Современная налоговая система КНР: комплексный анализ и актуальные изменения (2025)

В 2023 году меры по облегчению налогообложения и сборов позволили частным предприятиям Китая сэкономить почти 1,24 трлн юаней, что составило около 75% всех льгот. Эта впечатляющая цифра не просто демонстрирует масштаб государственной поддержки бизнеса, но и ярко иллюстрирует глубинную роль налоговой системы в качестве стратегического инструмента управления экономикой КНР. Налоговая политика в Китае — это не просто механизм сбора доходов, а мощный рычаг, с помощью которого государство формирует инвестиционный климат, стимулирует инновации и направляет развитие страны в целом.

Китайская Народная Республика, являясь одной из ведущих мировых экономик, постоянно совершенствует свою налоговую систему, адаптируя ее к динамичным внутренним и глобальным вызовам. Отправной точкой для современной архитектуры налогообложения стала масштабная реформа 1994 года, которая заложила основы для системы, соответствующей нуждам социалистической рыночной экономики. С тех пор налоговое законодательство КНР претерпело множество изменений, направленных на повышение прозрачности, эффективности и справедливости, а также на стимулирование ключевых секторов экономики и привлечение иностранных инвестиций.

Цель данной работы — провести исчерпывающий анализ современной налоговой системы КНР, охватывая ее основные элементы, действующие ставки, многочисленные льготы и, что особенно важно, актуальные изменения и методы борьбы с уклонением от уплаты налогов. Мы углубимся в детали налога на прибыль предприятий и подоходного налога с физических лиц, рассмотрим роль налоговой политики в привлечении инвестиций и заглянем в будущее, обсуждая вызовы и перспективы. Этот материал призван стать ценным ресурсом для студентов экономических, юридических специальностей и международных отношений, а также для исследователей, интересующихся особенностями налогового законодательства одного из самых влиятельных государств мира.

Основы налоговой системы Китайской Народной Республики

Современная налоговая система Китая представляет собой сложный, но динамично развивающийся механизм, который не только обеспечивает львиную долю государственных доходов, но и служит мощным инструментом макроэкономического регулирования. Чтобы понять ее функционирование, необходимо рассмотреть административную структуру, ключевые принципы и классификацию налогов, которые формируют этот фундамент, ибо без понимания этих основ невозможно оценить всю полноту и глубину ее влияния на экономику.

Структура налогового администрирования

Управление налоговой системой в КНР осуществляется на двух уровнях, что является прямым наследием налоговой реформы 1994 года. Главным регулирующим органом является Главное государственное налоговое управление (ГГНУ КНР), которое определяет общую налоговую политику и стратегию. Под его началом функционируют две параллельные системы территориальных налоговых управлений:

• Управления по центральным налогам: Эти органы напрямую подчинены ГГНУ КНР и отвечают за администрирование налогов, поступления от которых направляются в центральный бюджет.
• Управления по местным налогам: Подчиняясь как ГГНУ КНР, так и народным правительствам провинциального уровня, эти управления занимаются сбором местных налогов, обеспечивая финансовую автономию регионов.

Такая двухуровневая система позволяет центральному правительству сохранять контроль над основными финансовыми потоками и проводить единую налоговую политику, одновременно предоставляя регионам гибкость в управлении местными доходами и расходами.

Принципы и роль налоговой системы в экономике КНР

Налоговые поступления являются жизненно важным кровеносным сосудом китайской экономики, формируя до 95% доходной части государственного бюджета КНР. Это подчеркивает не только зависимость государства от налогов, но и его стремление к обеспечению финансовой стабильности и независимости. Однако роль налоговой системы не ограничивается простым сбором средств. Она выступает важнейшим экономическим инструментом макроэкономического регулирования, позволяя правительству влиять на:

• Структуру экономики: Через налоговые льготы и преференции стимулируются развитие определенных отраслей (например, высокотехнологичных, инновационных) и регионов (СЭЗ).
• Социальное равенство: Прогрессивная шкала подоходного налога и специальные вычеты направлены на снижение социального расслоения.
• Инвестиционный климат: Привлекательные налоговые условия способствуют притоку как внутренних, так и иностранных инвестиций.

Одним из наиболее заметных трендов в китайской налоговой политике является постепенное сокращение доли косвенных налогов и увеличение доли прямых налогов. Этот сдвиг, наблюдаемый, в частности, за пятнадцать лет с 1994 по 2011 год, когда налоги на прибыль выросли, а налоги с оборота уменьшились примерно на 10%, отражает стремление к большей справедливости и эффективности. Косвенные налоги, такие как НДС, традиционно составляют значительную часть поступлений. В настоящее время НДС формирует около 40% от всех налоговых поступлений центрального бюджета, но стратегия направлена на более сбалансированное распределение налогового бремени. И что из этого следует? Такой подход снижает нагрузку на конечного потребителя и переносит ее на более прибыльные сегменты экономики, способствуя устойчивому росту.

Классификация и основные виды налогов

В Китайской Народной Республике существует 25 видов налогов, что отражает сложную структуру экономики и потребность в дифференцированном подходе к налогообложению различных видов деятельности и доходов. Интересно отметить, что в 1980-х годах в Китае насчитывалось 37 различных видов налогов и сборов. После реформ, включая ключевую реформу 1994 года, их число сократилось до 16, что способствовало упрощению налогового планирования и повышению эффективности администрирования. Постепенное увеличение количества налогов до 25 свидетельствует о детализации и специализации налогового законодательства в ответ на новые экономические реалии.

