Налогообложение иностранцев в РФ 2025: НДФЛ, взносы, статусы

В условиях стремительной глобализации и активизации международных миграционных процессов, вопросы налогообложения иностранных физических лиц в Российской Федерации приобретают особую актуальность. Ежегодно миллионы иностранных граждан прибывают в Россию для работы, учебы, ведения бизнеса или по личным делам, формируя значительный сегмент экономики и социальной жизни. От того, насколько четко и прозрачно выстроена система их налогообложения, зависит не только пополнение государственного бюджета, но и инвестиционная привлекательность страны, а также социальная стабильность. Сложность этой сферы обусловлена многообразием правовых статусов иностранцев, постоянно меняющимся законодательством, влиянием международных соглашений и особенностями различных видов доходов.

Настоящий анализ призван не просто систематизировать информацию, но и предложить глубокое, всестороннее понимание теоретических основ и практических аспектов налогообложения иностранных физических лиц в РФ, с учетом наиболее актуальных изменений на 2025 год. Мы рассмотрим ключевые понятия, ставки НДФЛ и страховых взносов, влияние международных соглашений, специфику специальных налоговых режимов, а также обозначим актуальные проблемы и пути совершенствования законодательства. Этот материал заложит прочный фундамент для студентов, аспирантов и специалистов, стремящихся ориентироваться в этой сложной, но крайне важной области.

Правовой статус и определение налогового резидентства иностранных физических лиц в РФ

Понимание налогового статуса — это краеугольный камень в системе налогообложения иностранных граждан. От него напрямую зависит, какие доходы будут облагаться налогом в России и по каким ставкам. Российское налоговое законодательство устанавливает четкие критерии, по которым физическое лицо признается либо налоговым резидентом, либо налоговым нерезидентом РФ.

Понятие налогового резидента и нерезидента

Ключевым фактором для определения налогового статуса физического лица в России является его фактическое нахождение на территории страны. Налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Это правило, закрепленное в статье 207 Налогового кодекса РФ, является основным и не зависит от гражданства человека. Так, гражданин РФ, проводящий большую часть времени за границей, может быть признан налоговым нерезидентом, тогда как иностранец, проживающий в России более полугода, получает статус резидента. И что из этого следует? Приобретение статуса резидента влечет за собой обязанность уплачивать налоги со всех доходов, полученных как в России, так и за ее пределами, что значительно расширяет налогооблагаемую базу.

Налоговый статус не является статичным: он определяется на каждую дату получения дохода и может меняться в течение налогового периода (календарного года). Если на конец года лицо провело в России менее 183 дней, оно признается нерезидентом, и все ранее удержанные налоги могут быть пересчитаны по ставке для нерезидентов. И наоборот, если первоначально нерезидент к концу года приобретает статус резидента, ему может быть произведен перерасчет по резидентским ставкам.

Особенности исчисления периода пребывания

Хотя правило «183 дней» кажется простым, его применение на практике имеет свои нюансы. Налоговый кодекс РФ предусматривает важные исключения, которые не прерывают период нахождения физического лица в России, даже если оно временно покидает ее пределы. Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы территории РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья, согласно пункту 2 статьи 207 Налогового кодекса РФ.

Это означает, что, например, иностранный студент, который обучается в российском вузе и летом уезжает на каникулы домой на 2-3 месяца, не теряет накопленные дни пребывания. Аналогично, высококвалифицированный специалист, командированный за рубеж на короткий срок, продолжает накапливать дни для резидентства в РФ. Эти исключения призваны сделать систему более гибкой и учитывать реалии современного мира, где частые перемещения являются нормой. Какой важный нюанс здесь упускается? Важно понимать, что для подтверждения таких исключений требуется надлежащее документальное обоснование — медицинские справки, договоры на обучение, командировочные удостоверения, иначе налоговые органы могут не принять эти периоды в расчет.

Порядок подтверждения налогового статуса

Для подтверждения своего налогового статуса, как для самого налогоплательщика, так и для налоговых агентов (например, работодателей), требуется соответствующее документальное оформление. Официальным подтверждением налогового статуса является сертификат налогового резидента РФ, который можно запросить через интерактивный сервис на сайте ФНС России. Этот документ выдается налоговым органом и служит неоспоримым доказательством статуса лица на определенную дату или период.

Однако для подтверждения фактического нахождения на территории РФ или за ее пределами могут использоваться и другие, косвенные документы. К таким доказательствам относятся: копии паспорта с отметками органов пограничного контроля о въезде/выезде, квитанции о проживании в гостинице, миграционные карты, табели учета рабочего времени, проездные билеты (авиа, железнодорожные), а также любые иные документы, которые прямо или косвенно свидетельствуют о месте физического нахождения лица. Чем больше таких подтверждений, тем убедительнее будет позиция налогоплательщика в случае возникновения спорных ситуаций с налоговыми органами.

Таким образом, определение налогового статуса — это не просто формальность, а ключевой этап, от которого зависит весь дальнейший алгоритм налогообложения иностранных граждан в России.

Виды доходов и ставки НДФЛ для иностранных физических лиц в 2025 году

Налогообложение доходов физических лиц (НДФЛ) является одним из основных механизмов фискальной политики, и для иностранных граждан в РФ оно имеет свои отличительные особенности, определяемые их налоговым статусом и характером полученного дохода.

Общие положения по НДФЛ для резидентов и нерезидентов

Система НДФЛ в России базируется на принципе источника дохода и резидентства. Плательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Это означает, что резиденты облагают налогом все свои доходы, независимо от места их получения (по всему миру), тогда как нерезиденты платят НДФЛ только с доходов, источник которых находится в России.

Перечень доходов, относящихся к доходам от источников в РФ, достаточно обширен и детально регламентирован Налоговым кодексом. К доходам от источников в РФ относятся, в частности, дивиденды и проценты от российских организаций, страховые выплаты от российских организаций, доходы от использования авторских прав в РФ, доходы от сдачи в аренду или иного использования имущества в РФ, доходы от реализации недвижимого имущества и ценных бумаг в РФ, а также вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей в РФ, согласно статье 208 Налогового кодекса РФ. Этот перечень постоянно уточняется и дополняется, чтобы охватить все возможные виды экономических отношений.

