Государственная поддержка малого и среднего предпринимательства в РФ (2020–2025): Анализ актуальных механизмов налогообложения и льготного кредитования

Введение: Цели, задачи и методологическая база

По состоянию на октябрь 2025 года, сектор малого и среднего предпринимательства (МСП) в Российской Федерации продемонстрировал впечатляющую устойчивость и способность к росту, даже на фоне беспрецедентного санкционного давления и структурных экономических трансформаций. Этот сегмент экономики, по последним данным, превысил отметку в 6,7 млн субъектов, что является рекордным показателем с 2016 года. Однако, количественный рост и внешняя адаптивность не могут скрыть углубляющихся системных проблем, связанных с доступом к финансам, кадровым дефицитом и предстоящей налоговой реформой.

Целью данного аналитического исследования является всестороннее, структурированное и актуальное понимание современных механизмов, нормативно-правовой базы и эффективности государственной поддержки МСП в Российской Федерации. Предмет исследования — совокупность правовых, фискальных и финансовых инструментов, направленных на стимулирование и стабилизацию деятельности субъектов МСП.

Актуальность темы обусловлена не только возрастающей ролью МСП в формировании валового внутреннего продукта (ВВП) (порядка 21% в 2024 году), но и кардинальными изменениями в налоговом законодательстве, вступающими в силу с 2025 года (Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ), которые смещают фискальный ландшафт для значительной части среднего и крупного малого бизнеса. Именно поэтому глубокий анализ этих изменений критически важен для планирования стратегии развития любого растущего предприятия, использующего УСН.

Работа построена на методологии академического анализа, требующего строгого цитирования действующих нормативно-правовых актов (ФЗ № 209-ФЗ, НК РФ, Постановление Правительства № 1764) и использования официальных статистических данных (Минэкономразвития, ФНС, Корпорация МСП) для обеспечения объективности и доказательности выводов.

Нормативно-правовые и статистические основы сектора МСП

Исторически, становление сектора МСП в России было неразрывно связано с его правовым регулированием, направленным на создание особых условий для ведения бизнеса. Этот блок посвящен фундаменту, на котором строится вся система поддержки.

Правовое определение и критерии субъектов МСП

Правовые основы развития МСП в Российской Федерации определены Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации». Этот закон не только устанавливает цели государственной политики, но и определяет критерии отнесения хозяйствующих субъектов к категории МСП (субъектов малого и среднего предпринимательства).

Критерии, согласно статье 4 ФЗ № 209-ФЗ, подразделяются на три группы:

1. Доход: Предельное значение дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год, не должно превышать установленные Правительством РФ значения.
2. Среднесписочная численность работников:
   • Микропредприятия: до 15 человек.
   • Малые предприятия: от 16 до 100 человек.
   • Средние предприятия: от 101 до 250 человек.
3. Доля участия: Суммарная доля участия государства, иностранных юридических лиц, религиозных и общественных организаций, а также компаний, не являющихся субъектами МСП, не должна превышать 49% в уставном капитале юридического лица.

Ключевым нововведением последних лет стало признание самозанятых граждан, применяющих специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (НПД), субъектами малого предпринимательства. Это позволяет им, согласно п. 2-6 ст. 14 ФЗ № 209-ФЗ, пользоваться значительным объемом финансовой, консультационной и имущественной поддержки, наряду с традиционными ИП и юридическими лицами. Ведение Единого реестра субъектов МСП (ЕРСМСП), который является основным источником данных для получения мер поддержки, возложено на Федеральную налоговую службу (ФНС России).

Актуальная структура и динамика сектора (2023–2025 гг.)

Сектор МСП в России демонстрирует положительную динамику, несмотря на макроэкономические сложности. По состоянию на 15 октября 2025 года, общее количество субъектов МСП (юридических лиц и индивидуальных предпринимателей) превысило 6,7 млн единиц.

