Местный бюджет Российской Федерации: комплексный анализ сущности, структуры, правового регулирования и перспектив развития

В современном мире, где экономические процессы и социальные трансформации протекают с невиданной скоростью, роль местного самоуправления и, как следствие, местных бюджетов становится критически важной для обеспечения стабильности и устойчивого развития общества. Способность муниципальных образований эффективно управлять своими финансами напрямую влияет на качество жизни граждан, доступность социальных услуг и инфраструктурное благоустройство территорий. Именно местные бюджеты являются тем финансовым инструментом, который позволяет реализовать задачи и функции местного самоуправления, обеспечивая непосредственное взаимодействие власти с населением и оперативное решение наиболее насущных проблем.

Целью данного реферата является детальное исследование понятия, сущности, значения и принципов формирования местных бюджетов в Российской Федерации, а также углубленный анализ их структуры доходов и расходов, правового регулирования и существующих проблем. В работе будет представлена актуальная статистическая информация, освещены последние изменения в законодательстве и предложены конкретные пути укрепления финансовой самостоятельности и эффективности местных бюджетов. Наш анализ направлен на формирование комплексного понимания места местного бюджета в бюджетной системе страны и его значения для устойчивого развития муниципальных образований.

Теоретические основы местного бюджета

Понимание сущности местного бюджета начинается с осознания его роли в системе публичных финансов. Это не просто свод цифр, отражающих доходы и расходы, а живой организм, обеспечивающий жизнедеятельность муниципального образования. От его сбалансированности и эффективности зависит способность местных властей реагировать на потребности населения и реализовывать стратегические планы развития территории. Что же из этого следует? Эффективность местной бюджетной политики определяет не только финансовую стабильность, но и способность территории к адаптации и росту в условиях постоянно меняющейся экономической среды.

Понятие и сущность местного бюджета

Местный бюджет, согласно Бюджетному кодексу Российской Федерации (далее — БК РФ), представляет собой форму образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций местного самоуправления. Это финансовый план, который отражает совокупность финансовых ресурсов, необходимых для исполнения расходных обязательств муниципального образования. Он выступает в качестве систематизирующего элемента муниципальных финансов, объединяя все денежные потоки, проходящие через местные органы власти.

Экономическая сущность местного бюджета проявляется в его способности выступать финансовой основой функционирования органов местного самоуправления. Он не только консолидирует финансовые ресурсы, но и является инструментом перераспределения этих средств в интересах жителей территории. Таким образом, местный бюджет — это ключевой элемент системы муниципальных финансов, обеспечивающий выполнение задач местного самоуправления и устойчивое социально-экономическое развитие территорий. Без эффективно функционирующего местного бюджета невозможно представить ни одной развитой муниципальной структуры, поскольку именно через него финансируются жизненно важные сферы: образование, здравоохранение, жилищно-коммунальное хозяйство, благоустройство и многое другое.

Место местного бюджета в бюджетной системе Российской Федерации

Бюджетная система Российской Федерации имеет трёхуровневую структуру, и местный бюджет занимает в ней третий, самый приближенный к населению уровень. На вершине этой системы находится федеральный бюджет, затем следуют бюджеты субъектов Российской Федерации (региональные бюджеты), и замыкают пирамиду бюджеты муниципальных образований, то есть местные бюджеты.

Каждое муниципальное образование в Российской Федерации обладает собственным бюджетом, что является одним из основополагающих принципов местного самоуправления. Важно также отметить понятие консолидированного бюджета муниципального района, который представляет собой свод бюджетов всех поселений, входящих в состав муниципального района, и бюджета самого муниципального района. Этот консолидированный подход позволяет более комплексно оценивать финансовое состояние территории и планировать межбюджетные отношения внутри района.

Таким образом, местный бюджет является неотъемлемой частью общей бюджетной системы страны, выполняя свои уникальные функции на самом низовом уровне управления. Его стабильность и предсказуемость напрямую влияют на общую финансовую устойчивость государства.

Принципы формирования и исполнения местного бюджета

Формирование и исполнение местного бюджета базируются на ряде принципов, которые являются общими для всей бюджетной системы Российской Федерации, но приобретают особую значимость на муниципальном уровне. Эти принципы закреплены в Бюджетном кодексе РФ и обеспечивают системность, прозрачность и эффективность управления публичными финансами.

Ключевые принципы:

• Самостоятельность бюджетов. Этот принцип подразумевает, что каждое муниципальное образование имеет собственный бюджет, право на получение средств из вышестоящих бюджетов (в виде межбюджетных трансфертов) и, что особенно важно, право самостоятельно определять направления использования и расходования этих средств. На практике это означает, что местные власти, в рамках своих полномочий, принимают решения о приоритетах финансирования социальных программ, инфраструктурных проектов и других вопросов местного значения.
• Единство бюджетной системы Российской Федерации. Несмотря на самостоятельность, бюджеты всех уровней должны формироваться и исполняться в соответствии с единым порядком, основанным на единой социально-экономической политике государства. Это обеспечивает сопоставимость бюджетных показателей, общие стандарты отчетности и взаимосвязь между разными уровнями бюджетной системы.
• Разграничение доходов и расходов между уровнями бюджетной системы РФ. Данный принцип означает, что за каждым бюджетом закреплены соответствующие источники доходов, предназначенные для финансирования определённых расходных обязательств. Это позволяет избежать дублирования функций и повысить ответственность каждого уровня власти за свои финансовые решения.
• Полнота отражения доходов и расходов. В бюджете должны быть полностью отражены все доходы и расходы муниципального образования, без каких-либо исключений. Это обеспечивает прозрачность и подотчётность.
• Сбалансированность бюджета. Важнейший принцип, требующий, чтобы объём расходов бюджета не превышал общего объёма доходов. В случае дефицита, он должен быть покрыт за счёт источников финансирования дефицита бюджета.
• Эффективность и экономность использования бюджетных средств. Органы местного самоуправления обязаны использовать бюджетные средства таким образом, чтобы достигать максимально возможных результатов при минимальных затрат.
• Общее покрытие расходов бюджета. Все доходы бюджета должны направляться на покрытие всех расходов бюджета, за исключением строго определённых случаев, когда закрепляется целевое использование средств.
• Гласность. Принцип, требующий обязательного опубликования проектов бюджетов, утверждённых бюджетов, отчётов об их исполнении. Это обеспечивает общественный контроль и прозрачность бюджетного процесса.
• Достоверность бюджета. Бюджет должен быть сформирован на основе реалистичных прогнозов социально-экономического развития и обоснованных расчётов доходов и расходов.
• Адресность и целевой характер бюджетных средств. Бюджетные средства выделяются конкретным получателям на определённые цели, и их использование по иному назначению недопустимо.

Центральное место в системе этих принципов занимает бюджетный федерализм. Это основополагающее правило бюджетного права, заключающееся в том, что административно-территориальные единицы имеют свои источники доходов и направления расходования средств. Сущность бюджетного федерализма в России проявляется в нормативно-законодательном установлении бюджетных прав и обязанностей федеральных, региональных и местных органов власти, а также правил их взаимодействия и методов частичного перераспределения бюджетных ресурсов. В России бюджетный федерализм находится на этапе активного развития, о чём свидетельствует сформированная трёхуровневая бюджетная система и регламентирующие её нормативно-правовые акты. Однако, как будет показано далее, на практике принцип бюджетного федерализма на муниципальном уровне сталкивается с рядом вызовов.

