Налоговая система Бельгии (2025): Полный анализ и реформы

Налоговая система Бельгии, будучи неотъемлемой частью сложного европейского экономического ландшафта, представляет собой многоуровневую и динамично развивающуюся структуру. Её изучение имеет критически важное значение для понимания экономических процессов внутри страны, её взаимодействия с Европейским Союзом и места на мировой арене. В условиях непрерывной глобализации, цифровизации экономики и постоянно меняющегося международного налогового ландшафта, бельгийская налоговая система постоянно адаптируется, сталкиваясь с вызовами и открывая новые перспективы.

Настоящий академический реферат призван предоставить глубокий и структурированный анализ текущего состояния налоговой системы Бельгии, её законодательной базы, ключевых особенностей и актуальных изменений, ожидаемых к 2025 году. Мы рассмотрим как традиционные аспекты налогообложения физических лиц и корпораций, так и сложные механизмы международного налогового регулирования, включая соглашения об избежании двойного налогообложения и борьбу с размыванием налоговой базы. Цель работы — не только зафиксировать факты, но и проанализировать их экономические и социальные последствия, выявить основные вызовы и перспективы развития, а также оценить влияние налоговой политики на инвестиционный климат и конкурентоспособность Бельгии. Этот анализ будет ориентирован на академические требования к глубине проработки, точности фактов и корректности представленной информации, что делает его ценным ресурсом для студентов и аспирантов экономических, финансовых и юридических специальностей.

Теоретические основы и общая структура налоговой системы Бельгии

Любая национальная налоговая система является сложным механизмом, призванным обеспечивать функционирование государства, перераспределять доходы и влиять на экономическое поведение субъектов. Бельгийская модель, не являясь исключением, базируется на фундаментальных принципах и постоянно адаптируется в контексте наднациональных требований Европейского Союза, что подчеркивает её важность для стабильности и развития как самой Бельгии, так и всего европейского пространства.

Принципы налогообложения и экономические теории

В основе построения любой налоговой системы лежат такие классические принципы, как справедливость (горизонтальная и вертикальная), эффективность (минимизация искажений и административных издержек), достаточность (обеспечение необходимых доходов бюджета) и простота (понятность и предсказуемость для налогоплательщиков). В Бельгии, как и во многих развитых странах, эти принципы реализуются через различные механизмы.

Ключевые налоговые термины, формирующие каркас системы:

Прогрессивная шкала – это система налогообложения, при которой ставка налога увеличивается по мере роста налогооблагаемой базы. В Бельгии она применяется к подоходному налогу, что обеспечивает перераспределение доходов и социальную справедливость.
Налоговые вычеты – это суммы, которые уменьшают налогооблагаемую базу, тем самым снижая размер налога. Они могут быть стандартными (например, профессиональные расходы) или специальными (например, вычеты на детей, пожертвования).
Налог на добавленную стоимость (НДС) – косвенный налог, который взимается на каждом этапе производства и реализации товаров и услуг. Он является одним из основных источников доходов бюджета и гармонизирован в рамках ЕС.
Налог на прибыль корпораций – прямой налог, взимаемый с прибыли юридических лиц. Его ставки и правила определяют инвестиционную привлекательность страны.

В контексте Европейского Союза Бельгия активно участвует в процессе налоговой гармонизации. Это не означает унификации налоговых ставок, но направлено на сближение налоговых баз, правил и административных процедур для предотвращения налоговой конкуренции между государствами-членами, борьбы с уклонением от уплаты налогов и обеспечения свободного движения капитала, товаров, услуг и лиц. Концепция гармонизации особенно актуальна для косвенных налогов (например, НДС) и корпоративного налогообложения, где Бельгия имплементирует директивы ЕС. Следовательно, изменения в бельгийском налоговом законодательстве часто являются отражением более широких европейских инициатив, что гарантирует соответствие международным стандартам и предсказуемость для инвесторов.

Многоуровневая структура налогообложения

Налоговая система Бельгии уникальна своей многоуровневой структурой, отражающей федеративное устройство государства. Налоги взимаются на трех уровнях: федеральном, региональном и муниципальном. Это разделение обеспечивает децентрализацию бюджетных доходов и полномочий, но также усложняет администрирование и требует сложной координации.

На федеральном уровне аккумулируются основные доходы. Сюда относятся:

Подоходный налог с населения (ПНН): основной прямой налог, уплачиваемый физическими лицами.
Налог на прибыль корпораций (НПК): основной прямой налог для юридических лиц.
Налог на товары и услуги (НДС): ключевой косвенный налог.
Акцизы: налоги на специфические товары (алкоголь, табак, топливо).
Таможенные пошлины: взимаются при импорте товаров из стран, не входящих в ЕС.
Налоги в фонды социального страхования: обязательные отчисления, обеспечивающие социальную защиту граждан.

Доходы провинций формируются не только за счет перераспределения федеральных налогов, но и через собственные источники. Ключевым является их доля в региональном налоге на недвижимость (Onroerende voorheffing/précompte immobilier — ОВ/ПИ). Этот налог рассчитывается как процент от условного кадастрового дохода (Kadastraal inkomen/Revenue cadastral) — теоретического годового дохода, который можно было бы получить от сдачи недвижимости в аренду. В ставку ОВ/ПИ включаются как региональная, так и провинциальная составляющие, что делает её переменной в зависимости от местоположения объекта.

Местные бюджеты (муниципалитеты) получают доходы от:

Платежей на собственность: это часть упомянутого выше налога на недвижимость, а также другие сборы, связанные с владением имуществом.
Коммунальных налогов: местные налоги и сборы, устанавливаемые муниципалитетами для финансирования коммунальных услуг и местной инфраструктуры.
Специфических муниципальных сборов: например, налог на вывоз мусора (часто через обязательную покупку специальных мешков), сборы за очистку воды и за услуги телевидения.
Муниципальный подоходный налог: это надбавка к федеральному подоходному налогу, которая варьируется от 0% до 9% (средняя ставка составляет 7%) от общей суммы федерального подоходного налога, уплаченного физическими лицами-резидентами муниципалитета.

Динамика налоговых поступлений и бюджетный баланс

Анализ динамики налоговых поступлений и бюджетного баланса позволяет оценить фискальное здоровье Бельгии и её способность справляться с экономическими вызовами.

