Государственные и муниципальные финансы в Российской Федерации: теоретические основы и бюджетирование, ориентированное на результат

На современном этапе развития Российской Федерации, когда экономическая стабильность и социальное благополучие напрямую зависят от эффективности государственного управления, вопрос управления публичными финансами приобретает исключительную актуальность. В 2023 году расходы федерального бюджета достигли 32,354 трлн рублей, при этом доходы составили 29,124 трлн рублей, что подчеркивает масштабы финансовых потоков и необходимость их рационального использования. Именно в этом контексте бюджетирование, ориентированное на результат (БОР), становится не просто модным трендом, но и жизненно важным инструментом для повышения прозрачности, ответственности и результативности расходования бюджетных средств.

Настоящий реферат посвящен всестороннему анализу теоретических основ, структуры и аспектов управления государственными и муниципальными финансами в Российской Федерации, с особым акцентом на концепцию и практику бюджетирования, ориентированного на результат. Цель работы — систематизировать знания в этой области, выявить ключевые проблемы и предложить пути их решения. Для достижения поставленной цели нами будут решены следующие задачи: раскрытие сущности финансовой системы РФ, анализ функций и задач публичных финансов, исследование концепции и принципов БОР, выявление проблем и вызовов его внедрения, а также разработка рекомендаций по повышению эффективности управления государственными и муниципальными финансами в условиях БОР. Структура реферата последовательно освещает эти аспекты, обеспечивая комплексное и глубокое понимание темы.

Теоретические основы финансовой системы РФ и государственных/муниципальных финансов

Публичные финансы – это кровеносная система государства, обеспечивающая его жизнедеятельность и развитие. Понимание их сущности и структуры является отправной точкой для изучения любых аспектов государственного и муниципального управления.

Понятие и сущность финансов и финансовой системы

В самом общем смысле, финансы представляют собой сложную систему экономических отношений, которые возникают в процессе формирования, распределения и использования фондов денежных средств. Эти отношения пронизывают все сферы экономической жизни общества, выступая мощным инструментом распределения и перераспределения валового внутреннего продукта, а также средством контроля за рациональным использованием денежных фондов. Финансы – это не просто деньги, это инструмент, регулирующий экономические процессы, обеспечивающий выполнение государством своих функций и удовлетворение общественных потребностей. Следовательно, их эффективное управление критически важно для макроэкономической стабильности.

Надстройка над этими экономическими отношениями – финансовая система. Она представляет собой совокупность взаимосвязанных сфер и звеньев финансовых отношений, функционирующих в рамках определенного государства. В контексте Российской Федерации финансовая система также понимается как совокупность финансовых институтов, способствующих образованию и использованию соответствующих денежных фондов, а также государственных органов, осуществляющих финансовую деятельность. Это не статичная, а динамичная система, постоянно адаптирующаяся к меняющимся экономическим и политическим условиям.

Структура финансовой системы Российской Федерации

Структура финансовой системы России может быть рассмотрена в двух ракурсах – широком и узком, каждый из которых дополняет общее понимание её сложности и многогранности.

В широком понимании структура финансовой системы включает:

• Совокупность финансовых отношений, через которые происходит распределение общественного продукта.
• Совокупность денежных фондов, используемых для формирования, распределения и использования денежных средств государства, органов местного самоуправления, хозяйствующих субъектов и домохозяйств.
• Систему органов управления финансами, таких как Министерство финансов РФ, Федеральная налоговая служба, Федеральное казначейство и другие, которые обеспечивают проведение единой финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики.

В более узком, институциональном понимании, финансовая система РФ состоит из двух крупных подсистем:

1. Государственные и муниципальные финансы: это ядро всей системы, обеспечивающее деятельность органов государственной власти и местного самоуправления на всех уровнях.
2. Финансы хозяйствующих субъектов: включают финансы коммерческих и некоммерческих организаций.

Более детализированная структура финансовой системы РФ, согласно общепринятой классификации, включает:

• Бюджетную систему: её основой является Бюджетный кодекс РФ, который определяет трехуровневую структуру:
  • Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов.
  • Бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов.
  • Местные бюджеты.
• Государственные внебюджетные фонды: это целевые денежные фонды, предназначенные для реализации конкретных социальных программ. С 1 января 2023 года Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации (СФР) объединил функции Пенсионного фонда и Фонда социального страхования. Кроме того, к ним относится Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС).
• Государственный и банковский кредит: эти механизмы используются для привлечения дополнительных финансовых ресурсов государством и муниципалитетами, а также для регулирования денежного обращения и инвестиционных процессов в экономике.
• Финансы хозяйствующих субъектов: включают денежные средства предприятий и организаций, формируемые за счет прибыли, амортизации, уставного капитала и других источников.

Особое место в этой системе занимает Министерство финансов РФ, которое возглавляет систему финансовых органов и координирует проведение единой финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики, что подчеркивает централизованный характер управления публичными финансами в России.

