Межбюджетные отношения в Российской Федерации: генезис, принципы и механизмы распределения доходов и расходов в условиях современных вызовов

Система межбюджетных отношений в Российской Федерации — это сложный, динамичный механизм, от эффективности которого напрямую зависят стабильность экономики страны, социальное благополучие граждан и устойчивое развитие территорий. Ежегодно, начиная с 2017 года, федеральный бюджет централизует один процент ставки налога на прибыль организаций, которая изначально предназначалась для региональных бюджетов. Эта мера, продленная до 2030 года, является наглядным примером стремления к перераспределению финансовых потоков в пользу менее обеспеченных регионов, демонстрируя централизованные усилия по выравниванию бюджетной обеспеченности. Для студентов экономических и финансовых специальностей, а также аспирантов, специализирующихся на государственных и муниципальных финансах, понимание этих процессов не просто академический интерес, но и ключ к осмыслению современной финансовой архитектуры государства. Настоящее исследование призвано провести углубленный анализ генезиса, принципов и практики распределения доходов и расходов в системе межбюджетных отношений Российской Федерации, освещая актуальные тенденции, вызовы и перспективы развития. Мы погрузимся в исторические корни системы, рассмотрим ее теоретические основы и законодательный каркас, подробно разберем механизмы межбюджетных трансфертов и бюджетного выравнивания, а также проанализируем влияние на финансовую самостоятельность органов местного самоуправления.

Теоретические основы и законодательный каркас межбюджетных отношений

Основой любого системного анализа является четкое понимание терминологии и нормативно-правовой базы, ведь без этого невозможно глубоко осмыслить логику функционирования межбюджетных отношений, их эволюцию и текущее состояние. Именно поэтому первый шаг в нашем исследовании — это погружение в мир определений и законодательных принципов, формирующих каркас всей системы.

Основные понятия и категории межбюджетных отношений

В центре нашего внимания находятся межбюджетные отношения — динамическое взаимодействие между различными уровнями публичной власти: Федерацией, субъектами РФ и муниципальными образованиями. Это не просто передача средств, а комплекс правоотношений, регулирующих процессы формирования и исполнения их бюджетов, а также организации бюджетного процесса в целом. Согласно статье 6 Бюджетного кодекса РФ, межбюджетные отношения — это взаимоотношения между публично-правовыми образованиями по вопросам регулирования бюджетных правоотношений, организации и осуществления бюджетного процесса.

Ключевым элементом, позволяющим понять эту систему, является бюджетная система Российской Федерации. Она представляет собой совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов, регулируемую нормами российского права. Эта система имеет трехуровневую структуру:

• Первый уровень: федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов.
• Второй уровень: бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов.
• Третий уровень: местные бюджеты.

Центральное место в механизме межбюджетных отношений занимают межбюджетные трансферты. Это средства, которые один бюджет бюджетной системы предоставляет другому. Для бюджета-донора они являются расходами, а для бюджета-получателя — безвозмездными поступлениями, которые направляются на финансирование расходов. Важно отметить, что, в отличие от бюджетных кредитов, межбюджетные трансферты предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе. Они делятся на целевые (субсидии, субвенции, иные целевые трансферты) и нецелевые (дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности), о которых мы подробнее поговорим в отдельном разделе.

Отдельной, но неотъемлемой частью системы является бюджетное выравнивание. Этот процесс, инициируемый вышестоящими органами власти, направлен на сглаживание различий в социально-экономическом развитии территорий. Его цель — обеспечить сбалансированность бюджетов всех уровней и гарантировать относительно равные возможности для реализации социальных гарантий по всей стране. Бюджетное выравнивание бывает двух типов:

• Вертикальное выравнивание: направлено на достижение баланса между расходными обязательствами каждого уровня власти и его доходным потенциалом, с акцентом на налоговые поступления. Финансовая помощь здесь предоставляется вышестоящим бюджетом нижестоящему.
• Горизонтальное выравнивание: фокусируется на корректировке диспропорций в стоимости и доступности государственных услуг в различных регионах путем перераспределения доходов между органами власти одного бюджетного уровня (например, выравнивание налогового потенциала между субъектами РФ).

Таким образом, межбюджетные отношения — это не просто сумма финансовых потоков, а сложная совокупность юридически закрепленных взаимодействий, направленных на достижение финансовой стабильности и социальной справедливости в масштабах всего государства, а понимание их сути позволяет раскрыть, как именно государство обеспечивает равномерное развитие своих территорий и благополучие граждан.

Принципы построения и функционирования межбюджетных отношений в РФ

Фундамент, на котором зиждется вся конструкция межбюджетных отношений в России, — это принципы, четко артикулированные в статье 9 Бюджетного кодекса Российской Федерации. Они служат не только правовой основой, но и методологическим ориентиром для всех участников бюджетного процесса, будучи призванными обеспечить справедливость, эффективность и стабильность системы.

Один из важнейших принципов — это распределение и закрепление расходов бюджетов по определенным уровням бюджетной системы РФ. Он подразумевает четкое разграничение полномочий и ответственности между Федерацией, субъектами и муниципалитетами, что, в свою очередь, определяет расходные обязательства каждого уровня. Например, оборона и внешняя политика — это исключительная прерогатива федерального бюджета, тогда как образование, здравоохранение и социальная защита могут быть распределены между разными уровнями.

Параллельно этому действует принцип разграничения (закрепления) на постоянной основе доходов по уровням бюджетной системы РФ. Этот принцип гарантирует, что каждый уровень власти имеет свои, законодательно установленные источники доходов, что способствует их финансовой самостоятельности. Например, часть налога на доходы физических лиц (НДФЛ) поступает в местные бюджеты, а акцизы на нефтепродукты поэтапно передаются в бюджеты субъектов РФ.

Следующий блок принципов направлен на обеспечение равноправия и социальной справедливости:

• Принцип равенства бюджетных прав субъектов РФ, равенства бюджетных прав муниципальных образований. Это означает, что все субъекты Федерации и все муниципальные образования должны иметь равные возможности в формировании своих бюджетов и получении финансовой помощи, без дискриминации.
• Принцип выравнивания уровней минимальной бюджетной обеспеченности субъектов РФ, муниципальных образований. Данный принцип подчеркивает роль государства в сглаживании территориальных диспропорций, обеспечивая каждому гражданину базовый набор публичных услуг, независимо от места проживания.

Важным аспектом является также принцип равенства всех бюджетов РФ во взаимоотношениях с федеральным бюджетом, равенства местных бюджетов во взаимоотношениях с бюджетами субъектов Федерации. Это конкретизирует предыдущие принципы, предписывая установление единых для всех субъектов РФ нормативов отчислений от федеральных налогов и сборов в их бюджеты, а также единого порядка их уплаты.

Взаимосвязь между уровнями бюджетной системы подкрепляется принципом единства бюджетной системы Российской Федерации. Он обеспечивает согласованность бюджетной политики на всех уровнях, соблюдение единых стандартов и требований в бюджетном процессе. Однако единство не отменяет принцип самостоятельности бюджетов, который наделяет каждый уровень власти правом самостоятельно формировать, утверждать и исполнять свой бюджет.