Прогрессивная шкала НДФЛ для налоговых резидентов (с 2025 года)

С 1 января 2025 года в России произойдет важное изменение, касающееся структуры налогообложения доходов физических лиц – введение прогрессивной шкалы НДФЛ. Это означает, что размер налоговой ставки будет зависеть от величины годового дохода. С 1 января 2025 года для налоговых резидентов РФ применяется прогрессивная шкала НДФЛ: 13% для доходов до 2,4 млн рублей в год, 15% для доходов от 2,4 млн до 5 млн рублей, 18% для доходов от 5 млн до 20 млн рублей, 20% для доходов от 20 млн до 50 млн рублей и 22% для доходов свыше 50 млн рублей в год.

Это изменение направлено на увеличение социальной справедливости налоговой системы, перераспределяя налоговую нагрузку с менее обеспеченных слоев населения на более обеспеченные. Для иностранных граждан, получивших статус налогового резидента РФ, это означает, что их доходы будут облагаться по той же прогрессивной шкале, что и доходы российских граждан. Важно отметить, что эта шкала применяется ко всему совокупному доходу резидента, полученному как в России, так и за ее пределами. И что из этого следует? Новая шкала обязывает налогоплательщиков внимательнее планировать свои финансовые потоки, так как превышение пороговых значений даже на небольшую сумму может привести к значительному увеличению налоговых обязательств по всему доходу, попадающему в новую категорию.

Ставки НДФЛ для налоговых нерезидентов

Для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, действует более простая, но, как правило, более высокая ставка НДФЛ. По общему правилу для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, применяется ставка НДФЛ 30%. Эта ставка применяется к большинству видов доходов, полученных от источников в РФ.

Однако существуют и исключения из этого общего правила, которые предусматривают более низкие ставки для нерезидентов по определенным видам доходов. Исключения для нерезидентов: 15% для дивидендов от долевого участия в российских организациях и процентов по вкладам в российских банках. Эти исключения направлены на стимулирование инвестиций в российскую экономику и банковский сектор со стороны иностранных лиц.

Особенности налогообложения дистанционных работников-нерезидентов (с 2025 года)

Одним из наиболее значимых изменений, отражающих современные реалии удаленной работы, является новый порядок налогообложения дистанционных сотрудников-нерезидентов. С 1 января 2025 года в отношении доходов дистанционных сотрудников-нерезидентов, работающих на российские организации или обособленные подразделения иностранных организаций в РФ с использованием российского интернета или ПО, будут действовать ставки 13-22% в соответствии с прогрессивной шкалой. Это изменение, внесенное Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ, применяется к доходам по трудовым договорам с 1 января 2024 года, а к доходам по гражданско-правовым договорам — с 1 января 2025 года, согласно пункту 3.1 статьи 224 Налогового кодекса РФ. В иных случаях ставка для таких нерезидентов остается 30%.

Данное нововведение направлено на унификацию налогообложения удаленных работников и предотвращение уклонения от налогов, поскольку ранее многие нерезиденты, работающие удаленно из-за рубежа, избегали российского налогообложения. Теперь, если источник дохода признается российским (ввиду использования российской инфраструктуры), применяется резидентская прогрессивная шкала. Какой важный нюанс здесь упускается? Хотя цель изменений — унификация, на практике определение «использования российского интернета или ПО» может быть источником споров, требуя четких критериев и разъяснений от ФНС.

Примеры расчетов НДФЛ в различных ситуациях

Для наглядности рассмотрим несколько практических примеров расчета НДФЛ.

Пример 1: Иностранный гражданин-резидент.

Иностранец находится в РФ более 183 дней и признан налоговым резидентом. Его зарплата составляет 150 000 рублей в месяц. Дополнительно он получил дивиденды от российской компании в размере 500 000 рублей за год.

Расчет годовой зарплаты: 150 000 руб/мес × 12 мес = 1 800 000 руб.
Совокупный годовой доход: 1 800 000 руб (зарплата) + 500 000 руб (дивиденды) = 2 300 000 руб.
Применение прогрессивной шкалы (до 2,4 млн руб): 2 300 000 руб × 13% = 299 000 руб.
Итого НДФЛ: 299 000 руб.

Пример 2: Иностранный гражданин-нерезидент, работающий в РФ.

Иностранец находится в РФ менее 183 дней и является налоговым нерезидентом. Его зарплата составляет 150 000 рублей в месяц.

Расчет НДФЛ: 150 000 руб × 30% = 45 000 руб.
Итого НДФЛ в месяц: 45 000 руб.

Пример 3: Иностранный гражданин-нерезидент, получающий дивиденды.

Иностранец является налоговым нерезидентом РФ и получает дивиденды от российской компании в размере 500 000 рублей.

Расчет НДФЛ: 500 000 руб × 15% = 75 000 руб.
Итого НДФЛ: 75 000 руб.

Пример 4: Изменение налогового статуса в течение года (гипотетический расчет).

Иностранец прибыл в РФ 1 марта 2025 года. С 1 марта по 31 августа (184 дня) он находился в РФ, получив статус резидента. С сентября по декабрь он выехал за границу. Его зарплата – 100 000 рублей ежемесячно.

Март-Август (6 месяцев): 100 000 руб/мес × 6 мес = 600 000 руб.
- С 1 марта по 31 августа (184 дня) иностранец является резидентом.
- НДФЛ за этот период: 600 000 руб × 13% = 78 000 руб.
Сентябрь-Декабрь (4 месяца): 100 000 руб/мес × 4 мес = 400 000 руб.
- По итогам года, если он не наберет 183 дня, он может быть признан нерезидентом. Однако на дату выплаты дохода в первые 6 месяцев он был резидентом. Если к концу года его статус изменится на нерезидента, потребуется пересчет.
- Предположим, что к концу года (31.12.2025) общее количество дней пребывания в РФ составило 184 дня, то есть он остался резидентом.
- Тогда общий доход за год: 100 000 руб/мес × 12 мес = 1 200 000 руб.
- НДФЛ за год: 1 200 000 руб × 13% = 156 000 руб.
- Если бы он, например, пробыл в РФ всего 100 дней (т.е. был бы нерезидентом), то весь доход, полученный от источников в РФ, облагался бы по ставке 30%. В этом случае: 1 200 000 руб × 30% = 360 000 руб. Если работодатель ранее удерживал 13%, то иностранцу придется доплатить разницу.

