будь то государство, предприятия, организации или домохозяйства. От их эффективного функционирования зависит не только благосостояние отдельных индивидов, но и устойчивость всей национальной экономики. Иначе говоря, финансы — это инструмент, позволяющий обществу управлять потоками денежных средств для достижения макро- и микроэкономических целей, обеспечивая реализацию как текущих, так и долгосрочных задач.

Функции финансов: распределительная, контрольная, регулирующая и стабилизирующая

Сущность финансов наиболее полно раскрывается через их функции, каждая из которых играет уникальную роль в экономическом ландшафте. Традиционно выделяют две основные функции — распределительную и контрольную, но в современной трактовке к ним добавляются регулирующая и стабилизирующая.

Распределительная функция финансов проявляется в процессе создания и распределения стоимости валового внутреннего продукта (ВВП) и национального дохода. Она охватывает как первичное распределение (например, формирование выручки организаций, из которой выплачивается заработная плата, формируются налоги и прибыль), так и вторичное, или перераспределительное. В рамках этой функции происходит перераспределение денежных средств между отраслями экономики, регионами, сферами деятельности (производственной и непроизводственной), а также между социальными группами населения. Классическим примером является формирование государственного бюджета, куда поступают налоги, а затем эти средства направляются на финансирование социальных программ, здравоохранения, образования или инфраструктурных проектов. Таким образом, финансы выступают ключевым инструментом для сглаживания неравенства и обеспечения общественных благ, что из этого следует? Полноценное функционирование экономики невозможно без адресного перераспределения ресурсов, учитывающего как рыночные потребности, так и социальные приоритеты общества.

Контрольная функция финансов тесно связана с распределительной и позволяет обществу отслеживать, насколько рационально и эффективно используются денежные средства. Она базируется на движении финансовых ресурсов и позволяет оценивать пропорции распределения, своевременность поступления средств и результаты их использования. Инструментами реализации этой функции служат финансовые показатели, отраженные в бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности. Анализируя эти данные, можно выявлять отклонения от плановых показателей, нецелевое расходование, неэффективные инвестиции и другие нарушения. Например, ежегодный аудит финансовой отчетности государственных корпораций и предприятий позволяет Счетной палате РФ оценить эффективность использования бюджетных средств и выявить потенциальные риски. Какой важный нюанс здесь упускается? Контроль не является чисто карательной мерой; его основная задача — выявление системных проблем и предложение решений для повышения общей эффективности и предотвращения повторных нарушений.

Регулирующая функция финансов проявляется на всех уровнях финансовых отношений и тесно связана с государственной финансовой политикой и нормативными актами. Государство, используя финансовые рычаги, может стимулировать или сдерживать экономические процессы. Например, предоставление налоговых льгот для малого бизнеса или инвесторов в определенные отрасли (например, IT-сектор или сельское хозяйство) является проявлением регулирующей функции. Это способствует направлению капиталов в приоритетные сферы, стимулированию инноваций и созданию рабочих мест. Кроме того, регулирующая функция упрощает расчеты и платежи, а также способствует реализации эффективных инвестиционных проектов через механизмы фондового рынка.

Наконец, стабилизирующая функция финансов направлена на обеспечение стабильных экономических и социальных условий для всех участников хозяйственной деятельности — от крупных компаний до рядовых граждан. Она включает в себя механизмы управления экономическими циклами, поддержание финансовой устойчивости и минимизацию рисков. Примером такой стабилизации является использование фискальной политики (изменение налогов и государственных расходов) для сглаживания кризисных явлений или для предотвращения перегрева экономики. Резервные фонды, такие как Фонд национального благосостояния, также играют ключевую роль в стабилизации, предоставляя «подушку безопасности» на случай непредвиденных экономических шоков.

Финансовая система: понятие, экономическая категориальность и роль в рыночной экономике

Финансовая система – это не просто сумма ее частей, а сложный, целостный организм, представляющий собой совокупность взаимосвязанных и взаимодействующих элементов, которые непосредственно участвуют в финансовой деятельности и обеспечивают ее осуществление. С точки зрения экономической категориальности, ее можно определить как совокупность денежных отношений, функционирующих в государстве, или как совокупность финансовых отношений, возникающих при формировании и использовании первичных, производных и конечных денежных доходов.

В условиях рыночной экономики роль финансов и, как следствие, финансовой системы существенно возросла. В отличие от плановой экономики, где распределение ресурсов было централизованным, рынок требует гибких и эффективных финансовых механизмов. Финансовая система напрямую влияет на финансовое положение каждого предприятия, его конкурентоспособность, способность выживать и развиваться.

Примерно в начале первого десятилетия XXI века (2001-2007 гг.) российский финансовый рынок вступил в стадию бурного развития, что стало ярким подтверждением возрастающей роли финансов. В этот период активно формировались новые финансовые институты, расширялся спектр инструментов, и увеличивались объемы операций. Главное назначение финансов в рыночной экономике заключается в образовании денежных доходов и фондов, которые обеспечивают потребности государства, предприятий, организаций и населения в денежных средствах, а также в осуществлении контроля за их расходованием. Таким образом, финансовая система России, как и любой другой страны, представляет собой совокупность различных институтов, рынков, инструментов и механизмов, призванных поддерживать эффективное функционирование национальной экономики. Она обеспечивает оборот производственных фондов, стимулирует научно-технические достижения, удовлетворяет общественные потребности, координирует территориальную и отраслевую структуру хозяйства и, что особенно важно, стимулирует инвестиционную деятельность.

Структура финансовой системы Российской Федерации и методы ее функционирования

Финансовая система Российской Федерации представляет собой сложный и динамичный механизм, выражающийся в денежных отношениях, которые обеспечивают планомерное образование, распределение и использование денежных фондов государства, организаций и населения. Понимание ее структуры и методов функционирования крайне важно для оценки эффективности экономики в целом, поскольку именно эти элементы определяют её устойчивость и способность к развитию в условиях постоянно меняющегося глобального ландшафта.