Нормативно-правовая база государственных и муниципальных финансов

Фундаментом, на котором зиждется вся система государственных и муниципальных финансов в Российской Федерации, является её нормативно-правовая база. Этот комплекс законов и подзаконных актов не только определяет принципы и механизмы функционирования финансовой системы, но и гарантирует защиту различных форм собственности, что закреплено в Конституции РФ.

Ключевым документом, формирующим правовое поле для государственных и муниципальных финансов, является Конституция Российской Федерации. Её положения задают общие рамки и принципы:

• Статья 71 Конституции РФ четко относит к ведению Российской Федерации такие важнейшие вопросы, как федеральный бюджет, федеральные налоги и сборы, а также федеральные фонды регионального развития. Это обеспечивает централизованное управление ключевыми финансовыми потоками и способствует макроэкономической стабильности.
• Пункт 1 статьи 132 Конституции РФ провозглашает самостоятельный характер органов местного самоуправления в части разработки, утверждения и реализации местных бюджетов, а также регламентирования ими местных сборов и налогов. Этот принцип является краеугольным камнем децентрализации финансового управления и способствует решению вопросов местного значения.

Вторым по значимости, после Конституции РФ, документом является Бюджетный кодекс Российской Федерации (БК РФ). Он представляет собой основной кодифицированный акт, который:

• Устанавливает общие принципы бюджетного законодательства.
• Регулирует организацию и функционирование бюджетной системы РФ.
• Определяет правовое положение субъектов бюджетных правоотношений.
• Закладывает основы бюджетного процесса и межбюджетных отношений, включая механизмы предоставления субсидий, субвенций и дотаций.

Важно отметить историческую эволюцию нормативно-правовой базы. Ранее действовал Федеральный закон от 25 сентября 1997 года № 126-ФЗ «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации». Хотя он утратил силу, его роль в формировании принципов организации местных финансов и установлении источников формирования и направлений использования финансовых ресурсов местного самоуправления была значительна. Этот закон стал важным этапом в становлении финансовой самостоятельности муниципалитетов, заложив основы для последующих реформ бюджетного законодательства. Таким образом, Конституция РФ и Бюджетный кодекс РФ образуют нерушимый каркас для регулирования государственных и муниципальных финансов, обеспечивая их стабильность, прозрачность и эффективность.

Функции и задачи государственных и муниципальных финансов

Государственные и муниципальные финансы — это не просто набор денежных потоков, но и сложный механизм, выполняющий ключевые функции в экономике и обществе. Они представляют собой денежные отношения, которые возникают в процессе распределения и перераспределения национального дохода, формируя денежные средства у органов государственной власти и местного самоуправления. Их последующее использование направлено на удовлетворение широкого спектра социальных потребностей граждан, регулирование экономики, финансирование национальной обороны, правоохранительной деятельности, государственного управления и множества других государственных и муниципальных расходов.

Выделяют четыре основные функции финансов, присущие как государственным, так и муниципальным уровням:

1. Распределительная функция: Эта функция проявляется в процессе формирования и использования централизованных и децентрализованных денежных фондов. Государственные и муниципальные финансы аккумулируют доходы (налоги, сборы, пошлины) и направляют их на финансирование различных государственных и муниципальных программ, проектов и обязательств. Примером может служить распределение бюджетных средств между федеральным центром, субъектами РФ и муниципалитетами для обеспечения равного доступа граждан к социальным услугам.
2. Регулирующая функция: Проявляется в способности государства влиять на экономические процессы и социальную сферу через финансовые инструменты. Государство занимает ведущие позиции в таких областях, как оборона и социальная помощь, активно реализует экономическую политику через институциональную систему. Финансовые механизмы, такие как налоговые льготы, субсидии, государственные закупки, используются для стимулирования определенных отраслей экономики, поддержки малого и среднего бизнеса, регулирования занятости и инфляции. Особо стоит отметить, что государство также выступает собственником и активно взаимодействует с предпринимательским сектором, используя финансовые рычаги для достижения стратегических целей развития.
3. Стимулирующая функция: Тесно связана с регулирующей и направлена на поощрение определенного экономического поведения. Например, налоговые вычеты за инвестиции в определенные секторы, гранты для инновационных проектов или программы поддержки экспорта стимулируют бизнес к росту и развитию. На муниципальном уровне это могут быть льготы для предприятий, создающих новые рабочие места, или целевое финансирование социальных проектов.
4. Фискальная (контрольная) функция: Эта функция проявляется в контроле за формированием и расходованием денежных фондов. Государство и муниципалитеты через финансовые органы (Минфин, Казначейство, Счетная палата) осуществляют надзор за соблюдением бюджетного законодательства, целевым использованием средств и эффективностью бюджетных расходов. Это позволяет предотвращать нецелевое использование средств, коррупцию и повышать прозрачность бюджетного процесса.

Приоритетным направлением функций государственных и муниципальных финансов в современной России является создание социально ориентированной экономики. Это означает, что значительная часть финансовых ресурсов направляется на образование, здравоохранение, социальное обеспечение, культуру и спорт, обеспечивая достойный уровень жизни граждан.

