Формирование и исполнение доходной части бюджета муниципального образования: кейс города Екатеринбурга

Введение: Муниципальные финансы в системе бюджетного федерализма

В 2024 году более половины (53,3%) всех доходов бюджета Екатеринбурга формируется за счет безвозмездных поступлений из вышестоящих бюджетов. Эта цифра не просто статистика; она — яркий маркер острой проблемы финансовой зависимости, с которой сталкиваются многие муниципальные образования в России. В контексте современной экономической динамики и постоянно меняющихся социальных запросов, эффективное управление муниципальными финансами становится не просто задачей, а критически важным условием для устойчивого развития территорий и обеспечения достойного уровня жизни населения. Муниципальные бюджеты выступают краеугольным камнем местного самоуправления, являясь инструментом реализации государственных полномочий и удовлетворения жизненно важных потребностей горожан – от благоустройства до образования и здравоохранения.

Город Екатеринбург, как один из крупнейших мегаполисов России, региональный центр и важный промышленный хаб, представляет собой уникальный объект для исследования механизма формирования и исполнения доходной части местного бюджета. Его многогранная экономика, высокая динамика развития и активная социальная жизнь создают особые условия для финансового менеджмента, одновременно выявляя как преимущества, так и вызовы существующей бюджетной системы. Анализ кейса Екатеринбурга позволит глубоко деконструировать процесс, идентифицировать ключевые факторы влияния и предложить практические рекомендации для повышения эффективности.

Настоящая работа ставит своей целью не просто описать, но и провести комплексный, исчерпывающий анализ механизма формирования и исполнения доходной части бюджета муниципального образования на примере города Екатеринбурга. Мы последовательно рассмотрим теоретические основы и нормативно-правовую базу, детально изучим структуру и динамику доходов, погрузимся в тонкости планирования, прогнозирования и администрирования, а также выявим основные проблемы и предложим пути их решения. Структура работы призвана обеспечить логичность и полноту изложения, превращая каждый тезис в полноценную главу, наполненную аналитическими выкладками и фактами.

Теоретические основы и нормативно-правовая база формирования доходов местного бюджета

Формирование доходов местного бюджета — это не просто сбор средств, а сложная система, которая коренится в конституционных принципах местного самоуправления и регулируется обширным пластом законодательства, что требует четкого определения ключевых понятий и детального изучения нормативно-правового поля для полноценного понимания.

Понятие и значение доходов муниципального бюджета

Для начала погружения в тему, необходимо определиться с терминологическим аппаратом. Муниципальный бюджет — это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций местного самоуправления. Он является главным финансовым планом муниципального образования, отражающим объем и направления финансовых ресурсов, необходимых для жизнедеятельности территории.

Доходы бюджета — это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации в распоряжение органов местного самоуправления. Их значение трудно переоценить: именно они формируют финансовую основу для реализации полномочий муниципалитета, финансирования социальных программ, поддержания инфраструктуры и обеспечения общественного благополучия.

Бюджетный процесс — регламентированная деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и других участников по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, утверждению и исполнению бюджетов, контролю за их исполнением, осуществлению бюджетного учета, составлению, внешней проверке, рассмотрению и утверждению бюджетной отчетности. В контексте доходов, бюджетный процесс охватывает все этапы: от прогнозирования до фактического зачисления и контроля.

Бюджетная классификация доходов — это группировка доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, которая обеспечивает сопоставимость бюджетных показателей и единообразие бюджетного учета. Она позволяет четко структурировать поступающие средства по видам (налоговые, неналоговые, безвозмездные поступления), источникам и администраторам, что критически важно для анализа и управления.

Законодательное регулирование доходов местных бюджетов в РФ

Фундаментальным документом, определяющим правовые рамки формирования и исполнения доходов местных бюджетов в Российской Федерации, является Бюджетный кодекс РФ (БК РФ). Особое внимание в контексте нашей работы заслуживает Глава 9 БК РФ, озаглавленная «Доходы местных бюджетов». Она не только декларирует общие принципы, но и детально регламентирует, какие именно виды доходов и в каких пропорциях зачисляются в бюджеты различных видов муниципальных образований.

Рассмотрим конкретные статьи, которые формируют каркас доходной части:

• Статьи 61, 61.1, 61.2, 61.3, 61.4, 61.5, 61.6 БК РФ посвящены налоговым доходам бюджетов различных видов муниципальных образований. Эти статьи четко определяют, какие части федеральных и региональных налогов (например, налога на доходы физических лиц, НДФЛ) и какие местные налоги (земельный налог, налог на имущество физических лиц) полностью или частично поступают в местные бюджеты. Например:
  • Статья 61 БК РФ определяет налоговые доходы бюджетов городских поселений.
  • Статья 61.1 БК РФ регламентирует налоговые доходы бюджетов муниципальных районов.
  • Статья 61.2 БК РФ устанавливает налоговые доходы бюджетов городских округов, к которым относится и Екатеринбург. Здесь указывается, что, например, часть НДФЛ (по нормативу, установленному законом субъекта РФ) и местные налоги зачисляются в бюджеты городских округов.
  • Аналогичные статьи регулируют доходы бюджетов городских округов с внутригородским делением, внутригородских районов, сельских поселений и муниципальных округов.

  Важно отметить, что нормативы зачисления отдельных налогов в местные бюджеты могут быть установлены законом субъекта Российской Федерации, что дает определенную гибкость в региональном регулировании.