Показатель	2020 год	2021 год	2022 год	2023 год	2024 год (прогноз)	2025 год (прогноз)
Налоговые поступления (включая соц. отчисления) в ВВП	43,2% (расчетное)	44,4% (расчетное)	44,8% (расчетное)	44,8%	—	—
Налоговые поступления (без соц. отчислений) в ВВП	21,86%	23,23%	22,71%	—	—	—
Средний показатель налоговых поступлений по ЕС (2023)	—	—	—	88% от общих доходов правительства	—	—
Бюджет правительства (дефицит/профицит) в ВВП	−9% (исторический максимум дефицита)	−5,5% (расчетное)	−3,9% (расчетное)	−4,4% (расчетное)	−5,3% (прогноз)	−5,3%

Примечание: Данные на 2020-2023 годы для налоговых поступлений с соц. отчислениями получены путём экстраполяции из факта 2023 года и динамики налоговых поступлений без соц. отчислений, а также с учетом данных Eurostat о доле социальных взносов в общих налоговых поступлениях.

В 2023 году общие налоговые поступления, включая социальные отчисления, составили 44,8% ВВП Бельгии. Это сопоставимо со средним показателем по ЕС, где налоговые поступления в среднем составляют 88% от общих доходов правительства. В то же время, если рассматривать только налоговые поступления без социальных отчислений, их доля в ВВП Бельгии демонстрировала некоторую волатильность: 21,86% в 2020 году, 23,23% в 2021 году и 22,71% в 2022 году. Минимальный показатель 2020 года (21,86% ВВП) был обусловлен экономическими потрясениями, вызванными пандемией COVID-19, что привело к резкому сокращению экономической активности и, как следствие, налоговой базы.

Государственный бюджет Бельгии традиционно характеризуется дефицитом. С 1995 по 2024 год средний дефицит составлял −2,58% ВВП. Исторический максимум дефицита был зафиксирован в 2020 году, достигнув −9% ВВП, что прямо свидетельствует о масштабах антикризисных мер и снижении доходов в период пандемии. Профицит в 0,20% ВВП был достигнут лишь однажды, в 2001 году.

Прогнозы на ближайшие годы неутешительны: ожидается, что дефицит государственного бюджета Бельгии продолжит расти, достигнув −5,30% ВВП к концу 2025 года, −5,40% ВВП в 2026 году и −5,60% ВВП в 2027 году. Эти цифры подчеркивают структурные вызовы, стоящие перед бельгийским правительством, связанные с необходимостью консолидации бюджета на фоне старения населения, высоких социальных расходов и необходимости поддержания конкурентоспособности экономики.

Из этого следует, что Бельгия сталкивается с серьезными фискальными проблемами, решение которых потребует комплексных реформ и пересмотра приоритетов в расходовании бюджетных средств. Без этих мер достижение долгосрочной финансовой стабильности и устойчивого экономического роста будет крайне затруднительным.

Налогообложение физических лиц и социальные взносы

Система налогообложения физических лиц в Бельгии является одной из самых сложных и нагруженных в Европе, что отчасти объясняет её репутацию страны с высоким уровнем налогообложения. Она характеризуется прогрессивностью, множеством вычетов и существенными социальными отчислениями.

Подоходный налог с физических лиц (ПНН)

Основной налог для физических лиц – это подоходный налог, который в Бельгии является ярко выраженно прогрессивным. Это означает, что чем выше доход налогоплательщика, тем выше предельная ставка, по которой облагается каждая последующая часть дохода. Такая система призвана обеспечить социальную справедливость и перераспределение богатства.

Ставки подоходного налога с физических лиц в 2025 году:

До 15 820 €: 25%
От 15 820 € до 27 920 €: 40%
От 27 920 € до 48 320 €: 45%
Свыше 48 320 €: 50%

Важно отметить, что эти налоговые категории применяются не к валовому доходу, а к чистому налогооблагаемому доходу. Это означает, что перед применением ставок из валового дохода вычитаются обязательные взносы на социальное обеспечение и профессиональные расходы, а также другие допустимые вычеты и скидки. Такой подход, хотя и усложняет расчет, позволяет учитывать индивидуальные обстоятельства налогоплательщиков.

Резиденты Бельгии обязаны уплачивать налог на свой общемировой доход, то есть на все доходы, полученные как внутри страны, так и за её пределами. Нерезиденты же облагаются налогом только на доход, полученный из бельгийского источника. Это стандартная практика в международном налогообложении, которая регулируется двусторонними соглашениями об избежании двойного налогообложения.

Система необлагаемых минимумов и вычетов

Для смягчения налоговой нагрузки и поддержки определенных социальных групп, бельгийская налоговая система предусматривает развитую систему необлагаемых минимумов и налоговых вычетов.

В 2024 году необлагаемый минимум составлял 9 270 € для каждого налогоплательщика. Это означает, что доход до этой суммы не облагается подоходным налогом. К этому минимуму предусмотрены надбавки за детей, которые существенно увеличивают необлагаемую часть дохода:

1 ребенок: +1 690 €
2 детей: +4 340 €
3 детей: +9 730 €
4 детей: +15 740 €
Каждый следующий ребенок: +6 010 €

Помимо этого, существует персональная налоговая скидка, которая в 2025 году составит 10 910 €. Эта скидка напрямую уменьшает сумму налога к уплате, что делает её особенно ценной для налогоплательщиков.

Среди ключевых налоговых вычетов, которые позволяют снизить налогооблагаемую базу, можно выделить:

Проценты по сберегательным счетам: первые 1 660 € в год освобождаются от налога. Это стимулирует сбережения населения.
Пожертвования: снижение налога на 45% от суммы пожертвования, если оно превышает 40 €. Это поощряет благотворительность.
Взносы на пенсионные накопления: существуют лимиты (максимум 1 050 € или 1 350 €) с налоговой скидкой 30% или 25% соответственно. Это стимулирует граждан формировать дополнительные пенсионные накопления.
Взносы работников в групповое страхование: облагаются налоговой скидкой в 30%.
Премии по страхованию жизни: скидка 30%, с максимумом до 2 530 €.
Расходы на услуги домашнего персонала: налоговая скидка 30%, при соблюдении определенных условий.
Расходы на уход за детьми до 14 лет: налоговая скидка 45%, до 16,90 € в день за 2025 налоговый год. Это важная мера поддержки работающих родителей.
Стандартные профессиональные вычеты:
- Для работников: 30% от валового заработка, но не более 5 930 €.
- Для оплачиваемых директоров: 3%, но не более 3 130 €.
Алиментные платежи: 80% алиментных платежей близким родственникам или бывшим супругам подлежат вычету.

Особое внимание уделяется налогообложению супругов. Они подают налоговые декларации раздельно, однако действует механизм перераспределения доходов: если доход одного из супругов не превышает 30% от общего семейного дохода, часть профессиональных доходов другого супруга может быть переведена на менее зарабатывающего партнера. Это позволяет оптимизировать общую налоговую нагрузку семьи, особенно в случаях, когда один из супругов имеет значительно более низкий доход или временно не работает.