Организация государственных и муниципальных финансов нацелена на создание условий для эффективного и полного выполнения органами государственной власти и органами местного самоуправления своих функций. Для муниципальных образований основной задачей является обеспечение органов местного самоуправления финансовыми ресурсами в объеме, достаточном для самостоятельного решения вопросов местного значения. Это включает не только формирование собственных доходов, но и справедливое распределение межбюджетных трансфертов. Таким образом, государственные и муниципальные финансы выступают ключевым инструментом для достижения стратегических целей развития общества и государства.

Бюджетирование, ориентированное на результат (БОР) в РФ: концепция, принципы и эволюция

В условиях растущих требований к эффективности государственного управления и ограниченности ресурсов, традиционное сметное бюджетирование перестало отвечать современным вызовам. На смену ему приходит бюджетирование, ориентированное на результат (БОР) – подход, который трансформирует философию управления публичными финансами.

Сущность и основные принципы БОР

Бюджетирование, ориентированное на результат (БОР) в публичных финансах — это не просто изменение в методике составления бюджета, а фундаментальный методологический подход к планированию и исполнению государственного и местных бюджетов. Его ключевая особенность заключается в том, что распределение бюджетных ресурсов напрямую согласуется с четко определенными целями, задачами и функциями государства, а также учитывает меняющиеся приоритеты государственной политики. Это своего рода «умный» бюджет, где каждый потраченный рубль «привязан» к конкретному, измеримому результату, а не просто к пункту сметы.

Сердцевина БОР — это контроль результативности расходования бюджетных средств. Он осуществляется путем оценки достижения как количественных, так и качественных показателей исполнения. Таким образом, акцент смещается с «сколько потрачено» на «что достигнуто».

Основные принципы БОР можно сформулировать следующим образом:

• Системность: БОР обеспечивает комплексный подход к управлению финансами, объединяя планирование, исполнение, мониторинг и оценку в единую систему. Это позволяет видеть картину целиком и понимать взаимосвязи между различными программами и их влиянием на достижение общих целей.
• Ориентация на цели и результаты: Вместо фокусировки на статьях расходов, БОР ставит во главу угла достижение конкретных, измеримых целей и задач. Каждая бюджетная программа или мероприятие должно иметь четко сформулированные конечные и промежуточные результаты.
• Постоянный мониторинг исполнения и достижения KPI: Система БОР включает непрерывный контроль за ходом исполнения бюджета и достижением ключевых показателей эффективности (KPI). Это позволяет оперативно выявлять отклонения, анализировать причины и принимать корректирующие меры. KPI становятся не просто формальностью, а реальным инструментом оценки эффективности.
• Регулярная корректировка бюджета: Подход БОР предполагает гибкость. Бюджет не является статичным документом на весь финансовый год, а регулярно пересматривается и корректируется. Это позволяет оперативно реагировать на изменения во внешней среде (например, на рынке) или внутри управляющей структуры, адаптируя ресурсное обеспечение к новым условиям и приоритетам.
• Долгосрочное планирование: БОР обеспечивает долгосрочный взгляд на управление ресурсами и их распределение. Это способствует не только повышению текущей эффективности, но и формированию стратегического видения, улучшению конкурентоспособности страны или региона за счет более рационального использования ресурсов на перспективу.

Таким образом, БОР представляет собой не просто техническое новшество, а глубокую трансформацию бюджетного процесса, направленную на повышение его эффективности, прозрачности и ответственности перед обществом.

Этапы внедрения и развития БОР в Российской Федерации

Внедрение бюджетирования, ориентированного на результат, в Российской Федерации – это не одномоментный акт, а длительный и многогранный процесс, начавшийся более двух десятилетий назад. Он стал частью масштабной бюджетной реформы, призванной модернизировать систему публичных финансов страны.

Начало пути (2004 год):
Бюджетная реформа, направленная на внедрение БОР в РФ, берет свое начало с 2004 года. Инициатором и главным координатором этого процесса выступило Министерство финансов РФ. Первоначально внедрение управления по результатам в федеральных органах исполнительной власти проводилось в экспериментальной форме в период 2004–2006 годов. Этот этап был критически важен для апробации новых подходов, выявления первых проблем и формирования методологической базы.

Формирование нормативной базы:
Параллел��но с экспериментами активно создавалась нормативно-правовая основа для БОР. Ключевыми документами на этом этапе стали:

• Постановление Правительства РФ от 22 мая 2004 г. № 249 «О мерах по повышению результативности бюджетных расходов»: Этот документ стал одним из первых законодательных актов, закрепивших принципы и подходы БОР, обязав государственные органы ориентироваться на результаты своей деятельности при планировании и использовании бюджетных средств.
• Концепция реформирования бюджетного процесса в Российской Федерации в 2004–2006 годах: Данная концепция определила стратегические направления и основные этапы реформы, заложив основу для системного перехода к новому бюджетному менеджменту.

Переход к практической реализации:
Значительный импульс внедрению БОР придал Федеральный закон от 8 мая 2010 г. № 83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений». Этот закон стал переломным моментом, так как был направлен на осуществление непосредственного перехода к методам бюджетирования, ориентированного на результат, путем изменения правового статуса государственных и муниципальных учреждений и введения новых принципов их финансирования. Учреждения получили большую самостоятельность, но вместе с тем возросла их ответственность за достижение конкретных результатов.

