Цифровизация налогового администрирования в России: от ключевых систем до инновационных перспектив

В эпоху стремительной цифровой трансформации, когда данные становятся новой валютой, а скорость и точность обработки информации определяют эффективность любой системы, налоговое администрирование в России претерпевает радикальные изменения. Федеральная налоговая служба (ФНС) России, будучи одним из ключевых государственных регуляторов, активно инвестирует в развитие информационных систем и технологий, стремясь не только повысить собираемость налогов, но и значительно упростить взаимодействие с налогоплательщиками. Этот процесс, получивший название «цифровизация налоговой системы», представляет собой комплексное явление, охватывающее как внутренние автоматизированные системы ФНС, так и широкий спектр электронных сервисов для граждан и бизнеса.

Информационные системы налогоплательщика – это совокупность программно-аппаратных средств и методов, используемых для формирования, хранения, обработки и передачи налоговой отчетности и другой релевантной информации. Налоговое администрирование, в свою очередь, включает в себя все аспекты государственного управления в области налогов, от их начисления и уплаты до контроля и взыскания задолженностей. Цифровизация же этих процессов означает переход от традиционных, бумажных методов к полностью электронным, автоматизированным системам, использующим передовые ИТ-решения.

Цель настоящего реферата – представить исчерпывающий анализ информационных систем и технологий, применяемых налогоплательщиками и налоговыми органами в России. Мы последовательно рассмотрим функциональность ключевых систем, проследим этапы их развития, оценим достигнутые преимущества и стоящие вызовы, а также заглянем в будущее, изучив потенциал инновационных технологий. Данный материал ориентирован на студентов гуманитарных, экономических и IT-специальностей, предлагая глубокое погружение в тему, которая является неотъемлемой частью современной экономики и государственного управления.

Основные информационные системы и электронные сервисы ФНС России

Современная налоговая система России функционирует как сложный, многоуровневый цифровой организм, в центре которого стоят мощные информационные системы и обширная сеть электронных сервисов. Эти инструменты призваны оптимизировать взаимодействие между государством и налогоплательщиками, повысить прозрачность и эффективность налогового контроля, а значит, и доверие к налоговым органам.

Автоматизированная информационная система «Налог-3»: Центральное звено цифровой инфраструктуры

Если представить налоговую систему России как огромный, постоянно работающий механизм, то Автоматизированная информационная система «Налог-3» (АИС «Налог-3») будет его бьющимся сердцем и мозговым центром одновременно. Это не просто программа, а единая, комплексная информационная система ФНС России, автоматизирующая абсолютно все функции ведомства. От момента первичного получения данных до формирования стратегических отчетов и принятия управленческих решений — каждый этап проходит через АИС «Налог-3».

Положение об АИС «Налог-3» утверждено приказом ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-12/134@, что подчеркивает ее официальный и централизованный статус. Масштаб этой системы поражает: она автоматизирует целых 442 технологических процесса Федеральной налоговой службы, что включает в себя буквально каждый аспект налогового администрирования.

Архитектура АИС «Налог-3» состоит из двух ключевых сегментов: транзакционного и аналитического. Транзакционный сегмент отвечает за оперативную обработку ежедневных операций, таких как прием деклараций, платежей, запросов. Его база данных на конец 2022 года достигала колоссальных 700 ТБ. Аналитический сегмент, объемом 200 ТБ, предназначен для глубокого анализа данных, выявления тенденций, формирования отчетности и поддержки принятия решений. Кроме того, в архитектуре присутствуют информационно-аналитические системы для ведения комплексной аналитики и расчета ключевых показателей эффективности, а также обеспечивающие системы, связанные с электронным архивом налоговой отчетности и управлением всей ИТ-инфраструктурой, включая систему обеспечения безопасности информации (СОБИ).

АИС «Налог-3» служит опорой для 136 тысяч внутренних пользователей – сотрудников ФНС, которые ежедневно используют ее в своей работе. Однако ее влияние распространяется гораздо шире: общее количество внешних пользователей системы, включающих всех налогоплательщиков – физических лиц, индивидуальных предпринимателей и юридических лиц – достигает 50 миллионов человек. Это делает ее одной из крупнейших государственных информационных систем в стране.

Одной из последних значимых инноваций в рамках АИС «Налог-3» стал запуск в сентябре 2023 года интеграционной платформы «Налоговый мониторинг». Важной особенностью этой платформы является ее работа на отечественном программном обеспечении, что обеспечивает высокий уровень информационной безопасности и суверенитета данных. Платформа гарантирует круглосуточную передачу неограниченного объема информации с использованием современных средств криптографической защиты информации (СКЗИ), что критически важно для крупных компаний, находящихся под налоговым мониторингом. Главные цели АИС «Налог-3» – это повышение открытости налоговых органов, формирование единого информационного массива, обеспечение соблюдения регламентных процедур, снижение административных издержек, а также совершенствование взаимодействия с другими государственными органами. Таким образом, система не просто обрабатывает данные, но и активно формирует более предсказуемую и прозрачную налоговую среду для всех участников.

АСК НДС-2: Инструмент повышения прозрачности и борьбы с разрывами

В мире налогообложения налог на добавленную стоимость (НДС) традиционно считался одним из самых сложных для администрирования и наиболее уязвимым для мошенничества. Автоматизированная система контроля НДС-2 (АСК НДС-2) стала революционным решением этой проблемы. По своей сути, АСК НДС-2 – это мощный аналитический инструмент, предназначенный для сопоставления данных, содержащихся в книгах покупок и книгах продаж поставщиков и покупателей.

Принцип ее работы основан на перекрестной проверке: система автоматически сверяет информацию по каждому счету-фактуре в режиме онлайн. Это позволяет мгновенно выявлять так называемые «налоговые разрывы» – ситуации, когда один из участников цепочки заявляет вычет по НДС, но сам налог в бюджет фактически не уплачен. Такие разрывы могут свидетельствовать о фиктивных сделках, фирмах-однодневках или других схемах уклонения от уплаты налогов.

С 2021 года АСК НДС-2 является прикладной подсистемой глобальной АИС «Налог-3», что обеспечивает ее бесшовную интеграцию в общую цифровую инфраструктуру ФНС и доступ к огромному объему данных для более точного и глубокого анализа. Благодаря АСК НДС-2 налоговые органы получают возможность оперативно реагировать на выявленные нарушения, значительно повышая прозрачность операций с НДС и эффективно пресекая попытки недобросовестных налогоплательщиков уклониться от своих обязательств. И что из этого следует? Результатом стал кратный рост собираемости НДС и существенное сокращение «серого» рынка.

