Налоги как фундамент государственного бюджета РФ: сущность, система, проблемы и международный опыт (2025-2026), Государственные и муниципальные финансы

В начале 2024 года произошло событие, значительно повлиявшее на фискальную политику России: число судебных дел по спорам, связанным с применением налогового законодательства в арбитражных судах, сократилось на 33,6%, составив 10,9 тыс. дел. При этом сумма взысканных судами в пользу госбюджетов средств увеличилась в 225 раз год к году, достигнув 3,72 трлн рублей. Этот факт красноречиво свидетельствует о динамике и напряженности в сфере налогообложения, где государство стремится не только собирать налоги, но и эффективно отстаивать свои фискальные интересы, ведь именно благодаря этому обеспечивается стабильность государственных финансов.

Формирование государственных доходов — одна из ключевых задач любого государства, и в Российской Федерации налоги играют в этом процессе центральную роль. Они не просто наполняют казну, но и выступают мощным инструментом регулирования экономических процессов, социальной поддержки населения и обеспечения стратегической безопасности страны. В условиях постоянно меняющейся глобальной и внутренней экономической конъюнктуры вопрос эффективности, справедливости и стабильности налоговой системы приобретает особую актуальность.

Цель данного исследования — провести углубленный анализ сущности, принципов и роли налогов как основного источника формирования доходов государственного бюджета Российской Федерации. Мы рассмотрим структуру налоговых поступлений, текущие проблемы налоговой системы и перспективы её совершенствования, опираясь на актуальные данные и международный опыт.

Структура работы охватывает теоретические основы налогообложения, детализированную классификацию налогов с учетом последних изменений законодательства 2025-2026 годов, анализ динамики и структуры налоговых поступлений, оценку роли налогов в фискальной стабильности, а также обсуждение актуальных проблем и направлений развития российской налоговой системы. Особое внимание будет уделено международным практикам и возможности их применения в РФ.

Экономическая сущность налогов и основополагающие принципы налогообложения

Налоги — это не просто финансовые инструменты; они являются краеугольным камнем современной экономики и государственного управления. Их существование неразрывно связано с появлением и развитием государства, обеспечивая его жизнеспособность и способность выполнять свои функции, что делает их незаменимым элементом любого суверенного государства.

Определение налогов, налоговой системы и их историческая роль

В своей основе налоги представляют собой обязательные, индивидуально безвозмездные платежи, которые физические и юридические лица регулярно перечисляют в бюджет государства. Это не добровольные пожертвования, а неотъемлемая часть экономических отношений, заложенная в саму природу государственности. С момента своего возникновения государство нуждалось в ресурсах для самосодержания и выполнения публичных функций, и именно налоги стали основным механизмом аккумулирования этих ресурсов.

Налоговая система, в свою очередь, это не хаотичный набор платежей, а стройная, упорядоченная совокупность налогов и сборов, взимаемых в установленном законом порядке. Она включает в себя не только сами налоги, но и принципы, условия налогообложения, а также механизмы контроля и администрирования. Эффективность налоговой системы напрямую влияет на способность государства реализовывать свою фискальную функцию, то есть формировать доходную базу бюджетов всех уровней, необходимую для финансирования колоссального спектра государственных расходов: от содержания органов власти и обороны до развития здравоохранения, образования, социальных программ и инфраструктурных проектов. Без этой фундаментальной функции государственная машина просто остановится.

Функции налогов в современной экономике РФ

Налоги далеко не исчерпываются исключительно функцией наполнения казны. В современной экономике Российской Федерации они выступают многогранным инструментом, способным воздействовать на различные сферы общественной жизни:

Фискальная функция: Как уже было отмечено, это основная функция, направленная на формирование доходной части бюджетов всех уровней. Без стабильного притока налоговых средств невозможно финансирование государственных расходов на оборону, правопорядок, образование, здравоохранение, науку, культуру и социальное обеспечение. Это своего рода «кровеносная система» государства.
Регулирующая функция: Налоги используются государством для воздействия на экономические процессы, стимулирования или, наоборот, сдерживания определенных видов деятельности. Например, налоговые льготы могут быть направлены на поддержку приоритетных отраслей (например, IT-сектора), стимулирование инноваций или привлечение инвестиций. С другой стороны, повышение налогов может охладить перегретые секторы экономики или снизить потребление определенных товаров (через акцизы).
Распределительная функция: Налоги являются мощным инструментом перераспределения доходов в обществе. Прогрессивные шкалы налогообложения, социальные вычеты и льготы позволяют перераспределять часть доходов от более обеспеченных слоев населения в пользу менее защищенных, финансируя социальные программы, пенсии, пособия, медицинскую помощь и образование. Это способствует снижению социального неравенства и обеспечению социальной справедливости.
Контролирующая функция: Налоговая система позволяет государству осуществлять контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий и граждан. Через анализ налоговых деклараций, отчетов и платежей налоговые органы могут выявлять нарушения законодательства, предотвращать уклонение от уплаты налогов и оценивать эффективность налоговой политики. Эта функция способствует повышению прозрачности экономики и борьбе с теневым сектором.

Фундаментальные принципы налогообложения: от Адама Смита до Налогового кодекса РФ

Идея справедливого и эффективного налогообложения не нова. Еще родоначальник классической политической экономии Адам Смит в своей работе "Исследование о природе и причинах богатства народов" сформулировал четыре классических принципа, которые остаются актуальными и по сей день:

Принцип равенства и справедливости: Каждый гражданин должен участвовать в содержании государства соразмерно своим доходам и возможностям. Это означает, что налоговое бремя должно распределяться равномерно между плательщиками, исходя из их платежеспособности.
Принцип определенности: Налог должен быть точно определен, а не произволен. Налогоплательщик должен четко знать, сколько, когда и каким способом он обязан уплатить, а также понимать, за что именно он платит.
Принцип удобства для плательщика: Время и способ уплаты налога должны быть максимально удобны для налогоплательщика, минимизируя его издержки и неудобства.
Принцип экономичности: Издержки государства на сбор налогов должны быть минимальными, а сумма, которую налогоплательщик отдает, должна максимально полно доходить до казны.

В Российской Федерации эти общие принципы нашли свое отражение и развитие в Налоговом кодексе РФ (НК РФ), который является основным нормативно-правовым актом, регулирующим налоговые отношения. НК РФ закрепляет такие ключевые принципы, как:

Принцип законности: Налоги и сборы не могут быть установлены иначе как в соответствии с НК РФ. Это гарантирует, что налоговое бремя не может быть наложено произвольно, а только на основании четко прописанных законов.
Принцип обязательности уплаты налогов и сборов: Каждый налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы, что является фундаментом фискальной дисциплины.

Теоретические концепции налогообложения: Кривая Лаффера и оптимальный уровень изъятий

Понимание теоретических концепций налогообложения крайне важно для формирования эффективной налоговой политики. Одной из наиболее известных и влиятельных теорий является кривая Лаффера. Эта концепция, разработанная экономистом Артуром Лаффером, демонстрирует нелинейную зависимость между налоговыми ставками и объемом налоговых поступлений в бюджет.

