Налогообложение торговых организаций в РФ: актуальные изменения 2025-2026 годов и стратегии оптимизации

Отечественная налоговая система находится в постоянной динамике, и торговый сектор, как один из ключевых драйверов экономики, ощущает эти изменения особенно остро. Прогнозируемое увеличение базовой ставки НДС до 22% с 2026 года и рост ставки налога на прибыль до 25% с 2025 года — лишь часть масштабной налоговой реформы, которая существенно меняет ландшафт для всех участников рынка. Эти нововведения не только ставят перед торговыми организациями новые вызовы в области финансового планирования, но и требуют глубокого переосмысления существующих бизнес-моделей.

Настоящий аналитический обзор призван систематизировать информацию о видах налогов, сборов и специальных налоговых режимов, применимых к организациям, осуществляющим торговую деятельность в Российской Федерации. Мы детально рассмотрим актуальное налоговое законодательство и правоприменительную практику, акцентируя внимание на ключевых изменениях 2025-2026 годов. Цель работы — предоставить студентам экономических и юридических специальностей, а также практикующим специалистам исчерпывающие знания и практические рекомендации для эффективного функционирования торгового бизнеса в условиях новой налоговой реальности. Мы проанализируем каждую грань налогообложения, от базовых понятий до сложных стратегий оптимизации, чтобы сформировать полное и системное понимание предмета.

Основные понятия и принципы налогообложения торговой деятельности

Прежде чем углубляться в детали налогообложения торговых организаций, необходимо заложить прочный фундамент, освоив ключевые термины и принципы, которыми оперирует Налоговый кодекс Российской Федерации. Без четкого понимания этих базовых концепций невозможно адекватно ориентироваться в сложном мире налогового законодательства.

Понятие налога, сбора и страховых взносов

В основе любой налоговой системы лежат понятия налога, сбора и страховых взносов. Хотя все они представляют собой обязательные платежи в бюджетную систему, их природа и назначение существенно различаются.

Налог — это квинтэссенция фискальной системы, определяемая статьей 8 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) как «обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований». Ключевые слова здесь — «индивидуально безвозмездный». Это означает, что уплата налога не предполагает прямого встречного предоставления каких-либо благ или услуг конкретному налогоплательщику; напротив, налоги формируют общую казну, из которой финансируются государственные функции: оборона, образование, здравоохранение, инфраструктура и т.д., что является основой для стабильности и развития общества.

Сбор, также закрепленный в статье 8 НК РФ, имеет иную природу: «обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление прав или выдачу разрешений». В отличие от налога, сбор всегда предполагает определенную «возмездность», пусть и опосредованную. Плательщик сбора получает взамен некое юридически значимое действие — например, выдачу лицензии, регистрацию права собственности или рассмотрение заявления, что делает его платой за конкретную государственную или муниципальную услугу.

Страховые взносы, согласно той же статье 8 НК РФ, представляют собой «обязательные платежи на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование». Эти взносы, хотя и уплачиваются в бюджетную систему, имеют строго целевое назначение — формирование фондов обязательного страхования, которые обеспечивают социальные гарантии гражданам (пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, медицинская помощь). Для организаций, особенно в торговой сфере, страховые взносы за работников являются значительной частью затрат, подлежащей тщательному учету и планированию, поскольку напрямую влияют на общую стоимость рабочей силы.

Налогоплательщики и объекты налогообложения в торговле

Для правильного исчисления и уплаты налогов крайне важно понимать, кто признается налогоплательщиком и что именно облагается налогом.

Налогоплательщики — это организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и сборы (статья 11 НК РФ). В контексте торговой деятельности, налогоплательщиками являются как юридические лица (например, ООО, АО), так и индивидуальные предприниматели (ИП), осуществляющие приобретение и продажу товаров. Именно они несут бремя уплаты налогов и отчетности перед фискальными органами, что делает их ключевыми звеньями в налоговой системе.

Объект налогообложения — это фундаментальный элемент, без которого налог не может быть исчислен. Статья 38 НК РФ определяет его как «реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога».

Для торговых организаций объектами налогообложения могут быть:

• Реализация товаров (работ, услуг): является объектом для НДС, а также для налога, уплачиваемого при применении УСН. Прибыль от реализации — объект налога на прибыль.
• Имущество: для налога на имущество организаций.
• Прибыль/доход: для налога на прибыль организаций, а также для налога при УСН («Доходы» или «Доходы минус расходы»).
• Фонд оплаты труда: для страховых взносов.

Понимание этих объектов позволяет точно определить, какие операции и активы подлежат налогообложению, и правильно рассчитать налоговую базу.

Виды торговой деятельности: оптовая и розничная торговля

Торговая деятельность, будучи широким понятием, для целей налогообложения часто делится на оптовую и розничную. Это разграничение имеет решающее значение, поскольку может влиять на выбор налогового режима, порядок учета и применение специальных правил.

Торговая деятельность (торговля) в целом определяется пунктом 1 статьи 2 Федерального закона от 28.12.2009 № 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации» как «вид предпринимательской деятельности, связанный с приобретением и продажей товаров». Это широкое определение охватывает все операции по купле-продаже.

Однако для налоговых целей важно различать:

• Оптовая торговля: Согласно пункту 2 статьи 2 Федерального закона № 381-ФЗ, это «вид торговой деятельности, связанный с приобретением и продажей товаров для использования их в предпринимательской деятельности (в том числе для перепродажи) или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием». Главный критерий здесь — цель приобретения товара покупателем. Если покупатель приобретает товар для дальнейшей перепродажи, использования в производстве или иных коммерческих целях, это опт. НК РФ не содержит прямого определения оптовой торговли, но ориентируется на это положение Закона № 381-ФЗ.
• Розничная торговля: Пункт 3 статьи 2 Федерального закона № 381-ФЗ определяет ее как «предпринимательскую деятельность, связанную с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи». Для целей налогообложения (например, для ранее действовавшего ЕНВД) основным критерием являлась именно продажа товаров на основании договоров розничной купли-продажи, когда товар предназначен для личного, семейного, домашнего или иного не связанного с предпринимательской деятельностью использования. Даже если юридическое лицо приобретает товар за наличный расчет, но для собственных непроизводственных нужд, такая операция может быть отнесена к рознице. В этом вопросе важно ориентироваться на фактические обстоятельства сделки и правоприменительную практику.

Разграничение опта и розницы влияет на возможность применения специальных налоговых режимов (например, ПСН до изменений 2026 года), порядок ведения кассовых операций и применение контрольно-кассовой техники.

Системы налогообложения (налоговые режимы) в РФ

Налоговая система России представляет собой многоуровневую структуру, в которой налоги и сборы подразделяются по уровню бюджета, в который они поступают: федеральные, региональные и местные. Кроме того, НК РФ предусматривает различные налоговые режимы, которые определяют порядок исчисления и уплаты налогов.

Виды налогов и сборов по уровням бюджета:

• Федеральные налоги и сборы: устанавливаются Налоговым кодексом РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации (статья 13 НК РФ). К ним относятся, например, НДС, налог на прибыль организаций, НДФЛ, акцизы.
• Региональные налоги и сборы: устанавливаются НК РФ и законами субъектов Российской Федерации, обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов (статья 14 НК РФ). Примерами являются налог на имущество организаций, транспортный налог.
• Местные налоги и сборы: устанавливаются НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований (статья 15 НК РФ). Сюда входят земельный налог, налог на имущество физических лиц и, что особенно актуально для торговых организаций, торговый сбор.

