Межбюджетные отношения в Российской Федерации: генезис, принципы, механизмы и перспективы совершенствования

В современном государстве, где управление осуществляется на нескольких уровнях, остро стоит вопрос о справедливом и эффективном распределении финансовых ресурсов. Ведь от того, насколько грамотно и продуманно организована система разграничения бюджетных полномочий между центром и регионами, зависит не только выполнение социальных обязательств, но и в целом социально-экономическое развитие страны. Межбюджетные отношения, как сложный и многогранный механизм, являются тем связующим звеном, которое позволяет обеспечить функционирование всей бюджетной системы.

На фоне динамичных экономических изменений и постоянно возникающих вызовов, таких как пандемии, геополитические сдвиги и технологические трансформации, актуальность глубокого анализа межбюджетных отношений возрастает многократно. Ведь именно эти отношения определяют финансовую устойчивость субъектов Федерации и муниципальных образований, их способность самостоятельно решать насущные проблемы граждан и реализовывать стратегические проекты развития.

Настоящий реферат посвящен всестороннему изучению межбюджетных отношений в Российской Федерации. Мы проследим их исторический генезис, проанализируем теоретические концепции и принципы, которые легли в основу действующей системы, рассмотрим текущие механизмы распределения доходов и расходов, а также выявим ключевые проблемы и дисбалансы, характерные для современной российской практики. В заключительной части будут предложены конкретные направления и меры по совершенствованию межбюджетных отношений, опираясь на внутренний опыт и лучшие мировые практики, с целью повышения эффективности и устойчивости всей бюджетной системы страны.

Сущность, функции и нормативно-правовые основы межбюджетных отношений

В основе стабильного и предсказуемого функционирования любого федеративного государства лежит четко выстроенная система взаимоотношений между его различными уровнями власти, особенно в финансовой сфере. Именно эти взаимоотношения, охватывающие регулирование бюджетных правоотношений, организацию и осуществление бюджетного процесса, составляют суть межбюджетных отношений. Согласно Бюджетному кодексу Российской Федерации (БК РФ), принятому 31 июля 1998 года под № 145-ФЗ, межбюджетные отношения определяются как «взаимоотношения между органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления». Это не просто формальное определение, а отражение сложной системы, где происходит разграничение на постоянной основе расходных и доходных полномочий, а также осуществляется бюджетное регулирование и выравнивание бюджетной обеспеченности, что критически важно для предотвращения региональных финансовых коллапсов.

Межбюджетные отношения не являются статичной конструкцией. Они представляют собой динамичный комплекс задач, включающий закрепление и распределение доходных и расходных полномочий, разграничение регулирующих доходов, а также делегирование расходных полномочий на нижестоящие уровни. Немаловажным аспектом является и возмещение расходов, возникающих в связи с передачей полномочий или принятием решений, повлекших за собой дополнительные расходы или потери доходов для другого уровня бюджета. Это гарантирует, что ни один уровень власти не будет нести не предусмотренное финансовое бремя.

Среди специфических функций межбюджетных отношений выделяются две ключевые: обеспечивающая и регулирующая.

Обеспечивающая функция проявляется в гарантии предоставления необходимого объема бюджетных средств для выполнения органами государственной власти и местного самоуправления возложенных на них полномочий. Под этим «необходимым объемом» подразумевается не только поддержание текущей деятельности, но и финансирование масштабных инфраструктурных проектов, жизненно важных для развития территорий и повышения качества жизни населения. Например, эта функция позволяет обеспечивать строительство и бесперебойное функционирование таких объектов, как:

• детские сады, обеспечивающие доступность дошкольного образования;
• школы, гарантирующие качественное среднее образование;
• поликлиники и онкологические больницы, улучшающие медицинское обслуживание;
• физкультурно-оздоровительные комплексы, способствующие развитию массового спорта и здорового образа жизни.

Регулирующая функция, в свою очередь, направлена на сглаживание финансовых дисбалансов и выравнивание бюджетной обеспеченности различных территорий. Её конечная цель — обеспечить всем гражданам Российской Федерации, независимо от места их проживания, доступ к бюджетным услугам не ниже минимально необходимого уровня. Для реализации этой функции регионам с недостаточным налоговым потенциалом предоставляются дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности. Это позволяет, например, жителям удаленных населенных пунктов получать примерно такой же объем и качество социальных услуг, как и жителям крупных городов, предотвращая усугубление территориального неравенства.