Прозрачность и эффективность достигаются за счет:

• Принципа полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов. Он требует отражения в бюджете всех доходов и расходов без исключения.
• Принципа сбалансированности бюджета. Бюджет должен быть составлен таким образом, чтобы его расходы не превышали доходы с учетом источников финансирования дефицита.
• Принципа эффективности использования бюджетных средств. Этот принцип обязывает распорядителей средств добиваться максимально возможного результата при минимальном использовании ресурсов.
• Принципа прозрачности (открытости). Информация о бюджете и бюджетном процессе должна быть доступна общественности.
• Принципа достоверности бюджета. Показатели бюджета должны быть реалистичными и обоснованными.
• Принципа адресности и целевого характера бюджетных средств. Средства выделяются конкретным получателям на конкретные цели.

Наконец, для стимулирования развития территорий действует принцип повышения заинтересованности органов местного самоуправления в увеличении собственных доходов местных бюджетов. Этот принцип, применительно к местному самоуправлению, мотивирует муниципалитеты к развитию собственной экономической базы и повышению налогового потенциала.

Эти принципы формируют сложную, но логичную систему, призванную обеспечить как централизованное управление, так и достаточную самостоятельность на местах, сглаживая при этом социально-экономические диспропорции, а их последовательное соблюдение позволяет государству сохранять финансовую стабильность и справедливость.

Законодательная база межбюджетных отношений

Правовая основа, регулирующая все аспекты межбюджетных отношений в Российской Федерации, представляет собой многоуровневую систему нормативных актов, краеугольным камнем которой является Бюджетный кодекс Российской Федерации (БК РФ) от 31 июля 1998 года № 145-ФЗ, вступивший в силу с 1 января 2000 года. Этот документ заложил фундаментальные правила игры, определив структуру бюджетной системы, принципы ее функционирования, а также порядок формирования и исполнения бюджетов всех уровней.

Бюджетный кодекс РФ не только закрепляет основные понятия и принципы, рассмотренные ранее, но и детально регламентирует механизмы взаимодействия между бюджетами.

• Статья 6 БК РФ дает определение межбюджетных отношений, очерчивая их как ключевой элемент системы публичных финансов.
• Статья 129 БК РФ посвящена формам межбюджетных трансфертов, предоставляемых из федерального бюджета. Она четко классифицирует их на дотации, субсидии, субвенции и иные межбюджетные трансферты, определяя их целевое назначение и общие условия предоставления. Это краеугольный камень в понимании того, как федеральный центр осуществляет финансовую поддержку регионов.
• Статья 135 БК РФ, в свою очередь, устанавливает аналогичные формы межбюджетных трансфертов, но уже на уровне бюджетов субъектов РФ. Она регулирует порядок передачи средств из региональных бюджетов в местные, обеспечивая тем самым функционирование принципов бюджетного выравнивания и на субфедеральном уровне.

Помимо Бюджетного кодекса, система межбюджетных отношений регулируется целым рядом других нормативно-правовых актов:

• Федеральные законы о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год и плановый период. Ежегодно эти законы утверждают конкретные объемы межбюджетных трансфертов, их распределение между субъектами РФ, а также определяют нормативы отчислений от федеральных налогов и сборов в бюджеты различных уровней.
• Постановления Правительства Российской Федерации и приказы Министерства финансов РФ. Эти подзаконные акты детализируют методики распределения межбюджетных трансфертов, устанавливают правила предоставления субсидий и субвенций, определяют порядок контроля за их использованием. Например, именно Правительство утверждает методики распределения дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности.
• Законодательные акты субъектов Российской Федерации. В рамках своей компетенции регионы также принимают законы о своих бюджетах и нормативные правовые акты, регулирующие межбюджетные отношения с местными бюджетами. Например, порядок предоставления субсидий между бюджетами субъектов РФ устанавливается законом субъекта РФ и (или) нормативными правовыми актами высшего исполнительного органа государственной власти субъекта РФ.

Таким образом, законодательная база межбюджетных отношений в России представляет собой сложную, но логически выстроенную иерархическую систему, где каждый уровень нормативных актов уточняет и развивает положения вышестоящих документов, обеспечивая правовую основу для всех финансовых потоков между публично-правовыми образованиями, и именно это законодательное поле определяет, каким образом осуществляется взаимодействие между различными уровнями власти по вопросам бюджета.

Генезис и эволюция межбюджетных отношений в Российской Федерации: от становления до современных реформ

История межбюджетных отношений в России — это летопись постоянного поиска баланса между централизацией и децентрализацией, попыток выстроить справедливую и эффективную систему распределения ресурсов. Она насыщена реформами, концепциями и законодательными инициативами, каждая из которых оставляла свой след в формировании современного облика бюджетного федерализма.

Предпосылки и начальные этапы формирования (1990-е годы)

Эпоха 1990-х годов стала периодом радикальных перемен для всей страны, и бюджетная система не была исключением. После распада Советского Союза Россия столкнулась с необходимостью создания совершенно новой модели межбюджетных отношений. В конце 1991 года были приняты основополагающие законы — "Об основах бюджетного процесса и бюджетного устройства в РСФСР" и "Об основах налоговой системы РСФСР", которые заложили первые принципы того, что впоследствии стали называть бюджетным федерализмом. Однако эти шаги были лишь началом долгого и тернистого пути.

Первое десятилетие после распада СССР характеризовалось рядом глубоких проблем, которые системно подрывали эффективность межбюджетных отношений:

• Высокая роль неформальных отношений. В условиях отсутствия четких законодательных регламентов и сильных институтов, отношения между Центром и регионами часто строились на личных связях, лоббировании и неформальных договоренностях, что приводило к непрозрачности и несправедливости в распределении средств.
• Несовершенство методики распределения средств Фонда финансовой поддержки регионов (ФФПР). Этот фонд, созданный для выравнивания бюджетной обеспеченности, часто распределял средства по непрозрачным и недостаточно обоснованным критериям, что не способствовало реальному сокращению дисбалансов.
• Неопределенность в разграничении расходных полномочий. Отсутствие четкого распределения ответственности за финансирование тех или иных социальных обязательств между уровнями власти приводило к дублированию функций, конфликтам и, главное, к неэффективному расходованию бюджетных средств.
• Проблема "нефинансируемых федеральных мандатов". Это одна из самых острых проблем того периода. Федеральный центр принимал законы, обязывающие регионы и муниципалитеты осуществлять определенные расходы (например, по социальной поддержке), но при этом не обеспечивал адекватного финансирования этих полномочий. В результате, нижестоящие бюджеты оказывались в крайне тяжелом финансовом положении, вынужденные изыскивать средства на выполнение "чужих" обязательств.

Эти проблемы наглядно демонстрировали необходимость кардинальной реформы, которая бы упорядочила финансовые потоки, повысила прозрачность и закрепила ответственность за каждым уровнем власти, что в конечном итоге привело к значительным изменениям в законодательной и исполнительной практике.