Суть кривой Лаффера заключается в следующем:

При нулевой налоговой ставке налоговые поступления равны нулю.
При очень низких ставках рост ставок приводит к увеличению налоговых поступлений, поскольку стимулируется экономическая активность и расширяется налоговая база.
Однако, существует оптимальный уровень налогообложения, при котором доходы бюджета достигают своего максимума. По оценкам, этот уровень часто находится в диапазоне 35-40% добавленной стоимости.
Превышение этого оптимального уровня может привести к парадоксальному эффекту: дальнейшее повышение налоговых ставок начнет снижать налоговые поступления. Это происходит потому, что чрезмерно высокие налоги демотивируют предпринимательство, снижают стимулы к инвестициям, способствуют уходу бизнеса в тень, сокращению производства и, как следствие, сужению налоговой базы.

Таким образом, кривая Лаффера указывает на необходимость поиска баланса. Государство должно стремиться не просто к максимальному изъятию средств, а к установлению таких налоговых ставок, которые обеспечивают достаточные поступления в бюджет, не подавляя при этом экономическую активность и инвестиционный потенциал страны, что является ключевым для устойчивого развития.

Классификация налогов и их роль в формировании бюджетной системы РФ

Российская налоговая система представляет собой сложный и многоуровневый механизм, где каждый налог играет свою специфическую роль. Для лучшего понимания этой системы необходимо обратиться к классификации налогов.

Прямые и косвенные налоги: особенности взимания и экономическое воздействие

Одним из ключевых критериев классификации налогов является метод их взимания, который определяет, кто фактически несет налоговое бремя.

Прямые налоги взимаются непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. Их оплачивает тот, кто является их плательщиком, и на нем лежит налоговое бремя. Эти налоги отражают платежеспособность субъекта.
- Примеры прямых налогов в РФ:
  - Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
  - Налог на прибыль организаций
  - Транспортный налог
  - Налог на имущество организаций
  - Налог на имущество физических лиц
  - Земельный налог
Косвенные налоги включены в цену товаров, работ или услуг. Их фактически уплачивает конечный потребитель, приобретая эти товары или услуги, а продавец лишь выступает посредником, перечисляя собранные средства в бюджет. Эти налоги не зависят от размера дохода плательщика и чаще всего равномерно распределяются по населению, что может создавать дополнительное бремя для малообеспеченных слоев населения.
- Примеры косвенных налогов в РФ:
  - Налог на добавленную стоимость (НДС)
  - Акцизы

Различия в экономическом воздействии прямых и косвенных налогов значительны. Прямые налоги зачастую более эластичны к изменениям в экономике, так как их база (доход, прибыль, стоимость имущества) напрямую зависит от экономической активности. Косвенные налоги, хотя и обеспечивают более стабильные поступления (поскольку потребление зачастую менее волатильно, чем доходы), могут быть регрессивными, то есть оказывать большее давление на граждан с низкими доходами.

Федеральные налоги и их роль в центральном бюджете

По территориальному уровню налоги делятся на федеральные, региональные и местные. Федеральные налоги являются наиболее значимыми для формирования центрального бюджета страны. Они устанавливаются Налоговым кодексом РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

К основным федеральным налогам относятся:

Налог на добавленную стоимость (НДС)
Акцизы
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Налог на прибыль организаций
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Водный налог
Сборы за пользование объектами животного мира и водных биоресурсов
Государственная пошлина
Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья
Налог на сверхприбыль

Рассмотрим актуальные изменения некоторых ключевых федеральных налогов, вступающие в силу с 2025-2026 годов:

Налог на добавленную стоимость (НДС): изменения ставок и сферы применения с 2025 года

НДС является одним из основных источников ненефтегазовых доходов федерального бюджета. С 1 января 2019 года стандартная ставка НДС в России составляла 20%. Однако с 2025 года введены и будут действовать более гибкие и дифференцированные ставки, а с 2026 года ожидается возможное дальнейшее повышение основной ставки.

Актуальные и будущие ставки НДС:

Стандартная ставка: 20%.
Специальные ставки с 1 января 2025 года: 5%, 7%, 10%.
Специальные ставки для плательщиков УСН (с доходом более 60 млн руб./год) с 2025 года: 5%, 7% или 20% (10%).
С 1 января 2026 года: Основная ставка может быть повышена до 22%.
Особые случаи: С 2025 года ввоз и реализация племенных животных и продукции, ранее освобожденная от НДС, теперь облагается по ставке 10%.

Важным изменением является то, что с 1 января 2025 года компании, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), становятся плательщиками НДС, если их доходы за год превышают 60 млн рублей. Для них предусмотрена возможность выбора специальных ставок НДС: 5%, 7% или 20% (10% в определенных случаях), что направлено на унификацию налоговой нагрузки и увеличение поступлений в бюджет.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ): внедрение пятиступенчатой прогрессивной шкалы с 2025 года

С 2025 года в России произойдет существенное изменение в обложении доходов физических лиц — вместо ранее действовавшей двухступенчатой прогрессивной шкалы, вводится пятиступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ. Это знаменует отход от принципа пропорционального налогообложения для большей части доходов и усиление распределительной функции налога.

Новая прогрессивная шкала НДФЛ с 1 января 2025 года:

13% для дохода до 2,4 млн рублей в год.
15% для дохода от 2,4 млн до 5 млн рублей в год.
18% для дохода от 5 млн до 20 млн рублей в год.
20% для дохода от 20 млн до 50 млн рублей в год.
22% для дохода свыше 50 млн рублей в год.

Для отдельных категорий доходов, например, части доходов работников Крайнего Севера (районный коэффициент и процентная надбавка), предусмотрены ставки 13% до 5 млн руб. и 15% свыше 5 млн руб., что отражает стремление к балансу между социальной справедливостью и стимулированием определенных видов деятельности или компенсации особых условий труда.

Налог на прибыль организаций: новые ставки и льготы для IT-компаний с 2025 года

Налог на прибыль организаций также претерпевает значительные изменения с 1 января 2025 года. Основная ставка налога увеличится с 20% до 25%.

Новая структура распределения налога на прибыль:

8% будет поступать в федеральный бюджет.
17% — в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Это изменение направлено на увеличение доходной базы федерального бюджета и укрепление финансовой устойчивости регионов.

Льготы для IT-компаний: В рамках государственной поддержки высокотехнологичных отраслей, для аккредитованных IT-компаний с долей IT-доходов не менее 70% сохраняется льготная ставка. С 2025 по 2030 годы для них будет действовать ставка 5% в федеральный бюджет, с сохранением 0% в региональные бюджеты. Эта мера призвана стимулировать развитие IT-сектора и сохранять его конкурентоспособность.

