Налоговая система РФ 2025: Реформы, проблемы и перспективы

В условиях динамично меняющегося глобального экономического ландшафта и внутренних потребностей государства, налоговая система Российской Федерации вновь оказалась на пороге масштабных трансформаций. Реформы 2024–2025 годов, сопоставимые по своему значению с преобразованиями начала 2000-х, не только перекроят ландшафт фискальных отношений, но и окажут глубокое влияние на все сферы жизни — от деятельности крупнейших корпораций до финансового благополучия каждого гражданина. Актуальность данной темы для студентов юридических и экономических специальностей трудно переоценить, поскольку понимание этих изменений является фундаментом для осмысленного участия в экономической и правовой жизни страны.

Цель настоящего исследования – провести всесторонний анализ и систематизацию правовых основ, ключевых функций, актуальных видов налогов, а также проблем и перспектив реформирования российской налоговой системы по состоянию на 2025 год. Для достижения этой цели были поставлены следующие задачи: раскрыть теоретические и правовые концепции налога; оценить эффективность его функций в текущих условиях; классифицировать виды налогов и определить их роль в формировании бюджетных доходов; выявить основные проблемы функционирования системы; проанализировать направления текущих реформ; и, наконец, детально рассмотреть правовое регулирование ответственности за налоговые правонарушения. Структура работы последовательно раскрывает эти аспекты, обеспечивая комплексное и глубокое понимание предмета.

Понятие и Сущность Налога: Теоретические и Правовые Основы в РФ

В основе любой государственности лежит система принудительного изъятия части национального дохода в пользу публичных образований – феномен, известный как налог. Современные трактовки понятия и сущности налога выходят за рамки простого фискального инструмента, глубоко укореняясь как в экономической теории, так и в финансовом праве. В Российской Федерации это понятие четко детерминировано конституционными принципами и положениями Налогового кодекса, создавая сложный, но стройный правовой каркас.

Определение налога и сбора в российском законодательстве

Налоговый кодекс Российской Федерации, являющийся краеугольным камнем налогового права, в статье 8 дает основополагающее определение налога. Налог — это «обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований». Ключевые характеристики здесь: обязательность (недобровольный характер), индивидуальная безвозмездность (отсутствие прямого эквивалентного встречного предоставления от государства), и целевой характер (финансовое обеспечение публичных нужд).

Помимо налогов, законодательство оперирует понятиями сбора и страховых взносов. Сбор, в отличие от налога, определяется как «обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), либо условием осуществления определенных видов деятельности». Таким образом, сбор предполагает определенную «возмездность», хотя и опосредованную. Страховые взносы же являются обязательными платежами на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, выполняющими специфические социальные функции.

Конституционные принципы налогообложения в РФ

Фундаментальные основы российской налоговой системы заложены в Конституции РФ. Статья 57 прямо устанавливает: «Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы». Эта краткая формулировка содержит в себе ряд важнейших принципов:

Принцип всеобщности и равенства налогообложения: Выводится не только из статьи 57, но и из более широких конституционных положений, таких как часть 1 статьи 19 (равенство всех перед законом и судом), часть 2 статьи 6 (равные права и обязанности граждан РФ) и часть 2 статьи 8 (равная защита частной, государственной, муниципальной и иных форм собственности). Это означает, что налоговая нагрузка должна быть распределена справедливо, без дискриминации по каким-либо признакам, и каждый участник экономических отношений обязан участвовать в формировании публичных доходов.
Принцип законности установления налогов: Налоги и сборы должны быть установлены только законом, что исключает их введение подзаконными актами или ведомственными распоряжениями. Это обеспечивает правовую определенность и защиту от произвола.
Принцип экономической обоснованности: Хотя прямо не прописан, но вытекает из статей 8 (свобода экономической деятельности) и 34 (право на свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности) Конституции РФ, предполагая, что налогообложение не должно носить конфискационный характер и препятствовать развитию экономики.

Особого внимания заслуживает статья 62 Конституции РФ, которая распространяет принцип налогообложения на иностранных граждан и лиц без гражданства. Они «пользуются в Российской Федерации правами и несут обязанности наравне с гражданами РФ, кроме случаев, установленных федеральным законом или международным договором Российской Федерации». Это подтверждает универсальный характер налоговых обязательств и подчеркивает международно-правовой аспект российского налогового права.

Структура и значение Налогового кодекса РФ

Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) является основным кодифицированным актом, регулирующим властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов, а также отношения, возникающие в процессе налогового контроля и привлечения к ответственности. Его структура логична и разделена на две части, что отражает комплексность налоговой системы:

Часть первая НК РФ (вступила в силу с 1 января 1999 года) устанавливает общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации. Она определяет:
- Систему налогов и сборов;
- Права и обязанности налогоплательщиков, налоговых агентов, налоговых органов;
- Формы и методы налогового контроля (камеральные и выездные проверки);
- Порядок обжалования актов налоговых органов и действий их должностных лиц;
- Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений.
Эта часть НК РФ создает методологический и институциональный фундамент для всего налогового правоприменения.
Часть вторая НК РФ (вступила в силу с 1 января 2001 года) конкретизирует положения первой части, определяя:
- Конкретные виды налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы для региональных и местных налогов;
- Порядок их исчисления и уплаты;
- Ставки, налоговые базы, налоговые периоды, налоговые льготы;
- Специальные налоговые режимы.
Эта часть постоянно подвергается изменениям, адаптируясь к текущим экономическим реалиям и государственной политике. В совокупности обе части НК РФ формируют исчерпывающую правовую базу, которая, дополненная федеральными законами, постановлениями Правительства РФ, приказами ФНС России и судебной практикой (постановления Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ), обеспечивает целостное регулирование налоговых отношений.

Функции Налогов: Экономическая Роль и Эффективность Реализации в Современной России

Налоги – это не просто инструмент пополнения казны, но и мощный рычаг государственного воздействия на экономику и общество. В современной российской экономике они выполняют комплекс взаимосвязанных функций, каждая из которых имеет свою специфику и степень эффективности реализации в условиях текущей налоговой политики. Эти функции – фискальная, регулирующая, распределительная (социальная) и контрольная – формируют многогранный механизм управления публичными финансами.