Личные кабинеты налогоплательщика: Клиентоцентричный подход к взаимодействию

В основе клиентоцентричного подхода, к которому стремится ФНС России, лежат «Личные кабинеты налогоплательщика». Это не просто сервисы, а полноценные цифровые представительства для каждой категории налогоплательщиков: физических лиц, индивидуальных предпринимателей и юридических лиц. Их цель – сделать взаимодействие с налоговыми органами максимально удобным, быстрым и прозрачным.

Самым популярным и массовым является «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». По состоянию на декабрь 2024 года, в нем зарегистрировано уже более 60 миллионов пользователей, и эта цифра продолжает расти: за 11 месяцев 2024 года к сервису присоединились 5,3 миллиона новых физических лиц. Такой охват свидетельствует о высокой востребованности и удобстве данного инструмента.

Через Личный кабинет физического лица пользователи могут:

• Получать налоговые уведомления и квитанции в электронном виде, что исключает риск их потери.
• Получать актуальную информацию об имеющемся имуществе (недвижимость, транспортные средства) и корректности начисленных налогов.
• Контролировать состояние расчетов с бюджетом: проверять начисленные и уплаченные платежи, видеть переплаты и задолженности.
• Оплачивать налоги онлайн, что существенно экономит время.
• Заполнять и отправлять декларацию по форме 3-НДФЛ в режиме онлайн, а также отслеживать статус ее камеральной проверки.
• Направлять обращения, заявления и запросы в налоговые органы без необходимости личного визита.

Доступ к Личному кабинету физического лица обеспечен несколькими способами: по логину и паролю (получаемым в налоговой инспекции), с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи (УКЭП) или через подтвержденную учетную запись на Едином портале государственных и муниципальных услуг (Госуслуги).

Для индивидуальных предпринимателей (ИП) разработан свой Личный кабинет, который постоянно расширяет функционал. Так, по состоянию на октябрь 2025 года, функционал подачи декларации по упрощенной системе налогообложения (УСН) находится в тестовом режиме. Однако даже в этом режиме все поданные таким способом декларации рассматриваются налоговым органом в общем порядке и обладают той же юридической силой, что и отчетность, отправленная по другим каналам. Это позволяет ИП использовать квалифицированную электронную подпись (КЭП) для автоматического расчета значений и отслеживания статуса подачи декларации.

Аналогичные Личные кабинеты существуют и для юридических лиц, предоставляя им схожий набор функций, адаптированный под специфику корпоративного налогообложения и отчетности. В целом, личные кабинеты являются краеугольным камнем стратегии ФНС по созданию максимально удобной и доступной цифровой среды для каждого налогоплательщика.

Широкий спектр интерактивных сервисов на nalog.gov.ru

Помимо ключевых информационных систем и личных кабинетов, официальный сайт ФНС России (www.nalog.gov.ru) предлагает более 70 интерактивных сервисов, каждый из которых призван решать конкретные задачи налогоплательщиков и оптимизировать их взаимодействие с ведомством. Эти сервисы не просто дублируют функции личных кабинетов, но расширяют возможности для получения информации, расчета налогов, регистрации бизнеса и оценки рисков.

Среди наиболее востребованных и функциональных интерактивных сервисов можно выделить следующие:

• «Уплата налогов и пошлин»: Позволяет быстро и удобно сформировать платежные документы и оплатить различные виды налогов, сборов и государственных пошлин онлайн.
• «Сведения из реестров»: Предоставляет возможность получения информации из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ), Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) и других официальных реестров.
• «Налоговый калькулятор»: Инструмент для самостоятельного расчета различных видов налогов, таких как транспортный, земельный налог, налог на имущество, а также налог на доходы физических лиц при продаже имущества.
• «Регистрация бизнеса»: Сервис, который значительно упрощает процесс государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, позволяя подать необходимые документы в электронном виде.
• «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента»: Крайне важный инструмент для предпринимателей, позволяющий получить информацию о потенциальных контрагентах, включая сведения из ЕГРЮЛ, данные о предстоящей реорганизации, адреса массовой регистрации и другие факторы, которые могут указывать на риски ведения бизнеса.
• Онлайн-запись на прием: Позволяет заранее записаться на прием в территориальный налоговый орган в удобное время, избегая очередей.
• Подача заявлений для государственной регистрации: Электронный аналог подачи документов для регистрации различных юридически значимых действий.
• Формирование электронных обращений: Возможность направить запрос или жалобу в ФНС в электронном виде.
• Получение выписок из ЕГРЮЛ/ЕГРИП: Предоставление официальных выписок из государственных реестров в электронном формате.

Особого внимания заслуживают комплексные сервисы, такие как:

• «Старт бизнеса онлайн»: Этот сервис представляет собой комплексное решение, которое позволяет в рамках одной услуги не только зарегистрировать бизнес, но и получить электронно-цифровую подпись без личного обращения, а также открыть счет в банке. Это значительно сокращает время и упрощает первые шаги предпринимателей.
• «Прозрачный бизнес»: Запущенный в 2019 году, этот сервис получил онлайн-калькулятор расчета налоговой нагрузки. Он позволяет налогоплательщикам сравнить свою налоговую нагрузку и уровень заработной платы со среднеотраслевыми значениями, что способствует повышению добросовестности и снижению рисков.

Таким образом, интерактивные сервисы ФНС России формируют обширную экосистему, которая делает взаимодействие с налоговыми органами не только эффективным, но и максимально доступным для широкого круга пользователей.

Специализированные системы для контроля и администрирования

Помимо глобальных систем и массовых сервисов, ФНС России использует ряд специализированных информационных систем, нацеленных на специфические задачи контроля, администрирования и выявления нарушений. Эти системы являются неотъемлемой частью цифрового щита, защищающего бюджетные поступления и обеспечивающего добросовестность экономической деятельности.

Система онлайн-касс (Онлайн-ККТ) — один из наиболее заметных проектов в сфере цифровизации розничной торговли. Ее основная функция заключается в сборе первичных данных обо всех розничных операциях в режиме реального времени. Это означает, что каждая покупка, совершенная в магазине или онлайн, фиксируется и передается в ФНС практически мгновенно. Такой механизм позволяет налоговым органам не только контролировать выручку предприятий, но и анализировать макроэкономические показатели, оперативно реагировать на изменения потребительского спроса и принимать соответствующие меры регулирования. По сути, Онлайн-ККТ создает цифровую картину розничного рынка, обеспечивая беспрецедентный уровень прозрачности.