Региональные и местные налоги: особенности регулирования и вклад в региональные/муниципальные бюджеты

Помимо федеральных, в России существуют региональные и местные налоги, которые играют ключевую роль в формировании бюджетов соответствующих уровней.

Региональные налоги вводятся законами субъектов РФ в пределах, установленных Налоговым кодексом РФ, и действуют на территориях соответствующих субъектов. К ним относятся:

Налог на имущество организаций
Налог на игорный бизнес
Транспортный налог

Местные налоги устанавливаются Налоговым кодексом РФ и нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Они обязательны к уплате на территориях данных муниципальных образований. К ним относятся:

Земельный налог
Налог на имущество физических лиц
Торговый сбор

Рассмотрим актуальные изменения в некоторых из этих налогов:

Транспортный налог: региональные особенности и изменения ставок в 2025 году

Транспортный налог является важным источником доходов региональных бюджетов, при этом ставки устанавливаются региональными властями, что создает определенные различия в налоговой нагрузке по стране.

Пример ставок транспортного налога в Москве с 2025 года для легковых автомобилей:

До 100 л.с.: 13 руб. за л.с.
От 100 до 125 л.с.: 28 руб. за л.с.
От 150 до 175 л.с.: 50 руб. за л.с.
От 200 до 225 л.с.: 72 руб. за л.с.
Свыше 250 л.с.: 150 руб. за л.с.

Кроме того, для автомобилей стоимостью от 10 млн рублей действует повышающий коэффициент, что увеличивает налоговое бремя для владельцев дорогостоящих транспортных средств.

Налог на имущество физических лиц и земельный налог: новые ставки для дорогостоящих объектов с 2025 года

Эти налоги являются основными источниками местных бюджетов и напрямую влияют на финансовую состоятельность муниципальных образований. С 1 января 2025 года введены изменения, направленные на увеличение поступлений от дорогостоящей недвижимости.

Налог на имущество физических лиц:

Для большинства объектов недвижимости ставка остается на уровне 0,1% от кадастровой стоимости.
Однако, для объектов стоимостью свыше 300 млн рублей ставка повышена с 2% до 2,5%. Это изменение призвано увеличить доходы местных бюджетов за счет владельцев элитной недвижимости.

Земельный налог:

Основные ставки земельного налога с 2025 года:
- 0,3% для участков сельскохозяйственного назначения, земель под жилыми объектами, общего пользования, а также личного подсобного хозяйства (если кадастровая стоимость не превышает 300 млн руб.).
- 1,5% для других земельных участков, включая дорогие земли с кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб. или занятые под бизнес. Местные власти могут устанавливать ставку 1,5% для участков с кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб.

Эти изменения отражают стремление государства к более справедливому распределению налогового бремени и увеличению доходов бюджетов всех уровней за счет налогообложения высоколиквидных активов.

Динамика и структура налоговых поступлений в федеральный бюджет РФ (2019-2024)

Федеральный бюджет Российской Федерации является крупнейшим консолидированным финансовым планом страны, и его наполнение напрямую зависит от налоговых поступлений. Анализ динамики и структуры этих поступлений за последние годы позволяет оценить устойчивость экономики и эффективность налоговой политики.

Общая динамика доходов федерального бюджета: тенденции и факторы роста (2019-2023)

В период с 2019 по 2023 год доходы федерального бюджета РФ демонстрировали неоднозначную, но в целом восходящую динамику, отражая как глобальные экономические тренды, так и внутренние изменения.

Год	Объем доходов федерального бюджета (млрд руб.)
2019	20 188,8
2020	17 852,4 (оценка)
2021	18 765,1
2022	20 637,5
2023	22 262,7

Как видно из таблицы, 2020 год стал периодом некоторого спада, что было обусловлено глобальным экономическим кризисом, вызванным пандемией COVID-19, и падением цен на энергоресурсы. Однако уже с 2021 года наблюдается уверенный рост доходов, который продолжился в 2022 и 2023 годах. Этот рост обусловлен как восстановлением экономической активности, так и адаптацией к новым геополитическим условиям, а также повышением эффективности налогового администрирования.

Соотношение нефтегазовых и ненефтегазовых доходов: анализ зависимости бюджета

Структура доходов федерального бюджета традиционно делится на нефтегазовые и ненефтегазовые поступления. Это разделение критически важно для оценки зависимости бюджета от конъюнктуры мировых цен на углеводороды.

Год	Нефтегазовые доходы (млрд руб.)	Ненефтегазовые доходы (млрд руб.)
2019	7 924,3	12 264,5
2020	5 127,0	12 725,5
2021	5 987,2	12 777,9
2022	6 884,3	13 753,2
2023	7 489,8	14 772,9

Анализ данных показывает, что в 2020 году наблюдалось значительное снижение нефтегазовых доходов, что подтверждает их высокую чувствительность к внешним факторам. В то же время, ненефтегазовые доходы демонстрировали более стабильный, хотя и умеренный рост, что свидетельствует о развитии других секторов экономики и усилении роли налогов, не связанных с сырьевым экспортом.

Прогноз на 2024 год свидетельствует о дальнейшем росте налоговых доходов федерального бюджета на 17% по сравнению с оценкой 2023 года. При этом более половины этого роста будет обеспечено за счет нефтегазового сектора, что указывает на сохраняющуюся значимость углеводородов для формирования бюджета, несмотря на усилия по диверсификации. Основную часть ненефтегазовых доходов по-прежнему формируют оборотные налоги, такие как НДС, акцизы и ввозные пошлины, которые также демонстрируют устойчивый рост:

Год	Оборотные налоги (млрд руб.)	Налоги на доходы (млrd руб.)
2019	8 842,8	1 185,0
2020	8 425,6	987,6
2021	9 341,1	1 257,8
2022	9 989,0	1 453,3
2023	10 699,0	1 555,2

Оборотные налоги стабильно растут, что является индикатором потребительской активности и эффективности налогового администрирования. Налоги на доходы, включающие налог на прибыль с капитала в офшорах и НДФЛ с высоких доходов, также показывают положительную динамику, что может быть связано с ростом доходов населения и компаний, а также с усилением контроля за налогообложением этих категорий.

Структура налоговых поступлений по видам налогов

Для более глубокого понимания источников формирования бюджета важно рассмотреть структуру налоговых поступлений по видам налогов. По итогам 2021 года, который стал важной точкой восстановления после пандемии, структура налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ выглядела следующим образом:

Вид налога	Доля в консолидированном бюджете РФ (2021 год)
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)	26,1%
Налог на прибыль организаций	21,62%
Налог на добавленную стоимость (НДС)	20,59%
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)	17,36%
Акцизы	2,41%

Эти данные показывают, что российская налоговая система по-прежнему в значительной степени опирается на сырьевой сектор (НДПИ), но при этом значительную долю составляют и налоги, отражающие экономическую активность и доходы населения (налог на прибыль, НДС, НДФЛ). Важным трендом является возрастающее влияние налогов на доходную часть федерального бюджета. Доля налоговых доходов в федеральном бюджете увеличилась с 73% в 2017 году до 80% в 2020 году. Это свидетельствует о том, что государство все больше полагается на налоговые поступления, что делает налоговую систему ключевым элементом финансовой стабильности страны.