Фискальная функция

Исторически и по своей сути, фискальная функция является наиболее значимой и универсальной для любого государства. Она означает, что налоги служат основным источником доходов для финансирования всех государственных расходов. Без фискальной функции невозможно существование государства, его институтов, реализация социальных программ, поддержание инфраструктуры, обеспечение обороны и безопасности.

В России фискальная функция налогов играет ключевую роль в формировании бюджетов всех уровней. По данным Министерства финансов РФ, налоговые доходы остаются преобладающей статьей поступлений. Например, в январе-сентябре 2025 года, несмотря на определенные вызовы, федеральный бюджет получил значительные объемы средств именно за счет налогов.

Таблица 1: Структура налоговых поступлений в федеральный бюджет РФ (гипотетические данные на 2025 год)
Вид налога	Доля в общем объеме налоговых поступлений (%)
НДС	35
Налог на прибыль	22
НДПИ (нефтегазовые)	27
Акцизы	8
Прочие налоги	8
Всего	100

Высокая зависимость бюджета от налоговых поступлений подчеркивает критическую важность фискальной функции. Однако, как будет показано далее, снижение нефтегазовых доходов в 2025 году стало серьезным вызовом, что заставляет искать новые источники пополнения казны и повышать эффективность сбора других налогов. Именно поэтому государство активно стимулирует развитие ненефтегазового сектора и совершенствует налоговое администрирование.

Регулирующая функция

Помимо простого наполнения бюджета, налоги являются мощным инструментом регулирования экономических процессов. Регулирующая функция проявляется в активном воздействии налогов на экономическую и социальную среду, позволяя государству стимулировать или, наоборот, ограничивать развитие определенных секторов экономики, видов деятельности или потребительского спроса.

Примеры реализации регулирующей функции в РФ:

Стимулирование инвестиций: С 2025 года Правительство РФ вводит федеральный инвестиционный налоговый вычет. Он призван стимулировать капитальные вложения в определенные отрасли (общепит, гостиницы, ИТ-компании, обрабатывающее производство). Этот вычет, предоставляемый в размере 3% от суммы капитальных вложений, является ярким примером того, как налоговая политика может направлять потоки инвестиций в приоритетные для государства сферы.
Налоговая амнистия за «дробление бизнеса»: В 2025 году предусматривается налоговая амнистия для компаний, применявших «дробление бизнеса» в 2022-2024 годах. Это решение направлено на дестимулирование незаконных схем, но одновременно стимулирует «обеление» бизнеса, предлагая ему возможность выйти из «серой зоны» без серьезных последствий при условии отказа от этой практики в будущем.
Акцизы: Введение новых акцизов на алкоголь, табак, а с 2025 года и на фармацевтическую субстанцию спирта этилового и спиртосодержащие лекарственные средства, является примером регулирования через ограничение потребления или производства определенных товаров, а также пополнение бюджета.
Специальные налоговые режимы: Упрощенная система налогообложения (УСН), патентная система налогообложения (ПСН) и налог на профессиональный доход (НПД) созданы для стимулирования развития малого и среднего предпринимательства, а также самозанятости, предоставляя им более низкую налоговую нагрузку и упрощенный порядок отчетности.

Эффективность регулирующей функции зависит от точности определения целей, гибкости законодательства и способности государства своевременно корректировать налоговые механизмы в ответ на меняющуюся экономическую конъюнктуру. Именно поэтому налоговая политика требует постоянного мониторинга и адаптации к меняющимся условиям.

Распределительная (социальная) функция

Распределительная, или социальная, функция налогов направлена на перераспределение общественных доходов между различными категориями населения и регионами для сглаживания экономического неравенства и обеспечения социальной справедливости.

Примеры проявления этой функции в России:

Прогрессивная шкала НДФЛ: Самым ярким примером реализации распределительной функции в 2025 году является введение новой, пятиступенчатой прогрессивной шкалы налога на доходы физических лиц (НДФЛ). До 2021 года действовала единая ставка 13%, затем двухступенчатая (13% и 15%). Новая шкала (13%, 15%, 18%, 20%, 22%) призвана увеличить налоговую нагрузку на более состоятельных граждан, перераспределяя доходы в пользу менее обеспеченных слоев населения через социальные программы и бюджетные выплаты.
Налоговые льготы и вычеты: Наличие налоговых вычетов (например, стандартных, социальных, имущественных), а также «семейного кешбэка», хотя и подверженного изменениям, также является элементом перераспределения, снижая налоговую нагрузку на определенные категории граждан, нуждающихся в поддержке.

Оценка эффективности распределительной функции сложна и является предметом постоянных дискуссий. Она зависит от многих факторов, включая масштабы социального неравенства, структуру экономики и эффективность государственных социальных программ, финансируемых за счет этих налогов. В конечном итоге, цель состоит в том, чтобы добиться более справедливого общества, сокращая разрыв между богатыми и бедными, что является одним из важнейших индикаторов успешной социальной политики.

Контрольная функция

Контрольная функция налогов предполагает использование налоговой системы для мониторинга финансовой деятельности налогоплательщиков, обеспечения соблюдения налогового законодательства, предотвращения уклонения от уплаты налогов и своевременного внесения изменений в налоговую политику.

Механизмы реализации контрольной функции включают:

Налоговый контроль: Осуществляется налоговыми органами в форме камеральных (проверка представленных деклараций и документов) и выездных (проверка по месту нахождения налогоплательщика) налоговых проверок.
Цифровизация налоговой системы: Активное внедрение электронного документооборота, онлайн-касс, автоматизированных систем обработки данных (например, АСК НДС-2, которые позволяют в автоматическом режиме выявлять разрывы в цепочках НДС) значительно повысило эффективность контрольной функции.
Система отчетности: Обязательность представления налоговых деклараций, расчетов и других форм отчетности обеспечивает налоговым органам полную картину финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков.