Наиболее важные статистические показатели, отражающие экономический вес сектора:

Показатель	Значение (Октябрь 2025 г.)	Динамика и значение
Общее количество субъектов МСП	> 6,7 млн	Рекордный показатель с 2016 года.
Численность занятых (вкл. самозанятых)	29,5 млн человек	39% от общего числа работающего населения страны.
Доля в ВВП РФ (III квартал 2024 г.)	Порядка 21%	Высокий уровень вклада в валовой внутренний продукт.
Валовая добавленная стоимость (2023 г.)	> 34,5 трлн рублей	Основной вклад в национальное богатство.

Структурная асимметрия сектора. Анализ реестра показывает, что структура сектора остается крайне асимметричной и отражает доминирование мелких форм хозяйствования. По состоянию на сентябрь 2025 года, подавляющее большинство субъектов представлено микропредприятиями:

• Микропредприятия: 96,0%
• Малые предприятия: 3,7%
• Средние предприятия: 0,3%

Эта структура определяет фискальную политику государства, ориентированную прежде всего на предоставление максимально простых и низконалоговых режимов для микробизнеса, чтобы стимулировать их выход из «тени».

Налоговые режимы как ключевой инструмент поддержки и фискальной политики (Акцент на изменениях 2025 года)

Специальные налоговые режимы (СНР) являются наиболее массовым и эффективным инструментом поддержки МСП, поскольку они значительно снижают административную нагрузку и налоговое бремя. Однако в 2025 году в этой системе произошли кардинальные изменения, связанные с необходимостью увеличения фискальной устойчивости бюджета. Почему же государство решило изменить правила игры именно сейчас, когда сектор демонстрирует рекордный рост?

Упрощенная система налогообложения (УСН) и новый режим НДС

Упрощенная система налогообложения (УСН), регулируемая главой 26.2 Налогового кодекса РФ (НК РФ), традиционно является самым популярным СНР среди МСП.

Основные параметры УСН до 2025 года:

• Объект налогообложения: «Доходы» (ставка 6%) или «Доходы минус расходы» (ставка 15%). Региональные власти имеют право снижать эти ставки.
• Лимиты: Доходы до 251,4 млн рублей; численность работников до 130 человек (с применением повышенных ставок при превышении промежуточных лимитов).

Ключевые изменения с 2025 года:

В соответствии с Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ, с 1 января 2025 года произошла существенная трансформация условий применения УСН, направленная на плавный переход растущего бизнеса на общий режим налогообложения:

1. Новые лимиты доходов: Устанавливаются новые абсолютные лимиты для возможности применения УСН: доходы — до 450 млн рублей; средняя численность сотрудников — до 130 человек (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
2. Введение НДС для плательщиков УСН: Главное изменение — организации и ИП на УСН становятся плательщиками НДС, если их доходы за календарный год превышают 60 млн рублей.
   • Дифференцированные ставки НДС: Для плательщиков УСН, обязанных платить НДС, предусмотрено применение пониженных ставок:
     • 5% НДС — при доходе свыше 60 млн рублей, но не более 250 млн рублей.
     • 7% НДС — при доходе свыше 250 млн рублей, но не более 450 млн рублей.

Эти меры призваны создать более справедливую фискальную нагрузку, заставляя крупные предприятия, формально остающиеся на УСН, участвовать в формировании бюджета через НДС, при этом сохраняя для них пониженный режим по сравнению с общим НДС (20%). Следовательно, растущий бизнес обязан не только перестроить свою бухгалтерию, но и скорректировать ценообразование, чтобы сохранить маржинальность в новых условиях фискального ландшафта.

Патентная система (ПСН) и Налог на профессиональный доход (НПД)

Патентная система налогообложения (ПСН) и режим для самозанятых (НПД) — это режимы для микробизнеса, обеспечивающие максимальную простоту администрирования.

Патентная система налогообложения (ПСН):
Регулируется главой 26.5 НК РФ. Доступна только для индивидуальных предпринимателей (ИП) с ограниченным перечнем видов деятельности. Основные ограничения:

• Средняя численность работников не более 15 человек.
• Доход не превышает 60 млн рублей в год.

ПСН позволяет уплачивать фиксированную стоимость патента, что полностью освобождает от НДФЛ и НДС (кроме импортного).