Доходы местных бюджетов: структура, источники и динамика

Формирование доходной части местного бюджета — это сложный процесс, который напрямую определяет финансовую состоятельность муниципального образования. Доходы местных бюджетов представляют собой совокупность денежных средств, поступающих в распоряжение органов местного самоуправления для финансирования их деятельности и решения вопросов местного значения.

Налоговые доходы местных бюджетов

Налоговые доходы являются одним из фундаментальных источников формирования местных бюджетов. Они включают в себя не только местные налоги и сборы, которые устанавливаются и регулируются непосредственно органами местного самоуправления, но и доли федеральных и региональных налогов, закреплённые за местными бюджетами на постоянной основе федеральными законами или законами субъектов Российской Федерации.

Ключевые налоговые доходы местных бюджетов:

• Земельный налог. Это местный налог, плательщиками которого являются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения. Его фискальная значимость для муниципалитетов весьма высока, так как он напрямую связан с имущественной базой территории. Однако, как будет отмечено в разделе о проблемах, эффективность сбора земельного налога часто страдает из-за неактуальной кадастровой оценки и наличия федеральных льгот.
• Налог на имущество физических лиц. Также является местным налогом. Его платят физические лица, обладающие объектами недвижимого имущества. В отличие от земельного налога, который по своей сути более стабилен, поступления от налога на имущество физических лиц могут быть более чувствительны к изменениям на рынке недвижимости и социально-экономическим условиям.
• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Хотя НДФЛ является федеральным налогом, его часть, как правило, отчисляется в местные бюджеты. Это один из наиболее значимых источников доходов для многих муниципалитетов, поскольку он напрямую связан с экономической активностью населения и уровнем заработных плат на территории.
• Налоги на совокупный доход. К ним относятся специальные налоговые режимы, такие как единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), упрощённая система налогообложения (УСН) и единый налог на вменённый доход (ЕНВД), который был отменён с 2021 года. Эти налоги важны для поддержки малого и среднего бизнеса и фермерских хозяйств, а их поступления частично или полностью зачисляются в местные бюджеты.
• Акцизы на нефтепродукты. Доля этих акцизов поступает в местные бюджеты, формируя дорожные фонды и направляясь на финансирование дорожного строительства и содержания дорог местного значения.

Фискальная значимость налоговых доходов для местных бюджетов неоспорима. Они формируют основу собственной доходной базы муниципалитетов, однако их доля в общем объеме доходов часто оказывается недостаточной, что является одной из ключевых проблем.

Неналоговые доходы местных бюджетов

Помимо налоговых поступлений, существенную часть доходов местных бюджетов составляют неналоговые доходы. Эти источники поступлений не связаны с налоговым законодательством, но являются результатом хозяйственной деятельности муниципального образования или использования его ресурсов.

Основные категории неналоговых доходов:

• Доходы от использования муниципального имущества. Это могут быть арендная плата за пользование муниципальными землями и нежилыми помещениями, доходы от использования объектов культурного наследия, доходы от передачи в пользование муниципального имущества (например, коммунальных сетей) и другие поступления, связанные с эксплуатацией активов, находящихся в муниципальной собственности.
• Доходы от продажи муниципального имущества. Средства, полученные от приватизации муниципальных предприятий, продажи земельных участков, зданий и сооружений, находящихся в собственности муниципального образования. Эти доходы могут быть значительными, но носят, как правило, разовый характер.
• Доходы от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями. Муниципальные учреждения (например, школы, детские сады, учреждения культуры, спортивные комплексы) могут оказывать платные услуги, доходы от которых поступают в местный бюджет.
• Административные платежи и сборы. К ним относятся различные пошлины, сборы за выдачу разрешений, лицензий, оказание государственных и муниципальных услуг (например, сборы за государственную регистрацию актов гражданского состояния, платежи за негативное воздействие на окружающую среду).
• Штрафы, санкции, возмещение ущерба. Поступления от административных штрафов, штрафов за нарушение законодательства, пени, а также возмещение вреда, причинённого муниципальному имуществу.

Неналоговые доходы играют важную роль в финансовой обеспеченности муниципалитетов, однако их объем и стабильность могут значительно варьироваться в зависимости от размера и экономической развитости территории.

Безвозмездные поступления: межбюджетные трансферты

Наиболее значительной, а зачастую и преобладающей частью доходов местных бюджетов являются безвозмездные поступления, к которым относятся межбюджетные трансферты из вышестоящих бюджетов (федерального и регионального). Межбюджетные трансферты – это средства, предоставляемые одним бюджетом бюджетной системы Российской Федерации другому бюджету на безвозмездной и безвозвратной основе. Их основное назначение – это выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований и софинансирование расходных обязательств.

Межбюджетные трансферты классифицируются на:

• Дотации. Предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе без установления направлений и/или условий их использования. Основная цель дотаций – выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований. Это наиболее «свободные» средства для местных властей, которые могут быть направлены на любые вопросы местного значения.
• Субсидии. Предоставляются в целях софинансирования расходных обязательств, возникающих при выполнении полномочий органов власти, или на достижение определённых целевых показателей. Субсидии всегда имеют целевой характер и требуют софинансирования со стороны муниципального образования. Например, субсидии на реализацию национальных проектов или развитие инфраструктуры.
• Субвенции. Имеют строго целевой характер и предоставляются на финансовое обеспечение расходных обязательств, возникающих при выполнении переданных государственных полномочий. Органы местного самоуправления, получая субвенции, действуют как исполнители государственных функций, и использование этих средств строго регламентировано.

Роль межбюджетных трансфертов в доходах местных бюджетов огромна. Они позволяют поддерживать минимально необходимый уровень предоставления муниципальных услуг в дотационных регионах и стимулировать реализацию приоритетных проектов в экономически развитых территориях. Однако высокая доля трансфертов в доходах, как будет показано далее, является и одной из ключевых проблем финансовой самостоятельности муниципалитетов.

Динамика и структура доходов местных бюджетов РФ (2022-2025 гг.)

Анализ динамики и структуры доходов местных бюджетов за последние годы позволяет выявить ключевые тенденции и оценить эффективность бюджетной политики на муниципальном уровне.

Таблица 1: Динамика доходов местных бюджетов РФ, млрд рублей и их структура

Показатель / Год	1 апреля 2022 года	2023 год (оценка)	2024 год (оценка)	1 июля 2025 года (пример)
Общие доходы	1 132,7 (рост 12,0%)	≈ 7,9 трлн (оценка)	> 8 трлн (без субвенций ≈ 6 трлн)	30 709,7 млн (Нижний Новгород)
Налоговые доходы	352,5 (31,1% от общих)	41% от общих (с неналоговыми)	Рост на 26% к 2023 году	14 082,1 млн (Нижний Новгород)
Неналоговые доходы	69,2 (6,1% от общих)	включены в 41%	включены в 41%	включены в 14 082,1 млн
Безвозмездные поступления (в т.ч. межбюджетные трансферты)	711,1 (62,8% от общих)	56% от общих	≈ 2 трлн (оценка)	16 627,5 млн (Нижний Новгород)
Собственные доходы (налоговые + неналоговые)	701,7 (рост 14,4%)	≈ 3,3 трлн (оценка)	≈ 3,5 трлн (оценка)	14 082,1 млн (Нижний Новгород)
Доля субвенций в межбюджетных трансфертах (2023)	—	43,8%	—	—
Доля субсидий в межбюджетных трансфертах (2023)	—	32,7%	—	—

Примечание: Данные за 2023-2025 годы являются оценочными или представлены на основе неполных отчетов и примеров отдельных муниципальных образований, поэтому прямое сопоставление с данными на 1 апреля 2022 года следует проводить с осторожностью.