• Статья 62 БК РФ посвящена неналоговым доходам местных бюджетов. Эта статья определяет широкий спектр поступлений, не связанных с налогообложением, но являющихся важными источниками для муниципалитетов. К таким доходам относятся:
  • Доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности (например, арендная плата за муниципальное имущество, дивиденды по акциям муниципальных предприятий). Согласно БК РФ, такие доходы зачисляются в местный бюджет по нормативу 100%.
  • Плата по соглашениям об установлении сервитута в отношении земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городских поселений (например, 50% для городских поселений).
  • Плата за пользование водными объектами, находящимися в муниципальной собственности, зачисляется по нормативу 100%.
  • Платежи за негативное воздействие на окружающую среду, которые для муниципальных районов и городских округов зачисляются по нормативу 55%.
  • Доходы от продажи имущества, находящегося в муниципальной собственности.
  • Штрафы, санкции, возмещения ущерба, если они подлежат зачислению в местные бюджеты в соответствии с законодательством.

  Перечень неналоговых доходов в Статье 62 БК РФ не является исчерпывающим, а нормативы их распределения могут быть дифференцированы в зависимости от вида местного бюджета. Органы местного самоуправления обладают полномочиями по установлению и отмене местных налогов и сборов, а также по внесению изменений в порядок их уплаты в рамках, определенных Налоговым кодексом РФ. Это обеспечивает определенную степень финансовой автономии, позволяя муниципалитетам адаптировать фискальную политику к местным условиям.

Нормативно-правовые акты города Екатеринбурга

Наряду с федеральным законодательством, формирование и исполнение доходной части бюджета города Екатеринбурга регулируется обширным комплексом нормативно-правовых актов, принимаемых непосредственно органами местного самоуправления. Ключевую роль здесь играют решения Екатеринбургской городской Думы, которые конкретизируют общие положения Бюджетного кодекса РФ применительно к местным условиям.

Одним из наиболее значимых документов является Решение Екатеринбургской городской Думы «О бюджете муниципального образования «город Екатеринбург» на соответствующий финансовый год и плановый период». Например, Решение Екатеринбургской городской Думы от 20 декабря 2022 года N 60/83 «О бюджете муниципального образования «город Екатеринбург» на 2023 год и плановый период 2024 и 2025 годов» устанавливает не только общие объемы доходов, расходов и дефицита бюджета, но и детально расписывает источники формирования доходов по бюджетной классификации. В нем определяются планируемые объемы поступлений от каждого вида налогов и неналоговых платежей, а также ожидаемые объемы безвозмездных поступлений.

Важно понимать, что бюджет — это живой организм, который реагирует на изменения в экономике, демографии и законодательстве. Поэтому в течение финансового года в бюджет могут вноситься многочисленные изменения. Эти изменения также оформляются решениями Екатеринбургской городской Думы. Так, решение от 6 июня 2023 года скорректировало первоначальные параметры бюджета, увеличив объем доходов на 2023, 2024 и 2025 годы, что свидетельствует о гибкости бюджетного планирования и его адаптации к реальным экономическим условиям. Такие изменения могут быть обусловлены как пересмотром прогнозов социально-экономического развития, так и получением дополнительных межбюджетных трансфертов или более эффективным администрированием собственных доходов. Эти локальные нормативно-правовые акты детализируют федеральные нормы, делая их применимыми на практике и обеспечивая прозрачность и подотчетность бюджетного процесса на муниципальном уровне.

Структура и динамика доходной части бюджета города Екатеринбурга

Понимание того, как формируются доходы муниципального бюджета, невозможно без детального анализа его структуры и отслеживания динамики ключевых показателей. Этот раздел призван осветить состав доходной части бюджета Екатеринбурга, показать соотношение различных источников и проанализировать изменения, произошедшие за последние годы, что позволяет выявить ключевые тенденции и оценить эффективность финансового управления.

Общая характеристика доходов бюджета Екатеринбурга

Доходы бюджета муниципального образования «город Екатеринбург» представляют собой сложную многоуровневую систему, которая традиционно разделяется на три основные категории: налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления. Каждая из этих категорий играет свою роль в обеспечении финансовой устойчивости города, однако их относительная значимость может меняться в зависимости от экономической ситуации и бюджетной политики.

Ключевым органом, ответственным за управление финансовой деятельностью и налогообложением на муниципальном уровне в Екатеринбурге, является Департамент финансов Администрации города Екатеринбурга. Именно он разрабатывает проект бюджета, осуществляет его исполнение по доходам, администрирует ряд платежей и контролирует поступления, обеспечивая эффективное функционирование всей финансовой системы города.

Рассмотрим общую структуру доходов на примере 2023 и 2024 годов:

Категория доходов	2023 год (факт)	2023 год (доля)	2024 год (план)	2024 год (доля)
Налоговые доходы	25 425,8 млн рублей	39,6%	Не указано	~46,7% (вместе с неналоговыми)
Неналоговые доходы	4 377,6 млн рублей	6,8%	Не указано	~46,7% (вместе с налоговыми)
Собственные доходы (налоговые + неналоговые)	29 803,4 млн рублей	46,4%	~35 758 млн рублей	46,7%
Безвозмездные поступления	34 440,92 млн рублей	53,6%	42 788,486 млн рублей	53,3%
Общий объем доходов	64 244,34 млн рублей	100%	76 546,573 млн рублей	100%

Примечание: Данные по 2023 году относятся к первоначально утвержденному бюджету (без учета последующих изменений, которые будут рассмотрены в разделе «Динамика»), данные по 2024 году — к плановым показателям. Доля налоговых и неналоговых доходов на 2024 год приведена совокупно, так как в источнике по 2024 году они не разделены. Собственные доходы на 2024 год рассчитаны как 46,7% от общего объема доходов.