Налог на профессиональный доход (НПД) – Самозанятость:
Это самый низконалоговый режим, ориентированный на граждан, не имеющих наемных работников. Ставка налога составляет:

• 4% в отношении доходов, полученных от физических лиц.
• 6% — в отношении доходов, полученных от ИП и юридических лиц.

Важное нововведение, существенно расширяющее поддержку, касается финансовой устойчивости самозанятых. С 1 октября 2025 года самозанятые граждане, как и субъекты МСП, получают право на кредитные каникулы (Федеральный закон от 31.07.2025 № 276-ФЗ) в случае снижения их дохода, что унифицирует их правовой статус в системе финансовой поддержки.

Государственные программы льготного кредитования и гарантийное обеспечение

Одной из наиболее острых проблем МСП является ограниченный доступ к финансовым ресурсам. Государственные программы льготного кредитования и гарантийное обеспечение призваны устранить этот рыночный провал, снижая стоимость заемных средств и требования к залогу.

Программа льготного кредитования «1764» и «ПСК» Банка России

Ключевым инструментом финансовой поддержки на федеральном уровне является Программа льготного кредитования субъектов МСП (Программа «1764»), которая реализуется Минэкономразвития России на основании Постановления Правительства РФ от 30.12.2018 № 1764.

Эта программа направлена на субсидирование процентной ставки по кредитам, выдаваемым уполномоченными банками, и зачастую комбинируется с Программой стимулирования кредитования («ПСК») Банка России и Корпорации МСП.

Условия льготного кредитования (2025 год):

Цель кредитования	Максимальная сумма	Срок	Максимальная ставка	Целевая группа
Инвестиционные цели	до 2 млрд рублей	до 10 лет	до 7,5% годовых	Средний бизнес
Инвестиционные цели	до 2 млрд рублей	до 10 лет	до 9% годовых	Малый и микробизнес
Оборотные средства	до 500 млн рублей	до 3 лет	до 9% годовых	Малый и микробизнес
Развитие деятельности	до 10 млн рублей	до 3 лет	Ключевая ставка ЦБ РФ + 3,5%	Микропредприятия и самозанятые

Льготное кредитование строго привязано к приоритетным отраслям экономики, что соответствует целям структурной перестройки. К ним относятся: обрабатывающие производства, сельское хозяйство, внутренний туризм, информационные технологии, связь, а также профессиональная и научно-техническая деятельность. Это позволяет государству направленно стимулировать те отрасли, в которых МСП может обеспечить максимальный мультипликативный эффект.

Роль Корпорации МСП и гарантийная система

Недостаток залогового обеспечения часто является непреодолимым барьером для МСП. Для решения этой проблемы создана Национальная гарантийная система (НГС), оператором которой выступает Корпорация МСП.

Механизм «зонтичных поручительств» Корпорации МСП позволяет предпринимателям получить кредит без достаточного собственного залога. Корпорация выступает поручителем по кредиту, что значительно снижает риски для банков и позволяет им выдавать финансирование.

Результаты НГС (2024–2025 гг.):

Аналитические данные Корпорации МСП подтверждают высокую эффективность гарантийной системы:

• Объем привлеченного финансирования: Благодаря финансовой поддержке НГС, в 2024 году бизнес привлек рекордные 1,18 трлн рублей финансирования.
• Охват: Количество получателей поддержки выросло на 71% (до 74 тыс. предпринимателей).
• Поддержка самозанятых: Значительно вырос объем закупок госкомпаний (по 223-ФЗ) у самозанятых, достигнув за 9 месяцев 2025 года почти 22 млрд рублей, что в 2,7 раза больше, чем годом ранее. Это свидетельствует об успешной интеграции самозанятых в систему госзакупок и финансовой поддержки.

Таким образом, государственные программы не только снижают стоимость кредитов, но и устраняют структурные барьеры, связанные с залоговым обеспечением.