Наконец, фундаментом, на котором зиждется вся система межбюджетных отношений в России, является Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 года № 145-ФЗ. Этот документ не только устанавливает общие принципы бюджетного законодательства и правовые основы функционирования бюджетной системы, но и четко определяет правовое положение всех субъектов бюджетных правоотношений, а также детально регламентирует порядок регулирования межбюджетных отношений, выступая в качестве главной правовой опоры для всех участников бюджетного процесса.

Исторический генезис межбюджетных отношений в России: ключевые этапы развития

История становления межбюджетных отношений в Российской Федерации – это путь от разрозненных и часто конфликтных практик к формированию более или менее упорядоченной системы, сопряженный с поиском оптимального баланса между централизацией и децентрализацией власти, а также с необходимостью адекватного реагирования на постоянно меняющиеся экономические и политические реалии.

До принятия ключевого законодательного акта, Бюджетного кодекса Российской Федерации, который вступил в силу 1 января 2000 года, страна переживала период серьезных финансовых и институциональных трансформаций. 1990-е годы характеризовались отсутствием четкой нормативно-правовой базы, что приводило к многочисленным проблемам, связанным с разграничением бюджетных полномочий, особенно в области расходов. Субъекты Федерации и муниципалитеты часто оказывались в ситуации, когда на них возлагались значительные расходные обязательства, но при этом отсутствовали адекватные источники их финансирования. Это порождало постоянные споры между уровнями власти, финансовую нестабильность и неэффективное использование бюджетных средств. Отсутствие единых правил и прозрачных механизмов распределения доходов и расходов создавало благодатную почву для субъективизма и политически мотивированных решений.

Переломным моментом стало принятие Бюджетного кодекса РФ. Этот документ, разработанный в условиях острой необходимости стабилизации финансовой системы, стал основополагающим в регулировании бюджетных правоотношений. Его введение в действие ознаменовало собой начало нового этапа, привнеся упорядоченность и предсказуемость в работу органов государственной власти субъектов Российской Федерации в сфере межбюджетных отношений. Бюджетный кодекс впервые закрепил общие принципы бюджетного законодательства, правовые основы функционирования всей бюджетной системы и четко определил правовое положение участников бюджетного процесса.

Одним из первых шагов к созданию более сбалансированной системы стало установление Федеральным законом «О федеральном бюджете на 2000 год» объема Федерального фонда финансовой поддержки субъектов Российской Федерации и распределение средств из него в твердых денежных суммах. Это был важный прецедент, который показал стремление федерального центра к более прозрачному и формализованному подходу к выравниванию бюджетной обеспеченности регионов.

Последующие годы были отмечены рядом дальнейших реформ и изменений в системе межбюджетных отношений. Эти изменения были направлены на:

• Уточнение расходных полномочий: Постоянно велась работа по более четкому разграничению полномочий между федеральным, региональным и местным уровнями, чтобы избежать дублирования и «нефинансируемых мандатов».
• Совершенствование механизмов выравнивания: Методики распределения межбюджетных трансфертов постоянно пересматривались и дорабатывались с целью повышения их объективности и эффективности.
• Стимулирование собственных доходов регионов: Вводились меры, направленные на повышение заинтересованности субъектов Федерации и муниципальных образований в наращивании собственной доходной базы.
• Повышение прозрачности и контроля: Усиливался контроль за целевым использованием бюджетных средств, внедрялись новые инструменты для анализа и оценки эффективности бюджетных расходов.

Таким образом, исторический генезис межбюджетных отношений в России – это непрерывный процесс поиска и адаптации, который, начавшись с периода неопределенности и дисбалансов, постепенно привел к формированию более структурированной и законодательно закрепленной системы, способной реагировать на вызовы времени и обеспечивать относительно стабильное функционирование публичных финансов.

Теоретические концепции и принципы распределения доходов и расходов

В основе эффективной системы межбюджетных отношений лежит прочная теоретическая база, подкрепленная научными исследованиями и выработанными принципами. Отечественная наука внесла значительный вклад в эту область, и труды российских ученых в сфере общественных финансов, а также публикации в ведущих научных изданиях, посвященные совершенствованию бюджетного процесса, служат надежным фундаментом для понимания и дальнейшего развития межбюджетных отношений. Среди исследователей, активно изучающих вопросы вертикальной фискальной несбалансированности и межбюджетных отношений, можно выделить таких авторов, как Михайлова Анна Александровна и Тимушев Евгений Николаевич, чьи работы вносят существенный вклад в формирование методологической основы.

