Налоговая система Российской Федерации: Комплексный анализ сущности, проблем и перспектив реформирования в условиях современных вызовов

Налоговая система — это не просто механизм сбора средств для казны; это сложнейший кровеносный сосуд государства, по которому циркулируют финансовые ресурсы, питая все сферы его деятельности. В условиях постоянно меняющейся глобальной экономики и внутренних социально-экономических преобразований, налоговая система Российской Федерации выступает в качестве одного из ключевых инструментов государственного регулирования, обеспечивая не только фискальную устойчивость, но и оказывая прямое воздействие на инвестиционную активность, социальное благополучие граждан и конкурентоспособность отечественного бизнеса. Важно понимать, что без надежно функционирующей налоговой системы невозможно реализовать ни одну из стратегических целей развития страны, будь то национальные проекты или поддержка уязвимых слоев населения.

Представленный реферат призван провести всесторонний, глубокий и актуализированный анализ налоговой системы России. Мы погрузимся в её сущность и функции, рассмотрим исторические вехи становления, изучим многообразие налогов и их роль в формировании бюджетов различных уровней. Особое внимание будет уделено влиянию налогообложения на экономическое развитие, актуальным проблемам, стоящим перед российской налоговой системой, а также детальному разбору последних реформ 2024–2025 годов. Наконец, мы сопоставим российскую налоговую политику с международными практиками и вызовами, чтобы получить комплексное представление о её текущем состоянии и будущих направлениях развития. Цель работы — не только систематизировать имеющиеся знания, но и предложить глубокий, научно-аналитический взгляд на одну из самых динамичных и значимых сфер государственного управления.

Сущность, функции и принципы налоговой системы РФ: Исторический и теоретический аспекты

История России, как и любой другой великой державы, неразрывно связана с эволюцией её фискальной политики; от первых княжеских даней до современных сложных систем налогообложения, каждый этап развития государства отражал изменения в его структуре, экономике и социальных запросах. Современная налоговая система РФ, будучи продуктом многовековой истории, представляет собой сложный организм, определяющий финансовые потоки страны и влияющий на жизнь каждого гражданина и предприятия. Почему же понимание исторических аспектов столь важно? Потому что именно они позволяют осознать, как формировались текущие принципы и подходы, и почему некоторые проблемы имеют глубокие корни.

Понятие и структура налоговой системы РФ

В основе любой налоговой системы лежит фундамент из законодательных актов, определяющих правила игры. Для Российской Федерации таким краеугольным камнем является Налоговый кодекс РФ (НК РФ), который был принят в двух частях: Часть первая – 31 июля 1998 года № 146-ФЗ, и Часть вторая – 5 августа 2000 года № 117-ФЗ. Эти документы закрепили обязанность граждан и организаций платить налоги, как того требует статья 57 Конституции РФ.

Налоговая система РФ — это не просто сумма различных налогов и сборов. Это целостная, упорядоченная совокупность всех налогов и сборов, взимаемых в стране, а также принципов, форм и методов налогообложения, условий и порядка их установления, введения, изменения и отмены, прав, обязанностей и ответственности участников налоговых отношений, а также форм и методов налогового контроля.

Структурно российская налоговая система представляет собой трехуровневую иерархию, что отражает федеративное устройство страны:

• Федеральное законодательство: Включает Налоговый кодекс РФ и принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сборах. Оно устанавливает общие правила и федеральные налоги, обязательные для всей территории страны.
• Региональное законодательство: Разрабатывается субъектами РФ на основе федеральных норм. Вводит в действие региональные налоги и сборы, устанавливает ставки (в пределах, определенных НК РФ), порядок и сроки их уплаты.
• Местное законодательство: Принимается представительными органами муниципальных образований, вводит в действие местные налоги и сборы, определяет их параметры в рамках федерального и регионального законодательства.

Эта многоуровневая структура обеспечивает гибкость и адаптивность налоговой системы к специфике различных регионов и муниципальных образований, но в то же время требует чёткой координации и соблюдения принципов федерализма. При этом именно чёткое разграничение полномочий позволяет избежать дублирования и противоречий, обеспечивая стабильность всей системы.

Исторический очерк формирования налоговой системы России

Современная налоговая система Российской Федерации начала формироваться после распада СССР в 1991 году, когда страна перешла от плановой экономики к рыночной. Этот переход потребовал кардинального пересмотра всех финансовых институтов, включая налогообложение. В ранние 1990-е годы налоговая система представляла собой достаточно хаотичный набор платежей, часто менявшихся и не всегда эффективных. Отсутствие чёткой законодательной базы и механизмов администрирования приводило к массовому уклонению от уплаты налогов и формированию теневой экономики.