Эффективность контрольной функции прямо влияет на собираемость налогов и справедливость налогообложения. Она помогает выявлять налоговые правонарушения, предотвращать их, а также собирать аналитическую информацию для совершенствования налоговой политики. Однако, как покажет дальнейший анализ, чрезмерное давление на малый и средний бизнес в рамках контроля может вызывать негативную реакцию и стимулировать поиск обходных путей. Таким образом, необходим баланс между строгим контролем и созданием благоприятных условий для ведения бизнеса, чтобы не подавлять экономическую активность.

Классификация Видов Налогов в РФ: Правовое Регулирование и Роль в Бюджетной Системе

Налоговая система России представляет собой сложную, многоуровневую структуру, где каждый налог имеет свое место и правовое регулирование. Она является совокупностью налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых с юридических и физических лиц. Понимание этой классификации критически важно для оценки роли налогов в формировании доходной части бюджетов различных уровней, что часто упускается в поверхностных обзорах.

Федеральные налоги и сборы

Федеральные налоги и сборы устанавливаются исключительно Налоговым кодексом РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. Они формируют основу федерального бюджета и играют ключевую роль в финансировании общенациональных программ и функций государства.

К федеральным налогам и сборам относятся:

Налог на добавленную стоимость (НДС): Косвенный налог, взимаемый с каждого этапа производства и реализации товаров, работ и услуг. Является одним из основных источников доходов федерального бюджета.
Акцизы: Косвенные налоги, взимаемые с определенных видов товаров (алкоголь, табак, нефтепродукты, автомобили и др.). С 2025 года введены новые акцизы на фармацевтическую субстанцию спирта этилового и спиртосодержащие лекарственные средства, ��то отражает регулирующую функцию.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ): Прямой налог, взимаемый с доходов физических лиц. С 1 января 2025 года действует прогрессивная пятиступенчатая шкала НДФЛ, ставки которой варьируются от 13% до 22% в зависимости от размера годового дохода. Хотя НДФЛ является федеральным налогом, значительная его часть (до 85%) поступает в региональные и местные бюджеты по нормативам отчислений, что подчеркивает его роль в межбюджетных отношениях.
Налог на прибыль организаций: Прямой налог, взимаемый с прибыли организаций. С 2025 года основная ставка увеличена с 20% до 25%, что направлено на увеличение фискальных поступлений.
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ): Прямой налог, взимаемый с объема или стоимости добытых полезных ископаемых. Исторически и в текущих условиях является одним из ключевых источников нефтегазовых доходов бюджета.
Водный налог: Взимается за пользование водными объектами.
Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов: Целевые сборы, направленные на финансирование мероприятий по охране и воспроизводству природных ресурсов.
Государственная пошлина: Взимается за совершение юридически значимых действий государственными органами.

Региональные налоги

Региональные налоги устанавливаются Налоговым кодексом РФ, но вводятся в действие законами субъектов Российской Федерации. Они обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов и служат важным источником доходов региональных бюджетов, позволяя субъектам РФ в определенной степени формировать собственную налоговую политику в рамках, установленных НК РФ.

К региональным налогам относятся:

Транспортный налог: Взимается с владельцев транспортных средств. Ставки и льготы по этому налогу могут значительно варьироваться в разных регионах.
Налог на игорный бизнес: Взимается с организаторов азартных игр.
Налог на имущество организаций: Взимается с организаций за владение определенным имуществом. Важно, что законами субъектов РФ по региональным налогам могут устанавливаться налоговые ставки (в пределах, определенных НК РФ), порядок и сроки уплаты, а также налоговые льготы.

Местные налоги

Местные налоги также устанавливаются Налоговым кодексом РФ, но вводятся в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Они обязательны к уплате на их территориях и являются основой для формирования местных бюджетов, финансирования муниципальных услуг и развития местной инфраструктуры.

К местным налогам относятся:

Земельный налог: Взимается с владельцев земельных участков. С 2025 года предельное значение налоговой ставки увеличивается с 0,3% до 1,5% для участков жилищного строительства с кадастровой стоимостью свыше 300 млн рублей, что является значимым изменением для крупных землевладельцев.
Налог на имущество физических лиц: Взимается с физических лиц за владение объектами недвижимости (квартиры, дома, гаражи и т.д.). С 2025 года органы местного самоуправления могут устанавливать ставки до 2,5% для объектов с кадастровой стоимостью более 300 млн рублей, при этом льготы НК РФ могут не применяться.

Прямые и косвенные налоги

По способу взимания налоги традиционно классифицируются на прямые и косвенные:

Прямые налоги: Взимаются непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. Их бремя не перекладывается на других лиц. Примеры: НДФЛ, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, земельный налог.
Косвенные налоги: Взимаются в виде надбавки к цене товара, работы или услуги. Фактически их уплачивает конечный потребитель, хотя юридически плательщиком выступает производитель или продавец. Примеры: НДС, акцизы, таможенные пошлины.

Специальные налоговые режимы

Помимо общей системы налогообложения, в России существуют специальные налоговые режимы, которые призваны упростить ведение бизнеса и снизить налоговую нагрузку для определенных категорий налогоплательщиков. Они могут предусматривать введение федеральных налогов, не указанных в основных перечнях.

К таким режимам относятся:

Упрощенная система налогообложения (УСН): Один из самых популярных режимов для малого и среднего бизнеса. Предусматривает освобождение от НДС, налога на прибыль (для организаций) и НДФЛ (для ИП), заменяя их единым налогом. С 2025 года для плательщиков на УСН, чей годовой доход превышает 60 млн рублей, отменяется освобождение от уплаты НДС. При этом предоставляется выбор: стандартные ставки НДС (20% или 10%) с вычетами или пониженные 5% (для доходов до 250 млн рублей) и 7% (для доходов до 450 млн рублей) без права на вычеты.
Патентная система налогообложения (ПСН): Применяется индивидуальными предпринимателями для определенных видов деятельности. Налог рассчитывается от потенциально возможного к получению годового дохода.
Налог на профессиональный доход (НПД): Режим для самозанятых граждан, предусматривающий низкие ставки налога (4% или 6%) и простой порядок регистрации и уплаты.
Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН): Экспериментальный режим для некоторых регионов, при котором налоговые органы самостоятельно рассчитывают налог на основе данных онлайн-касс и банковских выписок.
Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог – ЕСХН): Специальный режим для аграриев, заменяющий ряд основных налогов.