Эти примеры иллюстрируют важность корректного определения налогового статуса и его влияния на размер налоговых обязательств.

Страховые взносы для иностранных работников в 2025 году

Помимо НДФЛ, важной составляющей налоговой нагрузки работодателей и иностранных работников в РФ являются страховые взносы. Эти платежи обеспечивают социальную защиту в сферах пенсионного, медицинского и социального страхования.

Общий порядок начисления страховых взносов

Привлекая иностранных работников, российские работодатели (предприятия и индивидуальные предприниматели) обязаны перечислять за них социальные платежи. При найме иностранцев российские предприятия и ИП перечисляют стандартные социальные платежи по четырем видам страхования (пенсионное, медицинское, социальное на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также травматизм) в соответствии с главой 34 Налогового кодекса РФ и соответствующими федеральными законами об обязательном социальном страховании.

С 2023 года введена единая предельная база для исчисления страховых взносов и единый тариф. Расчет страховых взносов за иностранных граждан в 2025 году осуществляется по общему тарифу в размере 30% до достижения единой предельной базы в 2 759 000 рублей, после чего применяется ставка 15,1%. Единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов на 2025 год утверждена Постановлением Правительства РФ от 31.10.2024 № 1457. И что из этого следует? Для работодателей это означает упрощение расчетов и администрирования страховых взносов, поскольку вместо нескольких баз и тарифов используется единый подход, что снижает вероятность ошибок.

При этом порядок начисления страховых взносов за иностранных граждан имеет существенные отличия в зависимости от их правового статуса:

постоянно проживающие на территории РФ;
временно проживающие на территории РФ;
временно пребывающие на территории РФ.

Каждая из этих категорий имеет свои особенности в части обязательного социального страхования.

Взносы для постоянно проживающих и временно проживающих иностранцев

Иностранные граждане, имеющие более стабильный правовой статус в России, приравниваются к российским гражданам в части большинства видов страхования. Иностранные граждане, постоянно проживающие на территории РФ (имеющие вид на жительство), приравниваются к российским гражданам, и все взносы начисляются так же, как с доходов российских работников. Аналогичные правила применяются и к временно проживающим иностранцам (имеющим разрешение на временное проживание). Это означает, что работодатель уплачивает за них взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, а также на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по тем же тарифам и правилам, что и для граждан РФ.

Особенности страхования высококвалифицированных специалистов (ВКС)

Высококвалифицированные специалисты (ВКС) – это особая категория иностранных работников, для которой предусмотрены значительные льготы, призванные стимулировать их привлечение �� российскую экономику. Высококвалифицированные специалисты (ВКС), за исключением ВКС из стран ЕАЭС, по общему правилу не являются застрахованными по большинству видов страхования (обязательное пенсионное, медицинское, социальное на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством), кроме страхования от несчастных случаев и профессиональных заболеваний. Это регулируется Федеральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» и Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

Таким образом, за ВКС (не граждан ЕАЭС) работодатель уплачивает только взносы на травматизм, что значительно снижает общую налоговую нагрузку на фонд оплаты труда. Однако важно помнить, что для получения статуса ВКС существуют строгие требования, включая уровень дохода.

Страховые взносы для граждан стран ЕАЭС

Для граждан стран-членов Евразийского экономического союза (ЕАЭС) действуют специальные правила, основанные на международном Договоре о Евразийском экономическом союзе. Социальное страхование, кроме пенсионного, трудящихся из стран ЕАЭС осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и у граждан РФ, согласно статье 98 Договора о Евразийском экономическом союзе. Это означает, что за граждан Беларуси, Казахстана, Армении, Кыргызстана работодатели уплачивают все виды страховых взносов (пенсионное, медицинское, социальное на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также травматизм) по общему тарифу, как за российских граждан, независимо от их правового статуса (постоянно/временно проживающие или временно пребывающие).

Важное дополнение: Граждане — физические лица, нанимающие работающих по патенту иностранных граждан для личных, домашних и иных подобных нужд, являются плательщиками страховых взносов и обязаны встать на учет в налоговом органе. Это касается случаев, когда, например, частное лицо нанимает иностранца для ремонта квартиры или ухода за детьми.

Сроки уплаты и отчетности

Работодатели обязаны своевременно уплачивать страховые взносы и представлять отчетность в налоговые органы. Срок уплаты страховых взносов производится на Единый налоговый счет (ЕНС) не позднее 28 числа следующего месяца за месяцем начисления дохода. Кроме того, Расчет по страховым взносам (РСВ) необходимо представлять в налоговые органы не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.

Примеры расчетов страховых взносов для различных категорий иностранцев

Рассмотрим, как меняются расчеты страховых взносов в зависимости от статуса иностранного работника, при условии, что зарплата составляет 100 000 рублей в месяц.

Пример 1: Постоянно проживающий иностранец (иностранец с видом на жительство).

Зарплата: 100 000 руб/мес.
Тариф взносов: 30% до единой предельной базы, 15,1% после.
Расчет: 100 000 руб × 30% = 30 000 руб/мес.
Итого взносов: 30 000 руб/мес. (Аналогично гражданину РФ).

Пример 2: Временно пребывающий гражданин ЕАЭС.

Зарплата: 100 000 руб/мес.
Тариф взносов: 30% до единой предельной базы, 15,1% после.
Расчет: 100 000 руб × 30% = 30 000 руб/мес.
Итого взносов: 30 000 руб/мес. (Аналогично гражданину РФ).

Пример 3: Высококвалифицированный специалист (ВКС) из страны, не входящей в ЕАЭС.

Зарплата: 100 000 руб/мес.
Взносы, за исключением травматизма, не уплачиваются. Ставка на травматизм зависит от класса профессионального риска организации. Предположим, 0,2%.
Расчет на травматизм: 100 000 руб × 0,2% = 200 руб/мес.
Итого взносов: 200 руб/мес.

Пример 4: Временно пребывающий иностранец, работающий по патенту (работодатель – юридическое лицо).

