Содержание
Введение 3
1 Теоретические основы исчисления налога на имущество организаций 5
1.1. Место налога на имущество организаций в системе имущественного налогообложения 5
1.2. Сущность, фискальное и регулирующее значение налога на имущество организаций 9
2.Анализ действующего механизма исчисления и уплаты налога на имущество организаций 20
2.1. Влияние момента отражения операций с основными средствами в бухгалтерском учете и на налогообложение имущества организаций (поступление, выбытие, изменение первоначальной стоимости, аренда) 20
2.2. Анализ особенностей уплаты налогу на имущество организаций обособленными подразделениями 22
2.3. Анализ особенностей налогообложения имущества при реорганизации в форме присоединения, разделения, преобразования 26
Заключение 35
Список использованной литературы 36
Выдержка из текста
Актуальность исследования связана с тем, что с изменением социально — экономических и политических условий развития в Российской Федерации возникла необходимость оптимизации налоговой политики государства и в связи с этим государством рассматриваются различные варианты оптимизации налогового бремени на организации и население. Одним из достаточно обширных видов налога является налог на имущество организаций. Собственность выступает в качестве основного фактора организации производственных отношений и тем самым порождая собственно рыночные отношения, однако стоит отметить, что с возникновением рыночных отношений и часто-собственнических отношений собственность определила ряд проблем, так как при реализации процесса налогообложения у налогоплательщиков происходит изъятие части доходов, что отчасти отражается на эффективности их деятельности.
Налог на имущество выступает в качестве инструмента финансового права в Российской Федерации, который объединяет в себе комплекс норм, которые направлены на осуществление регулирования различного рода общественных отношений в сфере установления, ведения, взимания и контроля за уплатой, ответственности в случае нарушения в области реализации налоговых обязательств. Помимо налога на имущество существует налог на землю, налог на имущество физических лиц, налог на имущество, которое переходит в соответствии с порядком наследования или же дарения.
В силу некоторой степени более справедливого и территориального распределения налогового бремени можно говорить о достаточно весомой роли имущественного налогообложения в России и скорее всего, эта роль будет с каждым годом возрастать. Особенно данная тенденция актуальна для последних лет, когда происходит увеличение собственности, прежде всего, коммерческой недвижимости у организаций. Имущество, движимое или недвижимое у организаций облагается налогом, правда стоит учитывать налоговый режим, которого придерживается организация.
Объект исследования – исполнение функций в области установления, ведения и взимания имущественных налогов
Предмет исследования — механизм налогообложения имущества организаций в Российской Федерации
Цель данного исследования заключается в рассмотрении специфики налогообложения имущества организаций в Российской Федерации
Основные задачи исследования:
— рассмотреть теоретические основы исчисления налога на имущество организаций;
— рассмотреть место налога на имущество организаций в системе имущественного налогообложения;
— охарактеризовать сущность, фискальное и регулирующее значение налога на имущество организаций;
— провести анализ действующего механизма осуществления исчисления и уплаты налога на имущество организаций;
— рассмотреть влияния момента отражения операций с основными средствами в бухгалтерском учете и на налогообложение имущества организаций;
— провести анализ особенностей уплаты налога на имущество организаций обособленными подразделениями;
— провести анализ особенностей налогообложения имущества при реорганизаций в форме присоединения, разделения и преобразования.
Список использованной литературы
1. Бабаев Ю. Расчеты организации. Учет, налогообложение, управление. М.: Инфра-М, 2014. – 336с.
2. Березин М. Развитие системы налогообложения имущества. М.: Инфотропик Медиа, 2013. – 496с.
3. Битерякова А. Налоги и налоговый менеджмент в системе управления экономикой. М.: Феникс, 2014. – 224с.
4. Боровикова Е. Налогообложение организаций финансового сектора экономики. М.: РГАС, 2014. – 48с.
5. Дегтярева Т. Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. М.: Эксмо, 2015. – 96с.
6. Гаврилова Н. Налог на имущество организаций. М.: Налоговый вестник, 2014. – 304с.
7. Гончаренко Л. Налогообложение организаций финансового сектора экономики. М.: Рид Групп, 2012. – 304с.
8. Горина Г. Налогообложение торговых организаций. М.: Юнити-Дана, 2014. – 144с.
9. Грищенко А. Налогообложение некоммерческих организаций. М.: Дело и Сервис, 2015. – 160с.
10. Касьянова. Г. Налог на имущество. Практика применения. М.: АБАК. 2014. – 96с.
11. Клокова А. Налог на имущество организаций. Порядок исчисления и уплаты с учетом последних изменений. М.: Омега-Л, 2015. – 128с.
12. Колесников А. Налог на имущество организаций. Комментарий к главе 30 НК РФ, М.: Вершина, 2015. – 192с.
13. Косарева Т. Налогообложение организаций и физических лиц. М.: Дрофа, 2014. – 240с.
14. Косов М. Налогообложение доходов и имущества организаций. М.: Юнити-Дана, 2014. – 360с.
15. Краснопретова О. Налог на прибыль организаций. М.: Рид Групп, 2014. – 224с.
16. Лермонтов Ю. Налоги на имущество организаций. М.: ГроссМедиа, 2013. – 512с.
17. Мешкова Дж. Налогообложение организаций в Российской Федерации. М.: Дашко и Ко, 2015. – 160с.
18. Ордынская Е. Организация и методика проведения налоговых проверок. М.: Юрайт, 2015. – 416с.
19. Савин А. Организация и методы налоговых проверок. М.: Вузовский учебник, 2013. – 336с.
20. Уткина С. Расходы организации. Налоговый учет. М.: Московская Финансово-промышленная Академия, 2015. – 232с.
21. Черник И. Территориально-распределенный бизнес. Организация, финансовые потоки, налогообложение. М.: Финансы и статистика, 2014. – 256с.