Налоговые режимы — это особые системы налогообложения, устанавливаемые НК РФ, которые могут предусматривать специальный порядок определения элементов налогообложения и освобождение от уплаты отдельных налогов и сборов (статья 18 НК РФ). В России действуют следующие основные режимы:

• Общая система налогообложения (ОСНО): применяется по умолчанию, если организация не выбрала другой режим. Включает уплату НДС, налога на прибыль и других налогов в полном объеме.
• Специальные налоговые режимы: созданы для упрощения налогового бремени для малого и среднего бизнеса, а также для отдельных видов деятельности. К ним относятся:
  • Упрощенная система налогообложения (УСН)
  • Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН)
  • Патентная система налогообложения (ПСН) для ИП
  • Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
  • Налог на профессиональный доход (НПД) для самозанятых

Выбор оптимального налогового режима — одно из ключевых решений для любой торговой организации, поскольку он напрямую влияет на размер налоговой нагрузки, объем отчетности и сложность администрирования. В последующих разделах мы детально рассмотрим каждый из этих режимов применительно к торговой деятельности, учитывая актуальные изменения 2025-2026 годов.

Общая система налогообложения (ОСНО) для торговых организаций: детализация изменений 2025-2026

Общая система налогообложения (ОСНО) по праву считается наиболее комплексной и сложной, но при этом наименее ограниченной по масштабам деятельности. Для многих крупных торговых организаций ОСНО является единственно возможным выбором, а для компаний среднего звена — это режим по умолчанию, если они не соответствуют критериям специальных режимов или целенаправленно не перешли на них. В 2025-2026 годах ОСНО претерпевает существенные изменения, которые требуют пристального внимания всех участников торговой деятельности. Как эти изменения скажутся на вашей компании и какие меры нужно принять уже сейчас?

Федеральные налоги на ОСНО

Центральное место в структуре федеральных налогов на ОСНО для торговых организаций занимают налог на добавленную стоимость (НДС) и налог на прибыль организаций. Оба налога являются краеугольными камнями финансовой отчетности и подверглись значительным изменениям.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

НДС — это косвенный налог, который взимается на всех этапах производства и реализации товаров, работ и услуг, но фактически уплачивается конечным потребителем. Для торговых организаций НДС является одним из самых объемных налогов, требующим скрупулезного учета и администрирования.

Основные ставки НДС и их применение в торговле:

• Базовая ставка 20%: Применяется к большинству товаров (работ, услуг), реализуемых на территории РФ. С 1 января 2026 года, согласно законопроекту № 1026190-8, принятому Госдумой в первом чтении 22 октября 2025 года, базовая ставка НДС будет увеличена до 22%. Это изменение окажет значительное влияние на ценообразование, логистику и финансовые потоки в торговле, что потребует от компаний пересмотра своих стратегий.
• Льготная ставка 10%: Применяется к социально значимым товарам и услугам, перечень которых установлен статьей 164 НК РФ и утверждается Правительством РФ. К ним относятся определенные продовольственные товары (например, хлеб, молоко, мясо, овощи, за исключением деликатесов), товары для детей (например, одежда, обувь, коляски), медикаменты и медицинские изделия, а также услуги образования и здравоохранения. Торговые организации, реализующие такие товары, должны вести раздельный учет операций, облагаемых по разным ставкам.
• Ставка 0%: Применяется, в частности, при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также при оказании услуг по международной перевозке товаров (статья 164 НК РФ). Для торговых компаний, занимающихся внешнеэкономической деятельностью, применение нулевой ставки НДС является важным элементом конкурентоспособности.
• Отмена льгот по НДС для банков: С 2025 года отменяется право применения банками льготы по НДС при обслуживании банковских карт. Это изменение, хотя и не касается напрямую торговых организаций, может повлиять на стоимость банковских услуг для бизнеса и, как следствие, на их операционные расходы.

Пример расчета НДС для торговых операций:
Предположим, торговая организация ООО «Восток» (на ОСНО) в 2025 году приобрела партию товаров на 1 200 000 руб., включая НДС 20% (т.е. 1 000 000 руб. без НДС + 200 000 руб. НДС). Затем эта партия была продана за 1 800 000 руб., включая НДС 20% (т.е. 1 500 000 руб. без НДС + 300 000 руб. НДС).

1. НДС к вычету (входящий НДС): Сумма НДС, уплаченная поставщику при покупке товаров.
   НДС_вычет = 200 000 руб.
2. НДС к начислению (исходящий НДС): Сумма НДС, начисленная при продаже товаров.
   НДС_{начисление} = 300 000 руб.
3. НДС к уплате в бюджет: Разница между исходящим и входящим НДС.
   НДС_{к уплате} = НДС_{начисление} − НДС_вычет = 300 000 руб. − 200 000 руб. = 100 000 руб.

С 2026 года, при увеличении ставки до 22%, аналогичные расчеты будут производиться с учетом новой ставки, что увеличит налоговую нагрузку на торговые операции.

Налог на прибыль организаций

Налог на прибыль является одним из основных прямых налогов для организаций, работающих на ОСНО.

Увеличение ставки и структура распределения:

• С 1 января 2025 года ставка налога на прибыль для юридических лиц на ОСНО увеличена с 20% до 25% (согласно Федеральному закону от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Это существенное изменение, которое напрямую повлияет на чистую прибыль торговых компаний, заставляя их искать новые пути для повышения операционной эффективности.
• Новая ставка будет распределяться следующим образом: 8% от суммы налога будет поступать в федеральный бюджет, а 17% — в бюджеты регионов. После 2030 года предполагается дальнейшее изменение распределения: 7% в федеральный и 18% в региональный бюджеты. Такое изменение направлено на усиление финансовой базы регионов, но для бизнеса это означает увеличение общей налоговой нагрузки.

Объект налогообложения и инвестиционные налоговые вычеты:

• Объект налогообложения по налогу на прибыль признается прибыль, полученная налогоплательщиком (статья 247 НК РФ). Для российских организаций это полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. К доходам торговых организаций относятся выручка от реализации товаров, внереализационные доходы. Расходы включают в себя стоимость закупленных товаров, транспортные расходы, зарплату, арендную плату, амортизацию и прочие затраты, связанные с торговой деятельностью.
• Инвестиционные налоговые вычеты (ИНВ) (статья 286.2 НК РФ) — это важный инструмент, позволяющий организациям снижать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль за счет капитальных вложений. Для торговых компаний это может быть приобретение нового торгового оборудования, модернизация складских комплексов, внедрение IT-систем для оптимизации логистики. Регионы могут устанавливать свои условия и размеры ИНВ, что стимулирует инвестиционную активность на местном уровне. Использование ИНВ является одним из легальных способов оптимизации налоговой нагрузки в условиях растущей ставки налога на прибыль.

Региональные налоги на ОСНО

Налог на имущество организаций — яркий пример регионального налога, который позволяет субъектам РФ корректировать налоговую политику в соответствии с местными экономическими приоритетами.

Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций (глава 30 НК РФ) является региональным налогом, что означает, что его ставки и льготы могут устанавливаться законами субъектов Российской Федерации в пределах, определенных НК РФ.

Особенности 2025 года и стимулирование инвестиций:

• Изменение налоговой базы: С 2025 года для большинства объектов недвижимости налоговой базой является их кадастровая стоимость. Для движимого имущества, учтенного в качестве основных средств после 1 января 2013 года, налог, как правило, не уплачивается.
• Снижение ставки за модернизацию: В 2025 году субъекты РФ получили право снижать ставку налога на имущество до 0,5% для организаций, вкладывающих средства в модернизацию производственных мощностей, при условии ввода объекта в эксплуатацию в 2025 году. Для торговых компаний это может означать льготы при обновлении торгового и складского оборудования, систем автоматизации.
• Нулевая ставка для «зеленых» технологий: Законодательные (представительные) органы субъектов РФ (в соответствии с пунктом 2 статьи 372 НК РФ) получили право устанавливать нулевую ставку для предприятий, внедряющих «зеленые» технологии. Это стимулирует инвестиции в энергоэффективность, использование возобновляемых источников энергии и другие экологически ответственные инициативы, что может быть актуально для крупных торговых сетей.

Гибкость региональных властей в части налога на имущество создает возможности для налогового планирования, позволяя торговым организациям снижать налоговое бремя через целевые инвестиции.

Местные налоги и сборы на ОСНО

Среди местных налогов и сборов для торговых организаций особое значение имеет торговый сбор.