Как видно из таблицы, по состоянию на 1 апреля 2022 года доходы местных бюджетов были исполнены в объеме 1 132,7 млрд рублей, показав рост на 12,0% к аналогичному периоду предыдущего года. Наиболее значительную долю в структуре доходов занимали безвозмездные поступления, включая межбюджетные трансферты – 62,8% (711,1 млрд рублей). Налоговые доходы составили 31,1% (352,5 млрд рублей), а неналоговые – 6,1% (69,2 млрд рублей). Собственные доходы (налоговые и неналоговые) выросли на 14,4%, достигнув 701,7 млрд рублей.

Данные за 2024 год показывают, что общие доходы местных бюджетов превысили 8 трлн рублей, при этом без учета субвенций они составили около 6 трлн рублей. Это свидетельствует о продолжающейся значительной роли межбюджетных трансфертов. Рост налоговых доходов местных бюджетов по отношению к 2023 году составил впечатляющие 26%, что может быть связано с улучшением экономической ситуации и усилением администрирования.

В 2023 году в структуре межбюджетных трансфертов доля субвенций составляла 43,8%, а субсидий – 32,7%. Основной прирост межбюджетных трансфертов в 2023 году был обусловлен увеличением объема субсидий, что говорит о приоритете софинансирования конкретных проектов и программ.

Пример из практики: на 1 июля 2025 года доходы бюджета городского округа Нижний Новгород составили 30 709,7 млн рублей, из которых налоговые и неналоговые доходы – 14 082,1 млн рублей, а безвозмездные поступления – 16 627,5 млн рублей. Этот пример наглядно демонстрирует, что даже в крупных муниципальных образованиях доля безвозмездных поступлений может превышать собственные доходы, подтверждая общую тенденцию.

Расходы местных бюджетов: классификация, направления и динамика

Расходы местных бюджетов – это та сторона финансовой медали, которая отражает реальные потребности и приоритеты муниципального образования. Они напрямую связаны с планами экономического и социального развития территорий и являются основным инструментом для выполнения задач местного самоуправления.

Классификация и основные направления расходов

Средства местных бюджетов направляются на финансирование широкого круга вопросов местного значения, а также на осуществление отдельных государственных полномочий, которые были переданы органам местного самоуправления. Бюджетный кодекс Российской Федерации определяет единую бюджетную классификацию расходов, которая обеспечивает сопоставимость бюджетных данных на всех уровнях бюджетной системы. Эта классификация включает разделы, подразделы, целевые статьи (государственные (муниципальные) программы и непрограммные направления деятельности), группы и подгруппы видов расходов бюджета.

Согласно статье 87 Бюджетного кодекса РФ, к функциональным видам расходов, финансируемых исключительно из местных бюджетов, относятся:

• Содержание органов местного самоуправления. Это обеспечение функционирования администрации, представительных органов, контрольно-счётных палат и других муниципальных структур.
• Формирование муниципальной собственности и управление ею. Расходы, связанные с приобретением, содержанием, развитием и распоряжением муниципальным имуществом.
• Организация, содержание и развитие образования. Финансирование муниципальных школ, детских садов, учреждений дополнительного образования, обеспечения учебного процесса.
• Здравоохранение. Финансирование муниципальных медицинских учреждений (хотя большая часть здравоохранения сейчас находится на региональном уровне), программ по укреплению здоровья населения.
• Культура, физическая культура и спорт, средства массовой информации. Поддержка муниципальных библиотек, домов культуры, спортивных объектов, проведение культурных и спортивных мероприятий, финансирование муниципальных СМИ.
• Содержание муниципальных органов охраны общественного порядка. Финансирование муниципальных дружин, поддержки полиции.
• Организация, содержание и развитие муниципального жилищно-коммунального хозяйства (ЖКХ). Расходы на водоснабжение, водоотведение, теплоснабжение, вывоз мусора, обслуживание жилищного фонда.
• Муниципальное дорожное строительство и содержание дорог местного значения. Ремонт, строительство, содержание дорог, мостов, пешеходных зон в границах муниципального образования.
• Благоустройство и озеленение территорий. Расходы на содержание парков, скверов, газонов, уличное освещение, создание комфортной городской среды.
• Организация утилизации и переработки бытовых отходов. Расходы на сбор, транспортировку, утилизацию и переработку мусора.
• Содержание мест захоронения. Обеспечение функционирования муниципальных кладбищ.
• Организация транспортного обслуживания населения. Финансирование муниципального общественного транспорта, субсидирование маршрутов.
• Обеспечение противопожарной безопасности. Содержание муниципальных пожарных частей, профилактические мероприятия.
• Охрана окружающей природной среды. Мероприятия по защите экологии на муниципальном уровне.
• Реализация целевых программ. Финансирование муниципальных целевых программ по различным направлениям.
• Обслуживание и погашение муниципального долга. Выплата процентов и основной суммы по муниципальным заимствованиям.
• Целевое дотирование населения. Социальная поддержка отдельных категорий граждан.
• Содержание муниципальных архивов, проведение муниципальных выборов и местных референдумов.
• Финансирование иных решений ОМСУ, отнесенных к вопросам местного значения.

Каждый из этих видов расходов детализируется в рамках бюджетной классификации, что позволяет осуществлять контроль за целевым и эффективным использованием бюджетных средств. Ведь разве не в этом заключается основная задача ответственного управления?

Динамика расходов местных бюджетов РФ (2022-2025 гг.)

Динамика расходов местных бюджетов отражает не только финансовые возможности муниципалитетов, но и приоритеты государственной политики, направленные на развитие территорий.

Таблица 2: Динамика расходов местных бюджетов РФ, млрд рублей

Показатель / Год	1 апреля 2022 года	2023 год (оценка)	2024 год (оценка)	1 июля 2025 года (пример)
Общие расходы	1 073,1 (рост 12,6%)	≈ 7,88 трлн (оценка)	≈ 7,96 трлн (оценка)	35 987,9 млн (Нижний Новгород)
Расходы сельских поселений на переданные вопросы (2021)	—	39,6 (сократились в 4 раза)	—	—
Расходы на реализацию региональных проектов в рамках нацпроектов (2024)	—	—	682	—

По состоянию на 1 апреля 2022 года расходы местных бюджетов были исполнены в объеме 1 073,1 млрд рублей, что на 12,6% выше, чем за аналогичный период предыдущего года. Это свидетельствует об активном финансировании муниципальных нужд.

В 2024 году общий объем расходов местных бюджетов на реализацию региональных проектов в рамках национальных проектов составил 682 млрд рублей. Эта цифра подчеркивает значимость участия муниципалитетов в федеральных и региональных программах развития, направленных на достижение национальных целей.

Интересно отметить, что в 2021 году расходы сельских поселений на исполнение переданных вопросов местного значения сократились более чем в 4 раза, составив 39,6 млрд рублей. Это может быть связано с изменениями в распределении полномочий или финансирования и требует дальнейшего анализа для понимания причин и последствий.

