Местный бюджет Российской Федерации: сущность, регулирование, проблемы и перспективы развития в условиях современных вызовов

В сложном, многоуровневом механизме российской государственной власти местное самоуправление выступает как важнейший фундамент, обеспечивающий связь между государством и гражданами. Его эффективность напрямую зависит от прочности финансовой основы, краеугольным камнем которой является местный бюджет. Этот финансовый инструмент не просто аккумулирует и распределяет денежные потоки; он представляет собой жизненно важный ресурс, питающий социальную инфраструктуру, поддерживающий общественный порядок и создающий условия для комфортной жизни миллионов россиян. Актуальность темы не теряет своей остроты, особенно в контексте последних законодательных изменений и экономических вызовов, которые требуют от местных бюджетов не только стабильности, но и гибкости, а также способности к адаптации и развитию.

Настоящая работа ставит своей целью комплексное и актуальное исследование местных бюджетов Российской Федерации. Мы последовательно разберем их сущность и функциональное значение, изучим нормативно-правовую базу, регулирующую их формирование и исполнение, детально проанализируем источники доходов и структуру расходов. Особое внимание будет уделено выявлению и анализу наиболее острых проблем и вызовов, с которыми сталкиваются муниципальные образования в текущих условиях. В завершение мы рассмотрим ключевые тенденции и перспективы развития финансовой основы местного самоуправления, предлагая возможные пути и решения для укрепления его стабильности и повышения эффективности. Через призму этих исследовательских вопросов мы стремимся представить всесторонний и глубокий академический анализ, ориентированный на студентов и аспирантов экономических, финансовых и юридических специальностей.

Понятие, сущность и функции местного бюджета

Местный бюджет — это не просто сумма денег, это артерия, по которой движется жизнь муниципального образования. Он является неотъемлемой частью публичных финансов, определяя финансовую самостоятельность и дееспособность органов местного самоуправления, поскольку без финансовой основы невозможно полноценное функционирование местного самоуправления и реализация его полномочий. Если взглянуть на сухие цифры, то по состоянию на 2023 год в России насчитывалось 18 288 муниципальных образований, каждое из которых располагает собственным бюджетом. Эта численность делает местные бюджеты самыми многочисленными в бюджетной системе страны, подчеркивая их повсеместную значимость.

Определение и социально-экономическое значение

Согласно статье 6 Бюджетного кодекса Российской Федерации (БК РФ), местный бюджет трактуется как форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций местного самоуправления. Это определение, казалось бы, простое, но за ним скрывается глубокий социально-экономический смысл.

В своей основе местный бюджет служит одним из ключевых каналов, по которым конечные результаты производства достигают населения. Он выполняет важнейшую функцию по перераспределению валового внутреннего продукта и национального дохода, направляя ресурсы между различными отраслями экономики, территориями и сферами общественной деятельности. Представьте себе сложную систему, где потоки средств направляются на:

• Содержание школ и детских садов: обеспечивая доступ к образованию для нового поколения.
• Функционирование общественного транспорта: гарантируя мобильность граждан.
• Поддержание жилищно-коммунального хозяйства (ЖКХ): обеспечивая комфорт и безопасность в домах.
• Развитие культурных и спортивных учреждений: способствуя формированию здорового и гармоничного общества.

Именно через местные бюджеты происходит распределение общественных фондов, включая национальный доход, в территориальном разрезе, между различными отраслями экономики, производственной и непроизводственной сферами, физическими и юридическими лицами. Например, финансирование социально-культурной сферы часто осуществляется за счет поступлений от налога на доходы физических лиц (НДФЛ), что наглядно демонстрирует связь между экономической активностью населения и благосостоянием муниципальных услуг. Таким образом, местный бюджет — это не просто казна, это инструмент для обеспечения базовых потребностей и повышения качества жизни граждан на местах.

Функции и принципы функционирования

Местный бюджет как социально-экономическая категория выполняет две ключевые функции: распределительную и контрольную.

1. Распределительная функция реализуется через формирование и использование централизованных денежных фондов. Она обеспечивает:
   • Финансирование текущих расходов: поддержание существующей инфраструктуры и социальных программ.
   • Финансирование капитальных вложений: строительство новых объектов, модернизация существующих.
   • Поддержку социально незащищенных слоев населения: через целевое дотирование и социальные программы.
2. Контрольная функция проявляется в возможности отслеживать законность и эффективность использования бюджетных средств. Это позволяет органам местного самоуправления оценивать, насколько целесообразно расходуются средства, и принимать меры по повышению результативности.

В основе функционирования местных бюджетов лежат принципы, закрепленные в Бюджетном кодексе РФ и законодательстве о местном самоуправлении:

• Принцип самостоятельности местных бюджетов: Каждое муниципальное образование имеет собственный бюджет, предназначенный для исполнения его расходных обязательств. Это означает, что органы местного самоуправления самостоятельно определяют направления расходования средств в рамках своих полномочий. Более того, использование иных форм образования и расходования денежных средств для исполнения расходных обязательств муниципальных образований строго запрещено.
• Принцип государственной финансовой поддержки: Несмотря на самостоятельность, местные бюджеты являются частью единой бюджетной системы, и государство оказывает им поддержку через механизмы межбюджетных трансфертов (дотаций, субсидий, субвенций). Это позволяет нивелировать различия в бюджетной обеспеченности между территориями.
• Принцип эффективности использования бюджетных средств: Согласно статье 34 БК РФ, эффективность определяется как достижение заданных результатов с использованием наименьшего объема средств (экономности) и/или достижение наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств (результативности).

Особенности местных бюджетов в бюджетной системе РФ

Местные бюджеты занимают особое место в бюджетной системе Российской Федерации, отличаясь от федерального и региональных бюджетов рядом характерных черт:

1. Многочисленность и децентрализация: Как уже отмечалось, местные бюджеты являются самыми многочисленными, что отражает децентрализованный характер местного самоуправления. Они включают бюджеты муниципальных районов, муниципальных округов (новый вид с 2019 года), городских округов, городских округов с внутригородским делением, внутригородских муниципальных образований городов федерального значения (Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя), а также городских и сельских поселений и внутригородских районов. Эта сложная структура позволяет более полно учитывать специфические потребности различных территорий.
2. Низовая ступень бюджетной системы: Местные бюджеты относятся к низовому звену бюджетной системы РФ. Это означает, что они находятся в непосредственном контакте с населением, что, с одной стороны, обеспечивает более оперативное реагирование на местные проблемы, а с другой – ставит их в зависимость от решений вышестоящих уровней бюджетной системы.
3. Форма утверждения: В отличие от федерального и региональных бюджетов, которые разрабатываются и утверждаются в форме федеральных и региональных законов соответственно, местные бюджеты утверждаются в форме муниципальных правовых актов представительных органов муниципальных образований. Это подчеркивает их автономный характер в рамках местного самоуправления.
4. Связь с общегосударственными мероприятиями: Система местных бюджетов позволяет соизмерять потребности муниципальных образований с общегосударственными мероприятиями через регулирование межбюджетных отношений. Это направлено на обеспечение как вертикальной (между уровнями), так и горизонтальной (между одноуровневыми бюджетами) сбалансированности.
5. Инициативное бюджетирование: Важной особенностью современных местных бюджетов является развитие механизмов инициативного бюджетирования, которые позволяют жителям напрямую участвовать в определении и решении вопросов местного значения, тем самым повышая прозрачность и эффективность расходования средств.