Торговый сбор

Торговый сбор (глава 33 НК РФ, статьи 410-418) относится к местным налогам и сборам, что означает его установление и регулирование на уровне муниципальных образований.

География и виды облагаемой деятельности:

• Географическое ограничение: В 2025 году торговый сбор действует только в Москве. Несмотря на дискуссии о его расширении на другие регионы, на текущий момент он остается прерогативой столицы, что создает уникальную налоговую нагрузку для торговых компаний, работающих в Москве.
• Виды облагаемой торговой деятельности: Торговый сбор взимается с определенных видов торговой деятельности, перечисленных в пункте 2 статьи 413 НК РФ. К ним относятся:
  • Торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (например, киоски, палатки).
  • Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами (магазины, супермаркеты).
  • Торговля через объекты нестационарной торговой сети (например, передвижные торговые точки, лотки).
  • Торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада.
• Объект обложения: Объектом обложения торговым сбором является использование объекта движимого и (или) недвижимого имущества для осуществления торговой деятельности. Размер сбора зависит от типа объекта торговли (площади торгового зала, количества торговых мест) и устанавливается нормативными актами города Москвы.

Категории плательщиков, освобожденных от сбора:
Несмотря на свою обязательность для большинства торговых организаций в Москве, существуют исключения. Плательщиками торгового сбора не являются индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения (ПСН), и налогоплательщики, применяющие единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Это освобождение установлено статьей 411 НК РФ и призвано снизить административное бремя для малого бизнеса и сельхозпроизводителей. Важно отметить, что в рамках планируемой налоговой реформы обсуждается возможность распространения торгового сбора на розничную торговлю для плательщиков УСН с 2026 года, что может кардинально изменить ситуацию. Для торговых организаций, работающих на ОСНО, особенно в Москве, понимание всех аспектов торгового сбора является критически важным для точного расчета налоговой нагрузки и корректного ведения учета.

Специальные налоговые режимы для торговых организаций: сравнительный анализ и критерии выбора (с учетом изменений 2025-2026)

Для малого и среднего торгового бизнеса специальные налоговые режимы (СНР) часто являются ключом к снижению налоговой нагрузки и упрощению бухгалтерского учета. Однако, налоговая реформа 2025-2026 годов привносит значительные изменения, которые требуют нового подхода к выбору и применению этих режимов. Какие нюансы необходимо учесть, чтобы не ошибиться в выборе оптимального режима?

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Упрощенная система налогообложения (УСН) — один из наиболее популярных СНР, позволяющий значительно сократить налоговое бремя за счет освобождения от НДС (до определенных условий), налога на прибыль и налога на имущество (за исключением объектов, облагаемых по кадастровой стоимости).

Условия применения и новые лимиты 2025 года:
Торговые организации могут применять УСН, если соблюдают ряд критериев:

• Лимиты по доходам: С 2025 года лимит по доходам для применения УСН увеличен до 450 млн рублей. Важно отметить, что при достижении определенных порогов доходов (10 млн рублей) или численности сотрудников (100 человек) применяются повышенные ставки УСН, а с 2025 года вводится обязанность по уплате НДС.
• Лимиты по численности сотрудников: Максимальная численность сотрудников с 2025 года составляет 130 человек.
• Остаточная стоимость основных средств: Не должна превышать 200 млн рублей.
• Организационно-правовая форма: УСН могут применять как юридические лица (ООО), так и индивидуальные предприниматели.

Введение НДС для УСН-щиков с выручкой от 10 млн рублей:
Это одно из самых революционных изменений в налоговом законодательстве для УСН-щиков. С 2025 года организации и ИП на УСН, чья выручка превышает 10 млн рублей, будут обязаны уплачивать НДС. Это требование значительно усложняет жизнь «упрощенцев» и стирает одно из главных преимуществ этого режима, поскольку теперь приходится вести более сложный учет и администрирование.

Предлагаются несколько ставок НДС для «упрощенцев»:

• 0%: для выручки от 10 млн до 60 млн рублей.
• 5%: для выручки от 60 млн до 250 млн рублей.
• 7%: для выручки от 250 млн до 450 млн рублей.
• 10%/20% (или 22% с 2026 г.): для выручки свыше 450 млн рублей (фактически это означает потерю права на УСН и переход на ОСНО).

Выгоды и недостатки УСН для разных моделей торгового бизнеса:

Аспект	Преимущества	Недостатки
«Доходы» (6%)	Простота расчета (налог от выручки) Выгодно при высокой наценке и низких расходах Низкая налоговая нагрузка при малой выручке	Не учитываются понесенные расходы Менее выгодно при высокой доле расходов С 2025 г. — обязанность уплачивать НДС при выручке > 10 млн руб. Увеличение ставок УСН при превышении лимитов.
«Доходы минус расходы» (15%)	Учитываются фактические расходы Выгодно при высокой доле расходов (например, при оптовой торговле с низкой маржой) Возможность уменьшить налогооблагаемую базу	Необходимость тщательного учета всех расходов С 2025 г. — обязанность уплачивать НДС при выручке > 10 млн руб. Увеличение ставок УСН при превышении лимитов. Наличие минимального налога (1% от доходов при убытках или низкой прибыли).
Оптовая торговля	«Доходы минус расходы» может быть выгоден при большой оборачиваемости и низких маржинальных прибылях, но значительном объеме закупок. До 2025 года отсутствие НДС было критическим преимуществом, позволявшим предлагать более низкие цены неплательщикам НДС.	С 2025 г. введение НДС для УСН-щиков с выручкой от 10 млн руб. делает его менее привлекательным для оптовиков, работающих с плательщиками НДС, так как они не смогут принять НДС к вычету. Придется либо поднимать цены, либо терять конкурентные преимущества.
Розничная торговля	«Доходы» может быть выгоден для небольших магазинов с высокой наценкой и невысокими расходами. При работе с конечными потребителями (физическими лицами) проблема «входящего» НДС не так актуальна для покупателя.	С 2025 г. введение НДС все равно увеличит налоговую нагрузку, поскольку налог придется либо включать в цену, либо выделять отдельно. Это может быть проблемой для малого бизнеса, ориентированного на ценовую конкуренцию. Планируется отмена ПСН для розницы с 2026 года, что приведет многих ИП в УСН.

Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН)

АУСН — это относительно новый, экспериментальный налоговый режим, призванный максимально упростить взаимодействие бизнеса с налоговыми органами за счет автоматического расчета налогов и отсутствия необходимости сдавать декларации.

Особенности АУСН как экспериментального режима:

• Срок действия: АУСН введен как эксперимент и действует до 31 декабря 2027 года. Это означает, что его будущее после этой даты пока не определено.
• Регионы применения: Изначально АУСН действовал только в четырех регионах (Москва, Московская и Калужская области, Республика Татарстан). С 2025 года режим планируется ввести для всех регионов РФ.
• Преимущества: Главное преимущество — налоговые органы сами рассчитывают налог на основе данных онлайн-касс и банковских выписок. Отсутствует необходимость сдавать налоговые декларации. Также есть освобождение от уплаты страховых взносов (за исключением взносов на травматизм).
• Ограничения: Лимит доходов — 60 млн рублей в год, численность сотрудников — до 5 человек. Нельзя иметь филиалы и обособленные подразделения.