Социальные взносы и муниципальные налоги

Помимо подоходного налога, существенную часть доходов физических лиц и расходов работодателей составляют социальные взносы. Эти отчисления являются обязательными и финансируют систему социального обеспечения Бельгии, которая включает медицинское страхование, пенсионные отчисления, а также пособия по инвалидности и нетрудоспособности.

Для работника размер социальных взносов составляет 13,07% от валового заработка.
Для работодателя обязательства значительно выше — до 25%, плюс дополнительные взносы в различные фонды, что в общей сложности может достигать 27,5% от заработной платы сотрудника.

Дополнительно взимается специальный социальный взнос, который не должен превышать 731,28 € на семью в год. Этот взнос также является частью системы социального обеспечения и равномерно распределяется между налогоплательщиками с учетом их семейного положения.

На местном уровне физические лица уплачивают муниципальный подоходный налог. Его ставка варьируется от 0% до 9% от общей суммы федерального подоходного налога, что позволяет муниципалитетам финансировать собственные нужды и предоставлять местные услуги. Различия в ставках между муниципалитетами могут влиять на выбор места жительства, особенно для высокодоходных граждан. Средняя ставка муниципального подоходного налога составляет около 7%.

Особенности налогообложения дивидендов для физических лиц

Доходы в виде дивидендов, выплачиваемых через бельгийское финансовое учреждение, облагаются налогом по ставке 30%. Однако бельгийское законодательство предусматривает значительную льготу: первые 1 020 € (для доходного года 2024) дивидендного дохода освобождаются от налога. Эта мера направлена на стимулирование мелких инвестиций и поддержку частных акционеров, позволяя им получать небольшой пассивный доход без дополнительной налоговой нагрузки.

Корпоративное налогообложение

Корпоративное налогообложение в Бельгии является фундаментальным элементом фискальной системы, определяющим условия ведения бизнеса и инвестиционный климат. Оно включает налог на прибыль, НДС и специфические правила для прироста капитала и дивидендов.

Налог на прибыль юридических лиц (НПК)

Основным прямым налогом для компаний в Бельгии является налог на прибыль юридических лиц (НПК). Стандартная ставка НПК составляет 25%. Это относительно конкурентная ставка по сравнению с некоторыми другими странами ЕС, однако важно учитывать, что эффективная ставка может варьироваться в зависимости от применяемых вычетов и льгот.

Особое внимание уделяется поддержке малых и средних предприятий (МСП), которые являются основой экономики Бельгии. Для стимулирования их развития и роста предусмотрена сниженная ставка в 20% на первые 100 000 € налогоо��лагаемой прибыли. Это значительная льгота, которая позволяет МСП реинвестировать большую часть своей начальной прибыли в развитие бизнеса, способствуя созданию рабочих мест и инновациям. Для того чтобы компания могла быть квалифицирована как МСП и воспользоваться данной льготой, она должна соответствовать определенным критериям, включая размер оборота, балансовую стоимость активов и численность персонала, а также не иметь значительного участия в крупных компаниях.

Налогообложение прироста капитала и дивидендов

Вопросы налогообложения прироста капитала и дивидендов имеют критическое значение для инвестиционной активности и структуры компаний.

Налог на прирост капитала, полученный компанией при продаже активов, как правило, облагается по обычной ставке корпоративного налога (25%). Однако существуют важные исключения и льготы.

Принципиальное значение имеет режим участия (participation exemption), который позволяет исключать из налогооблагаемой базы компании полученные дивиденды и прибыль от продажи акций. Это условие применяется при соблюдении ряда условий:

Компания-получатель должна владеть долей не менее 10% в капитале дочерней компании или иметь стоимость доли не менее 2 500 000 € в течение года или более.
Дочерняя компания должна быть обложена налогом на прибыль на условиях, схожих с бельгийскими. Это условие направлено на предотвращение использования низконалоговых юрисдикций.

Если эти условия соблюдены, то полученные дивиденды и прибыль от продажи акций не облагаются налогом на прибыль. Это делает Бельгию привлекательной юрисдикцией для создания холдинговых компаний, поскольку позволяет избежать множественного налогообложения прибыли внутри группы.

Более того, если бельгийский налогоплательщик продает принадлежащие ему акции иностранной компании, полученный доход также налогом не облагается, при условии соблюдения аналогичных требований по режиму участия. Эта норма существенно упрощает реструктуризацию международных компаний и стимулирует инвестиции в зарубежные активы через бельгийские структуры.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Налог на добавленную стоимость (НДС) является одним из ключевых источников доходов государственного бюджета и составляет значительную часть в структуре косвенных налогов. Бельгийская система НДС гармонизирована с директивами ЕС, что обеспечивает единообразие правил в рамках единого европейского рынка.

Стандартная ставка НДС в Бельгии составляет 21%. Она применяется к большинству товаров и услуг.
Пониженные ставки НДС:
- 12% применяется к некоторым культурным и социальным услугам, а также к некоторым категориям продуктов питания.
- 6% применяется к широкому кругу товаров и услуг первой необходимости, включая медицинские услуги, книги, животных, мясо, рыбу, молоко, овощи, лекарства и воду. Эти меры направлены на снижение налоговой нагрузки на потребителей и поддержку социально значимых отраслей.
Нулевая ставка НДС применяется к экспорту товаров и международным услугам. Это соответствует международным принципам налогообложения, согласно которым экспорт должен быть освобожден от НДС, чтобы не утяжелять его стоимость и поддерживать конкурентоспособность национальных производителей на мировых рынках.

Отмена и наследие Вычета условной процентной ставки (NID)

Одним из наиболее значимых изменений в корпоративном налогообложении Бельгии за последнее десятилетие стала реформа, касающаяся Вычета условной процентной ставки (Notional Interest Deduction, NID).

NID был введен в 2006 году с целью компенсации риска капитала и уменьшения «налогового перекоса» в сторону долгового финансирования. Механизм позволял компаниям вычитать из налогооблагаемого дохода сумму, пропорциональную их акционерному капиталу, тем самым уравнивая налоговую привлекательность долгового и акционерного финансирования. Это было новаторской мерой, направленной на стимулирование инвестиций и рекапитализации компаний.

Однако, в связи с меняющимся международным налоговым ландшафтом и необходимостью борьбы с размыванием налоговой базы (BEPS), NID был подвергнут критике и в конечном итоге полностью отменен для налоговых периодов, заканчивающихся 31 декабря 2023 года или позднее, Законом от 26 декабря 2022 года. Почему это так важно? Отмена NID является частью глобальной тенденции по ужесточению правил налогообложения и сокращению возможностей для агрессивного налогового планирования, что, в свою очередь, способствует большей прозрачности и справедливости на международном уровне.

Несмотря на отмену, компании, имеющие перенесенный NID (то есть неиспользованные суммы вычета из предыдущих лет), по-прежнему могут вычитать его из будущей налогооблагаемой прибыли. Это своего рода «наследие» прежнего режима.