Сама система межбюджетных отношений в Российской Федерации выстроена на ряде фундаментальных принципов, которые закреплены в Бюджетном кодексе РФ и призваны обеспечить справедливость, эффективность и прозрачность распределения финансовых ресурсов. Рассмотрим эти принципы более детально.

Принципы межбюджетных отношений согласно БК РФ:

1. Принцип разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации. Этот принцип является краеугольным камнем бюджетного федерализма. Он означает четкое законодательное закрепление определенных видов доходов (налогов, сборов, неналоговых поступлений), расходных обязательств (финансирование образования, здравоохранения, социальной защиты) и источников покрытия дефицита (государственные заимствования) за конкретным уровнем бюджетной системы (федеральным, региональным или местным). Помимо закрепления, принцип определяет и полномочия соответствующих органов власти по их формированию и исполнению.
2. Принцип самостоятельности бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Он гарантирует каждому уровню власти (субъектам РФ и муниципальным образованиям) право на:
   • Определение собственных доходных источников, не перекрывающихся с доходами других уровней.
   • Самостоятельное осуществление бюджетного процесса, включая составление, рассмотрение, утверждение и исполнение бюджета.
   • Определение форм и направлений расходования бюджетных средств в пределах своих полномочий, что позволяет учитывать региональную и местную специфику.
3. Принцип равенства бюджетных прав субъектов Российской Федерации и муниципальных образований. Этот принцип базируется на идее равноправия всех участников бюджетной системы. Он реализуется через применение единых методик распределения доходов и расходов, а также критериев для предоставления финансовой помощи, что призвано исключить дискриминацию и обеспечить равные стартовые условия.
4. Принцип выравнивания уровней минимальной бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации и муниципальных образований. Осознавая объективное неравенство в экономическом развитии регионов и муниципалитетов, этот принцип предполагает использование механизмов для компенсации недостаточного налогового потенциала. Его цель – обеспечить, чтобы граждане во всех уголках страны имели доступ к минимально необходимому набору бюджетных услуг, независимо от финансовых возможностей их региона или муниципалитета.
5. Принцип равенства всех бюджетов РФ во взаимоотношениях с федеральным бюджетом, а также равенства местных бюджетов во взаимоотношениях с бюджетами субъектов РФ. Данный принцип подтверждает, что ни один бюджет не имеет преимущественного положения перед другим в рамках своей вертикали бюджетной системы. Это обеспечивает прозрачность и объективность при распределении трансфертов и регулировании финансовых потоков.
6. Принцип четкого законодательного разграничения расходных полномочий между органами власти разных уровней и соответствующих им расходов, а также доходных источников между звеньями бюджетной системы. Этот принцип является детализацией первого и подчеркивает важность законодательного закрепления ответственности за конкретные сферы расходов (например, оборона – федеральный уровень, общее образование – региональный и местный уровни) и обеспечение их соответствующими доходными источниками.
7. Принцип полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов. Этот принцип требует, чтобы все финансовые потоки – будь то доходы, расходы или операции по покрытию дефицита – были в обязательном порядке и в полном объеме отражены в соответствующих бюджетах. Это обеспечивает прозрачность, подотчетность и возможность контроля со стороны общества и уполномоченных органов.

Концепции распределения доходов в теории межбюджетных отношений часто включают идею компенсационных платежей. Эти платежи, хотя и не всегда обязательны, носят потенциальный характер и могут служить гибким инструментом для корректировки финансовых потоков. Их применение направлено на сглаживание дисбалансов и стимулирование экономического развития. Важнейшая задача при этом – достижение сбалансированности каждого бюджета и обеспечение заинтересованности местных органов власти в эффективном сборе доходов и рациональном их использовании.

Зарубежный опыт в формировании принципов демонстрирует разнообразие подходов. Например, Канада успешно применяет систему нецелевых трансфертов для выравнивания доходов провинций. Интересно, что расчет налогового потенциала в Канаде производится по 33 позициям, включающим как прямые, так и косвенные налоги, что позволяет максимально точно оценить фискальные возможности каждого региона.

В Германии действует сложная, но эффективная четырехступенчатая система межбюджетного выравнивания. Она включает в себя:

• Вертикальное распределение налоговых доходов, когда федеральный центр передает часть поступлений землям.
• Горизонтальное выравнивание через перераспределение доходов от налогов с оборота между землями.
• Использование так называемых «отрицательных трансфертов», когда финансово сильные земли осуществляют перечисления в пользу более слабых.