Ключевым моментом стало принятие Налогового кодекса РФ, который постепенно, с 1998 по 2000 год, унифицировал и систематизировал налоговое законодательство. НК РФ чётко определил виды налогов и сборов, основания возникновения и порядок исполнения обязанностей по их уплате, принципы установления и введения налогов, права и обязанности участников налоговых отношений, формы и методы налогового контроля, ответственность за налоговые правонарушения, а также порядок обжалования актов налоговых органов. Это стало мощным шагом к формированию предсказуемой и прозрачной налоговой среды, хотя процесс её совершенствования продолжается и по сей день.

Функции налогов: От фискальной до социально-воспитательной

Налоги — это не просто средство наполнения казны. Их функции гораздо шире и проникают во все сферы жизни общества, оказывая влияние на экономику, социальную сферу и даже поведение граждан. Различают несколько основных функций налоговой системы:

1. Фискальная функция: Исторически первая и наиболее очевидная функция. Её суть заключается в формировании денежных фондов, необходимых государству для осуществления своих функций – обороны, безопасности, образования, здравоохранения, инфраструктурных проектов и т.д. Проще говоря, фискальная функция обеспечивает пополнение государственного бюджета.
2. Распределительная функция: Налоги выступают инструментом перераспределения доходов между различными слоями населения, отраслями экономики и регионами. Через налоговые льготы, вычеты и прогрессивные ставки государство стремится сгладить социальное неравенство, поддержать уязвимые группы населения или стимулировать развитие определённых секторов экономики.
3. Регулирующая функция: Пожалуй, одна из самых сложных и тонких функций, позволяющая государству влиять на экономические процессы. С её помощью можно стимулировать или сдерживать рост производства, регулировать инвестиционную активность, влиять на платёжеспособный спрос населения. Например, снижение налогов на прибыль может стимулировать предприятия к расширению производства, а повышение налогов на потребление может сдерживать инфляцию. В рамках регулирующей функции выделяется:
   • Стимулирующая подфункция: Государство использует более благоприятный налоговый режим (льготы, преференции, вычеты) для развития приоритетных отраслей или видов деятельности, например, в сфере IT, инноваций, малого и среднего бизнеса.
   • Дестимулирующая подфункция: Напротив, повышенные налоги (акцизы) могут использоваться для сокращения спроса на товары, производство или потребление которых государство считает нежелательным (например, алкоголь, табак).
4. Контрольная функция: Обеспечивает не только соблюдение налогового законодательства, но и оценку эффективности всей налоговой системы. Через контроль за налоговыми поступлениями государство отслеживает динамику доходов граждан и организаций, выявляет «узкие места» в бюджетной политике и определяет необходимость изменений.
5. Социально-воспитательная функция: Направлена на корректировку поведения населения. Яркий пример — акцизы на алкоголь и табак. Повышенные налоги на эти товары не только пополняют бюджет, но и преследуют цель сократить их потребление, способствуя улучшению общественного здоровья и формированию более ответственного отношения к образу жизни.
6. Социальная функция: Более широкая функция, направленная на влияние на социальные процессы в целом, снижение социального неравенства и поддержание социальной стабильности. Это достигается через адресную поддержку, перераспределение доходов и обеспечение государственных социальных гарантий.

Таким образом, налоговая система является многофункциональным инструментом, который не только обеспечивает финансовую основу государства, но и активно формирует экономический и социальный ландшафт страны.

Принципы налогообложения в РФ: Основы законности и справедливости

Эффективность и легитимность любой налоговой системы определяются принципами, на которых она базируется. В Российской Федерации эти принципы заложены в Конституции РФ и Налоговом кодексе РФ, обеспечивая законность, справедливость и стабильность.

Основные принципы налогового права РФ:

1. Принцип законности: Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, как это прописано в статье 57 Конституции РФ. Это означает, что ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, не предусмотренные Налоговым кодексом. Важным аспектом является то, что законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
2. Принцип федерализма: Установление общих принципов налогообложения и сборов в РФ находится в совместном ведении Российской Федерации и её субъектов. Это позволяет федеральному центру задавать общие рамки, а регионам и муниципалитетам — адаптировать их к своим условиям, устанавливая ставки и льготы в рамках, определённых НК РФ.
3. Принцип определённости (конкретности): Требует, чтобы налогоплательщик точно знал, какие налоги, когда, в каком порядке и в каком размере он должен платить. Это обеспечивается чёткостью формулировок налогового законодательства, исключающей двойные толкования и произвол налоговых органов.
4. Принцип справедливости, всеобщности и равенства налогообложения: Означает, что налоги взимаются на равных основаниях со всех плательщиков, независимо от возраста, вероисповедания или уровня дохода (при одинаковых объектах налогообложения). Всеобщность предполагает, что налогом облагаются все, кто имеет объект налогообложения, а справедливость — что налоговое бремя распределяется в соответствии с платёжеспособностью.
5. Принцип единства налоговой системы: Подчёркивает трехуровневую структуру налогообложения в РФ (федеральные, региональные, местные налоги) как единое целое. Это означает, что все уровни законодательства должны быть согласованы и не противоречить друг другу, с приоритетом норм вышестоящего уровня.
6. Принцип стабильности системы: Предусматривает, что нормы нижестоящего законодательства не должны противоречить нормам вышестоящего уровня и Налоговому Кодексу РФ. Он также подразумевает относительную устойчивость налогового законодательства, позволяющую налогоплательщикам планировать свою деятельность на долгосрочную перспективу.

Эти принципы служат гарантом стабильности и предсказуемости налоговой политики, обеспечивая защиту прав налогоплательщиков и эффективность государственного управления финансами.

Классификация налогов и их роль в формировании бюджетов различных уровней

Налоговая система, подобно сложному механизму, состоит из множества взаимосвязанных элементов — налогов и сборов. Для понимания того, как она работает, важно уметь их классифицировать. В Российской Федерации эта классификация строится на иерархическом принципе, отражающем федеративное устройство страны, и определяет, в какой бюджет поступают те или иные средства.

Федеральные налоги и сборы

Федеральные налоги и сборы являются основой доходной части федерального бюджета и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. Их установление, изменение и отмена находятся в исключительной компетенции федеральных органов власти и регулируются Налоговым кодексом РФ.

Согласно статье 13 НК РФ, к федеральным налогам и сборам относятся:

• Налог на добавленную стоимость (НДС): Косвенный налог, взимаемый с каждого этапа производства и реализации товаров, работ, услуг.
• Акцизы: Косвенные налоги на определённые виды товаров (алкогольная и табачная продукция, автомобили, нефтепродукты и др.).
• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ): Прямой налог, взимаемый с доходов граждан. Несмотря на то, что это федеральный налог, значительная часть поступлений по нему (до 40% от общего объёма налоговых поступлений) перечисляется в региональные бюджеты.
• Налог на прибыль организаций: Прямой налог, взимаемый с прибыли компаний. Его поступления распределяются между федеральным (с 2017 года 3%, с 2025 года 8%) и региональными (с 2017 года 17%) бюджетами.
• Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ): Взимается с компаний, добывающих природные ресурсы.
• Водный налог: Платёж за пользование водными объектами.
• Сборы за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами: Платежи за использование природных ресурсов.
• Государственная пошлина: Плата за совершение юридически значимых действий.
• Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.
• Налог на сверхприбыль.

Федеральные налоги играют ключевую роль в формировании макроэкономической стабильности страны, финансировании общенациональных программ и обеспечении функционирования федеральных органов власти.

Региональные налоги и сборы

Региональные налоги устанавливаются Налоговым кодексом РФ, но вводятся в действие и регулируются законами субъектов Российской Федерации. Они обязательны к уплате на территории соответствующего субъекта РФ и являются важным источником пополнения региональных бюджетов. При этом законодательные органы субъектов РФ имеют право определять налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов в пределах, установленных НК РФ, а также предоставлять налоговые льготы.

К региональным налогам относятся (согласно статье 14 НК РФ):

• Налог на имущество организаций: Взимается с недвижимого и движимого имущества компаний.
• Налог на игорный бизнес: Специальный налог на деятельность, связанную с организацией и проведением азартных игр.
• Транспортный налог: Взимается с владельцев транспортных средств.

Эти налоги позволяют региональным властям формировать собственные финансовые ресурсы для реализации региональных программ развития, социальной поддержки и инфраструктурных проектов.

Местные налоги и сборы

Местные налоги и сборы устанавливаются Налоговым кодексом РФ, но вводятся в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Они обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований и являются основной статьёй доходов местных бюджетов. Органы местного самоуправления имеют право устанавливать ставки, порядок и сроки уплаты, а также предоставлять льготы по этим налогам, также в рамках федерального законодательства.

К местным налогам относятся (согласно статье 15 НК РФ):

• Земельный налог: Взимается с владельцев земельных участков.
• Налог на имущество физических лиц: Взимается с владельцев квартир, домов, гаражей и другого недвижимого имущества.
• Торговый сбор: Введён для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих торговую деятельность.