К основным видам налогов, формирующим основу фискальной системы КНР, относятся:

• Налог на доходы предприятий (Корпоративный подоходный налог): Один из самых значимых налогов, регулирующий доходы юридических лиц.
• Налог на доходы физических лиц (Подоходный налог с физических лиц): Облагает доходы граждан и резидентов КНР.
• Налог на добавленную стоимость (НДС): Широко применяемый косвенный налог на товары и услуги.
• Потребительский налог: Налог на определенные виды товаров и услуг, обычно класса люкс или сдерживающего потребления.
• Транспортный налог: Взимается с владельцев транспортных средств.
• Налог на недвижимость: Облагает владение недвижимым имуществом.
• Ресурсный налог: Применяется к добыче природных ресурсов.
• Гербовый сбор: Взимается при оформлении определенных юридических документов и сделок.

Необходимо особо отметить активные меры правительства по облегчению налогового бремени для бизнеса. В 2023 году, как уже упоминалось, меры по снижению налогов и сборов позволили частным предприятиям Китая сэкономить почти 1,24 трлн юаней. Это внушительная сумма, составляющая около 75% всех предоставленных налоговых льгот, что демонстрирует целенаправленную поддержку отечественного бизнеса и признание его роли в экономическом росте страны.

Налог на прибыль предприятий (CIT) и механизмы стимулирования инвестиций

Налог на прибыль предприятий (Corporate Income Tax, CIT) является одним из краеугольных камней налоговой системы КНР, играющим решающую роль в формировании государственного бюджета и регулировании экономической активности. Гибкость и стратегическая направленность его структуры, а также многочисленные инвестиционные льготы, делают его мощным инструментом привлечения капитала и стимулирования развития ключевых отраслей.

Ставки налога на прибыль

Стандартная ставка налога на прибыль предприятий в КНР составляет 25%. Эта ставка применяется ко всем юридическим лицам, как китайским, так и иностранным, которые получают прибыль от деятельности на территории Китая. Однако, китайская налоговая система отличается дифференцированным подходом, предлагая различные ставки для определенных категорий налогоплательщиков:

• Для предприятий-нерезидентов: Если иностранная компания не имеет постоянного представительства в Китае, но получает доход от китайских источников, ставка налога на прибыль может составлять 20%. Это стимулирует инвестиции и упрощает налогообложение для компаний с ограниченным присутствием.
• Для высокотехнологичных предприятий: Компании, признанные высокотехнологичными и инвестирующие в определенные приоритетные области (например, биомедицина, информационные технологии), могут претендовать на существенно сниженную ставку в 15%. Это отражает стремление Китая стать мировым лидером в области инноваций.
• Для малого и среднего бизнеса (или малых малоприбыльных предприятий): С целью поддержки и стимулирования роста небольших компаний, для этой категории предусмотрены особые льготные ставки. По состоянию на октябрь 2025 года, годовой налогооблагаемый доход:
  • До 1 млн юаней облагается налогом по ставке 5%.
  • От 1 млн до 3 млн юаней облагается налогом по ставке 10%.

Эти пониженные ставки являются критически важным инструментом для снижения административной нагрузки и стимулирования предпринимательской активности на низовом уровне. Важно отметить, что все компании обязаны зарегистрироваться для целей налогообложения в течение 30 дней с момента выдачи бизнес-лицензии, что является базовым требованием для соблюдения налогового законодательства.

Инвестиционные налоговые льготы и их актуализация

Китай активно использует налоговые льготы как мощный стимул для привлечения иностранных инвестиций и направления их в стратегически важные секторы экономики. Эти льготы постоянно пересматриваются и обновляются, чтобы оставаться конкурентоспособными на глобальном уровне.

Одним из наиболее актуальных нововведений является 10%-ный кредит по налогу на прибыль для иностранных компаний, который действует с 1 января 2025 года по 31 декабря 2028 года. Этим кредитом могут воспользоваться иностранные инвесторы, которые реинвестируют дивиденды, полученные от китайских резидентных предприятий, в прямые инвестиции внутри страны. Условия получения этого кредита включают:

• Реинвестиции должны быть направлены на увеличение уставного капитала существующих предприятий, создание новых резидентных компаний или приобретение долей в китайских компаниях у несвязанных сторон.
• Деятельность предприятия, в которое осуществляются инвестиции, должна соответствовать Каталогу поощряемых отраслей для иностранных инвестиций, что гарантирует стратегическую направленность таких вложений.

Особое внимание уделяется высокотехнологичным предприятиям и R&D центрам. С 1 января 2023 года по 31 декабря 2027 года для компаний, производящих интегральные схемы и станки, а также для других соответствующих критериям высокотехнологичных компаний, действуют следующие супер-вычеты расходов на НИОКР:

• Если расходы на НИОКР не отражены в качестве нематериальных активов, применяется 120%-ный вычет до налогообложения.
• Если расходы на НИОКР формируют нематериальные активы, их амортизационная база для целей налогообложения составляет 220% от понесенных затрат.
• Для производственных предприятий эти показатели составляют 100% вычета (если не создан нематериальный актив) и 200% амортизационной базы (если создан нематериальный актив).

В 2023 году совокупный объем сверхвычета компаний по расходам на исследования и разработки оценивался примерно в 1,85 трлн юаней, что свидетельствует о масштабе государственной поддержки инноваций. Для стимулирования создания R&D центров, помимо этих общих льгот, Китай также освобождает от НДС услуги по трансферу технологий, а доход от них в объеме до 5 млн юаней не облагается налогом на прибыль.