Концепции реформирования и их реализация (конец 1990-х — 2000-е годы)

Осознание накопившихся проблем привело к необходимости разработки комплексной стратегии реформирования. Переломным моментом стало принятие Концепции реформирования межбюджетных отношений в РФ на 1999–2001 годы, одобренной постановлением Правительства от 30 июля 1998 года № 862. Этот документ стал первой официальной программой, системно подошедшей к вызовам бюджетного федерализма в России.

Концепция признала существование "нефинансируемых федеральных мандатов" и поставила перед собой амбициозные цели:

• Экономическая эффективность: создание условий для стимулирования эконом��ческого роста и более рационального использования бюджетных ресурсов.
• Бюджетная ответственность: повышение ответственности органов власти за формирование и исполнение своих бюджетов.
• Социальная справедливость: сокращение межрегиональных дисбалансов и обеспечение равного доступа граждан к публичным услугам.
• Политическая консолидация: укрепление единства бюджетной системы и федеративных отношений.

Для достижения этих целей были сформулированы первоочередные задачи:

• Законодательное закрепление четкого и стабильного разграничения расходных полномочий между уровнями бюджетной системы.
• Ликвидация нефинансируемых федеральных и региональных "мандатов" путем обеспечения их финансового покрытия или перераспределения полномочий.
• Повышение роли собственных доходов в формировании региональных и местных бюджетов для укрепления их финансовой самостоятельности.

Реформа управления общественными финансами, начатая в конце 1990-х, не ограничивалась только межбюджетными отношениями, а представляла собой комплексный процесс, включающий три ключевых этапа:

1. Реформа межбюджетных отношений (макроуровень): фокусировалась на взаимодействии между бюджетами разных уровней.
2. Реформирование бюджетного процесса (мезоуровень): направлено на совершенствование планирования, исполнения и контроля за бюджетами.
3. Реструктуризация сети бюджетных учреждений (микроуровень): оптимизация работы государственных и муниципальных учреждений, повышение эффективности использования ими бюджетных средств.

Вступление в силу Бюджетного кодекса РФ с 1 января 2000 года стало кульминацией этого этапа реформ, предоставив законодательную основу для реализации многих положений Концепции. В результате, система межбюджетных отношений стала более прозрачной, предсказуемой и ориентированной на достижение конкретных результатов, что заложило прочный фундамент для дальнейших преобразований.

Современный этап развития и ключевые изменения (после 2010 года и в 2020-х годах)

После 2010 года и особенно в 2020-х годах процесс совершенствования межбюджетных отношений не остановился, а, наоборот, приобрел новые акценты, направленные на дальнейшее укрепление финансовой стабильности регионов и стимулирование их развития. Эти изменения стали ответом на меняющиеся экономические условия и стремление к достижению национальных стратегических целей.

Одним из наиболее значимых и продолжительных изменений стала централизация 1 процентной доли (п.п.) ставки налога на прибыль организаций в федеральном бюджете. Изначально, с 2017 года, это предусматривалось на период 2017–2020 годов. До этой меры налог на прибыль распределялся как 2% в федеральный бюджет и 18% в региональные. Новая схема изменила это соотношение на 3% в федеральный и 17% в региональные бюджеты. Целью этой централизации было создание механизма перераспределения средств в пользу регионов с меньшей бюджетной обеспеченностью. Важно отметить, что эта мера была продлена сначала до 2024 года, а впоследствии — до 2030 года, что свидетельствует о ее стратегическом значении в системе бюджетного выравнивания.

Наряду с этим, были предприняты шаги по совершенствованию выравнивающего механизма и индексации объема дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности. Это позволило более гибко реагировать на изменяющиеся потребности регионов и обеспечивать им необходимую финансовую поддержку. Увеличение объема дотаций для высокодотационных регионов стало прямым следствием этой политики.

Среди других мер, направленных на усиление финансовой базы субъектов РФ и их стимулирование к развитию, можно выделить:

• Поэтапная передача акцизов на нефтепродукты в бюджеты субъектов РФ: К 2024 году было предусмотрено зачисление до 100% этих акцизов в региональные бюджеты, что значительно увеличило их собственные доходы.
• Поэтапный переход к 2023 году на зачисление 50% акцизов на крепкий алкоголь исходя из объемов розничных продаж: Эта мера стимулирует регионы к борьбе с нелегальным оборотом алкоголя и развитию легального рынка, так как их доходы напрямую зависят от объема розничных продаж.
• Создание механизмов финансирования бюджетных инвестиций в инфраструктуру для новых инвестиционных проектов: Это направлено на стимулирование регионального развития через привлечение частных инвестиций и создание современной инфраструктуры.
• Реализация индивидуальных программ социально-экономического развития регионов с низким уровнем развития: Эти программы, такие как утвержденные в 2024 году для ряда регионов на 2025–2030 годы с федеральным финансированием в размере 6 млрд рублей на каждую, направлены на адресную поддержку и формирование условий для опережающего развития, роста инвестиций и увеличения доходов населения.

Таким образом, современный этап развития межбюджетных отношений в РФ характеризуется не только продолжением политики выравнивания, но и активным поиском новых механизмов стимулирования экономического роста, повышения эффективности управления государственными финансами и адаптации системы к меняющимся социально-экономическим условиям, что является ключевым фактором для устойчивого развития всей страны.

Модели и механизмы распределения доходов и расходов: межбюджетные трансферты и выравнивание бюджетной обеспеченности

В сердце функционирования межбюджетных отношений лежат разнообразные инструменты и механизмы, позволяющие перераспределять финансовые ресурсы между уровнями бюджетной системы. Это сложная сеть трансфертов и методик выравнивания, обеспечивающая как покрытие базовых потребностей, так и стимулирование развития территорий.

Виды межбюджетных трансфертов и их назначение

Межбюджетные трансферты, как мы уже отмечали, являются ключевым элементом финансовой поддержки и регулирования. Их можно классифицировать по целевому признаку на две большие группы: целевые и нецелевые.

К нецелевым трансфертам относится, прежде всего, дотация на выравнивание бюджетной обеспеченности. Это своего рода "безусловный базовый доход" для бюджетов-получателей. Дотации предоставляются без установления конкретных направлений и/или условий их использования, что дает регионам и муниципалитетам максимальную гибкость в распределении этих средств на свои неотложные нужды. Их основная задача — сгладить различия в налоговом потенциале территорий, обеспечивая относительно равные стартовые условия для всех публично-правовых образований. Распределение таких дотаций между субъектами РФ, чья расчетная бюджетная обеспеченность не превышает установленный критерий, утверждается федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий год.

Значительно более разнообразны и структурированы целевые трансферты. Они предоставляются под конкретные цели и условия, обязывая получателя отчитываться за использование средств.