Преимущества и ограничения АУСН для торговых организаций:

Аспект	Преимущества АУСН	Ограничения и недостатки АУСН
Автоматизация	Полностью автоматизированный расчет налога, что значительно снижает нагрузку на бухгалтерию.	Зависимость от корректности данных, поступающих в ФНС (кассы, банки). Возможность ошибок из-за неполноты или некорректности исходных данных. Отсутствие гибкости в учете расходов, если выбран режим «Доходы». Не подходит для сложного бизнеса.
Налоговая нагрузка	Отсутствие страховых взносов за работников (кроме взносов на травматизм), что снижает ФОТ.	Ставки выше, чем на УСН: 8% («Доходы») и 20% («Доходы минус расходы»). Нельзя уменьшать налог на расходы (при «Доходы») или учитывать все нюансы (при «Доходы минус расходы»). Нельзя работать с НДС, что может быть проблемой при работе с крупными поставщиками/покупателями. Лимит по выручке в 60 млн руб. ниже, чем на УСН, что ограничивает рост.
Сотрудники	Возможность не платить страховые взносы за сотрудников.	Лимит в 5 сотрудников сильно ограничивает применение АУСН для большинства торговых организаций, особенно для розничных сетей или оптовых компаний с большим штатом. При увеличении числа сотрудников до 6 человек, автоматический переход на УСН или ОСНО.
Применимость в торговле	Может быть выгоден для очень малого розничного бизнеса (небольшие магазины, киоски) с простой структурой доходов и минимальным штатом.	Для оптовой торговли, как правило, не подходит из-за лимитов по доходам, численности и невозможности работать с НДС. Для розничной торговли с высокой оборачиваемостью и/или большим количеством сотрудников также будет неактуален.

Патентная система налогообложения (ПСН) для ИП

ПСН — это специальный режим, доступный только для индивидуальных предпринимателей и только для определенных видов деятельности. Для розничной торговли он был очень популярен благодаря фиксированной стоимости патента и освобождению от ряда налогов.

Условия применения ПСН для ИП:

• Виды деятельности: Перечень видов деятельности, подпадающих под ПСН, устанавливается региональными законами. Традиционно розничная торговля (через объекты стационарной торговой сети без торговых залов, через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 м², а также нестационарная торговля) была одним из основных видов.
• Лимиты: Годовой доход ИП не должен превышать 60 млн рублей, средняя численность работников — 15 человек.
• Освобождение от налогов: ИП на ПСН освобождается от НДФЛ, НДС (за исключением «импортного» и при работе по агентским договорам), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности).

Планируемая отмена ПСН для розничной торговли с 2026 года:
Это одно из самых ожидаемых и значимых изменений. Согласно законопроекту о налоговой реформе, с 1 января 2026 года планируется отменить патентную систему налогообложения для розничной торговли. Эта мера направлена на унификацию налоговой нагрузки и борьбу с «дроблением» бизнеса, что существенно повлияет на тысячи малых предпринимателей.

Возможные альтернативы для ИП:
Для ИП, занимающихся розничной торговлей и применяющих ПСН, после 2026 года встанет вопрос о переходе на другой налоговый режим:

• УСН: Наиболее вероятная альтернатива. ИП придется выбирать между УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы» с учетом новых правил по НДС (при выручке > 10 млн руб.).
• НПД (самозанятость): Если ИП работает без наемных работников и его доход не превышает 2,4 млн рублей в год, он может рассмотреть этот вариант. Однако для большинства розничных магазинов это будет неактуально из-за ограничений по доходу и численности.

Отмена ПСН для розничной торговли приведет к значительному перераспределению налоговой нагрузки и, вероятно, увеличению административных расходов для многих ИП.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) и налог на профессиональный доход (НПД)

Эти режимы имеют более узкую сферу применения, но могут быть актуальны для определенных ниш торговой деятельности.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

• Применимость: ЕСХН могут применять сельскохозяйственные товаропроизводители (организации и ИП), доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции (включая продукцию первичной переработки) в общем доходе должна составлять не менее 70%.
• Торговля собственной продукцией: Если торговая организация выращивает или производит сельскохозяйственную продукцию, а затем реализует ее, то на часть доходов от такой реализации может применяться ЕСХН. При этом организация освобождается от налога на прибыль (для организаций) или НДФЛ (для ИП), налога на имущество и НДС (при определенных условиях).
• Вывод: Для большинства классических торговых организаций ЕСХН неактуален, но для агрохолдингов или фермерских хозяйств с собственными розничными точками это может быть важным элементом налогового планирования.

Налог на профессиональный доход (НПД)

• Применимость: НПД, или «налог для самозанятых», предназначен для физических лиц и индивидуальных предпринимателей, которые не имеют наемных работников и чей доход не превышает 2,4 млн рублей в год.
• В торговой сфере: Может быть применен физическими лицами, которые реализуют товары собственного производства (например, изделия ручной работы, выпечку), не имея при этом статуса ИП и наемных работников. Для организаций и ИП с сотрудниками НПД не подходит.
• Вывод: НПД крайне редко применим к организациям, осуществляющим торговую деятельность в широком смысле, но может быть интересен для микро-бизнеса и частных мастеров, реализующих свою продукцию.

Критерии выбора оптимального налогового режима для торговых организаций

Выбор налогового режима — стратегическое решение, которое должно основываться на всестороннем анализе множества факторов. С учетом изменений 2025-2026 годов, этот выбор становится еще более критичным.

Ниже представлена блок-схема и сравнительная таблица для наглядного представления критериев:

Блок-схема выбора налогового режима:

graph TD
    A[Начало: Выбор налогового режима] --> B{Организация или ИП?};
    B -- ИП --> C{Доход > 60 млн руб./год ИЛИ > 15 сотрудников?};
    C -- Да --> D[ИП на УСН];
    C -- Нет --> E{Деятельность - розничная торговля?};
    E -- Да (до 2026г.) --> F[ИП на ПСН];
    E -- Да (с 2026г.) --> D;
    E -- Нет, другие виды --> D;
    B -- Организация --> G{Доход > 450 млн руб./год ИЛИ > 130 сотрудников ИЛИ > 200 млн ОС?};
    G -- Да --> H[ОСНО];
    G -- Нет --> I{Выручка > 10 млн руб./год?};
    I -- Да --> J{Контрагенты требуют НДС?};
    J -- Да --> H;
    J -- Нет (но есть НДС) --> K[Организация на УСН с НДС];
    I -- Нет (выручка <= 10 млн) --> L{Численность сотрудников <= 5, доход <= 60 млн, нет филиалов?};
    L -- Да --> M[Организация/ИП на АУСН];
    L -- Нет --> N[Организация на УСН без НДС (до 2025 г.) / с НДС (с 2025 г.)];
    K --> N;
    D --> End[Конец];
    H --> End;
    F --> End;
    M --> End;
    N --> End;

Сравнительная таблица налоговых режимов для торговых организаций (с учетом 2025-2026 гг.):

Критерий	ОСНО	УСН (Доходы)	УСН (Доходы минус расходы)	АУСН (Доходы)	АУСН (Д-Р)	ПСН (ИП, до 2026 г. для розницы)
Плательщики	ЮЛ, ИП без ограничений	ЮЛ, ИП	ЮЛ, ИП	ЮЛ, ИП (эксперим. регионы, с 2025 все РФ)	ЮЛ, ИП (эксперим. регионы, с 2025 все РФ)	Только ИП
Лимит по доходам	Нет	До 450 млн руб. (с 2025)	До 450 млн руб. (с 2025)	До 60 млн руб.	До 60 млн руб.	До 60 млн руб.
Лимит по сотрудникам	Нет	До 130 чел. (с 2025)	До 130 чел. (с 2025)	До 5 чел.	До 5 чел.	До 15 чел.
Лимит по ОС	Нет	До 200 млн руб.	До 200 млн руб.	Нет	Нет	Нет
Основные налоги	НДС, Налог на прибыль, Имущество	Единый налог (6-8%), НДС (с 2025)	Единый налог (15-20%), НДС (с 2025)	Единый налог (8%)	Единый налог (20%)	Стоимость патента (фиксированная)
Ставка налога на прибыль/единого налога	25% (с 2025)	6% (8% при >100 чел. или >150 млн. руб.)	15% (20% при >100 чел. или >150 млн. руб.)	8%	20%	Зависит от региона и вида деятельности
НДС	20% (22% с 2026)	С 2025 г. при выручке > 10 млн руб. (0%, 5%, 7%, 10/20%)	С 2025 г. при выручке > 10 млн руб. (0%, 5%, 7%, 10/20%)	Не уплачивается	Не уплачивается	Не уплачивается (кроме импорта и агентских)
Налог на имущество	Облагается	Освобождение (кроме кадастровой стоимости)	Освобождение (кроме кадастровой стоимости)	Освобождение	Освобождение	Освобождение (для используемого в бизнесе)
Бухгалтерский учет	Полный	Упрощенный	Упрощенный	Не ведется (налог рассчитывает ФНС)	Не ведется (налог рассчитывает ФНС)	Упрощенный (только КУДИР)
Отчетность	Много	Годовая декларация	Годовая декларация	Нет (ФНС сама рассчитывает)	Нет (ФНС сама рассчитывает)	Годовая (не по налогу)
Выгодность для торговли	Крупные компании, опт с плательщиками НДС	Малый/средний ритейл с высокой маржой, низкими расходами	Опт/розница со значительными расходами	Микро-бизнес с 1-5 сотрудниками, простой учет	Микро-бизнес с 1-5 сотрудниками, простой учет	Малый розничный бизнес (до 2026 г.)
Риски 2025-2026	Рост ставки на прибыль, НДС	Введение НДС, рост ставок	Введение НДС, рост ставок	Экспериментальный режим, лимиты	Экспериментальный режим, лимиты	Отмена для розничной торговли с 2026 г.