Элементы финансовой системы РФ: финансовые институты и инструменты

Финансовая система состоит из двух ключевых компонентов: финансовых институтов и финансовых инструментов.

Финансовые институты – это организации, которые выступают посредниками в движении денежных средств, трансформируя сбережения в инвестиции. К ним относятся:

• Банки: Кредитные организации, выполняющие функции по привлечению вкладов, кредитованию, проведению расчетов. Центральный банк РФ является регулятором и эмиссионным центром, а коммерческие банки формируют основу банковской системы.
• Страховые компании: Обеспечивают защиту от различных рисков, аккумулируя страховые премии и выплачивая возмещения.
• Инвестиционные компании и фонды: Занимаются привлечением средств инвесторов для их последующего размещения в различные активы, такие как ценные бумаги, недвижимость.
• Пенсионные фонды: Аккумулируют пенсионные отчисления для будущих выплат пенсионерам. В России, с 1 января 2023 года, Пенсионный фонд России (ПФР) и Фонд социального страхования (ФСС) были объединены в единый Социальный фонд России (СФР), который принял на себя все обязательства и функции бывших фондов.

Финансовые инструменты – это контракты, которые предоставляют их владельцам право на получение денежных потоков или других активов в будущем. Они являются средством для перемещения капитала и управления рисками. К основным финансовым инструментам российского рынка относятся:

• Акции:
  • Обыкновенные: Предоставляют право голоса на собрании акционеров и право на часть прибыли в виде дивидендов.
  • Привилегированные: Не дают права голоса, но гарантируют фиксированные дивиденды и приоритет при выплатах в случае ликвидации компании.
• Облигации: Долговые ценные бумаги, удостоверяющие право держателя на получение от эмитента номинальной стоимости и (или) процента в установленный срок. Включают корпоративные, муниципальные, государственные (ОФЗ), дисконтные и купонные облигации.
• Производные финансовые инструменты (ПФИ): Контракты, стоимость которых зависит от базового актива (акции, облигации, валюты, товары). К ним относятся:
  • Фьючерсы: Обязательство купить или продать актив по заранее оговоренной цене в будущем.
  • Опционы: Право, но не обязательство, купить или продать актив по фиксированной цене в течение определенного срока.
  • Форварды: Нестандартизированные внебиржевые контракты, схожие с фьючерсами.

Особое внимание следует уделить активному развитию цифровых финансовых активов (ЦФА) в РФ. В 2024 году объем первичных размещений ЦФА вырос более чем в 9 раз по сравнению с предыдущим периодом. Основными инструментами в этой категории являются рублевые долговые ЦФА с фиксированной доходностью, что свидетельствует о растущем интересе к новым формам инвестирования и привлечения капитала.

Роль налогов в финансовой системе РФ

Налоги играют центральную роль в системе финансовых отношений государства, обеспечивая пополнение доходной части бюджетов различных уровней и являясь мощным инструментом воздействия на национальную экономику. В 2023 году общие налоговые поступления в бюджетную систему РФ составили 36,2 трлн рублей. Из них свыше 19,5 трлн рублей поступили в федеральный бюджет, а около 16,5 трлн рублей — в региональные бюджеты.

Основные источники налоговых доходов федерального бюджета в 2023 году включали:

• Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ): 9,8809 трлн рублей (27,28% от налоговых поступлений).
• Налог на добавленную стоимость (НДС): 7,7922 трлн рублей (21,52%).
• Налог на прибыль организаций: 7,9224 трлн рублей (21,86%, при этом 17% от сборов направляется в региональные бюджеты).

Налоги выполняют несколько ключевых функций:

• Фискальная функция является главной. Она обеспечивает формирование государственных финансовых ресурсов, необходимых для выполнения государством своих основных функций: обороны, поддержания правопорядка, финансирования социальных программ (пенсии, пособия), здравоохранения, образования и развития инфраструктуры. Без фискальной функции государство не смогло бы функционировать.
• Распределительная функция реализуется через перераспределение общественных доходов для сглаживания неравенства. Например, налог на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13% (или 15% для доходов свыше 5 млн рублей в год) поступает в бюджет, а затем эти средства перераспределяются в виде социальных пособий, компенсаций, материнского капитала, которые поддерживают уязвимые слои населения.
• Регулирующая функция позволяет государству контролировать и регулировать экономические процессы, обеспечивать социальную защиту и стимулировать экономический рост. Например, изменение ставок акцизов на табачную или алкогольную продукцию может влиять на объемы их потребления и производства.
• Стимулирующая функция налогов направлена на поддержку развития определенных экономических процессов или отраслей. Это реализуется через систему налоговых льгот и преференций. Примерами являются налоговые льготы для малого бизнеса, сельскохозяйственных производителей, а также для компаний, инвестирующих в новые технологии или осуществляющих импортозамещение.

Государственная финансовая и бюджетная политика

Государственная финансовая политика складывается из двух основных компонентов: фискальной политики (управление налогообложением и государственными расходами) и бюджетной политики (регулирование формирования и использования бюджета). Эти два направления тесно взаимосвязаны и являются ключевыми инструментами государственного регулирования экономики.

Основы бюджетного законодательства в России установлены Бюджетным кодексом Российской Федерации (БК РФ) от 31 июля 1998 года № 145-ФЗ. Он определяет общие принципы бюджетной системы РФ, правовое положение субъектов бюджетных правоотношений, порядок составления, рассмотрения, утверждения и исполнения бюджетов, а также осуществления государственного финансового контроля. Постоянная адаптация БК РФ к меняющимся экономическим условиям, как отметил Антон Силуанов (Минфин России, 2023), подчеркивает его роль как живого, эволюционирующего документа.