Зарплата: 100 000 руб/мес.
Взносы уплачиваются по общему тарифу, как за граждан РФ, по всем видам страхования.
Расчет: 100 000 руб × 30% = 30 000 руб/мес.
Итого взносов: 30 000 руб/мес.

Эти примеры наглядно демонстрируют, насколько сильно правовой статус иностранца влияет на размер уплачиваемых за него страховых взносов.

Влияние международных соглашений об избежании двойного налогообложения

В условиях глобализированной экономики, когда физические лица могут получать доходы в разных странах, возникает риск так называемого двойного налогообложения. Для решения этой проблемы многие государства заключают двусторонние соглашения, которые имеют особое значение для иностранных физических лиц в РФ.

Приоритет международных соглашений над национальным законодательством

Российская Федерация является участником множества международных договоров, которые, согласно Конституции РФ, имеют особый статус. Международные соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН), ратифицированные РФ, имеют приоритет над российским законодательством в случае расхождений, согласно части 4 статьи 15 Конституции Российской Федерации. При этом Конституция РФ имеет высшую юридическую силу, и международные договоры не могут ей противоречить. Это означает, что если положения Налогового кодекса РФ и СИДН регулируют один и тот же вопрос по-разному, применяются нормы международного соглашения. Этот принцип играет ключевую роль в оптимизации налоговой нагрузки для иностранных граждан и компаний.

Механизмы предотвращения двойного налогообложения

Основная цель СИДН — предотвратить уплату налогов на один и тот же доход в двух разных государствах. Для этого соглашения предусматривают различные механизмы:

Зачет налога: Налог, уплаченный в одном государстве, может быть зачтен в счет налоговых обязательств в другом государстве. Например, если иностранный гражданин — резидент страны Х — получил доход в РФ и уплатил здесь налог, то в своей стране он может уменьшить свой налогооблагаемый доход на сумму налога, уплаченного в России.
Освобождение от налога: Некоторые виды доходов могут быть полностью освобождены от налогообложения в одном из государств, если они облагаются налогом в другом.
Пониженные ставки: Для определенных видов доходов (например, дивидендов, процентов, роялти) СИДН могут устанавливать более низкие налоговые ставки, чем те, что предусмотрены национальным законодательством, либо определять, какое государство имеет исключительное право на налогообложение. Применение СИДН может изменять налоговые обязательства иностранных физических лиц в России, определяя, какое государство имеет право облагать налогом определенные виды доходов, или предоставляя налоговые льготы.

Процедура применения СИДН

Чтобы воспользоваться преимуществами СИДН, иностранное физическое лицо должно подтвердить свой налоговый статус резидента иностранного государства. Это осуществляется путем предоставления в российский налоговый орган или налоговому агенту (источнику выплаты дохода) соответствующего документа. Как правило, таким документом является сертификат налогового резидентства, выданный компетентным органом иностранного государства.

Например, если гражданин иностранного государства, являющийся налоговым резидентом своей страны, получает доход от использования авторских прав в РФ, то в соответствии с СИДН к нему может применяться пониженная налоговая ставка при условии подтверждения его резидентства. Без такого подтверждения к доходам нерезидента будет применена общая ставка НДФЛ, установленная Налоговым кодексом РФ (чаще всего 30%).

Важно, что СИДН не отменяют обязанность декларировать доходы, а лишь регулируют порядок их налогообложения, предотвращая двойное бремя. Иностранным гражданам и их работодателям крайне важно учитывать положения действующих СИДН при планировании налоговых обязательств и расчетов.

Специальные налоговые режимы и налоговые вычеты для отдельных категорий иностранных физических лиц

Помимо общих правил налогообложения, для ряда категорий иностранных граждан в России предусмотрены специальные, часто льготные, режимы. Кроме того, иностранцы могут претендовать на налоговые вычеты при определенных условиях.

Налогообложение высококвалифицированных специалистов (ВКС)

Высококвалифицированные специалисты — это ценный кадровый ресурс, привлечение которого в российскую экономику стимулируется особыми условиями. Для ВКС предусмотрен льготный режим налогообложения НДФЛ. Для высококвалифицированных специалистов (ВКС) ставка НДФЛ устанавливается в размере 13% (или 15% для доходов, превышающих 5 млн рублей в год), независимо от их налогового статуса, согласно пункту 3.1 статьи 224 Налогового кодекса РФ. Это означает, что даже если ВКС является налоговым нерезидентом РФ (то есть находится в стране менее 183 дней), его доходы от трудовой деятельности в России будут облагаться по ставке 13% или 15% вместо стандартных 30% для нерезидентов. Этот подход делает Россию более привлекательной для иностранных профессионалов. И что из этого следует? Для иностранных компаний, рассматривающих Россию как площадку для развития бизнеса, такие льготы на налогообложение ВКС могут стать решающим фактором в принятии инвестиционных решений.

Налогообложение граждан ЕАЭС

Граждане стран-членов Евразийского экономического союза (Беларусь, Казахстан, Армения, Кыргызстан) также пользуются особыми преференциями в сфере налогообложения, обусловленными наднациональным регулированием. Граждане стран-членов Евразийского экономического союза (ЕАЭС) облагаются НДФЛ по ставке 13% (или 15% для доходов, превышающих 5 млн рублей) с первого дня работы в РФ, независимо от их налогового статуса. Это обусловлено положениями Договора о Евразийском экономическом союзе, который предусматривает унификацию условий труда и социального обеспечения для граждан государств-членов. Таким образом, граждане ЕАЭС фактически приравниваются к налоговым резидентам РФ в части применения ставок НДФЛ для трудовых доходов с первого дня пребывания в стране.

Иностранные граждане, работающие по патенту

Для иностранных граждан, прибывших в РФ в безвизовом порядке и осуществляющих трудовую деятельность на основании патента, также предусмотрен специальный порядок налогообложения НДФЛ. Иностранные граждане, работающие по патенту, уплачивают НДФЛ по ставке 13% (или 15% для доходов свыше 5 млн рублей) с доходов от трудовой деятельности, с возможностью зачета уплаченных фиксированных авансовых платежей.