Формирование доходной части бюджетов

Доходная часть бюджетов Российской Федерации формируется из трех основных источников: налоговых доходов, неналоговых доходов и безвозмездных поступлений.

Налоговые доходы являются стержнем бюджетной системы. Они включают поступления от всех федеральных, региональных и местных налогов и сборов, а также налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами. Помимо собственно налогов, сюда же относятся пени и штрафы по ним.

Распределение налогов между уровнями бюджетной системы происходит согласно Бюджетному кодексу РФ и Налоговому кодексу РФ. Например, НДС и акцизы в полном объеме или почти полностью поступают в федеральный бюджет. Налог на прибыль организаций распределяется между федеральным и региональными бюджетами. НДФЛ, как уже отмечалось, большей частью идет в региональные и местные бюджеты. Региональные и местные налоги, соответственно, формируют доходы субъектов РФ и муниципальных образований.

Таблица 2: Распределение основных налогов по уровням бюджетной системы РФ (пример)
Вид налога	Федеральный бюджет	Региональные бюджеты	Местные бюджеты
НДС	100%	—	—
Акцизы	>90%	<10%	—
Налог на прибыль организаций	3%	17%	—
НДФЛ	15%	85%	—
Транспортный налог	—	100%	—
Налог на имущество организаций	—	100%	—
Земельный налог	—	—	100%
Налог на имущество физлиц	—	—	100%

Эта сложная система распределения обеспечивает финансовую автономию каждого уровня власти, но также требует эффективной координации и межбюджетного регулирования для сбалансированного развития всех территорий. А без этого система рискует столкнуться с региональными дисбалансами и неэффективностью в распределении ресурсов.

Проблемы и Вызовы Функционирования Российской Налоговой Системы (2025 год)

Налоговая система, будучи живым организмом, постоянно сталкивается с вызовами, как внутренними, так и внешними. По состоянию на 2025 год, российская налоговая система переживает период значительной трансформации, пытаясь адаптироваться к новым экономическим реалиям. Тем не менее, ряд фундаментальных проблем и новых вызовов остаются актуальными, требуя комплексных решений.

Снижение нефтегазовых доходов и его влияние

Ключевым вызовом для российской налоговой системы, особенно для федерального бюджета, является беспрецедентное сокращение нефтегазовых доходов. Исторически Россия опиралась на экспорт углеводородов как на основной источник пополнения казны, однако геополитические изменения и волатильность мировых цен на энергоресурсы значительно ослабили этот фундамент.

Статистика за 2025 год красноречиво демонстрирует эту тенденцию:

В январе-сентябре 2025 года нефтегазовые доходы федерального бюджета РФ снизились на 20,6% по сравнению с аналогичным периодом прошлого года, составив 6,609 трлн рублей.
Прогноз нефтегазовых доходов федерального бюджета на 2025 год был пересмотрен в сторону понижения на 2,6 трлн рублей, что частично обусловлено снижением прогноза экспортной цены на российскую нефть с 69,7 долларов США за баррель до 56 долларов США за баррель.
В августе 2025 года нефтегазовые доходы сократились на 25,2% до 505 млрд рублей, что стало минимальным показателем за весь 2024 и 2025 год.
Доля поступлений от углеводородов в бюджете на 2025 год запланирована на уровне 27,1%, а в 2026 году ожидается её сокращение до 22%.

Такое резкое уменьшение потенциальной налоговой базы создает серьезное давление на бюджет, вынуждая правительство искать новые источники доходов, оптимизировать расходы и повышать эффективность сбора неналоговых поступлений. Это также стало одной из причин масштабной налоговой реформы 2025 года, направленной на увеличение доходов от ненефтегазового сектора.

Нестабильность и непредсказуемость налогового законодательства

Одной из хронических проблем российской налоговой системы является нестабильность налогового законодательства, выражающаяся в частых пересмотрах и дополнениях. Хотя изменения могут быть вызваны объективными экономическими потребностями, их частота и порой внезапность создают атмосферу непредсказуемости, что негативно сказывается на экономическом планировании и инвестиционной активности.

Предприниматели и инвесторы нуждаются в долгосрочной перспективе и стабильных «правилах игры». Частые изменения правил налогообложения не только усложняют администрирование и увеличивают издержки на соблюдение законодательства, но и подрывают доверие к налоговой системе. Это может отпугивать потенциальных инвесторов и заставлять бизнес искать способы минимизации рисков, в том числе через не всегда легальные схемы.

Налоговая политика, характеризующаяся непредсказуемостью, затрудняет формирование устойчивой стратегии развития для компаний, особенно для тех, кто планирует долгосрочные проекты. Это приводит к снижению эффективности регулирующей функции налогов, поскольку бизнесу сложно адаптироваться к быстро меняющимся стимулам и ограничениям.

Неравномерное распределение налоговой нагрузки и проблема «дробления бизнеса»

Еще одной проблемой является неравномерное распределение налоговой нагрузки и, как следствие, фокус налоговых органов. Часто внимание контролирующих органов непропорционально направлено на мелких и средних предпринимателей, в то время как более крупные налогоплательщики могут иметь ресурсы для более сложного налогового планирования.

В связи с этим актуальной проблемой остается «дробление бизнеса» – искусственное разделение крупного предприятия на несколько мелких юридических лиц или ИП с целью применения специальных налоговых режимов и снижения общей налоговой нагрузки. Эта практика признается налоговыми органами схемой уклонения от уплаты налогов, и борьба с ней ведется активно.