Критический анализ эффективности поддержки и системные проблемы

Оценка эффективности государственной поддержки не может быть полной без анализа как достигнутых результатов, так и нерешенных системных проблем, которые могут подорвать долгосрочную устойчивость сектора.

Оценка эффективности и подтверждение роста сектора

Сектор МСП продемонстрировал впечатляющую адаптивность и устойчивость к внешним вызовам, что подтверждается перевыполнением целевых показателей, установленных в рамках Национального проекта.

1. Занятость: По состоянию на 01.07.2023, численность занятых в сфере МСП (включая самозанятых) составила 29,7 млн человек. Этот показатель превысил плановый показатель (23 млн человек), установленный к 2024 году, еще в середине 2021 года.
2. Фискальный вклад: Налоговые поступления от субъектов МСП растут, что демонстрирует эффективность СНР как инструмента легализации и роста бизнеса. Поступления по Упрощенной системе налогообложения (УСН) в бюджетную систему РФ по итогам 2024 года составили 1,32 трлн рублей.
3. Работа «Бизнес-лифта»: Система поддержки стимулирует не только создание, но и рост предприятий. В период с 2023 по 2024 год 26 тысяч микробизнесов выросли до уровня малого предприятия, а 900 самозанятых граждан перешли в статус среднего бизнеса, подтверждая эффективность мер поддержки роста, в том числе через льготное финансирование и участие в госзакупках.

Системные финансовые и кадровые вызовы

Несмотря на количественный рост, углубленный анализ выявляет критические системные проблемы, которые требуют немедленного внимания и коррекции государственной политики.

1. Финансовая неустойчивость и рост кредитных рисков:

Один из наиболее тревожных сигналов — ухудшение качества кредитного портфеля МСП. По данным Центрального банка РФ и аналитических отчетов, наблюдается рост просроченных платежей и частоты дефолтов:

• Рост просроченной задолженности: За год до 1 августа 2025 года просроченная задолженность по кредитам среди субъектов МСП увеличилась на 17% (с 635 млрд до 749 млрд рублей).
• Частота дефолтов: Частота дефолтов в секторе выросла в 1,5 раза — до 8,1% на 01.08.2025.

Этот рост финансовой неустойчивости ставит под вопрос долгосрочную эффективность субсидирования, если оно не сопровождается улучшением качества управления и снижением операционных рисков. Высокие процентные ставки по рыночным кредитам (вне программ «1764») остаются ключевым фактором, ограничивающим доступность заемных средств.

2. Критический дефицит квалифицированных кадров:

По данным мониторинга, проведенного ЦБ РФ, дефицит кадров квалифицированного персонала остается критическим фактором, сдерживающим рост. Обеспеченность предприятий кадрами в I квартале 2024 года снизилась до минимума за всю историю наблюдений. Эта проблема особенно остро стоит перед обрабатывающей промышленностью и высокотехнологичными отраслями, где государство активно стимулирует рост МСП через льготное кредитование.

Региональная концентрация и фискальные перспективы

Системная проблема, характерная для российского рынка, — высокая региональная концентрация МСП. По состоянию на май 2024 года, на тройку лидеров — Москву (около 927 тыс.), Московскую область (456 тыс.) и Санкт-Петербург (377 тыс. бизнесменов) — приходится непропорционально большая доля субъектов. Это указывает на неравномерность распределения мер поддержки и ограниченность развития предпринимательства в регионах с менее благоприятным инвестиционным климатом. Поэтому дальнейшие программы стимулирования должны фокусироваться на адресной поддержке в регионах с низким уровнем предпринимательской активности.

Фискальные перспективы (Налоговая реформа 2025–2026 гг.):

Введение НДС для плательщиков УСН с доходом свыше 60 млн рублей (с дифференцированными ставками 5% и 7%) является знаковым шагом. Это смещает фокус фискальной политики. Если ранее поддержка была направлена на максимальное упрощение налогообложения для всех МСП, то реформа 2025 года нацелена на повышение фискальной справедливости и долгосрочной устойчивости бюджета за счет интеграции наиболее крупных субъектов МСП в общую налоговую систему.