Бюджетная система РФ и ее структура

Бюджетная система РФ является трехуровневой и включает в себя:

1. Федеральный бюджет: Главный финансовый план страны, утверждаемый Федеральным Собранием РФ.
2. Бюджеты государственных внебюджетных фондов: До 1 января 2023 года это были Пенсионный фонд России (ПФР), Фонд социального страхования (ФСС РФ) и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС РФ). С 1 января 2023 года ПФР и ФСС были объединены в единый Социальный фонд России (СФР), также известный как Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации (Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 236-ФЗ). СФР принял на себя все обязательства и функции, включая назначение и выплату пенсий, государственных пособий, материнского капитала, выплат по временной нетрудоспособности и страхованию от несчастных случаев на производстве.
3. Региональные бюджеты: Бюджеты субъектов Российской Федерации.
4. Бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования: Функционируют на уровне субъектов РФ.
5. Местные бюджеты: Бюджеты муниципальных образований.

Кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы РФ возложено на Федера��ьное казначейство. Это обеспечивает централизованное управление денежными потоками и повышает прозрачность бюджетных операций.

Таблица 1: Структура бюджетной системы Российской Федерации

Уровень бюджета	Описание и ключевые фонды (институты)
Федеральный	Главный финансовый план страны, формируемый из налоговых и неналоговых доходов.
Государственные внебюджетные фонды	Социальный фонд России (СФР) (с 2023 г., объединил ПФР и ФСС), Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС РФ).
Региональные	Бюджеты субъектов РФ (республик, краев, областей, городов федерального значения).
Территориальные фонды ОМС	Функционируют на уровне субъектов РФ, обеспечивая финансирование обязательного медицинского страхования.
Местные	Бюджеты муниципальных образований (городских округов, муниципальных районов, городских и сельских поселений).

Природа, значение, классификация, формы и методы финансового контроля в РФ

Финансовый контроль является неотъемлемым элементом любой эффективно функционирующей финансовой системы. Он выступает в роли «стража», обеспечивающего соблюдение правил игры и рациональное использование ресурсов.

Понятие и значение финансового контроля

В самом широком смысле финансовый контроль — это проверка соблюдения органами государственной власти и местного самоуправления, юридическими и физическими лицами действующего национального финансового законодательства, а также оценка рациональности и эффективности использования государственных финансовых и материальных ресурсов. Это комплекс мер, направленных на обеспечение законности, дисциплины и результативности в процессе формирования, распределения и использования денежных фондов.

Значение финансового контроля трудно переоценить. Он не просто выявляет нарушения, но и:

• Обеспечивает законность: Гарантирует, что все финансовые операции осуществляются в строгом соответствии с нормативно-правовыми актами.
• Повышает эффективность: Стимулирует более рациональное и бережливое использование ресурсов, предотвращая нецелевые траты и злоупотребления.
• Способствует прозрачности: Делает финансовую деятельность более открытой и подотчетной обществу.
• Служит инструментом предупреждения: Предварительный контроль помогает предотвратить нарушения до их совершения.
• Повышает доверие: Укрепляет доверие граждан и инвесторов к государственным институтам и экономике в целом.

Государственный финансовый контроль в Российской Федерации охватывает широкий спектр областей, включая контроль за исполнением национального государственного бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов, организацией денежного обращения, использованием государственных кредитных ресурсов, состоянием государственного внутреннего и внешнего долга, государственных резервов, предоставлением финансовых и налоговых льгот, а также финансовой эффективностью использования государственной собственности. Какой важный нюанс здесь упускается? Какова роль общественности в этом процессе? Эффективность контроля существенно возрастает, когда результаты проверок не только публикуются, но и становятся предметом широкой общественной дискуссии, что усиливает подотчетность и стимулирует государственные органы к более ответственным действиям.

Классификация государственного (муниципального) финансового контроля

Для более глубокого понимания государственный (муниципальный) финансовый контроль классифицируется по различным признакам. Ключевыми разделениями являются:

1. По отношению к объекту контроля:
   • Внешний финансовый контроль: Осуществляется органами, независимыми от контролируемого объекта. В России это, прежде всего, Счетная палата РФ на федеральном уровне и контрольно-счетные органы субъектов РФ и муниципальных образований. Их задача — независимая оценка исполнения бюджетов и управления государственной (муниципальной) собственностью.
   • Внутренний финансовый контроль: Осуществляется внутри контролируемого органа или организации его собственными подразделениями или специально уполномоченными органами. В государственных структурах внутренний финансовый контроль осуществляется Федеральным казначейством, а также органами государственного (муниципального) финансового контроля, являющимися исполнительными органами субъектов РФ и органов местных администраций. Его цель — обеспечить соблюдение внутренних процедур, регламентов и правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, а также условий государственных (муниципальных) контрактов и договоров о предоставлении средств из бюджета.
2. По времени проведения:
   • Предварительный контроль: Осуществляется до совершения финансовых операций. Его основная цель — предупреждение и пресечение бюджетных нарушений в процессе исполнения бюджетов. Примером может служить проверка Федеральным казначейством соответствия платежных документов лимитам бюджетных обязательств до их оплаты.
   • Последующий контроль: Проводится по результатам совершения финансовых операций, то есть после исполнения бюджетов. Его задача — установить законность исполнения бюджетов, достоверность учета и отчетности, а также оценить эффективность использования средств. Ревизии и аудиторские проверки, проводимые Счетной палатой по итогам отчетного периода, являются примерами последующего контроля.

Формы и методы осуществления финансового контроля

Для реализации задач финансового контроля используются различные формы и методы.