Местные налоги играют критически важную роль в финансировании коммунального хозяйства, благоустройства, социальной сферы и других нужд, которые напрямую касаются жизни граждан на местах. Ведь именно эти налоги напрямую влияют на качество жизни в каждом конкретном городе или посёлке.

Роль налоговых поступлений в структуре бюджетов РФ

Доходная часть бюджетов всех уровней в Российской Федерации состоит из налоговых доходов, неналоговых доходов и безвозмездных поступлений. Налоговые доходы, безусловно, занимают в этой структуре центральное место, обеспечивая финансовую базу для функционирования государства.

Распределение налоговых поступлений между уровнями бюджетной системы — это сложный процесс, который постоянно оптимизируется. Приведём ключевые примеры:

• НДФЛ (Налог на доходы физических лиц): Хотя НДФЛ является федеральным налогом, его поступления в значительной мере направляются в ре��иональные бюджеты. Он выступает одним из наиболее устойчивых источников доходов субъектов РФ, составляя до 40% от общего объёма налоговых поступлений в консолидированные бюджеты регионов. Это подчёркивает его важность для обеспечения финансовой стабильности на уровне субъектов Федерации.
• Налог на прибыль организаций: Этот налог, также являющийся федеральным, распределяется между федеральным и региональными бюджетами. С 2017 года соотношение составляло 3% в федеральный бюджет и 17% в региональные, а с 2025 года федеральная ставка увеличится до 8%. Такое распределение позволяет федеральному центру финансировать масштабные проекты и программы, а регионам — иметь существенный источник доходов для поддержки своей экономики и социальной сферы.

Таким образом, продуманная классификация и распределение налоговых поступлений между уровнями бюджета являются залогом эффективного функционирования всей системы государственного управления, позволяя финансировать как общенациональные приоритеты, так и специфические нужды регионов и муниципалитетов.

Влияние налогообложения на экономическое развитие: Теории и российская практика

Налогообложение — это не просто сбор средств, это мощный рычаг, который способен как стимулировать, так и тормозить экономическое развитие. Взаимосвязь между фискальной политикой и динамикой ВВП, инвестициями, занятостью и благосостоянием граждан является предметом пристального внимания экономистов и государственных деятелей. Понимание этой связи позволяет формировать налоговую политику, направленную на достижение стратегических целей.

Налоговая нагрузка и её влияние на экономический рост

Вопрос об оптимальном уровне налоговой нагрузки всегда стоит остро в любой экономике. В России, по оценкам некоторых экспертов, оптимальный уровень налоговой нагрузки для стимулирования экономического роста находится в диапазоне от 27% до 30% ВВП. Это означает, что в этом интервале налоговые поступления максимизируют государственные доходы, не подавляя при этом деловую активность. Какова же практическая выгода от поддержания этого диапазона? Она заключается в создании наиболее благоприятных условий для развития бизнеса и, как следствие, увеличения бюджетных поступлений в долгосрочной перспективе.

Однако, если налоговая нагрузка превышает этот порог, последствия могут быть негативными:

• Торможение развития предприятий: Высокие налоги сокращают чистую прибыль компаний, снижая их возможности для реинвестирования, модернизации и расширения производства.
• Уход бизнеса в теневой сектор: Чрезмерное налоговое бремя стимулирует предпринимателей искать способы уклонения от налогов. В России, по оценкам, доля теневой экономики составляет в среднем около 30% ВВП, что лишает бюджет значительных поступлений и искажает рыночные механизмы.

И наоборот, слишком низкая налоговая нагрузка, хотя и может краткосрочно стимулировать бизнес, в долгосрочной перспективе может не обеспечить достаточных доходов для финансирования государственных расходов, необходимых для поддержания инфраструктуры, образования и здравоохранения, что также негативно скажется на экономическом развитии. Таким образом, поиск баланса между достаточным уровнем доходов для государства и стимулированием экономической активности является ключевой задачей налоговой политики.

Кривая Лаффера и поиск оптимального налогового бремени

Одним из наиболее известных экономических концепций, описывающих зависимость между налоговыми ставками и поступлениями, является кривая Лаффера. Эта теория, предложенная экономистом Артуром Лаффером, графически демонстрирует, что существует оптимальный уровень налогообложения, при котором налоговые поступления достигают максимума.

Логика кривой Лаффера проста:

1. При нулевой налоговой ставке налоговые поступления также равны нулю (государство ничего не собирает).
2. По мере увеличения налоговой ставки до определённого момента, объём налоговых поступлений в бюджет будет расти.
3. Однако, после достижения оптимального уровня (так называемая «вершина» кривой Лаффера), дальнейшее повышение налогового бремени приводит к падению собранных налогов. Это происходит потому, что чрезмерные налоги угнетают деловую активность, сокращают стимулы к труду и предпринимательству, вынуждают бизнес уходить в теневой сектор или покидать страну.