Роль налогов в обеспечении фискальной стабильности и реализации социально-экономических функций государства

Налоги — это не просто инструмент сбора средств, это артерии, по которым в государство поступает жизненно важная энергия. Без них современное государство не смогло бы выполнять свои многочисленные функции, обеспечивать безопасность граждан, развивать экономику и поддерживать социальную справедливость.

Фискальная функция налогов: формирование и финансирование государственных расходов

В основе существования любой налоговой системы лежит её фискальная функция. Именно она обеспечивает непрерывный поток финансовых ресурсов, без которых невозможно нормальное функционирование государственных институтов и общества в целом. Представьте государство как огромный механизм, требующий постоянного «топлива» для своей работы. Этим «топливом» и являются налоги.

Как это работает? Налоги собираются и направляются в государственный бюджет, который затем распределяется на финансирование целого спектра государственных расходов:

Оборона и безопасность: Содержание армии, полиции, служб безопасности, разработка и закупка вооружений — все это требует колоссальных средств, которые формируются преимущественно за счет налогов.
Здравоохранение: Финансирование больниц, поликлиник, закупка оборудования, медикаментов, зарплаты медицинского персонала — ключевые статьи расходов, обеспечиваемые налогами.
Образование: Поддержка школ, университетов, детских садов, зарплаты учителей и преподавателей, разработка образовательных программ.
Инфраструктура: Строительство и ремонт дорог, мостов, портов, аэропортов, развитие общественного транспорта, энергетических сетей.
Социальные программы: Выплата пенсий, пособий по безработице, многодетным семьям, инвалидам, поддержка малоимущих слоев населения.

Таким образом, налоги являются основным источником формирования государственного бюджета. Без них государство не смогло бы выполнять свои базовые функции, а общество столкнулось бы с коллапсом социальных услуг, отсутствием безопасности и неразвитостью инфраструктуры.

Регулирующая и распределительная функции: влияние на экономику и социальную сферу

Помимо прямого финансирования, налоги обладают мощным косвенным влиянием на экономику и социальную сферу, выполняя регулирующую и распределительную функции.

Регулирующая функция позволяет государству направлять экономическое развитие в нужное русло. Налоги могут использоваться как рычаг для стимулирования или сдерживания определенных видов экономической деятельности. Например:

Налоговые льготы: Государство может предоставлять льготы предприятиям, работающим в приоритетных отраслях (например, IT, сельское хозяйство, высокотехнологичное производство), или тем, кто инвестирует в определенные регионы. Это стимулирует рост и развитие этих секторов.
Льготная ипотека: Использование налоговых механизмов для субсидирования процентных ставок по ипотеке стимулирует строительный сектор и поддерживает население в приобретении жилья.
Акцизы: Повышение акцизов на табачную и алкогольную продукцию не только увеличивает доходы бюджета, но и направлено на снижение потребления этих товаров, выполняя функцию социального регулирования.

Распределительная функция налогов направлена на уменьшение социального неравенства и поддержку незащищенных слоев населения. Через прогрессивные налоговые шкалы, где более высокие доходы облагаются по более высоким ставкам (как, например, новая пятиступенчатая шкала НДФЛ в РФ с 2025 года), происходит перераспределение богатства. Собранные таким образом средства затем направляются на финансирование социальных программ:

Пенсии и пособия, обеспечивающие минимальный уровень жизни для пожилых людей и граждан, оказавшихся в трудной жизненной ситуации.
Бесплатное или субсидируемое медицинское обслуживание.
Образовательные гранты и стипендии.

Таким образом, налоги выступают как механизм социальной солидарности, позволяющий государству поддерживать стабильность общества и обеспечивать базовые потребности всех граждан.

Налоги и стратегические государственные обязательства: безопасность, образование, наука и культура

Налоговая система не просто обеспечивает текущую жизнедеятельность государства; она напрямую определяет его способность к стратегическому развитию и выполнению долгосрочных обязательств. Возможности государства в таких критически важных сферах, как безопасность, образование, наука и культура, напрямую зависят от объема и стабильности налоговых поступлений.

Национальная безопасность: В современном мире, полном вызовов и угроз, инвестиции в оборону, модернизацию вооруженных сил, развитие военных технологий и обеспечение кибербезопасности являются первостепенными. Эти инвестиции возможны только при наличии достаточных налоговых доходов.
Образование и наука: Развитие человеческого капитала — залог будущего страны. Финансирование научных исследований, поддержка талантливой молодежи, модернизация образовательной инфраструктуры — все это формирует основу для инноваций и конкурентоспособности нации.
Культура: Поддержка искусства, сохранение исторического наследия, развитие культурных проектов укрепляют национальную идентичность и способствуют духовному развитию общества.

Таким образом, налоги являются не просто финансовым инструментом, а ключевым фактором экономического прогресса и национальной самодостаточности. Они позволяют государству смотреть в будущее, инвестировать в стратегические направления и обеспечивать устойчивое развитие общества. Налоговые доходы, наряду с неналоговыми доходами и безвозмездными поступлениями, формируют бюджеты всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, от федерального до муниципального, обеспечивая комплексное функционирование всего государственного аппарата.

Актуальные проблемы и перспективы совершенствования налоговой системы РФ

Налоговая система, как живой организм, постоянно находится в процессе адаптации к меняющимся экономическим условиям и общественным потребностям. Российская налоговая система не является исключением, сталкиваясь с рядом вызовов, но и обладая значительным потенциалом для совершенствования.

Проблемы налогового администрирования и стабильности законодательства

Одной из наиболее острых проблем российской налоговой системы является слабый контроль за сбором налогов, что приводит к значительному объему уклонения от уплаты. Это проявляется в различных формах, от использования «серых» схем до полной неофициальной деятельности, и подрывает принципы справедливости и равенства налогового бремени. Борьба с уклонением требует комплексного подхода, включающего как ужесточение контроля, так и повышение прозрачности и финансовой грамотности населения.

Вторая системная проблема — нестабильность налогового законодательства. Частые пересмотры, дополнения и изменения в Налоговом кодексе создают неопределенность для бизнеса и граждан. Отсутствие долгосрочной предсказуемости усложняет планирование инвестиций, ведение бизнеса и соблюдение налоговых обязательств. Предприятия вынуждены постоянно адаптироваться к новым правилам, что увеличивает административные издержки и снижает эффективность. Неужели мы не можем выработать более устойчивые правила игры?

Некоторые статьи Налогового кодекса РФ, несмотря на их обязательность, могут быть спорными и допускать неоднозначные толкования. Это приводит к росту числа налоговых споров, вынуждая предприятия обращаться в суд для защиты своих интересов. Это дополнительно нагружает судебную систему и свидетельствует о необходимости более четкой и однозначной формулировки налоговых норм.