БОР как развивающаяся модель:
Важно понимать, что БОР, или программно-целевой метод финансирования государственных расходов, представляет собой не окончательно сформировавшуюся систему, а развивающуюся модель управления. Ей предстоит длительный процесс совершенствования и эволюции. Этот подход является инфраструктурным институтом государственного управления и прямой альтернативой устаревшему сметному бюджетированию. Постоянный анализ, корректировка методик и адаптация к новым вызовам являются неотъемлемыми характеристиками развития БОР в России. Таким образом, внедрение БОР в России – это комплексный и непрерывный процесс, который начался с точечных экспериментов и законодательных инициатив, постепенно трансформируясь в фундаментальный элемент государственного финансового управления.

Проблемы и вызовы при внедрении и применении БОР в системе государственного и муниципального управления России

Внедрение любой инновационной системы, особенно такой комплексной, как бюджетирование, ориентированное на результат, неизбежно сталкивается с рядом трудностей и вызовов. В Российской Федерации эти проблемы усугубляются спецификой государственного устройства и исторически сложившимися подходами к управлению.

Методологические и институциональные проблемы

Процесс становления БОР в России, как и во многих других странах, обусловлен влиянием нескольких основополагающих факторов, которые формируют комплекс методологических и институциональных проблем.

Во-первых, это разнообразие потенциальных форм БОР. Отсутствие единой, универсальной парадигмы реформы управления бюджетным процессом приводит к тому, что на разных уровнях бюджетной системы (федеральном, региональном, муниципальном) и в различных государственных учреждениях применяются свои, порой несовместимые, подходы, методы и технологии реализации БОР. Эта фрагментация создает значительные барьеры для:

• Несовместимости информации: Различные методики сбора, обработки и представления данных о результативности деятельности делают практически невозможным их сравнение и агрегирование.
• Усложнения консолидации данных о достижении результатов на федеральном уровне: Когда каждый субъект отчетности использует свою систему показателей и метрик, центральным органам крайне сложно получить целостную картину эффективности расходования бюджетных средств по всей стране. Это затрудняет стратегическое планирование и принятие обоснованных управленческих решений.

Во-вторых, на институциональном уровне существует проблема инерции мышления и сопротивления изменениям. Переход от традиционного сметного бюджетирования, где основной задачей было «освоение» выделенных средств, к БОР, требующему фокусировки на измеримых результатах, требует кардинальной перестройки менталитета чиновников. Это влечет за собой необходимость масштабного обучения, изменения системы мотивации и формирования новой организационной культуры, что является долгосрочным и трудоемким процессом.

В-третьих, сама по себе сложность определения и измерения конечных общественно значимых результатов для многих государственных услуг и программ представляет методологический вызов. Как, например, измерить «улучшение качества жизни» или «повышение правовой грамотности населения»? Разработка адекватных, измеримых и верифицируемых показателей результативности требует глубокой экспертной работы и постоянной адаптации. Эти методологические и институциональные проблемы создают значительные препятствия на пути к полноценному и эффективному внедрению БОР, требуя системных решений и последовательной работы по их преодолению.

Проблемы интеграции бюджетных ассигнований с результатами деятельности

Одной из наиболее острых и глубинных проблем при внедрении БОР в России является сложность интеграции бюджетных ассигнований с реальными результатами деятельности субъектов бюджетного планирования. Этот вызов не просто технический, а системный, проистекающий из нескольких взаимосвязанных причин.

Во-первых, наблюдается отсутствие четких, унифицированных методик оценки эффективности и результативности деятельности государственных (муниципальных) учреждений. Часто критерии оценки носят общий характер, не позволяя однозначно определить вклад конкретного расхода в достижение заявленного результата. Например, программа по улучшению здравоохранения может получить значительное финансирование, но без конкретных методик сложно оценить, насколько эффективно эти средства повлияли на снижение заболеваемости или увеличение продолжительности жизни.

Во-вторых, существует слабая связь между выделяемыми ресурсами и фактически достигаемыми социально-экономическими эффектами. Зачастую объемы финансирования определяются исходя из исторических данных, нормативов или политических решений, а не из реальной потребности для достижения конкретных результатов. Это приводит к тому, что учреждения могут получать средства, не имея четкого понимания, как их использование должно привести к измеримым улучшениям, или, наоборот, быть ограничены в ресурсах, несмотря на высокие потенциальные результаты.

В-третьих, показатели результативности зачастую формулируются общо и не всегда отражают конечные общественно значимые итоги. Вместо фокусировки на конечном влиянии на жизнь граждан или экономику, показатели могут быть ориентированы на промежуточные процессы или количество оказанных услуг (например, количество проведенных лекций вместо уровня усвоения знаний, количество принятых документов вместо удовлетворенности граждан качеством услуг). Это создает иллюзию успешности, в то время как истинные, долгосрочные эффекты остаются недостигнутыми или неизмеренными. Отсутствие четкой причинно-следственной связи между вложенными средствами и конечными результатами подрывает саму идею БОР, превращая его в формальный инструмент, а не в действенный механизм управления. Преодоление этих проблем требует разработки более совершенных методик оценки, внедрения системы проектного управления для четкой увязки ресурсов с целями, а также пересмотра подхода к формулированию показателей, делая их максимально конкретными, измеримыми, достижимыми, релевантными и ограниченными по времени (SMART).