Пример из практики: на 1 июля 2025 года расходы бюджета городского округа Нижний Новгород были исполнены в объеме 35 987,9 млн рублей. Сопоставляя этот показатель с доходами того же муниципалитета (30 709,7 млн рублей за тот же период), можно заметить, что расходы превышают доходы, что указывает на дефицит бюджета. Это распространённая ситуация для многих муниципальных образований, которая требует источников финансирования дефицита.

Правовое регулирование и бюджетные полномочия органов местного самоуправления

Правовое поле, в котором функционируют местные бюджеты, является сложным и многоуровневым. Оно определяет не только рамки формирования и исполнения финансовых планов муниципалитетов, но и сам статус органов местного самоуправления (далее — ОМСУ) в общей системе публичной власти.

Конституционно-правовые основы местного самоуправления в РФ

Местное самоуправление в Российской Федерации признается и гарантируется Конституцией РФ (Глава 8). Исторически оно рассматривалось как самостоятельный уровень публичной власти, не входящий в систему органов государственной власти. Эта концепция подчеркивала его самобытность и независимость в решении вопросов местного значения, что включало финансово-экономическую и организационную обособленность муниципальных образований.

Однако с 2020 года, после внесения поправок в Конституцию, статус местного самоуправления претерпел изменения. Теперь оно наряду с органами государственной власти входит в единую систему публичной власти в РФ. Это означает, что ОМСУ осуществляют взаимодействие с государственными органами для эффективного решения задач в интересах населения, но при этом сохраняют свою самостоятельность в пределах своих полномочий. Статья 132 Конституции РФ ясно гласит, что органы местного самоуправления самостоятельно управляют муниципальной собственностью, формируют, утверждают и исполняют местный бюджет, устанавливают местные налоги и сборы, осуществляют охрану общественного порядка, а также решают иные вопросы местного значения. Эти положения являются краеугольным камнем для понимания правовой основы местных бюджетов.

Бюджетные полномочия муниципальных образований

Бюджетные полномочия муниципальных образований, детально регламентированные в статье 9 Бюджетного кодекса РФ, охватывают полный цикл бюджетного процесса — от планирования до контроля. Эти полномочия обеспечивают финансово-экономическую самостоятельность муниципалитетов.

Ключевые бюджетные полномочия ОМСУ включают:

• Установление порядка составления и рассмотрения проекта местного бюджета, его утверждения и исполнения, осуществления контроля за исполнением и утверждения отчета об исполнении местного бюджета. Это означает, что муниципалитеты разрабатывают собственные нормативные правовые акты, регулирующие бюджетный процесс на своей территории.
• Составление и рассмотрение проекта местного бюджета. Администрации муниципальных образований разрабатывают проект бюджета, который затем представляется на рассмотрение представительным органам.
• Утверждение и исполнение местного бюджета. Представительные органы утверждают бюджет, а исполнительно-распорядительные органы (администрация) обеспечивают его исполнение.
• Осуществление контроля за исполнением местного бюджета. Функции контроля возлагаются на представительные органы и контрольно-счётные органы муниципального образования.
• Составление и утверждение отчета об исполнении местного бюджета. По итогам финансового года составляется отчет, который утверждается представительным органом.
• Установление и исполнение расходных обязательств муниципального образования. ОМСУ самостоятельно определяют, какие вопросы местного значения будут финансироваться из бюджета.
• Определение порядка предоставления межбюджетных трансфертов из местных бюджетов и осуществление их предоставления (например, трансферты поселениям из бюджета муниципального района).
• Осуществление муниципальных заимствований, предоставление муниципальных гарантий, бюджетных кредитов, управление муниципальным долгом и муниципальными активами. Эти полномочия позволяют муниципалитетам привлекать дополнительные финансовые ресурсы и эффективно управлять своим имуществом.
• Установление, детализация и определение порядка применения бюджетной классификации Российской Федерации в части, относящейся к местному бюджету. Это обеспечивает единообразие и прозрачность бюджетного учёта.

Важно подчеркнуть, что федеральные законы и законы субъектов Российской Федерации не могут содержать положений, определяющих объем расходов за счёт средств местных бюджетов, за исключением случаев, когда ОМСУ наделяются отдельными государственными полномочиями. Это призвано защитить финансовую самостоятельность муниципалитетов.

Федеральный закон № 131-ФЗ и его трансформация

Одним из ключевых нормативно-правовых актов, регулирующих деятельность местного самоуправления в России, является Федеральный закон от 06.10.2003 N 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» (далее — ФЗ-131). Этот закон устанавливает перечень вопросов местного значения для различных типов муниципальных образований (городских, сельских поселений, муниципальных районов, муниципальных и городских округов), детализация которых содержится в статьях 14, 15 и 16 ФЗ-131.

К полномочиям ОМСУ по решению вопросов местного значения также относятся: создание муниципальных предприятий и учреждений, финансовое обеспечение их деятельности и выполнение муниципального задания, а также осуществление закупок товаров, работ, услуг для обеспечения муниципальных нужд. Кроме того, ОМСУ имеют полномочия по установлению тарифов на услуги, предоставляемые муниципальными предприятиями и учреждениями, а также обладают полномочиями в сфере стратегического планирования, включая утверждение стратегии социально-экономического развития муниципального образования.

ФЗ-131 также предусматривает возможность наделения ОМСУ отдельными государственными полномочиями. В таких случаях государство обязано передать необходимые для их осуществления материальные и финансовые средства (за счёт субвенций из соответствующего бюджета). Реализация переданных полномочий подконтрольна государству, но органы местного самоуправления имеют право дополнительно использовать собственное имущество и материальные ресурсы.

Важное изменение: ФЗ-131 будет действовать до 1 января 2027 года, когда его заменит Федеральный закон от 20.03.2025 N 33-ФЗ. Это предстоящее изменение является значимым аспектом развития правового регулирования местного самоуправления, направленным на дальнейшую систематизацию и оптимизацию его деятельности. Новое законодательство должно будет решить ряд накопившихся проблем и адаптировать правовую базу к современным реалиям, укрепив роль муниципалитетов в единой системе публичной власти.

Таким образом, правовое регулирование местных бюджетов является динамичным процессом, постоянно адаптирующимся к изменяющимся социально-экономическим условиям и стратегическим целям государства.

Ключевые проблемы и вызовы в сфере финансового обеспечения местного самоуправления

Несмотря на конституционное закрепление самостоятельности и широкие бюджетные полномочия, органы местного самоуправления в России сталкиваются с рядом системных проблем и вызовов, которые препятствуют полноценному функционированию местных бюджетов и реализации задач местного самоуправления.

Проблема финансовой зависимости и дотационности

Одной из самых острых проблем является низкий уровень финансовой самостоятельности муниципальных образований и их высокая зависимость от финансовой помощи из вышестоящих бюджетов. Несмотря на декларируемый принцип самостоятельности, на практике многие муниципалитеты являются высоко дотационными.

Статистические данные наглядно демонстрируют эту проблему:

• По состоянию на 1 апреля 2022 года, безвозмездные поступления, включая межбюджетные трансферты, составляли 62,8% от общих доходов местных бюджетов.
• По данным за 2024 год, трансферты из вышестоящих бюджетов составляют 56% от доходов муниципальных бюджетов.
• В 2013 году доля межбюджетных трансфертов достигала 61,1%, что свидетельствует о хроническом характере проблемы.
• На 2016 год более трети муниципальных образований (37%) имели долю межбюджетных трансфертов в собственных доходах свыше 70%, а практически все муниципалитеты (90%) имели значительную долю (10% и более).