Китай также предусматривает льготы для венчурных инвесторов в технологические стартапы: им разрешается вычитать до 70% от суммы инвестиций из объема налогооблагаемого дохода (для компаний) или из НДФЛ (для физических лиц). Кроме того, высокотехнологичным предприятиям разрешено вычитать из налогооблагаемой базы по налогу на прибыль сумму расходов на обучение сотрудников, не превышающую 8% фонда оплаты труда, с возможностью переноса неиспользованного вычета на следующий налоговый период.

Нельзя забывать и о Специальных Экономических Зонах (СЭЗ) и Национальных зонах высокотехнологичного промышленного развития. В СЭЗ предприятия могут пользоваться льготным налогообложением на прибыль, что часто включает «налоговые каникулы» (например, полное освобождение от налога на прибыль на первые 2 года и 50% снижение ставки на последующие 3 года). Некоторые товары и услуги, экспортируемые из СЭЗ, также освобождаются от НДС. К концу 2023 года количество Национальных зон высокотехнологичного промышленного развития выросло до 178, и на их долю пришлось порядка 14% ВВП страны, что подчеркивает их значение в экономике.

В 2023 году Государственный совет КНР обнародовал новый амбициозный план из 24 пунктов для привлечения иностранных инвестиций, включающий не только усиление налоговой поддержки, но и упрощение визовых процедур для сотрудников иностранных компаний, смягчение правил передачи данных за границу, обеспечение честной конкуренции в сфере государственных закупок и защиту интеллектуальной собственности. Все эти меры в совокупности создают благоприятный инвестиционный климат и подчеркивают стратегическую важность налога на прибыль предприятий как инструмента экономического развития. Какой важный нюанс здесь упускается? То, что Китай рассматривает эти льготы не как временную меру, а как долгосрочную стратегию по интеграции в мировую экономику и привлечению лучших технологий и кадров.

Подоходный налог с физических лиц (IIT): особенности для резидентов и нерезидентов

Подоходный налог с физических лиц (Individual Income Tax, IIT) в КНР является важным элементом налоговой системы, обеспечивающим перераспределение доходов и финансирование социальных программ. Его структура учитывает как интересы собственных граждан, так и особенности налогообложения иностранных специалистов, работающих и проживающих в стране.

Налоговые резиденты и нерезиденты

Определение налогового статуса физического лица — ключевой шаг для понимания его налоговых обязательств в Китае.

• Налоговые резиденты КНР: Считаются лица, имеющие постоянное место жительства в Китае (домохозяйство, прописку) или проживающие в стране 183 дня или более в течение налогового года (с 1 января по 31 декабря). Резиденты уплачивают НДФЛ с доходов, полученных как на территории КНР, так и из-за рубежа (мировой доход).
• Налоговые нерезиденты: Лица, не соответствующие критериям резидента. Они уплачивают НДФЛ только с доходов, полученных из источников в КНР.

Для иностранных граждан существует так называемое «правило шести лет». Иностранцы, проживающие в Китае 183 дня или более, но не более шести лет подряд, облагаются налогом на доходы из иностранных источников только в пределах дохода, выплаченного и/или полученного китайским юридическим или физическим лицом. Это означает, что их зарубежные доходы, не связанные с Китаем, не облагаются налогом. Однако, после 5-6 лет подряд проживания в КНР, иностранцы могут приравниваться к налоговым резидентам, и тогда все полученные ими доходы, в том числе из-за рубежа, подлежат налогообложению в Китае. Чтобы избежать налогообложения мирового дохода, иностранцы могут прерывать этот шестилетний период, проводя достаточное количество времени за пределами Китая (например, более 30 дней непрерывно или более 90 дней суммарно в течение года).

Ставки, необлагаемый порог и вычеты

Расчет НДФЛ в Китае основывается на прогрессивной шкале, что означает увеличение ставки налога с ростом налогооблагаемого дохода.

Минимальный необлагаемый порог для НДФЛ составляет 5000 юаней в месяц, или 60000 юаней в год, и действует с 1 октября 2018 года (для ежемесячных удержаний) и с 1 января 2019 года (для годовых расчетов). Доходы ниже этого порога не облагаются налогом.

Прогрессивная шкала ставок НДФЛ в Китае (для ежемесячного налогооблагаемого дохода после вычетов) выглядит следующим образом:

Ежемесячный налогооблагаемый доход (RMB)	Ставка налога (%)	Сумма быстрого вычета (RMB)
До 3 000	3	0
3 001 — 12 000	10	210
12 001 — 25 000	20	1 410
25 001 — 35 000	25	2 660
35 001 — 55 000	30	4 410
55 001 — 80 000	35	7 160
Свыше 80 000	45	15 160

Расчет налогооблагаемого дохода: Для расчета налога сначала из общей суммы дохода вычитаются стандартный необла��аемый порог и специальные вычеты. Затем к полученной сумме применяется соответствующая ставка налога из прогрессивной шкалы, и вычитается сумма быстрого вычета для получения окончательной суммы налога.