Эффективность использования бюджетных средств

Эффективность использования бюджетных средств является критически важным аспектом для любого уровня бюджетной системы, но на местном уровне она приобретает особую актуальность, поскольку напрямую влияет на качество жизни граждан. Как уже было сказано, согласно статье 34 Бюджетного кодекса РФ, эффективность определяется через два взаимодополняющих критерия:

1. Экономность: Достижение заданных результатов с использованием наименьшего объема средств. Иными словами, это умение «сделать больше за меньшие деньги».
2. Результативность: Достижение наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств. Это значит, что выделенные средства должны принести максимальную пользу.

Одним из ярких примеров успешной практики применения принципов экономности и результативности является опыт Нижнего Новгорода. В 2025 году город стал победителем Всероссийского конкурса «Лучшая муниципальная практика». Результаты говорят сами за себя:

• Увеличение доходов городского бюджета почти на 0,5 млрд рублей.
• Оптимизация расходов на 2,9 млрд рублей.
• Снижение дебиторской задолженности с 1 млрд до 350 млн рублей.

Эти достижения позволили дополнительно профинансировать жизненно важные направления: благоустройство территорий, ремонт дорог и дворов, а также модернизацию образовательных и культурных объектов. Такой подход демонстрирует, как грамотное финансовое управление на местном уровне может преобразить городскую среду и повысить удовлетворенность жителей.

Однако, несмотря на закрепленный в БК РФ принцип эффективности, в Российской Федерации отсутствует единая федеральная методика, содержащая критерии для установления фактов нарушения эффективного использования бюджетных средств. Это означает, что контрольно-счетные органы субъектов РФ вынуждены самостоятельно разрабатывать и утверждать стандарты оценки, что может приводить к неоднородности подходов и затруднять межрегиональное сравнение и обмен лучшими практиками. Решение этой проблемы является одним из направлений совершенствования бюджетного процесса на местном уровне, поскольку стандартизация методик позволит не только объективнее оценивать эффективность, но и тиражировать успешные кейсы, минимизируя риски нецелевого использования средств.

Нормативно-правовое регулирование местных бюджетов в РФ

Система местных бюджетов в Российской Федерации – это не стихийное явление, а тщательно выстроенный механизм, функционирование которого регламентируется обширной и постоянно обновляющейся нормативно-правовой базой. Эта база создает каркас, обеспечивающий законность, прозрачность и подотчетность в управлении муниципальными финансами. В данном разделе мы рассмотрим ключевые законодательные акты, определяющие «правила игры» для местных бюджетов.

Основополагающие акты

Фундамент нормативно-правового регулирования местных бюджетов заложен в нескольких ключевых документах:

1. Конституция Российской Федерации: Являясь высшим нормативным правовым актом, Конституция закрепляет основы местного самоуправления как самостоятельной формы осуществления публичной власти и гарантии его финансовой самостоятельности. Статья 132 Конституции РФ прямо указывает, что органы местного самоуправления самостоятельно формируют, утверждают и исполняют местный бюджет.
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации (БК РФ): Это центральный документ, детально регламентирующий бюджетные правоотношения на всех уровнях бюджетной системы РФ.
   • Статья 6 БК РФ дает общее определение бюджета как формы образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.
   • Статья 15 БК РФ «Местный бюджет» конкретизирует, что каждое муниципальное образование имеет собственный бюджет, предназначенный для исполнения его расходных обязательств. Важно, что в местных бюджетах, согласно бюджетной классификации РФ, раздельно предусматриваются средства, направляемые на исполнение расходных обязательств муниципальных образований по вопросам местного значения, и расходных обязательств, исполняемых за счет субвенций из других бюджетов для осуществления отдельных государственных полномочий. Это позволяет четко разграничивать сферы ответственности и источники финансирования.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ): Регулирует вопросы формирования налоговых доходов местных бюджетов, устанавливая виды местных налогов (например, земельный налог, налог на имущество физических лиц), а также нормативы отчислений от федеральных и региональных налогов. Без НК РФ невозможно было бы понять, из чего формируется основная часть доходов муниципальных образований.

Федеральное законодательство о местном самоуправлении

Помимо бюджетного и налогового законодательства, ключевую роль играют федеральные законы, определяющие принципы организации местного самоуправления.

1. Федеральный закон от 06.10.2003 № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации»: Этот закон долгое время был основным документом, устанавливающим общие правовые, территориальные, организационные и экономические принципы организации местного самоуправления. Он определял полномочия органов местного самоуправления, структуру муниципальных образований и общие подходы к их финансовому обеспечению.
2. Федеральный закон от 20.03.2025 № 33-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в единой системе публичной власти»: Этот закон знаменует собой значительные изменения в системе местного самоуправления. Он устанавливает, что каждое муниципальное образование имеет собственный бюджет и определяет обновленную систему видов муниципальных образований (внутригородские муниципальные образования в городах федерального значения, а также городские и муниципальные округа в остальных регионах). Новое законодательство подчеркивает концепцию «единой системы публичной власти», что влечет за собой переосмысление взаимоотношений между уровнями власти и, соответственно, влияет на формирование и исполнение местных бюджетов.

Бюджетные полномочия и требования к должностным лицам

Бюджетные полномочия муниципальных образований, органов местного самоуправления и должностных лиц местного самоуправления устанавливаются Бюджетным кодексом Российской Федерации и детализируются в муниципальных правовых актах. Эти полномочия включают:

• Составление и рассмотрение проекта местного бюджета: Процесс, начинающийся задолго до начала финансового года и требующий тщательного планирования.
• Утверждение местного бюджета: Принятие решения представительным органом муниципального образования.
• Исполнение бюджета: Фактическое осуществление доходов и расходов в соответствии с утвержденным бюджетом.
• Контроль за исполнением бюджета: Мониторинг и аудит финансовой деятельности.
• Утверждение отчета об исполнении бюджета: Публичный отчет перед населением о проделанной работе.

Все эти этапы осуществляются органами местного самоуправления самостоятельно, но с обязательным соблюдением требований Бюджетного кодекса РФ.

Важным аспектом является требование к прозрачности бюджетного процесса. Проект местного бюджета, решение о его утверждении, годовой отчет о его исполнении, а также ежеквартальные сведения о ходе исполнения местного бюджета и о численности муниципальных служащих подлежат официальному опубликованию. Это обеспечивает информированность граждан и общественный контроль.

Кроме того, законодательство устанавливает строгие квалификационные требования к должностным лицам, ответственным за управление муниципальными финансами. Например, руководитель финансового органа городского или муниципального округа должен отвечать следующим критериям:

• Наличие высш��го образования не ниже уровня специалитета, магистратуры по специальности, направлению подготовки, входящим в укрупненные группы специальностей и направлений подготовки «Экономика и управление», либо наличие ученой степени кандидата экономических наук.
• Стаж государственной гражданской службы, муниципальной службы или стаж работы в области государственного или муниципального управления, экономики, финансов и кредита не менее трех лет, в том числе стаж работы на руководящих должностях в указанных сферах не менее двух лет.

Проверка соответствия кандидатов данным требованиям осуществляется с участием финансового органа субъекта Российской Федерации, порядок участия которого устанавливается законом субъекта РФ. Эти требования призваны обеспечить высокий профессиональный уровень управления муниципальными финансами.