Система комплексного управления и администрирования долга (СКУАД) фокусируется на одной из наиболее чувствительных областей налогового администрирования — работе с задолженностью. СКУАД собирает и анализирует огромные объемы данных, чтобы создать детальный «цифровой портрет должника». Это включает в себя не только информацию о текущих долгах, но и сведения о финансовом состоянии, связях с аффилированными лицами, активах и потенциальных рисках утраты платежеспособности. Такой глубокий анализ позволяет ФНС применять адресные меры по взысканию задолженности, повышая их эффективность и минимизируя нагрузку на добросовестных налогоплательщиков.

Электронный документооборот (ЭДО) является фундаментальной основой для взаимодействия как внутри налоговой системы, так и с внешними контрагентами. Эта система упрощает представление налоговой и бухгалтерской отчетности, делая процесс передачи документов быстрым, безопасным и исключающим ошибки, связанные с ручным вводом. ЭДО также позволяет автоматизировать проверку корректности заполнения счетов-фактур и других первичных документов, что значительно сокращает время на камеральные проверки и снижает вероятность возникновения спорных ситуаций. Внедрение ЭДО – это не просто техническое решение, а стратегический шаг к созданию полностью безбумажного и высокоэффективного налогового администрирования.

Эти специализированные системы, работая в тандеме с АИС «Налог-3» и широким спектром электронных сервисов, формируют мощный цифровой каркас, который поддерживает и совершенствует всю систему налогообложения в России.

Эволюция цифровизации налогового администрирования и правовая основа

История цифровизации налогового администрирования в России – это история постоянного стремления к повышению эффективности, прозрачности и удобства. Этот путь начался задолго до сегодняшних масштабных проектов, но по-настоящему революционные изменения произошли в последние десятилетия, формируя современный облик ФНС.

Исторический контекст и этапы становления

Федеральная налоговая служба России была образована 9 марта 2004 года, став преемником Государственной налоговой службы. С момента своего создания ведомство активно взяло курс на внедрение информационных технологий. Однако масштабное и системное внедрение новых технологий, которое часто называют «IT-революцией в ФНС», наиболее активно развивалось последние десять лет, во многом благодаря у��илиям Михаила Мишустина, возглавлявшего налоговую службу в 2010-2020 годах. Под его руководством была заложена основа для создания тех мощных систем, которые мы видим сегодня.

Ранние этапы цифровизации были связаны прежде всего с переходом на электронную отчетность. Если в 2002 году доля электронной отчетности составляла ничтожные 0,5%, то благодаря последовательным усилиям и внедрению электронных каналов связи, к 2015 году этот показатель вырос до впечатляющих 91%. Это был первый, но крайне важный шаг на пути к безбумажному взаимодействию.

Знаковым моментом в истории цифровизации стал 2016 год, когда ФНС России завершила перевод всех налогоплательщиков в общефедеральную базу данных АИС «Налог-3». Это стало мощной унификацией информационного пространства, обеспечив единый подход к администрированию налогов по всей стране. В том же 2016 году ФНС проявила себя как новатор, внедрив систему маркировки шуб RFID-метками. Этот проект оказался невероятно успешным, приведя к восьмикратному росту легальных продаж за год по сравнению с 2015 годом, что убедительно продемонстрировало потенциал цифровых технологий в борьбе с теневым оборотом.

В 2017 году ФНС России утвердила стратегию импортозамещения и план перехода на отечественное программное обеспечение. Этот шаг был продиктован не только вопросами экономической целесообразности, но и стратегической необходимостью обеспечения технологического суверенитета и безопасности критически важной государственной инфраструктуры. Последовательное выполнение этой стратегии привело к появлению таких решений, как работа интеграционной платформы «Налоговый мониторинг» на отечественном ПО.

Таким образом, эволюция цифровизации ФНС – это не просто набор разрозненных проектов, а целенаправленный и последовательный процесс, который превратил налоговую службу в одного из лидеров цифровой трансформации государственного управления в России.

Нормативно-правовое регулирование цифровых процессов

Эффективность любой информационной системы или технологии напрямую зависит от ее легитимности и наличия четкой правовой базы. В России применение информационных технологий в налоговом администрировании регулируется рядом ключевых нормативно-правовых актов, обеспечивающих законность и обязательность электронного взаимодействия.

Центральным документом, определяющим рамки и порядок использования информационных систем в деятельности ФНС, является Положение об АИС «Налог-3», утвержденное приказом ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-12/134@. Этот документ детально регламентирует структуру, функционал, процессы и принципы работы основной информационной системы налоговой службы, придавая ей официальный статус и обеспечивая юридическую силу всех операций, проводимых с ее использованием.

Основным законом, регулирующим взаимодействие налогоплательщиков с налоговыми органами в электронном виде, является Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ). В частности, статьи, касающиеся электронной подписи и электронного документооборота, закрепляют возможность и обязательность представления отчетности и других документов в электронном формате, приравнивая их к бумажным аналогам при наличии усиленной квалифицированной электронной подписи. Это создало правовую основу для массового перехода на электронное взаимодействие.

Отдельным важным элементом правового регулирования является Глава 20.1 Налогового кодекса Российской Федерации, введенная Федеральным законом от 27.11.2017 № 340-ФЗ. Эта глава регулирует обязанность российских организаций финансового рынка по идентификации нерезидентов и представлению сведений о них в ФНС. Данное положение является ключевым для участия России в международном автоматическом обмене финансовой информацией (CRS), о котором речь пойдет далее. Оно обеспечивает правовую базу для сбора и передачи данных о зарубежных счетах российских резидентов и наоборот, что является важным инструментом в борьбе с уклонением от уплаты налогов на международном уровне.

Помимо фундаментальных законов и положений, ФНС регулярно издает приказы, которые адаптируют нормативную базу к меняющимся технологиям и потребностям. Например, Приказом ФНС России от 19 сентября 2024 года № ЕД-7-11/757@ была утверждена новая форма налоговой декларации. Такие приказы демонстрируют гибкость и оперативность в реагировании на изменения, позволяя системе налогового администрирования постоянно развиваться в соответствии с текущими реалиями и возможностями информационных технологий.

Таким образом, правовая база цифровизации налогового администрирования в России представляет собой сложную, но логически выстроенную систему, которая обеспечивает законность, прозрачность и эффективность всех электронных процессов и сервисов ФНС.

Преимущества и измеримые результаты внедрения информационных технологий

Внедрение информационных технологий в налоговое администрирование – это не просто дань моде или следование мировым трендам; это стратегическое решение, которое принесло ощутимые, измеримые результаты как для налогоплательщиков, так и для эффективности государственного управления в целом.