Практическое применение кривой Лаффера в России указывает на то, что изъятие у налогоплательщика значительной суммы доходов (порядка 40-50%) может стать пределом, за которым ликвидируются стимулы к предпринимательской инициативе и расширению производства. В такой ситуации компании начинают активно искать методы ухода от налогообложения, что ведёт к концентрации финансовых ресурсов в теневом секторе, снижению легального оборота и, как следствие, уменьшению налоговых поступлений.

Таким образом, кривая Лаффера служит важным инструментом для анализа и формирования налоговой политики, подсказывая, что не всегда «чем выше ставка, тем больше доход».

Экономические теории налогообложения и их применение

Налогообложение и его влияние на экономическое развитие являются предметом изучения многих экономических теорий, которые помогают понять сложные взаимосвязи и разработать эффективные стратегии.

• Мальтузианство: Ранние теории, такие как мальтузианство, сосредоточивались на связи между населением, ресурсами и экономическим ростом. В контексте налогообложения это могло означать, что высокие налоги могут сдерживать рост населения или, наоборот, стимулировать его в случае необходимости увеличения рабочей силы.
• Кейнсианство и «большой толчок»: С середины 1940-х годов доминировала кейнсианская теория, которая предполагала активное государственное вмешательство в экономику. Концепция «большого толчка» подразумевала аккумулирование государством средств (в том числе через фискальную и кредитно-денежную политику) для масштабных инвестиций в индустриализацию. В этом контексте налоги рассматривались как основной источник государственных инвестиций, способствующих экономическому росту.
• Неоклассические модели: В конце 1950-х годов получили развитие неоклассические модели экономического роста (например, модель Солоу), которые объясняли рост за счёт накопления капитала, труда и технологического прогресса. Здесь налогообложение влияет на стимулы к сбережениям и инвестициям, а значит, и на темпы накопления капитала. Высокие налоги могут снижать эти стимулы, замедляя рост.
• Эндогенные теории роста: В конце 1980-х и начале 1990-х годов появились модели, объясняющие экономический рост за счёт внутренних факторов — внешних эффектов от капитала, инвестиций в человеческий капитал, исследований и разработок (НИОКР), а также монопольной прибыли от производства новых товаров. В этих теориях налогообложение становится инструментом для стимулирования инноваций, образования и развития высокотехнологичных отраслей через налоговые льготы, вычеты и субсидии.

Применение этих теорий к российской практике позволяет выявить, что налоговая система РФ эволюционирует, пытаясь сочетать фискальные нужды с необходимостью стимулирования экономического роста. Переход к прогрессивной шкале НДФЛ, инвестиционные вычеты, поддержка IT-сектора — всё это отражает попытку использовать налоговые механизмы для решения современных экономических задач и обеспечения устойчивого развития. Разве не очевидно, что без такого комплексного подхода невозможно достичь долгосрочных стратегических целей?

Полномочия органов государственной власти в регулировании налоговых отношений в России

Налоговая система, как мы уже убедились, является сложным и многогранным инструментом, требующим чёткой иерархии управления. В Российской Федерации регулирование налоговых отношений распределено между различными уровнями власти — федеральным, региональным и местным, каждый из которых обладает специфическими полномочиями и ограничениями.

Законодательная и регулятивная база налоговых отношений

Основой всего налогового регулирования является законодательство о налогах и сборах, которое регулирует властные отношения, связанные с установлением, введением и взиманием налогов, а также процессы налогового контроля и обжалования актов налоговых органов.

• Федеральный уровень: Ключевую роль на федеральном уровне играют Правительство Российской Федерации и федеральные органы исполнительной власти (например, Министерство финансов РФ). Они имеют право издавать нормативные правовые акты по вопросам налогообложения, но с одним принципиально важным ограничением: эти акты не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах. Их функция — разъяснять и детализировать применение существующих норм, а не создавать новые.
• Региональный и местный уровни: Аналогично, органы исполнительной власти субъектов РФ и исполнительные органы местного самоуправления также могут издавать нормативные акты, но строго в рамках и в соответствии с федеральным законодательством. Это обеспечивает единство правового поля и предотвращает произвол на местах.

Такая система призвана гарантировать, что все участники налоговых отношений действуют в рамках единых, чётко определённых правил, что является одним из принципов законности и стабильности налоговой системы.

Роль Федеральной налоговой службы (ФНС России)

Вся полнота исполнительной власти в сфере налогообложения сосредоточена в руках Федеральной налоговой службы (ФНС России). Этот орган является центральным звеном в системе государственного управления налогами, выполняя функции по контролю, надзору и администрированию.