Механизм заключается в следующем: иностранец ежемесячно уплачивает фиксированный авансовый платеж по НДФЛ. Размер фиксированных авансовых платежей по патенту составляет 1200 рублей в месяц, индексируемых на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год, и региональный коэффициент, устанавливаемый законом субъекта РФ, согласно пунктам 2 и 3 статьи 227.1 Налогового кодекса РФ. Например, в Москве на 2025 год с учетом всех коэффициентов сумма патента может быть значительно выше. Эти уплаченные авансы могут быть зачтены в счет фактического НДФЛ, удерживаемого работодателем из зарплаты.

Важно отметить, что работодатель может оплатить патент за иностранца, однако такой платеж будет признан доходом иностранца и с него необходимо удержать НДФЛ. Это создает дополнительную налоговую нагрузку для иностранца и требует внимательного планирования со стороны работодателя.

Налоговые вычеты для иностранных граждан

Вопрос применения налоговых вычетов для иностранных граждан является одним из наиболее часто задаваемых, но при этом наименее полно освещенным. По общему правилу, налоговые вычеты (стандартные, социальные, имущественные, инвестиционные) могут применять только налоговые резиденты РФ. Это означает, что если иностранный гражданин не имеет статуса резидента, он лишен права на получение таких вычетов.

Однако, если иностранный гражданин в течение налогового периода приобретает статус налогового резидента (то есть находится в РФ 183 дня и более), он получает право на применение всех положенных вычетов. В этом случае работодатель или сам налогоплательщик (через налоговую декларацию 3-НДФЛ) может произвести перерасчет НДФЛ с учетом вычетов с начала налогового периода.

Стандартные вычеты: На детей, на самого налогоплательщика (если он относится к определенным категориям). Применяются ежемесячно к доходу.
Социальные вычеты: На лечение, обучение, пенсионные взносы, добровольное страхование жизни. Заявляются по окончании года или через работодателя.
Имущественные вычеты: При покупке жилья, уплате процентов по ипотеке. Доступны налоговым резидентам.
Инвестиционные вычеты (ИИС): Для тех, кто пользуется индивидуальными инвестиционными счетами. Также только для резидентов.

Практический пример: Иностранный гражданин приехал в РФ 1 января 2025 года, получил статус резидента к 1 июля. С января по июнь он не мог претендовать на вычеты. После 1 июля, получив статус резидента, он сможет пересчитать НДФЛ за весь год с учетом, например, стандартного вычета на ребенка или социального вычета за оплату своего обучения, если таковые имели место и подтверждены документально. В этом случае возникает право на возврат излишне уплаченного НДФЛ.

Таким образом, для иностранных граждан крайне важно отслеживать свой налоговый статус, чтобы в полной мере использовать предусмотренные законодательством льготы и вычеты.

Налогообложение самозанятых иностранных физических лиц и индивидуальных предпринимателей

В последние годы российское законодательство активно развивает специальные налоговые режимы, предлагая иностранным гражданам новые возможности для легализации своего бизнеса и профессиональной деятельности. Среди них — режим самозанятости и индивидуальное предпринимательство.

Самозанятость (Налог на профессиональный доход — НПД)

Режим самозанятости, или Налог на профессиональный доход (НПД), стал одним из самых популярных и простых способов ведения легальной деятельности для физических лиц. Самозанятость — это специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (НПД), доступный для физических лиц, работающих на себя, введенный Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ. Изначально доступный только гражданам РФ, с течением времени он был расширен и для иностранных граждан.

Однако не все иностранцы могут стать самозанятыми в РФ. Стать самозанятыми в РФ могут граждане стран ЕАЭС (Армения, Беларусь, Казахстан, Кыргызстан), а также граждане Украины, согласно части 3 статьи 5 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ. Это важное ограничение, которое определяет круг иностранных граждан, имеющих право на применение этого режима.

Для постановки на учет в качестве плательщика НПД иностранному гражданину необходимы:

ИНН РФ: Индивидуальный номер налогоплательщика, который получают все лица, ведущие деятельность в России.
Документ, подтверждающий право пребывания или проживания на территории РФ: Например, вид на жительство (ВНЖ) или разрешение на временное проживание (РВП).

Ставки НПД для самозанятых иностранцев:

4% с доходов, полученных от физических лиц.
6% с доходов, полученных от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Главное преимущество НПД заключается в его простоте и низкой налоговой нагрузке. Статус налогового нерезидента не влияет на сумму налогов для самозанятых, так как они платят НПД по фиксированной ставке. Это означает, что даже если иностранец находится в РФ менее 183 дней, он все равно будет платить 4% или 6% с дохода, а не 30%, как это было бы для НДФЛ.

К режиму самозанятости применяются также определенные ограничения:

Самозанятым запрещено нанимать сотрудников, то есть они должны работать исключительно на себя.
Их годовой доход не должен превышать 2,4 млн рублей. Превышение этого лимита приводит к автоматической утрате статуса самозанятого и необходимости перехода на другой налоговый режим.

Эти ограничения установлены частью 2 статьи 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

Расчет и уплата НПД производится автоматически через приложение «Мой налог», без необходимости подавать уведомления об исчисленных налогах. Налоговый орган ежемесячно формирует квитанцию на основе данных о доходах, внесенных самим налогоплательщиком. Срок уплаты налога — до 28 числа каждого месяца.

Регистрация иностранных граждан в качестве индивидуальных предпринимателей (ИП)

Помимо самозанятости, иностранные физические лица, имеющие более стабильный правовой статус в РФ (ВНЖ или РВП), также могут регистрироваться в качестве индивидуальных предпринимателей (ИП). Этот путь открывает более широкие возможности для ведения бизнеса, включая право нанимать сотрудников и иметь больший оборот.

Иностранные физические лица также могут регистрироваться в качестве индивидуальных предпринимателей (ИП) и применять иные налоговые режимы, предусмотренные законодательством РФ для ИП.

Для регистрации ИП иностранцу потребуется:

Документ, удостоверяющий личность (паспорт).
Документ, подтверждающий право временно или постоянно проживать на территории РФ (ВНЖ или РВП).
ИНН.
Заявление по форме Р21001.