Основные методы осуществления государственного (муниципального) финансового контроля включают:

• Проверки:
  • Камеральные проверки: Проводятся на основании финансовой и бухгалтерской отчетности, других документов, представленных контролируемым объектом, без выезда на место. Это наиболее массовый и наименее затратный метод.
  • Выездные проверки: Проводятся непосредственно по месту нахождения контролируемого объекта. Они позволяют глубоко изучить первичные документы, фактическое состояние объектов, провести инвентаризацию и опросить сотрудников.
  • Встречные проверки: Проводятся в отношении третьих лиц (контрагентов, поставщиков), имеющих отношение к финансовым операциям контролируемого объекта, для подтверждения достоверности данных.
• Ревизии: Наиболее полная и глубокая форма контроля, включающая проверку всей финансово-хозяйственной деятельности объекта за определенный период. Цель ревизии — выявление незаконных действий, хищений, нецелевого использования средств.
• Обследования: Оценка состояния отдельных сторон финансовой деятельности или проблемных вопросов. Могут быть как плановыми, так и внеплановыми.

Целью государственного (муниципального) финансового контроля является обеспечение соблюдения положений правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, а также условий государственных (муниципальных) контрактов и договоров о предоставлении средств из бюджета. В конечном итоге, все эти меры направлены на повышение финансовой дисциплины, предотвращение злоупотреблений и обеспечение эффективного использования общественных ресурсов.

Институты государственного финансового контроля в России, их полномочия и зоны ответственности

Система государственного финансового контроля в России представляет собой сложную многоуровневую структуру, включающую различные органы, каждый из которых обладает специфическими полномочиями и зонами ответственности. Эта система направлена на обеспечение законности, целесообразности и эффективности использования публичных финансовых ресурсов.

Общая система органов государственного финансового контроля

Систему государственного финансового контроля в РФ можно условно разделить на несколько групп:

• Органы контроля главы государства (президента): Представлены Контрольным управлением Президента РФ. Это самостоятельное подразделение Администрации Президента, которое осуществляет контроль и проверку исполнения федеральных законов, указов и распоряжений Президента, а также его поручений. Управление информирует Президента о результатах проверок, готовит предложения по предупреждению нарушений и может передавать материалы в правоохранительные органы при выявлении признаков преступлений.
• Парламентский контроль: Осуществляется Федеральным Собранием РФ (Государственной Думой и Советом Федерации) через свои комитеты и комиссии. Ключевую роль здесь играет Счетная палата РФ, которая является постоянно действующим высшим органом внешнего государственного аудита (контроля), подотчетным Федеральному Собранию РФ.
• Административный контроль (в рамках исполнительной власти): Осуществляется такими ведомствами, как Министерство финансов РФ, Федеральная налоговая служба (ФНС России), Федеральная таможенная служба (ФТС РФ), Росфинмониторинг (Федеральная служба по финансовому мониторингу) и Федеральное казначейство.
• Независимый государственный контроль: В основном ассоциируется со Счетной палатой РФ и контрольно-счетными органами субъектов РФ и муниципальных образований. Эти органы действуют на принципах независимости, законности, объективности, компетентности и гласности, обеспечивая внешний аудит публичных финансов.

Далее рассмотрим наиболее значимые институты более подробно.

Счетная палата Российской Федерации

Счетная палата РФ является краеугольным камнем системы внешнего государственного финансового контроля. Это постоянно действующий орган, подотчетный Федеральному Собранию РФ. Ее деятельность регулируется Федеральным законом «О Счетной палате Российской Федерации».

Основные задачи и полномочия:

• Осуществление внешнего государственного финансового контроля в сфере бюджетных правоотношений.
• Определение целесообразности и эффективности расходов государственных средств и использования федеральной собственности.
• Оценка обоснованности доходных и расходных статей проектов федерального бюджета.
• Проведение экспертизы законопроектов, которые предусматривают бюджетные расходы.
• Контрольно-ревизионная, экспертно-аналитическая, информационная и иные виды деятельности.
• По результатам проверок Счетная палата направляет представления (обязательные для рассмотрения), предписания (обязательные для исполнения), уведомления о применении бюджетных мер принуждения, а также может передавать материалы в правоохранительные органы при выявлении признаков преступлений.

Министерство финансов Российской Федерации

Министерство финансов РФ (Минфин России) занимает центральное место в системе финансового управления и контроля. Оно не только разрабатывает и реализует единую государственную финансовую, бюджетную, налоговую и валютную политику, но и осуществляет контроль за ее исполнением.

Ключевые функции в области финансового контроля:

• Осуществление финансового контроля за целевым использованием федерального бюджета.
• Контроль за поступлением доходов от федеральной собственности.
• Контроль за расходами, связанными с государственным долгом.
• Контроль за качеством аудиторских проверок.
• Вправе проводить комплексные ревизии и тематические проверки, запрашивать необходимые материалы и информацию.
• Применять меры воздействия, такие как взыскание штрафов, ограничение или приостановление финансирования.
• Осуществляет координацию и контроль деятельности подведомственных Федеральной налоговой службы и Федерального казначейства.

Федеральное казначейство (Казначейство России)

Федеральное казначейство является федеральным органом исполнительной власти, который выполняет правоприменительные функции по обеспечению исполнения федерального бюджета.

Основные полномочия и зоны ответственности:

• Кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы РФ. Это означает, что все операции с бюджетными средствами проходят через Казначейство, что обеспечивает централизованный учет и контроль.
• Предварительный и текущий контроль за операциями со средствами федерального бюджета. Казначейство контролирует непревышение суммы по операции над лимитами бюджетных обязательств, соответствие операции коду вида расходов бюджетной классификации, а также наличие документов, подтверждающих денежное обязательство (согласно ст. 269.1 БК РФ).
• Расширение полномочий с 1 апреля 2023 года: Федеральное казначейство осуществляет контроль (анализ) финансовых и хозяйственных операций государственных корпораций, публично-правовых компаний и хозяйственных обществ, в уставном капитале которых доля РФ превышает 50 процентов. Это значительное расширение сферы влияния, направленное на повышение эффективности использования государственных активов и предотвращение возможных нарушений в крупных госкомпаниях.