Для МСП это означает необходимость адаптации: предприятиям, находящимся в диапазоне доходов 60–450 млн рублей, придется внедрять механизмы учета НДС, что увеличит административную нагрузку, но сохранит конкурентное преимущество перед крупным бизнесом, остающимся на полной ставке НДС (20%).

Заключение

Государственная поддержка малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации в период 2020–2025 годов представляла собой комплексный и динамично развивающийся механизм, основанный на строгой нормативно-правовой базе (ФЗ № 209-ФЗ, НК РФ). Налоговые режимы, такие как УСН, ПСН и НПД, в сочетании с масштабными программами льготного кредитования («1764») и гарантийного обеспечения (Корпорация МСП), позволили сектору достичь рекордных количественных показателей: 6,7 млн субъектов и 29,5 млн занятых, перевыполнив цели Национального проекта.

Несмотря на достижение этих количественных целей и доказанную адаптивность к внешним шокам, эффективность поддержки ограничивается рядом системных проблем. Главными вызовами на текущем этапе являются: рост финансовой неустойчивости и критический дефицит квалифицированных кадров.

1. Рост финансовой неустойчивости: Увеличение просроченной задолженности и частоты дефолтов (до 8,1% на 01.08.2025), что требует более тщательного риск-менеджмента при субсидировании.
2. Кадровый дефицит: Критический недостаток квалифицированных кадров, который тормозит рост приоритетных, высокотехнологичных отраслей.

Налоговая реформа 2025 года, вводящая НДС для растущего МСП, является стратегическим сдвигом. Она знаменует собой переход от политики тотального фискального стимулирования к обеспечению долгосрочной фискальной устойчивости. Это требует от субъектов МСП новой модели адаптации, связанной с повышением финансовой дисциплины и инвестициями в человеческий капитал, а от государства — дальнейшей адресной поддержки, особенно в части решения кадровых проблем и устранения региональной концентрации, поскольку именно эти факторы определяют, насколько устойчивым будет дальнейший рост сектора МСП.