Выгоды для налогоплательщиков: Удобство, безопасность и эффективность

Для каждого гражданина и предпринимателя, взаимодействующего с налоговыми органами, цифровизация обернулась целым рядом неоспоримых преимуществ, радикально изменивших привычные процессы.

Прежде всего, электронные сервисы позволяют налогоплательщикам экономить время и создавать комфортные условия взаимодействия. Исчезает необходимость личных визитов в инспекции, стояния в очередях, многократного заполнения одних и тех же бланков. Все операции, от подачи декларации до уплаты налогов, доступны в любое время суток из любой точки мира, где есть доступ к интернету. И что из этого следует? Такой подход значительно повышает уровень клиентоориентированности государственного аппарата, делая его по-настоящему доступным.

Конфиденциальность информации – один из ключевых приоритетов. ФНС России уделяет этому аспекту повышенное внимание, используя комплексные меры защиты. В частности, применяются:

• Средства криптографической защиты информации (СКЗИ), обеспечивающие шифрование передаваемых данных.
• Двухфакторная аутентификация для доступа к личным кабинетам, что значительно повышает безопасность аккаунтов.
• Системы предотвращения утечек информации, контролирующие трафик, печать и копирование данных на внешние носители.
• Управление паролями и обеспечение защищенного удаленного доступа.

Все эти меры гарантируют, что персональные и финансовые данные налогоплательщиков остаются защищенными.

Внедрение информационных технологий упрощает процедуры и сокращает время на исполнение налоговых обязанностей. Автоматическая проверка корректности заполнения документов, подсказки в электронных формах и возможность заранее увидеть потенциальные ошибки минимизируют риски штрафов и доначислений.

Электронные сервисы снижают риск потери налоговых уведомлений и обеспечивают своевременное получение достоверной информации. В отличие от бумажных писем, электронные уведомления поступают мгновенно и всегда доступны в личном кабинете.

Использование электронных сервисов минимизирует ошибки при заполнении документов и ускоряет их обработку. Это не только удобно для налогоплательщиков, но и снижает нагрузку на сотрудников ФНС, позволяя им сосредоточиться на более сложных задачах.

Наконец, благодаря удобству и безопасности предоставляемых электронных услуг, повышается уровень доверия к государственной системе. Это формирует более позитивный образ налоговых органов и способствует добровольному соблюдению налогового законодательства.

Повышение эффективности налогового администрирования и контроля

Цифровизация привела не только к удобству для граждан, но и к радикальному повышению эффективности работы самой ФНС.

Автоматизация налоговых процессов значительно сокращает время и ресурсы, ранее затрачиваемые на ручное выполнение задач. Это повышает скорость и точность обработки данных, минимизирует количество ошибок и высвобождает кадровые ресурсы для аналитической работы.

Одним из наиболее ярких примеров повышения эффективности является работа АСК НДС-2. Эта система позволила сократить объем сомнительных вычетов по НДС с 8% в 2016 году до всего лишь 0,47% в настоящее время. Это колоссальное снижение, прямо отражающее успех в борьбе с мошенническими схемами и «налоговыми разрывами».

Использование технологий больших данных позволяет автоматически сопоставлять данные контрагентов, оперативно выявлять и пресекать незаконную деятельность компаний-мошенников. Это существенно усиливает контрольную функцию ФНС, делая ее проактивной, а не реактивной.

Цифровизация существенно упростила контрольную деятельность, что парадоксальным образом привело к значительному сокращению количества выездных проверок. За последние десять лет их число сократилось в десять раз. Если в 2024 году было проведено всего 4736 выездных налоговых проверок (на 10% меньше, чем в 2023 году), то эффективность каждой такой проверки значительно возросла. В среднем в 2024 году средняя сумма доначислений по выездной проверке составила 130 млн рублей, что на 15% больше, чем 113 млн рублей в 2023 году. Это свидетельствует о переходе от массовых проверок к точечным, высокоэффективным мероприятиям, основанным на глубоком анализе рисков. Показательна статистика по физическим лицам: в 2024 году было проведено 153 выездные проверки по НДФЛ в отношении физлиц, не являющихся ИП, по итогам которых доначисления превысили 1,2 млрд рублей.

Наконец, цифровизация повышает качество принятия решений, анализа и прогнозирования за счет создания мощных аналитических инструментов. ФНС теперь может не только констатировать факты, но и предсказывать тенденции, выявлять риски и разрабатывать более эффективные стратегии налогового администрирования.

ФНС как крупнейший агрегатор данных и влияние на бюджет

В результате стремительной цифровизации ФНС России превратилась не просто в налоговый орган, а в крупнейшего государственного агрегатора информации, играющего центральную роль в формировании единого цифрового пространства страны.

Это стало возможным благодаря тому, что ФНС России имеет доступ ко всем действующим реестрам и платформам других органов власти. В ее распоряжении находятся данные из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ), Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП), ЗАГС и многих других источников. Этот интегрированный подход позволяет получать комплексную картину о каждом налогоплательщике и его деятельности, что критически важно для эффективного администрирования.

В 2023 году был запущен особо значимый проект – Единый федеральный информационный регистр о населении (ЕФИР), содержащий свыше 30 категорий данных о гражданах. Этот регистр, курируемый ФНС, значительно повышает эффективность налогового администрирования и собираемость налогов, предоставляя беспрецедентный объем и глубину информации о физических лицах.

Как следствие, наблюдается значительный рост поступлений в бюджет. Сумма доначисленных в бюджет средств по результатам контрольных мероприятий существенно выросла: с 287 млн рублей в 2011 году до 676,86 млн рублей в 2022 году. При этом важно отметить, что в 2023 году ФНС взыскала в бюджет более 1,7 трлн рублей, из которых почти 1,5 трлн рублей учтено в счет погашения краткосрочного долга.

Однако, стоит отметить динамику доначислений по выездным проверкам. Сумма доначислений (включая налоги, пени и штрафы) по итогам выездных проверок снизилась в 2023 году в 2 раза — с 676 млн рублей на 1 января 2023 года до 334 млн рублей на 1 января 2024 года. При этом сумма доначислений непосредственно налогов снизилась на 30% — с 443 млн до 309 млн рублей. Это может свидетельствовать не о снижении эффективности, а о более точечной работе и превентивном характере цифрового контроля, когда риски выявляются и устраняются до проведения выездной проверки.

Самым наглядным показателем общего успеха является рост поступлений налогов в бюджетную систему РФ. В 2023 году они составили 46,8 трлн рублей, что на 11,3% больше, чем в 2022 году. При этом федеральный бюджет получил 19,6 трлн рублей (рост на 1,1%), а консолидированный бюджет – 36,2 трлн рублей (рост на 7,7%). Эти цифры убедительно демонстрируют, что цифровизация налоговой системы не просто меняет ее облик, но и оказывает прямое, позитивное влияние на финансовую стабильность государства.