Китайская система НДФЛ предусматривает обширный перечень специальных вычетов, которые значительно снижают налоговое бремя для семей и стимулируют инвестиции в человеческий капитал и социальную сферу. По состоянию на 2025 год к таким вычетам относятся:

• Расходы на образование ребенка: 2000 юаней на ребенка в месяц. Важно отметить, что с 1 января 2023 года налоговая база по НДФЛ для родителей детей до трех лет сокращается на 2 тыс. юаней в месяц из расчета на ребенка (прежний вычет составлял 1 тыс. юаней).
• Расходы на непрерывное образование: 400 юаней в месяц или 3600 юаней в год.
• Проценты по ипотечному кредиту: 1000 юаней в месяц.
• Расходы на аренду жилья: 800, 1100 или 1500 юаней в месяц, в зависимости от местоположения.
• Уход за престарелыми: До 3000 юаней в месяц.
• Крупные медицинские расходы: Самостоятельно оплаченная часть свыше 15000 юаней, но не более 80000 юаней в год.

Эти вычеты играют существенную роль в поддержке населения и повышении качества жизни.

Налогообложение иностранных граждан и соглашения об избежании двойного налогообложения

Иностранные граждане, проживающие и работающие в Китае 183 дня или более в году, обязаны уплачивать налог в соответствии с вышеизложенными правилами. Ответственность за расчет и уплату НДФЛ иностранных граждан, как правило, несет работодатель, который выступает в роли налогового агента.

Не облагаемые налогом доходы включают: премии, надбавки к заработной плате, пенсионные начисления, денежные награды, страховые выплаты, социальные пособия, а также выплаты военнослужащим. Особо стоит отметить, что не облагаются НДФЛ вознаграждения сотрудников сферы науки и технологий, присуждаемые министерствами, международными организациями и организациями КНР национального и регионального уровней, что подчеркивает приоритет государства в развитии научного потенциала.

Для предотвращения двойного налогообложения одних и тех же доходов, Китай активно заключает соглашения об избежании двойного налогообложения (DTA) со многими странами. По состоянию на 30 июня 2025 года, Китай заключил налоговые соглашения/договоренности со 114 странами/регионами. Эти соглашения играют важную роль в стимулировании международных экономических связей, упрощая налоговое планирование для иностранных инвесторов и граждан, работающих за пределами своей родины.

Борьба с уклонением от уплаты налогов: современные методы и ужесточение контроля

Борьба с уклонением от уплаты налогов является одним из ключевых приоритетов Государственного налогового управления КНР. В условиях бурного экономического роста и усложнения финансовых операций, Китай постоянно совершенствует свои правовые механизмы и практические меры для обеспечения налоговой дисциплины и пресечения незаконных схем.

Правовые основы и антиуклонительные правила

Китайская правовая система активно использует различные доктрины и презумпции для противодействия налоговому уклонению:

• Приоритет существа над формой: Эта доктрина позволяет налоговым органам игнорировать юридическую форму сделок или операций, если она используется исключительно для минимизации налоговых обязательств, и оценивать их по экономическому содержанию. Например, если компания оформляет сделку как заем, чтобы избежать налога на дивиденды, но по сути это распределение прибыли, налоговые органы могут переквалифицировать такую операцию.
• Презумпция нерыночности сделок: В случае внутригрупповых операций между связанными сторонами, если условия сделок значительно отклоняются от рыночных, налоговые органы могут предполагать наличие налогового уклонения.

В законодательстве КНР установлены общие принципы антиуклонительных правил, которые детализируются в ряде ключевых актов:

• Правила трансфертного ценообразования (ТЦО): Эти правила, предусмотренные в Законе КНР «О подоходном налоге с предприятий», Законе КНР «О подоходном налоге с физических лиц» и Законе КНР «Об управлении сбором налогов», направлены на предотвращение искусственного занижения налоговой базы путем манипуляций с ценами во внутригрупповых операциях между связанными лицами. Цель — обеспечить, чтобы сделки между такими сторонами осуществлялись по принципу «вытянутой руки» (arm’s length principle), то есть по рыночным ценам.
• Правила о контролируемых иностранных компаниях (КИК): Закрепленные в Законе КНР «О подоходном налоге с предприятий» и Законе КНР «О подоходном налоге с физических лиц», эти правила позволяют облагать налогом нераспределенную прибыль контролируемых иностранных компаний, если она не имеет экономического обоснования и создана с целью уклонения от китайского налогообложения.
• Общие правила по борьбе со злоупотреблениями (GAAR): Установленные в Законе КНР «О подоходном налоге с предприятий», эти правила дают налоговым органам широкие полномочия для переквалификации или игнорирования любых сделок, основной целью которых является избежание налогов.
• Правила недостаточной капитализации: Действуют с января 2008 года и ограничивают возможность компаний списывать проценты по займам, полученным от связанных сторон, если доля заемного капитала значительно превышает долю собственного капитала, что может быть использовано для вывода прибыли.

Китай также является активным участником международных инициатив по борьбе с уклонением от уплаты налогов. Страна присоединилась к механизму автоматического обмена налоговой информацией (стандарт CRS ОЭСР) с 2018 года, что значительно расширяет возможности налоговых органов по получению данных о финансовых счетах своих налоговых резидентов за рубежом.

Новые меры и правоприменительная практика

Современный Китай постоянно ужесточает контроль и вводит новые меры для повышения эффективности борьбы с налоговыми преступлениями.

18 марта 2024 года Верховный народный суд КНР и Верховная народная прокуратура КНР опубликовали новое разъяснение о применении законодательства при рассмотрении уголовных дел по налоговым преступлениям. Этот документ, вступивший в силу 20 марта 2024 года, устанавливает перечень обстоятельств, признаваемых отягчающими или особо отягчающими при совершении налоговых преступлений, таких как:

• Перемещение или сокрытие имущества для уклонения от уплаты налогов.
• Мошеннические действия.
• Невыполнение обязанности по подаче налоговой декларации.
• Использование поддельных документов.