Функции ФНС России включают:

• Контроль и надзор: ФНС России организует работу своих территориальных органов по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и платежей в бюджет.
• Разработка законодательства: ФНС разрабатывает проекты новых налоговых законов и предложений по совершенствованию налоговой системы, выступая экспертным центром для Министерства финансов и Правительства.
• Консультационная деятельность: Предоставляет консультации налогоплательщикам по вопросам применения налогового законодательства.
• Государственный надзор: Осуществляет надзор за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов.
• Валютный контроль: В соответствии с законодательством РФ, ФНС также выполняет функции валютного контроля.
• Международный обмен информацией: В условиях глобализации и борьбы с уклонением от уплаты налогов, ФНС проводит автоматический обмен финансовой информацией с компетентными органами иностранных государств (территорий) в соответствии с международными договорами РФ.
• Цифровизация администрирования: Важнейшим направлением деятельности ФНС является внедрение и развитие цифровых технологий для улучшения взаимодействия с налогоплательщиками. Примером служит автоматизированная информационная система «Налог-3», которая охватывает все процессы налогового администрирования, от сбора данных до контроля и анализа.

Таким образом, ФНС России является ключевым игроком, обеспечивающим функционирование налоговой системы, её адаптацию к современным реалиям и борьбу с налоговыми правонарушениями.

Разграничение полномочий между уровнями власти

Разграничение полномочий между федеральными, региональными и местными органами власти является краеугольным камнем федеративной налоговой системы и чётко прописано в Налоговом кодексе РФ, в частности в статье 12.

• Федеральные органы власти:
  • Устанавливают федеральные налоги и сборы, обязательные к уплате на всей территории РФ.
  • Определяют общие принципы налогообложения и сборов.
  • Устанавливают налоговые ставки, объекты налогообложения, порядок и сроки уплаты для федеральных налогов.
• Органы государственной власти субъектов РФ:
  • Вводят в действие региональные налоги, установленные НК РФ, на своих территориях.
  • Могут устанавливать особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения для региональных налогов.
  • Определяют налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если они не установлены НК РФ. Важно, что эти полномочия реализуются в рамках и пределах, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.
  • Вправе принимать нормативно-правовые акты, касающиеся региональных налогов и сборов, но только в отношении тех налогов, которые прямо разрешены НК РФ.
• Органы местного самоуправления:
  • Вводят в действие местные налоги и сборы, установленные НК РФ, на территориях муниципальных образований.
  • Представительные органы местного самоуправления (и органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) осуществляют полномочия по сбору, обработке и передаче налоговым органам сведений об объектах обложения сбором (например, торговым сбором).
  • Вправе устанавливать местные налоги и сборы, а также предоставлять льготы по их уплате в соответствии с федеральными законами.
  • Принимают решения об установлении или отмене местного налога и сбора, о внесении изменений в порядок его уплаты, публикуя их не менее чем за один месяц до вступления в силу, что обеспечивает прозрачность и предсказуемость для налогоплательщиков.

Важным аспектом является то, что федеральные власти ограничивают полномочия регионов и муниципалитетов по увеличению налоговой нагрузки, гарантируя предпринимателям и населению предельный уровень налоговых платежей. Это закреплено в статье 12 Налогового кодекса РФ, где чётко определены полномочия законодательных органов субъектов РФ и представительных органов муниципальных образований по установлению налогов и сборов, что обеспечивает баланс между фискальной автономией и общенациональной налоговой стабильностью.

Актуальные проблемы налоговой системы России: Вызовы и пути решения

Ни одна система не может быть идеальной, и налоговая система Российской Федерации не исключение. Несмотря на значительные успехи в её развитии и модернизации, она по-прежнему сталкивается с рядом серьёзных вызовов и проблем, которые требуют системных решений и постоянного совершенствования.

Нестабильность и сложность налогового законодательства

Одной из главных проблем, постоянно подчёркиваемой бизнесом и экспертным сообществом, является нестабильность и непредсказуемость налогового законодательства. Частые изменения в нормативно-правовой базе создают атмосферу неопределённости, что крайне негативно сказывается на долгосрочном планировании инвестиций и расчёте экономической обоснованности проектов. Например, за период с 2000 по 2020 год в Налоговый кодекс РФ было внесено более 250 изменений, а число федеральных законов, изменяющих НК РФ, превысило 400. Такая динамика создаёт серьёзные сложности для компаний и индивидуальных предпринимателей, вынуждая их постоянно адаптироваться к новым условиям. Какой важный нюанс здесь упускается? То, что частые изменения не только усложняют работу бухгалтеров, но и подрывают доверие инвесторов, которые предпочитают стабильные и предсказуемые правила игры.