Вызовы, проблемы и пути их решения в условиях цифровизации

Несмотря на очевидные успехи и значительные преимущества, процесс цифровизации налогового администрирования не лишен сложностей. Каждый технологический прорыв порождает новые вызовы, требующие внимательного анализа и адекватных решений.

Обеспечение кибербезопасности и защита данных

В мире, где информация становится главным активом, вопросы кибербезопасности и защиты персональных данных налогоплательщиков выходят на первый план. ФНС России оперирует огромными массивами конфиденциальной информации, и любая утечка или сбой может иметь катастрофические последствия. Это делает обеспечение надежной защиты данных ключевым вызовом.

Для решения этой проблемы ФНС России постоянно совершенствует свою политику информационной безопасности. Это включает в себя:

• Обеспечение соответствия мер и средств защиты информации всем действующим нормативным документам и стандартам в области кибербезопасности.
• Координация деятельности территориальных налоговых органов по защите информации, что гарантирует единый уровень безопасности по всей стране.
• Применение средств криптографической защиты информации (СКЗИ) для шифрования данных при их передаче и хранении.
• Использование двухфакторной аутентификации для доступа к критически важным системам и личным кабинетам, что значительно снижает риск несанкционированного доступа.
• Внедрение средств предотвращения утечек информации (DLP-системы), которые контролируют трафик, печать документов и копирование на внешние носители.
• Системы управления паролями и строгие протоколы для обеспечения защищенного удаленного доступа.

Эти меры направлены на создание многоуровневой системы защиты, которая способна противостоять современным киберугрозам и гарантировать конфиденциальность данных налогоплательщиков.

Технологический и кадровый разрыв: Адаптация к изменениям

Скорость технологического прогресса в цифровизации налогового администрирования создает два значимых вызова: необходимость постоянного обновления инфраструктуры и адаптации персонала.

Во-первых, постоянное обновление технологической инфраструктуры – это процесс, требующий значительных инвестиций и ресурсов. Информационные системы быстро устаревают, появляются новые, более эффективные решения. Поддержание АИС «Налог-3» и других систем в актуальном состоянии, внедрение новых модулей и обеспечение совместимости со старыми данными – это непрерывный и сложный процесс.

Во-вторых, существует потребность в переподготовке кадров налоговых органов. Сотрудники, привыкшие к традиционным методам работы, должны осваивать новые цифровые инструменты, аналитические системы и принципы взаимодействия. Этот процесс требует системного подхода к обучению, повышения квалификации и переориентации персонала на новые функциональные обязанности.

Наконец, серьезной проблемой является риск создания цифрового разрыва между различными категориями налогоплательщиков. Представители малого бизнеса, особенно в удаленных регионах, или граждане пожилого возраста могут испытывать трудности с освоением и использованием электронных сервисов. Это требует от ФНС не только создания удобных сервисов, но и обеспечения равного доступа к ним, проведения просветительской работы и поддержки для тех, кто менее подготовлен к цифровому взаимодействию. Решением может быть создание интуитивно понятных интерфейсов, мобильных приложений и доступных инструкций, а также расширение каналов поддержки. Что находится между строк? Недостаточно просто внедрить технологии; необходимо обеспечить их повсеместное и равноправное использование, иначе ценность инноваций снижается.

Правовое регулирование и международное сотрудничество

Правовое регулирование – это живой организм, который должен постоянно адаптироваться к изменяющимся реалиям. В условиях стремительной цифровизации налогового администрирования законодательство не всегда успевает за появлением новых технологий.

Особенно остро эта проблема проявляется в части идентификации объектов налогообложения в цифровой торговле и регулирования криптовалют. Трансграничный характер интернет-торговли и децентрализованная природа криптовалют создают сложности для традиционных подходов к налогообложению. Отсутствие четких правовых рамок может приводить к пробелам в законодательстве, возможностям для уклонения от уплаты налогов и юридической неопределенности для участников рынка.

Другой важный вызов – это тру��ности в обмене информацией между налоговыми органами на международном уровне. Современный бизнес все чаще носит глобальный характер, и для эффективного предотвращения уклонения от уплаты налогов требуется интенсивное сотрудничество между странами.

Россия активно участвует в этом процессе. Так, 12 мая 2016 года Россия присоединилась к глобальному режиму автоматического обмена финансовой информацией, подписав Многостороннюю конвенцию о сотрудничестве между компетентными органами по вопросам автоматического обмена информацией по стандарту CRS (Common Reporting Standard MCAA). Первый обмен информацией в автоматическом режиме для России состоялся в 2018 году.

Однако, ситуация в международном обмене информацией динамична. По состоянию на декабрь 2024 года, автоматический обмен финансовой информацией осуществляется с 63 странами и 12 территориями. При этом важно отметить, что из перечня были исключены 26 государств-членов Европейского союза, которые в одностороннем порядке прекратили автоматический обмен финансовой информацией с Россией. Это демонстрирует политические и геополитические риски, влияющие на эффективность международного сотрудничества в налоговой сфере. Перечень стран, не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией, включает 117 стран и 14 территорий, что подчеркивает масштабы вызова.

Стратегии преодоления вызовов

Для успешного преодоления обозначенных вызовов ФНС России и правительство страны реализуют комплексные стратегии:

• Постоянное совершенствование системы защиты данных, включая внедрение многофакторной аутентификации, усиление криптографической защиты и регулярный аудит безопасности.
• Переквалификация сотрудников налогового администрирования с переориентацией на предоставление услуг и аналитический контроль за налогоплательщиками, а не на рутинные операции.
• Гармонизация модели электронного (цифрового) бизнеса и модели налогового контроля, применяемой налоговой администрацией. Это означает разработку новых правовых и методологических подходов, которые соответствуют особенностям цифровой экономики, включая регулирование цифровых активов и трансграничных транзакций.

Решение этих проблем требует не только технологических решений, но и глубоких изменений в законодательстве, образовании и международном сотрудничестве, чтобы налоговая система могла эффективно функционировать в условиях постоянно меняющегося цифрового мира.

Инновационные технологии и перспективы развития налогового администрирования

Будущее налогового администрирования неразрывно связано с дальнейшим развитием и внедрением передовых технологий. ФНС России активно изучает и применяет инновационные решения, которые обещают еще большую эффективность, прозрачность и удобство для всех участников налоговых правоотношений.