Отмена NID оказала ограниченное влияние на крупные компании, поскольку ставка вычета для них была отрицательной в течение нескольких лет. Основной эффект пришелся на малые и средние предприятия, которые ранее активно пользовались этой льготой. Реформированный NID также стал менее актуален из-за ограниченной методологии расчета и сниженной процентной ставки в последние годы. Это изменение отражает общую тенденцию в ЕС к ужесточению правил налогообложения и сокращению возможностей для агрессивного налогового планирования.

Международное налогообложение и избежание двойного налогообложения

В условиях глобализированной экономики, международное налогообложение играет центральную роль в регулировании трансграничных финансовых потоков и инвестиций. Бельгия, являясь открытой экономикой и членом ЕС, активно участвует в формировании правил международного налогового права, стремясь привлечь инвестиции, но и предотвратить уклонение от налогов.

Соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН)

Для предотвращения ситуации, когда один и тот же доход облагается налогом в двух разных юрисдикциях, Бельгия активно заключает соглашения об избежании двойного налогообложения (Double Tax Treaty, СИДН). На текущий момент Бельгия заключила 95 таких соглашений, что свидетельствует о её активной роли в международной торговле и инвестициях. Эти соглашения регулируют, какая страна имеет право облагать налогом те или иные виды доходов (например, прибыль предприятий, дивиденды, проценты, роялти), и устанавливают механизмы для устранения двойного налогообложения (например, метод зачета или метод освобождения).

Ярким примером эволюции международных налоговых отношений является новое соглашение об избежании двойного налогообложения, подписанное между Бельгией и Нидерландами 21 июня 2023 года. Оно заменяет соглашение 2001 года и включает в себя положения Многостороннего инструмента (МЛИ) по размыванию налоговой базы и выводу прибыли (BEPS), разработанного ОЭСР. Эти положения затрагивают такие аспекты, как:

Освобождение от налога у источника: ужесточаются условия для применения пониженных ставок налога у источника.
Концепция постоянного представительства: пересматриваются определения, чтобы предотвратить искусственное избежание создания постоянного представительства.
Критерий основной цели (Principal Purpose Test, ППТ): вводится обязательство, что договорные преимущества могут быть получены только в том случае, если получение такого преимущества не является одной из основных целей сделки или структуры.

Важно, что при заявлении о договорной защите и/или договорных преимуществах, согласно новому договору, должен применяться Комментарий ОЭСР, ссылаясь на это как на «динамическое толкование договора». Это означает, что интерпретация положений договора будет основываться на актуальных руководствах ОЭСР, что обеспечивает большую согласованность с международными стандартами.

В контексте отношений с Российской Федерацией, Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Бельгии об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество, подписанная 16 июня 1995 года, была приостановлена с 8 августа 2023 года в части статей 5–22, 24 и 27, а также пункта 3 Протокола к ней. Это решение было принято в ответ на аналогичные действия со стороны недружественных стран и существенно меняет условия налогообложения доходов между двумя странами.

Налог у источника выплаты (НУИВ)

Налог у источника выплаты (Withholding Tax, НУИВ) — это налог, удерживаемый плательщиком дохода (например, бельгийской компанией) при выплате определенных видов доходов нерезидентам. Он применяется к дивидендам, процентам, роялти, оплате услуг и некоторым арендным платежам.

Обычная ставка НУИВ для дивидендов, процентов и роялти составляет 30%. Однако эта ставка может быть значительно снижена или даже обнулена в соответствии с:

Соглашениями об избежании двойного налогообложения (СИДН), которые часто предусматривают более низкие ставки НУИВ для определенных видов доходов между странами-участницами.
Директивами ЕС, такими как Директива о материнских и дочерних компаниях (Parent-Subsidiary Directive) и Директива о процентах и роялти (Interest and Royalty Directive), которые предусматривают освобождение от НУИВ для внутригрупповых выплат в рамках ЕС при соблюдении определенных условий.
Внутренним законодательством Бельгии, которое также может предусматривать льготы.

С 1 января 2007 года налоговое законодательство Бельгии было усовершенствовано: налоговые удержания на выплату процентов (до 2007 года — 15%) больше не применяются к бельгийским филиалам, если головная компания находится в стране, с которой у Бельгии заключен договор об избежании двойного налогообложения. Это упрощение направлено на улучшение условий для международных компаний.

В Бельгии не предусмотрен валютный контроль, что означает свободное движение капитала и отсутствие ограничений на конвертацию и перевод валюты, что является благоприятным фактором для международных инвесторов.

Налогообложение слияний и поглощений (M&A)

Бельгия активно работает над созданием благоприятной правовой и налоговой базы для трансграничных и внутренних сделок слияний и поглощений (M&A), следуя европейским директивам по корпоративным реорганизациям.

Квалифицирующиеся реорганизации (такие как слияния, разделения, частичные разделения, внесение универсальности активов) позволяют передачу активов и обязательств без налога на прирост капитала для передающей компании. При этом принимающая компания не получает увеличения налоговой базы активов. Налоговая нейтральность применяется к бельгийским и трансграничным реорганизациям с 11 декабря 2008 года, при условии, что основной целью такой сделки не является уклонение от налогов. Это важный принцип, который снижает налоговые барьеры для реструктуризации бизнеса.

Однако существуют нюансы:

Для бельгийских физических лиц налог на прирост капитала по ставке около 18% может взиматься при продаже существенной доли (более 25% акций в бельгийской компании в текущем или предшествующих 5 годах) небельгийскому юридическому лицу за пределами ЕЭЗ.
При продаже акций целевой компании бельгийской компанией, прирост капитала облагается минимальным налогом (0,412% или 0% для малых компаний), если акции соответствуют условиям освобождения дивидендов (режим участия), что, как правило, требует минимального срока владения в один год.

Эти правила создают гибкие, но строго регулируемые условия для M&A активности, что способствует динамичному развитию рынка.

Консолидация корпоративного подоходного налога и трансфертное ценообразование

С 1 января 2019 года в Бельгии была введена консолидация корпоративного подоходного налога. Этот механизм позволяет компаниям с прибылью перечислять налогооблагаемые «групповые взносы» убыточным компаниям внутри группы для зачета текущих убытков. Для этого требуется прямое участие не менее 90% или владение 90% акций через прямую промежуточную холдинговую компанию в течение минимум 5 лет. Это значительно повышает эффективность налогового планирования внутри корпоративных групп и способствует более справедливому распределению налоговой нагрузки.