1. Субсидии: предоставляются в целях софинансирования расходных обязательств, возникающих при выполнении полномочий органов власти. Это означает, что субсидия обычно покрывает лишь часть расходов по определенной программе или проекту, требуя от бюджета-получателя внести свою долю. Субсидии могут предоставляться между всеми уровнями бюджетной системы РФ: из федерального бюджета в бюджет субъекта РФ, из бюджета субъекта РФ в местный бюджет, а также в обратном направлении в отдельных случаях. Например, субсидии часто выделяются на строительство социальных объектов, модернизацию жилищно-коммунального хозяйства или реализацию государственных программ в области здравоохранения. Порядок предоставления субсидий регулируется соответствующими законами и нормативными актами, а их предоставление всегда осуществляется на основании соглашения, что обеспечивает прозрачность и контроль за целевым использованием.
2. Субвенции: предоставляются в целях финансового обеспечения расходных обязательств, возникающих при выполнении переданных полномочий. Ключевое отличие от субсидий заключается именно в "переданных полномочиях". Это могут быть полномочия Российской Федерации, переданные субъектам РФ или муниципальным образованиям, или полномочия субъектов РФ, переданные муниципалитетам. Например, финансирование отдельных социальных выплат или некоторых функций в сфере образования может осуществляться через субвенции, поскольку эти полномочия, по сути, являются государственными, но исполняются на региональном или местном уровне. Субвенции, в отличие от субсидий, покрывают полную стоимость переданного полномочия.
3. Иные межбюджетные трансферты, имеющие целевое назначение: Эта категория включает в себя различные специализированные трансферты, которые не подпадают под строгие определения субсидий или субвенций, но также имеют четко определенную цель. Они могут быть направлены на реализацию конкретных федеральных целевых программ, на поддержку особых территорий или на решение специфических задач.

Наряду с безвозмездными трансфертами, Бюджетный кодекс РФ также предусматривает бюджетные кредиты. В отличие от всех вышеперечисленных форм, бюджетные кредиты являются формой финансирования бюджетных расходов на возвратной и возмездной основах. То есть, эти средства подлежат возврату в бюджет-донор и, как правило, за их пользование взимается плата. Они используются для временного покрытия кассовых разрывов или финансирования инвестиционных проектов на условиях возвратности.

Вся эта сложная система межбюджетных трансфертов, обеспечивающая итоговую сбалансированность всех уровней бюджетной системы, формируется законами о бюджетах на предстоящий финансовый год и, конечно, Бюджетным кодексом РФ, позволяя эффективно перераспределять ресурсы и поддерживать стабильность.

Механизм бюджетного выравнивания

Бюджетное выравнивание является центральным элементом обеспечения принципа равенства бюджетных прав и минимальной бюджетной обеспеченности. Его основная цель — минимизировать различия в уровне предоставляемых публичных услуг между территориями, обусловленные объективными факторами.

Различают два основных типа бюджетного выравнивания:

• Вертикальное бюджетное выравнивание: Этот процесс направлен на обеспечение соответствия объема расходных обязательств каждого уровня власти его доходным источникам. Иными словами, он стремится устранить "вертикальные" дисбалансы между вышестоящим и нижестоящим бюджетами, в первую очередь, путем предоставления финансовой помощи из федерального бюджета региональным, а из региональных — местным.
• Горизонтальное бюджетное выравнивание: Этот тип выравнивания ориентирован на сглаживание различий в налоговом потенциале и стоимости предоставления услуг между бюджетами одного уровня (например, между субъектами РФ или между муниципальными образованиями одного региона). Оно осуществляется путем перераспределения средств от более обеспеченных территорий к менее обеспеченным.

Основным показателем, используемым при горизонтальном бюджетном выравнивании субъектов Российской Федерации, является уровень расчетной бюджетной обеспеченности (БО_i). Этот показатель отражает способность региона или муниципалитета самостоятельно финансировать свои расходные обязательства без учета дотаций на выравнивание.

Формула для определения уровня расчетной бюджетной обеспеченности субъекта РФ (БО_i) до распределения дотаций имеет следующий вид:

БОi = ИНПi / ИБРi

Где:

• БО_i — уровень расчетной бюджетной обеспеченности i-го субъекта РФ.
• ИНП_i — Индекс налогового потенциала i-го субъекта РФ. Этот индекс представляет собой относительную (по сравнению со средним по Российской Федерации уровнем) оценку налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта РФ. При его определении учитываются уровень развития и структура налоговой базы региона (например, наличие крупных промышленных предприятий, численность занятого населения, объем валового регионального продукта). Чем выше ИНП_i, тем больше налоговый потенциал региона.
• ИБР_i — Индекс бюджетных расходов i-го субъекта РФ. Это также относительная (по сравнению со средним по Российской Федерации уровнем) оценка расходов консолидированного бюджета субъекта РФ, необходимых для предоставления одинакового объема бюджетных услуг в расчете на душу населения. ИБР_i учитывает объективные региональные факторы и условия, которые влияют на стоимость предоставления услуг: климатические условия (например, необходимость отопления в северных регионах), плотность населения (расходы на инфраструктуру в малонаселенных регионах), демографическую структуру (доля пенсионеров или детей в населении) и другие. Чем выше ИБР_i, тем дороже обходится предоставление услуг в регионе.

Таким образом, если БО_i меньше единицы, это означает, что регион имеет низкий налоговый потенциал и/или высокие бюджетные расходы, и, следовательно, нуждается в финансовой помощи для достижения критерия выравнивания. При определении расчетной бюджетной обеспеченности не допускается использование показателей фактических доходов и расходов за отчетный период или показателей прогнозируемых на плановый период доходов и расходов консолидированного бюджета субъекта РФ. Это обеспечивает объективность и исключает возможность манипулирования данными со стороны регионов.

Распределение дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности между субъектами РФ, чья расчетная бюджетная обеспеченность ниже установленного критерия, утверждается федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий год. Это позволяет ежегодно корректировать объемы помощи в соответствии с актуальными потребностями и возможностями федерального бюджета, обеспечивая динамичность и справедливость системы.

Фонды финансовой поддержки и их трансформация

На протяжении истории межбюджетных отношений в России существовали различные фонды и механизмы, предназначенные для оказания финансовой помощи регионам. Некоторые из них играют ключевую роль и по сей день, другие же трансформировались или прекратили свое существование.

Безусловно, центральное место занимает Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов РФ (ФФФПС). Он является основным механизмом, через который предоставляются нецелевые дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ. Его функционирование основывается на методике, учитывающей расчетную бюджетную обеспеченность регионов, как это было подробно описано выше. ФФФПС — это стержень системы горизонтального бюджетного выравнивания, инструмент, позволяющий сглаживать межрегиональные диспропорции в налоговом потенциале.