Центральный банк Российской Федерации (Банк России)

Центральный банк Российской Федерации (Банк России) занимает уникальное положение в системе государственного управления и финансового контроля. Он является особым публично-правовым институтом, главным эмиссионным и денежно-кредитным регулятором страны.

Его полномочия по контролю и надзору:

• Осуществление контроля и надзора в национальной платежной системе, обеспечивая ее стабильность и безопасность.
• Надзор за деятельностью кредитных организаций (банков) и некредитных финансовых организаций (страховых компаний, микрофинансовых организаций, профучастников рынка ценных бумаг).
• Контроль в сфере оказания профессиональных услуг на финансовом рынке и валютной сфере.
• Банковское регулирование и надзор: Банк России устанавливает обязательные нормативы для банков, проводит проверки, принимает меры воздействия в случае их несоблюдения. Это направлено на обеспечение финансовой устойчивости банковской системы и предотвращение нарушения прав вкладчиков и кредиторов.
• Контроль и надзор Банка России является разновидностью публичного финансового контроля, имеющего критическое значение для стабильности финансовой системы, ее суверенитета и экономики в целом.

Таким образом, система государственного финансового контроля в России — это комплексный механизм, где каждый институт выполняет свою уникальную, но взаимосвязанную роль, обеспечивая многосторонний надзор за публичными финансами.

Таблица 2: Основные институты государственного финансового контроля в РФ

Институт	Статус и подотчетность	Ключевые полномочия в сфере контроля
Счетная палата Российской Федерации	Высший орган государственного аудита, подотчетный Федеральному Собранию РФ.	Контроль за целевым и эффективным использованием бюджетных средств и федеральной собственности; экспертиза законопроектов; направления представлений, предписаний.
Министерство финансов РФ	Федеральный орган исполнительной власти.	Осуществляет финансовый контроль за целевым использованием федерального бюджета, поступлением доходов от федеральной собственности, расходами, связанными с государственным долгом, качеством аудиторских проверок; проводит ревизии и проверки; координирует деятельность ФНС и Федерального казначейства.
Федеральное казначейство	Федеральный орган исполнительной власти.	Кассовое обслуживание бюджетов; предварительный и текущий контроль за операциями со средствами федерального бюджета; с 2023 г. – контроль финансовых операций госкорпораций, публично-правовых компаний и хозяйственных обществ с долей РФ > 50%.
Центральный банк РФ	Специальный публично-правовой институт.	Контроль и надзор в национальной платежной системе, за кредитными и некредитными финансовыми организациями, в сфере оказания профессиональных услуг на финансовом рынке и валютной сфере; банковское регулирование и надзор.
Контрольное управление Президента РФ	Самостоятельное подразделение Администрации Президента.	Контроль и проверка исполнения федеральных законов, указов Президента, его поручений.
Федеральное Собрание РФ	Высший представительный и законодательный орган РФ (Госдума, Совет Федерации).	Осуществление парламентского контроля через комитеты и комиссии (рассмотрение бюджета, законов, проведение парламентских расследований).
Контрольно-счетные органы субъектов РФ и муниципальных образований	Независимые органы финансового контроля на региональном и муниципальном уровнях, подотчетные соответствующим законодательным органам.	Контроль за исполнением бюджетов субъектов РФ/муниципальных образований, эффективностью использования региональной/муниципальной собственности, проведением экспертиз проектов бюджетов.

Современные проблемы и вызовы в функциониров��нии финансовой системы и системы финансового контроля в РФ

Российская финансовая система, подобно любому крупному экономическому организму, постоянно сталкивается с целым комплексом внутренних и внешних вызовов. Понимание этих проблем критически важно для разработки эффективных стратегий совершенствования, способных обеспечить её устойчивость и развитие в условиях глобальной турбулентности.

Влияние внешних факторов: санкции и зависимость от энергоресурсов

Одной из наиболее острых и продолжительных проблем являются международные санкции, введенные против России в несколько этапов (с 2014 по 2024 гг.). Эти ограничения оказали многостороннее негативное влияние на российский финансовый рынок:

• Рост волатильности: Санкции приводили к резким колебаниям на рынках денег и капитала.
• Девальвация рубля: Ограничения на доступ к международным расчетам и сокращение экспортных поступлений оказывали давление на национальную валюту.
• Повышение инфляции: Девальвация рубля и нарушения цепочек поставок способствовали росту цен.
• Уход иностранных компаний: В 2022 году более 1000 иностранных компаний покинули российский рынок, что ослабило доступ к международным цепочкам поставок, технологиям и инвестициям.
• «Суверенизация» рынка: С другой стороны, санкции способствовали вынужденной «суверенизации» российского финансового рынка, делая его развитие более зависимым от внутренних источников финансирования и стимулируя создание альтернативных инфраструктур.
• Фрагментация рынка: Новые внешние ограничения в 2024 году, в частности, против Группы «Московская Биржа», привели к усилению фрагментации валютного рынка: доля внебиржевого сегмента выросла с 49% до 70%, что усложняет ценообразование и увеличивает риски.

Второй системной проблемой остается зависимость от экспорта энергоресурсов. Хотя Россия активно работает над снижением этой зависимости, переориентируя экспорт на дружественные страны (к 2024 году 86% нефти и 84% нефтепродуктов были перенаправлены на эти рынки), доля нефтегазовых доходов в федеральном бюджете по-прежнему значительна, составляя к концу 2023 года 28,3%. Объем нефтегазовых доходов в 2023 году составил 8,82 трлн рублей. Нестабильность мировых цен на энергоносители или дальнейшие внешние ограничения могут существенно влиять на бюджетные доходы и макроэкономическую стабильность. В 2024 году минеральные продукты все еще составляли 60,9% от общего объема российского экспорта, что подтверждает сохранение сырьевой направленности.