Эти примеры показывают, что принципы, лежащие в основе межбюджетных отношений, могут быть реализованы различными способами, но их общая цель – создание справедливой и устойчивой финансовой архитектуры государства.

Текущее состояние и механизмы распределения бюджетных доходов и расходов в РФ

Современная система межбюджетных отношений в Российской Федерации представляет собой сложный механизм, предназначенный для регулирования финансовых потоков между федеральным центром, регионами и муниципалитетами. Основной целью этого механизма является обеспечение финансовой стабильности каждого уровня бюджетной системы и предоставление качественных публичных услуг населению. Распределение бюджетных доходов и расходов осуществляется между тремя ключевыми уровнями: федеральным, региональным (бюджеты субъектов РФ) и местным (муниципальные бюджеты).

Взаимосвязь федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации является стержнем всей системы. Федеральный бюджет, помимо выполнения своих непосредственных функций, служит мощным инструментом финансового регулирования и задает общие принципы бюджетного законодательства страны. Эта взаимосвязь выражается, прежде всего, в:

• Установлении регулирующих налогов для бюджетов субъектов, часть поступлений от которых зачисляется в региональные казны.
• Предоставлении различных форм финансовой помощи: дотаций, субсидий, субвенций, а также бюджетных ссуд и кредитов. Средства, переданные бюджету субъекта РФ из федерального бюджета для обеспечения отдельных государственных полномочий федерального характера, в соответствии с пунктом 4 статьи 130 Бюджетного кодекса Российской Федерации, учитываются как доход в форме безвозмездных перечислений.

Ключевым инструментом регулирования межбюджетных отношений являются межбюджетные трансферты. Это средства, которые один бюджет бюджетной системы Российской Федерации предоставляет другому бюджету. Бюджетный кодекс РФ четко определяет основные формы таких трансфертов, предоставляемых из федерального бюджета бюджетам субъектов РФ, а также бюджетам государственных внебюджетных фондов. Рассмотрим их подробнее:

• Дотация – это бюджетные средства, предоставляемые другому бюджету на безвозмездной и безвозвратной основе. Дотации являются безусловной (нецелевой) финансовой помощью. Их главная функция – выравнивание бюджетной обеспеченности регионов, позволяя им самостоятельно определять приоритетные расходы и обеспечивать минимально необходимый уровень государственных услуг.
• Субсидия – это бюджетные средства, предоставляемые другому бюджету, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов. В отличие от дотаций, субсидии всегда имеют строго определенное назначение и часто требуют софинансирования со стороны получателя.
• Субвенция – это бюджетные средства, предоставляемые на осуществление определенных целевых расходов. Подобно субсидиям, субвенции имеют строго целевой характер, но, как правило, предоставляются для исполнения переданных полномочий или реализации конкретных государственных программ.
• Бюджетный кредит – форма финансирования бюджетных расходов, предусматривающая предоставление средств юридическим лицам или другому бюджету на возвратной и возмездной основах, то есть с уплатой процентов.
• Бюджетная ссуда – бюджетные средства, предоставляемые другому бюджету на возвратной, безвозмездной или возмездной основе на срок не более 6 месяцев в пределах финансового года. Порядок и условия предоставления бюджетных ссуд из бюджета субъекта РФ определяются исполнительным органом государственной власти субъекта РФ в соответствии с Бюджетным кодексом РФ и законом субъекта РФ о бюджете на очередной финансовый год.

Актуальная статистика и динамика межбюджетных трансфертов показывают, что система находится в постоянной динамике. В 2018 году, например, более 85% субъектов Федерации, включая Белгородскую область, входили в перечень дотационных регионов, что подчеркивает значимость федеральной поддержки.

Более свежие данные демонстрируют следующие тенденции:

• В 2024 году совокупный объем безвозмездных поступлений из федерального бюджета в региональные бюджеты снизился на 8% до 4,0 трлн рублей. Это сокращение было обусловлено уменьшением дотаций на 14% и иных межбюджетных трансфертов почти в два раза.
• Однако объем субсидий вырос на 11%, а субвенций — на 8%, что указывает на изменение структуры федеральной поддержки в сторону более целевого финансирования.
• По итогам 2024 года доля межбюджетных трансфертов в структуре доходов региональных бюджетов составила 17,3%, сократившись на 2,9 процентных пункта относительно 2023 года.