Влияние федеративного устройства и дисбаланс бюджетов

Особый отпечаток на процесс внедрения и применения БОР в России накладывает федеративное устройство государства. Российская Федерация состоит из 89 субъектов, каждый из которых обладает определенной финансовой автономией и бюджетной системой. Это создает уникальные сложности для реформирования системы управления государственными финансами, поскольку предполагает необходимость одновременного реформирования бюджетного процесса на всех трех уровнях: федеральном, региональном и муниципальном. Координация этих процессов, обеспечение единых методологических подходов и стандартов, а также гармонизация интересов различных уровней власти являются колоссальной задачей. Различия в уровне экономического развития регионов, их ресурсной базе и административном потенциале также усугубляют эту проблему.

Еще одним критически важным вызовом является несбалансированность бюджетов, которая означает количественное неравенство между доходами и расходами, проявляющееся в бюджетном дефиците. Актуальные данные за 2023 год свидетельствуют о серьезности этой проблемы:

• Расходы федерального бюджета в 2023 году превысили плановый показатель на 11%, составив 32,354 трлн рублей.
• При этом доходы федерального бюджета составили 29,124 трлн рублей.
• Разница между расходами и доходами составляет 3,230 трлн рублей, что говорит о значительном дефиците федерального бюджета.

Ситуация с региональными бюджетами также вызывает обеспокоенность. Количество субъектов РФ, исполнивших консолидированный бюджет с дефицитом, увеличилось с 50 до 55 в 2023 году. Это свидетельствует о возрастающем финансовом давлении на регионы и их зависимости от межбюджетных трансфертов.

Таблица 1. Показатели исполнения федерального бюджета РФ за 2023 год

Показатель	Значение (трлн рублей)
Расходы	32,354
Доходы	29,124
Дефицит	3,230

Несбалансированность бюджетов напрямую влияет на эффективность БОР. В условиях дефицита возникает соблазн сокращать расходы без должного анализа их результативности, что может подрывать долгосрочные цели и программы. Кроме того, постоянное «латание дыр» отвлекает ресурсы и внимание от стратегического планирования и системной работы по повышению эффективности. Для успешного функционирования БОР необходима прочная финансовая основа и стабильность бюджетной системы на всех уровнях.

Направления и рекомендации для повышения эффективности управления государственными и муниципальными финансами в условиях БОР

Эффективное управление государственными и муниципальными финансами в условиях БОР требует комплексного подхода, охватывающего как институциональные, так и методологические аспекты. Для преодоления существующих проблем и максимизации потенциала БОР необходимо сосредоточиться на нескольких ключевых направлениях.

Оптимизация бюджетных расходов и кадровое обеспечение

Для повышения эффективности бюджетной политики крайне важно не только контролировать доходы, но и оптимизировать бюджетные расходы. Это означает не просто сокращение трат, а их рационализацию, направленную на:

• Улучшение использования бюджетных ресурсов: Необходимо внедрять механизмы, позволяющие получать максимальный социально-экономический эффект от каждого вложенного рубля. Это включает в себя пересмотр государственных и муниципальных программ, исключение дублирующих функций, внедрение принципов «ценности за деньги» (value for money) при осуществлении государственных закупок.
• Достижение конкретных результатов в сфере предоставления государственных услуг: Оптимизация расходов должна быть напрямую связана с повышением качества и доступности государственных и муниципальных услуг для населения. Это требует четкой привязки финансирования к измеримым показателям качества услуг.

Параллельно с финансовой оптимизацией, требуется значительное ускорение цифровизации бюджетной работы. Внедрение современных информационных систем, электронного документооборота и аналитических платформ позволит:

• Повысить прозрачность и оперативность бюджетного процесса.
• Автоматизировать рутинные операции, снижая административную нагрузку.
• Улучшить качество анализа данных для принятия управленческих решений.

Не менее важным является повышение квалификации и персональной ответственности работников, отвечающих за конкретные направления расходов бюджета. Система БОР требует от специалистов не только умения работать с цифрами, но и способности мыслить стратегически, оценивать риски, формулировать цели и измерять результаты. Это предполагает:

• Регулярное обучение и переподготовку кадров в области проектного управления, финансового анализа и оценки эффективности.
• Внедрение систем стимулирования, привязанных к достижению конкретных результатов.
• Усиление персональной ответственности за неэффективное использование бюджетных средств и недостижение запланированных показателей.

Внедрение современных механизмов управления, основанных на принципах проектного управления и бюджетирования, ориентированного на результат, является неотъемлемой частью этих изменений. Проектный подход позволяет четко структурировать задачи, определить ресурсы, установить сроки и назначить ответственных, что значительно повышает вероятность успешного достижения запланированных результатов.