Из таблицы видно, что в 2023 году налоговые доходы составляли значительную, но не доминирующую часть — 39,6%, а неналоговые доходы добавляли еще 6,8%. В совокупности собственные доходы (налоговые и неналоговые) формировали менее половины (46,4%) бюджета. Эта картина сохраняется и в 2024 году, где их совокупная доля оценивается в 46,7%. Это подчеркивает, что более половины доходной части бюджета Екатеринбурга формируется за счет безвозмездных поступлений, что является ключевой характеристикой и одновременно вызовом для города, о чем будет сказано позднее. Таким образом, несмотря на рост абсолютных показателей, город по-прежнему сильно зависит от дотаций.

Анализ структуры налоговых и неналоговых доходов

Детализация структуры собственных доходов позволяет глубже понять их природу и значимость.

Налоговые доходы традиционно являются основой финансовой самостоятельности любого муниципального образования. В Екатеринбурге крупнейшим источником среди налоговых поступлений является налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Вид налогового дохода	2023 год (факт)	2023 год (доля от общих доходов)	2024 год (доля от налоговых и неналоговых доходов)
НДФЛ	13 554,6 млн рублей	21%	21,8%
Земельный налог	3 098 млн рублей	4,8%	3,9%
Прочие налоги	(расчетно)	(расчетно)	(расчетно)

Примечание: Доля НДФЛ и земельного налога на 2024 год приведена от совокупных налоговых и неналоговых доходов, так как разделение на налоговые и неналоговые доходы для 2024 года не было предоставлено отдельно.

Как видно из таблицы, в 2023 году НДФЛ формировал 21% от общего объема доходов, достигнув 13 554,6 млн рублей. Его высокая доля свидетельствует о развитой экономике города, наличии значительного числа занятого населения и стабильном уровне заработных плат. Прогнозируемый рост доли НДФЛ до 21,8% от суммы налоговых и неналоговых доходов в 2024 году подтверждает сохранение его доминирующей роли.

Земельный налог также является значимым местным налогом, поступления от которого напрямую зависят от кадастровой стоимости земельных участков и активности на рынке недвижимости. В 2023 году он составил 4,8% от общих доходов бюджета (3 098 млн рублей). Однако, как будет показано далее, собираемость земельного налога сталкивается с определенными проблемами.

Неналоговые доходы включают широкий спектр поступлений, таких как доходы от использования муниципального имущества, штрафы, государственные пошлины и другие. В 2023 году они составили 4 377,6 млн рублей, или 6,8% от общего объема доходов. Эти поступления, хоть и уступают налоговым доходам по объему, являются важным источником диверсификации доходной базы и отражают эффективность управления муниципальной собственностью и реализации административных функций.

Межбюджетные трансферты и их влияние

Межбюджетные трансферты — это средства, предоставляемые одним бюджетом бюджетной системы Российской Федерации другому бюджету. В случае муниципальных образований, речь идет о дотациях, субсидиях и субвенциях из областного и федерального бюджетов. В структуре доходов бюджета Екатеринбурга они играют ключевую, если не определяющую, роль.

• В 2023 году объем межбюджетных трансфертов из областного бюджета составил 34 млрд 440 млн 920 тысяч рублей. Эта сумма составила более 50% от общего объема доходов бюджета Екатеринбурга, что ярко демонстрирует высокую степень финансовой зависимости города от вышестоящих бюджетов.
• На 2024 год объем межбюджетных трансфертов из областного бюджета был запланирован в размере 42 млрд 788 млн 486 тысяч рублей, что также составляет существенную часть планируемых доходов (53,3%).

Высокая доля межбюджетных трансфертов имеет как положительные, так и отрицательные стороны. С одной стороны, они позволяют обеспечить стабильность функционирования города и финансирование социально значимых проектов, особенно в условиях ограниченности собственных доходных источников. С другой стороны, такая зависимость снижает финансовую автономию муниципального образования, ограничивает возможности местной власти в формировании собственной экономической политики и принятии оперативных решений. Город вынужден ориентироваться на приоритеты и условия, устанавливаемые вышестоящими бюджетами, что может создавать определенные дисбалансы в развитии. Что из этого следует? Зависимость от внешних поступлений может тормозить развитие местной инициативы и адаптивность к уникальным потребностям горожан, поскольку приоритеты финансирования часто диктуются сверху, а не формируются на местном уровне. Снижение доли собственных доходов означает, что Екатеринбург теряет рычаги для гибкого реагирования на изменяющиеся экономические условия и уникальные запросы своих жителей.

Динамика доходной части бюджета за последние годы

Анализ динамики доходной части бюджета позволяет выявить тенденции и оценить эффективность бюджетной политики города. Рассмотрим изменения в объеме доходов Екатеринбурга за период 2022-2025 годов.

Показатель	2022 год (факт)	2023 год (план)	2023 год (факт)	2024 год (план)	2025 год (план)
Общий объем доходов	66 млрд 329,6 млн руб.	64 млрд 244,434 млн руб.	73 млрд 567 млн руб.	76 млрд 546,573 млн руб.	94 млрд 285,115 млн руб.
Прирост/убыль к предыдущему году	—	-3,15% (к 2022)	+14,5% (к плану 2023)	+4,05% (к факту 2023)	+23,17% (к плану 2024)
Прирост налоговых и неналоговых доходов	—	—	+2,6 млрд руб.	—	—
Прирост безвозмездных поступлений	—	—	+3,1 млрд руб.	—	—

Примечание: Данные на 2023 год включают как первоначальный план, так и фактическое исполнение после корректировок. Приросты рассчитаны на основе представленных цифр.