Искусственный интеллект на службе ФНС

Искусственный интеллект (ИИ) – это одна из ключевых технологий, которая уже активно применяется и будет играть все большую роль в работе ФНС. ИИ трансформирует налоговый контроль из ручного и реактивного в проактивный и высокоэффективный.

Применение ИИ для проверки финансовой документации и повышения эффективности налоговых проверок является одним из приоритетных направлений. ИИ позволяет более точно и детально анализировать огромные массивы финансовой отчетности, выявляя аномалии, закономерности и потенциальные налоговые правонарушения, которые человек мог бы упустить. Это значительно сокращает время на проверки и повышает их результативность.

Особое внимание уделяется выявлению теневых зарплат. ИИ сравнивает зарплаты сотрудников компаний со среднеотраслевыми значениями, автоматически идентифицируя организации, где заработная плата существенно занижена, что может указывать на выплаты «в конвертах».

Уникальной особенностью ИИ, используемого ФНС, является его доступ ко всем действующим реестрам (ЕГРЮЛ, ЕГРИП, ЗАГС и пр.) и платформам. Более того, он активно анализирует данные АСК НДС-2, АСК УСН, АСК Профналог, информацию с онлайн-касс и банковских выписок. Эта интеграция позволяет ИИ формировать комплексное представление о финансовой активности каждого налогоплательщика, рассчитывать налоговый потенциал и с высокой точностью выявлять сложные схемы уклонения от налогов.

Для поддержки налогоплательщиков ФНС также использует ИИ. Примером служит чат-бот «Таксик», который с применением ИИ помогает пользователям личного кабинета налогоплательщика, отвечая на их вопросы и предоставляя необходимую информацию.

Искусственный интеллект активно применяется и при налоговом мониторинге, основанном на углубленном обмене данными между ФНС и крупными налогоплательщиками. Министерство финансов России также использует ИИ в налоговых органах и рассматривает применение технологии распознавания текста для более эффективной работы с документами. ФНС России даже формирует рабочую группу по проекту «Применение искусственного интеллекта в налоговом мониторинге» для формирования методологической позиции и прогнозирования экономических моделей и налоговых поступлений.

Масштабный проект внедрения отечественной low-code-платформы Puzzle RPA с интегрированным модулем ИИ является ярким примером технологического суверенитета. Эта платформа рассчитана на обслуживание более 120 тысяч рабочих мест сотрудников ФНС. Дополненная GPT-модулем, она позволяет интерпретировать текстовые запросы и формировать документы по шаблонам. Важно, что система работает без выхода в интернет, что соответствует строгим требованиям информационной безопасности.

Big Data: Анализ больших данных для повышения комплаенса

Технологии больших данных (Big Data) уже стали неотъемлемой частью налогового администрирования в России. ФНС России активно использует их для хранения, обработки и анализа колоссальных объемов налоговой информации.

Big Data позволяет автоматически сопоставлять данные контрагентов, выявляя несовпадения и подозрительные транзакции, что критически важно для оперативного выявления и пресечения незаконной деятельности компаний-мошенников.

Ключевым элементом этой инфраструктуры является Федеральное хранилище данных, или «единый налоговый файл», формируемое в центрах обработки данных (ЦОДах) ФНС. Это хранилище позволяет сопоставлять и анализировать любые налоговые данные страны, что делает попытки уклонения от уплаты налогов крайне сложными. Объем транзакционной базы данных АИС «Налог-3», являющейся частью этого хранилища, составляет 700 ТБ, а аналитической — 200 ТБ, что свидетельствует о беспрецедентном масштабе собираемой и обрабатываемой информации.

В сочетании с искусственным интеллектом, большие данные и аналитика могут значительно улучшить соблюдение налогового законодательства путем использования поведенческой аналитики налогоплательщика. Искусственный интеллект используется для создания прогнозных моделей, которые помогают идентифицировать группы налогоплательщиков с высоким риском совершения налоговых правонарушений, позволяя ФНС применять превентивные меры.

Технология блокчейн в налоговой сфере

Блокчейн, технология распределенного реестра, также находит свое применение в налоговом администрировании, предлагая решения для повышения доверия и безопасности транзакций. ФНС России стала одним из пионеров в этой области, запустив в ноябре 2021 года систему машиночитаемых доверенностей с использованием технологии блокчейн. Эта система обеспечивает неизменность и прозрачность данных о доверенностях, упрощая и ускоряя процессы взаимодействия между юридическими лицами и налоговыми органами.

Направления дальнейшей цифровой трансформации

Перспективы развития информационных систем и технологий взаимодействия налогоплательщиков с налоговыми органами в России весьма обширны и амбициозны. ФНС планирует активно развивать арсенал электронных услуг, внедряя новые технологии и улучшая существующие, с ожидаемым ростом количества пользователей и улучшением качества сервиса.

Ключевыми направлениями дальнейшего развития являются:

• Внедрение ИИ для обработки запросов и оформления налоговых деклараций. Это позволит еще больше автоматизировать рутинные операции, снизить вероятность ошибок и ускорить обслуживание.
• Разработка мобильных приложений, которые сделают доступ к налоговым сервисам еще более удобным и персонализированным.
• Улучшение системы защиты данных с учетом постоянно меняющихся киберугроз.
• Стратегическая цель – полная интеграция налоговых сервисов в бизнес-среду. Это означает, что налоговые обязательства будут исполняться автоматически, зачастую незаметно для налогоплательщика, что приведет к полной прозрачности экономики.
• ФНС России ориентируется на бесконтактную форму взаимодействия с добросовестными налогоплательщиками, разрабатывая и совершенствуя многофункциональные цифровые сервисы и электронные платформы на основе клиентоцентричного подхода. Этот подход реализуется через такие сервисы, как «Уплата налогов и пошлин», «Личные кабинеты», «Сведения из реестров», «Налоговый калькулятор», «Регистрация бизнеса» и «Риски бизнеса», обеспечивая максимальное удобство и минимизацию административной нагрузки.

Будущее налогового администрирования, как признают и сами руководители ФНС, за анализом Big Data в сочетании с искусственным интеллектом, что позволит создать интеллектуальную, проактивную и максимально эффективную налоговую систему.

Заключение

Цифровизация налогового администрирования в России – это не просто модернизация отдельных процессов, а фундаментальная трансформация всей системы, которая затрагивает как государственные органы, так и каждого налогоплательщика. За последние десятилетия ФНС России прошла путь от фрагментированных систем к созданию одной из самых передовых цифровых налоговых инфраструктур в мире, опираясь на такие мощные инструменты, как Автоматизированная информационная система «Налог-3» и Автоматизированная система контроля НДС-2.