Эти цифры свидетельствуют о продолжающейся корректировке подходов к межбюджетному регулированию, где акцент постепенно смещается с безусловной финансовой помощи на более адресное и целевое финансирование, стимулирующее регионы к более эффективному использованию собственных ресурсов и реализации приоритетных программ развития. Разве эти данные не указывают на необходимость дальнейшего пересмотра механизмов, чтобы обеспечить регионам большую финансовую самостоятельность, а не только зависимость от целевых трансфертов?

Проблемы и дисбалансы современной системы межбюджетных отношений в России

Несмотря на постоянное реформирование и совершенствование, современная система межбюджетных отношений в России сталкивается с рядом глубоких проблем и дисбалансов, которые препятствуют достижению оптимальной эффективности и устойчивости. Эти проблемы имеют как системный, так и региональный характер, и их анализ крайне важен для выработки адекватных мер по улучшению.

Одной из фундаментальных проблем является значительный разрыв между потребностями регионов в финансовой помощи и возможностями федерального бюджета. Это особенно остро проявляется на фоне дефицитного исполнения бюджета. Так, по итогам 2023 года федеральный бюджет был исполнен с дефицитом в сумме 3,2 трлн рублей, что, безусловно, ограничивает возможности федерального центра по полноценной поддержке всех нуждающихся субъектов.

Несовершенство нормативно-правовой базы и непосредственного регулирования межбюджетных отношений также остается актуальной проблемой. Несмотря на наличие Бюджетного кодекса, постоянно возникают ситуации, требующие уточнения полномочий, корректировки методик распределения трансфертов и повышения прозрачности процедур.

Система государственных финансов страны характеризуется выраженной вертикальной несбалансированностью. Её суть заключается в следующем:

• Централизация доходных источников: Основные налоговые поступления, обладающие наибольшим потенциалом роста (например, НДС, налог на прибыль организаций в значительной части), концентрируются на федеральном уровне.
• Децентрализация расходных полномочий: При этом значительная часть социальных обязательств и функций по обеспечению жизнедеятельности населения (образование, здравоохранение, социальная защита, ЖКХ) возлагается на региональные и местные бюджеты.

Эта диспропорция приводит к росту доли межбюджетных трансфертов в доходах местных бюджетов, однако, как показывает практика, их объем часто недостаточен для снижения финансовой несбалансированности.

Рассмотрим эту проблему на конкретных данных:

• В 2023 году более половины финансовых ресурсов консолидировались в федеральном бюджете, в то время как большая часть расходов осуществлялась через консолидированные бюджеты субъектов РФ.
• По итогам 2024 года доходы региональных бюджетов увеличились на 8,7%, в то время как расходы возросли на 9,5%, что указывает на сохраняющийся опережающий рост расходов.
• Доля налоговых и неналоговых доходов (ННД) в доходах региональных бюджетов выросла на 3,4 процентных пункта и составила 81,4% в 2024 году, при этом поступления по ННД увеличились на 13,5%. Однако межбюджетные трансферты из федерального бюджета снизились на 6,8% в 2024 году, что усугубляет зависимость регионов от собственных (часто ограниченных) источников.
• Совокупный бюджетный дефицит неконсолидированных региональных бюджетов в 2024 году составил 421,2 млрд рублей, что на 76% превышает показатель 2023 года (239,4 млрд рублей). При этом более половины субъектов Российской Федерации (50 регионов) завершили 2024 год с дефицитом. В первые семь месяцев 2025 года дефицит региональных бюджетов России (без учета Москвы и новых регионов) составил 0,2 трлн рублей, что является первым промежуточным дефицитом с 2013 года, сигнализируя об ухудшении ситуации.

Помимо вертикальной, усилился и горизонтальный фискальный дисбаланс, приведший к значительным и постоянно растущим территориальным диспропорциям в бюджетных расходах. Это означает, что уровень бюджетной обеспеченности и, как следствие, качество публичных услуг существенно различаются в разных регионах. За период 2016-2019 годов разрыв между максимальными и минимальными значениями доходов федерального бюджета на душу населения по регионам увеличился с 62 до 74 раз. По расходам на душу населения этот разрыв составил около 6 раз. Максимальные удельные значения объемов совокупных федеральных и региональных бюджетных расходов в регионах превышают минимальные значения более чем в 10 раз, что подчеркивает серьезность проблемы неравенства.