Помимо нестабильности, налоговое законодательство часто оказывается слишком запутанным и в определённой части противоречит экономическим реалиям. Многочисленные отсылки, исключения и неоднозначные формулировки затрудняют понимание и применение норм даже для профессиональных юристов и бухгалтеров, не говоря уже о рядовых налогоплательщиках. Это приводит к увеличению административной нагрузки на бизнес и росту числа налоговых споров.

Проблемы налогового администрирования и теневая экономика

Несовершенство налогового администрирования остаётся серьёзной составляющей налогового бремени. Традиционные издержки бизнеса на подготовку и сдачу отчётности, а также на взаимодействие с налоговыми органами, по-прежнему высоки. Это включает значительные временные затраты и необходимость содержания штата специалистов.

Особую проблему представляет низкая результативность налогового администрирования местных налогов. Это связано, в частности, со сложностью эффективного уведомления граждан об уплате налога и отслеживанием действий налогоплательщиков, особенно в отношении небольших объектов налогообложения. Отсутствие прямого, удобного и доступного механизма взаимодействия с налогоплательщиками на местах приводит к тому, что часть налогов остаётся несобранной.

Несовершенство администрирования и сложность законодательства напрямую способствуют распространению теневой экономики. По различным оценкам, доля теневой экономики в России составляет от 25% до 40% ВВП. Это огромный ресурс, который выпадает из легального оборота и не участвует в формировании государственного бюджета, подрывая экономическую стабильность и конкурентоспособность добросовестного бизнеса.

Налоговая нагрузка и социальная справедливость

Вопрос о чрезмерной налоговой нагрузке на экономику является предметом постоянных дискуссий. По данным ФНС России, общая налоговая нагрузка на экономику в 2022 году составила 33,6% ВВП, что является одним из самых высоких показателей за последнее десятилетие. Высокая налоговая нагрузка может сдерживать экономический рост, сокращать инвестиции и стимулировать уход бизнеса в тень.

Отдельной проблемой является непропорциональная налоговая нагрузка на низкодоходные слои населения. Отсутствие выведения из налогообложения дохода, обеспечивающего простое физиологическое воспроизводство (то есть прожиточного минимума), приводит к тому, что даже минимальные доходы облагаются налогом, что усугубляет социальное неравенство и негативно влияет на покупательную способность наиболее уязвимых групп населения. Предложения по установлению минимального необлагаемого налогом дохода, равного прожиточному минимуму, направлены на снижение этой несправедливости и поддержку малообеспеченных граждан.

Проблемы налоговых льгот и их влияние

Налоговые льготы, призванные стимулировать определённые виды деятельности или категории налогоплательщиков, зачастую оборачиваются проблемой. Введение многочисленных налоговых льгот (по данным на 2023 год, число федеральных налоговых льгот и преференций в России превышает 200) ведёт к:

• Усложнению налогового законодательства: Каждая льгота требует детальной проработки, что увеличивает объём и сложность нормативных актов.
• Стимулированию недобросовестных практик: Наличие большого количества льгот может стимулировать налогоплательщиков переводить свою деятельность под формальные признаки для получения незаслуженных преференций, что ведёт к «дренированию» бюджета и искажению конкуренции.
• Снижению прозрачности: Сложная система льгот затрудняет оценку реальной налоговой нагрузки и эффективности государственной поддержки.

Централизация налоговых поступлений и региональное неравенство

Ещё одна проблема заключается в централизации дополнительных налоговых поступлений в федеральном бюджете. Даже если это теоретически более эффективно с точки зрения макроэкономического управления, на практике это может усугублять неравенство между регионами. Доходы концентрируются в наиболее развитых и обеспеченных субъектах РФ, тогда как менее развитые регионы остаются зависимыми от федеральных дотаций. Это снижает стимулы для региональных властей к развитию собственной экономической базы и эффективному администрированию налогов. Для решения этой проблемы необходимы механизмы перераспределения доходов в пользу регионов и стимулирования их самостоятельности. Что же из этого следует для регионов? Что без усиления их финансовой автономии и стимулирования собственного экономического развития, разрыв между богатыми и бедными регионами будет только увеличиваться, угрожая территориальной целостности страны.

Все эти проблемы подчёркивают необходимость постоянной работы над совершенствованием налоговой системы России, направленной на повышение её справедливости, прозрачности, эффективности и адаптивности к меняющимся экономическим условиям.