Последние изменения в бюджетном законодательстве (2025 год)

Бюджетное законодательство постоянно находится в динамике, адаптируясь к меняющимся экономическим и социальным условиям. 2025 год не стал исключением, принеся ряд важных изменений:

• Федеральный закон от 21.04.2025 № 84-ФЗ внес изменения в Бюджетный кодекс РФ и другие законодательные акты, касающиеся особенностей исполнения бюджетов бюджетной системы в 2025 году. Эти изменения направлены на обеспечение гибкости и стабильности финансовой системы в условиях текущих вызовов.
• С 2025 года в бюджеты субъектов РФ зачисляется 100% доходов от штрафов за нарушение ПДД и правил эксплуатации транспортных средств, если постановления вынесены в рамках реализации региональных полномочий. Это изменение, хоть и напрямую не касается местных бюджетов, влияет на региональные финансовые потоки, которые, в свою очередь, могут влиять на объем межбюджетных трансфертов муниципалитетам.
• Также с 1 января 2025 года вводится возможность использования муниципалитетами экономии от межбюджетных трансфертов по результатам закупок на финансовое обеспечение муниципальных программ в рамках нацпроектов, а также зачисление в местные бюджеты туристического налога в размере 100%. Это открывает новые перспективы для увеличения собственных доходов муниципалитетов, особенно в регионах с развитым туристическим потенциалом. При этом расчетные налоговые доходы от уплаты туристического налога не будут учитываться при определении уровня расчетной бюджетной обеспеченности субъектов для распределения дотаций до 2030 года, что является дополнительным стимулом для развития туризма.

Эти изменения свидетельствуют о постоянном поиске механизмов для укрепления финансовой основы местного самоуправления и повышении его самостоятельности в рамках единой системы публичной власти.

Источники и структура доходов местных бюджетов

Доходы местных бюджетов – это кровь, питающая все системы муниципального образования. Именно от их стабильности и достаточности зависит возможность органов местного самоуправления выполнять свои функции и обеспечивать достойный уровень жизни населения. Формирование доходной части местных бюджетов – это многогранный процесс, основывающийся на налоговых и неналоговых поступлениях, а также на безвозмездных трансфертах.

Налоговые доходы

Налоговые доходы являются основой финансовой самостоятельности любого бюджета, и местные бюджеты не исключение. Они формируются из нескольких источников:

1. Местные налоги: Это налоги, устанавливаемые и взимаемые органами местного самоуправления в соответствии с Налоговым кодексом РФ. К ним относятся, например, земельный налог и налог на имущество физических лиц.
2. Федеральные налоги и сборы: Зачисляемые по фиксированным нормативам, установленным Бюджетным кодексом РФ. Это могут быть, например, доли от налога на доходы физических лиц (НДФЛ) или акцизов.
3. Федеральные и (или) региональные налоги: По нормативам, установленным органами государственной власти субъектов РФ.

Примеры ключевых налоговых доходов местных бюджетов:

• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ): Является одним из самых значимых источников. В Выборгском районе, например, за первое полугодие 2025 года НДФЛ составлял 50,4% в структуре налоговых доходов.
• Акцизы на нефтепродукты: Часть этих акцизов направляется на местный уровень, часто для финансирования дорожного строительства.
• Налог при патентной системе налогообложения: Поступления от этого налога демонстрируют рост, например, на 27,2% по состоянию на 01.04.2022 года.
• Единый сельскохозяйственный налог: Важен для аграрных муниципалитетов.

Статистика роста налоговых доходов: По состоянию на 01.04.2022 года отмечался заметный рост налоговых доходов: по налогу при патентной системе налогообложения — на 27,2%, по акцизам на нефтепродукты — на 25,0%, по НДФЛ — на 16,6%. Это свидетельствует об активизации экономической деятельности и повышении собираемости налогов. В целом, собственные доходы местных бюджетов (без учета безвозмездных поступлений) к 01.01.2021 года выросли на 7% по сравнению с аналогичным периодом прошлого года, достигнув 3400,2 млрд рублей.

Неналоговые доходы

Неналоговые доходы – это второй важный компонент доходной части местных бюджетов, представляющий собой поступления, не связанные напрямую с налогообложением. Они включают:

• Доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности: Сюда относится арендная плата за муниципальную землю, помещения, здания. Например, в Выборгском районе за первое полугодие 2025 года к неналоговым доходам отнесена арендная плата за землю и прибыль от продажи земельных участков.
• Доходы от платных услуг, оказываемых муниципальными казёнными учреждениями: Плата за услуги, предоставляемые муниципальными школами искусств, спортивными секциями, некоторыми учреждениями культуры.
• Штрафы, санкции, возмещение ущерба: Поступления от нарушений административного законодательства, компенсации за причиненный вред муниципальному имуществу или окружающей среде. Примеры неналоговых доходов за 2020-2022 гг. включают денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства о налогах и сборах, плату восстановительной стоимости зеленых насаждений за снос, обрезку и пересадку, а также плату за предоставление сведений, содержащихся в информационной системе обеспечения градостроительной деятельности.
• Прочие неналоговые доходы: Включают доходы от внешнеэкономической деятельности, доходы от реализации муниципального имущества и другие поступления.

Безвозмездные поступления

Безвозмездные поступления – это средства, которые местные бюджеты получают от других уровней бюджетной системы (федерального, регионального) или от иных источников безвозмездно. Они играют критически важную роль в выравнивании бюджетной обеспеченности муниципалитетов.

• Дотации: Безвозмездные и безвозвратные перечисления из вышестоящих бюджетов, не имеющие целевого назначения, предоставляемые для выравнивания бюджетной обеспеченности.
• Субсидии (межбюджетные субсидии): Средства, предоставляемые на софинансирование расходных обязательств, возникающих при выполнении полномочий органов местного самоуправления по вопросам местного значения. Они имеют целевой характер.
• Субвенции: Предоставляются местным бюджетам из бюджета субъекта РФ в целях финансового обеспечения расходных обязательств муниципальных образований, возникающих при выполнении отдельных государственных полномочий, переданных для осуществления органам местного самоуправления. Субвенции также являются целевыми. Объем субвенций, предоставленных местным бюджетам, постоянно растет: по состоянию на 01.04.2022, он вырос на 7,5% по сравнению с аналогичным периодом прошлого года и составил 440,1 млрд рублей.
• Иные межбюджетные трансферты: Другие виды безвозмездных поступлений из бюджетов других уровней.
• Безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств: Включают добровольные пожертвования. В Выборгском районе за первое полугодие 2025 года безвозмездные поступления составили свыше 3,3 млрд рублей при годовом плане более 5,2 млрд рублей.

Общая структура и динамика доходов

Анализ общей структуры доходов позволяет понять, насколько местные бюджеты финансово самостоятельны и устойчивы.

По состоянию на 01.04.2020 года, в общем объеме поступивших доходов местных бюджетов:

• Налоговые доходы составили 32,4% (304,3 млрд рублей).
• Неналоговые доходы – 6,2% (57,8 млрд рублей).
• Безвозмездные поступления, включая межбюджетные трансферты с учетом субвенций, – 575,8 млрд рублей.

Эта статистика наглядно демонстрирует высокую долю безвозмездных поступлений, что указывает на значительную зависимость многих муниципалитетов от финансовой поддержки вышестоящих бюджетов.

Таблица 1: Структура доходов местных бюджетов РФ (на 01.04.2020)

Тип дохода	Сумма (млрд руб.)	Доля в общем объеме (%)
Налоговые доходы	304,3	32,4
Неналоговые доходы	57,8	6,2
Безвозмездные поступления	575,8	61,4
Всего	937,9	100,0

Примечание: Расчет общего объема доходов произведен на основе данных о долях налоговых и неналоговых доходов, а также абсолютного значения безвозмездных поступлений.

В структуре собственных доходов местных бюджетов (без учета других безвозмездных поступлений) на 01.04.2020 года наибольшую долю занимали бюджеты городских округов (в том числе с внутригородским делением) – 56,2%, муниципальных районов – 32,3%, сельских поселений – 6,6%.