Проблема «нефинансируемых мандатов» и тенденция перекладывания Российской Федерацией расходов на региональные и местные бюджеты без подкрепления адекватными источниками финансирования продолжает оставаться острой. Это подрывает принцип самостоятельности бюджетов и приводит к дополнительной нагрузке на региональные и муниципальные власти.

Наблюдается разбалансированность механизма функционирования бюджетной системы, а также недостаточная развитость механизмов управления бюджетными потоками как в доходной, так и в расходной части. Для усиления контроля над расходами органов местного самоуправления, например, в настоящее время рассматривается законопроект Министерства юстиции РФ, который вводит новую систему контрольно-надзорной деятельности, включающую «предписания об оптимизации бюджетных трат» и профилактические мероприятия. Это демонстрирует стремление к ужесточению контроля, но также подчеркивает существующие пробелы в управлении.

Кроме того, отмечается недостаточная теоретическая обоснованность и законодательная закрепленность положений о методах и функциях управления бюджетно-налоговой и долговой политикой регионов. Это создает правовую неопределенность и затрудняет долгосрочное планирование.

В конечном итоге, несмотря на все реформы, не решена проблема, препятствующая реализации таких основополагающих принципов бюджетного федерализма, как самостоятельность бюджетов, соответствие объема возложенных расходных обязательств доходным полномочиям и равномерность бюджетной обеспеченности различных территорий. Излишняя централизация доходов бюджета приводит к дефициту бюджетов других уровней, что подтверждается стабильно высоким количеством дотационных регионов и растущими дефицитами на субфедеральном уровне.

Направления и меры по совершенствованию межбюджетных отношений

Совершенствование межбюджетных отношений – это не просто набор точечных корректировок, а стратегическое направление, призванное обеспечить устойчивость всей финансовой системы государства. Его главными целями являются поддержание бюджетной устойчивости и самостоятельности региональных бюджетов, стимулирование инфраструктурного развития и создание более прозрачной и эффективной модели межбюджетных отношений на всех уровнях.

Для достижения этих целей предлагается комплекс мер, направленных на усиление выравнивающего механизма межбюджетного регулирования и оказание финансовой поддержки наименее обеспеченным регионам:

1. Продление до 2030 года централизации в федеральном бюджете 1 процентного пункта ставки налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в региональные бюджеты. Эта мера, хотя и является централизующей, призвана аккумулировать средства для последующего выравнивания и целевой поддержки регионов, что, по мнению экспертов, является прагматичным шагом в условиях текущей экономической ситуации.
2. Увеличение объема дотации на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности опережающими темпами (относительно прогноза инфляции). Это позволит наиболее уязвимым регионам получать больше средств, чем просто индексация по инфляции, обеспечивая реальный рост финансовой поддержки.
3. Частичная компенсация дополнительных расходов регионов на повышение оплаты труда работников бюджетной сферы в объеме 100 млрд рублей ежегодно. Эта мера направлена на снятие финансовой нагрузки с региональных бюджетов, связанной с выполнением федеральных инициатив по повышению зарплат.
4. Реализация индивидуальных программ социально-экономического развития «отстающих» регионов. Подход, ориентированный на специфические потребности каждого региона, доказал свою эффективность. Ярким примером является Карачаево-Черкесская Республика, которой были одобрены казначейские инфраструктурные кредиты (КИК) на общую сумму 986,1 млн рублей для строительства сетей теплоснабжения и модернизации системы теплоснабжения. Кроме того, КИК в размере 4,27 млрд рублей выделены на создание объектов инженерного обеспечения нового аэропортового комплекса «Архыз», что демонстрирует адресную поддержку ключевых инфраструктурных проектов.
5. Регулярный мониторинг сбалансированности бюджетов субъектов с высоким уровнем налоговых перечислений в федеральный бюджет (более 50% налоговых доходов) и низким уровнем расчетной бюджетной обеспеченности с целью оказания необходимой финансовой поддержки. Это позволит своевременно выявлять и поддерживать регионы, которые, несмотря на высокий вклад в федеральный бюджет, сами испытывают финансовые трудности.
6. Разработка подходов к частичной компенсации выпадающих доходов бюджетов субъектов РФ от применения инвестиционного налогового вычета. Эта мера направлена на стимулирование инвестиционной активности в регионах, компенсируя возможные потери доходов от предоставления льгот.