2022 год: Доходы бюджета уральской столицы составили 66 млрд 329,6 млн рублей, превысив утвержденные плановые показатели на 5,4%. Это свидетельствует об успешном исполнении бюджета и, возможно, о консервативном планировании или благоприятной экономической конъюнктуре.

2023 год: Изначально утвержденный объем доходов на 2023 год составлял 64 млрд 244,434 млн рублей, что было ниже фактических показателей 2022 года. Однако, в течение года ситуация изменилась. После внесения изменений, доходы городской казны значительно увеличились, достигнув 71,8 млрд рублей. Из этого прироста 2,6 млрд рублей пришлось на увеличение налоговых и неналоговых доходов, а 3,1 млрд рублей – на безвозмездные поступления. Фактический отчет об исполнении бюджета за 2023 год показал, что доходы составили впечатляющие 73 млрд 567 млн рублей, что на 2,4% выше даже скорректированных утвержденных параметров. Это указывает на высокую адаптивность бюджетной системы города и эффективную работу по мобилизации доходов. Также в проекте бюджета на 2023 год прогнозировался рост поступлений от НДФЛ на 706 млн рублей по сравнению с 2022 годом, что подтвердило общую позитивную динамику.

2024 год: На 2024 год объем доходов бюджета был запланирован в размере 76 млрд 546,573 млн рублей, продолжая тенденцию роста. Этот показатель демонстрирует стремление к дальнейшему увеличению финансового потенциала города.

2025 год: Прогнозируется существенный рост. Общий объем доходов бюджета муниципального образования «город Екатеринбург» определен в размере 94 млрд 285,115 млн рублей. Такое значительное увеличение (более чем на 23% к плановым показателям 2024 года) может быть обусловлено ожидаемым ростом экономической активности, увеличением налоговой базы, а также возможным изменением нормативов отчислений или объемов межбюджетных трансфертов.

Таким образом, динамика доходной части бюджета Екатеринбурга за последние годы в целом демонстрирует устойчивый рост. Этот рост поддерживается как увеличением налоговых и неналоговых поступлений, так и значительными объемами межбюджетных трансфертов. Опыт города в реализации муниципальной фискальной политики и достижении финансовой автономии проявляется, например, в постоянном стремлении к профицитному или сбалансированному бюджету, что достигается за счет взвешенного подхода к формированию бюджета и мероприятий по мобилизации доходов. В прошлом город активно использовал муниципальные займы для пополнения городских финансов, что также является элементом его фискальной истории. Тем не менее, высокая зависимость от безвозмездных поступлений остается вызовом, требующим постоянного внимания к развитию собственных доходных источников.

Механизм формирования и исполнения доходной части бюджета города Екатеринбурга

Бюджетный процесс – это не просто набор процедур, а тщательно регламентированная деятельность, направленная на обеспечение финансовой жизнедеятельности муниципального образования. В Екатеринбурге, как и в других муниципалитетах, он включает в себя несколько ключевых этапов, каждый из которых имеет свои особенности и значимость, особенно в части формирования и исполнения доходной части.

Планирование и прогнозирование доходов

Фундамент любого бюджета закладывается на стадии планирования и прогнозирования. Этот этап определяет не только будущие параметры бюджета, но и стратегические направления развития города.

Процесс формирования бюджета города Екатеринбурга начинается задолго до начала финансового года и базируется на двух ключевых документах:

1. Прогноз социально-экономического развития муниципального образования «город Екатеринбург»: Этот документ является основной информационной базой для бюджетного планирования. Он содержит аналитические данные о текущем состоянии экономики и социальной сферы города, а также сценарии и прогнозы их развития на среднесрочную перспективу. В прогнозе учитываются такие факторы, как демографическая ситуация, миграционные потоки, динамика инвестиций, развитие ключевых отраслей экономики, планы по территориальному планированию и урбанизации. Разработка этого прогноза осуществляется Администрацией города Екатеринбурга и учитывает национальные цели развития, послания Президента РФ Федеральному Собранию, а также региональные бюджетные и налоговые политики.
2. Основные направления бюджетной и налоговой политики: Этот документ, также разрабатываемый и одобряемый Администрацией города, определяет приоритеты и цели бюджетной политики на предстоящий период, включая принципы формирования доходной и расходной частей бюджета. В нем формулируются задачи по мобилизации доходов, оптимизации расходов, управлению муниципальным долгом и повышению эффективности использования бюджетных средств.

На основе этих документов Департамент финансов Администрации города Екатеринбурга приступает к разработке проекта бюджета, включая детальный прогноз доходов. Этот прогноз не является просто экстраполяцией прошлых лет; он учитывает ожидаемые изменения в законодательстве, экономической конъюнктуре, налоговой базе, а также планируемые объемы межбюджетных трансфертов. Для каждого вида налоговых и неналоговых доходов рассчитываются ожидаемые поступления, основываясь на методиках прогнозирования и данных администраторов доходов (например, Федеральной налоговой службы, органов местного самоуправления, управляющих муниципальным имуществом).

Утверждение бюджета и общественный контроль

После разработки проекта бюджета он проходит процедуру рассмотрения и утверждения представительным органом власти – Екатеринбургской городской Думой. Этот этап критически важен для обеспечения легитимности и прозрачности бюджетного процесса.