Важно отметить тенденцию к изменению видовой структуры муниципальных образований. По итогам 2023 года общее количество муниципальных образований сократилось на 1186 по сравнению с 2022 годом. Это привело к изменению долевого соотношения различных типов муниципалитетов: сельские поселения составляют 79,2%, городские поселения – 6,5%, муниципальные районы – 7,7%, городские округа – 3,2%. Укрупнение муниципальных образований и создание муниципальных округов может влиять на структуру доходов, поскольку укрупненные образования могут обладать более мощной налогооблагаемой базой и, соответственно, меньшей зависимостью от трансфертов.

Направления и структура расходов местных бюджетов

Расходы местных бюджетов – это прямое отражение функций и задач, возложенных на органы местного самоуправления. Они представляют собой реализацию конкретных планов экономического и социального развития территорий, направленных на повышение качества жизни населения. Эти средства используются для финансирования всех сфер, которые обеспечивают жизнедеятельность муниципального образования.

Принципы формирования расходной части

Формирование расходов местных бюджетов осуществляется в строгом соответствии с расходными обязательствами муниципальных образований. Эти обязательства устанавливаются и исполняются органами местного самоуправления в рамках их компетенции, определенной федеральным и региональным законодательством. Ключевой принцип заключается в том, что исполнение расходных обязательств муниципальных образований осуществляется исключительно за счет средств соответствующих местных бюджетов.

Порядок исполнения расходной части местного бюджета регламентируется уставом муниципального образования или иным правовым актом органа местного самоуправления. Это дает определенную степень гибкости в управлении финансами, но всегда в рамках установленных бюджетных ограничений и законодательных требований.

Основные статьи расходов

Местные бюджеты финансируют широкий спектр направлений, которые можно сгруппировать по функциональному принципу. Ниже приведены основные статьи расходов, финансируемые исключительно из местного бюджета:

1. Содержание органов местного самоуправления: Обеспечение функционирования представительных и исполнительных органов власти на местах, оплата труда муниципальных служащих.
2. Формирование муниципальной собственности и управление ею: Приобретение, строительство, содержание и эффективное управление муниципальным имуществом.
3. Организация, содержание и развитие учреждений социальной сферы:
   • Образование: Содержание школ, детских садов, учреждений дополнительного образования.
   • Культура: Финансирование библиотек, домов культуры, музеев.
   • Физическая культура и спорт: Поддержка спортивных школ, объектов, проведение спортивных мероприятий.
   • Средства массовой коммуникации: Муниципальные СМИ.
4. Содержание муниципальных органов охраны общественного порядка: Финансирование деятельности муниципальной милиции, добровольных народных дружин (там, где они существуют).
5. Организация, содержание и развитие муниципального жилищно-коммунального хозяйства (ЖКХ): Благоустройство территорий, уборка мусора, водоснабжение, водоотведение, теплоснабжение (в части муниципальных полномочий).
6. Муниципальное дорожное строительство и содержание дорог местного значения: Ремонт, строительство, освещение и уборка дорог внутри населенных пунктов.
7. Охрана окружающей среды на территории муниципальных образований: Мероприятия по защите экологии, утилизации отходов.
8. Реализация целевых программ: Финансирование программ, принимаемых органами местного самоуправления для решения конкретных проблем.
9. Обслуживание и погашение муниципального долга: Выполнение обязательств по муниципальным займам и ссудам.
10. Целевое дотирование населения: Предоставление адресной социальной помощи.
11. Содержание муниципальных архивов: Обеспечение сохранности и доступности архивных документов.
12. Проведение муниципальных выборов и местных референдумов: Финансовое обеспечение демократических процедур на местном уровне.
13. Ассигнования на страхование: Муниципальных служащих, объектов муниципальной собственности, а также гражданской ответственности и предпринимательского риска.
14. Иные расходы: Предусмотренные уставом муниципального образования.

Функциональная и экономическая структура расходов

Расходная часть местных бюджетов традиционно подразделяется на две основные категории, отражающие природу финансируемых обязательств:

1. Расходы, связанные с решением вопросов местного значения: Это те полномочия, которые непосредственно закреплены за муниципальными образованиями федеральным законодательством (в частности, ФЗ № 131-ФЗ и № 33-ФЗ) и законодательством субъектов РФ. Эти расходы финансируются преимущественно за счет собственных доходов местного бюджета.
2. Расходы, связанные с осуществлением отдельных государственных полномочий, переданных органам местного самоуправления: В этом случае муниципалитеты выполняют функции, которые по своей сути являются государственными, но делегированы на местный уровень. Финансирование таких расходов осуществляется за счет субвенций из бюджетов субъектов РФ.

Анализируя конкретные примеры, можно увидеть, как распределяются эти средства:

• В Выборгском районе Ленинградской области за первое полугодие 2025 года расходная часть местного бюджета была исполнена на 47,2%, что составило 4,6 млрд рублей. При этом большая часть финансирования – 64% или более 3 млрд рублей – была направлена в сферу образования. Это подчеркивает приоритет развития человеческого капитала на местном уровне.
• Пример из Мегиона (2013 год) демонстрирует более детальную структуру по функциональным разделам:
  • Общегосударственные вопросы – 363 512,7 тыс. рублей.
  • Обслуживание государственного и муниципального долга – 2 541,2 тыс. рублей.
  • Национальная безопасность и правоохранительная деятельность – 46 008,1 тыс. рублей.
  • Национальная экономика – 241 681,3 тыс. рублей.
  • Жилищно-коммунальное хозяйство – 895 099,0 тыс. рублей.

Эти примеры показывают, что хотя приоритеты могут меняться в зависимости от специфики муниципального образования и его текущих задач, такие сферы как образование, ЖКХ, национальная экономика и общегосударственные вопросы неизменно занимают значительную долю в структуре расходов.

Таблица 2: Структура расходов местного бюджета Выборгского района (первое полугодие 2025 года)

Направление расходов	Доля (%)	Сумма (млрд руб.)
Образование	64	3,0
Прочие расходы	36	1,6
Всего	100	4,6

Также стоит отметить, что в структуре расходов могут быть предусмотрены средства резервного фонда для оперативного реагирования на непредвиденные ситуации, такие как восстановление после чрезвычайных происшествий (например, пожаров) или единовременные выплаты социально незащищенным категориям населения.

Проблемы и вызовы в формировании и исполнении местных бюджетов РФ

Местные бюджеты, являясь основой финансовой самостоятельности муниципалитетов, сталкиваются с целым комплексом проблем и вызовов. Эти затруднения носят системный характер и препятствуют эффективному выполнению органами местного самоуправления своих задач, влияя на качество жизни граждан. Актуальные экономические и политические условия лишь усугубляют эти вызовы, требуя новых подходов к управлению муниципальными финансами.

Хроническая нехватка средств и дисбаланс

Одной из наиболее острых и повсеместных проблем муниципальных финансов в России является постоянная нехватка средств. Это касается не только развития, но зачастую и текущих нужд. Данная проблема обусловлена недостаточностью финансовых ресурсов на всех уровнях бюджетной системы. Статистика подтверждает это: первое полугодие 2025 года российские регионы завершили с дефицитом в 397,8 млрд рублей, а к концу сентября он вырос до 724,8 млрд рублей. При этом 67 регионов закрыли первое полугодие с дефицитом местных финансов, и собственные доходы местных бюджетов часто не хватает даже на текущие траты.

Этот дефицит напрямую ведет к диспропорции между объемом полномочий органов местного самоуправления и имеющимся у них объемом финансовой обеспеченности. Муниципалитетам делегируется широкий круг задач — от содержания школ и детских садов до обеспечения жилищно-коммунального хозяйства и дорожного строительства. Однако финансовые ресурсы, выделяемые для выполнения этих функций, зачастую оказываются недостаточными. Этот глубокий дисбаланс сохраняется, несмотря на проведенные преобразования в системе местного самоуправления, ограничивая эффективность реализации местных социально-экономических инициатив.