Однако в 2025 году предусматривается налоговая амнистия для случаев «дробления бизнеса», произошедших в 2022-2024 годах. Это является попыткой государства найти баланс между ужесточением контроля и стимулированием добровольного отказа от серых схем. Условие амнистии – отказ от этой практики в 2025/2026 годах и корректная уплата налогов с начала 2025 года. Этот шаг, с одной стороны, признает масштабность проблемы, а с другой – дает бизнесу шанс «обелиться», но его эффективность будет зависеть от четкости реализации и доверия со стороны налогоплательщиков. Не приведет ли такая амнистия к дальнейшим злоупотреблениям, создавая прецедент для будущих нарушений?

Недостатки учета инфляции и домохозяйств при налогообложении

Российское налоговое законодательство имеет определенные недостатки в учете макроэкономических показателей и социальных аспектов:

Отсутствие ежегодной индексации ставок налога на уровень инфляции: В отличие от некоторых зарубежных налоговых систем, где ставки налогов или пороговые значения автоматически корректируются с учетом инфляции, в России такого механизма нет. Это приводит к тому, что по мере роста цен и номинальных доходов, реальная налоговая нагрузка может увеличиваться, а льготы и вычеты обесцениваться. Например, если порог для повышенной ставки НДФЛ не индексируется, инфляция постепенно «подтягивает» под него все больше налогоплательщиков, даже если их реальный доход не увеличился.
Недостаточный учет дохода домохозяйства при налогообложении: Российская система налогообложения в основном ориентирована на индивидуального налогоплательщика. Недостаточный учет совокупного дохода домохозяйства (семьи) при расчете налоговой нагрузки отличается от практики некоторых стран, где это позволяет более справедливо распределять налоговую нагрузку, учитывая количество иждивенцев, социальные нужды и другие семейные обстоятельства. Введение «семейного кешбэка» является шагом в этом направлении, но не решает проблему системно.

Ограниченность налоговых льгот и их изменения

Система налоговых льгот в России постоянно эволюционирует, но текущие изменения вызывают вопросы относительно ее направленности:

Изменения для инвесторов: С 2025 года пятилетняя льгота доступна только для российских резидентов с лимитом в 50 млн рублей. Это может ограничивать возможности для более крупных или международных инвестиций. При этом, наряду с ограничением, вводится федеральный инвестиционный вычет, что создает смешанную картину.
Отмена льготы по страховым продуктам: С 2025 года отменяется льгота по страховым продуктам, где база по НДФЛ при страховой выплате уменьшалась на суммы взносов, увеличенных на среднегодовую ставку ЦБ. Эта отмена может сделать некоторые виды долгосрочного страхования менее привлекательными, поскольку увеличивается налоговая нагрузка на выплаты.

Эти изменения, с одной стороны, направлены на оптимизацию бюджетных расходов и перераспределение ресурсов, но с другой – могут снизить инвестиционную активность в определенных сегментах и повлиять на привлекательность долгосрочных сбережений через страховые инструменты.

Направления Реформирования Налоговой Системы РФ и Перспективы (2025 год)

2024–2025 годы знаменуют собой одну из крупнейших перестроек российской налоговой системы за последние десятилетия. Эти реформы, сопоставимые по масштабу с введением второй части Налогового кодекса в начале 2000-х, направлены на достижение нескольких стратегических целей: улучшение бюджетной устойчивости в условиях снижения нефтегазовых доходов, решение социальных проблем через более справедливое распределение налоговой нагрузки и стимулирование экономического роста посредством инвестиционных мер.

Введение прогрессивной шкалы НДФЛ

С 1 января 2025 года в России окончательно вводится новая, пятиступенчатая прогрессивная шкала налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Это изменение кардинально меняет подход к налогообложению доходов граждан, отходя от ранее действовавшей двухступенчатой (13% и 15%) системы.

Новые ставки НДФЛ:
Годовой доход (руб.)	Ставка НДФЛ (%)
До 2,4 млн	13
От 2,4 млн до 5 млн	15
От 5 млн до 20 млн	18
От 20 млн до 50 млн	20
Свыше 50 млн	22

Цель этой реформы – повысить социальную справедливость, обеспечив более высокую налоговую нагрузку для граждан с высокими доходами, и увеличить поступления в бюджет для финансирования социальных программ. По расчетам, изменения затронут относительно небольшую часть населения (около 3-4% налогоплательщиков), но обеспечат значительный прирост бюджетных доходов.

Изменения в налоге на прибыль организаций и инвестиционный налоговый вычет

Помимо НДФЛ, существенные изменения коснулись и налога на прибыль организаций. С отчетных периодов 2025 года основная ставка налога на прибыль организаций увеличена с 20% до 25%. Это прямое фискальное решение, направленное на увеличение доходов федерального и региональных бюджетов в условиях необходимости компенсации выпадающих нефтегазовых поступлений.

Однако, чтобы не допустить снижения инвестиционной активности, Правительство РФ одновременно внедрило механизм федерального инвестиционного налогового вычета (ИНВ). Этот инструмент призван стимулировать капитальные вложения в приоритетные секторы экономики.

Условия и категории плательщиков для ИНВ:

Категории: С 2025 года федеральный ИНВ могут применять предприятия общепита, гостиницы, ИТ-компании, а также организации обрабатывающего производства (за исключением производителей пищевых продуктов, напитков и табачных изделий).
На что распространяется: Вычет распространяется на первоначальную стоимость машин и оборудования при их вводе в эксплуатацию, а также на расходы по приобретению исключительных прав на изобретения, полезные модели или промышленные образцы (при условии получения патента). Важно отметить, что вычет не применяется к объектам недвижимости.
Размер вычета: Составляет 3% от суммы капитальных вложений. При этом минимальный платеж по налогу на прибыль в федеральный бюджет не может быть ниже 3% до 2030 года (а затем 2%), даже если вычет сводит налог к нулю.
Перенос остатка: Неиспользованный остаток вычета может быть перенесен на 10 последующих налоговых периодов.