ИП-иностранцы могут выбирать из нескольких налоговых режимов:

Общая система налогообложения (ОСНО): Наиболее сложный режим, включающий НДФЛ (для ИП-резидентов по прогрессивной шкале, для нерезидентов – 30%), НДС, налог на имущество физических лиц (по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности).
Упрощенная система налогообложения (УСН): Популярный и значительно более простой режим.
- УСН «Доходы»: Ставка 6% (в некоторых регионах может быть ниже) от всех доходов.
- УСН «Доходы минус расходы»: Ставка 15% (в некоторых регионах может быть ниже) от разницы между доходами и подтвержденными расходами.
Патентная система налогообложения (ПСН): Доступна для определенных видов деятельности и имеет ограничения по годовому доходу и численности сотрудников. Налог уплачивается в виде фиксированной стоимости патента.

Выбор режима зависит от вида деятельности, планируемого дохода и численности персонала. Например, если иностранец планирует открыть небольшую торговую точку или оказывать услуги с ограниченным числом сотрудников, УСН или ПСН могут быть оптимальными.

Ключевое отличие ИП от самозанятости:

ИП может нанимать сотрудников.
Нет лимита по доходу в 2,4 млн рублей (для УСН и ОСНО, для ПСН есть свой лимит).
ИП уплачивает фиксированные страховые взносы за себя, помимо взносов за сотрудников.
Бухгалтерский и налоговый учет сложнее, чем для самозанятых.

Таким образом, иностранные граждане в РФ имеют достаточно гибкие возможности для легализации своих доходов и предпринимательской деятельности, выбирая наиболее подходящий для себя режим в зависимости от своих целей и статуса.

Актуальные проблемы и пути совершенствования законодательства в области налогообложения иностранных физических лиц

Несмотря на активное развитие законодательства, практика налогообложения иностранных физических лиц в РФ по-прежнему сопряжена с рядом проблем и вызовов. Они касаются как самих налогоплательщиков, так и налоговых органов, а также работодателей.

Сложности определения налогового статуса и подтверждения дней пребывания

Одной из фундаментальных и постоянно возникающих проблем является сложность точного и своевременного определения налогового статуса иностранного физического лица, особенно когда речь идет о частых выездах за пределы РФ. Казалось бы, простое правило «183 дней» на деле оказывается источником многочисленных вопросов.

На практике могут возникать споры между налоговыми органами и налогоплательщиками относительно учета дней пребывания в РФ и подтверждения налогового статуса. Причина в том, что:

Отсутствие единой базы данных: Нет централизованной системы, которая бы автоматически отслеживала все въезды и выезды каждого иностранного гражданина, особенно при пересечении границ с сопредельными государствами.
Разнообразие подтверждающих документов: Хотя ФНС указывает на широкий перечень документов (паспортные отметки, билеты, квитанции, табели), сбор и систематизация всей этой информации ложится на плечи налогоплательщика или работодателя.
Динамичность статуса: Статус резидента/нерезидента может меняться в течение календарного года, что требует постоянного мониторинга и потенциальных перерасчетов НДФЛ. Работодателям приходится перепроверять данные о налоговом статусе своих иностранных работников для корректного удержания налогов, что создает административную нагрузку.

ФНС и Минфин России регулярно выпускают письма и разъяснения, уточняющие порядок определения налогового статуса, подчеркивая важность документального подтверждения фактического пребывания. Однако,

существует потребность в четких разъяснениях ФНС и Минфина по спорным вопросам, а также в упрощении процедур подтверждения налогового статуса, поскольку отсутствие исчерпывающего перечня подтверждающих документов в законодательстве приводит к неоднозначности в правоприменительной практике.

Например, вопросы о том, как учитывать дни транзитного проезда, или дни пребывания в международных водах/воздушном пространстве при исполнении трудовых обязанностей, порой вызывают разночтения.

Неоднозначность применения отдельных норм НДФЛ и страховых взносов

Помимо проблем со статусом, на практике возникают и другие вопросы, касающиеся специфики применения норм НДФЛ и страховых взносов.

Налогообложение доходов от удаленной работы: Несмотря на принятые изменения 2025 года, касающиеся дистанционных нерезидентов, остаются вопросы по толкованию «использования российского интернета или ПО». Это может привести к спорам о признании источника дохода российским.
Применение налоговых вычетов: Хотя резиденты имеют право на вычеты, процесс их получения для иностранцев, которые только что приобрели статус или имеют сложности с подтверждением расходов, может быть затруднен.
Сложности при взаимодействии с международными соглашениями: Не всегда очевидно, как применять СИДН, если положения национального законодательства и соглашения трактуются по-разному, а также при наличии коллизий между СИДН разных стран.

Анализ судебной практики показывает, что большинство споров крутится вокруг документального подтверждения статуса и источника дохода. Например, дела, где налоговые органы оспаривают резидентство, основываясь на неполном пакете документов о въездах/выездах, или когда работодатель некорректно применял ставки из-за недостоверных данных о пребывании сотрудника.

Хронология ключевых изменений законодательства

Для понимания текущего состояния регулирования важно взглянуть на эволюцию законодательства:

До 2007 года: Налоговое резидентство определялось исходя из намерения лица проживать в РФ, что создавало множество субъективных толкований.
С 2007 года: Введено «183-дневное правило», значительно упростившее определение статуса.
2010-е годы: Активное заключение СИДН, а также специальные льготы для граждан ЕАЭС и ВКС.
2015 год: Введение патентов для безвизовых иностранцев.
2019 год: Введение режима самозанятости (НПД), позже распространенного на граждан ЕАЭС и Украины.
2023-2025 годы: Введение единой предельной базы для страховых взносов, единого налогового счета, а также ключевые изменения по прогрессивной шкале НДФЛ и налогообложению дистанционных нерезидентов.

Эта хронология показывает постоянное движение в сторону большей систематизации и адаптации к меняющимся экономическим и миграционным реалиям.