Несовершенство межбюджетных отношений

Существующий механизм межбюджетных отношений, хотя и направлен на выравнивание бюджетной обеспеченности, зачастую не стимулирует местное самоуправление к увеличению собственных доходов. Исследования показывают, что система межбюджетных трансфертов может ослаблять стимулы к росту собственных доходов бюджетов субъектов РФ. Это происходит из-за эффекта «иждивенчества», когда муниципалитеты, получающие значительные дотации, могут быть менее мотивированы к поиску и развитию собственных доходных источников.

Результатом такого несовершенства является высокая дотационность большинства муниципальных образований. Подавляющее большинство (93,4%) муниципалитетов являются получателями дотаций. У более чем 50% муниципалитетов объем дотаций (в том числе замененных дополнительными нормативами отчислений) превышает 20% собственных доходов, а у 28,4% муниципальных районов эта доля превышает 50%. В 2022 году число дотационных субъектов РФ составило 62. В 2025 году среди самых дотационных регионов выделяются Республика Дагестан, Донецкая Народная Республика, Луганская Народная Республика, Чеченская Республика, Республика Тыва, где доля безвозмездных перечислений в расходах консолидированного бюджета в 2024 году превышала 70%. Такая зависимость от трансфертов снижает побудительные мотивы органов местного самоуправления к развитию собственной экономической базы и стратегическому планированию.

Проблемы формирования доходной базы (налоговые и неналоговые доходы)

Серьезные проблемы связаны с наполнением доходной части местных бюджетов, особенно в части налоговых и неналоговых поступлений.

• Земельный налог:
  • Вывод земли из налогооблагаемой базы: Почти 80% земли в России выведено из налогооблагаемой базы земельного налога, поскольку относится к федеральной собственности. Это лишает муниципалитеты стабильного и потенциально значимого источника доходов.
  • Многочисленные федеральные льготы: Существуют значительные льготы по земельному налогу. Например, уменьшение налоговой базы на 600 м² предусмотрено для инвалидов I и II групп, ветеранов, пенсионеров, многодетных семей. Кроме того, полное освобождение от налога предоставляется учреждениям уголовно-исполнительной системы, религиозным организациям и землям общего пользования. Эти льготы, хоть и имеют социальное или общественное значение, существенно сокращают налоговую базу для муниципалитетов.
  • Отсутствие актуализации кадастровой оценки: Несовершенство механизма государственной кадастровой оценки приводит к массовому оспариванию ее результатов собственниками недвижимости. Отсутствие регулярной и объективной актуализации кадастровой стоимости земельных участков приводит к тому, что налоговая база не отражает реальную рыночную стоимость, снижая потенциальные поступления.
• Налог на имущество физических лиц:
  • Неполнота единого кадастра недвижимости: Незавершенность создания единого кадастра недвижимости затрудняет полную инвентаризацию и налогообложение всех объектов.
  • Необоснованное завышение кадастровой оценки: В ряде случаев кадастровая оценка может быть завышена, что вызывает недовольство граждан и приводит к оспариванию, затягивая процесс налогообложения.
  • Налоговые вычеты: Согласно статье 403 НК РФ, налоговые вычеты применяются к объекту налогообложения и не зависят от социального статуса и платежеспособности собственника, что может приводить к снижению собираемости налога.
  • Затягивание сроков регистрации: Затягивание сроков государственной регистрации частных домовладений позволяет длительное время избегать налогообложения, что является еще одной «серой зоной» для местных бюджетов.
• Влияние экономических санкций:
  • Ухудшение местной экономики: Санкционное давление ухудшает состояние местной экономики, деловой климат и способствует оттоку квалифицированных кадров, особенно в муниципалитетах с градообразующими предприятиями, попавшими под санкции.
  • Снижение налоговых поступлений: Общие экономические потери от санкций (например, 4-5% ВВП от финансовых, торговых ограничений и заморозки активов) напрямую сказываются на налоговых поступлениях в местные бюджеты. Падение доходов по налогу на прибыль, налогам на товары и налогу на имущество может приводить к увеличению дефицита бюджетов, как это наблюдалось в Оренбургской области в 2025 году.

Актуальные проблемы также включают несовершенство и несогласованность нормативно-правового регулирования вопросов формирования доходной части бюджетов на муниципальном уровне, что создает необходимость совершенствования существующей нормативно-правовой базы.

Проблемы в управлении расходами

Проблемы в управлении расходами местных бюджетов тесно связаны с недостаточностью доходов:

• Недостаточность источников доходов: Является первичной причиной того, что многие муниципальные образования не могут в полной мере финансировать все необходимые расходные обязательства.
• Диспропорция между полномочиями и ресурсами: Как уже упоминалось, делегирование полномочий без адекватного финансового обеспечения вынуждает муниципалитеты либо сокращать программы, либо искать дополнительные, часто краткосрочные источники финансирования.
• Дисбаланс бюджетов: Хронический дефицит и зависимость от трансфертов приводят к нестабильности, что ограничивает возможности для долгосрочного планирования и реализации капитальных проектов. Например, просроченная задолженность по зарплате из местных бюджетов на конец сентября 2025 года выросла в четыре раза по сравнению с августом и составила 4,6 млн рублей, что является тревожным показателем.

Для решения этих проблем эксперты предлагают изменить фискальную налогово-бюджетную политику в отношении муниципалитетов и увеличить норматив зачисления НДФЛ в местные бюджеты, поскольку сегодня только 15% НДФЛ поступает в местный бюджет, а остальные 85% — в региональный. Это могло бы существенно укрепить собственную доходную базу муниципалитетов.

Тенденции и перспективы развития финансовой основы местного самоуправления

Несмотря на многочисленные вызовы, система местного самоуправления и ее финансовая основа в России находятся в состоянии постоянной эволюции. Наблюдаются значимые тенденции и разрабатываются новые подходы, направленные на укрепление финансовой самостоятельности и повышение эффективности использования бюджетных средств, что является залогом устойчивого развития территорий и улучшения качества жизни граждан.

Трансформация структуры местного самоуправления

Одной из наиболее заметных тенденций последних лет является укрупнение муниципальных образований и создание муниципальных округов. Этот процесс направлен на оптимизацию административно-территориального деления, сокращение числа малочисленных и финансово несостоятельных поселений, а также на повышение эффективности управления.

• В 2023 году продолжилась тенденция к объединению и упразднению поселений, что привело к сокращению общего числа муниципальных образований.
• По состоянию на 1 января 2024 года, муниципальные округа были образованы уже в 27 субъектах РФ, а 10 субъектов полностью перешли к одноуровневой структуре муниципальных образований.
• Важным законодательным шагом в этом направлении стал Федеральный закон от 20.03.2025 № 33-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в единой системе публичной власти». Он предусматривает сокращение видов муниципальных образований до трех: внутригородские муниципальные образования (в Москве, Санкт-Петербурге, Севастополе), а также городские и муниципальные округа в остальных регионах.

Эта трансформация призвана создать более устойчивые и управляемые муниципальные образования, способные более эффективно использовать имеющиеся ресурсы и привлекать новые.