Такая высокая дотационность приводит к снижению ответственности органов местного самоуправления, поскольку они в меньшей степени зависят от мобилизации собственных доходов. Это также создаёт условия для неэффективного использования перераспределяемых трансфертов и подавляет стимулы для расширения собственной доходной базы. Фактически, многие муниципалитеты превращаются в «исполнителей», а не в «самостоятельных хозяйственников», что, к сожалению, ограничивает их способность к стратегическому планированию и реализации амбициозных проектов, ориентированных на долгосрочное развитие территорий.

Ограниченность налогово-бюджетных полномочий и централизация доходов

Ещё одна фундаментальная проблема заключается в ограниченности налогово-бюджетных полномочий ОМСУ, что не позволяет им в полной мере влиять на доходную часть бюджета.

• Централизация устойчивых и наиболее контролируемых налогов на федеральном и региональном уровнях оставляет муниципалитетам менее значимые или более волатильные источники доходов.
• ОМСУ могут регулировать лишь малую долю (около 6%) всех собранных налогов в стране, что значительно ниже, чем в развитых странах с сильным местным самоуправлением.
• Наличие значительного числа федеральных льгот по земельному налогу существенно снижает потенциальные поступления в местные бюджеты, так как муниципалитеты не могут компенсировать эти выпадающие доходы.
• Отсутствует эффективный механизм актуализации кадастровой оценки земельных участков, что приводит к недополучению доходов от земельного налога.
• Проблемы разграничения прав государственной и муниципальной собственности на землю также создают барьеры для эффективного управления и использования земельных ресурсов, а следовательно, и для получения доходов.
• Низкий уровень налоговых поступлений от налога на имущество физических лиц объясняется как дифференциацией собственности и доходов населения, так и несовершенством правовых механизмов администрирования.

Эти факторы в совокупности приводят к тому, что муниципалитеты не имеют достаточных финансовых инструментов для самостоятельного развития и вынуждены постоянно обращаться за помощью к вышестоящим бюджетам. Кризис 2014 года и реализация «майских указов» 2012 года, связанные с повышением зарплат бюджетникам, способствовали дальнейшей централизации управления и снижению бюджетной автономии муниципалитетов, поскольку именно на региональном уровне концентрировались средства для выполнения этих обязательств. С 2006 по 2019 год города стали финансово зависимы от регионов, и их бюджетная автономия сократилась, что также изменило предпочтения в расходах.

Проблемы дефицита местных бюджетов и источники его финансирования

Дефицит местных бюджетов, проявляющийся в превышении расходов над доходами, остаётся актуальной проблемой для многих муниципальных образований, хотя по итогам 2023 года местные бюджеты в целом были исполнены с профицитом в объеме 18,7 млрд рублей (0,95% от общего объема). Тем не менее, это не отменяет того факта, что отдельные муниципалитеты могут сталкиваться с дефицитом.

Причины бюджетного дефицита многообразны:

• Невозможность мобилизовать необходимые доходы из-за спада темпов производства, низкой производительности труда и общей нестабильности экономики в некоторых регионах.
• Недостаточное финансовое обеспечение расходных полномочий, особенно переданных государственных полномочий, когда субвенции не покрывают всех затрат.
• Неэффективное управление муниципальным имуществом и низкий уровень неналоговых поступлений.

Преобладающим источником финансирования дефицита остаются бюджетные и банковские кредиты. Сложность выпуска муниципальных ценных бумаг и низкая инвестиционная привлекательность многих муниципальных образований ограничивают их возможности по привлечению долгосрочных инвестиций. В периоды кризисов наблюдается тенденция к замещению коммерческих кредитов бюджетными: например, доля бюджетных кредитов в общем объеме заимствований увеличивалась с 15,6% до 40,5%, тогда как доля банковских кредитов снижалась с 55,3% до 10,9%. Это указывает на роль государства как кредитора последней инстанции для муниципалитетов.
Важно отметить, что муниципальный долг за 2024 год уменьшился на 4,5% и составил почти 380 млрд рублей, что является позитивной тенденцией, однако проблема дефицита для отдельных муниципалитетов сохраняется.

Пробелы и неопределенности правовой базы

Правовая база муниципальных финансов характеризуется неполнотой, ограниченностью и неопределенностью некоторых аспектов.

• Федеральное законодательство о местном самоуправлении долгое время детально не прорабатывало аспект финансирования ОМСУ, что приводило к их зависимости.
• Среди проблем нормативно-правового характера, препятствующих финансовой независимости органов местного самоуправления, отмечается отсутствие нормы, предусматривающей перераспределение полномочий по инициативе или с согласия органов местного самоуправления. Это означает, что перераспределение полномочий часто происходит «сверху вниз», без учета мнения и возможностей муниципалитетов.
• Отсутствие чётких механизмов инициирования изменений в распределении полномочий приводит к дисбалансу между объемом возложенных на муниципалитеты задач и имеющимися у них ресурсами.

Недостатки администрирования доходов и конфликт интересов

Наконец, существует ряд проблем, связанных с недостатками администрирования доходов и возможными конфликтами интересов:

• Наблюдается низкая заинтересованность местных органов власти в максимальной мобилизации местных налогов и сборов. Это может быть связано с тем, что значительная часть их доходов поступает в виде трансфертов, а также с политическими издержками, связанными с повышением налоговой нагрузки на население или бизнес.
• При реализации переданных государственных полномочий часто возникают финансовые и организационные конфликты между органами государственной власти и местным самоуправлением из-за недостаточного финансового обеспечения. Государство может передавать полномочия, не обеспечивая при этом полноценного финансирования, что ложится дополнительной нагрузкой на местные бюджеты и вызывает напряжение в межбюджетных отношениях.

Все эти проблемы требуют комплексного и системного подхода к решению, чтобы обеспечить реальную финансовую самостоятельность и эффективность местных бюджетов.

Пути укрепления финансовой самостоятельности и эффективности местных бюджетов в Российской Федерации

Укрепление финансовой самостоятельности и повышение эффективности местных бюджетов является приоритетной задачей для устойчивого развития муниципальных образований и всей бюджетной системы Российской Федерации. Решение существующих проблем требует комплексных мер, направленных на расширение доходной базы, совершенствование межбюджетных отношений и оптимизацию управления расходами.

Расширение доходной базы и стимулирование экономического развития

Одним из ключевых направлений является расширение полномочий местных органов власти по формированию собственной доходной базы и их участие в установлении и регулировании местных налогов. Это позволит муниципалитетам более гибко реагировать на экономическую ситуацию на своей территории и стимулировать развитие местного бизнеса.

Конкретные меры:

• Исключение возможности внесения изменений на федеральном уровне в бюджетное и налоговое законодательство, приводящих к снижению налогооблагаемой базы местных бюджетов без соответствующей компенсации. Это обеспечит предсказуемость и стабильность доходов муниципалитетов.
• Передача в местные бюджеты нормативов отчислений от налога на имущество организаций. Такая мера может оказать существенный стимулирующий эффект для деятельности органов местного самоуправления по улучшению инвестиционного климата, поскольку они будут напрямую заинтересованы в росте бизнеса на своей территории.
• Развитие инициативного бюджетирования. Это механизм, позволяющий гражданам напрямую участвовать в распределении части бюджетных средств на решение наиболее актуальных для них проблем. В 2024 году инициативные платежи были введены в 4 тысячах муниципалитетах, в рамках которых реализовано 14,6 тысяч инициативных проектов. Это не только увеличивает доходы, но и повышает вовлеченность населения.
• Комплекс мероприятий, направленных на рост экономического и налогового потенциалов на региональном и муниципальном уровнях. Это может включать разработку инвестиционных стратегий, поддержку малого и среднего предпринимательства, создание благоприятных условий для привлечения инвесторов.