Комплексный анализ изменений налогового законодательства с 2025 года

С 2025 года в России вступил в силу целый ряд значительных изменений, которые призваны не только увеличить доходы бюджета, но и решить некоторые из существующих проблем, хотя и ценой некоторого повышения нагрузки.

Основные изменения с 1 января 2025 года:

Налог на прибыль организаций: Основная ставка увеличена с 20% до 25%. Это наиболее существенное изменение для бизнеса, направленное на увеличение федеральных и региональных поступлений. При этом для аккредитованных IT-компаний с долей IT-доходов не менее 70% до 2030 года сохраняется льготная ставка 5% в федеральный бюджет, что является важной мерой поддержки инновационного сектора.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ): Введена пятиступенчатая прогрессивная шкала с максимальной ставкой 22%. Эта мера призвана увеличить поступления от высокодоходных граждан и усилить распределительную функцию налога.
НДС для «упрощенцев»: Компании, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), становятся плательщиками НДС, если их доходы за год превышают 60 млн рублей. Для них предусмотрены специальные ставки НДС (5%, 7% или 20% (10%)), что направлено на унификацию налоговой нагрузки и борьбу с дроблением бизнеса.
Налог на имущество физических лиц и земельный налог: Увеличены ставки для дорогостоящих объектов недвижимости с кадастровой стоимостью свыше 300 млн рублей. Для налога на имущество физических лиц ставка повышена с 2% до 2,5%, а для земельного налога — с 0,3% до 1,5% (для других участков, включая дорогие земли или занятые под бизнес). Эти изменения призваны увеличить доходы местных бюджетов и обеспечить более справедливое распределение налогового бремени.
Транспортный налог: Региональные власти продолжают устанавливать свои ставки, при этом в некоторых регионах (например, в Москве) ставки повышаются, а для дорогостоящих автомобилей (от 10 млн рублей) действуют повышающие коэффициенты.

Эти изменения, хотя и являются масштабными, направлены на повышение собираемости налогов, снижение числа злоупотреблений и обеспечение стабильного роста доходов бюджетов всех уровней.

Налоговые споры и правоприменительная практика: вызовы для бизнеса и государства

Количество налоговых споров — это своего рода барометр стабильности и прозрачности налоговой системы. Неоднозначность законодательства, агрессивная налоговая политика и попытки уклонения от уплаты неизбежно приводят к конфликтам между налогоплательщиками и государством.

Статистика рассмотрения налоговых споров:

Арбитражные суды (споры с юридическими лицами и ИП):
- В первом полугодии 2022 года арбитражные суды первой инстанции рассмотрели 2 954 дела об оспаривании действий и решений налоговых органов по налоговым проверкам. Из них 35,5% решений были приняты в пользу налогоплательщиков, что свидетельствует о наличии обоснованных претензий к налоговым органам.
- В 2024 году число дел по спорам, связанным с применением налогового законодательства в арбитражных судах, сократилось на 33,6% и составило 10,9 тыс. дел. Это может быть результатом как повышения эффективности налогового администрирования, так и более взвешенного подхода налоговых органов к оспариванию решений.
- Однако, несмотря на сокращение числа дел, сумма взысканных судами в пользу госбюджетов средств увеличилась в 225 раз год к году, до 3,72 трлн руб. Это указывает на то, что оставшиеся споры касались гораздо более крупных сумм и были более весомыми для бюджета.
Административные суды (споры с физическими лицами):
- Число административных дел о взыскании налогов и сборов с россиян в судах выросло на 30% в первом полугодии 2022 года (2,33 млн дел против 1,79 млн за тот же период 2021 года). Этот рост, вероятно, связан с усилением контроля за уплатой имущественных налогов и НДФЛ.

Эти данные подчеркивают, что, несмотря на общее сокращение числа арбитражных споров, проблема правоприменения и оспаривания налоговых решений остается актуальной. Важно, чтобы налоговая система стремилась к минимизации таких споров через повышение прозрачности, четкости законодательства и эффективности досудебного урегулирования.

Направления совершенствования: оптимизация нагрузки, повышение прозрачности и адаптация к международным стандартам

Совершенствование налоговой системы РФ — это непрерывный процесс, направленный на достижение баланса между фискальными потребностями государства и интересами налогоплательщиков. Ключевыми направлениями являются:

Оптимизация налоговой нагрузки для стимулирования экономического роста и привлечения инвестиций: Чрезмерное налоговое бремя может подавлять предпринимательскую активность. Необходимо искать оптимальные ставки и льготы, которые стимулируют развитие бизнеса, инвестиции в новые технологии и создание рабочих мест, не жертвуя при этом бюджетными поступлениями. Введение льгот для IT-компаний с 2025 года — пример такого подхода.
Повышение прозрачности и предсказуемости налогового законодательства: Для бизнеса критически важна стабильность и ясность правил игры. Уменьшение частоты и масштабов изменений, а также публикация четких разъяснений по применению норм НК РФ, помогут снизить административную нагрузку и количество споров.
Создание надежной системы налогового мониторинга: Развитие цифровых технологий позволяет внедрять более эффективные системы отслеживания налоговых обязательств в режиме реального времени. Это снижает возможности для уклонения и повышает собираемость налогов.
Реализация эффективных стратегий децентрализации: Перераспределение налоговых полномочий и доходов между уровнями бюджета может повысить ответственность региональных и местных властей за развитие своих территорий и стимулировать их к поиску новых источников дохода.
Актуализация косвенных налогов и пересмотр налогообложения для малого и среднего бизнеса:
- Косвенные налоги (НДС и акцизы): Усиление их роли может быть эффективным способом увеличения поступлений без значительного повышения нагрузки на производство. Дифференциация ставок НДС, введение НДС для «упрощенцев» — шаги в этом направлении.
- Малый и средний бизнес (МСБ): Пересмотр налогового режима для МСБ должен быть направлен на снижение административного бремени, упрощение отчетности и стимулирование роста, чтобы избежать ухода в «тень».

В целом, реформа налоговой системы России соответствует современным тенденциям развития налоговых систем, стремясь к большей социальной справедливости, экономической эффективности и адаптации к мировым стандартам.

Международный опыт налогообложения и возможности его применения в России

Сравнительный анализ налоговых систем разных стран позволяет не только выявить сходства и различия, но и почерпнуть ценные уроки для совершенствования собственной фискальной политики. Изучение зарубежного опыта является важным направлением в развитии российской налоговой системы.

Сравнительный анализ налоговых систем России, Германии и Франции

При сравнении налоговых систем России, Германии и Франции можно выделить как общие тенденции, так и специфические особенности, отражающие историческое развитие, экономическую структуру и социальные приоритеты каждой страны.