Хотя конкретные суммы для квалификации деяния в рамках данного разъяснения в доступных источниках не приводятся, сам факт его появления подчеркивает ужесточение подхода к налоговым правонарушениям.

Одновременно с этим, китайское законодательство предусматривает механизм, позволяющий избежать уголовной ответственности в определенных случаях: полное погашение налоговой задолженности, пеней и административного штрафа по требованию налогового органа и до возбуждения уголовного дела полицией может освободить лицо от уголовной ответственности. Однако это исключение не распространяется на лиц, которые ранее привлекались к уголовной или неоднократной административной ответственности за налоговые правонарушения в течение пяти предшествующих лет. И что из этого следует? Такой подход направлен не только на наказание, но и на стимулирование добровольного устранения нарушений, предотвращая перегрузку судебной системы.

С 1 октября 2025 года вступают в силу новые налоговые правила, обязывающие использовать фапьяо (fapiao) — официальный счет-фактуру, подтверждающий уплату НДС производителем, для экспортных операций. Эта мера направлена на усиление борьбы с «серым экспортом» и повышение прозрачности внешнеторговых операций. Если оригинальный фапьяо отсутствует, налоговая обязанность (НДС в размере 13% от суммы сделки) автоматически ложится на экспортного агента, что создает серьезный стимул для соблюдения новых правил.

Эти меры, от детализированных антиуклонительных правил до строгих уголовных разъяснений и цифровизации экспортных операций, демонстрируют комплексный и решительный подход КНР к обеспечению финансовой дисциплины и пополнению бюджета.

Влияние налоговой политики на экономическое развитие и привлечение инвестиций

Налоговая политика Китая является мощным двигателем экономического развития и ключевым фактором в формировании инвестиционного климата. Государство активно использует налоговые инструменты для достижения стратегических целей, таких как стимулирование роста, инноваций и привлечение прямых иностранных инвестиций (ПИИ).

Налоговое бремя неразрывно связано с инвестиционным климатом государства. Чем оно прозрачнее, предсказуемее и, в определенных случаях, ниже, тем привлекательнее страна для инвесторов. Китайское правительство, прекрасно осознавая это, постоянно корректирует налоговую систему, чтобы обеспечить конкурентоспособность своей экономики на мировой арене. Исторически, налоговые реформы в Китае всегда коррелировали с общим экономическим развитием страны. От реформы 1994 года, заложившей основы рыночной экономики, до современных корректировок, направленных на стимулирование высокотехнологичных отраслей, налоговая система неизменно выступала катализатором преобразований.

Китайское правительство признает фундаментальную важность иностранных инвестиций в экономическом развитии страны. Именно поэтому оно реализует комплексные программы стимулирования, выходящие далеко за рамки чисто налоговых льгот. Эти программы включают:

• Финансовую поддержку: Помимо прямых налоговых льгот (о которых говорилось в разделе о налоге на прибыль), это могут быть субсидии, гранты, льготные кредиты.
• Административную поддержку: Упрощение процедур регистрации бизнеса, сокращение бюрократических барьеров, создание «единых окон» для инвесторов.
• Инфраструктурную поддержку: Развитие транспортной, энергетической, телекоммуникационной инфраструктуры, создание индустриальных парков и СЭЗ.
• Политическую поддержку: Гарантии защиты инвестиций, стабильность законодательства, членство в международных соглашениях.

Ярким примером такого комплексного подхода является обнародованный в 2023 году Государственным советом КНР новый амбициозный план из 24 пунктов для привлечения иностранных инвестиций. Этот план является не просто налоговой инициативой, а всеобъемлющей стратегией, включающей:

• Упрощение визовых процедур для сотрудников иностранных компаний.
• Усиление налоговой поддержки (что мы подробно рассмотрели в предыдущем разделе).
• Смягчение правил передачи данных за границу для облегчения международных операций.
• Обеспечение честной конкуренции в сфере государственных закупок, предоставляя равные условия китайским и иностранным компаниям.
• Защита интеллектуальной собственности, что является критически важным для высокотехнологичных инвесторов.

Особое внимание уделяется поощрению иностранных компаний к созданию центров исследований и разработок (R&D) в стране. Это стратегическая мера, направленная на повышение инновационного потенциала Китая. Для стимулирования создания и деятельности R&D центров, помимо общих налоговых льгот на НИОКР (супер-вычеты расходов, рассмотренные ранее), Китай предоставляет следующие преференции:

• Освобождение от НДС услуг по трансферу технологий.
• Доход от трансфера технологий в объеме до 5 млн юаней не облагается налогом на прибыль.

Эти меры не только снижают операционные издержки, но и сигнализируют о долгосрочной приверженности Китая к развитию инновационной экономики. В дополнение к этому, с 1 января 2025 года по 31 декабря 2028 года действует 10%-ный кредит по налогу на прибыль для иностранных компаний, реинвестирующих дивиденды в прямые инвестиции внутри страны, что создает дополнительный стимул для долгосрочного закрепления капитала и развития бизнеса в КНР.

Таким образом, налоговая политика Китая является многогранным инструментом, который не только наполняет бюджет, но и активно формирует экономическую структуру, стимулирует инновации и создает привлекательный инвестиционный климат, способствуя устойчивому развитию страны.