Практические рекомендации по выбору:

1. Оцените выручку и численность: Это первые и главные фильтры. Если показатели выше лимитов СНР — выбор очевиден (ОСНО).
2. Анализируйте контрагентов: Если большинство ваших поставщиков и покупателей являются плательщиками НДС, то применение УСН с НДС (с 2025 г.) или переход на ОСНО может быть более выгодным, так как это позволит принимать НДС к вычету и быть конкурентоспособным. Отсутствие «входящего» НДС к вычету на УСН до 2025 г. вынуждало либо повышать цены, либо терять прибыль.
3. Оцените структуру расходов: Если расходы составляют значительную часть доходов, УСН «Доходы минус расходы» может быть выгоднее, чем «Доходы».
4. Учитывайте региональные особенности: Изучите местные законы о ставках УСН (могут быть пониженные), а также возможность применения АУСН и его перспективы в вашем регионе.
5. Перспективы 2026 года: Если вы ИП на ПСН в розничной торговле, уже сейчас планируйте переход на УСН с 2026 года и готовьтесь к возможному НДС.
6. Административное бремя: Если для вас критична простота учета и отчетности, АУСН может быть привлекателен, но только при строгом соблюдении лимитов.

Тщательный анализ этих критериев позволит торговой организации выбрать оптимальный налоговый режим, минимизировать риски и эффективно управлять налоговой нагрузкой в условиях меняющегося законодательства.

Страховые взносы и обязательные отчисления: актуальные изменения 2025 года

Помимо налогов, значительную часть финансовой нагрузки на торговые организации составляют страховые взносы, уплачиваемые за работников. Эти платежи обеспечивают социальную защиту персонала, формируя фонды пенсионного, медицинского и социального страхования. Изменения в этой сфере в 2025 году также требуют пристального внимания.

Единый тариф страховых взносов

С 1 января 2023 года в России был введен единый тариф страховых взносов, объединивший взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. Это упростило администрирование, но сами ставки и база для начисления продолжают меняться.

Актуальные ставки и их распределение:
По состоянию на 2025 год, основные ставки единого тарифа страховых взносов составляют:

• 30% с выплат работникам в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов.
• 15,1% с выплат, превышающих единую предельную величину базы.

Распределение взносов в 2025 году:
Несмотря на единый тариф, взносы по-прежнему распределяются между фондами:

• Обязательное пенсионное страхование (ОПС): большая часть тарифа.
• Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ): меньшая часть.
• Обязательное медицинское страхование (ОМС): оставшаяся часть.

Повышение тарифов для малого бизнеса с 2026 года:
Одним из наиболее обсуждаемых изменений в рамках налоговой реформы является планируемое повышение страховых взносов для малого бизнеса до 30% с 2026 года. Ранее для субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП) действовал пониженный тариф 15% с выплат, превышающих МРОТ. Отмена этой льготы значительно увеличит фонд оплаты труда для многих торговых организаций, что потребует пересмотра бюджетов и, возможно, кадровой политики.

Страховые взносы «на травматизм»:
Помимо единого тарифа, организации обязаны уплачивать взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (так называемые взносы «на травматизм»). Ставки по этим взносам устанавливаются в зависимости от класса профессионального риска, присвоенного виду деятельности организации (для торговли, как правило, это 1 класс, но могут быть и выше). Эти взносы уплачиваются отдельно и не входят в единый тариф.

Особенности уплаты страховых взносов за работников торговых организаций

Правила расчета и сроки уплаты страховых взносов имеют свои нюансы, которые необходимо учитывать торговым компаниям.

Правила расчета и сроки уплаты:

• База для начисления: Страховые взносы начисляются на все выплаты и вознаграждения, производимые работникам в рамках трудовых отношений и договоров гражданско-правового характера (ГПХ), предметом которых является выполнение работ или оказание услуг (например, заработная плата, премии, отпускные).
• Предельная база: Ежегодно устанавливается единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов. При превышении этой суммы применяется пониженная ставка (15,1%). В 2025 году эта предельная база будет проиндексирована.
• Сроки уплаты: Страховые взносы уплачиваются ежемесячно, не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, за который они начислены.
• Отчетность: Организации ежеквартально представляют в ФНС расчет по страховым взносам (РСВ) и ежемесячно — персонифицированные сведения о физических лицах.

Льготы для отдельных категорий предприятий:
Несмотря на общие правила, существуют определенные льготы, которые могут быть применимы к торговым организациям при соблюдении специфических условий:

• IT-компании: Имеют право на пониженные тарифы страховых взносов (7,6%) при соблюдении ряда условий (аккредитация, доля доходов от IT-деятельности не менее 70%, средняя численность сотрудников не менее 7 человек). Для торговых компаний, активно развивающих e-commerce и имеющих собственный IT-отдел, это может быть актуальным.
• Организации общепита: Могут применять пониженные тарифы страховых взносов (15% вместо 30%) при условии, что их основной вид деятельности — общепит, а доход не превышает 2 млрд рублей в год и средняя зарплата работников не ниже среднеотраслевой в регионе. Хотя это и не чисто торговая деятельность, многие торговые организации имеют кафе или столовые.
• Резиденты особых экономических зон (ОЭЗ): Для компаний, зарегистрированных в особых экономических зонах и ведущих деятельность, предусмотренную соглашением о создании ОЭЗ, могут действовать пониженные тарифы страховых взносов.
• Малые и средние предприятия (МСП): До 2026 года для субъектов МСП действовал пониженный тариф 15% с выплат, превышающих МРОТ. Однако, как было отмечено, с 2026 года эта льгота планируется к отмене.

Торговым организациям необходимо внимательно отслеживать изменения в законодательстве о страховых взносах, чтобы корректно рассчитывать и уплачивать все необходимые платежи, а также своевременно использовать доступные льготы для оптимизации расходов на персонал.

Налоговое планирование и оптимизация налоговой нагрузки для торговых компаний в 2025-2026 годах

В условиях меняющегося налогового законодательства и усиления фискального контроля, налоговое планирование и оптимизация налоговой нагрузки становятся не просто желательными, а жизненно необходимыми для поддержания конкурентоспособности торговых компаний. Важно четко понимать грань между законной оптимизацией и агрессивным налоговым планированием, которое может повлечь серьезные риски.

Принципы законной налоговой оптимизации

Законная налоговая оптимизация — это комплекс мер, направленных на снижение налогового бремени в рамках действующего законодательства. Она отличается от уклонения от уплаты налогов, которое является противоправным деянием.