Доминирующими налогами во всех трех странах являются косвенные налоги (НДС и акцизы), а из прямых налогов преобладают налог на прибыль организаций и подоходный налог (НДФЛ). Это свидетельствует о глобальной тенденции к опоре на эти основные источники доходов. Однако, подходы к их структурированию и ставкам значительно различаются.

Исторически Россия придерживалась пропорциональной системы налогообложения НДФЛ, где ставка налога была фиксированной и не зависела от дохода. В отличие от этого, многие развитые страны, такие как США, Германия и Франция, давно используют прогрессивную налоговую ставку, при которой ставка налога повышается по мере роста доходов. С 2021 года Россия начала отходить от чисто пропорциональной системы, введя двухступенчатую шкалу НДФЛ, а с 2025 года перешла на пятиступенчатую прогрессивную шкалу НДФЛ, что является сближением с международными практиками и усилением распределительной функции налога.

Особенности налоговой системы Германии: подоходный, корпоративный и промысловый налоги, НДС

Германия, как одна из ведущих экономик Европы, имеет хорошо развитую и многоуровневую налоговую систему:

Подоходный налог (Einkommensteuer): Является прогрессивным и варьируется от 0% до 45%. С учетом обязательного взноса солидарности (Solidaritätszuschlag) ставка может достигать 47%. При этом существует необлагаемый минимум, который в 2024 году составлял 11 784 евро в год на одного или 18 816 евро для семейной пары, что обеспечивает социальную защиту для граждан с низкими доходами.
Корпоративный налог (Körperschaftsteuer): Ставка составляет 15% от прибыли предприятия. К нему также добавляется 5,5% налог на солидарность.
Промысловый налог (Gewerbesteuer): Этот налог является особенностью немецкой системы и взимается с прибыли компаний на муниципальном уровне. Его ставка варьируется от 14% до 17% в зависимости от муниципалитета, что позволяет местным властям регулировать инвестиционную привлекательность своих территорий.
Налог на добавленную стоимость (Umsatzsteuer): Общая ставка НДС в Германии составляет 19%, со сниженной ставкой 7% для определенных товаров и услуг (например, продукты питания, книги).

Российская налоговая система включает налоги, присущие Германии, такие как подоходный налог (НДФЛ, налог на прибыль организаций), поимущественный налог (налог на имущество организаций), НДС, акцизы. Это говорит о наличии общих принципов взимания, но различия проявляются в деталях ставок и структуре.

Особенности налоговой системы Франции: подоходный налог и НДС

Франция также демонстрирует развитую систему налогообложения, характерной чертой которой является значительная роль прогрессивного подоходного налога и дифференцированные ставки НДС.

Подоходный налог: Во Франции подоходный налог также прогрессивный, со ставками от 0% до 45% в зависимости от уровня дохода. Это отражает стремление к высокой степени социальной справедливости и перераспределению доходов.
НДС (Taxe sur la valeur ajoutée): Стандартная ставка НДС во Франции составляет 20%. Однако, существует система сниженных ставок:
- 10% для некоторых товаров и услуг (например, общественный транспорт, услуги ресторанов).
- 5,5% для товаров первой необходимости (продукты питания, книги, лекарства).
- Возможность повышенной ставки до 33% для предметов роскоши, алкоголя и табака, что является инструментом как фискального, так и регулирующего воздействия.

Адаптация международных практик для оптимизации российской налоговой системы

Изучение зарубежного опыта позволяет выявить лучшие практики и рассмотреть возможности их адаптации для российской налоговой системы.

Правовое регулирование налоговой оптимизации: Мировой опыт свидетельствует о признании государствами возможности и правомерности налоговой оптимизации (в отличие от незаконного уклонения от уплаты). Изучение зарубежного опыта правового регулирования налоговой оптимизации, например, германского, может способствовать совершенствованию российского законодательства, выработке четких рекомендаций и созданию более предсказуемой среды для бизнеса.
Упрощение налогового администрирования: Многие страны активно внедряют цифровые технологии для упрощения процесса уплаты налогов, сокращения бюрократии и минимизации контактов налогоплательщиков с налоговыми органами. Адаптация этих подходов может значительно снизить административную нагрузку на бизнес в России.
Снижение налоговой нагрузки на производственный сектор: В некоторых странах применяются механизмы, направленные на стимулирование производственного сектора через налоговые льготы, инвестиционные вычеты или сниженные ставки для реинвестируемой прибыли. Анализ таких практик может помочь России привлечь инвестиции в реальный сектор экономики и стимулировать индустриальный рост.
Сбалансированная прогрессия: Опыт Германии и Франции с их развитыми прогрессивными шкалами подоходного налога показывает, что такая система может быть эффективной при условии наличия достаточного необлагаемого минимума и плавного перехода между ставками, чтобы не подавлять экономическую активность. Введение пятиступенчатой прогрессивной шкалы НДФЛ в России — шаг в этом направлении.

Адаптация к международным стандартам и лучшим практикам является одним из важнейших направлений совершенствования налоговой системы России, что позволит повысить ее эффективность, справедливость и конкурентоспособность на глобальной арене.

Заключение

Проведенное углубленное исследование подтверждает, что налоги являются не просто одним из, а фундаментальным и основным источником формирования доходов государственного бюджета Российской Федерации. Они служат не только для наполнения казны, но и выступают многофункциональным инструментом, обеспечивающим фискальную стабильность, реализацию социально-экономических функций государства и поддержание его стратегических обязательств в сферах безопасности, образования, науки и культуры.

Налоговая система РФ представляет собой сложный механизм, включающий федеральные, региональные и местные налоги, каждый из которых играет свою уникальную роль в формировании бюджетов различных уровней. Последние изменения законодательства, вступающие в силу с 2025-2026 годов, в частности, введение пятиступенчатой прогрессивной шкалы НДФЛ, повышение ставки налога на прибыль организаций, а также изменения в НДС для «упрощенцев» и налогообложении дорогостоящей недвижимости, отражают стремление к усилению фискальной функции и повышению социальной справедливости.

Анализ динамики налоговых поступлений за период 2019-2023 годов с прогнозом на 2024 год показал устойчивый рост доходов федерального бюджета, хотя зависимость от нефтегазового сектора по-прежнему остается значимой. При этом доля налоговых доходов в федеральном бюджете имеет тенденцию к увеличению, что подчеркивает их возрастающее значение.

Однако российская налоговая система сталкивается с рядом вызовов, таких как необходимость совершенствования налогового администрирования, повышения стабильности законодательства и снижения количества налоговых споров. Опыт последних лет, характеризующийся сокращением числа арбитражных споров при значительном росте взысканных в бюджет сумм, свидетельствует о напряженности в этой сфере.

Перспективы совершенствования налоговой системы РФ связаны с оптимизацией налоговой нагрузки для стимулирования экономического роста, повышением прозрачности, развитием налогового мониторинга и адаптацией к международным стандартам. Сравнительный анализ с налоговыми системами Германии и Франции выявил ценные уроки, особенно в части прогрессивного налогообложения и дифференцированных ставок, которые могут быть адаптированы для дальнейшей оптимизации российской фискальной политики.