Этот механизм призван компенсировать увеличение ставки налога на прибыль для инвестирующих компаний, направляя ресурсы в развитие производственного и технологического потенциала страны.

Реформирование УСН и введение НДС для «упрощенцев»

Одним из наиболее значимых изменений для малого и среднего бизнеса является реформирование Упрощенной системы налогообложения (УСН) и частичное введение НДС для «упрощенцев».

С 2025 года для организаций и индивидуальных предпринимателей на УСН, чей годовой доход превышает 60 млн рублей, отменяется освобождение от уплаты НДС. Это решение направлено на выравнивание условий конкуренции с плательщиками на общей системе налогообложения и борьбу с практиками «дробления бизнеса».

При этом для плательщиков НДС на УСН предусмотрена возможность выбора ставок:

Стандартные ставки: 20% (или 10% для определенных товаров) с правом на вычеты, как на общей системе налогообложения.
Пониженные ставки без права на вычеты: 5% (для доходов от 60 млн до 250 млн рублей) и 7% (для доходов от 250 млн до 450 млн рублей).

Эта система призвана обеспечить более плавный переход для растущего бизнеса и избежать резкого увеличения налоговой нагрузки при превышении пороговых значений.

Другие ключевые изменения (земельный налог, акцизы, налоговая амнистия)

Помимо вышеперечисленных, в 2025 году вступают в силу и другие важные изменения:

Земельный налог: Предельное значение налоговой ставки увеличивается с 0,3% до 1,5% для участков жилищного строительства с кадастровой стоимостью свыше 300 млн рублей. Это решение направлено на более эффективное использование земельных ресурсов и увеличение доходов местных бюджетов.
Налог на имущество физических лиц: Для объектов с кадастровой стоимостью более 300 млн рублей решениями органов местного самоуправления могут быть установлены ставки до 2,5%, при этом льготы НК РФ могут не применяться. Это также является шагом к более прогрессивному налогообложению дорогостоящего имущества.
Новые акцизы: Введены новые акцизы на фармацевтическую субстанцию спирта этилового и спиртосодержащие лекарственные средства. Одновременно с 2025 года отменяется обязанность производителей платить аванс по акцизу на спирт, что упрощает управление финансами.
Налоговая амнистия за дробление бизнеса: Как уже упоминалось, предусматривается освобождение от доначисленных налогов, пеней и штрафов для компаний и ИП, применявших дробление бизнеса в 2022-2024 годах, при условии отказа от этой практики в 2025/2026 годах и корректной уплаты налогов с начала 2025 года. Этот механизм призван «обелить» часть экономики и увеличить налоговую базу.
Упрощенное получение социальных вычетов: С 2025 года налогоплательщики впервые смогут получать предзаполненное заявление на социальные налоговые вычеты в упрощенном порядке через личный кабинет ФНС, что значительно облегчит процесс для граждан.

В целом, реформы 2025 года представляют собой комплексный подход к адаптации налоговой системы к новым экономическим вызовам, направленный на укрепление бюджетной стабильности, стимулирование инвестиций и повышение социальной справедливости. Несомненно, их реализация потребует тщательного мониторинга и возможной корректировки.

Правовое Регулирование Ответственности за Налоговые Правонарушения в РФ и Практика Применения

Эффективность налоговой системы невозможна без четко отлаженного механизма ответственности за нарушение налогового законодательства. В Российской Федерации эта сфера регулируется комплексом нормативных актов, включая Налоговый кодекс, Кодекс об административных правонарушениях и Уголовный кодекс. Понимание видов правонарушений, мер ответственности и практики их применения критически важно для налогоплательщиков и контролирующих органов.

Понятие и виды налоговых правонарушений

Налоговое правонарушение – это виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Налоговым кодексом РФ установлена ответственность.

Налоговый кодекс РФ, в частности, Глава 16 «Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение» (статьи 116-129.16), содержит исчерпывающий перечень таких деяний. Основные виды налоговых правонарушений включают:

Нарушение сроков постановки на учет в налоговом органе.
Непредставление налоговой декларации (расчета) или иных документов, предусмотренных законодательством.
Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения.
Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия).
Невыполнение налоговым агентом обязанностей по удержанию и (или) перечислению налогов.
Непредставление сведений налоговому органу (например, о физических лицах, о доходах физических лиц).

Налоговая ответственность

Налоговая ответственность устанавливается Разделом VI Налогового кодекса РФ и является видом юридической ответственности, применяемой налоговыми органами. Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений изложены в Главе 15 НК РФ (статьи 106-115).

Основные меры налоговой ответственности – это штрафы, размер которых зависит от вида правонарушения и степени вины. Например:

За непредставление налоговой декларации: Штраф в размере 5% от суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Если декларация не представлена вовсе, штраф составляет 1 000 рублей.
За неуплату или неполную уплату суммы налога: Штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога. Если деяние совершено умышленно, размер штрафа увеличивается до 40%.
За несвоевременное представление документов (например, по НДС): Помимо штрафа, при опоздании на 20 и более рабочих дней налоговые органы вправе принять решение о блокировке расчетного счета налогоплательщика, что является очень серьезной мерой принуждения.

Привлечение к налоговой ответственности не освобождает налогоплательщика от обязанности уплатить недоимку и пени.

Административная ответственность

За некоторые нарушения в налоговой сфере предусмотрена административная ответственность в соответствии с Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ). Субъектами такой ответственности выступают должностные лица организаций и индивидуальные предприниматели.

Примеры административных правонарушений:

Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций (ст. 15.1 КоАП РФ).
Непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (ст. 15.6 КоАП РФ).
Нарушение сроков представления сведений о физических лицах в налоговые органы (ст. 15.6.1 КоАП РФ).
Неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 15.7 КоАП РФ).

Административная ответственность, как правило, выражается в наложении административного штрафа.

Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов

Наиболее суровым видом ответственности за нарушение налогового законодательства является уголовная ответственность, установленная Уголовным кодексом РФ (УК РФ). Она применяется за уклонение от уплаты налогов, сборов и страховых взносов в крупном или особо крупном размере.