Перспективы развития законодательства

Учитывая выявленные проблемы, можно обозначить несколько ключевых направлений для совершенствования законодательства:

Цифровизация и унификация данных: Создание более интегрированной системы учета пребывания иностранцев на территории РФ, возможно, на основе биометрических данных или электронных виз, что упростит определение статуса.
Детализация разъяснений: Выпуск более подробных и исчерпывающих методических рекомендаций ФНС и Минфина по спорным вопросам, включая практические кейсы и примеры.
Пересмотр условий для высококвалифицированных специалистов: Возможное расширение перечня стран, граждане которых приравниваются к ЕАЭС в части страховых взносов, для дальнейшего стимулирования притока ценных кадров.
Расширение круга самозанятых иностранцев: Постепенное расширение перечня стран, граждане которых могут применять режим НПД, с учетом взаимных соглашений и межгосударственных отношений.
Упрощение процедуры налоговых вычетов для резидентов: Разработка более прозрачного и менее бюрократизированного механизма для иностранных граждан, получивших статус резидента, при заявлении вычетов.

Совершенствование этих аспектов позволит сделать российскую налоговую систему еще более понятной, предсказуемой и привлекательной для иностранных физических лиц, способствуя как экономическому росту, так и социальной интеграции.

Заключение

Анализ особенностей налогообложения иностранных физических лиц в Российской Федерации, проведенный с учетом актуального законодательства на 2025 год, демонстрирует динамичный и многогранный характер этой сферы. Мы детально рассмотрели ключевые аспекты, начиная от основополагающего понятия налогового резидентства и его влияния на обязательства, и заканчивая спецификой специальных режимов и новейшими изменениями, касающимися дистанционных работников.

Было установлено, что налоговый статус — это не просто формальность, а фундаментальный критерий, определяющий объем налоговых обязательств и применяемые ставки НДФЛ. Прогрессивная шкала для резидентов и особые условия для нерезидентов, а также новые правила для «удаленщиков» подчеркивают стремление законодателя к адаптации системы к современным экономическим реалиям. Аналогично, дифференцированный подход к начислению страховых взносов для разных категорий иностранцев (постоянно/временно проживающие, ВКС, граждане ЕАЭС) отражает как социальную направленность, так и стимулирующие меры.

Особое внимание уделено влиянию международных соглашений об избежании двойного налогообложения, которые, имея приоритет над национальным законодательством, играют критическую роль в формировании налоговой нагрузки для иностранцев. Также были глубоко проанализированы специальные налоговые режимы, такие как самозанятость и ИП, предоставляющие гибкие возможности для легализации доходов, а также вопросы применения налоговых вычетов.

Выявленные проблемы, связанные со сложностью определения статуса и подтверждения дней пребывания, а также с неоднозначностью некоторых норм, свидетельствуют о необходимости дальнейшего совершенствования законодательства и правоприменительной практики. Пути их решения лежат в плоскости цифровизации, детализации разъяснений и адаптации подходов к постоянно меняющимся международным условиям.

Всестороннее понимание этих нюансов имеет огромную практическую значимость. Для самих иностранных физических лиц это залог соблюдения законодательства и минимизации рисков. Для работодателей – возможность корректного исчисления и удержания налогов, избежания штрафов и оптимизации кадровых стратегий. Для государства – гарантия справедливого и эффективного функционирования налоговой системы в условиях глобальной миграции. Дальнейшее развитие российского законодательства в этой области будет, несомненно, направлено на повышение его прозрачности, предсказуемости и эффективности. Станет ли российская налоговая система для иностранцев еще более понятной и предсказуемой в ближайшие годы?