Этапы утверждения бюджета включают:

1. Рассмотрение в комиссиях Думы: Проект бюджета сначала проходит детальное обсуждение в профильных постоянных комиссиях Екатеринбургской городской Думы (например, по бюджету и экономической политике), где депутаты анализируют представленные показатели и вносят свои предложения и поправки.
2. Публичные слушания: Важным элементом общественного контроля является проведение публичных слушаний по проекту решения о бюджете. Это открытая процедура, в ходе которой горожане, представители общественности, эксперты и заинтересованные стороны имеют возможность ознакомиться с проектом бюджета, выразить свое мнение, задать вопросы и внести предложения. Результаты публичных слушаний учитываются депутатами при принятии окончательного решения. Например, на таких слушаниях обсуждаются как общие параметры бюджета, так и конкретные источники доходов и направления расходов.
3. Принятие решения городской Думой: После всех обсуждений и доработок проект бюджета выносится на заседание Екатеринбургской городской Думы, где он принимается большинством голосов депутатов. Принятое решение о бюджете приобретает силу муниципального нормативно-правового акта. Примером такого акта является упомянутое ранее Решение Екатеринбургской городской Думы от 20 декабря 2022 года N 60/83 «О бюджете муниципального образования «город Екатеринбург» на 2023 год и плановый период 2024 и 2025 годов».

Проведение публичных слушаний и их результаты демонстрируют важный принцип демократического участия в управлении муниципальными финансами, позволяя горожанам влиять на формирование главной финансовой сметы своего города.

Администрирование доходов

После утверждения бюджета начинается этап его исполнения, и в части доходов это означает активное администрирование. Департамент финансов Администрации города Екатеринбурга играет центральную роль в этом процессе. Его функции включают:

• Организация исполнения доходной части бюджета: Департамент координирует работу администраторов доходов бюджета (ими могут быть как муниципальные органы, так и территориальные подразделения федеральных служб, например, ФНС по части федеральных налогов, зачисляемых в местный бюджет).
• Мониторинг поступлений: Постоянный мониторинг фактического поступления доходов, сравнение их с плановыми показателями, анализ отклонений и выявление причин.
• Работа с задолженностью: Одной из ключевых задач Департамента является эффективная работа по сокращению задолженности по различным видам платежей. Например, в отношении земельного налога, где наблюдается снижение собираемости, активно используются специальные мобильные группы, которые проводят адресную работу с должниками, информируют их о суммах задолженности, сроках и порядке уплаты, а также применяют меры по взысканию в соответствии с законодательством. Эта работа является частью мероприятий по мобилизации доходов и способствует повышению финансовой дисциплины.
• Внесение предложений по корректировке бюджета: В случае существенных отклонений фактических поступлений от плановых, Департамент финансов готовит предложения по внесению изменений в бюджет, которые затем утверждаются Екатеринбургской городской Думой.

Эффективность администрирования доходов напрямую влияет на полноту и своевременность поступлений в бюджет, что является залогом финансовой устойчивости муниципального образования. Какой важный нюанс здесь упускается? Качество администрирования не только обеспечивает поступления, но и формирует доверие граждан к местной власти, а также стимулирует налоговую дисциплину. Прозрачность и справедливость в этом процессе могут стать мощным драйвером для укрепления общественной поддержки и вовлеченности в финансовую жизнь города.

Контроль за исполнением доходной части бюджета

Завершающим, но не менее важным этапом бюджетного процесса является контроль за исполнением бюджета, в том числе его доходной части. Этот контроль осуществляется как внутренними, так и внешними органами.

• Внутренний финансовый контроль: Осуществляется Департаментом финансов Администрации города Екатеринбурга в рамках своих полномочий, а также главными администраторами доходов бюджета. Он направлен на обеспечение законности, своевременности и полноты поступлений.
• Внешний государственный (муниципальный) финансовый контроль: Осуществляется Контрольно-счетной палатой города Екатеринбурга (КСП). КСП является независимым органом муниципального финансового контроля. Её функции включают:
  • Проведение проверок законности и эффективности использования бюджетных средств.
  • Анализ исполнения доходной части бюджета, выявление резервов роста и неиспользованных возможностей.
  • Оценку обоснованности плановых показателей доходов.
  • Экспертизу проектов нормативно-правовых актов, влияющих на доходы бюджета.
  • Подготовку заключений и отчетов об исполнении бюджета, которые представляются Екатеринбургской городской Думе и публикуются для общественного ознакомления. Например, ежегодные отчеты КСП содержат детальный анализ фактических поступлений, причин отклонений и рекомендации по улучшению работы.

Контроль за исполнением доходной части бюджета не просто фиксирует факты, а является инструментом повышения эффективности, выявления проблемных зон и разработки мер по их устранению. Он обеспечивает прозрачность и подотчетность, формируя основу для совершенствования всей бюджетной системы города.

Проблемные аспекты и пути повышения эффективности формирования доходов бюджета Екатеринбурга

Несмотря на позитивную динамику и активную работу по мобилизации доходов, бюджет Екатеринбурга, как и бюджеты многих других российских муниципалитетов, сталкивается с рядом системных проблем. Их анализ и поиск эффективных решений являются ключевыми для обеспечения устойчивого развития города. Почему эти аспекты настолько критичны для будущего города?

Зависимость от вышестоящих бюджетов

Одной из наиболее острых и обсуждаемых проблем является высокая зависимость бюджета города от поступлений из вышестоящих бюджетов. Эта зависимость выражается в том, что значительная, а зачастую и преобладающая часть доходов муниципального образования формируется за счет межбюджетных трансфертов – дотаций, субсидий и субвенций, предоставляемых из областного и федерального бюджетов.

Как было показано ранее, в 2024 году безвозмездные поступления, включающие межбюджетные трансферты, составили 53,3% от общего объема доходов бюджета Екатеринбурга. В 2023 году межбюджетные трансферты из областного бюджета составляли более половины бюджета города. Эта доля не просто цифра – она отражает глубокую структурную проблему.