Укрепление финансовой самостоятельности регионов и стимулирование экономического роста

Для достижения стабильного развития и эффективности бюджетного процесса в федеративном государстве, каким является Россия, критически важным направлением является укрепление финансовой самостоятельности регионов. Это предполагает ряд стратегических шагов:

• Расширение возможностей региональных бюджетов по формированию собственных доходов: Необходимо пересматривать механизмы распределения налоговых поступлений, предоставлять регионам больше полномочий по администрированию местных налогов и сборов, а также стимулировать их экономический рост для увеличения собственной налоговой базы. Это может включать передачу части федеральных налогов в региональные бюджеты или предоставление права устанавливать дополнительные налоги по определенным видам экономической деятельности.
• Реализация социально-экономических программ на региональном уровне: Увеличение доли собственных доходов позволит регионам самостоятельно определять приоритеты и финансировать программы, наиболее актуальные для их населения и экономики, без излишней оглядки на федеральный центр.

В условиях БОР бюджетная политика должна быть направлена на стимулирование экономического роста и создание благоприятного инвестиционного климата. Это достигается через:

• Использование инструментов налогового регулирования: Правительство планирует активно применять налоговые льготы, преференции и вычеты для поддержки предпринимательской активности и привлечения инвестиций в приоритетные отрасли экономики. Например, создание особых экономических зон, территорий опережающего развития, где инвесторам предоставляются особые налоговые режимы.
• Устранение административных барьеров: Снижение бюрократической нагрузки, упрощение процедур получения разрешений и лицензий, а также повышение прозрачности государственных процессов являются ключевыми факторами для улучшения инвестиционного климата.

Таким образом, укрепление финансовой самостоятельности субъектов РФ и целенаправленное стимулирование экономического роста создают прочную базу для эффективной реализации принципов БОР, позволяя регионам более ответственно и результативно управлять своими финансовыми ресурсами.

Практические примеры и успешные кейсы реализации программ в условиях БОР

Теоретические положения бюджетирования, ориентированного на результат, обретают реальное воплощение в конкретных проектах и программах, демонстрируя свою эффективность. Рассмотрим несколько ярких примеров из российской практики.

1. Инвестиционный климат Москвы: Столица России является показательным примером успешного применения принципов БОР в части стимулирования экономического роста и привлечения инвестиций. Благодаря целенаправленной политике, включающей оптимизацию административных процедур, создание благоприятной налоговой среды и развитие инфраструктуры, Москва заняла первое место по состоянию инвестиционного климата в субъектах РФ по итогам Национального рейтинга состояния инвестиционного климата в регионах России в 2025 году. Мэр Москвы неоднократно подчеркивал, что эффективность власти должна оцениваться по улучшению экономики, росту инвестиций и доходов населения, что является прямым отражением философии БОР.
2. Комплексные планы развития опорных населенных пунктов Арктики: Этот стратегический проект демонстрирует федеральный подход к БОР, где цели и результаты четко определены на государственном уровне. Правительством утверждены комплексные планы развития, предусматривающие выделение не менее 5% средств соответствующих государственных программ из федерального бюджета. При этом регионы, в свою очередь, обязуются заложить дополнительные расходы на эти цели в собственные финансовые документы. Такой подход обеспечивает софинансирование и взаимную ответственность всех уровней власти за достижение результатов по развитию стратегически важного региона.
3. Государственная программа поддержки университетов «Приоритет»: Реализуемая с 2020 года, эта программа нацелена на достижение технологического лидерства России и развитие вузов как центров генерации прорывных технологий. Программа является ярким примером БОР, где инвестиции в образование напрямую увязываются с конкретными, измеримыми результатами:
   • За пять лет на реализацию программы государство выделило 144 млрд рублей.
   • При этом университеты-участники смогли привлечь от индустрии и бизнеса 196,8 млрд рублей, что значительно превышает государственные вложения, демонстрируя эффективность частно-государственного партнерства.
   • Регионы также внесли свой вклад, инвестировав 19,9 млрд рублей.
   • Ключевыми результатами программы являются создание вузами-участниками собственных венчурных фондов и технопарков, а также внедрение новых практико-ориентированных образовательных программ. Это прямо свидетельствует о достижении целей по развитию инновационного потенциала и подготовке высококвалифицированных кадров, что является одним из ключевых принципов реформы высшего образования в России.

Эти примеры показывают, что при должном планировании, координации и контроле, принципы БОР способны обеспечить не только эффективное расходование бюджетных средств, но и достижение значимых социально-экономических результатов. Почему же тогда, несмотря на очевидные успехи, процесс внедрения БОР по-прежнему сталкивается с вызовами?

Заключение

В рамках настоящего реферата был проведен всесторонний анализ теоретических основ, структуры и аспектов управления государственными и муниципальными финансами в Российской Федерации, с особым вниманием к концепции бюджетирования, ориентированного на результат (БОР). Было установлено, что государственные и муниципальные финансы являются центральным элементом финансовой системы РФ, обеспечивая выполнение ключевых функций государства и органов местного самоуправления через распределительные, регулирующие, стимулирующие и фискальные механизмы. Нормативно-правовую базу составляют Конституция РФ и Бюджетный кодекс РФ, которые определяют принципы и структуру бюджетной системы, включающей федеральный, региональные и местные бюджеты, а также государственные внебюджетные фонды.