Список использованной литературы

Налоговый кодекс Российской Федерации: часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ.
Федеральный закон РФ от 30.06.2005 N 71-ФЗ «О внесении изменений в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».
Федеральный закон РФ от 29.12.2004 № 204-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
Федеральный закон РФ от 20.08.2004 № 112-ФЗ «О внесении изменений в статью 23 “Налог на доходы физических лиц” Налогового кодекса Российской Федерации».
Письмо N ММ-6-04/199 «О формах отчетности по налогу на доходы физических лиц за 2004 год» от 31 декабря 2004.
Ветрова, В.Л. НДФЛ. Комментарии к главе 23 НК РФ. Москва: ООО «Вершина», 2005.
Воробьева, Е.В. Заработная плата в 2005 году: Практические рекомендации для бухгалтера. Москва: АКДИ «Экономика и жизнь», 2005.
Клочкова, И.В. Налог на доходы физических лиц: практическое пособие. Москва: издательство «Экзамен», 2005.
Мамрукова, О.И. Налоги и налогообложение: курс лекций. Москва: Омега-Л, 2006.
Михайловский, А. Идеальная фирма – гейм № 2 // Московский бухгалтер. 2004. № 4.
Перов, А.В., Толкушкин, А.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие, 6-е изд., перераб. и дополн. Москва: Юрайт-здат, 2005.
Петров, А. Зарплатные налоги: все, что должен знать бухгалтер для правильной работы // Расчет. 2005. №10.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Федеральная налоговая служба. URL: https://www.nalog.gov.ru/ (дата обращения: 19.10.2025).
Резиденты и нерезиденты: кто это, в чем основные отличия. Рег.ру. URL: https://www.reg.ru/ (дата обращения: 19.10.2025).
НДФЛ для нерезидентов в 2025 году: ставка, виды доходов и налоговые нюансы. URL: https://zakonius.ru/ (дата обращения: 19.10.2025).
Статья 208 НК РФ с Комментарием 2025: последние изменения и поправки, судебная практика. URL: https://www.garant.ru/ (дата обращения: 19.10.2025).
НДФЛ с доходов нерезидентов с 2025 года: кто и по каким ставкам будет платить налог. URL: https://www.audit-it.ru/ (дата обращения: 19.10.2025).
Статья 224 НК РФ (последняя редакция с комментариями). Налоговые ставки. URL: https://www.garant.ru/ (дата обращения: 19.10.2025).
Статья 207 НК РФ. Налогоплательщики. URL: https://www.garant.ru/ (дата обращения: 19.10.2025).
Особенности налогообложения НДФЛ для иностранных работников и нерезидентов: ставки 2025. «Правовест Аудит». URL: https://pravovest-audit.ru/ (дата обращения: 19.10.2025).
Налоговый резидент и нерезидент в 2025 году: кто это и в чем отличие. «СберБизнес». URL: https://www.sberbank.ru/sberbusiness (дата обращения: 19.10.2025).
Налоговые резиденты и нерезиденты — кто это. Контур.Эльба. URL: https://e-kontur.ru/ (дата обращения: 19.10.2025).
Налогообложение иностранных граждан в 2024 году: особенности, страховые взносы, НДФЛ. Valen Legal. URL: https://valenlegal.ru/ (дата обращения: 19.10.2025).
Может ли нерезидент (иностранец) быть самозанятым в РФ. Jump.Finance. URL: https://jump.finance/ (дата обращения: 19.10.2025).
Я являюсь резидентом РФ и одновременно другой страны. ФНС России. URL: https://www.nalog.gov.ru/ (дата обращения: 19.10.2025).
Страховые взносы иностранным работникам в 2025 году. Учет. Налоги. Право. URL: https://www.gazeta-unp.ru/ (дата обращения: 19.10.2025).
Подтверждение статуса налогового резидента РФ. Миграционный эксперт. URL: https://migr-expert.ru/ (дата обращения: 19.10.2025).
Иностранные работники на патенте: рассчитываем НДФЛ и страховые взносы. URL: https://www.audit-it.ru/ (дата обращения: 19.10.2025).
Страховые взносы иностранным работникам в 2025 году. Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/ (дата обращения: 19.10.2025).
НДФЛ: как определить статус налогового резидента РФ и чем его подтвердить, пояснила ФНС. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/ (дата обращения: 19.10.2025).
НК РФ Статья 207. Налогоплательщики. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/ (дата обращения: 19.10.2025).
Что такое налоговое резидентство и надо ли платить налоги после переезда. ВТБ. URL: https://www.vtb.ru/ (дата обращения: 19.10.2025).
Как определить статус налогового резидента. ФНС России. 49 Магаданская область. URL: https://www.nalog.gov.ru/ (дата обращения: 19.10.2025).
Статья 207 НК РФ (последняя редакция с комментариями). Налогоплательщики. Audit-it.ru. URL: https://www.audit-it.ru/ (дата обращения: 19.10.2025).
Статья 208. Доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ). Клерк.Ру. URL: https://www.klerk.ru/ (дата обращения: 19.10.2025).
Нерезидент РФ: кто это, определение, статус. Российское общество Знание. URL: https://znanierussia.ru/ (дата обращения: 19.10.2025).
Энциклопедия решений. НДФЛ: дата получения дохода, налоговый период, ставки (октябрь 2025). Документы системы ГАРАНТ. URL: https://www.garant.ru/ (дата обращения: 19.10.2025).
Налог на доходы физических лиц. Нормативные акты. URL: https://normativ.kontur.ru/ (дата обращения: 19.10.2025).
Статья 208. Доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации. НК РФ ч. 2. Договор-Юрист.Ру. URL: https://dogovor-urist.ru/ (дата обращения: 19.10.2025).
Энциклопедия решений. Подтверждение статуса резидента (нерезидента) РФ для физических лиц (август 2025). Документы системы ГАРАНТ. URL: https://www.garant.ru/ (дата обращения: 19.10.2025).
Статья 224. Налоговые ставки. В помощь бухгалтеру. URL: https://buhgalteria.ru/ (дата обращения: 19.10.2025).
Что нужно знать налоговому нерезиденту РФ. Финам. URL: https://www.finam.ru/ (дата обращения: 19.10.2025).
Налоговый нерезидент РФ в 2025 году: последствия и преимущества. Финансы Mail. URL: https://finance.mail.ru/ (дата обращения: 19.10.2025).
Что такое налоговое резидентство и налогообложение нерезидентов. URL: https://vc.ru/ (дата обращения: 19.10.2025).
Платить ли страховые взносы за иностранных рабочих? Социальный фонд России. URL: https://sfr.gov.ru/ (дата обращения: 19.10.2025).
Ст. 207 НК РФ. Налогоплательщики. Audit-it.ru. URL: https://www.audit-it.ru/ (дата обращения: 19.10.2025).
Налогообложение иностранных граждан работающих по патенту в 2024 году. URL: https://www.law.ru/ (дата обращения: 19.10.2025).
Страховые взносы у иностранных работников в 2025 году. «Правовест Аудит». URL: https://pravovest-audit.ru/ (дата обращения: 19.10.2025).
Уплата НДФЛ за иностранцев, работающих по патенту в 2024 году. URL: https://kontur.ru/ (дата обращения: 19.10.2025).
Рассказываем о налогообложении доходов физлиц свыше 5 миллионов рублей. ФНС России. 02 Республика Башкортостан. URL: https://www.nalog.gov.ru/ (дата обращения: 19.10.2025).
Когда нужно уплачивать страховые взносы за иностранных работников. ФНС России. 27 Хабаровский край. URL: https://www.nalog.gov.ru/ (дата обращения: 19.10.2025).
Энциклопедия судебной практики. Налог на доходы физических лиц. Доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации (Ст. 208 НК). URL: https://www.garant.ru/ (дата обращения: 19.10.2025).
Кто такой налоговый резидент РФ. НДФЛ для удаленных сотрудников нерезидентов. Налогия. URL: https://nalogia.ru/ (дата обращения: 19.10.2025).
Может ли иностранный гражданин быть самозанятым и как это оформить. Альфа-Банк. URL: https://alfabank.ru/ (дата обращения: 19.10.2025).
Самозанятость для иностранных граждан: кому подходит и как оформить. URL: https://moskvich.legal/ (дата обращения: 19.10.2025).
Как иностранцу стать самозанятым. Контур. URL: https://kontur.ru/ (дата обращения: 19.10.2025).
Как иностранному гражданину стать самозанятым. Sberbank. URL: https://www.sberbank.ru/ (дата обращения: 19.10.2025).
Я являюсь резидентом РФ, но работаю за рубежом. ФНС России. URL: https://www.nalog.gov.ru/ (дата обращения: 19.10.2025).
Каков порядок определения налогового статуса иностранного гражданина? Должен ли иностранный гражданин для того, чтобы он был признан налоговым резидентом РФ, находиться на территории РФ непрерывно… Налоги и налогообложение. Garant.ru. URL: https://www.garant.ru/ (дата обращения: 19.10.2025).