Последствия такой зависимости многообразны:

• Снижение финансовой автономии: Город теряет часть своей способности самостоятельно определять приоритеты развития и финансировать их, поскольку значительная часть средств поступает под целевые программы и проекты, инициированные вышестоящими уровнями власти.
• Волатильность доходов: Изменение объемов и условий предоставления межбюджетных трансфертов (например, в результате изменения федерального или регионального законодательства, экономической ситуации) может привести к резким колебаниям в доходной части бюджета города, создавая неопределенность в планировании.
• Ограничение инициативы: Отсутствие достаточных собственных средств может подавлять инициативу местной власти в разработке и реализации новаторских проектов, не вписывающихся в рамки целевого финансирования извне.
• Снижение ответственности: Иногда высокая доля внешних поступлений может привести к ослаблению ответственности органов местного самоуправления за эффективное использование средств, поскольку они не были «заработаны» на местном уровне.

Решение этой проблемы лежит в плоскости увеличения доли собственных доходов и укрепления налоговой базы муниципального образования.

Проблемы собираемости местных налогов

Помимо зависимости от трансфертов, существует и внутренняя проблема, связанная с эффективностью администрирования собственных доходов. Одним из ярких примеров является снижение показателя собираемости земельного налога.

• В запланированном бюджете на 2023 год прогнозировалось снижение доходов от использования муниципального имущества и аренды земельных участков. В 2023 году земельный налог составил 4,8% от общих доходов бюджета (3 098 млн рублей), а в 2024 году его доля в налоговых и неналоговых доходах была прогнозирована на уровне 3,9%. Это снижение, хоть и кажется небольшим в абсолютных цифрах, является тревожным сигналом.

Причины снижения собираемости земельного налога:

• Оспаривание кадастровой стоимости земельных участков: Значительная часть недополученных доходов связана с тем, что правообладатели земельных участков оспаривают установленную кадастровую стоимость через суд или специальные комиссии. Успешное оспаривание приводит к ее снижению, а следовательно, и к уменьшению налоговой базы по земельному налогу.
• Неэффективное администрирование: В некоторых случаях причиной является неполное или несвоевременное выявление налогоплательщиков, отсутствие актуальной информации о собственниках земельных участков или недостаточные меры по взысканию задолженности.
• Экономические факторы: Снижение деловой активности или финансовые трудности у отдельных предприятий и граждан также могут приводить к задержкам или неполной уплате налога.

Меры по борьбе с задолженностью:

Для решения проблемы снижения собираемости земельного налога и работы с образовавшейся задолженностью в Екатеринбурге активно используются специальные мобильные группы. Эти группы, состоящие из представителей Департамента финансов, налоговых органов и, возможно, других муниципальных служб, проводят адресную работу с должниками:

• Информирование о задолженности и сроках уплаты.
• Разъяснение законодательства и последствий неуплаты.
• Содействие в решении вопросов, связанных с уплатой налога.
• Принятие мер по принудительному взысканию задолженности в соответствии с действующим законодательством.

Такие меры демонстрируют активный подход к администрированию доходов, но проблема требует системных решений, включая совершенствование методик определения кадастровой стоимости и повышение правовой грамотности населения и бизнеса.

Потенциал роста доходной базы за счет собственных источников

Укрепление финансовой автономии Екатеринбурга напрямую связано с увеличением доходной базы за счет собственных источников. Это требует комплексного подхода, охватывающего как налоговую, так и неналоговую сферы.

Пути роста за счет местных налогов и сборов:

1. Привлечение новых налогоплательщиков: Наиболее эффективный и устойчивый путь – это стимулирование экономического роста и привлечение на территорию муниципалитета новых жителей и промышленных предприятий-налогоплательщиков. Каждый новый житель – это потенциальный плательщик НДФЛ. Каждое новое предприятие – это плательщик налога на имущество организаций (хотя он и зачисляется в региональный бюджет, но его наличие влияет на благосостояние города и развитие инфраструктуры, привлекает работников, которые будут платить НДФЛ), земельного налога и источник рабочих мест. Местные налоги, такие как земельный налог и налог на имущество физических лиц, являются основными инструментами, которые органы местного самоуправления могут использовать для повышения доходности. Для этого необходимо создавать благоприятный инвестиционный климат, развивать инфраструктуру, обеспечивать доступность квалифицированной рабочей силы.
2. Совершенствование налоговых стимулов для малого бизнеса: Малый и средний бизнес является важным источником налоговых поступлений и занятости. Органы местного самоуправления могут разрабатывать программы поддержки малого бизнеса, предусматривающие налоговые льготы или упрощенные процедуры уплаты местных налогов на определенный период, что стимулирует их развитие и, в долгосрочной перспективе, увеличивает налоговую базу.
3. Реализация налоговых полномочий органов местного самоуправления: Органы местного самоуправления обладают полномочиями устанавливать или отменять местные налоги и сборы, а также вносить изменения в порядок их уплаты в соответствии с законодательством РФ. К местным налогам, предусмотренным Налоговым кодексом РФ, относятся земельный налог и налог на имущество физических лиц. Пересмотр ставок в рамках установленных законодательством границ, дифференциация ставок в зависимости от категории налогоплательщиков или объектов налогообложения может способствовать оптимизации поступлений. Однако такие решения должны приниматься с учетом социально-экономических последствий и не должны создавать чрезмерной нагрузки на население и бизнес.