Внутренние вызовы: недостаток развития внутреннего рынка и низкий уровень финансовой грамотности

Внутренние факторы также создают значимые вызовы:

• Недостаток развития внутреннего рынка: Доля внутреннего потребления в ВВП России в 2022 году составила 52%. Для сравнения, в США этот показатель составлял 68% от ВВП. Это указывает на необходимость стимулирования внутреннего спроса и развития несырьевых секторов экономики для обеспечения устойчивого роста.
• Низкий уровень финансовой грамотности населения и предпринимателей: Это препятствует развитию финансового рынка, снижает спрос на сложные финансовые инструменты и увеличивает риски для самих граждан. По данным на 2024 год, 70% россиян демонстрируют высокий или средний уровень финансовой грамотности, но 30% имеют низкий уровень. Индекс финансовой грамотности, хоть и вырос с 2018 года, незначительно снизился в 2024 году (12,77 балла из 21 возможного по сравнению с 12,79 балла в 2023 году). Особенно тревожно, что лишь 23% россиян методично ведут учет доходов и расходов, 40% делают это «в уме», а 40% населения не имеют накоплений на «черный день». Это делает их уязвимыми перед экономическими шоками и затрудняет долгосрочное финансовое планирование.

Теоретические и структурные проблемы

Российская экономика, пытаясь перенять опыт развитых стран без учета собственных исторических, ментальных и институциональных особенностей, часто демонстрирует невысокую эффективность национальной финансовой системы. К структурным проблемам относятся:

• Формирование спекулятивной модели финансового рынка: До недавнего времени российский рынок характеризовался значительной долей «горячих денег» нерезидентов, ориентированных на краткосрочные спекуляции. Хотя санкции значительно ограничили их приток, что видно по изменению структуры участия нерезидентов в юаневых ПФИ (позиция стала отрицательной к 1 января 2024 года), это привело к повышению волатильности и девальвации рубля в условиях отсутствия достаточной внутренней ликвидности.
• Инерционность докризисных черт: Несмотря на кризисы и трансформации, в финансовой системе сохраняются инерционные черты, препятствующие ее адаптации к новым реалиям.

Направления совершенствования финансовой системы и контроля

Для преодоления указанных проблем необходим комплексный подход, включающий следующие направления совершенствования:

• Ужесточение контроля над операциями на финансовом рынке: Это включает борьбу с инсайдерской торговлей, манипулированием рынком и другими недобросовестными практиками.
• Расширение функций Центрального банка в контроле над коммерческими банками: Усиление надзора за соблюдением нормативов, оценка рисков и предотвращение системных кризисов.
• Использование средств резервного фонда для долгосрочных инвестиций: Перенаправление части средств Фонда национального благосостояния в инфраструктурные и высокотехнологичные проекты внутри страны для стимулирования экономического роста и диверсификации.
• Рассмотрение возможности создания государственного инвестиционного банка: Такой институт мог бы играть ключевую роль в финансировании стратегически важных проектов, обеспечивая долгосрочные инвестиции, которые не всегда интересны частному капиталу.
• Повышение финансовой грамотности: Инвестиции в образовательные программы для населения и предпринимателей.
• Стимулирование внутреннего рынка: Меры по поддержке отечественного производства, малого и среднего бизнеса, а также повышение покупательной способности населения.

Необходимость надежной и эффективно функционирующей финансовой системы обусловлена не только ростом и стабильностью экономики страны, но и успешным функционированием и развитием всей рыночной экономики в целом.

Влияние Лимской декларации и международных стандартов на организацию и эффективность государственного финансового контроля в России

В условиях глобализации и возрастающей взаимосвязанности мировых экономик, организация государственного финансового контроля в каждой стране не может оставаться изолированной от международных стандартов и лучших практик. Одним из наиболее значимых документов, оказавших и продолжающих оказывать влияние на эту сферу, является Лимская декларация руководящих принципов контроля.

Лимская декларация: история, цель и основные принципы

Лимская декларация руководящих принципов контроля (далее — Декларация) была принята в октябре 1977 года на IX Конгрессе Международной организации высших органов финансового контроля (ИНТОСАИ) в Лиме, Перу. Этот документ стал поворотной точкой в развитии государственного аудита во всем мире.

Главная цель Лимской декларации состоит в призыве к независимому государственному аудиту, верховенству закона и демократии. Она провозглашает, что содержание и организация контроля являются обязательными элементами управления общественными финансовыми средствами, поскольку такое управление влечет за собой ответственность перед обществом. Декларация подчеркивает, что контроль — это не самоцель, а неотъемлемая часть системы регулирования. Его задача — вскрытие отклонений и нарушений принципов законности, эффективности и экономии расходования ресурсов на ранней стадии для принятия корректирующих мер или привлечения виновных к ответственности.

Декларация является фундаментальным доктринальным документом в области государственного контроля, определяющим универсальные принципы государственного аудита и содержащим инструкции по их реализации. Среди ключевых принципов:

1. Независимость: Высший орган финансового контроля (ВОФК) должен быть независим от контролируемых органов, включая исполнительную власть. Эта независимость неразрывно связана с независимостью его членов и предполагает разграничение контрольных функций от других функций управления. Декларация также настаивает на разделении финансового контроля на внутренний и внешний, а также на финансировании ВОФК из бюджета отдельной строкой. Более того, ВОФК должен быть обеспечен достаточными финансовыми средствами для выполнения задач и иметь право запрашивать их непосредственно у государственного органа, принимающего решение по национальному бюджету.
2. Объективность: Деятельность ВОФК должна быть беспристрастной и основываться на достоверных фактах и данных, свободных от политического или иного влияния.
3. Компетентность: Сотрудники ВОФК должны обладать необходимыми знаниями, навыками и опытом для профессионального выполнения своих обязанностей.
4. Прозрачность (гласность): Результаты аудита должны быть доступны общественности, что способствует подотчетности и доверию.