Разграничение законной оптимизации и агрессивного налогового планирования:

• Законная оптимизация: Использует предусмотренные законом льготы, вычеты, специальные налоговые режимы, различия в интерпретации норм, но всегда имеет под собой реальную экономическую целесообразность и деловую цель. Например, выбор УСН вместо ОСНО при соблюдении всех критериев — это законная оптимизация.
• Агрессивное налоговое планирование (схемы): Часто граничит с незаконными методами. Характеризуется отсутствием реальной деловой цели, созданием искусственных условий для получения налоговой выгоды, использованием «технических» компаний, «дроблением бизнеса» без объективных причин. Такие схемы выявляются налоговыми органами и приводят к доначислениям, штрафам и пеням.

Обзор основных принципов и требований к деловой цели сделок:

• Принцип экономической обоснованности (деловой цели): Любая операция, направленная на получение налоговой выгоды, должна иметь под собой разумную экономическую причину, отличную от исключительно налоговой экономии. Например, создание дочерней компании для выхода на новый рынок — это деловая цель; создание ее исключительно для искусственного разделения выручки и применения УСН — это риск.
• Принцип реальности операций: Все хозяйственные операции, отраженные в учете, должны быть реальными и подтверждаться соответствующими документами.
• Принцип добросовестности налогоплательщика: Налогоплательщик обязан действовать добросовестно, не допуская искажений фактов и злоупотреблений правами.
• Принцип соразмерности: Налоговая выгода не должна быть единственной или главной целью сделки.

Налоговые органы активно используют концепцию «необоснованной налоговой выгоды» (Постановление Пленума ВАС РФ № 53 от 12.10.2006) для оспаривания сомнительных схем. Поэтому наличие четкой деловой цели и документального подтверждения реальности операций — фундаментальные требования к любой стратегии оптимизации.

Методы оптимизации в торговле

Для торговых компаний существует ряд легальных методов снижения налоговой нагрузки, которые, при правильном применении, могут дать существенный эффект.

• Использование налоговых вычетов и льгот:
  • НДС: Для плательщиков НДС важно максимально использовать право на налоговые вычеты по «входящему» НДС. Это требует тщательного контроля за наличием счетов-фактур, их корректным оформлением и своевременным отражением в книге покупок.
  • Налог на прибыль: Применение инвестиционных налоговых вычетов (статья 286.2 НК РФ) при модернизации оборудования или строительстве новых объектов. Использование амортизационной премии.
  • Региональные льготы: Активное изучение и использование региональных льгот по налогу на имущество, а также по налогу на прибыль (в части региональной доли), которые могут быть предоставлены за инвестиции, создание рабочих мест или внедрение инноваций.
• Оптимальный выбор налогового режима: Как было подробно рассмотрено, выбор СНР (УСН, АУСН) или ОСНО критически важен. С 2025-2026 годов этот выбор усложняется, особенно для УСН-щиков из-за введения НДС. Необходимо регулярно пересматривать выбранный режим в связи с изменением масштабов бизнеса и законодательства.
• Учетная политика: Грамотно разработанная учетная политика позволяет выбирать допустимые методы учета (например, метод списания запасов, метод начисления амортизации), которые могут влиять на налогооблагаемую базу в различные периоды.
• Меры по снижению рисков «дробления бизнеса»: Если торговая компания имеет несколько юридических лиц или ИП, важно, чтобы такое разделение имело под собой четкую деловую цель (например, разделение оптового и розничного направлений, открытие новых географических рынков). Должны быть независимые управленческие и финансовые потоки, самостоятельные сотрудники. Искусственное разделение бизнеса с целью удержаться на СНР (например, на ПСН до 2026 года) является высоким риском.

Риски и меры безопасности при налоговой оптимизации

Любое налоговое планирование сопряжено с рисками, особенно в условиях постоянных изменений законодательства и усиления контроля со стороны ФНС.

• Анализ распространенных схем и связанных с ними рисков:
  • «Бумажный НДС»: Приобретение фиктивных счетов-фактур для получения вычетов по НДС. Это одна из самых опасных схем, которая карается уголовной ответственностью.
  • «Дробление бизнеса» без деловой цели: Создание нескольких компаний/ИП для применения СНР, хотя фактически ведется единый бизнес. Налоговики активно борются с такими схемами, объединяя доходы и доначисляя налоги по ОСНО.
  • Необоснованные расходы: Включение в расходы затрат, не связанных с предпринимательской деятельностью или не имеющих надлежащего документального подтверждения.
• Рекомендации по подтверждению деловой цели:
  • Документальное оформление: Все решения о создании новых структур, изменении бизнес-процессов должны быть документально оформлены (протоколы, приказы, бизнес-планы), где четко прописана их экономическая целесообразность.
  • Фактическая самостоятельность: Каждая структура должна быть реально самостоятельной: иметь свои активы, сотрудников, управленческий аппарат, отдельных контрагентов, реальные деловые связи.
  • Экспертная оценка: При сложных схемах налогового планирования рекомендуется привлекать независимых консультантов для оценки рисков и подтверждения легальности выбранных методов.

В конечном итоге, успешное налоговое планирование для торговой компании — это баланс между стремлением к экономии и неукоснительным соблюдением требований закона, подкрепленным надежной документальной базой и прозрачностью бизнес-процессов.

Заключение: Перспективы налогообложения торговой деятельности в РФ

Налоговая система России всегда отличалась динамичностью, но 2025-2026 годы обещают стать периодом особенно глубоких и фундаментальных изменений. Для торгового сектора, который является одним из наиболее чувствительных к фискальной политике, эти трансформации несут как новые вызовы, так и потенциальные возможности для тех, кто готов к адаптации. Как же эти изменения повлияют на устойчивость и развитие вашего бизнеса?

Обобщение ключевых изменений и их влияния на торговый сектор:
Основные тренды налоговой реформы можно суммировать следующим образом:

1. Увеличение налоговой нагрузки на крупный и средний бизнес: Рост ставки налога на прибыль до 25% и НДС до 22% (с 2026 года) для ОСНО-шников прямо отразится на рентабельности и инвестиционной привлекательности крупных торговых компаний.
2. Гармонизация и усложнение специальных налоговых режимов: Введение НДС для плательщиков УСН с выручкой от 10 млн рублей, отмена ПСН для розничной торговли с 2026 года и повышение страховых взносов для МСП до 30% с 2026 года существенно меняют правила игры для малого и среднего бизнеса. Цель этих мер — борьба с «дроблением» и выравнивание налоговой нагрузки, но они также увеличивают административное бремя и расходы для многих компаний.
3. Стимулирование инвестиций через налоговые вычеты: Возможность снижения налога на прибыль и налога на имущество за счет инвестиций в модернизацию и «зеленые» технологии сохраняется и даже расширяется, что может стать важным инструментом для развития и повышения эффективности торговых предприятий.
4. Фокус на прозрачности и цифровизации: Продолжается курс на ужесточение налогового контроля, цифровую трансформацию ФНС, что требует от налогоплательщиков максимальной прозрачности и соответствия формальным требованиям.

Прогноз дальнейшего развития налогового законодательства:
Можно ожидать, что вектор развития налогового законодательства будет направлен на:

• Дальнейшую унификацию и упрощение администрирования: Несмотря на усложнение правил для некоторых режимов, общая тенденция будет идти к более интегрированным системам учета (например, через ЕНС, АУСН).
• Адаптацию к цифровой экономике: Новые налоги и правила могут появиться для регулирования онлайн-торговли, маркетплейсов и цифровых активов.
• Стимулирование отдельных отраслей: В зависимости от экономических приоритетов, могут вводиться новые льготы или специальные режимы для поддержки определенных секторов или инновационных видов деятельности.
• Пересмотр пороговых значений: Лимиты по доходам и численности для СНР будут периодически пересматриваться с учетом инфляции и роста экономики.