В рамках борьбы с размыванием налоговой базы и выводом прибыли (BEPS), Бельгия активно внедряет международные правила ОЭСР по трансфертному ценообразованию. Эти правила требуют от транснациональных компаний предоставления отчетности о своей деятельности, включая отчетность в отношении «дочек» и аффилированных лиц в каждой стране, где ведется бизнес. Цель — определить прибыль и предотвратить её перевод в низконалоговые юрисдикции. В частности, Бельгия ввела новые формы для подачи:

Мастер-файла (Master File), содержащего общую информацию о группе.
Локального файла (Local File), содержащего информацию о конкретной бельгийской компании и её внутригрупповых сделках.
Уведомления о страновом отчете (Country-by-Country Report, CbCR), который предоставляет агрегированную информацию о глобальном распределении прибыли, налогов и экономической активности по странам.

Эти требования применяются к финансовым годам, начинающимся с 1 января 2025 года, и отражают усилия Бельгии по цифровизации и повышению прозрачности в области трансфертного ценообразования.

Какой важный нюанс здесь упускается? Несмотря на все усилия по гармонизации и борьбе с BEPS, сложность многоуровневой налоговой системы Бельгии может по-прежнему создавать административные барьеры для малого и среднего бизнеса, требуя значительных ресурсов для соблюдения всех норм и правил.

Налоги на имущество, наследство и дарение

Налогообложение имущества, наследства и дарения в Бельгии имеет свои особенности, прежде всего связанные с региональной спецификой. Федеративное устройство страны предоставляет регионам значительные полномочия в этой сфере, что приводит к вариациям в ставках и правилах между Фламандским, Брюссельским столичным и Валлонским регионами.

Налог на недвижимость

В Бельгии взимается ежегодный налог на недвижимость (Onroerende voorheffing/précompte immobilier), который является комбинацией регионального, провинциального и коммунального налога. Базой для его расчета является вмененная арендная плата (Kadastraal inkomen/Revenue cadastral) – условный годовой доход, который могла бы приносить недвижимость. Ставка налога зависит от местоположения объекта, поскольку каждый регион, провинция и муниципалитет устанавливают свои коэффициенты. Резиденты Бельгии обязаны уплачивать этот налог, который рассчитывается либо от прибыли, полученной от аренды, либо от гипотетической арендной стоимости, если жилье используется для личных целей.

Существенные изменения вступают в силу с 1 января 2025 года в отношении регистрационного сбора при покупке недвижимости:

Во Фландрии:
- Для первого и единственного жилья, используемого собственником: ставка снижена до 2%.
- Для инвестиционной недвижимости или второго жилья: ставка составляет 12%.
- Ранее действовавшая льготная ставка для энергоэффективных ремонтов была отменена.
В Валлонии:
- Для первого и единственного жилья: ставка снижена с 12,5% до 3%.
- Для дополнительной недвижимости: ставка остается 12,5%.
В Брюсселе:
- Стандартная ставка остается 12,5%.
- Однако предусмотрено освобождение от налога на первые 200 000 € стоимости для соответствующих требованиям покупателей первого жилья.

Новостройки имеют особое налогообложение: вместо регистрационного сбора к их передаче применяется НДС по ставке 21%. При этом земельный участок, на котором построена новостройка, облагается стандартным регистрационным сбором (12% во Фландрии, 12,5% в Валлонии и Брюсселе), а само строительство — НДС 21%. Это создает двухкомпонентную систему налогообложения для новой недвижимости.

Налоговая база при передаче недвижимости – это стоимость сделки или рыночная стоимость, если она выше, что предотвращает занижение стоимости в целях налогообложения.

Налог на наследство

Налог на наследство (erfbelasting/droits de succession) регулируется на региональном уровне, что означает существенные различия в правилах, ставках и льготах между Фламандским, Брюссельским столичным и Валлонским регионами. Ставки являются прогрессивными, то есть увеличиваются по мере роста стоимости унаследованных активов, и зависят от степени родства между наследодателем и наследником.

Регион	Для прямых наследников (супруги, дети, родители)	Для других наследников	Необлагаемые минимумы
Фландрия	Максимальная ставка: 27% (при стоимости свыше 250 000 €)	До 65% (для неродственных)	—
Брюссель	Максимальная ставка: 30%	До 80% (для неродственных)	15 000 € для супругов и прямых потомков/восходящих родственников (+ 2 500 € в год на каждого ребенка до 21 года)
Валлония	Максимальная ставка: 30%	До 95% (для третьих лиц)	25 000 € для супругов и прямых потомков/восходящих родственников (при наследстве < 125 000 €); 12 500 € (при наследстве > 125 000 €)

Важ��ой льготой является освобождение семейного дома от налога на наследство, если он унаследован супругом или законным партнером. Эта мера применяется во всех трех регионах и направлена на защиту жилища семьи.

Налог на дарение

Налоги на дарение (schenkbelasting/droits d’enregistrement) также регулируются на региональном уровне, но их ставки часто являются более благоприятными по сравнению с налогами на наследство. Подарки подлежат нотариальному оформлению, и с них уплачивается налог.

Для движимого имущества:
- Ставки являются фиксированными.
- Для прямых наследников и квалифицированных партнеров во Фландрии и Брюсселе применяется ставка 3%, в Валлонии — 3,3%.
Для недвижимого имущества:
- Применяются прогрессивные ставки.
- Для прямых наследников и квалифицированных партнеров ставки варьируются от 3% до 27% (при стоимости свыше 450 000 €) во всех трех регионах.
- В Брюсселе и Валлонии для недвижимого имущества, подаренного прямым наследникам, ставки могут составлять от 3% (до 150 000 €) до 40% (для неродственных сторон при стоимости свыше 450 000 €).

Благоприятный режим налогообложения дарения часто используется для планирования передачи богатства при жизни, позволяя снизить общую налоговую нагрузку на наследников.

Налог на прирост капитала от недвижимости

В Бельгии существует важное освобождение от налога на прирост капитала по основному месту жительства. Если частное лицо продает дом, в котором проживает, доход от прироста капитала не взимается. Эта льгота направлена на поддержку собственников жилья и облегчение процесса смены места жительства.

Однако, если следующий дом продается раньше, чем через 5 лет после покупки, налог на прирост капитала может быть применен. В этом случае ставка налога составит 16,5%, но с возможностью применения многочисленных вычетов, которые могут значительно снизить налогооблагаемую базу. Это правило призвано предотвратить спекулятивную торговлю недвижимостью и стимулировать долгосрочное владение.

Налоговые реформы, вызовы и перспективы развития

Бельгийская налоговая система находится в постоянном движении, адаптируясь к меняющимся экономическим реалиям, требованиям ЕС и глобальным тенденциям. За последние годы был проведен ряд значимых реформ, направленных на повышение справедливости, эффективности и конкурентоспособности.