Таким образом, устойчивое и эффективное развитие налоговой системы РФ является ключевым условием для обеспечения финансовой состоятельности государства, его способности реагировать на внутренние и внешние вызовы, а также для реализации долгосрочных национальных приоритетов.

Список использованной литературы

Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть I и II).
Бюджетный Кодекс РФ № 145-ФЗ от 31.07.1998 г.
Налоговый Кодекс РФ часть I № 146-ФЗ от 31.07.1998 г., часть II № 117-ФЗ от 5 августа 2000г. (ред. от 17.05.2007 г.).
Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов» № 198-ФЗ от 24.07.2010 г.
Федеральный закон от 24 июля 2008 г. № 209-ФЗ «О развитии малого предпринимательства в Российской Федерации» // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2008. – № 31. – Ст. 4006.
Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: Дашков и К, 2008.
Александров И.М. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник. – М.: Дашков и К, 2007. – 305 с.
Аветисян, И.А. Вопросы государственного регулирования процессов распределения и использования доходов в современной России. – 2009. – №1(5).
Барулин С.В. Теория и история налогообложения: Учеб. пособие. – М.: Экономисть, 2006.
Барулин С.В. Финансы: Учебник. – 2-е изд., стер. – М.: КНОРУС, 2011. – 640 с.
Барулин С.В., Ермакова Е.А., Степаненко В.В. Налоговый менеджмент: Учеб. пособие. – М.: ОМЕГА-Л, 2008.
Годин А.М., Горегляд В.П. Бюджетная система Российской Федерации. – 5-е изд. – М.: Дашков и К, 2007. – 215 с.
Грязнова А.Г., Маркина К.В. Финансы: Учебник. – М., 2007.
Дубов В.В. Действующая налоговая система и пути её совершенствования // Финансы. – М., 2009.
Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение: Учебник. – 6-е изд. – СПб.: Питер, 2009.
Журнал. Российский налоговый курьер. 2010 г.
Ковалева Т.М., Барулин С.В. Бюджет и бюджетная политика в РФ: Учеб. пособие. – М.: КНОРУС, 2007.
Поляк Г.Б. Государственные и муниципальные финансы: Учеб. пособие. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 375 с.
Тарасова В.Ф., Владыка М.В., Сапрыкина Т.В. Налоги и Налогообложение: Учебник. – М.: КНОРУС, 2009.
Черника Д.Г. Налоги: Учебник для вузов. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.
Налоги: виды, ставки и штрафы // Справочная. URL: https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/ (дата обращения: 22.10.2025).
Виды налогов в России: Федеральные, Региональные и Местные // Газпромбанк. URL: https://www.gazprombank.ru/personal/finances/articles/vidy-nalogov-v-rossii/ (дата обращения: 22.10.2025).
Фискальная функция налогов, ее влияние на доходы бюджетов различных уровней // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/fiskalnaya-funktsiya-nalogov-ee-vliyanie-na-dohody-byudzhetov-razlichnyh-urovney (дата обращения: 22.10.2025).
Виды налогов: федеральные, региональные и местные // Совкомбанк. URL: https://sovcombank.ru/articles/vidy-nalogov/federalnye-regionalnye-i-mestnye-nalogi/ (дата обращения: 22.10.2025).
Налоги // Фоксфорд Учебник. URL: https://foxford.ru/wiki/obschestvoznanie/nalogi (дата обращения: 22.10.2025).
Тема 1. Система налогов и сборов в Российской Федерации // КонсультантПлюс. URL: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=CMB&n=32056#DkU-5R6v160s1n8s1 (дата обращения: 22.10.2025).
Налоговая система России // Википедия. URL: https://ru.wikipedia.org/wiki/Налоговая_система_России (дата обращения: 22.10.2025).
Что такое фискальная функция налогов: самое главное. URL: https://www.audit-it.ru/articles/finance/nalog/a114/831336.html (дата обращения: 22.10.2025).
Налог, виды и функции налогов, налоговая нагрузка // Audit-it.ru. URL: https://www.audit-it.ru/articles/finance/nalog/a114/831336.html (дата обращения: 22.10.2025).
Принципы налогообложения в РФ — урок. Обществознание, 10 класс. // ЯКласс. URL: https://www.yaklass.ru/p/obschestvoznanie/10-klass/nalogi-i-nalogooblojenie-16075/printsipy-nalogooblojenia-v-rf-16074/re-a548172c-f641-4796-9d8a-6b83597c25c3 (дата обращения: 22.10.2025).
Сравнительный анализ налоговой системы России с налоговыми системами зарубежных стран // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sravnitelnyy-analiz-nalogovoy-sistemy-rossii-s-nalogovymi-sistemami-zarubezhnyh-stran (дата обращения: 22.10.2025).
Налоговая система России: современные тенденции // Эдиторум. URL: https://editorum.ru/article/63707 (дата обращения: 22.10.2025).
Нормативно-правовое регулирование системы налогообложения в России // Провизор 24. URL: https://provizor24.ru/blog/nalogovoe-pravo/normativno-pravovoe-regulirovanie-sistemy-nalogooblozheniya-v-rossii/ (дата обращения: 22.10.2025).
Классификация налогов. Сходства и отличия налогов и сборов // РОО. URL: https://roopfr.ru/klassifikatsiya-nalogov-skhodstva-i-otlichiya-nalogov-i-sborov/ (дата обращения: 22.10.2025).
Федеральные, региональные и местные налоги в 2025 году // Время бухгалтера. URL: https://buh.ru/articles/ (дата обращения: 22.10.2025).
Роль налогов в формировании бюджетной системы Российской Федерации. URL: https://www.bgu.ru/upload/iblock/88b/88b57cf6077583713063f10137f81f9a.pdf (дата обращения: 22.10.2025).
Что такое налоги и какие виды налогов бывают // Банки.ру. URL: https://www.banki.ru/news/daytheme/?id=10986751 (дата обращения: 22.10.2025).
Сравнительная характеристика налоговой системы РФ и европейских стран. URL: https://science-education.ru/ru/article/view?id=27530 (дата обращения: 22.10.2025).
Налоговая система России и зарубежных стран: сравнительно-правовое исследование // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovaya-sistema-rossii-i-zarubezhnyh-stran-sravnitelno-pravovoe-issledovanie (дата обращения: 22.10.2025).
Некоторые актуальные проблемы налоговой системы России. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nekotorye-aktualnye-problemy-nalogovoy-sistemy-rossii (дата обращения: 22.10.2025).
Сравнительный анализ налоговой системы Российской Федерации и зарубежных стран. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sravnitelnyy-analiz-nalogovoy-sistemy-rossiyskoy-federatsii-i-zarubezhnyh-stran (дата обращения: 22.10.2025).
Сущность, функции налогов. Принципы построения налоговой системы // Бизнес-портал AUP.Ru. URL: https://aup.ru/books/m246/ (дата обращения: 22.10.2025).
Перспективы развития системы налогообложения в Российской Федерации // Вестник Евразийской науки. URL: https://esj.today/PDF/07ECVN219.pdf (дата обращения: 22.10.2025).