Рекомендации для бизнеса по адаптации к новым условиям:

1. Переоценка налоговой стратегии: Необходим полный аудит текущего налогового режима и его перспектив с учетом всех изменений 2025-2026 годов. Для многих компаний переход на другой режим или корректировка бизнес-модели станет неизбежной.
2. Тщательное финансовое планирование: Увеличение ставок НДС и налога на прибыль, а также страховых взносов потребует пересмотра ценовой политики, бюджетирования и оценки рентабельности.
3. Инвестиции в автоматизацию и IT-системы: В условиях усложнения учета и усиления контроля, автоматизация бухгалтерских и налоговых процессов становится критически важной.
4. Повышение прозрачности бизнеса: Четкое документальное оформление всех операций, наличие деловой цели для каждого решения, избегание «серых» схем — это залог безопасности и устойчивости в условиях ужесточения фискального контроля.
5. Постоянный мониторинг законодательства: Налоговые изменения происходят часто. Важно быть в курсе всех нововведений, разъяснений Минфина и ФНС, чтобы своевременно адаптироваться.
6. Консультации с экспертами: При малейших сомнениях или для разработки сложной стратегии налогового планирования, необходимо обращаться к квалифицированным налоговым консультантам и аудиторам.

В целом, предстоящие изменения в налоговом законодательстве РФ формируют более требовательную, но при этом, возможно, более справедливую и прозрачную среду для торговой деятельности. Успех будет сопутствовать тем организациям, которые проявят гибкость, предусмотрительность и готовность к стратегическим изменениям в своем налоговом и бизнес-планировании.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части 1 и 2 по состоянию на 10.10.2012 г. Москва: Проспект, 2012. 848 с.
2. Федеральный закон от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
3. Акжигитова А.Н. Налоги и налоговое планирование: учебное пособие. Пенза: Пензенский государственный университет, 2008. 138 с.
4. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие. 5-е изд., перераб. и доп. Москва: Юрайт-Издат, 2005. 720 с.
5. Сапрыкина Т.В., Владыка М.В., Тарасова В.Ф. Налоги и налогообложение: учебник. Москва: Кнорус, 2012. 488 с.
6. Чайковская Л.А. Налоги и налогообложение (схемы и примеры): учебное пособие. Москва: Экономика, 2012. 301 с.
7. Дрожжина И.А. Выбор объекта налогообложения при упрощенной системе налогообложения торговыми предприятиями // Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании. 2007. №4.
8. Таныгина О.А. Налогообложение прибыли торговых организаций // Вопросы экономики и права. 2011. №4.
9. Федеральные, региональные и местные налоги в 2025 году. Время бухгалтера. URL: https://www.b-kontur.ru/feds-regs-and-locals-taxes-2025/ (дата обращения: 25.10.2025).
10. Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 13. Федеральные налоги и сборы. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19655/444c5b369c737039a06180a58a7413cf2d0fc02d/ (дата обращения: 25.10.2025).
11. Мы надеялись и верили, но в первом чтении приняли НДС для малого бизнеса. Habr. URL: https://habr.com/ru/companies/moedelo/articles/867204/ (дата обращения: 25.10.2025).
12. Налоговая реформа 2025 года в России: что изменится для бизнеса. УБРиР. URL: https://www.ubrr.ru/wiki/nalogovaya-reforma-2025 (дата обращения: 25.10.2025).
13. Налоги для ИП в 2025 году — какие и как платить. Sberbank. URL: https://www.sberbank.com/ru/s_m_business/wiki/nalogi_dlia_ip_v_2025_godu (дата обращения: 25.10.2025).
14. Налоговые изменения с 1 января 2025 года. СберБизнес. URL: https://www.sberbank.ru/s_m_business/wiki/nalogovye-izmeneniya-2025 (дата обращения: 25.10.2025).
15. Изменения в налогах для ИП в 2025 году. ЭТП — Торги223. URL: https://торги223.рф/blog/izmeneniya-v-nalogah-dlya-ip-v-2025-godu/ (дата обращения: 25.10.2025).
16. Виды налогов и сборов в Российской Федерации. TaxSlov.ru. URL: https://taxslov.ru/nalogi/vidy-nalogov-i-sborov-v-rossijskoj-federacii (дата обращения: 25.10.2025).
17. Действующие в РФ налоги и сборы. ФНС России. 77 город Москва. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/taxes/ (дата обращения: 25.10.2025).
18. Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 12. Виды налогов и сборов в Российской Федерации. Полномочия законодательных органов субъектов Российской Федерации, представительных органов муниципальных образований, представительного органа федеральной территории «Сириус» по… КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19655/1d3f2302820a6538c281358999e525a77f0a440a/ (дата обращения: 25.10.2025).
19. Налоговый кодекс Российской Федерации. Федеральная налоговая служба. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/norm_docs/3990868/ (дата обращения: 25.10.2025).
20. Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 8. Понятие налога, сбора, страховых взносов. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19655/9d5a7114b7e883833b3a0f7639f7535544710185/ (дата обращения: 25.10.2025).
21. Как рассчитать и уплатить местные налоги и сборы. Тинькофф Журнал. URL: https://journal.tinkoff.ru/local-taxes/ (дата обращения: 25.10.2025).
22. Региональные налоги: что к ним относится в 2025 году. buhsoft.ru. URL: https://buhsoft.ru/articles/regionalnye-nalogi-chto-k-nim-otnositsya-v-2025-godu-59894.html (дата обращения: 25.10.2025).
23. Энциклопедия решений. Торговый сбор (сентябрь 2025). Garant.ru. URL: https://base.garant.ru/70929252/ (дата обращения: 25.10.2025).
24. Режимы налогообложения в РФ 2025 (справочник). Финвер. URL: https://finver.ru/nalogovye-rezhimy (дата обращения: 25.10.2025).
25. Специальные налоговые режимы в 2025 году (виды и нюансы). nalog-nalog.ru. URL: https://nalog-nalog.ru/nalogovaya_sistema/specialnye_nalogovye_rezhimy/ (дата обращения: 25.10.2025).
26. Пошаговый переход с ПСН на УСН в 2026 году при утере права на патент. Упрощенка. URL: https://www.glavbukh.ru/art/106606-perehod-s-psn-na-usn-v-2026-godu (дата обращения: 25.10.2025).
27. ТОП популярных способов налоговой оптимизации в розничной торговле в 2025 году: риски и меры безопасности. Клерк.ру. URL: https://www.klerk.ru/buh/articles/577777/ (дата обращения: 25.10.2025).
28. С 2025 года АУСН будет введён для всех регионов. Калуга Астрал. URL: https://astral.ru/articles/buhgalteriya/46487/ (дата обращения: 25.10.2025).
29. Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 18. Специальные налоговые режимы. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19655/b2a76f2f98f10738d212260688005391c49909ef/ (дата обращения: 25.10.2025).
30. УСН: что это, лимиты, изменения 2025 года. СберБизнес Live. URL: https://www.sberbank.ru/s_m_business/wiki/usn_limity_izmeneniya (дата обращения: 25.10.2025).
31. Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 247. Объект налогообложения. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/e3a802778a483a93e36e651e4428ed78d067310f/ (дата обращения: 25.10.2025).
32. Страховые взносы ИП за себя в 2025 году. Справочная. URL: https://www.regberry.ru/nalogi/strahovye-vznosy-ip-za-sebya-v-2025-godu (дата обращения: 25.10.2025).
33. Повышение ставки НДС, пересмотр порога доходов по УСН и другое – поправки прошли первое чтение. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/legalnews/2025/10/24/118320/ (дата обращения: 25.10.2025).
34. Об изменениях в налогообложении для УСН с 01.01.2025 года рассказали на вебинаре. ФНС России. 01 Республика Адыгея. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn01/news/tax_doc_news/15318056/ (дата обращения: 25.10.2025).