Реализация принципов Лимской декларации в РФ

Опыт применения Лимской декларации показал ее несомненное влияние на развитие государственного аудита в рамках каждой отдельной страны, и Россия не является исключением. Принципы Декларации активно имплементируются в российское законодательство и практику государственного финансового контроля:

• Независимость Счетной палаты РФ: Российское законодательство, в частности Федеральный закон «О Счетной палате Российской Федерации», закрепляет ее статус как постоянно действующего высшего органа внешнего государственного аудита (контроля), подотчетного Федеральному Собранию РФ. Это обеспечивает ее функциональную независимость от исполнительной власти. Председатель, заместитель Председателя и аудиторы Счетной палаты назначаются и освобождаются от должности палатами Федерального Собрания, что подчеркивает ее парламентский характер и независимость.
• Разграничение функций: В российской системе четко прослеживается разграничение функций внутреннего и внешнего контроля. Счетная палата РФ и контрольно-счетные органы субъектов РФ и муниципальных образований осуществляют внешний контроль, в то время как Федеральное казначейство и внутренние аудиторские службы ведомств — внутренний.
• Финансирование: Бюджетное финансирование Счетной палаты РФ осуществляется отдельной строкой в федеральном бюджете, что соответствует принципу финансовой независимости, заложенному в Лимской декларации.
• Объективность, компетентность и прозрачность: Эти принципы также находят отражение в деятельности российских контрольных органов. Счетная палата публикует отчеты о своей деятельности, проводит экспертизы законопроектов и информирует общественность о выявленных нарушениях. Активно развиваются методологии аудита, повышается квалификация сотрудников. Например, Федеральное казначейство, расширившее свои полномочия по контролю за крупными госкорпорациями, сталкивается с необходимостью постоянного повышения компетенций своих специалистов в области корпоративных финансов и риск-менеджмента.

Таким образом, Лимская декларация служит ориентиром для совершенствования системы государственного финансового контроля в России, способствуя ее адаптации к лучшим мировым практикам и повышению ее эффективности, прозрачности и независимости. Внедрение этих принципов укрепляет демократические основы управления публичными финансами и повышает подотчетность государственных органов перед обществом.

Заключение

Исследование сущности финансовой системы и механизмов финансового контроля в Российской Федерации продемонстрировало их фундаментальную роль в обеспечении стабильности и развития национальной экономики. Финансы, будучи сложной системой экономических отношений, реализуют ключевые функции — распределительную, контрольную, регулирующую и стабилизирующую, формируя денежные фонды и обеспечивая их рациональное использование. Структура российской финансовой системы, включающая разнообразные институты и инструменты (от традиционных акций и облигаций до стремительно развивающихся цифровых финансовых активов), вкупе с налоговой и бюджетной политикой, составляет основу для функционирования всего хозяйственного комплекса страны. Особое внимание было уделено последним институциональным изменениям, таким как объединение ПФР и ФСС в Социальный фонд России, что отражает динамизм системы.

Финансовый контроль, в свою очередь, выступает критически важным элементом управления публичными финансами. Он, разделяясь на внешний и внутренний, предварительный и последующий, использует различные методы — от камеральных проверок до глубоких ревизий — для обеспечения законности, эффективности и целесообразности расходования ресурсов. Система государственных органов финансового контроля в России, включающая Счетную палату, Министерство финансов, Федеральное казначейство и Центральный банк, является многоуровневой и многофункциональной, постоянно адаптирующейся к меняющимся условиям. При этом расширение полномочий Федерального казначейства по контролю за госкорпорациями и публично-правовыми компаниями с 2023 года свидетельствует о стремлении к повышению эффективности управления государственными активами.

Однако, несмотря на достигнутые успехи, российская финансовая система и система контроля сталкиваются с серьезными вызовами. Внешние факторы, такие как международные санкции и сохраняющаяся зависимость от экспорта энергоресурсов, создают риски волатильности и фрагментации рынка. Внутренние проблемы, включая недостаток развития внутреннего рынка и относительно низкий уровень финансовой грамотности населения, тормозят устойчивое развитие. Формирование спекулятивной модели финансового рынка и инерционность некоторых докризисных черт также требуют системных решений.

В контексте этих вызовов, международные стандарты, такие как Лимская декларация руководящих принципов контроля, играют роль компаса. Принципы независимости, объективности, компетентности и прозрачности, заложенные в Декларации, активно инкорпорируются в российскую практику, способствуя укреплению институтов внешнего государственного аудита, таких как Счетная палата РФ.

Перспективы развития финансовой системы и повышения эффективности финансового контроля в России связаны с дальнейшей диверсификацией экономики, снижением зависимости от внешних шоков, повышением внутренней ликвидности, стимулированием инвестиций, а также повышением финансовой грамотности населения. Укрепление независимости и компетентности органов контроля, расширение их полномочий и внедрение передовых технологий аудита являются залогом более прозрачного, ответственного и эффективного управления публичными финансами. Комплексный подход к решению этих задач позволит не только преодолеть существующие проблемы, но и заложить фундамент для устойчивого и динамичного развития российской экономики в долгосрочной перспективе, но почему столь масштабные изменения всегда даются с трудом? Это происходит из-за глубокой взаимосвязанности всех элементов системы, где любое изменение в одной части неизбежно вызывает реакцию в других, требуя тщательного баланса и долгосрочного планирования.