Однако исторически, в контексте общих межбюджетных трансфертов, могли упоминаться и другие фонды, которые сегодня либо не функционируют в прежнем виде, либо имели иное назначение, либо трансформировались:

• Фонд регионального развития: В прошлом существовал как один из инструментов реализации федеральных целевых программ, направленных на стимулирование экономического роста и инвестиций в регионах. Некоторые из этих программ завершились, например, Федеральная целевая программа "Сокращение различий в социально-экономическом развитии регионов Российской Федерации (2002-2010 годы)". В настоящее время термин "Фонд регионального развития" может использоваться в более широком контексте региональных институтов развития или инвестиционных фондов, но не как единый федеральный механизм межбюджетных трансфертов в прежнем виде.
• Фонд реформирования региональных и муниципальных финансов: Этот фонд был создан в период активных бюджетных реформ (например, в рамках Концепции 1999-2001 гг.) с целью предоставления финансовой поддержки субъектам РФ, осуществляющим реформы в сфере управления государственными и муниципальными финансами. Его задачи были связаны с модернизацией бюджетного процесса, повышением его прозрачности и эффективности. По мере завершения основных этапов реформирования этот фонд утратил свое первоначальное значение как отдельный канал межбюджетных трансфертов, а его функции были интегрированы в общую систему управления региональными и местными финансами.
• Фонд компенсаций: Изначально этот термин мог относиться к различным фондам, предназначенным для компенсации определенных потерь или расходов. Например, существовали фонды для компенсации пострадавшим вкладчикам или для финансирования переданных полномочий. В современном Бюджетном кодексе РФ, понятие "субвенция" более точно отражает механизм финансового обеспечения переданных полномочий, а сам "Фонд компенсаций" как отдельный федеральный источник межбюджетных трансфертов в широком смысле в настоящее время не функционирует в прежнем виде.

Таким образом, современные механизмы финансовой поддержки регионов и муниципалитетов в основном сосредоточены вокруг ФФФПС для нецелевых дотаций и целевых трансфертов (субсидий и субвенций), распределяемых напрямую через федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ в соответствии с законодательством. Понимание эволюции этих фондов позволяет лучше осмыслить исторический путь и текущую структуру системы межбюджетных отношений, а также оценить, насколько эффективно они выполняют свои функции сегодня.

Актуальные проблемы, вызовы и перспективы реформирования межбюджетных отношений

Несмотря на значительные достижения в реформировании межбюджетных отношений, система по-прежнему сталкивается с рядом глубоких проблем и вызовов. Они требуют постоянного внимания и поиска новых решений, чтобы обеспечить устойчивое развитие всей бюджетной системы и повысить эффективность публичного управления.

Нерешенные проблемы и вызовы

Накопленный опыт реформирования показал, что некоторые фундаментальные проблемы остаются актуальными, препятствуя полной реализации принципов бюджетного федерализма:

1. Разбалансированность бюджетной системы и недостаточный уровень финансовой самостоятельности регионов и муниципалитетов: Несмотря на законодательное закрепление принципа самостоятельности бюджетов, на практике многие субъекты РФ и, особенно, муниципальные образования остаются сильно зависимыми от финансовой помощи вышестоящих бюджетов. Это приводит к снижению стимулов для наращивания собственного доходного потенциала и ограничивает возможности местных властей по самостоятельному определению приоритетов развития. Разбалансированность проявляется в том, что объем возложенных расходных обязательств зачастую не соответствует доходным полномочиям, что вынуждает регионы и муниципалитеты полагаться на трансферты.
2. Проблема "нефинансируемых мандатов": Хотя Концепция реформирования 1999-2001 гг. признала эту проблему, она до сих пор периодически проявляется в виде принятия новых законодательных актов на федеральном или региональном уровне, возлагающих дополнительные расходные обязательства на нижестоящие бюджеты без адекватного финансового обеспечения. Это подрывает принцип соответствия расходных полномочий доходным источникам и создает дополнительную нагрузку на бюджеты.
3. Недостаточный уровень нормативной и информационной базы для регулирования межбюджетных отношений: Несмотря на наличие Бюджетного кодекса РФ, остаются вопросы, требующие более детальной регламентации. Не всегда четко прописаны методики расчета и распределения отдельных видов трансфертов, отсутствует единая система оценки эффективности их использования. Кроме того, недостаточная доступность и прозрачность информации о бюджетном процессе на всех уровнях затрудняет общественный контроль и аналитическую работу.
4. Неразвитость механизмов управления бюджетными потоками: В некоторых случаях наблюдается неэффективное управление бюджетными средствами на региональном и местном уровнях, что может быть связано с недостаточной квалификацией кадров, отсутствием современных систем планирования и контроля, а также неоптимальным использованием финансовых инструментов.
5. Оптимизация налоговых и неналоговых зачислений: Эта проблема приобретает особое значение в условиях поиска устойчивых источников доходов для всех уровней бюджетной системы. Существует потребность в более гибкой и справедливой системе распределения налоговых поступлений, которая бы стимулировала экономический рост и развитие на местах, а не только перераспределяла уже существующие доходы.
6. Отсутствие комплексного подхода к выравниванию социально-экономического развития регионов: Исторически межбюджетные отношения часто фокусировались на фискальном выравнивании, то есть на выравнивании бюджетной обеспеченности. Однако для полноценного развития территорий необходим более широкий подход, учитывающий и социально-экономический потенциал, и инвестиционную привлекательность, и качество жизни населения.

Эти проблемы свидетельствуют о том, что система межбюджетных отношений, хотя и значительно усовершенствовалась, все еще нуждается в донастройке и адаптации к современным реалиям, что определяет направления для будущих реформ и стратегических решений.

Перспективы развития и стратегические цели

Будущее межбюджетных отношений в России определяется стремлением к более сбалансированной, эффективной и справедливой системе, способной поддерживать устойчивое развитие всех территорий. Эти устремления нашли отражение в стратегических документах и национальных целях развития.

Одной из ключевых национальных целей развития Российской Федерации на период до 2030 года и на перспективу до 2036 года является снижение к 2036 году не более чем до двух раз разрыва в уровнях бюджетной обеспеченности между 10 наиболее обеспеченными и 10 наименее обеспеченными субъектами РФ. Важно отметить, что это снижение должно достигаться с учетом оказания финансовой поддержки из федерального бюджета в форме целевых межбюджетных трансфертов. Это демонстрирует амбициозный подход к сокращению межрегиональных диспропорций и подчеркивает роль целевых программ в этом процессе.

Для достижения этой и других целей запланированы следующие стратегические направления:

1. Укрепление финансовой обеспеченности субъектов РФ: Это предполагает продолжение работы по оптимизации налоговых и неналоговых поступлений, возможно, через пересмотр нормативов отчислений или создание новых механизмов стимулирования регионального экономического роста.
2. Совершенствование выравнивающего механизма финансовой помощи регионам: Планируется не только индексация объема дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности, но и более тонкая настройка самой методики. Это может включать:
   • Предоставление компенсации при превышении критерия выравнивания: Для регионов, которые благодаря собственным усилиям превышают установленный критерий, могут быть предусмотрены механизмы, позволяющие сохранить часть этих доходов, не попадая под полное сокращение дотаций.
   • Введение нового коэффициента, отражающего уровень социальной нагрузки: Это позволит более точно учитывать объективные факторы, влияющие на расходные обязательства регионов, такие как доля пенсионеров, инвалидов или многодетных семей.
   • Учет уровня доходов от трудовой деятельности: Этот показатель может стать дополнительным критерием при распределении дотаций, стимулируя регионы к созданию высокооплачиваемых рабочих мест и повышению благосостояния населения.
3. Создание механизмов ускоренного экономического развития: Помимо прямого выравнивания, акцент будет сделан на стимулировании инвестиций, формировании благоприятного делового климата и развитии инфраструктуры. Это включает поддержку новых инвестиционных проектов, региональных индустриальных парков и особых экономических зон.
4. Реализация индивидуальных программ социально-экономического развития регионов с низким уровнем развития: Этот подход становится все более адресным. В 2024 году Правительством РФ утверждены новые индивидуальные программы социально-экономического развития на 2025–2030 годы для ряда регионов с низким уровнем развития (например, Чувашии, Адыгеи, Марий Эл, Курганской области). Каждая такая программа предусматривает федеральное финансирование в размере 6 млрд рублей. Их цель — не просто поддержать, но и создать условия для опережающего развития, роста инвестиций и увеличения доходов населения, тем самым помогая регионам "выйти из дотационной зависимости".
5. Обеспечение сбалансированности региональных бюджетов: Постоянный мониторинг и оперативные меры поддержки для предотвращения чрезмерного дефицита и накопления государственного долга субъектов РФ.

Эти меры, в совокупности, направлены на создание более устойчивой и динамичной системы межбюджетных отношений, которая не только выравнивает исходные условия, но и активно стимулирует регионы к саморазвитию и повышению качества жизни своих граждан, что, безусловно, является залогом успешного будущего страны.

Влияние межбюджетных отношений на финансовую самостоятельность и эффективность функционирования органов местного самоуправления

Местное самоуправление является наиболее приближенным к гражданам уровнем власти, и его эффективность напрямую зависит от адекватной финансовой базы. Межбюджетные отношения играют здесь ключевую роль, определяя как доходную, так и расходную части местных бюджетов, а также степень их самостоятельности.

Место местного самоуправления в системе межбюджетных отношений

Органы местного самоуправления (ОМСУ) являются полноправными участниками межбюджетных отношений, взаимодействуя как с органами государственной власти субъектов РФ, так и, опосредованно, с федеральным центром. Принципы построения этой системы закреплены в Бюджетном кодексе РФ, и одним из важнейших является принцип равенства бюджетных прав муниципальных образований. Это означает, что все муниципалитеты должны иметь равные возможности в формировании своих бюджетов и получении финансовой помощи, независимо от их географического положения, численности населения или экономического потенциала.

Ключевой целью организации системы межбюджетных отношений с участием ОМСУ является снижение рисков недофинансирования ключевых бюджетных услуг на местном уровне. Местные бюджеты отвечают за жизненно важные сферы: жилищно-коммунальное хозяйство, дошкольное и школьное образование, благоустройство, дорожное хозяйство местного значения, часть социальной защиты. Недостаточность финансовых ресурсов на эти цели напрямую сказывается на качестве жизни граждан.

Межбюджетные трансферты из бюджетов субъектов РФ местным бюджетам предоставляются в тех же формах, что и на федеральном уровне:

• Дотации: на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований, предоставляемые без указания конкретных целей.
• Субсидии: на софинансирование расходных обязательств по решению вопросов местного значения (например, строительство детских садов, ремонт дорог).
• Субвенции: на финансовое обеспечение исполнения отдельных государственных полномочий, переданных органам местного самоуправления (например, в сфере опеки и попечительства, организации первичной медико-санитарной помощи).
• Иные межбюджетные трансферты.

Кроме того, законы о федеральном бюджете и бюджетах субъектов РФ устанавливают регулирующие налоги для нижестоящих бюджетов (например, часть НДФЛ, единого сельскохозяйственного налога) и предусматривают оказание финансовой помощи в виде бюджетных ссуд и бюджетных кредитов.

Однако, наличие финансовой помощи из вышестоящего бюджета влечет за собой и определенные последствия. Предоставление бюджетом субъекта РФ финансовой помощи местному бюджету наделяет органы государственной власти субъекта РФ бюджетно-контрольными полномочиями по отношению к муниципальному образованию. Это может снижать степень финансовой самостоятельности муниципалитетов, поскольку они становятся подотчетны за целевое использование средств. Баланс между необходимостью финансовой поддержки и сохранением автономии ОМСУ является одной из ключевых задач межбюджетных отношений, определяющей качество публичного управления.

Муниципальная реформа и ее последствия для местных бюджетов

История межбюджетных отношений в России показывает, что реформа 1990-х годов, сосредоточенная на отношениях между федеральным центром и регионами, практически не затронула местные бюджеты. Однако ситуация кардинально изменилась с началом муниципальной реформы в Российской Федерации, которая активно проводилась в 2003–2009 годах. Эта реформа была направлена на системное совершенствование местного самоуправления, включая разграничение полномочий и закрепление доходных источников для местных бюджетов.

Одним из наиболее значимых последствий муниципальной реформы стало существенное изменение структуры налоговых доходов местных бюджетов после 2004 года:

• Доля налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в налоговых доходах местных бюджетов значительно возросла. Это произошло, несмотря на снижение нормативов отчислений НДФЛ в местные бюджеты, за счет общего роста фонда оплаты труда и, как следствие, увеличения налоговой базы по НДФЛ. НДФЛ стал одним из основных, стабильных и предсказуемых источников собственных доходов муниципалитетов.
• В то же время, доля налога на прибыль организаций и налога на имущество организаций, ранее частично поступавших в местные бюджеты, снизилась. Это произошло из-за изменения порядка их зачисления в пользу федерального и региональных бюджетов. Такое перераспределение было обусловлено стремлением к централизации части налогов, имеющих более высокую волатильность и зависящих от макроэкономической конъюнктуры, в вышестоящих бюджетах.

Эти изменения имели двойственный эффект. С одной стороны, увеличение доли НДФЛ повысило стабильность доходов многих муниципалитетов. С другой — потеря значительных поступлений от налога на прибыль и имущество организаций для некоторых крупных городов и промышленных центров привела к снижению их собственной налоговой базы и увеличению зависимости от региональных трансфертов.

Муниципальная реформа также была направлена на упорядочивание правовых основ межбюджетных отношений на уровне местного самоуправления в части разграничения расходных и налоговых полномочий местных бюджетов различного уровня (городских округов, муниципальных районов, городских и сельских поселений) и в сфере бюджетного выравнивания. Это позволило более четко определить, за какие услуги отвечают те или иные муниципальные образования, и какие источники доходов должны быть им закреплены, что, безусловно, стало шагом к большей прозрачности и эффективности.