Вызовы и перспективы развития налоговой системы КНР

Налоговая система Китайской Народной Республики находится на пороге новых трансформаций, обусловленных как внутренними стратегическими задачами, так и глобальными экономическими тенденциями. Эти изменения ставят перед системой новые вызовы, но одновременно открывают широкие перспективы для ее дальнейшего совершенствования.

Одним из фундаментальных сдвигов, определяющих будущее налоговой политики, является переход КНР от экспортно-ориентированной модели развития к модели, ориентированной на внутреннее потребление и инновации. Этот переход требует перестройки всей экономической парадигмы, где налоговая система должна играть роль не только регулятора, но и стимулятора внутренних рынков и высокотехнологичных отраслей. Снижение налогового бремени для частных предприятий, увеличение вычетов для физических лиц и акцент на льготах для R&D — все это звенья одной цепи, направленной на укрепление внутреннего спроса и стимулирование инновационного роста. И что из этого следует? Укрепление внутреннего рынка делает экономику более устойчивой к внешним шокам, а стимулирование инноваций обеспечивает долгосрочную конкурентоспособность.

Цифровизация налоговой системы — еще один мощный тренд, который уже активно проявляется и будет только усиливаться. Внедрение новых правил, таких как обязательное использование фапьяо (fapiao) для экспортных операций с 1 октября 2025 года, является ярким примером. Это не просто административная мера, а шаг к созданию полностью прозрачной и отслеживаемой системы налогового администрирования, которая позволит эффективно бороться с «серым» экспортом и повысить собираемость налогов. В перспективе можно ожидать дальнейшего развития цифровых платформ для подачи отчетности, автоматизации налогового контроля и использования больших данных для выявления рисков уклонения.

В соответствии с планами Центрального комитета Коммунистической партии Китая, к 2050 году страна должна стать мировым лидером в области науки и технологий. Достижение этой амбициозной цели требует постоянного и значительного наращивания затрат на исследования и разработки (ИР). В этом контексте налоговое стимулирование ИР становится не просто льготой, а стратегическим императивом. Уже существующие супер-вычеты расходов на НИОКР, льготы для высокотехнологичных предприятий и венчурных инвесторов будут, вероятно, развиваться и расширяться. Однако ключевым вызовом является не только введение новых мер, но и их эффективная реализация: дополнительная настройка мер налоговой политики и устранение административных барьеров для доступа к таким льготам повысит стимулы компаний к финансированию ИР.

С точки зрения долгосрочной перспективы, целью улучшения налоговой структуры КНР является приведение ее в соответствие с налоговыми структурами передовых стран мира посредством оптимизации. Это включает:

• Дальнейшее смещение акцента в сторону прямых налогов: Увеличение доли налогов на прибыль и личные доходы, что соответствует тенденциям развитых экономик.
• Упрощение и рационализация: Несмотря на сокращение количества налогов после реформы 1994 года, система все еще сложна. Оптимизация может подразумевать дальнейшее укрупнение налогов, унификацию правил и сокращение количества исключений, где это уместно.
• Повышение справедливости: Совершенствование механизмов перераспределения доходов, чтобы сглаживать социальное неравенство.
• Международная интеграция: Дальнейшее развитие соглашений об избежании двойного налогообложения и активное участие в международных инициативах по борьбе с налоговым уклонением.

Эти вызовы и перспективы свидетельствуют о том, что налоговая система КНР находится в состоянии постоянной эволюции. Ее способность адаптироваться к изменяющимся экономическим реалиям и поддерживать стратегические цели развития страны будет определяющим фактором для дальнейшего успеха Китая на мировой арене.

Заключение

Современная налоговая система Китайской Народной Республики предстает перед нами как сложный, многогранный и динамично развивающийся механизм, который выходит далеко за рамки простой фискальной функции. Проведенный анализ позволяет сделать ряд ключевых выводов о ее стратегической значимости и адаптивности.

Во-первых, налоговая система КНР, сформировавшаяся после фундаментальной реформы 1994 года, является не просто источником до 95% государственных доходов, но и мощным инструментом макроэкономического регулирования. Она активно используется для управления экономическим ростом, стимулирования инвестиций в приоритетные отрасли и обеспечения социального баланса.

Во-вторых, Китай демонстрирует высокий уровень гибкости и целеустремленности в адаптации своей налоговой политики. Примеры сниженных ставок для высокотехнологичных и малых малоприбыльных предприятий, многочисленные налоговые льготы для R&D центров и венчурных инвесторов, а также масштабные мер�� по облегчению налогового бремени для частного сектора (1,24 трлн юаней экономии в 2023 году) ярко иллюстрируют целенаправленную поддержку ключевых драйверов экономики. Последние инициативы, такие как 10%-ный налоговый кредит для реинвестируемых иностранных дивидендов и план из 24 пунктов для привлечения ПИИ, подтверждают стратегический подход к инвестиционному климату.

В-третьих, система подоходного налога с физических лиц, с ее прогрессивной шкалой, значительным необлагаемым порогом и широким спектром специальных вычетов, отражает стремление к социальной справедливости и поддержке семей. Особенности налогообложения иностранцев и обширная сеть соглашений об избежании двойного налогообложения подчеркивают открытость Китая для международного сотрудничества и талантливых специалистов.

В-четвертых, КНР демонстрирует решимость в борьбе с уклонением от уплаты налогов, применяя как классические правовые доктрины и антиуклонительные правила (ТЦО, КИК, GAAR, недостаточная капитализация), так и новейшие инструменты, такие как участие в CRS ОЭСР и ужесточение уголовной ответственности за налоговые преступления (разъяснение 2024 года). Введение обязательного фапьяо для экспортных операций с октября 2025 года — это еще один шаг к цифровизации и повышению прозрачности.