Совершенствование администрирования доходов и налогового потенциала

Эффективное администрирование существующих доходов не менее важно, чем поиск новых источников.

• Повышение эффективности администрирования налоговых и неналоговых доходов достигается за счёт:
  • Расширения состава комиссий по снижению неформальной занятости, мониторинга уровня заработных плат и занятости работников на предприятиях. Это помогает вывести из тени доходы и увеличить поступления НДФЛ.
  • Проведения межведомственной активной работы по легализации трудовой деятельности иностранных граждан и мониторингу финансового состояния крупных предприятий.
• Введение минимального налога для индивидуальных предпринимателей, у которых профессиональные налоговые вычеты составляют значительную долю в доходах, может способствовать увеличению налоговых доходов местных бюджетов.
• Совершенствование правовых механизмов формирования имущественных прав физических лиц и актуализация кадастровой оценки земельных участков. Это важнейшие меры для развития налогового потенциала, особенно в части земельного налога и налога на имущество.
• Создание самодостаточных муниципальных образований путем совершенствования системы и порядка объединения территориальных общин. Это может способствовать их финансовой устойчивости за счёт укрупнения территорий и ресурсной базы.

Оптимизация межбюджетных отношений и бюджетного планирования

Система межбюджетных отношений требует постоянного совершенствования для обеспечения справедливости и эффективности распределения ресурсов.

• Для повышения сбалансированности бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов необходимо обеспечить стабильность налогового законодательства и межбюджетных отношений для достоверного среднесрочного бюджетного планирования. Частые изменения в правилах игры подрывают возможности муниципалитетов по долгосрочному планированию.
• Развитие бюджетного федерализма в РФ требует:
  • Упорядочения бюджетного устройства.
  • Чёткого разграничения расходных полномочий между уровнями власти.
  • Формирования эффективных механизмов финансовой поддержки.
  • Чёткого и стабильного закрепления доходных источников.
• Повышение эффективности предоставления межбюджетных трансфертов основывается на совершенствовании их структуры и порядка, а также формировании объемов исходя из необходимости решения приоритетных задач социально-экономического развития.
• Максимальное распределение межбюджетных трансфертов по субъектам Российской Федерации является основой для повышения эффективности их использования.
• Планируется увеличение общего объема дотаций, предоставляемых бюджетам субъектов Российской Федерации на выравнивание бюджетной обеспеченности, с учётом темпов инфляции для регионов с относительно низким уровнем подушевых налоговых и неналоговых доходов.
• Консолидация субсидий, выделяемых бюджетам субъектов Российской Федерации из федерального бюджета, в рамках государственных программ способствует более эффективному использованию средств за счёт уменьшения количества отдельных субсидий и повышения гибкости.
• Развитие системы стимулирования органов местного самоуправления к увеличению доходной базы может осуществляться путём составления рейтингов органов местного самоуправления по критериям финансовой самостоятельности и эффективности.
• Возможно установление дифференцированных нормативов отчислений в местные бюджеты от налога на доходы физических лиц (НДФЛ) взамен дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности. Это могло бы напрямую связать доходы муниципалитетов с экономической активностью на их территории.

Повышение эффективности расходов и управления бюджетными средствами

Эффективное расходование средств не менее важно, чем их поступление.

• Оптимизация структуры расходов местных бюджетов должна осуществляться на основании определённых критериев и выбора между альтернативными конкурирующими направлениями расходов. Это требует внедрения программно-целевого бюджетирования.
• Важно внедрение дифференцированных нормативов и стандартов, учитывающих особенности и интересы отдельных территорий, что позволит избежать «уравниловки» и повысить качество услуг.
• Необходимо усиление контроля за эффективным использованием финансовых ресурсов, аккумулируемых в местных бюджетах, как внутреннего, так и внешнего.
• Совершенствование управления средствами местных бюджетов включает:
  • Введение системы ежегодной рейтинговой оценки результатов работы органов местного самоуправления по управлению бюджетными средствами.
  • Усовершенствование процедуры осуществления внутреннего финансового контроля в бюджетных учреждениях.
• Активизация работы органов местного самоуправления по повышению эффективности использования бюджетных средств включает оптимизацию сети бюджетных учреждений и применение действенных методов экономии.
• Развитие муниципальных программ как инструмента планирования и контроля расходов, а также внутреннего финансового контроля являются направлениями повышения эффективности управления.
• Утверждение типовых регламентов предоставления муниципальных услуг и требований к качеству их предоставления способствует повышению эффективности и прозрачности.
• Эффективное использование временно свободных средств достигается путём ведения кассового плана в ежедневном и ежемесячном форматах, что позволяет размещать свободные остатки на депозитах и получать дополнительные доходы.
• Повышение квалификации сотрудников региональных и муниципальных служащих будет способствовать дальнейшему росту эффективности администрирования доходов и управления расходами.
• Активизация работы по приватизации и коммерциализации непрофильных активов является мерой по повышению эффективности использования муниципального имущества и получению дополнительных доходов.
• Оптимизация неприоритетных расходов и активизация работы по возврату задолженностей в бюджет являются антикризисными мерами для укрепления финансового состояния.

Все эти меры в совокупности призваны создать более устойчивую, самостоятельную и эффективную систему местных бюджетов, способную обеспечить социально-экономическое развитие территорий и повысить качество жизни граждан.

Заключение

Местный бюджет в Российской Федерации является краеугольным камнем системы местного самоуправления и неотъемлемой частью публичных финансов страны. Его сущность как формы образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач местного значения, подчеркивает его роль в обеспечении жизнедеятельности муниципальных образований и непосредственном влиянии на благосостояние граждан. Функционируя как третий уровень бюджетной системы, местные бюджеты подчиняются общим принципам, таким как самостоятельность, единство, сбалансированность и гласность, а также принципу бюджетного федерализма, который, хоть и развивается, всё ещё сталкивается с серьёзными вызовами.

Анализ структуры доходов показывает, что местные бюджеты формируются за счёт налоговых и неналоговых поступлений, однако доминирующую роль играют безвозмездные межбюджетные трансферты из вышестоящих бюджетов. Динамика последних лет демонстрирует рост как доходов, так и расходов, но при этом сохраняется значительная доля дотационности, что свидетельствует о финансовой зависимости муниципалитетов. Расходы местных бюджетов охватывают широкий спектр вопросов местного значения, от образования и ЖКХ до благоустройства и дорожного строительства, что подчеркивает их социальную направленность и важность для повседневной жизни населения.

Правовое регулирование, основанное на Конституции РФ и Бюджетном кодексе, определяет значительные бюджетные полномочия органов местного самоуправления. Однако предстоящая замена Федерального закона № 131-ФЗ на Федеральный закон № 33-ФЗ с 2027 года указывает на необходимость дальнейшей адаптации законодательной базы к меняющимся реалиям.

Несмотря на достигнутые успехи, местные бюджеты сталкиваются с рядом ключевых проблем: низкой финансовой самостоятельностью, ограниченностью налогово-бюджетных полномочий, сохраняющимся дефицитом (для отдельных муниципалитетов) и пробелами в правовой базе. Эти факторы ведут к хронической нехватке средств, снижению стимулов к развитию собственной доходной базы и иногда к конфликтам в межбюджетных отношениях.