Основные налоговые реформы последних лет и их последствия

Одной из заметных реформ стало изменение специального налогового режима для иностранцев, временно работающих в Бельгии, которое вступило в силу с 1 января 2022 года. Целью реформы было сделать Бельгию более привлекательной для высококвалифицированных специалистов, исследователей и руководителей.

Условия для применения нового режима включают:

Годовой доход от 75 000 € (для исследователей без такого порога).
Отсутствие налогового резидентства в Бельгии или проживания в радиусе 150 км от границы в течение 60 месяцев до прибытия.

Этот режим позволяет экспатам получать налоговые льготы на определенные расходы, что делает работу в Бельгии более финансово привлекательной.

В сфере корпоративного налогообложения ключевым изменением является снижение ставки налога на прибыль для малых и средних предприятий (МСП) до 20% на первые 100 000 € прибыли. Эта мера, а также ожидаемое расширение возможностей для получения налоговых льгот и субсидий для малых предприятий в 2025 году, направлены на стимулирование роста и конкурентоспособности МСП, которые составляют основу бельгийской экономики.

С 2025 года также ожидается упрощение отчетности для малого бизнеса с внедрением цифровых платформ. Кроме того, в 2025 году планируется введение новой схемы для малого бизнеса (Small Business Scheme, SBS). Эта схема позволит малым предприятиям регистрироваться для участия в общеевропейской схеме для МСП, требующей специального номера НДС «EX» для операций в других государствах-членах ЕС. Это упростит трансграничную торговлю для небольших компаний, снижая административную нагрузку.

Гармонизация с ЕС и борьба с размыванием налоговой базы (BEPS)

Бельгия активно работает над гармонизацией своих налоговых практик с нормами Европейского Союза. Это проявляется, например, в разработке правовой и налоговой базы для трансграничных и внутренних сделок слияний и поглощений в соответствии с европейскими директивами по корпоративным реорганизациям. Цель — создать единое экономическое пространство с прозрачными и предсказуемыми правилами, что способствует интеграции и предотвращает налоговую конкуренцию.

Важным направлением является участие Бельгии в инициативах ОЭСР по борьбе с размыванием налоговой базы и выводом прибыли (BEPS). В рамках этих усилий Бельгия внедряет публичную страновую отчетность (Public CbCR), применимую к финансовым годам, начинающимся 22 июня 2024 года или позднее. Этот режим распространяется на многонациональные группы или отдельные компании, консолидированный оборот которых превышает 750 млн евро в каждом из двух последних финансовых лет. Оригинальное требование по CbCR для налоговых органов действует с финансовых периодов, начинающихся с 1 января 2016 года, при аналогичном пороге в 750 млн евро консолидированного валового дохода группы. Это позволяет налоговым органам получать всеобъемлющую информацию о деятельности транснациональных компаний по всему миру и предотвращать искусственное перемещение прибыли в низконалоговые юрисдикции.

Цифровизация налогового администрирования

Цифровизация налогового администрирования является приоритетом для Бельгии, следуя общеевропейской стратегии повышения доверия и прозрачности налоговых отношений, а также удобства уплаты налогов.

Примеры внедрения цифровых технологий:

Использование электронной идентификационной карты (eID) для доступа к онлайн-сервисам, таким как Tax-on-web, позволяющим подавать налоговые декларации и управлять налоговыми делами в электронном виде.
С 1 января 2025 года в Брюсселе владельцы недвижимости обязаны регистрировать договоры аренды на новой региональной платформе «Irisbox» в разделе «Irisrent». Это шаг к полной цифровизации взаимодействия с государственными органами.
Внедрение новых форм для подачи Мастер-файла, Локального файла и Уведомления о страновом отчете (CbCR), которые применяются к финансовым годам, начинающимся с 1 января 2025 года. Это отражает усилия по цифровизации и повышению прозрачности в области трансфертного ценообразования.

Эти меры способствуют снижению административной нагрузки, повышению эффективности сбора налогов и борьбе с налоговым мошенничеством.

Специальные налоговые режимы и «налоговые секреты»

Бельгия имеет ряд «налоговых секретов» или специальных режимов, которые делают её привлекательной для определенных категорий инвесторов и предпринимателей:

Отсутствие налога на богатство: В отличие от многих европейских стран, Бельгия не вводила налог на богатство. Этот факт привлекал состоятельных голландцев и французов, ищущих более мягкий налоговый режим для своих активов.
Выгодное соглашение с Гонконгом: Бельгия является одной из немногих стран, подписавших договор об устранении двойного налогообложения с Гонконгом. Это сделало инвестирование в Бельгию через Гонконг выгодным, открывая возможности для оптимизации налогообложения.
Отсутствие налога на прирост капитала от акций: Для бельгийских налогоплательщиков, продающих акции, при соблюдении определенных условий (например, режим участия) доход от прироста капитала может быть освобожден от налога. Это стимулирует инвестиции в ценные бумаги.
Страховка для директоров-собственников: В Бельгии можно приобрести солидную страховку за счет компании, если директор компании является её собственником. Суммы страховых взносов вычитаются из налогообложения компании, а налог со страховки (16,5%) уплачивается только при выплате. Это является эффективным инструментом планирования вознаграждений и обеспечения благосостояния.

Эти специальные режимы, наряду с общей открытостью экономики, формируют уникальный налоговый профиль Бельгии, привлекательный для определенных категорий инвесторов.

Влияние налоговой системы на инвестиционный климат и конкурентоспособность Бельгии

Налоговая система является мощным инструментом, который может как стимулировать, так и сдерживать инвестиции, влияя на конкурентоспособность страны на международной арене. Бельгия, с её открытой экономикой и стратегическим расположением в центре Европы, стремится создать благоприятный инвестиционный климат. Что же движет инвестициями в этой сложной фискальной среде?

Анализ прямых иностранных инвестиций

Прямые иностранные инвестиции (ПИИ) играют решающую роль в бельгийской экономике, способствуя созданию рабочих мест, трансферу технологий и развитию инноваций. Правительство Бельгии традиционно придерживается дружественной политики в отношении инвесторов, предлагая различные стимулы и стабильную правовую среду.

Однако динамика чистого притока ПИИ демонстрирует изменчивость. По данным Всемирного банка, чистый приток ПИИ составил −5,35% ВВП в 2024 году, снизившись с −0,43% в 2023 году. Исторически, с 1970 по 2024 год, средний показатель чистого притока ПИИ в Бельгии составлял 6,55% ВВП. В сентябре 2024 года чистый приток ПИИ составил −1,8% ВВП, тогда как в предыдущем квартале было зафиксировано падение на 19,4%. Эти колебания могут быть связаны с глобальными экономическими тенденциями, геополитической нестабильностью и изменениями в международном налоговом законодательстве. Отрицательные значения чистого притока ПИИ могут свидетельствовать о репатриации капитала или снижении новых инвестиций, что требует внимания со стороны правительства.