Новые возможности и источники доходов (с 2025 года)

Законодатель активно ищет новые пути для расширения доходной базы местных бюджетов:

• Использование экономии от межбюджетных трансфертов: С 1 января 2025 года муниципалитеты получают возможность использовать экономию, образовавшуюся по результатам закупок в рамках межбюджетных трансфертов, на финансовое обеспечение муниципальных программ в рамках национальных проектов. Это стимулирует эффективное проведение закупочных процедур и дает дополнительный ресурс для развития.
• Зачисление туристического налога: Также с 2025 года вводится 100% зачисление туристического налога (если он будет введен) в местные бюджеты. Это потенциально значимый источник доходов для муниципалитетов с развитой туристической инфраструктурой. Примечательно, что расчетные налоговые доходы от уплаты туристического налога не будут учитываться при определении уровня расчетной бюджетной обеспеченности субъектов для распределения дотаций до 2030 года, что является мощным стимулом для развития туристического потенциала на местном уровне.
• Рост налоговых и неналоговых доходов: Наблюдается общий тренд на рост налоговых и неналоговых доходов регионов, который значительно опережает увеличение бюджетных поступлений (9% к 4% в год). Это связано с увеличением объемов сбора налога на прибыль и НДФЛ на фоне экономического роста и адаптации бизнеса к новым условиям. Этот рост, хотя и касается регионов, имеет позитивный мультипликативный эффект для местных бюджетов через механизмы отчислений и межбюджетных трансфертов.

Расширение целевой направленности бюджетных кредитов

Традиционно бюджетные кредиты использовались в основном для покрытия временных кассовых разрывов. Однако наблюдается тренд на расширение их целевой направленности:

• Замещение коммерческих долговых обязательств: Бюджетные кредиты все чаще используются для замещения более дорогих коммерческих кредитов, что снижает долговую нагрузку на муниципалитеты.
• Развитие инфраструктуры и опережающее развитие экономического потенциала: Кредиты направляются на финансирование крупных инфраструктурных и инвестиционных проектов. Ярким примером является Адресная инвестиционная программа Москвы на 2026 год в объеме 1,2 трлн рублей. Эта программа включает капитальный ремонт, приобретение оборудования и подвижного состава, комплексное развитие районов и реализацию программы реновации, а также такие знаковые объекты, как возрождение усадьбы «Останкино» и строительство нового Большого Московского Цирка. Критерии отбора таких проектов часто соответствуют региональным целям развития и национальным приоритетам, например, в Московской области это укрепление социальной защиты населения, повышение качества жизни и модернизация инфраструктуры.

Это свидетельствует о более стратегическом подходе к управлению муниципальным долгом и использовании инструментов бюджетного финансирования для стимулирования развития.

Повышение эффективности управления муниципальным имуществом и налоговым потенциалом

Для укрепления финансовой основы местного самоуправления крайне важны системные меры по повышению эффективности использования существующих ресурсов.

• Управление муниципальным имуществом: Грамотное правовое регулирование и регламентация выполнения функций по управлению муниципальным имуществом могут обеспечить значительное повышение доходной базы и снижение издержек. Это включает:
  • Введение в экономический оборот неучтенных имущественных объектов: Например, незаконно занятых земельных участков, бесхозяйных зданий.
  • Формирование земельных участков под сдаваемые в аренду объекты недвижимости для оптимизации использования активов.
  • Применение концессионных соглашений: Для привлечения частных инвестиций в муниципальную инфраструктуру.
  • Разработка нормативно-правовых актов: Регулирующих порядок и размеры зачисления части прибыли муниципальных унитарных предприятий в местный бюджет.
  • Эффективное управление также подразумевает инвентаризацию и контроль деятельности муниципальных предприятий и учреждений.
• Расширение и максимальное использование налогового потенциала: Рассматривается как значительный ресурс для решения задач по укреплению финансовой базы. Механизмы включают:
  • Передача единых или дополнительных нормативов отчислений от федеральных и региональных налогов в местные бюджеты для стимулирования расширения налогооблагаемой базы.
  • Создание комиссий по мобилизации дополнительных доходов: Для выявления резервов и улучшения собираемости.
  • Актуализация налоговой базы по земельному налогу: Уточнение характеристик участков, правообладателей.
  • Активная разъяснительная работа с налогоплательщиками: О необходимости государственной регистрации имущественных прав.
  • Методы оценки, такие как «репрезентативная налоговая система», помогают прогнозировать потенциальные налоговые поступления и формировать реалистичные планы.

Развитие инициативного бюджетирования

Интеграция инициативного бюджетирования в организацию бюджетного процесса является одной из ключевых тенденций трансформации муниципальных финансов. Эта практика направлена на вовлечение населения в решение наиболее острых проблем и позволяет гражданам напрямую влиять на распределение части бюджетных средств. Механизмы инициативного бюджетирования (например, «Народный бюджет», «Бюджет участия») повышают прозрачность, стимулируют гражданскую активность и обеспечивают более эффективное расходование средств на проекты, которые действительно важны для местных жителей.

Рекомендации по совершенствованию финансового менеджмента

Для обеспечения устойчивого развития финансовой основы местного самоуправления эксперты предлагают ряд системных мер по совершенствованию финансового менеджмента:

• Расширение превентивной и консультативной функций: Финансовые органы должны не только контролировать, но и помогать муниципалитетам в эффективном управлении средствами, предотвращая нарушения и давая экспертные рекомендации.
• Использование «сквозных» информационных технологий: Внедрение современных цифровых решений для автоматизации бюджетного процесса, повышения прозрачности и сокращения издержек.
• Развитие финансовой и нефинансовой поддержки муниципалитетов: Это может включать не только прямые трансферты, но и методическую помощь, обучение кадров, обмен лучшими практиками.
• Распространение оценки качества финансового менеджмента: Не только на муниципальные образования, но и на бюджетные и автономные учреждения, что позволит повысить общую эффективность использования публичных средств.

Эти тенденции и перспективы свидетельствуют о стремлении к созданию более гибкой, устойчивой и прозрачной системы муниципальных финансов, способной адекватно реагировать на современные вызовы и обеспечивать эффективное развитие территорий.

Заключение

Местный бюджет, будучи финансовым стержнем муниципального образования, является не просто инструментом для сбора и распределения средств, а фундаментом, на котором строится повседневная жизнь миллионов граждан Российской Федерации. Его сущность выходит далеко за рамки сухих цифр, олицетворяя собой ключевой механизм перераспределения национального дохода и финансирования жизненно важных социальных и инфраструктурных функций – от образования и здравоохранения до жилищно-коммунального хозяйства и дорожного строительства.

В ходе настоящего исследования мы убедились, что функционирование местных бюджетов жестко регламентировано сложной, но постоянно совершенствующейся нормативно-правовой базой. От Конституции РФ и Бюджетного кодекса до новейших Федеральных законов 2025 года, таких как ФЗ № 33-ФЗ и № 84-ФЗ, законодательство стремится обеспечить самостоятельность, прозрачность и эффективность управления муниципальными финансами. Важные изменения в структуре муниципальных образований, новые правила зачисления доходов (например, туристический налог) и квалификационные требования к финансовым руководителям отражают стремление к повышению качества муниципального управления.

Анализ источников и структуры доходов показал, что местные бюджеты формируются за счет налоговых, неналоговых поступлений и безвозмездных трансфертов. Несмотря на рост собственных доходов, значительная доля безвозмездных поступлений подчеркивает зависимость многих муниципалитетов от поддержки вышестоящих бюджетов. Расходная часть, в свою очередь, демонстрирует приоритеты местного самоуправления, где львиная доля средств традиционно направляется на социально-культурную сферу, особенно на образование.

Однако, несмотря на позитивные сдвиги, местные бюджеты сталкиваются с хроническими и системными проблемами. Постоянная нехватка средств, обусловленная дисбалансом полномочий и финансовой обеспеченности, несовершенство межбюджетных отношений, снижающее стимулы к развитию собственной доходной базы, а также специфические вызовы в формировании налоговых поступлений (связанные с земельным налогом и налогом на имущество физических лиц) – все это препятствует устойчивому развитию. Дополнительное давление оказывают современные экономические и политические условия, включая санкции, которые влияют на налоговые поступления и экономический климат на местах. Разве не очевидно, что без комплексного пересмотра этой системы проблемы будут только нарастать, угрожая стабильности всей вертикали власти?