Список использованной литературы

1. Часть первая Налогового кодекса Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // Собрание законодательства РФ. – 1998. – № 31. – Ст. 3824.
2. Часть вторая Налогового кодекса Российской Федерации от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ // Собрание законодательства РФ. – 2000. – № 32. – Ст. 3340.
3. О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации: Федеральный закон от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ // Собрание законодательства РФ. – 2007. – № 31. – Ст. 4006.
4. О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства: Постановление Правительства РФ от 22 июля 2008 г. № 556 // Собрание законодательства РФ. – 2008. – № 30 (часть II). – Ст. 3642.
5. Послание Президента РФ Д.А. Медведева Федеральному Собранию РФ от 30 ноября 2010 г. // Российская газета. – 2010. – № 271.
6. Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок: Приказ ФНС РФ от 30 мая 2007 № ММ-3-06/333@ (в ред. от 22 сентября 2010 г.) // Документы и комментарии. – 2007. – 13 июня.
7. Вахрушина М.А., Пашкова Л.В. Учет на предприятиях малого бизнеса. – Москва, 2010. – 224 с.
8. Винокурова М.М. Финансово-правовая поддержка субъектов малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации: автореф. дис. … канд. юрид. наук. – Тюмень, 2011. – 26 с.
9. Горбунова О.Н. Финансовое право и финансовый мониторинг в современной России. – Москва: Профобразование, 2003. – 332 с.
10. Гусева Т.А., Гришина К.В., Леташова И.С. Руководство по организации малого и среднего бизнеса: правовые аспекты. – Москва: Деловой двор, 2010. – 345 с.
11. Коммерческое (предпринимательское) право: учеб.: в 2 т. Т. 1 / Под ред. В.Ф. Попондопуло. – 4-е изд., перераб. и доп. – Москва: Проспект, 2009. – 516 с.
12. Ляшевич И.А. Правовые проблемы регулирования малого и среднего бизнеса в России на современном этапе // Журнал российского права. – 2006. – № 5. – С. 62-66.
13. Сперанский А. Механизмы развития малого предпринимательства в России. – Москва, 2002. – 267 с.
14. Шичкин И. А., Умнов В. А. Современные тенденции развития малого и среднего предпринимательства в России // Экономика, предпринимательство и право. – 2025. – № 1.
15. Яркова Т.М. Проблемы и перспективы малого и среднего предпринимательства в России // Креативная экономика. – 2024. – № 7.
16. Доля МСП в экономике России по итогам 2023 года составила 21,7% // dg-yug.ru: официальный сайт. URL: https://dg-yug.ru (дата обращения: 28.10.2025).
17. Программа стимулирования кредитования субъектов МСП и Программа 1764 // gisp.gov.ru: официальный сайт. URL: https://gisp.gov.ru (дата обращения: 28.10.2025).
18. В России малое и среднее предпринимательство растет как минимум по числу занятых // expert.ru: официальный сайт. URL: https://expert.ru (дата обращения: 28.10.2025).
19. Льготное кредитование МСП в 2025 году // kontur42.ru: официальный сайт. URL: https://kontur42.ru (дата обращения: 28.10.2025).
20. Программа льготного кредитования субъектов МСП (Программа 1764) – 2025 г. // expertcc.ru: официальный сайт. URL: https://expertcc.ru (дата обращения: 28.10.2025).
21. МАЛОЕ И СРЕДНЕЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВО В РОССИИ: итоги развития, оценка эффективности реализации программы господдержки, вызовы и новые возможности // uralfo.gov.ru: официальный сайт. URL: https://uralfo.gov.ru (дата обращения: 28.10.2025).
22. Льготные кредиты для МСП по программе 1764 // xn--90aivcdt6dxbc.xn--p1ai: официальный сайт. URL: https://xn--90aivcdt6dxbc.xn--p1ai (дата обращения: 28.10.2025).
23. Как изменилось число МСП в России в 2025 году: данные Минэкономразвития // mail.ru: официальный сайт. URL: https://mail.ru (дата обращения: 28.10.2025).
24. Изменения – 2025: памятка для работы над годовым отчетом // buhgalteria.ru: официальный сайт. URL: https://buhgalteria.ru (дата обращения: 28.10.2025).
25. Деловые объединения попросили парламент смягчить налоговый законопроект Минфина // vedomosti.ru: официальный сайт. URL: https://vedomosti.ru (дата обращения: 28.10.2025).
26. Налоги 2025 // nalog.gov.ru: официальный сайт. URL: https://nalog.gov.ru (дата обращения: 28.10.2025).
27. Самозанятые в 2026 году: изменения, отмена режима // rnk.ru: официальный сайт. URL: https://rnk.ru (дата обращения: 28.10.2025).
28. Самозанятость в 2025: виды деятельности и налоги // kontur.ru: официальный сайт. URL: https://kontur.ru (дата обращения: 28.10.2025).
29. Частые вопросы про налоговую реформу 2026 года: отвечаем с бухгалтером о лимитах НДС и ПСН, страховых взносах и льготах // tochka.com: официальный сайт. URL: https://tochka.com (дата обращения: 28.10.2025).
30. Проблемы государственной системы поддержки малого и среднего предпринимательства // mii.mosreg.ru: официальный сайт. URL: https://mii.mosreg.ru (дата обращения: 28.10.2025).
31. Новая роль МСП в экономике России: экспертный доклад // xn--80aapampemcchfmo7a3c9ehj.xn--p1ai: официальный сайт. URL: https://xn--80aapampemcchfmo7a3c9ehj.xn--p1ai (дата обращения: 28.10.2025).
32. ДИНАМИКА И ПРОБЛЕМЫ РАЗВИТИЯ ФИНАНСОВОЙ ПОДДЕРЖКИ МАЛОГО И СРЕДНЕГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ // vaael.ru: официальный сайт. URL: https://vaael.ru (дата обращения: 28.10.2025).
33. Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства // nalog.ru: официальный сайт. URL: https://nalog.ru (дата обращения: 28.10.2025).