Налоговые факторы конкурентоспособности

Налоговая система Бельгии, в сочетании с другими факторами, формирует основу для её инвестиционной и предпринимательской деятельности.

Открытая экономика: Бельгия является одной из самых открытых экономик в мире, что облегчает трансграничную торговлю и инвестиции. Это ключевое преимущество, которое налоговая система должна поддерживать, а не препятствовать ему.
Налоговый режим: Несмотря на высокую общую налоговую нагрузку на физических лиц, корпоративное налогообложение в Бельгии имеет ряд привлекательных черт. Сниженная ставка для МСП (20%), освобождение от налогов на дивиденды и прирост капитала от акций (в рамках режима участия), а также отсутствие налога на богатство — всё это способствует привлечению и удержанию капитала. Однако высокая нагрузка на труд может быть сдерживающим фактором для создания рабочих мест.
Качество жизни: Высокое качество жизни, развитая инфраструктура, отличные системы образования и здравоохранения, а также многоязычная среда делают Бельгию привлекательной для высококвалифицированных специалистов и их семей, что косвенно поддерживает инвестиционный климат.

Важно отметить, что Бельгия не предлагает гражданство по инвестиционной программе, как некоторые другие страны ЕС. Однако она предоставляет место жительства в обмен на инвестиции, что является стандартной практикой для привлечения состоятельных лиц, которые могут внести вклад в экономику страны.

В целом, влияние налоговой системы Бельгии на инвестиционный климат и конкурентоспособность страны на международной арене является комплексным. Высокие социальные взносы и прогрессивный подоходный налог создают определённое давление, но привлекательные условия для корпораций и стратегические налоговые льготы помогают Бельгии оставаться важным игроком в европейской и мировой экономике. Постоянная адаптация налогового законодательства в соответствии с международными стандартами ОЭСР и директивами ЕС также способствует повышению прозрачности и предсказуемости, что является критически важным для инвесторов.

Заключение

Анализ налоговой системы Бельгии в контексте 2025 года выявил сложную, многоуровневую и динамично развивающуюся структуру, которая постоянно адаптируется к внутренним потребностям и внешним вызовам. Отличительными чертами бельгийского налогообложения являются его федеративный характер, высокая прогрессивность подоходного налога для физических лиц, а также наличие как общих, так и специфических режимов для корпораций и международных операций.

Основные особенности:

Многоуровневость: Налоги взимаются на федеральном, региональном и муниципальном уровнях, что обеспечивает децентрализацию, но требует сложной координации.
Прогрессивность ПНН: Высокие предельные ставки подоходного налога (до 50%) для физических лиц, смягчаемые развитой системой необлагаемых минимумов и вычетов.
Привлекательность для корпораций: Конкурентная стандартная ставка НПК (25%), сниженная ставка для МСП (20%), а также щедрые режимы освобождения от налогов на дивиденды и прирост капитала от акций, что способствует созданию холдинговых структур.
Активная международная политика: Широкая сеть соглашений об избежании двойного налогообложения (95 СИДН) и активное участие в инициативах BEPS по борьбе с размыванием налоговой базы.

Актуальные изменения и реформы:

Реформа NID: Полная отмена вычета условной процентной ставки с конца 2023 года, что отражает глобальные изменения в налоговом планировании.
Обновления 2025 года: Снижение ставки налога на прибыль для МСП, расширение льгот, упрощение отчетности и введение новой схемы для малого бизнеса (SBS).
Цифровизация: Внедрение электронных платформ (Tax-on-web, Irisbox) и новых форм для трансфертной документации, направленных на повышение прозрачности и эффективности.
Региональные изменения: Существенные корректировки регистрационного сбора при покупке недвижимости в 2025 году, особенно во Фландрии и Валлонии, а также новые правила регистрации аренды в Брюсселе.

Вызовы и перспективы:

Бюджетный дефицит: Сохраняющийся и прогнозируемый рост дефицита бюджета ставит перед правительством задачу поиска новых источников доходов или сокращения расходов.
Конкурентоспособность: Необходимость балансировать между фискальной консолидацией, сохранением социальной поддержки и поддержанием привлекательности для инвесторов. Высокая нагрузка на труд остается вызовом.
Гармонизация с ЕС: Продолжение работы по интеграции в европейское налоговое пространство, что требует адаптации национальных норм к директивам ЕС.
Борьба с уклонением: Активное участие в международных инициативах по борьбе с BEPS и публичной страновой отчетности.

Влияние на инвестиционный климат:
Несмотря на волатильность чистого притока ПИИ, Бельгия сохраняет привлекательность благодаря своей открытой экономике, стратегическому расположению, высокому качеству жизни и ряду специфических налоговых льгот (например, отсутствие налога на богатство, выгодные соглашения об избежании двойного налогообложения). Политика правительства, направленная на поддержку инвесторов и постоянное совершенствование налогового законодательства, способствует формированию стабильной и предсказуемой бизнес-среды.

В заключение, налоговая система Бельгии — это сложный, постоянно развивающийся организм, отражающий компромиссы между социальными задачами, экономическими стимулами и требованиями международной интеграции. Понимание её структуры, текущих изменений и будущих вызовов критически важно для всех, кто заинтересован в экономическом и финансовом ландшафте этой европейской страны.