Внедрение БОР с 2004 года ознаменовало собой переход от традиционного сметного бюджетирования к модели управления, где ресурсы увязываются с конкретными целями и задачами, а результативность измеряется количественными и качественными показателями. Однако этот процесс не лишен вызовов. Ключевыми проблемами являются методологическая разрозненность и отсутствие единой парадигмы БОР, сложность интеграции бюджетных ассигнований с реальными результатами деятельности из-за нечетких методик оценки и общих формулировок показателей, а также влияние федеративного устройства и дисбаланс бюджетов, о чем свидетельствует дефицит федерального бюджета в 2023 году (3,230 трлн рублей) и рост числа дефицитных региональных бюджетов.

Для повышения эффективности управления государственными и муниципальными финансами в условиях БОР были предложены следующие направления и рекомендации: оптимизация бюджетных расходов через улучшение использования ресурсов и цифровую трансформацию, повышение квалификации и персональной ответственности кадров, а также укрепление финансовой самостоятельности регионов и стимулирование экономического роста. Успешные кейсы, такие как инвестиционный климат Москвы, развитие опорных пунктов Арктики и государственная программа «Приоритет», демонстрируют потенциал БОР в достижении значимых социально-экономических результатов. Дальнейшие исследования в этой области могут быть направлены на разработку унифицированных методик оценки результативности для различных секторов государственного управления, анализ эффективности межбюджетных отношений в контексте БОР, а также изучение международного опыта внедрения и адаптации программно-целевого бюджетирования с учетом российских реалий. Последовательное совершенствование системы БОР является залогом повышения прозрачности, ответственности и, в конечном итоге, эффективности государственного и муниципального управления в Российской Федерации.