Перспективы развития налоговой политики России // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/perspektivy-razvitiya-nalogovoy-politiki-rossii (дата обращения: 22.10.2025).
Налоги как основной источник доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogi-kak-osnovnoy-istochnik-dohodov-byudzhetov-byudzhetnoy-sistemy-rossiyskoy-federatsii (дата обращения: 22.10.2025).
Принципы налогообложения по Адаму Смиту. URL: https://journal.garant.ru/article/571988/ (дата обращения: 22.10.2025).
Налоги и налоговая система РФ: Глава 2. Функции налогов. // СУО СГЭУ. URL: https://suo.sseu.ru/education/course/view.php?id=1211 (дата обращения: 22.10.2025).
Тема 1. Экономическая сущность налогов и налогообложение. URL: https://www.fa.ru/org/div/upac/opac/Pages/theme_1.aspx (дата обращения: 22.10.2025).
Прямые и косвенные налоги: виды и отличия // ESphere.ru. URL: https://e.sphere.ru/articles/pryamye-i-kosvennye-nalogi-vidy-i-otlichiya (дата обращения: 22.10.2025).
Сравнение налоговой системы России и Германии. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sravnenie-nalogovoy-sistemy-rossii-i-germanii (дата обращения: 22.10.2025).
Проблемы и пути совершенствования налоговой политики государства // Уральский федеральный университет. URL: https://elar.urfu.ru/bitstream/10995/119932/1/kudryashova_2022_final.pdf (дата обращения: 22.10.2025).
Доходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации // Шумерлинский муниципальный округ. URL: http://gov.cap.ru/info.aspx?gov_id=82&id=4689269 (дата обращения: 22.10.2025).
Основные принципы налогообложения // Фонд науки и образования. URL: https://www.science-education.ru/ru/article/view?id=14188 (дата обращения: 22.10.2025).
Проблемы налоговой системы России: теория, опыт, реформа. Том 1 // Институт Гайдара. URL: https://www.iep.ru/files/text/books/N_sistema_1.pdf (дата обращения: 22.10.2025).
Анализ основных тенденций в российской налоговой политике // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/analiz-osnovnyh-tendentsiy-v-rossiyskoy-nalogovoy-politike (дата обращения: 22.10.2025).
Налоговый кодекс Российской Федерации // Федеральная налоговая служба. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/taxes/nk_rf/ (дата обращения: 22.10.2025).
Тема: Перспективы и новые пути развития налогового законодательства // Nota Bene. URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=45759 (дата обращения: 22.10.2025).
БК РФ Статья 41. Виды доходов бюджетов // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19702/f757f49514e8a15fc4b1601614741470233b6691/ (дата обращения: 22.10.2025).
Особенности применения принципов налогообложения // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/osobennosti-primeneniya-printsipov-nalogooblozheniya (дата обращения: 22.10.2025).
Налоговая система РФ — что это простыми словами // Глоссарий Финуслуги.ру. URL: https://www.finuslugi.ru/glossary/nalogovaya-sistema-rf (дата обращения: 22.10.2025).
Пансков В.Г. Принципы налогообложения и их отражение в российском налоговом законодательстве // Nota Bene. URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=38343 (дата обращения: 22.10.2025).
Налоговая политика России: характерные черты и перспективы // Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований. URL: https://applied-research.ru/ru/article/view?id=12590 (дата обращения: 22.10.2025).
Налоговые доходы федерального бюджета 2024 – что скрывается за цифрами // Технологии Доверия. URL: https://www.tech.ru/articles/nalogovye-dokhody-federalnogo-byudzheta-2024-chto-skryvaetsya-za-tsiframi (дата обращения: 22.10.2025).
Кривая Лаффера // Википедия. URL: https://ru.wikipedia.org/wiki/Кривая_Лаффера (дата обращения: 22.10.2025).
Таблица 4.1.2. Доходы федерального бюджета в 2019 — 2023 гг. // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_469811/d1c23f2f5348006834d521d989f6880056e4c70d/ (дата обращения: 22.10.2025).
Исполнение федерального бюджета и бюджетов бюджетной системы Российской Федерации за 2022 год // Минфин России. URL: https://minfin.gov.ru/ru/perfomance/budget/federal_budget/execution/ (дата обращения: 22.10.2025).
Бюджет 2021–2023: главные цифры // Государственная Дума. URL: http://duma.gov.ru/news/50215/ (дата обращения: 22.10.2025).
Федеральный бюджет: итоги 2022 года и перспективы 2023 года // Институт Гайдара. URL: https://www.iep.ru/files/text/crisis/monitoring_2023_2_april.pdf (дата обращения: 22.10.2025).
Аналитический портал ФНС России. URL: https://analytic.nalog.gov.ru/ (дата обращения: 22.10.2025).
Приложение 1 Анализ внутренних налоговых условий // Минфин России. URL: https://minfin.gov.ru/common/upload/library/2021/04/main/Minfin_Rossii_1_1.pdf (дата обращения: 22.10.2025).
Электронный научный журнал «Вектор экономики». URL: https://www.vectoreconomy.ru/images/publications/2020/2/finance/Melnikova_Ryzhakova.pdf (дата обращения: 22.10.2025).
Федеральный бюджет // Минфин России. URL: https://minfin.gov.ru/ru/perfomance/budget/federal_budget/ (дата обращения: 22.10.2025).
Поступление налогов и сборов в бюджетную систему РФ по Республике Северная Осетия – Алания в 2023 году // ФНС России. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn15/news/activities_fts/14352514/ (дата обращения: 22.10.2025).
Доходы федерального бюджета // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19702/ (дата обращения: 22.10.2025).
Федеральный бюджет // Правительство России. URL: http://government.ru/activity/budget/federal_budget/ (дата обращения: 22.10.2025).
Мировой опыт налоговой оптимизации и перспективы его применения в России // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/mirovoy-opyt-nalogovoy-optimizatsii-i-perspektivy-ego-primeneniya-v-rossii (дата обращения: 22.10.2025).
Оптимизация налогового регулирования в РФ // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/optimizatsiya-nalogovogo-regulirovaniya-v-rf (дата обращения: 22.10.2025).
Диссертация на тему «Правовое регулирование налоговой оптимизации в России и Германии» // disserCat. URL: https://www.dissercat.com/content/pravovoe-regulirovanie-nalogovoi-optimizatsii-v-rossii-i-germanii (дата обращения: 22.10.2025).
Оптимизация налоговой системы России // Темы диссертаций по экономике. URL: https://www.dissercat.com/content/optimizatsiya-nalogovoi-sistemy-rossii (дата обращения: 22.10.2025).