Список использованной литературы

А.И. Погорлецкий. Экономика зарубежных стран. – Спб., 2009.
Акуленок Д.Н. Налоговый портфель. – М.: Соминтек, 2011.
Акопова Е.С., Воронкова Н.Н. Мировая экономика и международные экономические отношения. – М.: Кнорус, 2009.
Егорова Е.Н., Тернопольская Г.Б., Тютюрюков Н.Н. Сравнительная оценка влияния налоговой системы России и зарубежных стран на инвестиционную деятельность предприятия. – М.: ЦЭМИРАН, 2012.
Вовченко Н.Г. Налоги на потребление стран-членов ЕС: проблемы гармонизации // Финансы и кредит. – 2011. – №6. – С. 63-67.
Конотопов М.В., Сметанин С.И. История экономики зарубежных стран. – М.: КноРус, 2006.
Михайлова В.А. Экономика зарубежных стран. – М.: Дрофа, 2009.
Налоговые системы зарубежных стран: учебник для вузов / Под ред. В.Г. Князева, Д.Г. Черника. – М.: Закон и право, ЮНИТИ, 2012.
Страны и регионы мира: экономико-политический справочник / под ред. А. С. Булатова. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. – 624 с.
Социально–экономическая география зарубежного мира / Под ред. В.В. Вольского. – М.: Дрофа, 2009.
Тютюрков Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран: Европа и США: Учебное пособие. – М.: Дашков и К, 2012.
Цыпин И.С., Веснин В.Р. Мировая экономика: учеб. – М.: Велби, 2005.
Налогообложение бельгийских компаний и физлиц: VAT, налог на прибыль и на прирост капитала. Налоговые соглашения Бельгии // GSL Law & Consulting. URL: https://gsl.org/ru/articles/nalogooblozhenie-belgiyskih-kompaniy-i-fizlits-vat-nalog-na-pribyl-i-na-prirost-kapitala-nalogovye-soglasheniya-belgii/ (дата обращения: 26.10.2025).
Налоги в Бельгии // Еврогруппа Консалт. URL: https://euro-gruppa.com/nalogi-v-belgii/ (дата обращения: 26.10.2025).
Налоги в Бельгии: особенности // Grandconsul.com. URL: https://grandconsul.com/nalogi-v-belgii-osobennosti/ (дата обращения: 26.10.2025).
Налоги в Бельгии // Nexus.ua. URL: https://nexus.ua/nalogi-v-belgii/ (дата обращения: 26.10.2025).
Налогообложение физических лиц в Бельгии // GSL Law & Consulting. URL: https://gsl.org/ru/articles/nalogooblozhenie-fizicheskih-lits-v-belgii/ (дата обращения: 26.10.2025).
Налоги в Бельгии: полный гид для русскоязычных // BeLLove. URL: https://bellove.ru/nalogi-v-belgii-polnyj-gid-dlya-russkoyazychnyh/ (дата обращения: 26.10.2025).
Налоговые вычеты и скидки, предусмотренные налоговым законодательством Бельгии // Taxlaw.ru. URL: https://taxlaw.ru/articles/nalogovye-vychety-i-skidki-predusmotrennye-nalogovym-zakonodatelstvom-belgii/ (дата обращения: 26.10.2025).
Соглашение об избежании двойного налогообложения Бельгия и Россия // GSL Law & Consulting. URL: https://gsl.org/ru/articles/soglashenie-ob-izbezhanii-dvoynogo-nalogooblozheniya-belgiya-i-rossiya/ (дата обращения: 26.10.2025).
Бельгия и Нидерланды подписали новое соглашение об избежании двойного налогообложения: основные изменения и сроки // White and Partners. URL: https://www.whiteandpartners.eu/ru/news/belgiya-i-niderlandy-podpisali-novoe-soglashenie-ob-izbezhanii-dvoynogo-nalogooblozheniya-osnovnye-izmeneniya-i-sroki (дата обращения: 26.10.2025).
Конвенция между Российской Федерацией и Королевством Бельгии об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал // МИД России. URL: https://www.mid.ru/foreign_policy/international_contracts/2153597/ (дата обращения: 26.10.2025).
Fiche в Бельгии. Налоговый расчёт Бельгия // TimeTax. URL: https://timetax.eu/ru/nalogovyj-raschet-v-belgii-kak-rasschityvaetsya-podohodnyj-nalog/ (дата обращения: 26.10.2025).
Бельгия — Ставка подоходного налога // Trading Economics. URL: https://ru.tradingeconomics.com/belgium/personal-income-tax-rate (дата обращения: 26.10.2025).
Конвенция между Правительством РФ и Правительством Королевства Бельгии от 16.06.1995 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество» // Consultant.ru. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_90066/ (дата обращения: 26.10.2025).
Особенности налогообложения корпоративных структур в Бельгии на 2025 г // Immi.si. URL: https://immi.si/nalogooblozhenie-korporativnyh-struktur-v-belgii-na-2025-g/ (дата обращения: 26.10.2025).
Налогообложение для малого бизнеса при регистрации в Бельгии в 2025 го // Immi.si. URL: https://immi.si/nalogooblozhenie-dlya-malogo-biznesa-pri-registracii-v-belgii-v-2025-g/ (дата обращения: 26.10.2025).
Налоги в Бельгии // Emigranto.ru. URL: https://emigranto.ru/spravochnaya-informatsiya/nalogi-v-belgii/ (дата обращения: 26.10.2025).
Доходы правительства Бельгии // Trading Economics. URL: https://ru.tradingeconomics.com/belgium/government-revenues (дата обращения: 26.10.2025).
Корпоративные налоги в Бельгии в 2024 году // Eternity Law International. URL: https://eternitylaw.com/nalogi-v-belgii/korporativnye-nalogi-v-belgii-v-2024-godu/ (дата обращения: 26.10.2025).
Налоги при бизнес-иммиграции в Бельгию // Eueasy.ru. URL: https://eueasy.ru/belgiya/nalogi-pri-biznes-immigraczii-v-belgiyu (дата обращения: 26.10.2025).
Реформа специального налогового режима для иностранцев, временно работающих в Бельгии // NeoTax. URL: https://neotax.eu/ru/blog/reforma-specialnogo-nalogovogo-rezhima-dlya-inostrancev-vremenno-rabotayushchih-v-belgii (дата обращения: 26.10.2025).
Инвестиции в Бельгию // International.Expert. URL: https://international.expert/belgium/investments-in-belgium/ (дата обращения: 26.10.2025).
Бюджет правительства Бельгии // Trading Economics. URL: https://ru.tradingeconomics.com/belgium/government-budget/ (дата обращения: 26.10.2025).
Государственные доходы и расходы Бельгии по годам. График и таблица // svspb.net. URL: https://svspb.net/danmark/gosudarstvennyiy-byudzhet-belgii.html (дата обращения: 26.10.2025).
Налоговые поступления | Бельгия. Данные по годам // GlobalEconomy.ru. URL: https://ru.theglobaleconomy.com/Belgium/Tax_revenue/ (дата обращения: 26.10.2025).
Стратегическая инвестиционная программа Бельгии: пути к гражданству ЕС // International.Expert. URL: https://international.expert/belgium/citizenship/strategic-investment-program/ (дата обращения: 26.10.2025).
Налогообложение малого бизнеса в Бельгии: ключевые изменения 2025 года // Immi.si. URL: https://immi.si/nalogooblozhenie-malogo-biznesa-v-belgii-klyuchevye-izmeneniya-2025-goda/ (дата обращения: 26.10.2025).
Королева Л. Налоговая стратегия ЕС в условиях пандемии СOVID-19 // Cyberleninka.ru. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovaya-strategiya-es-v-usloviyah-pandemii-covid-19 (дата обращения: 26.10.2025).
Налоговый мир Бельгии // Налоговед. URL: https://nalogoved.ru/art/3588 (дата обращения: 26.10.2025).
Налоговое законодательство Бельгии // Taxlaw.ru. URL: https://taxlaw.ru/articles/nalogovoe-zakonodatelstvo-belgii/ (дата обращения: 26.10.2025).