Для укрепления финансовой самостоятельности и повышения эффективности местных бюджетов необходим комплексный подход. Он включает расширение доходной базы муниципалитетов, стимулирование экономического развития территорий, совершенствование администрирования доходов и актуализацию налогового потенциала. Крайне важна оптимизация межбюджетных отношений, направленная на их стабильность и предсказуемость, а также повышение эффективности использования межбюджетных трансфертов. Наконец, усиление контроля за расходами, внедрение программно-целевого бюджетирования и повышение квалификации муниципальных служащих будут способствовать более рациональному и результативному управлению бюджетными средствами.

Таким образом, дальнейшее развитие и укрепление местных бюджетов в Российской Федерации требует последовательных усилий всех уровней власти, направленных на гармонизацию законодательства, стимулирование экономической активности на местах и формирование реальной финансовой независимости муниципалитетов, что в конечном итоге станет залогом устойчивого развития всей страны.

Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020) // Справочная система Гарант.
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 31.07.2025) // Справочная правовая система «КонсультантПлюс». URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19797/
3. Федеральный закон от 06.10.2003 N 131-ФЗ (ред. от 20.03.2025) «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» // Справочная правовая система «КонсультантПлюс». URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_44571/
4. Федеральный закон от 20.03.2025 г. № 33-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации»» // Президент России : официальный сайт. URL: http://kremlin.ru/acts/news/76609
5. Алимурзаев Г. Местное самоуправление и местные финансы: модель «муниципальной общины» // Российский экономический журнал. 2008. № 5. С. 24–29.
6. Атаманчук Г.В. Теория государственного управления: курс лекций. М.: Юридическая литература, 2007.
7. Бабичев И.В. Местное самоуправление в современной России: некоторые итоги и перспективы // Муниципальная власть. 2004. Январь–февраль. С. 76.
8. Бюджетный федерализм и межбюджетные отношения в Российской Федерации // Cyberleninka.ru : научная электронная библиотека. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/byudzhetnyy-federalizm-i-mezhbyudzhetnye-otnosheniya-v-rossiyskoy-federatsii
9. Дефицит местного бюджета // Научный лидер : журнал. URL: https://scilead.ru/article/3157-defitsit-mestnogo-byudzheta
10. Динамика бюджетной автономии российских городов в условиях перехода к многоуровневому управлению // Cyberleninka.ru : научная электронная библиотека. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/dinamika-byudzhetnoy-avtonomii-rossiyskih-gorodov-v-usloviyah-perehoda-k-mnogourovnevomu-upravleniyu
11. Доклад об основных направлениях повышения эффективности бюджетных расходов в муниципальных образованиях (городских округах и муниципальных районах) Ханты-Мансийского автономного округа – Югры // Департамент финансов Ханты-Мансийского автономного округа – Югры : официальный сайт. URL: https://depfin.admhmao.ru/upload/iblock/c32/c32906806ef664a7541e21b026c243b7.pdf
12. Доходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации // Портал органов власти Чувашской Республики : официальный сайт. URL: https://www.gcheb.cap.ru/press/2023/12/26/dohodi-byudzhetov-byudzhetnoj-sistemi-rossijs
13. Доходы и расходы местного бюджета // Администрация города Мегиона : официальный сайт. URL: https://admmegion.ru/activities/finance/budget/income_and_expenses/
14. Имущественные платежи: проблемы формирования доходов местных бюджетов // Фундаментальные исследования : научный журнал. URL: https://fundamental-research.ru/ru/article/view?id=29577
15. Как увеличить доходы местного бюджета. Опыт победителя конкурса // Ассоциация Совет Муниципальных Образований Хабаровского края : официальный сайт. URL: http://www.smokhv.ru/press_center/news/kak_uvelichit_dohody_mestnogo_byudzheta_opyt_pobeditelya_konkursa/
16. Ключевые проблемы местного самоуправления в России // Cyberleninka.ru : научная электронная библиотека. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/klyuchevye-problemy-mestnogo-samoupravleniya-v-rossii
17. Колкнев Т.В. Правовые проблемы разграничения полномочий и предметов ведения государства и муниципальных образований в финансовой сфере местного самоуправления // Финансовое право. 2005. N 2. С. 14–20.
18. Конституционно-правовые основы местного самоуправления в России // ЯКласс : образовательный интернет-ресурс. URL: https://www.yaklass.ru/p/obschestvoznanie/11-klass/konstitutcionnye-osnovy-rossii-22123/konstitutcionno-pravovye-osnovy-mestnogo-samoupravleniia-v-rossii-22125/re-57f35359-598d-4f10-9159-00109ae9b4a4
19. Лексин В.Н., Швецов А.Н. Муниципальная Россия. Социально-экономическая ситуация, право, статистика. Т. 1. М.: Дело, 2006.
20. Лунякова Н.А. Обеспечение финансовой основы местного самоуправления в Российской Федерации // Cyberleninka.ru : научная электронная библиотека. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/obespechenie-finansovoy-osnovy-mestnogo-samoupravleniya-v-rossiyskoy-federatsii
21. Материалы «Актуальные вопросы финансового обеспечения реализации» // Совет Федерации : официальный сайт. URL: http://council.gov.ru/media/files/k4qY94W08JzWlVqH3lH2F6Nf601t1wU8.pdf
22. Местные бюджеты: проблемы формирования // Вестник Евразийской науки : научный журнал. URL: https://esj.today/PDF/17ECVN418.pdf
23. Методические рекомендации органам государственной власти субъектов Российской Федерации и органам местного самоуправления по регулированию межбюджетных отношений на региональном и муниципальном уровнях // Минфин России : официальный сайт. URL: https://minfin.gov.ru/common/upload/library/2023/11/main/MR_MB_2023_final.pdf
24. Методические рекомендации органам исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органам местного самоуправления // Минфин России : официальный сайт. URL: https://minfin.gov.ru/common/upload/library/2016/06/main/MR_02.06.2016_po_uvelicheniyu_dohodov.pdf
25. Методы обеспечения сбалансированности местных бюджетов // Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований : научный журнал. URL: https://applied-research.ru/ru/article/view?id=6196
26. Муниципальное образование. Правовое положение и полномочия / С.К. Полянов. М.: Филинъ, 2008.
27. Налоговые и неналоговые доходы // Минфин России : официальный сайт. URL: https://minfin.gov.ru/common/upload/library/2021/05/main/2_mes_budjety_01.04.2021.pdf
28. Налоговые и неналоговые доходы бюджета муниципального образования // Cyberleninka.ru : научная электронная библиотека. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovye-i-nenalogovye-dohody-byudzheta-munitsipalnogo-obrazovaniya
29. Налоговый потенциал муниципальных образований как основа региональных бюджетов // Cyberleninka.ru : научная электронная библиотека. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovyy-potentsial-munitsipalnyh-obrazovaniy-kak-osnova-regionalnyh-byudzhetov
30. Налоговый потенциал муниципальных образований: сущность и факторы // Cyberleninka.ru : научная электронная библиотека. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovyy-potentsial-munitsipalnyh-obrazovaniy-suschnost-i-faktory
31. Некоторые способы оптимизации расходов местных бюджетов // Cyberleninka.ru : научная электронная библиотека. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nekotorye-sposoby-optimizatsii-rashodov-mestnyh-byudzhetov