Наконец, налоговая система КНР стоит перед лицом глобальных вызовов, таких как переход к инновационно-ориентированной модели развития и углубление цифровизации. Ее дальнейшая эволюция будет направлена на достижение амбициозной цели — стать мировым лидером в области науки и технологий к 2050 году, что потребует постоянной оптимизации и гармонизации с передовыми мировыми практиками. Разве не очевидно, что без непрерывного совершенствования налоговых механизмов эта амбициозная цель останется недостижимой?

Таким образом, налоговая система Китая — это не застывшая структура, а живой, адаптивный организм, играющий центральную роль в формировании будущего одной из величайших экономических держав мира. Ее сложность, динамичность и стратегическая значимость делают ее предметом глубокого изучения для всех, кто стремится понять современные глобальные экономические процессы.

Список использованной литературы

1. Попова, Л. В. Практика исчисления налогов: учебное пособие / Л.В. Попова, И.А. Маслова, И.А. Дрожжина. — М.: Дело и Сервис, 2008. — 288 с.
2. Попова, Л.В. Методология и методика исчисления налогов: учебное пособие / Л.В. Попова, И.А. Маслова, И.А. Дрожжина. — М: Дело и Сервис, 2008. — 240 с.
3. Шепенко, Р.А. Налогообложение доходов физических лиц в КНР / Р.А. Шепенко // Бух. учет. — 2000. -№ 14. — С. 53-57.
4. Китай — Ставка корпоративного налога | 1997-2025 Данные | 2026-2027 прогноз. URL: https://ru.tradingeconomics.com/china/corporate-tax-rate (дата обращения: 25.10.2025).
5. Налоговые льготы для иностранных инвесторов в Китае в 2025 году — Новости Китая. URL: https://prc.today/nalogovye-lgoty-dlya-inostrannyx-investorov-v-kitae-v-2025-godu/ (дата обращения: 25.10.2025).
6. Налоги в Китае в 2025 году — Михайлов и Партнеры. URL: https://mikhailov-partners.ru/knowledge/nalogi-v-kitae-v-2025-godu/ (дата обращения: 25.10.2025).
7. Налоговая система КНР в 2025 году — Михайлов и Партнеры. URL: https://mikhailov-partners.ru/knowledge/nalogovaya-sistema-knr-v-2025-godu/ (дата обращения: 25.10.2025).
8. Новые налоговые правила в Китае с 1 октября 2025 года. URL: https://logistics-china.ru/novosti/novye-nalogovye-pravila-v-kitae-s-1-oktyabrya-2025-goda/ (дата обращения: 25.10.2025).
9. В Китае разъяснили правила налоговых льгот по реинвестированным дивидендам для иностранных инвесторов — СИНЬХУА Новости. URL: http://russian.news.cn/20250801/b854e427e0254efb889389e17b809a47/c.html (дата обращения: 25.10.2025).
10. Какие налоги платят в Китае в 2025 году — Uway Migrate. URL: https://uwaymigrate.com/strany/kitaj/nalogi-v-kitae (дата обращения: 25.10.2025).
11. Налоги в Китае для физических лиц в 2025 году — единый-визовый-центр.рф. URL: https://единый-визовый-центр.рф/kitay/nalogi-v-kitae-dlya-fizicheskih-lic (дата обращения: 25.10.2025).
12. Налоги компаний в Китае. Какие ставки налогов для бизнеса в 2025 году — Китай.Ру. URL: https://kitay.ru/nalogi-dlya-biznesa-v-kitae/ (дата обращения: 25.10.2025).
13. Китай принял пересмотренный Закон о подоходном налоге с физических лиц | В мире. URL: http://russian.cri.cn/news/home/310/20180901/178235.html (дата обращения: 25.10.2025).
14. Налоги в Китае: налоговая система КНР — Альфа-Курс. URL: https://alfa-kurs.ru/nalogi-v-kitae/ (дата обращения: 25.10.2025).
15. Корпоративное налогообложение в Китае — Справочное руководство — artax. URL: https://artax.ru/korporativnoe-nalogooblozhenie-v-kitae-spravochnoe-rukovodstvo/ (дата обращения: 25.10.2025).
16. Налогообложение в Китае: налоги для бизнеса — 42CLOUDS. URL: https://42clouds.com/nalogi-v-kitae-dlya-biznesa/ (дата обращения: 25.10.2025).
17. Закон КНР «О налоге на доходы физических лиц — Законодательство Китая. URL: http://www.chinalaw.center/files/laws/tax/law-personal-income-tax.pdf (дата обращения: 25.10.2025).
18. Налогообложение физических лиц в Китае — GSL Law & Consulting. URL: https://gsl.org/ru/publications/taxation-of-individuals-in-china/ (дата обращения: 25.10.2025).
19. Новый закон КНР о подоходном налоге для физических лиц: что изменится для иностранцев в Китае — SCS Group. URL: https://scs-group.com.cn/ru/novosti-i-publikacii/novyj-zakon-knr-o-podoxodnom-naloge-dlya-fizicheskix-lic-chto-izmenitsya-dlya-inostrancev-v-kitae/ (дата обращения: 25.10.2025).
20. Китай присоединился к механизму автоматического обмена налоговой информацией. URL: https://www.audit-it.ru/news/account/848529.html (дата обращения: 25.10.2025).
21. Закон КНР о личном подоходном налоге — Российско-Китайское партнерство. URL: https://rcp.su/zakon-knr-o-lichnom-podoxodnom-naloge/ (дата обращения: 25.10.2025).