Пути повышения финансовой самостоятельности местных бюджетов

Укрепление финансовой базы местного самоуправления и повышение его эффективности — это постоянный процесс, требующий комплексного подхода. Среди ключевых направлений можно выделить:

1. Закрепление стабильных и предсказуемых доходных источников: Необходимо продолжать работу по совершенствованию налогового законодательства, чтобы обеспечить муниципалитеты достаточными собственными доходами, не подверженными чрезмерным колебаниям. Это может включать пересмотр нормативов отчислений от федеральных и региональных налогов, а также расширение полномочий по установлению местных налогов и сборов.
2. Стимулирование экономического развития на муниципальном уровне: Органы местного самоуправления должны иметь инструменты для привлечения инвестиций, развития малого и среднего бизнеса, создания новых рабочих мест. Это напрямую влияет на рост налоговой базы и, как следствие, на увеличение собственных доходов бюджета.
3. Повышение прозрачности и эффективности использования межбюджетных трансфертов: Необходимо совершенствовать методики распределения дотаций, субсидий и субвенций, делая их более объективными и ориентированными на результат. При этом важно усилить контроль за целевым использованием средств, но без излишнего бюрократического давления, которое может подавлять инициативу на местах.
4. Развитие проектного управления и стратегического планирования на местном уровне: Муниципалитеты должны активно использовать современные подходы к управлению, разрабатывать долгосрочные стратегии развития, участвовать в национальных проектах и программах, что позволит привлекать дополнительные средства и эффективно их расходовать.
5. Повышение квалификации кадров в муниципальных финансовых органах: Компетентные специалисты способны более эффективно управлять бюджетными процессами, привлекать инвестиции и работать с государственными программами.
6. Усиление общественного контроля и вовлечение граждан в бюджетный процесс: Чем больше жители участвуют в формировании и контроле за бюджетом, тем ответственнее и эффективнее становится его расходование.

Решение этих задач позволит не только укрепить финансовую самостоятельность органов местного самоуправления, но и повысить их способность эффективно выполнять свои функции, обеспечивая комфортную и благополучную жизнь для граждан на всей территории Российской Федерации, что является прямой выгодой для каждого жителя.

Заключение

Межбюджетные отношения в Российской Федерации — это сложная, многогранная и постоянно эволюционирующая система, которая является фундаментом финансового устройства государства. Наше исследование позволило проследить ее генезис от непростых 1990-х годов с их "нефинансируемыми мандатами" и неформальными отношениями до современных механизмов, закрепленных в Бюджетном кодексе РФ. Мы увидели, как формировались принципы бюджетного федерализма, такие как самостоятельность бюджетов и выравнивание бюджетной обеспеченности, и как они трансформировались под влиянием реформ.

Ключевыми достижениями в этом процессе стали внедрение четкой законодательной базы, особенно Бюджетного кодекса РФ, который упорядочил понятия и механизмы, а также последовательная политика бюджетного выравнивания через систему межбюджетных трансфертов — дотаций, субсидий и субвенций. Современный этап, характеризующийся централизацией части налога на прибыль организаций до 2030 года, поэтапной передачей акцизов регионам и реализацией индивидуальных программ развития для менее обеспеченных субъектов РФ, свидетельствует о стремлении к дальнейшей оптимизации и повышению справедливости в распределении финансовых ресурсов.

Однако, несмотря на значительный прогресс, система продолжает сталкиваться с нерешенными проблемами. Разбалансированность между расходными полномочиями и доходными источниками, недостаточная финансовая самостоятельность многих регионов и муниципалитетов, а также периодически возникающие "нефинансируемые мандаты" требуют постоянного внимания. Влияние межбюджетных отношений на органы местного самоуправления, особенно после муниципальной реформы, продемонстрировало как позитивные изменения (стабилизация НДФЛ), так и вызовы, связанные с изменением структуры доходов и усилением контроля со стороны вышестоящих бюджетов.

Перспективы развития межбюджетных отношений тесно связаны с амбициозными национальными целями, такими как снижение разрыва в бюджетной обеспеченности регионов до двух раз к 2036 году. Это потребует дальнейшего совершенствования механизмов выравнивания, создания стимулов для экономического роста на местах, а также укрепления финансовой базы муниципалитетов. Комплексный подход, сочетающий фискальное выравнивание с целевой поддержкой развития и повышением эффективности управления, станет залогом устойчивого и сбалансированного развития всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, что в конечном итоге укрепит экономическую стабильность и социальное благополучие всей страны.