Для поддержания сбалансированности субфедеральных и местных бюджетов продолжается применение мер, направленных на ограничение дефицитов и уровня долга, а также обеспечение экономического развития. Предлагается индексация объема дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности не ниже прогнозного уровня инфляции и усовершенствование выравнивающего механизма оказания финансовой помощи регионам.

Применение зарубежного опыта в совершенствовании межбюджетных отношений является весьма перспективным направлением. В частности, опыт Канады и Германии предоставляет ценные уроки:

• В Германии действует сложная, но весьма эффективная четырехступенчатая система межбюджетного выравнивания. Она включает вертикальное распределение налоговых доходов, горизонтальное выравнивание через перераспределение доходов от налогов с оборота между землями, а также использование так называемых «отрицательных трансфертов», когда финансово сильные земли перечисляют часть своих доходов в пользу менее обеспеченных.
• Канада достигает выравнивания доходов провинций за счет нецелевых трансфертов, основанных на расчете фискального потенциала по 33 налоговым позициям, что позволяет учесть все особенности налоговой базы каждого региона.

Применение элементов этого опыта в российской практике, в частности, замена некоторых трансфертов доходами от налогов, может быть реализовано в рамках механизма распределения доходов между бюджетами, что повысит самостоятельность регионов и их заинтересованность в развитии собственной налоговой базы.

Наконец, необходимо изменение системы расщепления уплаченных налогов и трансформация порядка распределения бюджетных средств для повышения скорости реагирования субъектов на экономические колебания и усиления поддержки приоритетных отраслей. Это требует гибкости и адаптивности в бюджетной политике, чтобы обеспечить эффективное реагирование на новые вызовы и возможности.

Заключение

Межбюджетные отношения являются краеугольным камнем финансовой архитектуры любого федеративного государства, и Российская Федерация не исключение. На протяжении своей новейшей истории Россия прошла сложный путь становления и развития этой системы – от неопределенности и дисбалансов 1990-х годов до формирования структурированной, хотя и не лишенной проблем, системы, основанной на положениях Бюджетного кодекса РФ. Генезис межбюджетных отношений показал, что стабильность и эффективность распределения финансовых ресурсов между уровнями власти напрямую влияют на социально-экономическое развитие страны и качество жизни её граждан.

Мы проанализировали сущность межбюджетных отношений как взаимосвязи органов государственной власти и местного самоуправления по вопросам регулирования бюджетных правоотношений, выявили их ключевые функции – обеспечивающую, гарантирующую финансирование публичных услуг, и регулирующую, направленную на выравнивание бюджетной обеспеченности. Законодательной основой этих отношений остается Бюджетный кодекс РФ, который закрепил основные принципы, такие как разграничение доходов и расходов, самостоятельность бюджетов, равенство бюджетных прав и выравнивание бюджетной обеспеченности.

Однако, несмотря на значительные усилия по реформированию, современная система межбюджетных отношений в России сталкивается с серьезными вызовами. Вертикальная и горизонтальная несбалансированность, выражающаяся в централизации доходных источников и децентрализации расходных полномочий, а также в значительных территориальных диспропорциях, продолжает порождать проблемы. Дефициты региональных бюджетов, тенденция к «нефинансируемым мандатам» и недостаточная эффективность механизмов управления бюджетными потоками требуют системных решений.

Перспективы совершенствования межбюджетных отношений лежат в плоскости комплексного подхода. Необходимы меры по поддержанию бюджетной устойчивости и самостоятельности регионов, усилению выравнивающего механизма через опережающий рост дотаций и целевых программ, а также компенсации выпадающих доходов. При этом нельзя игнорировать ценный зарубежный опыт, например, четырехступенчатую систему выравнивания в Германии или канадскую модель с расчетом фискального потенциала по 33 налоговым позициям, которые могут послужить основой для трансформации отечественной системы расщепления налогов и порядка распределения бюджетных средств.

В конечном итоге, дальнейшее совершенствование межбюджетных отношений в России – это не только техническая задача, но и важный политико-экономический императив. От её успешного решения зависит не только финансовая стабильность государства, но и способность каждого региона и муниципалитета эффективно выполнять свои функции, обеспечивая стабильное социально-экономическое развитие и повышая благосостояние каждого гражданина.