22. Современная система антиуклонительных правил в Китае — Электронный журнал «Налоговед». URL: https://nalogoved.ru/art/4533 (дата обращения: 25.10.2025).
23. ПРЯМЫЕ ИНОСТРАННЫЕ ИНВЕСТИЦИИ В КИТАЕ ПРАКТИЧЕСКОЕ РУКОВОДСТВО — ru. URL: http://www.dandrea.partners/wp-content/uploads/2018/09/Investire-in-Cina-guida-pratica-RU-WEB.pdf (дата обращения: 25.10.2025).
24. Налоговая система Китая | U-Technology Group. URL: https://u-technology.group/nalogovaya-sistema-kitaya (дата обращения: 25.10.2025).
25. Закон КНР о личном подоходном налоге — asia-business.ru. URL: http://www.asia-business.ru/law/tax/personal/ (дата обращения: 25.10.2025).
26. ИНВЕСТИЦИОННЫЕ НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ В КИТАЕ: ОСОБЕННОСТИ ПРАВОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ И СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ С РОССИЙСКИМИ ПРАКТИКАМИ Текст научной статьи по специальности — КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/investitsionnye-nalogovye-lgoty-v-kitae-osobennosti-pravovogo-regulirovaniya-i-sravnitelnyy-analiz-s-rossiyskimi-praktikami (дата обращения: 25.10.2025).
27. Инвестиционные налоговые льготы в Китае: особенности правового регулирования и сравнительный анализ с российскими практиками — Правоприменение. URL: https://law-journal.ru/article/27643 (дата обращения: 25.10.2025).
28. Налоговая система Китайской Народной Республики. URL: https://www.chinatoday.com.cn/rus/zhuanti/txt/2011-04/18/content_347314.htm (дата обращения: 25.10.2025).
29. Китай опубликовал новую концепцию по привлечению иностранных инвестиций. URL: https://www.vedomosti.ru/economics/articles/2023/08/14/990038-kitai-opublikoval-novuyu-kontseptsiyu-po-privlecheniyu-inostrannih-investitsii (дата обращения: 25.10.2025).
30. Налоговые реформы: опыт Китая — выводы для России Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес — КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovye-reformy-opyt-kitaya-vyvody-dlya-rossii (дата обращения: 25.10.2025).
31. Автор Государственное налоговое управление КНР — информационный юридический портал Сфера — Legal Academy. URL: https://legal.academy/authors/gosudarstvennoe-nalogovoe-upravlenie-knr/ (дата обращения: 25.10.2025).
32. Налогообложение в КНР 2024 | CNLegal.ru: Блог о законодательстве Китая. URL: https://cnlegal.ru/nalogooblozhenie-v-knr/ (дата обращения: 25.10.2025).
33. СОВРЕМЕННОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В КИТАЕ И ПУТИ ЕГО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ В ОТДЕЛЬНЫХ АСПЕКТАХ — Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований (научный журнал). URL: https://applied-research.ru/ru/article/view?id=10631 (дата обращения: 25.10.2025).
34. Налогообложение в КНР — China Window / Окно в Китай. URL: https://china-window.ru/taxation/ (дата обращения: 25.10.2025).
35. Налоговое стимулирование науки и инноваций в Китае. URL: https://issek.hse.ru/news/895316024.html (дата обращения: 25.10.2025).
36. Опубликовано новое разъяснение об уголовных делах по налоговым преступлениям в КНР | CNLegal.ru. URL: https://cnlegal.ru/ugolovnoe-pravo/opublikovano-novoe-razjasnenie-ob-ugolovnyh-delah-po-nalogovym-prestuplenijam-v-knr/ (дата обращения: 25.10.2025).
37. Китай усиливает меры по снижению налогов и сборов для поддержки бизнеса. URL: https://russian.news.cn/20231127/b13a52e5058742b79e70197d62057778/c.html (дата обращения: 25.10.2025).
38. Как происходит автоматический обмен информацией в Гонконге? — International Wealth. URL: https://internationalwealth.info/hong-kong/avtomaticheskiy-obmen-informaciey-v-gonkonge/ (дата обращения: 25.10.2025).
39. Налоговое законодательство для иностранцев в Китае — Новости Китая. URL: https://prc.today/nalogovoe-zakonodatelstvo-dlya-inostrancev-v-kitae/ (дата обращения: 25.10.2025).
40. Утверждение нового перечня стран, с которыми осуществляется автоматический обмен Страновыми отчетами | Новости Б1. URL: https://b1.ru/news/utverzhdenie-novogo-perechnya-stran-s-kotorymi-osuschestvlyaetsya-avtomaticheskiy-obmen-stranovymi-otchetami/ (дата обращения: 25.10.2025).
41. Страны, осуществляющие автообмен финансовой информацией с Россией («белый список» ФНС) | Uniwide. URL: https://uniwide.ru/blog/countries-auto-exchange-financial-information-with-russia-fns-white-list/ (дата обращения: 25.10.2025).
42. Автоматический обмен финансовой информацией — 2025 | Время бухгалтера. URL: https://www.profbuh.ru/2024/10/avtomaticheskij-obmen-finansovoj-informaciej-2025/ (дата обращения: 25.10.2025).
43. URL: http://russian.china.org.cn/ (дата обращения: 25.10.2025).
44. URL: http://www.chinatax.ru/ (дата обращения: 25.10.2025).