Список использованной литературы

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая.
4. Гражданский кодекс Российской Федерации.
5. Статья 13. Функции Счетной палаты – КонсультантПлюс. 2023.
6. Статья 14. Полномочия Счетной палаты – КонсультантПлюс. 2022.
7. Статья 166.1. Бюджетные полномочия Федерального казначейства – КонсультантПлюс. 2025.
8. Статья 265. Виды государственного (муниципального) финансового контроля – КонсультантПлюс. 2023.
9. Статья 269.1. Полномочия Федерального казначейства (финансовых органов субъектов Российской Федерации или муниципальных образований) по осуществлению внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля при санкционировании операций – редакция от 26.07.2019 – Бюджетный кодекс. КонсультантПлюс. 2019.
10. Лимская декларация руководящих принципов контроля. Федеральная налоговая служба. 2022.
11. Администрация города Элисты. Расширены полномочия Казначейства России. 2023.
12. Андреев А. Г. Современные проблемы взаимоотношений бюджетов в Российской Федерации // Федерализм. 2004. № 1.
13. Бабич А. М., Павлова Г. И. Финансы: Учебник. М.: ИД ФБК- ПРЕСС. 2006.
14. Банк России как орган публичного финансового контроля. Издательская группа ЮРИСТ. 2024.
15. Бюджетная классификация Российской Федерации. М.: Госкомстат РФ. 2006.
16. Бюджетная система России: Учебник / Под ред. Г. Б. Поляка. М.: ЮНИТИ. 2003.
17. Вахрин П. И., Нешитой А. С. Финансы. М.: ИТК «Дашков и К°». 2003.
18. Воронин В. П., Федосова С. П. Деньги, кредит, банки: Учеб. пособие. М.: Юрайт. 2002.
19. Галицкая С. В. Деньги. Кредит. Финансы: Учеб. пособие для вузов. М.: Экзамен. 2003.
20. Годин А. А., Максимова М. С, Подпорина И. В. Бюджетная система РФ. Учебник. М.: ИТК «Дашков и К°». 2005.
21. Горегляд В., Подпорина И. Бюджетный кризис и пути его преодоления // Российский экономический журнал. 2006. № 10.
22. Государственные и муниципальные финансы: Учебник / Под общей ред. И. Д. Мазкуляка. М.: Изд-во РАГС. 2003.
23. Государственное регулирование рыночной экономики: Учебник / Под общей ред. В. И. Кушлина. М.: Изд-во РАГС. 2002.
24. Государственные и территориальные финансы / Под ред. Л. И. Сергеева. Калининград. Янтарный сказ. 2006.
25. Дадашев А. 3., Черник Д. Г. Финансовая система России: Учеб. пособие. М.: ИНФРА-М. 2007.
26. Долан Эвин Дж. Деньги, банки и денежно-кредитная политика. СПб.: Питер. 2004.
27. Зотова А. И., Свиридов О. А. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учеб. пособие. Ростов н/Д.: Феникс. 2004.
28. Колпакова Г. М. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учеб. пособие. М.: Финансы и статистика. 2002.
29. КонсультантПлюс. Контрольные полномочия Банка России. 2019.
30. Купцов М. М. Финансы: Учеб. пособие. М.: РИОР. 2005.
31. Литовских А. М. и др. Финансы, денежное обращение и кредит: Финансы в рыночной экономике. Учебное пособие. Таганрог: Изд-во ТРТУ. 2003.
32. Лупей Н. А. Финансы: Учеб. пособие. М.: Деловая литература. 2004.
33. Минфин России. Новость | Антон Силуанов: Бюджетный кодекс своевременно адаптируется к системным изменениям экономики. 2023.
34. Министерство финансов Российской Федерации. актуально.
35. Нешитой А. С. Финансы: Учебник. М.: ИТК «Дашков и К°». 2005.
36. О государственном финансовом контроле. Модель от 04 декабря 2004. docs.cntd.ru. 2004.
37. Понятие и правовые основы государственного финансового контроля в России. 2012.
38. Правительство Российской Федерации. Федеральное казначейство (Казначейство России). актуально.
39. Финансы и кредит: Учеб. пособие / Под ред. А. М. Ковалевой. М.: Финансы и статистика. 2002.
40. Шуляк П. Н. Финансы: Учебник. М.: ИТК «Дашков и К°». 2005.
41. Эриашвили Н. Д. Финансовое право: Учебник для вузов. М.: ЮНИТИ-ДАНА. 2004.
42. Янова С. Ю. Социальное страхование и внебюджетные фонды. СПб.: ДНК. 2003.
43. АПНИ. Финансовая система РФ, проблемы и пути совершенствования. 2023.
44. АПНИ. Полномочия органов власти, осуществляющих государственный финансовый контроль в Российской Федерации. 2023.
45. АПНИ. Структура финансовой системы в РФ. 2024.
46. КиберЛенинка. Счетная палата Российской Федерации как орган финансового контроля. 2014.
47. КиберЛенинка. Понятие «Финансовая система» в современной теории финансов. 2014.
48. КиберЛенинка. Проблемы развития финансовой системы РФ. 2013.
49. КиберЛенинка. Проблемы современной финансовой системы РФ. 2015.
50. КиберЛенинка. Центральный банк Российской Федерации как орган финансового контроля. 2014.
51. dis.ru. Финансовый контроль. Правовые основы, принципы и сущность. 2013.
52. РГУПС. Финансовая система в национальной экономике России: становление и развитие. 2020.
53. snauka.ru. Совершенствование финансовой системы Российской Федерации: проблемы и перспективы. 2014.
54. SciUp.org. Центральный банк Российской Федерации как орган государственного финансового контроля в экономической сфере. 2020.