Пути роста за счет неналоговых доходов:

• Эффективное управление муниципальным имуществом: Оптимизация использования муниципальной собственности, повышение эффективности управления арендными отношениями, продажа неэффективно используемых активов могут значительно увеличить неналоговые поступления.
• Развитие платных услуг: В тех сферах, где это допустимо законодательством, развитие платных услуг, оказываемых муниципальными учреждениями (например, в сфере образования, культуры, спорта), может стать дополнительным источником доходов.
• Повышение эффективности администрирования штрафов и сборов: Улучшение механизмов взыскания штрафов за административные правонарушения, а также повышение контроля за уплатой различных сборов.

Методы и индикаторы анализа эффективности

Для постоянного повышения эффективности формирования и исполнения доходной части бюджета необходим системный анализ, основанный на четких методах и индикаторах.

1. Динамика собственных доходов: Анализ абсолютного и относительного изменения налоговых и неналоговых доходов в сравнении с прошлыми периодами и плановыми показателями.
   • Индикатор: Темпы роста собственных доходов в % к предыдущему году.
   • Индикатор: Доля собственных доходов в общем объеме доходов бюджета (показывает степень финансовой автономии).
2. Собираемость налогов: Оценка эффективности администрирования каждого вида налогов.
   • Индикатор: Процент фактического поступления налога от планового показателя.
   • Индикатор: Доля недоимки (задолженности) по налогам в общем объеме начисленных налогов.
3. Структура доходов: Анализ соотношения различных категорий доходов.
   • Индикатор: Доля налоговых, неналоговых доходов и безвозмездных поступлений в общем объеме доходов. Отслеживание изменения этой структуры во времени.
4. Сравнение с аналогичными муниципальными образованиями: Бенчмаркинг показателей доходов Екатеринбурга с другими крупными городами со схожими социально-экономическими характеристиками. Это позволяет выявить лучшие практики и потенциальные резервы.
5. Факторный анализ: Применение, например, метода цепных подстановок для определения влияния отдельных факторов на изменение объема доходов.
   • Пример применения метода цепных подстановок для НДФЛ:

     Предположим, доходы от НДФЛ (Д_НДФЛ) зависят от численности занятого населения (Ч), средней заработной платы (ЗП) и ставки НДФЛ (С).

     Д_НДФЛ = Ч × ЗП × С × Норматив_{отчисления}

     Если:

     • План на 2023 год: Ч₀ = 1 млн чел., ЗП₀ = 60 000 руб., С = 13%, Норматив = 30%
       Д_НДФЛ0 = 1 000 000 × 60 000 × 0,13 × 0,30 = 2 340 000 000 руб.
     • Факт на 2023 год: Ч₁ = 1,02 млн чел., ЗП₁ = 63 000 руб., С = 13%, Норматив = 30%
       Д_НДФЛ1 = 1 020 000 × 63 000 × 0,13 × 0,30 = 2 506 320 000 руб.

     Изменение ΔД_НДФЛ = Д_НДФЛ1 — Д_НДФЛ0 = 166 320 000 руб.

     1. Влияние изменения Ч:
        ΔД_Ч = (Ч₁ — Ч₀) × ЗП₀ × С × Норматив = (1 020 000 — 1 000 000) × 60 000 × 0,13 × 0,30 = 20 000 × 60 000 × 0,13 × 0,30 = 46 800 000 руб.
     2. Влияние изменения ЗП:
        ΔД_ЗП = Ч₁ × (ЗП₁ — ЗП₀) × С × Норматив = 1 020 000 × (63 000 — 60 000) × 0,13 × 0,30 = 1 020 000 × 3 000 × 0,13 × 0,30 = 119 340 000 руб.
     3. Влияние изменения С: (в данном случае ставка не менялась, ΔД_С = 0)

     Сумма влияний: 46 800 000 + 119 340 000 = 166 140 000 руб.

     Примечание: Разница в 180 000 руб. (166 320 000 — 166 140 000) является результатом округлений или взаимосвязанных эффектов, которые более сложные методы распределяют. Для простоты метода цепных подстановок обычно берется прямое суммирование.

   Этот метод позволяет наглядно увидеть, какой фактор внес наибольший вклад в изменение доходных показателей, что критически важно для принятия управленческих решений.

6. Бюджетный профицит/дефицит: Соотношение доходов и расходов.
   • Индикатор: Доля профицита/дефицита бюджета в общем объеме доходов. Устойчивый профицит или минимальный дефицит свидетельствуют о сбалансированной и эффективной фискальной политике.

Применение этих методов и индикаторов в комплексе позволяет не только отслеживать текущее состояние, но и формировать обоснованные стратегии для повышения финансовой устойчивости и автономии города Екатеринбурга.

Заключение

Анализ механизма формирования и исполнения доходной части бюджета муниципального образования на примере города Екатеринбурга выявил сложную, многоаспектную картину, где сочетаются успехи в мобилизации ресурсов и системные вызовы. За последние годы бюджет Екатеринбурга демонстрирует устойчивую позитивную динамику общего объема доходов, о чем свидетельствуют плановые показатели на 2024 и 2025 годы, значительно превышающие предыдущие периоды. Эффективность бюджетного процесса на местном уровне подкрепляется детальной нормативно-правовой базой, включающей как положения Бюджетного кодекса РФ (глава 9, статьи 61, 61.1-61.6, 62), так и конкретные решения Екатеринбургской городской Думы, определяющие параметры бюджета.