32. Недостаточность финансовой обеспеченности органа местного самоуправления и оценка этой ситуации в судебной практике // ИД «Панорама». URL: https://idpanorama.ru/journal/pravo/nedostatochnost-finansovoj-obespechennosti-organa-mestnogo-samoupravleniya-i-ocenka-ehtoj-situacii-v-sudebnoj-praktike.html
33. Обеспечение финансовой самостоятельности местных бюджетов Российской Федерации // Cyberleninka.ru : научная электронная библиотека. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/obespechenie-finansovoy-osnovy-mestnogo-samoupravleniya-v-rossiyskoy-federatsii
34. Обеспечение финансовой устойчивости местных бюджетов в современных условиях // Совет Федерации : официальный сайт. URL: http://council.gov.ru/activity/activities/round_tables/12696/
35. Обзор региональных бюджетов по итогам 2024 года // АКРА : официальный сайт. URL: https://www.acra-ratings.ru/research/2607/
36. Об оценке финансовой зависимости местного бюджета в условиях ограниченных бюджетных ресурсов // Cyberleninka.ru : научная электронная библиотека. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/ob-otsenke-finansovoy-zavisimosti-mestnogo-byudzheta-v-usloviyah-ogranichennyh-byudzhetnyh-resursov
37. Определение направлений повышения эффективности расходования средств муниципальных бюджетов // Cyberleninka.ru : научная электронная библиотека. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/opredelenie-napravleniy-povysheniya-effektivnosti-rashodovaniya-sredstv-munitsipalnyh-byudzhetov
38. Органы местного самоуправления: основные полномочия // Государственная Дума : официальный сайт. URL: http://duma.gov.ru/news/49048/
39. Особенности бюджетного федерализма в России и зарубежных странах // Cyberleninka.ru : научная электронная библиотека. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/osobennosti-byudzhetnogo-federalizma-v-rossii-i-zarubezhnyh-stranah
40. Особенности формирования и исполнения бюджета муниципального образования // Cyberleninka.ru : научная электронная библиотека. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/osobennosti-formirovaniya-i-ispolneniya-byudzheta-munitsipalnogo-obrazovaniya
41. Особенности межбюджетных трансфертов // Прокуратура Хабаровского края : официальный сайт. URL: https://epp.genproc.gov.ru/web/proc_27/activity/legal-education/explain?item=50222384
42. Понятие и роль налогового потенциала в экономическом развитии региона // Современные наукоемкие технологии : научный журнал. URL: https://rae-science.ru/pdf/2013/1/409.pdf
43. Правовое регулирование финансовых основ местного самоуправления / А. Дадашов. М.: Высшая школа экономики, 2012. URL: https://www.hse.ru/data/2012/11/24/1247076449/%D0%94%D0%B0%D0%B4%D0%B0%D1%88%D0%BE%D0%B2%20%D0%90.Zakonodatelstvo.pdf
44. Принципы формирования и исполнения местных бюджетов // Cyberleninka.ru : научная электронная библиотека. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/printsipy-formirovaniya-i-ispolneniya-mestnyh-byudzhetov
45. Проблемы дефицита бюджетов муниципальных образований и пути ее решения // Cyberleninka.ru : научная электронная библиотека. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problema-defitsita-byudzhetov-munitsipalnyh-obrazovaniy-puti-ee-resheniya
46. Проблемы обеспечения финансовой самостоятельности муниципальных образований // Cyberleninka.ru : научная электронная библиотека. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-obespecheniya-finansovoy-samostoyatelnosti-munitsipalnyh-obrazovaniy
47. Проблемы финансового обеспечения органов местного самоуправления при реализации отдельных государственных полномочий в России // Молодой ученый : научный журнал. URL: https://moluch.ru/archive/137/38293/
48. Проблемы финансирования местного самоуправления в Российской Федерации // Cyberleninka.ru : научная электронная библиотека. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-finansirovaniya-mestnogo-samoupravleniya-v-rossiyskoy-federatsii
49. Проблемы формирования и пути увеличения налогового потенциала муниципальных образований // Cyberleninka.ru : научная электронная библиотека. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-formirovaniya-i-puti-uvelicheniya-nalogovogo-potentsiala-munitsipalnyh-obrazovaniy
50. Проблемы формирования местных бюджетов // Молодой ученый : научный журнал. URL: https://moluch.ru/archive/346/77956/
51. Пронина Л.И. Совершенствование бюджетного и налогового законодательства – основное условие реализации реформы федеральных отношений и местного самоуправления // Местное право. 2004. №1. С. 45–54.
52. Программа повышения эффективности управления общественными (государственными и муниципальными) финансами на период до 2018 года // Минфин России : официальный сайт. URL: https://minfin.gov.ru/common/upload/library/2013/08/main/Prog_povysh_eff_upravl_obschestv_fin.pdf
53. Пути и перспективы укрепления финансовых основ местного самоуправления // Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований : научный журнал. URL: https://applied-research.ru/ru/article/view?id=7276
54. Рейтинг городов России по расходам и доходам местных бюджетов // Т—Ж. URL: https://journal.tinkoff.ru/local-budgets-2024/
55. Региональные бюджеты // Cyberleninka.ru : научная электронная библиотека. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/regionalnye-byudzhety-2023
56. Роль и значение местных бюджетов в бюджетной системе Российской Федерации // Cyberleninka.ru : научная электронная библиотека. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/rol-i-znachenie-mestnyh-byudzhetov-v-byudzhetnoy-sisteme-rossiyskoy-federatsii
57. Собственные доходы местных бюджетов: основные понятия и термины // Финам : финансовый портал. URL: https://www.finam.ru/encyclopedia/slovarb00992/
58. «Состояние и пути повышения сбалансированности бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов» // Совет Федерации : официальный сайт. URL: https://council.gov.ru/activity/activities/round_tables/96323/
59. Способы укрепления доходной базы местного бюджета // Молодой ученый : научный журнал. URL: https://moluch.ru/archive/316/72036/
60. Структурная перестройка системы управления Приангарьем // Приангарье : региональный портал. URL: https://prisp.org/news/37625-strukturnaya-perestroyka-sistemy-upravleniya-priangarem.html
61. Теоретические основы формирования местного бюджета // Cyberleninka.ru : научная электронная библиотека. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/teoreticheskie-osnovy-formirovaniya-mestnogo-byudzheta
62. Финансы муниципального образования: особенности и структура / В. Хохлов // Муниципальная власть. 2004. N 4. С. 34–39.
63. Финансовая обеспеченность местных бюджетов: проблемы и пути решения // Cyberleninka.ru : научная электронная библиотека. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/finansovaya-obespechennost-mestnyh-byudzhetov-problemy-i-puti-resheniya
64. Финансы и кредит: Бюджетный федерализм // Бизнес-портал AUP.Ru. URL: https://aup.ru/library/book/finkred/lec29.htm
65. Формирование налоговых доходов местных бюджетов: состояние и перспективы // Cyberleninka.ru : научная электронная библиотека. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/formirovanie-nalogovyh-dohodov-mestnyh-byudzhetov-sostoyanie-i-perspektivy
66. Что такое межбюджетные трансферты? // Открытый бюджет города Москвы : портал. URL: https://budget.mos.ru/education/urok_6_chto_takoe_mezhbiudzhetnye_transferty
67. Шамшурин В.И. Правовые основы местного бюджета // Социос. 2007. № 10. С. 20–35.