Список использованной литературы

1. Конституция РФ (принята всенародным голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020).
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 28.10.2025).
3. Ван Хорн, Дж. К. Основы управления финансами. Москва, 2003.
4. Деньги. Кредит. Банки / под ред. В.В. Иванова, Б.И. Соколова. Москва, 2006.
5. Дробозина, Л.А. Финансы. Денежное обращение. Кредит. Москва, 2000.
6. Финансы / под ред. В.В. Ковалева. Москва, 2007.
7. Вопрос 2: Финансовая система РФ: понятие, структура, краткая характеристика ее звеньев (подотраслей и институтов). Bstudy. URL: https://bstudy.net/67634/vopros_finansovaya_sistema_ponyatie_struktura_kratkaya_harakteristika_zvenev_podotrasley_institutov (дата обращения: 28.10.2025).
8. Обзор современных взглядов на понятие финансовой системы и ее состав. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/obzor-sovremennyh-vzglyadov-na-ponyatie-finansovoy-sistemy-i-ee-sostav (дата обращения: 28.10.2025).
9. Структура финансовой системы в РФ. АПНИ. URL: https://apni.ru/article/878-struktura-finansovoi-sistemy-v-rf (дата обращения: 28.10.2025).
10. Финансовая система Российской Федерации и характеристика её звеньев. Научный журнал «Globus». 2018. URL: https://globus-science.ru/article-no-6-24-2018-02-1.html (дата обращения: 28.10.2025).
11. Утвержден отчет об исполнении федерального бюджета в 2023 году. КонсультантПлюс. 2024. URL: https://www.consultant.ru/legalnews/202422035/ (дата обращения: 28.10.2025).
12. Задачи и принципы организации государственных и муниципальных финансов. Bstudy. URL: https://bstudy.net/60334/zadachi_printsipy_organizatsii_gosudarstvennyh_municipalnyh_finansov (дата обращения: 28.10.2025).
13. Тема 4. Государственные и муниципальные финансы. REUTULA. 2021. URL: https://reutula.ru/wp-content/uploads/2021/04/%D0%A2%D0%B5%D0%BC%D0%B0-4.-%D0%93%D0%BE%D1%81%D1%83%D0%B4%D0%B0%D1%80%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D1%8B%D0%B5-%D0%B8-%D0%BC%D1%83%D0%BD%D0%B8%D1%86%D0%B8%D0%BF%D0%B0%D0%BB%D1%8C%D0%BD%D1%8B%D0%B5-%D1%84%D0%B8%D0%BD%D0%B0%D0%BD%D1%81%D1%8B.pdf (дата обращения: 28.10.2025).
14. Функции государственных и муниципальных финансов. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/funktsii-gosudarstvennyh-i-munitsipalnyh-finansov (дата обращения: 28.10.2025).
15. Функции государственных финансов России. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/funktsii-gosudarstvennyh-finansov-rossii (дата обращения: 28.10.2025).
16. Бюджетирование, ориентированное на результат (БОР). Первый Бит. URL: https://www.1cbit.ru/blog/bor-byudzhetirovanie-orientirovannoe-na-rezultat/ (дата обращения: 28.10.2025).
17. Государственные и муниципальные финансы / под ред. И.Г. Подгайной. REUTULA. 2021. URL: https://reutula.ru/wp-content/uploads/2021/04/%D0%93%D0%BE%D1%81%D1%83%D0%B4%D0%B0%D1%80%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D1%8B%D0%B5-%D0%B8-%D0%BC%D1%83%D0%BD%D0%B8%D1%86%D0%B8%D0%BF%D0%B0%D0%BB%D1%8C%D0%BD%D1%8B%D0%B5-%D1%84%D0%B8%D0%BD%D0%B0%D0%BD%D1%81%D1%8B-%D0%9F%D0%BE%D0%B4%D0%B3%D0%B0%D0%B9%D0%BD%D0%B0%D1%8F-%D0%98.%D0%93.pdf (дата обращения: 28.10.2025).
18. Государственные и муниципальные финансы. Б., 2023. URL: https://agup.kg/wp-content/uploads/2023/12/%D0%93%D0%BE%D1%81%D1%83%D0%B4%D0%B0%D1%80%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D1%8B%D0%B5-%D0%B8-%D0%BC%D1%83%D0%BD%D0%B8%D1%86%D0%B8%D0%BF%D0%B0%D0%BB%D1%8C%D0%BD%D1%8B%D0%B5-%D1%84%D0%B8%D0%BD%D0%B0%D0%BD%D1%81%D1%8B.-%D0%91.-2023.pdf (дата обращения: 28.10.2025).
19. Краткая информация об исполнении федерального бюджета. Минфин России. URL: https://minfin.gov.ru/ru/statistics/fedbud/ (дата обращения: 28.10.2025).
20. Эффективность бюджетных расходов или бюджетирование, ориентированное на результат. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/effektivnost-byudzhetnyh-rashodov-ili-byudzhetirovanie-orientirovannoe-na-rezultat (дата обращения: 28.10.2025).
21. Система, организация и обеспечение государственных финансов, формы и функции. Банки.ру. URL: https://www.banki.ru/wikibank/gosudarstvennyie_finansyi/ (дата обращения: 28.10.2025).
22. Бюджетирование, ориентированное на результат. Wikipedia. URL: https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%91%D1%8E%D0%B4%D0%B6%D0%B5%D1%82%D0%B8%D1%80%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D0%B5,_%D0%BE%D1%80%D0%B8%D0%B5%D0%BD%D1%82%D0%B8%D1%80%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D0%BD%D0%BD%D0%BE%D0%B5_%D0%BD%D0%B0_%D1%80%D0%B5%D0%B7%D1%83%D0%BB%D1%8C%D1%82%D0%B0%D1%82 (дата обращения: 28.10.2025).
23. Нормативные правовые акты, регламентирующие формирование и использование государственных и муниципальных финансовых ресурсов в Российской Федерации. Bstudy. URL: https://bstudy.net/60334/normativnye_pravovye_akty_reglamentiruyuschie_formirovanie_ispolzovanie_gosudarstvennyh_municipalnyh_finansovyh_resursov_rossiyskoy_federatsii (дата обращения: 28.10.2025).
24. Бюджетирование, ориентированное на результат, и новое правовое положение государственных (муниципальных) предприятий. ИПРАН РАН. URL: https://www.ipras.ru/cntnt/rus/publikacii/izbrannye-stati/byudzhetirovanie.html (дата обращения: 28.10.2025).
25. Бюджетирование, ориентированное на результат: российский опыт становления. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/byudzhetirovanie-orientirovannoe-na-rezultat-rossiyskiy-opyt-stanovleniya (дата обращения: 28.10.2025).
26. Правовые основы регулирования муниципальных финансов в Российской Федерации. Молодой ученый. URL: https://moluch.ru/archive/120/32824/ (дата обращения: 28.10.2025).
27. Минфин России внес в Правительство РФ бюджетный пакет. Минфин России. URL: https://minfin.gov.ru/ru/press-center/?id_4=40266 (дата обращения: 28.10.2025).
28. Трехлетний бюджет одобрен: что он принесет россиянам? Клерк.ру. URL: https://www.klerk.ru/buh/news/617326/ (дата обращения: 28.10.2025).
29. Федеральный бюджет. Правительство России. URL: http://government.ru/budget/ (дата обращения: 28.10.2025).
30. Статья 71. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28399/KONS_DOC_LAW_28399_L_0/073c1d9b400902c6b39968987b22d1007b715974/ (дата обращения: 28.10.2025).
31. Статья 8. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28399/KONS_DOC_LAW_28399_L_0/374092b70f07c72465c10a40d5880f084a446340/ (дата обращения: 28.10.2025).
32. Андрей Чибис: комплексные планы развития опорных населенных пунктов Арктики утверждены правительством России. Мурманский вестник. 2025. URL: https://www.mvestnik.ru/news/2025/10/27/andrey-chibis-kompleksnye-plany-razvitiya-opornyx-naselennyx-punktov-arktiki-utverzhdeny-pravitelstvom-rossii/ (дата обращения: 28.10.2025).