Вместе с тем, текущие тенденции и перспективы внушают осторожный оптимизм. Укрупнение муниципальных образований, появление новых источников доходов, расширение целевой направленности бюджетных кредитов и, что особенно важно, активное развитие инициативного бюджетирования – все это указывает на движение в сторону укрепления финансовой основы местного самоуправления. Рекомендации по совершенствованию финансового менеджмента, включая внедрение «сквозных» информационных технологий и расширение консультативной поддержки, призваны повысить эффективность использования каждого рубля.

В заключение следует подчеркнуть: укрепление финансовой основы местного самоуправления – это не просто задача бюджетной политики, а стратегический императив для обеспечения устойчивого социально-экономического развития всей страны. Комплексный подход, сочетающий законодательную поддержку, стимулирование собственной доходной базы, повышение прозрачности и вовлечение граждан, является единственным путем к созданию сильных, самодостаточных и эффективно функционирующих муниципальных образований, способных качественно выполнять свои функции и отвечать на вызовы современности.

Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации. Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. // Российская газета. – 1993. – 25 декабря.
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ (с изм. и доп.) // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1998. – № 31. – Ст. 3823.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая / Федеральный закон РФ от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (с изм. и доп.) // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2000. – № 32. – Ст. 3341.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая / Федеральный закон РФ от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изм. и доп.) // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2000. – № 32. – Ст. 3341.
5. Федеральный закон от 06.10.2003 N 131-ФЗ (ред. от 20.03.2025) «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» – КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_44571/ (дата обращения: 25.10.2025).
6. Федеральный закон от 20.03.2025 N 33-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в единой системе публичной власти». URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_410784/ (дата обращения: 25.10.2025).
7. Федеральный закон от 21 апреля 2025 г. N 84-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и статьи 14 и 15 Федерального закона «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации, приостановлении действия отдельных положений законодательных актов Российской Федерации, признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации и об установлении особенностей исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в 2025 году». URL: https://www.garant.ru/hotlaw/federal/1630133/ (дата обращения: 25.10.2025).
8. Бюджетная система России. Учебник / Под ред. Поляка Г.Б. – М.: ЮНИТИ, 2008. – 539 с.
9. Государственное регулирование экономики: Учеб. пособие для вузов / Т.Г. Морозова, Ю.М. Дурдыев, В.Ф. Тихонов и др.; Под ред. проф. Т.Г. Морозовой. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. – 255 с.
10. Государственные и муниципальные финансы / Под ред. И.Д. Мацкуляка. – M: Изд-во РАГС, 2010. – 358 с.
11. Мельников С.И. Правовые проблемы местного самоуправления в условиях финансового федерализма // Законодательство и экономика. – 2009. – № 12. – С. 15-18.
12. Мысляева И.М. Государственные и муниципальные финансы: Учебник. Изд. 2-е, перераб. и доп. – М: ИНФРА-М, 2011. – 287 с.
13. Петрова Г.В. О конституционных основах налогово-бюджетного федерализма и межбюджетных отношений // Законодательство и экономика. – 2008. – №1. – С. 7-9.
14. Придачук М.П. Становление и развитие бюджетного федерализма в России // Финансы. – 2008. – № 1. – С. 24.
15. Сасикова Т.А. Анализ ведомственных актов за ноябрь-декабрь 2008 года // Арбитражное правосудие в России. – 2009. – № 2. – С.6-8.
16. Роль и значение местных бюджетов в бюджетной системе Российской Федерации // Cyberleninka.ru. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/rol-i-znachenie-mestnyh-byudzhetov-v-byudzhetnoy-sisteme-rossiyskoy-federatsii (дата обращения: 25.10.2025).
17. БК РФ Статья 15. Местный бюджет. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19782/22718919f2a487922d9972333b2413e1ac90a786/ (дата обращения: 25.10.2025).
18. РОЛЬ МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ В ОБЕСПЕЧЕНИИ ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ МУНИЦИПАЛЬНЫМИ ФИНАНСАМИ В РОССИИ И В ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАНАХ — Вестник Алтайской академии экономики и права (научный журнал). URL: https://vaael.ru/ru/article/view?id=1295 (дата обращения: 25.10.2025).
19. Статья 9. Виды доходов местного бюджета — Документы системы ГАРАНТ. URL: https://base.garant.ru/71120484/e0332822557404e46001fc460599a1fa/ (дата обращения: 25.10.2025).
20. Обзор Федерального закона от 20.03.2025 № 33-ФЗ «Об общих принципах организ. URL: https://www.garant.ru/hotlaw/federal/1628173/ (дата обращения: 25.10.2025).
21. Статья 5. Местные бюджеты — КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_16035/a3b11565e2366838b97d3e429a8a70c8728a4b41/ (дата обращения: 25.10.2025).
22. Статья 15. Местный бюджет. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (БК РФ) (с изменениями и дополнениями). URL: https://base.garant.ru/12112604/47379768a35639149479c501f2f0b9f9/ (дата обращения: 25.10.2025).
23. В Бюджетный кодекс внесены масштабные изменения — Profiz.ru. URL: https://www.profiz.ru/buh/article/bk_izmeneniya_2024/ (дата обращения: 25.10.2025).
24. Проблемы муниципальных финансов России на современном этапе — КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-munitsipalnyh-finansov-rossii-na-sovremennom-etape (дата обращения: 25.10.2025).
25. Статья 14. Местный бюджет — редакция от 28.04.2007 — Бюджетный кодекс. URL: https://docs.cntd.ru/document/901715456 (дата обращения: 25.10.2025).
26. Федеральный закон «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации». Финансово-экономическая основа местного самоуправления — Законодательство. URL: https://zakon-i-normativ.info/index.php/component/content/article/60-fz-154-ob-obschih-printsipah-organizatsii-mestnogo-samoupravleniya-v-rossiyskoy-federatsii/184-statya-29-munitsipalnaya-sobstvennost?Itemid=101 (дата обращения: 25.10.2025).
27. Актуальные проблемы формирования доходной части бюджетов на муниципальном уровне — АПНИ. URL: https://apni.ru/article/1183-aktualnye-problemy-formirovaniya-dokhodnoj (дата обращения: 25.10.2025).
28. НОРМАТИВНО-ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ МЕСТНОГО БЮДЖЕТА — КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/normativno-pravovoe-regulirovanie-mestnogo-byudzheta (дата обращения: 25.10.2025).
29. БК РФ Статья 169. Общие положения. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19782/f29b9e59275494f6e3c0b396e9ed3714902c5055/ (дата обращения: 25.10.2025).
30. Статья 7. Собственные доходы местных бюджетов — Документы системы ГАРАНТ. URL: https://base.garant.ru/10103738/b378b273b31362e811162981ef45501b/ (дата обращения: 25.10.2025).