Список использованной литературы

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации: Федеральный закон № 145-ФЗ от 30.07.1998 г. (с изм. и доп.)
2. Федеральный закон «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» от 25.09.1997 г. № 126-ФЗ.
3. Федеральный закон от 23.07.2013 № 252-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» // Российская газета. 07.08.2013. № 172.
4. Артюхин Р.Е. Правовое регулирование отчетной стадии бюджетного процесса / Под ред. А.Н. Козырина. М.: ЦППИ, 2011. 142 с.
5. Атаманчук Г.В., Степашин С.В., Шахрай С.М. Государство, государственное управление, государственный аудит в Российской Федерации (сущность явлений и механизмы их реализации): монография. Ижевск: КнигоГрад, 2012. 576 с.
6. Беседина А.С. Межбюджетные отношения в системе местного самоуправления: монография. Волгоград: Издательство Волгоградского института экономики, социологии и права, 2013. 116 с.
7. Бюджетная политика субъектов Российской Федерации / Р.С. Афанасьев, Ю.В. Герасимова, Н.В. Голованова [и др.] / под ред. Н.В. Головановой. М.: Издательство «Дело» РАНХ, 2012. 208 с.
8. Бюджетная реформа в России и правовое регулирование региональных бюджетных отношений: монография / И.Б. Лагутин, М.Н. Королева, М.А. Куркова [и др.]; Курск: Юго-Зап. гос. ун-т, 2013. 219 с.
9. Бюджетное право: учебное пособие / под ред. М.В. Карасевой. М.: Эксмо, 2011. 320 с.
10. Иванова Е.И. Государственный финансовый контроль в условиях реформирования бюджетного процесса: учебно-методическое пособие. М.: ИПК госслужбы, 2013. 227 с.
11. Карпов Э.С. Бюджетный контроль в Российской Федерации: монография. М.: ИНФРА-М, 2012. 139 с.
12. Лагутин И.Б. Система организации бюджетного контроля в Российской Федерации: монография. Курск: Юго-Зап. гос. ун-т, 2013. 180 с.
13. Пауль А.Г. Бюджетно-правовое регулирование формирования доходов бюджетов: монография. Воронеж: Изд-во Воронеж. гос. ун-та, 2013. 116 с.
14. Селюков А.Д. Финансовое обеспечение местного самоуправления. Проблемы правового регулирования. М.: Национальный институт бизнеса, 2013. 316 с.
15. Соколова Э.Д. Правовое регулирование финансовой деятельности государства и муниципальных образований. М.: ИД «Юриспруденция», 2012. 264 с.
16. Тюрин П.Ю., Музарков А.П. Бюджет и бюджетные правоотношения муниципальных образований Российской Федерации / Под ред. А.П. Мурзакова. Саратов: Изд-во Сарат. ун-та, 2013. 144 с.
17. Чиркин В.Е. Система государственного и муниципального управления: учебник. М.: Норма, 2012. 432 с.
18. Артемов Н.М., Лагутин И.Б. Региональное и местное денежное обращение: особенности осуществления и правового регулирования // Государство и право. 2014. № 2. С. 101.
19. Артюхин Р.Е. Актуальные вопросы бюджетной отчетности // Вестник АКСОР. 2013. № 2(4). С. 79.
20. Артюхин Р.Е. Отчетная стадия бюджетного процесса: значение и содержание // Административное и финансовое право. Том 2. М.: ЦППИ, 2012. С. 108.
21. Комягин Д.Л. О бюджетной системе и современном бюджетном законодательстве // Реформы и право. 2013. № 4. С. 55.
22. Коровкина Е.Б. К вопросу об эффективности расходования средств // Финансы. 2013. № 11. С. 57.
23. Пансков В.Г. Аудит эффективности расходования государственных средств // Финансы. 2012. № 5. С. 65.
24. Дементьев В., Чернявский А. Страдания по госпрограммам // Новый КГБ (Комментарии о Государстве и Бизнесе). 2014. № 2. URL: http://opec.ru/data/2014/06/16/1233316507/KGB_02f.pdf
25. Мониторинг финансового положения и качества управления финансами субъектов РФ и муниципальных образований. Результаты оценки качества управления региональными финансами в 2013 году [Электронный ресурс]. URL: http://www.minfin.ru
26. Основные подходы к формированию федерального бюджета [Электронный ресурс]. URL: http://www.minfin.ru
27. Терентьева И.В. Внедрение бюджетирования по результатам на муниципальном уровне // Современная экономика: проблемы, тенденции, перспективы [Электронный ресурс]. 2014. № 3. URL: http://www.mivlgu.ru/content/arkhiv-vypuskov-za-2014-gg.
28. Федеральное казначейство РФ. URL: http://www.roskazna.ru/
29. Межбюджетные отношения — Открытый бюджет Краснодарского края. URL: https://openbudget.krasnodar.ru/information/mezhbyudzhetnye-otnosheniya/
30. Что такое межбюджетные трансферты? // Открытый бюджет города Москвы. URL: https://budget.mos.ru/education/23010101-mezhbiudzhetnye-transferty
31. Бюджетная система Российской Федерации: основные понятия и термины // Финам. URL: https://www.finam.ru/encyclopedia/budzhetnaya-sistema-rossiyskoy-federacii/
32. Московцев Н.Н. Межбюджетные отношения и принципы их организации в Российской Федерации. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/mezhbyudzhetnye-otnosheniya-i-printsipy-ih-organizatsii-v-rossiyskoy-federatsii/viewer
33. Межбюджетные отношения с участием субъекта Российской Федерации. URL: https://studfile.net/preview/10202999/page:14/
34. Статья 9. Основные принципы межбюджетных отношений, средства и порядок бюджетного регулирования // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_16035/08a3f8982705a18a8b13d28659101235478494b2/
35. Статья 129 БК РФ (действующая редакция с комментариями). Формы межбюджетных трансфертов, предоставляемых из федерального бюджета. URL: https://www.zakonrf.info/bk/129/
36. Бюджетная система Российской Федерации. URL: https://www.be5.biz/finances/b002/01.htm
37. БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА. URL: https://studme.org/211756/finansy/byudzhetnaya_sistema
38. Морозов И.А. Две формы бюджетного выравнивания, входящие в состав механизма бюджетного регулирования Российской Федерации. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/dve-formy-byudzhetnogo-vyravnivaniya-vhodyaschie-v-sostav-mehanizma-byudzhetnogo-regulirovaniya-rossiyskoy-federatsii/viewer
39. Ильясов М.М., Вараев У.С., Бакаева М.М. Инструменты выравнивания бюджетной обеспеченности. URL: https://moluch.ru/archive/106/25399/
40. Статья 129 Бюджетный кодекс РФ — последняя редакция // База НПА. URL: https://npa.ru/kodeksy/byudzhetnyy-kodeks/statya-129-bk-rf.html
41. Бюджетное выравнивание // Информпроект. URL: https://www.iprosoft.ru/library/4311-byudzhetnoe-vyravnivanie.html
42. Цели и формы бюджетного выравнивания. URL: https://allfi.ru/budget/24-cely-i-formy-byudzhetnogo-vyravnivaniya.html
43. БК РФ, Статья 130. Условия предоставления межбюджетных трансфертов из федерального бюджета // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_16035/08a3f8982705a18a8b13d28659101235478494b2/
44. Статья 26.18. Выравнивание бюджетной обеспеченности субъекта Российской Федерации // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_24157/f12e2f9d3b14a27a003f47e3a2b72c9182379d72/
45. Реформа межбюджетных отношений // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_39801/f9b32e01a4e12e132c3226a273113543d417d7b1/
46. Урок 7: Что такое бюджетная система? // Открытый бюджет города Москвы. URL: https://budget.mos.ru/education/23010101-biudzhetnaia-sistema
47. Этапы, содержание и проблемы реформы в бюджетном секторе экономики Российской Федерации // Путеводитель предпринимателя. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/etapy-soderzhanie-i-problemy-reformy-v-byudzhetnom-sektore-ekonomiki-rossiyskoy-federatsii/viewer
48. Особенности межбюджетных трансфертов // Прокуратура Хабаровского края. 2020. 13 апреля. URL: https://epp.genproc.gov.ru/web/proc_27/activity/legal-education/explain?item=53153549
49. Этапы реформирования межбюджетных отношений в Российской Федерации. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/etapy-reformirovaniya-mezhbyudzhetnyh-otnosheniy-v-rossiyskoy-federatsii/viewer
50. Межбюджетные отношения // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=37750&dst=100003&rnd=0.9856149830537022#08752003759328227
51. МЕЖБЮДЖЕТНЫЕ ТРАНСФЕРТЫ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. URL: https://vuzlit.ru/625390/mezhbyudzhetnye_transferty_rossiyskoy_federatsii
52. О Концепции реформирования межбюджетных отношений в Российской Федерации в 1999-2001 годах (фактически утратило силу в связи с истечением срока действия) от 30 июля 1998. URL: https://docs.cntd.ru/document/901712411
53. РАЗВИТИЕ МЕЖБЮДЖЕТНЫХ ОТНОШЕНИЙ // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_464972/0e28f24419ac0d829986b11674404a3e740344d2/
54. Пенюгалова А.В., Кочесокова Т.Е. Горизонтальное и вертикальное бюджетное выравнивание как механизмы обеспечения сбалансированности местных бюджетов. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/gorizontalnoe-i-vertikalnoe-byudzhetnoe-vyravnivanie-kak-mehanizmy-obespecheniya-sbalansirovannosti-mestnyh-byudzhetov/viewer
55. БК РФ Статья 135. Формы межбюджетных трансфертов, предоставляемых из бюджетов субъектов Российской Федерации // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_16035/08a3f8982705a18a8b13d28659101235478494b2/
56. Статья 135. Формы межбюджетных трансфертов, предоставляемых из бюджетов субъектов Российской Федерации // Документы системы ГАРАНТ. URL: https://base.garant.ru/10106460/23d0c410972778a46c3b036928e3789a/
57. Бабич И.А. Межбюджетные трансферты: многообразие терминов и российская практика. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/mezhbyudzhetnye-transferty-mnogoobrazie-terminov-i-rossiyskaya-praktika/viewer