Основные статьи УК РФ:

Статья 198 УК РФ: Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) страховых взносов.
- Крупный размер: Сумма, превышающая 900 000 рублей за период в пределах трех финансовых лет подряд.
- Особо крупный размер: Сумма, превышающая 4 500 000 рублей за период в пределах трех финансовых лет подряд.
Статья 199 УК РФ: Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией — плательщиком страховых взносов.
- Крупный размер: Сумма, превышающая 18 750 000 рублей за период в пределах трех финансовых лет подряд.
- Особо крупный размер: Сумма, превышающая 56 250 000 рублей за период в пределах трех финансовых лет подряд.

Санкции по этим статьям могут включать штрафы, принудительные работы, арест и лишение свободы. Уголовная ответственность наступает при наличии умысла на уклонение и совершения действий, направленных на сокрытие налоговой базы.

Механизмы налогового контроля и практика применения

Налоговый контроль является основным инструментом выявления налоговых правонарушений. Он осуществляется в форме:

Камеральных налоговых проверок: Проводятся по месту нахождения налогового органа на основе представленных налогоплательщиком деклараций, расчетов и иных документов. Сегодня с помощью автоматизированных систем (например, АСК НДС-2) выявляются «разрывы» в цепочках НДС, что делает камеральные проверки очень эффективными.
Выездных налоговых проверок: Проводятся на территории налогоплательщика. Это более глубокие и комплексные проверки, которые могут охватывать до трех календарных лет, предшествующих году вынесения решения о проведении проверки.

Практика применения ответственности постоянно совершенствуется. Налоговые органы активно используют аналитические инструменты, системы риск-ориентированного подхода для выбора объектов проверок. Например, проблема «дробления бизнеса», о которой говорилось ранее, активно выявляется и пресекается налоговыми органами. Однако, как показывает практика, применение ответственности должно быть соразмерным и обоснованным, а налогоплательщикам важно иметь возможность защищать свои права, в том числе через арбитражные суды. Примером жесткого, но эффективного механизма является блокировка счета за непредставление налоговой декларации, мера, которая призвана стимулировать своевременное исполнение налоговых обязанностей и поддерживать финансовую дисциплину. А без этого налоговая система не сможет функционировать полноценно, что сказывается на всех сферах государственного управления.

Заключение

Российская налоговая система в 2025 году предстает как сложный, постоянно развивающийся механизм, призванный обеспечивать финансовую устойчивость государства, регулировать экономические процессы и способствовать социальной справедливости. Проведенный анализ выявил, что в основе системы лежат четкие правовые дефиниции налога и сбора, закрепленные в Налоговом кодексе РФ и опирающиеся на фундаментальные конституционные принципы законности, всеобщности и равенства.

Налоги в России активно реализуют свои ключевые функции – фискальную, регулирующую, распределительную и контрольную. Фискальная функция остается основной, обеспечивая доходы бюджета, что особенно актуально в условиях снижения нефтегазовых поступлений. Регулирующая функция проявляется через инвестиционные вычеты, акцизы и специальные режимы, направленные на стимулирование или ограничение определенных секторов. Распределительная функция усиливается с введением прогрессивной шкалы НДФЛ, а контрольная функция становится все более эффективной благодаря цифровизации и автоматизации налогового администрирования.

Однако система не лишена проблем. Снижение нефтегазовых доходов, нестабильность законодательства, неравномерное распределение налоговой нагрузки, а также недостатки в учете инфляции и потребностей домохозяйств остаются серьезными вызовами. В ответ на эти вызовы государство приступило к масштабным реформам 2024-2025 годов, включающим введение новой прогрессивной шкалы НДФЛ, повышение налога на прибыль, внедрение федерального инвестиционного вычета и изменение правил для «упрощенцев» (с включением НДС). Эти преобразования направлены на диверсификацию источников доходов, стимулирование инвестиций и повышение социальной справедливости, хотя их долгосрочные эффекты еще предстоит оценить.

Ответственность за налоговые правонарушения строго регламентирована Налоговым, Административным и Уголовным кодексами РФ, предусматривая широкий спектр санкций – от штрафов и блокировки счетов до уголовного наказания за уклонение в крупном размере. Механизмы налогового контроля, такие как камеральные и выездные проверки, постоянно совершенствуются, что повышает прозрачность и дисциплину налогоплательщиков.

Для студентов юридических и экономических вузов понимание российской налоговой системы – это не просто знание норм, а способность анализировать ее динамику, оценивать экономические последствия и прогнозировать дальнейшее развитие. В условиях глобализации и цифровой трансформации, налоговая система будет продолжать эволюционировать, и ее дальнейшее совершенствование потребует глубокого синтеза правовых, экономических и социальных аспектов, а также учета международного опыта.