31. Федеральный закон от 28.08.1995 N 154-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями) (утратил силу). URL: https://base.garant.ru/10104746/ (дата обращения: 25.10.2025).
32. Статья 8. Безвозмездные поступления местного бюджета. URL: https://base.garant.ru/70570762/ (дата обращения: 25.10.2025).
33. Данные об исполнении местных бюджетов в Российской Федерации. URL: https://minfin.gov.ru/ru/document/?id_4=135878-dannye_ob_ispolnenii_mestnykh_byudzhetov_v_rossiiskoi_federatsii (дата обращения: 25.10.2025).
34. Налоговые и неналоговые доходы (2020). URL: https://minfin.gov.ru/common/upload/library/2020/05/main/Dohody_mestnykh_byudzhetov_na_01.04.2020.pdf (дата обращения: 25.10.2025).
35. Статья 15 БК РФ. Местный бюджет. URL: https://budget.garant.ru/document/559416556 (дата обращения: 25.10.2025).
36. ПРОБЛЕМЫ ФОРМИРОВАНИЯ МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ — КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-formirovaniya-mestnyh-byudzhetov (дата обращения: 25.10.2025).
37. местный бюджет как элемент системы муниципального управления — Studbooks.net. URL: https://studbooks.net/1532857/gosudarstvo_i_pravo/mestnyy_byudzhet_element_sistemy_munitsipalnogo_upravleniya (дата обращения: 25.10.2025).
38. Проблемы формирования и исполнения бюджета муниципального образован — Уральский федеральный университет. URL: https://elar.urfu.ru/bitstream/10995/88636/1/978-5-7996-3392-8_2022_108.pdf (дата обращения: 25.10.2025).
39. ГЛ 9 БК РФ. Глава 9. Доходы местных бюджетов. URL: https://www.zakonrf.info/bk/glava9/ (дата обращения: 25.10.2025).
40. КЛЮЧЕВЫЕ ПРОБЛЕМЫ МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ В РОССИИ*. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/klyuchevye-problemy-mestnogo-samoupravleniya-v-rossii (дата обращения: 25.10.2025).
41. Депутаты Выборгского района утвердили отчет об исполнении бюджета за 6 месяцев 2025 года. URL: https://www.vbglenobl.ru/news/24106 (дата обращения: 25.10.2025).
42. Муниципальные финансы: современные проблемы и альтернативы — КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/munitsipalnye-finansy-sovremennye-problemy-i-alternativy (дата обращения: 25.10.2025).
43. АКТУАЛЬНЫЕ ПРОБЛЕМЫ ФИНАНСОВ — Северо-Кавказская государственная академия. URL: http://www.ncsa.ru/images/doc/s_n_a/Akt_probl_gos_mun_fin_1-2016.pdf (дата обращения: 25.10.2025).
44. ПОНЯТИЕ, РОЛЬ И МЕСТО МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ В БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ — Elibrary. URL: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=38520857 (дата обращения: 25.10.2025).
45. Проблемы формирования местного бюджета — Научный аспект. URL: https://nauchnyiaspekt.ru/index.php/na/article/view/52/50 (дата обращения: 25.10.2025).
46. проблемы обеспечения сбалансированности бюджетов регионов в условиях санкционного давления — Федерализм. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-obespecheniya-sbalansirovannosti-byudzhetov-regionov-v-usloviyah-sanktsionnogo-davleniya (дата обращения: 25.10.2025).
47. ИМУЩЕСТВЕННЫЕ ПЛАТЕЖИ: ПРОБЛЕМЫ ФОРМИРОВАНИЯ ДОХОДОВ МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ — Фундаментальные исследования (научный журнал). URL: https://fundamental-research.ru/ru/article/view?id=33614 (дата обращения: 25.10.2025).
48. Перечень нормативных правовых актов, определяющих полномочия Департамента — Департамент финансов Ивановской области. URL: https://fin.ivanovoobl.ru/activity/regulations/ (дата обращения: 25.10.2025).
49. Налоговые и неналоговые доходы (2021). URL: https://minfin.gov.ru/common/upload/library/2021/05/main/Dohody_mestnykh_byudzhetov_na_01.01.2021_g.pdf (дата обращения: 25.10.2025).
50. Доходы и расходы местного бюджета — Администрация города Мегиона. URL: http://admmegion.ru/upload/iblock/c38/c38c5b3648171d9d9685ed703c734898.pdf (дата обращения: 25.10.2025).
51. Статистика государственных финансов ведет учет доходов и расходов с. URL: https://www.roskazna.gov.ru/upload/iblock/d84/svodnye-dannye_sgf_2019-2022.pdf (дата обращения: 25.10.2025).
52. Почему в России для кого-то небо в алмазах, а для кого-то — сплошной мрак. URL: https://dzen.ru/a/ZWEg1R5uD2-B8L6B (дата обращения: 25.10.2025).
53. Налоги, патриотизм и американки: депутаты Заксоба приняли дефицитный бюджет региона — Оренбург Медиа. URL: https://orenburg.media/?p=152865 (дата обращения: 25.10.2025).
54. Статья 12. Расходная часть местных бюджетов — КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_16035/0d8e4f16a04870f7236f56276189917ec8a01121/ (дата обращения: 25.10.2025).
55. Структура неналоговых доходов бюджета 2020-2022 гг. — Совет депутатов города Новосибирска. URL: https://gorsovetnsk.ru/budget/dohody-byudzheta/nenalogovye-dohody/ (дата обращения: 25.10.2025).
56. БК РФ Статья 3. Нормативные правовые акты, регулирующие бюджетные правоотношения. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19782/a2a970e70404a37c4424754580218768a3563914/ (дата обращения: 25.10.2025).
57. 24.10.2025 Решениями Думы внесены изменения в бюджет, изменена налоговая ставка, награждены многодетные родители — Официальный сайт органов местного самоуправления города Нижневартовска. URL: https://www.n-vartovsk.ru/news/duma/241025_55140.html (дата обращения: 25.10.2025).
58. Структура местных бюджетов, Формирование доходной части местных бюджетов — Муниципальное управление — Bstudy. URL: https://bstudy.net/603407/buhgalterskiy_uchet_i_audit/struktura_mestnyh_byudzhetov_formirovanie_dohodnoy_chasti_mestnyh_byudzhetov (дата обращения: 25.10.2025).
59. КЛЮЧЕВЫЕ ТЕНДЕНЦИИ В УПРАВЛЕНИИ МУНИЦИПАЛЬНЫМИ ФИНАНСАМИ В УСЛОВИЯХ ГЛОБАЛЬНЫХ ВЫЗОВОВ — КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/klyuchevye-tendentsii-v-upravlenii-munitsipalnymi-finansami-v-usloviyah-globalnyh-vyzovov (дата обращения: 25.10.2025).
60. В законодательство внесены изменения, касающиеся исполнения бюджетов бюджетной системы в 2025 году — Президент России. URL: http://kremlin.ru/acts/news/76677 (дата обращения: 25.10.2025).
61. Статья Краткий обзор изменений законодательства в бюджетной сфере с 2025 года. URL: https://www.audit-it.ru/articles/account/otrasl/a117/1105942.html (дата обращения: 25.10.2025).
62. Финансовая обеспеченность местных бюджетов: проблемы и пути решения. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/finansovaya-obespechennost-mestnyh-byudzhetov-problemy-i-puti-resheniya (дата обращения: 25.10.2025).
63. СОВЕТ ПО МЕСТНОМУ САМОУПРАВЛЕНИЮ. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sovet-po-mestnomu-samoupravleniyu (дата обращения: 25.10.2025).
64. Проблемы финансового обеспечения органов местного самоуправления при реализации отдельных государственных полномочий в России | Статья в журнале «Молодой ученый». URL: https://moluch.ru/archive/137/38293/ (дата обращения: 25.10.2025).
65. Новый закон о местном самоуправлении: основные изменения — КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_410784/ (дата обращения: 25.10.2025).
66. Новости — Союзом развития государственных финансов. URL: https://srgf.ru/news/ (дата обращения: 25.10.2025).
67. В Думе Нижневартовска утвердили внесение изменений в городской бюджет. URL: https://gorod3466.ru/news/5836243/v-dume-niznevartovska-utverdili-vnesenie-izmenenij-v-gorodskoj-budzet (дата обращения: 25.10.2025).