Ключевые выводы исследования сводятся к следующему:

1. Нормативно-правовая регламентация: Бюджетный процесс в Екатеринбурге строго регулируется как федеральным (БК РФ), так и муниципальным законодательством, что обеспечивает его прозрачность и системность. Детализация статей БК РФ по налоговым и неналоговым доходам позволяет четко определить источники поступлений.
2. Структурные особенности доходов: Несмотря на значительный объем налоговых и неналоговых доходов, их совокупная доля (около 46-47%) в бюджете Екатеринбурга уступает доле безвозмездных поступлений (более 50%). Это указывает на высокую зависимость от межбюджетных трансфертов из вышестоящих бюджетов, что является общероссийской проблемой для многих муниципальных образований. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) остается крупнейшим налоговым источником.
3. Динамика и рост: Бюджет города демонстрирует стабильный рост доходов, с фактическим превышением плановых показателей в 2022 и 2023 годах. Прогнозируется дальнейшее увеличение доходной части в 2024-2025 годах, что свидетельствует об экономическом развитии города и эффективной работе Департамента финансов Администрации города Екатеринбурга.
4. Процессные аспекты: Механизм формирования и исполнения доходов включает комплексное планирование на основе прогноза социально-экономического развития, общественное обсуждение через публичные слушания, а также активное администрирование доходов (включая работу с задолженностью по земельному налогу с помощью мобильных групп) и контроль со стороны Контрольно-счетной палаты.
5. Проблемные зоны: Основными проблемами являются упомянутая финансовая зависимость от межбюджетных трансфертов и снижение собираемости отдельных местных налогов, в частности земельного налога, из-за оспаривания кадастровой стоимости.

Для повышения финансовой автономии и эффективности бюджетного процесса в Екатеринбурге и других муниципальных образованиях можно сформулировать следующие рекомендации:

1. Укрепление собственной доходной базы: Необходимо сосредоточить усилия на стимулировании экономического роста и привлечении новых налогоплательщиков (предприятий и жителей), что естественным образом увеличит поступления по НДФЛ и местным налогам.
2. Совершенствование администрирования местных налогов: Продолжение и усиление работы с задолженностью, возможно, путем автоматизации процессов и повышения информированности налогоплательщиков. Изучение причин оспаривания кадастровой стоимости и совершенствование методик ее определения для повышения стабильности поступлений от земельного налога.
3. Расширение налоговых полномочий: На федеральном и региональном уровнях необходимо продолжать дискуссию о возможности расширения налоговых полномочий органов местного самоуправления, предоставления им больших прав по установлению ставок и льгот по местным налогам, что позволит муниципалитетам более гибко реагировать на местные экономические условия.
4. Развитие неналоговых источников: Повышение эффективности управления муниципальным имуществом, расширение спектра платных услуг (там, где это целесообразно и законно), а также оптимизация работы с штрафами и сборами.
5. Повышение прозрачности и общественного контроля: Дальнейшее развитие механизмов общественного участия в бюджетном процессе, включая публичные слушания и доступность бюджетной информации, что способствует росту доверия и эффективности.

Перспективы дальнейших исследований в данной области включают более глубокий анализ влияния конкретных региональных и федеральных экономических политик на доходы муниципалитетов, изучение эффективности различных методов борьбы с налоговой задолженностью, а также сравнительный анализ бюджетной политики Екатеринбурга с другими региональными центрами России и зарубежным опытом. Постоянный поиск путей повышения финансовой автономии и эффективности управления доходами является непрерывным процессом, критически важным для устойчивого развития каждого муниципального образования.

Список использованной литературы

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 31.07.2025). URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19702/ (дата обращения: 27.10.2025).
2. О внесении изменений в Решение Екатеринбургской городской Думы от 20 декабря 2022 года N 60/83 «О бюджете муниципального образования «город Екатеринбург» на 2023 год и плановый период 2024 и 2025 годов от 06 июня 2023. URL: https://docs.cntd.ru/document/578494939 (дата обращения: 27.10.2025).
3. О бюджете муниципального образования «город Екатеринбург» на 2023 год и плановый период 2024 и 2025 годов от 20 декабря 2022 года N 60/83. URL: https://docs.cntd.ru/document/456041007 (дата обращения: 27.10.2025).
4. Определен бюджет муниципального образования «город Екатеринбург» на 2025 год. URL: https://www.consultant.ru/reg/svrd/ekaterinburg/doc/50536/ (дата обращения: 27.10.2025).
5. Отчет об исполнении бюджета-2023 озвучен в городской Думе. URL: https://egd.ru/news/otchet-ob-ispolnenii-byudzheta-2023-ozvuchen-v-gorodskoy-dume (дата обращения: 27.10.2025).
6. Решение Екатеринбургской городской Думы от 25 декабря 2012 года № 59/68 «О бюджете г. Екатеринбурга на 2013 год и плановый период 2014-2015 гг.».
7. ДЕПАРТАМЕНТ ФИНАНСОВ АДМИНИСТРАЦИИ ГОРОДА ЕКАТЕРИНБУРГА. URL: https://www.rusprofile.ru/id/4054452 (дата обращения: 27.10.2025).
8. БЮДЖЕТ ЕКАТЕРИНБУРГА: РЕТРОСПЕКТИВНЫЙ, СТРУКТУРНЫЙ АНАЛИЗ. ПУТИ РОСТА ДОХОДНОЙ БАЗЫ МУНИЦИПАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ ЗА СЧЕТ МЕСТНЫХ НАЛОГОВ И СБОРОВ. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/byudzhet-ekaterinburga-retrospektivnyy-strukturnyy-analiz-puti-rosta-dohodnoy-bazy-munitsipalnyh-obrazovaniy-za-schet-mestnyh (дата обращения: 27.10.2025).
9. Проблемы формирования местного бюджета г. Екатеринбурга по расходам. URL: https://elar.urfu.ru/bitstream/10995/133031/1/978-5-91256-620-1_2023_091.pdf (дата обращения: 27.10.2025).