Список использованной литературы

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации: Федер. закон от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 27.07.2023). Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
2. О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации: Федер. закон от 25.09.1997 № 126-ФЗ. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
3. О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации: Федер. закон от 23.07.2013 № 252-ФЗ // Российская газета. 2013. 7 авг. № 172.
4. Артюхин, Р. Е. Правовое регулирование отчетной стадии бюджетного процесса : монография / Р. Е. Артюхин ; под ред. А. Н. Козырина. Москва : ЦППИ, 2011. 142 с.
5. Атаманчук, Г. В. Государство, государственное управление, государственный аудит в Российской Федерации (сущность явлений и механизмы их реализации) : монография / Г. В. Атаманчук, С. В. Степашин, С. М. Шахрай. Ижевск : КнигоГрад, 2012. 576 с.
6. Беседина, А. С. Межбюджетные отношения в системе местного самоуправления : монография. Волгоград : Изд-во Волгоградского института экономики, социологии и права, 2013. 116 с.
7. Бюджетная политика субъектов Российской Федерации / Р. С. Афанасьев [и др.] ; под ред. Н. В. Головановой. Москва : Дело РАНХ, 2012. 208 с.
8. Бюджетная реформа в России и правовое регулирование региональных бюджетных отношений : монография / И. Б. Лагутин [и др.]. Курск : Юго-Зап. гос. ун-т, 2013. 219 с.
9. Бюджетное право : учебное пособие / под ред. М. В. Карасевой. Москва : Эксмо, 2011. 320 с.
10. Иванова, Е. И. Государственный финансовый контроль в условиях реформирования бюджетного процесса : учебно-методическое пособие. Москва : ИПК госслужбы, 2013. 227 с.
11. Карпов, Э. С. Бюджетный контроль в Российской Федерации : монография. Москва : ИНФРА-М, 2012. 139 с.
12. Лагутин, И. Б. Система организации бюджетного контроля в Российской Федерации : монография. Курск : Юго-Зап. гос. ун-т, 2013. 180 с.
13. Пауль, А. Г. Бюджетно-правовое регулирование формирования доходов бюджетов : монография. Воронеж : Изд-во Воронеж. гос. ун-та, 2013. 116 с.
14. Селюков, А. Д. Финансовое обеспечение местного самоуправления. Проблемы правового регулирования. Москва : Национальный институт бизнеса, 2013. 316 с.
15. Соколова, Э. Д. Правовое регулирование финансовой деятельности государства и муниципальных образований. Москва : Юриспруденция, 2012. 264 с.
16. Тюрин, П. Ю. Бюджет и бюджетные правоотношения муниципальных образований Российской Федерации / П. Ю. Тюрин, А. П. Музарков ; под ред. А. П. Мурзакова. Саратов : Изд-во Сарат. ун-та, 2013. 144 с.
17. Чиркин, В. Е. Система государственного и муниципального управления : учебник. Москва : Норма, 2012. 432 с.
18. Артемов, Н. М. Региональное и местное денежное обращение: особенности осуществления и правового регулирования / Н. М. Артемов, И. Б. Лагутин // Государство и право. 2014. № 2. С. 101.
19. Артюхин, Р. Е. Актуальные вопросы бюджетной отчетности // Вестник АКСОР. 2013. № 2(4). С. 79.
20. Артюхин, Р. Е. Отчетная стадия бюджетного процесса: значение и содержание // Административное и финансовое право. Т. 2. Москва : ЦППИ. 2012. С. 108.
21. Комягин, Д. Л. О бюджетной системе и современном бюджетном законодательстве // Реформы и право. 2013. № 4. С. 55.
22. Коровкина, Е. Б. К вопросу об эффективности расходования средств // Финансы. 2013. № 11. С. 57.
23. Пансков, В. Г. Аудит эффективности расходования государственных средств // Финансы. 2012. № 5. С. 65.
24. Дементьев, В. Страдания по госпрограммам / В. Дементьев, А. Чернявский // Новый КГБ (Комментарии о Государстве и Бизнесе). 2014. № 2. URL: http://opec.ru/data/2014/06/16/1233316507/KGB_02f.pdf
25. Мониторинг финансового положения и качества управления финансами субъектов РФ и муниципальных образований. Результаты оценки качества управления региональными финансами в 2013 году. URL: http://www.minfin.ru
26. Основные подходы к формированию федерального бюджета. URL: http://www.minfin.ru
27. Терентьева, И. В. Внедрение бюджетирования по результатам на муниципальном уровне // Современная экономика: проблемы, тенденции, перспективы. 2014. № 3. URL: http://www.mivlgu.ru/content/arkhiv-vypuskov-za-2014-gg.
28. Официальный сайт Федерального казначейства. URL: http://www.roskazna.ru/