Мы увидели, как широкий спектр электронных сервисов и личных кабинетов предоставляет налогоплательщикам беспрецедентное удобство, экономию времени и повышение безопасности взаимодействия, что в конечном итоге способствует росту доверия к государственным институтам. Для ФНС внедрение информационных технологий привело к кратному повышению эффективности налогового контроля, сокращению числа проверок при одновременном увеличении доначислений, а также к превращению ведомства в крупнейшего агрегатора данных, играющего ключевую роль в формировании единого цифрового информационного пространства страны. Эти изменения оказали прямое, позитивное влияние на рост налоговых поступлений в бюджетную систему РФ.

Однако, на пути цифровой трансформации стоят и серьезные вызовы: обеспечение кибербезопасности в условиях постоянно растущих угроз, преодоление технологического и кадрового разрыва, а также адаптация правового регулирования к стремительному развитию технологий и глобализации. Ответы на эти вызовы лежат в плоскости постоянного совершенствования систем защиты данных, инвестиций в переподготовку персонала и активного международного сотрудничества.

Перспективы дальнейшего развития налогового администрирования в России выглядят многообещающими. Активное внедрение инновационных технологий, таких как искусственный интеллект для прогнозной аналитики и выявления рисков, Big Data для глубокого анализа данных и блокчейн для повышения прозрачности и безопасности, обещает еще большую автоматизацию и клиентоцентричность. Конечной целью является создание полностью интегрированной в бизнес-среду налоговой системы, где налоговые обязательства исполняются автоматически, а экономика становится максимально прозрачной.

Таким образом, цифровизация налоговой системы России – это стратегический вектор развития, направленный на повышение эффективности государства, удобства для налогоплательщиков и укрепление экономической стабильности страны в условиях глобальной цифровой трансформации. Дальнейшее развитие этой сферы будет определять не только финансовое благополучие, но и технологический суверенитет Российской Федерации.