35. Что нужно знать предпринимателю о налоговых режимах. Сбербанк. URL: https://www.sberbank.com/ru/s_m_business/wiki/nalogovyj_rezhim (дата обращения: 25.10.2025).
36. Фиксированные страховые взносы ИП за себя в 2025 году. Regberry.ru. URL: https://www.regberry.ru/nalogi/fiksirovannye-strahovye-vznosy-ip-za-sebya-v-2025-godu (дата обращения: 25.10.2025).
37. Режим АУСН: как работает, кто может его применять. Справочная — Точка Банк. URL: https://tochka.com/journal/resim-ausn-kak-rabotaet-kto-mozet-ego-primenat/ (дата обращения: 25.10.2025).
38. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Федеральная налоговая служба. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/fl/interest/tax_deduction/ (дата обращения: 25.10.2025).
39. Критерии по УСН в 2025 году. Контур.Экстерн. URL: https://kontur.ru/articles/6910 (дата обращения: 25.10.2025).
40. АУСН в 2025 году: ставки, регионы, кому можно перейти. СберБизнес Live. URL: https://www.sberbank.ru/s_m_business/wiki/ausn (дата обращения: 25.10.2025).
41. Специальные налоговые режимы для организаций. Пепеляев Групп. URL: https://pepel.ru/uslugi/nalogovoe-pravo/specialnye-nalogovye-rezhimy/ (дата обращения: 25.10.2025).
42. Налогоплательщик и элементы налогообложения. Налоговое право России (Еналеева И.Д., 2006). URL: https://be5.biz/pravo/n002/07.htm (дата обращения: 25.10.2025).
43. Налоги 2025. Федеральная налоговая служба. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/taxes_2025/ (дата обращения: 25.10.2025).
44. Статья 18. Специальные налоговые режимы. Документы системы ГАРАНТ. URL: https://base.garant.ru/10900200/5086ee6e4f4886ccf5108a95610817c8/ (дата обращения: 25.10.2025).
45. Новые возможности налоговой оптимизации с 2025 года. Комплаенс Решения. URL: https://compliance-solutions.ru/novye-vozmozhnosti-nalogovoj-optimizacii-s-2025-goda/ (дата обращения: 25.10.2025).
46. Автоматизированная УСН: как применять в 2025 году. Контур. URL: https://kontur.ru/articles/6920 (дата обращения: 25.10.2025).
47. Сроки уплаты страховых взносов в 2025 году: подробнейшая таблица. Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/art/95855-sroki-uplaty-strahovyh-vznosov-v-2025-godu (дата обращения: 25.10.2025).
48. Как применять АУСН в 2025 году. Первый Бит. URL: https://www.1cbit.ru/news/kak-primenyat-ausn-v-2025-godu/ (дата обращения: 25.10.2025).
49. Налоговая реформа 2026: НДС от 10 млн, торговый сбор для розницы в Москве, снижение лимитов на патенте. Справочная. URL: https://www.regberry.ru/nalogi/nalogovaya-reforma-2026 (дата обращения: 25.10.2025).
50. УСН с 2025 года изменения: НДС, лимиты, правила. Финтабло. URL: https://fintablo.ru/blog/usn-s-2025-goda-izmeneniya-nds-limity-pravila/ (дата обращения: 25.10.2025).
51. Упрощенная система налогообложения. ФНС России. 77 город Москва. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/taxes/usn/ (дата обращения: 25.10.2025).
52. Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 38. Объект налогообложения. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19655/44c80327f3113170e7a2b90ce8ff16104276709b/ (дата обращения: 25.10.2025).
53. Как законно снизить налоги: практическое руководство 2025. АУДИТ.РФ. URL: https://аудит.рф/blog/nalogovaya-optimizaciya-2025/ (дата обращения: 25.10.2025).
54. Изменения в налоговом законодательстве с 2025 года — новая система налогообложения с 2025 г. АСТРАЛ.ЭТ. URL: https://astral.ru/articles/buhgalteriya/39567/ (дата обращения: 25.10.2025).
55. Статья 346.27 НК РФ. Основные понятия, используемые в настоящей главе. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/042337d1217e25ef45c363ce5d944c693a129033/ (дата обращения: 25.10.2025).
56. Оптовая и розничная торговля: ищем различия. Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/art/22421-optovaya-i-roznichnaya-torgovlya-ischem-razlichiya (дата обращения: 25.10.2025).
57. Статьей 346.27 НК РФ дано определение розничной торговли как торговли товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет. По мнению Минфина России (письма N 03-06-05-04/03, от 08.09.2004 г. N 03-06-05-04/17 и др.) реализация товаров юридическим лицам за наличный расчет независимо от целей дальнейшего использования покупателями приобретенных товаров и вида заключенного договора подлежит обложению ЕНВД. Какова позиция налоговых органов по данному вопросу? Garant.ru. URL: https://base.garant.ru/20072041/ (дата обращения: 25.10.2025).
58. Розничная торговля ИП на ПСН с юридическими лицами. Электронный Экспресс. URL: https://www.elexp.ru/articles/roznichnaya-torgovlya-ip-na-psn-s-yuridicheskimi-licami/ (дата обращения: 25.10.2025).
59. Статья 2. Основные понятия, используемые в настоящем Федеральном законе. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_94678/a5f1e813f01968848f07090858603681a95e2d1d/ (дата обращения: 25.10.2025).
60. В каких случаях розничная торговля товарами, которые отпускаются со склада, подпадает под уплату ЕНВД? ФНС России. 40 Калужская область. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn40/news/activities_fts/5558153/ (дата обращения: 25.10.2025).
61. Особенности ведения торговой деятельности. Regberry.ru. URL: https://www.regberry.ru/nalogi/torgovaya-deyatelnost (дата обращения: 25.10.2025).
62. О понятии «розничная торговля». Бизнес-издание Клуб Директоров. URL: https://club-directorov.ru/news/o-ponyatii-roznichnaya-torgovlya/ (дата обращения: 25.10.2025).
63. Статья 413 НК РФ. Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых устанавливается сбор. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/154c15814bf855e96a32fc07b5a5b51c8f18544d/ (дата обращения: 25.10.2025).
64. Статья 413 НК РФ. Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых устанавливается сбор. Audit-it.ru. URL: https://www.audit-it.ru/nalog/nk/st413.html (дата обращения: 25.10.2025).
65. Торговый сбор. ФНС России. 77 город Москва. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/taxes/torg_sbor/ (дата обращения: 25.10.2025).
66. Новые налоги 2025 года: для бизнеса или против? Континент Сибирь Online. URL: https://ksonline.ru/326880/novye-nalogi-2025-goda-dlya-biznesa-ili-protiv/ (дата обращения: 25.10.2025).
67. Изменения в первой части НК РФ с 2026 года: новые правила ЕНС, сроков уплаты налогов и налогового контроля. Контур.Экстерн. URL: https://kontur.ru/articles/7343 (дата обращения: 25.10.2025).
68. Налоговая реформа – 2026: как бизнесу подготовиться к изменениям. ГАРАНТ.РУ. URL: https://www.garant.ru/news/1715002/ (дата обращения: 25.10.2025).
69. Госдума приняла в I чтении пакет комплексных налоговых поправок. Интерфакс. URL: https://www.interfax.ru/business/1026078 (дата обращения: 25.10.2025).
70. Закон о налоговой реформе: что изменится в УСН, налоге на прибыль, НДФЛ и других налогах с 2025 года. БУХ.1С. URL: https://buh.ru/articles/86273/ (дата обращения: 25.10.2025).
71. С 2026 года изменятся условия освобождения от НДФЛ доходов от продажи имущества. БУХ.1С. URL: https://buh.ru/news/2025/10/23/170940/ (дата обращения: 25.10.2025).
72. Законы, которые изменили налоги и условия работы для бизнеса с 2025 года. Альта-Софт. URL: https://www.alta.ru/nalogi_i_poshliny/nalogovye-izmeneniya-2025/ (дата обращения: 25.10.2025).
73. НДС на УСН в 2026 году — ставки, лимиты и переход на НДС. Альфа-Курс. URL: https://alfabank.ru/corporate/nalogi-i-buhgalteriya/nds-na-usn-v-2026-godu/ (дата обращения: 25.10.2025).
74. В Госдуме предложили поэтапно вводить новые налоговые правила для УСН. СберБизнес Live. URL: https://www.sberbank.ru/s_m_business/wiki/usn_poetapno_vvodit_novye_nalogovye_pravila (дата обращения: 25.10.2025).