Список использованной литературы

Кодекс об административных правонарушениях Российской Федерации от 30.12.2001 № 195-ФЗ.
Налоговый кодекс РФ, часть первая от 31.07.1998 № 146-ФЗ (с изменениями и дополнениями).
Таможенный кодекс РФ от 28.05.2003 № 61-ФЗ.
Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 № 63-ФЗ.
Федеральный закон «О налоговых органах Российской Федерации» от 21.03.1991 № 943-1.
Приказ ФНС России «Об утверждении Регламента организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами» от 09.09.2005 № САЭ-3-01/444.
Приказ ФНС России «Об утверждении рекомендуемых форм по принудительному взысканию задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации» от 28.11.2006 № САЭ-3-19/813.
Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации» от 28.02.2001 № 5.
Балашов А. И., Рудаков Г. П. Коммерческое право: Учеб. пособие. Ч. 1. – СПб.: СПбИМаш, 2002. – 179 с.
Гальперин В. М., Гребенников П. И., Леусский А. И., Тарасевич Л. С. Макроэкономика: Учебник / Под общ. ред. Л. С. Тарасевича. – СПб.: Экономическая школа, 1994. – 524 с.
Матвеева Т. Ю. Макроэкономика: Курс лекций // http://www.hsemacro.narod/ru.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) // Федеральная налоговая служба. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/taxes/ndfl/ (дата обращения: 18.10.2025).
Налоги 2025 // Федеральная налоговая служба. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/taxes_2025/ (дата обращения: 18.10.2025).
Нормативно-правовое регулирование системы налогообложения в России // Провизор 24. URL: https://provizor24.ru/blog/normativno-pravovoe-regulirovanie-sistemy-nalogooblozheniya-v-rossii (дата обращения: 18.10.2025).
Понятие, признаки, функции и виды налогов // Российский университет адвокатуры и нотариата. URL: https://www.ruan.edu.ru/science/journals/student_science/student_science_1/Ponyatie_priznaki_funkcii_i_vidy_nalogov.pdf (дата обращения: 18.10.2025).
Налоги // Правительство Ростовской области. URL: https://www.donland.ru/activity/1321/ (дата обращения: 18.10.2025).
НК РФ Статья 12. Виды налогов и сборов в Российской Федерации. Полномочия законодательных органов субъектов Российской Федерации, представительных органов муниципальных образований, представительного органа федеральной территории «Сириус» по… // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/f74e6f157776495147ae50937a72675d0506e788/ (дата обращения: 18.10.2025).
Виды налогов в России: Федеральные, Региональные и Местные // Газпромбанк. URL: https://www.gazprombank.ru/personal/blog/48790/ (дата обращения: 18.10.2025).
Налоговый кодекс Российской Федерации // Федеральная налоговая служба. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/docs/nk/ (дата обращения: 18.10.2025).
Налоги // Министерство финансов Псковской области. URL: https://minfin.pskov.ru/nalogi (дата обращения: 18.10.2025).
Тема 1. Система налогов и сборов в Российской Федерации // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/edu/student/download_books/book/tema_1_sistema_nalogov_i_sborov_v_rossiyskoy_federacii/ (дата обращения: 18.10.2025).
НК РФ Статья 8. Понятие налога, сбора, страховых взносов // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/0df726615b6d1947e454f762dd76d4d128b9d3e8/ (дата обращения: 18.10.2025).
Преимущества и недостатки налоговой реформы 2024-2025 годов // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/preimuschestva-i-nedostatki-nalogovoy-reformy-2024-2025-godov (дата обращения: 18.10.2025).
Функции налогов — урок. Обществознание, 10 класс. // ЯКласс. URL: https://www.yaklass.ru/p/obschestvoznanie/10-klass/nalogi-10657/funkcii-nalogov-12001/re-7164923e-6704-4638-b19b-a0fb3d7f9554 (дата обращения: 18.10.2025).
2.15 Налоги. Принципы налогообложения в Российской Федерации. Функции налогов. Виды налогов. Налоговая система Российской Федерации. Налогово-бюджетная (фискальная) политика государства: теория и практика ЕГЭ-2026 по Обществознанию // NeoFamily. URL: https://neofamily.ru/blog/obschestvoznanie/2-15-nalogi-principy-nalogooblozheniya-v-rossiyskoy-federacii-funkcii-nalogov-vidy-nalogov-nalogovaya-sistema-rossiyskoy-federacii-nalogovo-byudzhetnaya-fiskalnaya-politika-gosudarstva-teoriya-i-praktika-ege-2026-po-obschestvoznaniyu (дата обращения: 18.10.2025).
Налоговая политика России: характерные черты и перспективы // Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований. URL: https://www.applied-research.ru/ru/article/view?id=6074 (дата обращения: 18.10.2025).
Налоговая политика государства // Новосибирский государственный университет экономики и управления. URL: https://nsuem.ru/upload/iblock/c38/c38b258671758c14e13589c3a35d64b1.pdf (дата обращения: 18.10.2025).
Налоговая политика России: стимул или тормоз экономики? // YouTube (Институт Народнохозяйственного Прогнозирования РАН). URL: https://www.youtube.com/watch?v=kR21iKqJjC4 (дата обращения: 18.10.2025).
Новые вызовы, оказывающие влияние на налоговую безопасность России // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/novye-vyzovy-okazyvayuschie-vliyanie-na-nalogovuyu-bezopasnost-rossii (дата обращения: 18.10.2025).
Что изменится в налоговой системе в 2025 году // Forbes.ru. URL: https://www.forbes.ru/finansy/502120-sto-izmenitsa-v-nalogovoi-sisteme-v-2025-godu (дата обращения: 18.10.2025).
Раздел II. Доходная часть бюджетов // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_2222/a33e9d8e578a156291a9244093845b46b2b40679/ (дата обращения: 18.10.2025).
Сокращение льгот и дробление бизнеса: актуальные проблемы налогового права // PRAVO.ru. URL: https://pravo.ru/story/267995/ (дата обращения: 18.10.2025).
БК РФ Статья 41. Виды доходов бюджетов // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_106180/7e324c48972e391b16c3ecb2512f42a781b0a701/ (дата обращения: 18.10.2025).
Налоговая реформа 2025: что нужно знать бизнесу // Самозанятые.рф. URL: https://samozanyatye.ru/nalogovaya-reforma-2025-chto-nuzhno-znat-biznesu/ (дата обращения: 18.10.2025).
Налоговая система России: современные тенденции // Editorum. URL: https://editorum.ru/assets/files/journals/nalogovaya-sistema-rossii-sovremennye-tendencii.pdf (дата обращения: 18.10.2025).
Налоговая реформа 2025: ключевые изменения // Контур. URL: https://kontur.ru/articles/6559 (дата обращения: 18.10.2025).
Снижение порога по НДС для «упрощенцев»: новая реальность для малого бизнеса // Калуга Астрал. URL: https://astral.ru/articles/nds/33052/ (дата обращения: 18.10.2025).
Налоговая реформа: повышение ставок на акцизы — что нужно знать производителям и бизнесу // Калуга Астрал. URL: https://astral.ru/articles/akcizy/33065/ (дата обращения: 18.10.2025).