Список использованной литературы

1. Андрианова, Н.Г. Искусственный интеллект в налоговом контроле: проблемы и перспективы правового регулирования. Nota Bene, 2021. URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=37754 (дата обращения: 17.10.2025).
2. Автоматизированная информационная система «Налог-3». ФНС России. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/ais3/ (дата обращения: 17.10.2025).
3. Автоматизированная информационная система «Налог-3» (АИС «Налог-3»). Audit-it.ru. URL: https://www.audit-it.ru/articles/account/otrasl/a108/1090543.html (дата обращения: 17.10.2025).
4. Автоматизированная система контроля АСК НДС-2 — Деловой фарватер. URL: https://delofar.ru/avtomatizirovannaya-sistema-kontrolya-ask-nds-2.html (дата обращения: 17.10.2025).
5. Автоматизированная система контроля АСК НДС-2: что это, как работает — Учет. Налоги. Право. URL: https://www.gazeta-unp.ru/articles/39836-avtomatizirovannaya-sistema-kontrolya-ask-nds-2-chto-eto-kak-rabotaet (дата обращения: 17.10.2025).
6. АСК-НДС 2. Евразийская экономическая комиссия. URL: http://www.eurasiancommission.org/ru/act/finpol/nalogi/Pages/%D0%90%D0%A1%D0%9A-%D0%9D%D0%94%D0%A1-2.aspx (дата обращения: 17.10.2025).
7. Внедрение искусственного интеллекта в налоговый мониторинг обсудили на Форуме. ФНС России. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/14947936/ (дата обращения: 17.10.2025).
8. Влияние цифровых технологий на развитие форм и методов налогового контроля. Elibrary, 2022. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=48602758 (дата обращения: 17.10.2025).
9. Глава ФНС признал будущее налогового администрирования за анализом big data. Интерфакс, 2015. URL: https://www.interfax.ru/business/479901 (дата обращения: 17.10.2025).
10. ИНТЕРАКТИВНЫЕ СЕРВИСЫ ФНС РОССИИ. URL: http://www.nalog.gov.ru/rn50/about_fts/fts/interactive_services/ (дата обращения: 17.10.2025).
11. ИНФОРМАЦИОННЫЕ ТЕХНОЛОГИИ В НАЛОГОВОМ АДМИНИСТРИРОВАНИИ. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/informatsionnye-tehnologii-v-nalogovom-administrirovanii (дата обращения: 17.10.2025).
12. Информационные технологии в ФНС России. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/fts/info_tech/ (дата обращения: 17.10.2025).
13. Инструкция по исполнению функций подсистемы Информационного Обслуживания Налогоплательщиков (ИОН) системы ЭОД. УФНС по СПб, 2007. 12 с.
14. Информационное обслуживание налогоплательщиков. Руководство пользователя. Книга № 33. Нижний Новгород, 2006. 80 с.
15. Искусственный интеллект в налоговом праве: возможности и вызовы. Клерк.Ру, 2023. URL: https://www.klerk.ru/buh/articles/577067/ (дата обращения: 17.10.2025).
16. Искусственный интеллект помог в десятки раз увеличить эффективность налоговых проверок — Севастопольский государственный университет. URL: https://www.sevsu.ru/novosti/item/52778-iskusstvennyj-intellekt-pomog-v-desyatki-raz-uvelichit-effektivnost-nalogovykh-proverok (дата обращения: 17.10.2025).
17. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ BIG DATA В НАЛОГООБЛОЖЕНИИ. Elibrary, 2023. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=58102377 (дата обращения: 17.10.2025).
18. IT-технологии для налоговой службы. ФНС России. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn11/news/activities_fts/12200404/ (дата обращения: 17.10.2025).
19. Как войти в личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. Госуслуги. URL: https://www.gosuslugi.ru/help/faq/nalogi_i_finansy/1000100720 (дата обращения: 17.10.2025).
20. Как работает АСК НДС-2 с 2021 года: что важно знать бухгалтерам — Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/art/95834-ask-nds-2-kak-rabotaet (дата обращения: 17.10.2025).
21. Как работает налоговая программа АСК НДС-2? — Авдория. URL: https://avdoriya.ru/news/kak-rabotaet-nalogovaya-programma-ask-nds-2 (дата обращения: 17.10.2025).
22. Как реализуется взаимодействие граждан с налоговыми органами и принцип клиентоцентричности в контексте цифровизации. Ведомости, 2025. URL: https://www.vedomosti.ru/press_releases/2025/10/16/kak-realizuetsya-vzaimodeistvie-grazhdan-s-nalogovymi-organami-i-printsip-klientotsentrichnosti-v-kontekste-tsifrovizatsii (дата обращения: 17.10.2025).
23. Какие инновационные технологии применяются в налоговых инспекциях Подмосковья? — Вопросы к Поиску с Алисой (Яндекс Нейро). URL: https://yandex.ru/q/question/kakie_innovatsionnye_tekhnologii_primeniaiutsia_v_7405e045/ (дата обращения: 17.10.2025).
24. Минфин использует искусственный интеллект в налоговых органах. Министерство финансов Российской Федерации. URL: https://minfin.gov.ru/ru/press_center/?id_4=390918-minfin_ispolzuet_iskusstvennyi_intellekt_v_nalogovykh_organakh (дата обращения: 17.10.2025).
25. Налоговое администрирование в эпоху цифровой трансформации. КиберЛенинка, 2022. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovoe-administrirovanie-v-epohu-tsifrovoy-transformatsii (дата обращения: 17.10.2025).
26. На пути к цифровизации налогового администрирования. Elibrary, 2022. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=50073255 (дата обращения: 17.10.2025).
27. О преимуществах электронных сервисов ФНС России. Быково, 2024. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn34/news/activities_fts/14358892/ (дата обращения: 17.10.2025).
28. ПРЕИМУЩЕСТВА ЭЛЕКТРОННОГО СЕРВИСА ФНС РОССИИ «ЛИЧНЫЙ КАБИНЕТ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА ДЛЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ» — Муниципальный округ город Михайловка. Mihailovka.ucoz.ru, 2025. URL: http://mihailovka.ucoz.ru/news/preimushhestva_ehlektronnogo_servisa_fns_rossii_lichnyj_kabinet_nalogoplatelshhika_dlja_fizicheskikh_lic/2025-06-23-1498 (дата обращения: 17.10.2025).
29. Преимущества использования электронных сервисов официального сайта ФНС — администрации города Зимы. URL: https://www.zimadm.ru/ekonomika/nalogovaya/fns.php (дата обращения: 17.10.2025).
30. Проблемы применения информационно-коммуникационных технологий в налоговом контроле и их совершенствование. Elibrary, 2022. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=49788647 (дата обращения: 17.10.2025).
31. Применение технологий больших данных в налоговом администрировании. КиберЛенинка, 2017. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/primenenie-tehnologiy-bolshih-dannyh-v-nalogovom-administrirovanii (дата обращения: 17.10.2025).
32. Предпринимателям упростили порядок подачи налоговой декларации по УСН — ГАРАНТ. URL: https://www.garant.ru/news/1699042/ (дата обращения: 17.10.2025).
33. Путь цифровой трансформации Федеральной налоговой службы — Фонд Росконгресс. URL: https://roscongress.org/materials/put-tsifrovoy-transformatsii-federalnoy-nalogovoy-sluzhby/ (дата обращения: 17.10.2025).
34. Руководство пользователя «Налогоплательщик ЮЛ». Филиал ФГУП ГНИВЦ, 2007. 107 с.
35. Руководство пользователя «Огни». Филиал ФГУП ГНИВЦ, 2007. 128 с.
36. СОВРЕМЕННЫЕ ЦИФРОВЫЕ ТЕХНОЛОГИИ В НАЛОГОВОМ КОНТРОЛЕ. КиберЛенинка, 2017. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sovremennye-tsifrovye-tehnologii-v-nalogovom-kontrole (дата обращения: 17.10.2025).
37. Сервисы и госуслуги. ФНС России. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/service/ (дата обращения: 17.10.2025).
38. Цифровая трансформация налогового администрирования: влияние на собираемость налогов, комплаенс и развитие экономики. Вестник Евразийской науки, 2023. URL: https://esj.today/PDF/52FAVN425.pdf (дата обращения: 17.10.2025).
39. Цифровизация в Федеральной налоговой службе (ФНС) — TAdviser. URL: https://www.tadviser.ru/index.php/%D0%A1%D1%82%D0%B0%D1%82%D1%8C%D1%8F:%D0%A6%D0%B8%D1%84%D1%80%D0%BE%D0%B2%D0%B8%D0%B7%D0%B0%D1%86%D0%B8%D1%8F_%D0%B2_%D0%A4%D0%B5%D0%B4%D0%B5%D1%80%D0%B0%D0%BB%D1%8C%D0%BD%D0%BE%D0%B9_%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D0%BE%D0%B9_%D1%81%D0%BB%D1%83%D0%B6%D0%B1%D0%B5_(%D0%A4%D0%9D%D0%A1) (дата обращения: 17.10.2025).
40. Цифровизация налоговых правоотношений: вызовы и перспективы. АПНИ, 2022. URL: https://apni.ru/article/1199-tsifrovizatsiya-nalogovykh-pravootnoshenii-vy (дата обращения: 17.10.2025).
41. ЦИФРОВИЗАЦИЯ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ В РОССИИ: ОСНОВНЫЕ ТЕНДЕНЦИИ. КиберЛенинка, 2023. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/tsifrovizatsiya-nalogovogo-administrirovaniya-v-rossii-osnovnye-tendentsii (дата обращения: 17.10.2025).
42. Цифровые технологии открывают новые возможности и упрощают уплату налогов. ФНС России. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn92/news/activities_fts/14881085/ (дата обращения: 17.10.2025).
43. Что такое АИС Налог-3 и какие решаются задачи с помощью этого комплекса? Regfile.ru. URL: https://www.regfile.ru/articles/chto-takoe-ais-nalog-3.html (дата обращения: 17.10.2025).
44. ЭЛЕКТРОННЫЕ УСЛУГИ ФНС: НОВЫЙ УРОВЕНЬ ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ С НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ. КиберЛенинка, 2017. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/elektronnye-uslugi-fns-novyy-uroven-vzaimodeystviya-s-nalogoplatelschikov (дата обращения: 17.10.2025).
45. Электронные сервисы ФНС России помогают бизнесу. ФНС России. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn25/news/activities_fts/14842144/ (дата обращения: 17.10.2025).
46. ФНС выделила ₽3 млрд на развитие системы АИС «Налог-3. TAdviser, 2023. URL: https://www.tadviser.ru/index.php/%D0%A1%D1%82%D0%B0%D1%82%D1%8C%D1%8F:%D0%90%D0%98%D0%A1_%C2%AB%D0%9D%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3-3%C2%BB (дата обращения: 17.10.2025).
47. ФНС изучила налоговые технологии других стран. Ведомости, 2017. URL: https://www.vedomosti.ru/economics/articles/2017/04/25/687396-fns-nalogovie-tehnologii (дата обращения: 17.10.2025).
48. ФНС России уже использует технологии Больших данных в налоговом администрировании – Т.В. Матвеева. ФНС России. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/5966440/ (дата обращения: 17.10.2025).