Направления и перспективы реформирования налоговой системы РФ: Курс на эффективность и справедливость

Осознавая остроту существующих проблем, Правительство Российской Федерации активно проводит модернизацию налоговой системы. Основные направления налоговой политики на 2025 год и плановый период 2026 и 2027 годов ориентированы на повышение эффективности и справедливости налоговой системы, а также на более сбалансированное распределение налоговой нагрузки. Эти изменения призваны оптимизировать бюджетные поступления, снизить налоговые правонарушения и поддержать ключевые сектора экономики.

Основные векторы налоговой политики на 2025–2027 годы

Модернизация налоговой системы РФ в 2024-2025 годах базируется на нескольких ключевых стратегических направлениях:

1. Оптимизация бюджетных поступлений: Обеспечение стабильного и достаточного уровня доходов для федерального, региональных и местных бюджетов.
2. Снижение налоговых правонарушений: Борьба с уклонением от уплаты налогов, минимизация теневого сектора экономики через совершенствование администрирования и стимулирование легализации бизнеса.
3. Поддержка малого бизнеса и инвесторов: Создание благоприятных условий для развития предпринимательства, привлечения инвестиций и стимулирования инноваций через налоговые преференции и упрощение процедур.
4. Повышение эффективности и справедливости налоговой системы: Создание более прозрачной, предсказуемой и справедливой системы, где налоговая нагрузка распределяется с учётом платёжеспособности и экономических реалий.

Эти векторы отражают стремление государства к созданию налоговой среды, которая не только наполняет казну, но и способствует устойчивому экономическому росту и социальному благополучию.

Изменения в налоговом законодательстве с 1 января 2025 года

С 1 января 2025 года вступают в силу законы, которые существенно меняют параметры налоговой системы в России. Эти изменения касаются как юридических, так и физических лиц, и направлены на реализацию вышеуказанных стратегических целей.

1. Прогрессивная шкала НДФЛ:
   • Вводится пять ступеней налогообложения в зависимости от годового дохода:
     • 13% для доходов до 2,4 млн рублей.
     • 15% для доходов от 2,4 млн до 5 млн рублей.
     • 18% для доходов от 5 млн до 20 млн рублей.
     • 20% для доходов от 20 млн до 50 млн рублей.
     • 22% для доходов свыше 50 млн рублей.
   • Важно отметить, что эти изменения не затронут большинство (97%) россиян, поскольку их доходы находятся в нижней или средней части шкалы.
   • Для семей с двумя и более детьми, чей среднедушевой доход менее 1,5-кратного прожиточного минимума, будет предусмотрена семейная налоговая выплата (возврат 7 из 13% уплаченного НДФЛ), что фактически снизит ставку для них до 6%. Это направлено на поддержку семей с низкими доходами.
2. Налог на прибыль организаций:
   • Ставка налога на прибыль повышается с 20% до 25%.
   • Одновременно с этим введён федеральный инвестиционный вычет и повышающие коэффициенты амортизации для организаций, приобретающих российское высокотехнологичное оборудование. Это призвано стимулировать инвестиции в отечественные технологии и модернизацию производства.
   • Для IT-компаний ставка налога на прибыль повышается с 0% до 5% в период с 2025 по 2030 год, что также является частью регулирования и поддержки отрасли.
3. Введение НДС для предприятий на УСН:
   • Для организаций на упрощённой системе налогообложения (УСН) с годовым доходом свыше 60 млн рублей будет введён НДС.
   • Предусмотрена возможность выбора между стандартными 20% (с вычетами) или пониженными ставками: 5% (до 250 млн рублей дохода) и 7% (до 450 млн рублей дохода) без права на вычеты. Это направлено на повышение справедливости налогообложения и снижение искажений конкуренции между плательщиками НДС и УСН.
4. Налоговая амнистия за дробление бизнеса:
   • Предусмотрена налоговая амнистия для компаний, которые использовали схемы дробления бизнеса в период с 2022 по 2024 год, при условии добровольного отказа от таких схем в 2025 и 2026 годах. Это стимулирует легализацию бизнеса и снижение теневого сектора.

Расширение полномочий регионов и новые налоги

Реформирование налоговой системы также затрагивает вопросы разграничения полномочий между федеральным центром и регионами:

• Инвестиционный налоговый вычет: Бессрочно продлено действие механизма инвестиционного налогового вычета в регионах. Это мощный инструмент для стимулирования инвестиций на местах.
• Транспортный налог: Предлагается расширить налоговые полномочия региональных властей по транспортному налогу, предоставив право субъектам РФ устанавливать особенности определения налоговой базы, что позволит учитывать региональную специфику.
• Курортный и туристический налоги: Курортный сбор предлагается сохранить и сделать бессрочным для регионов с курортами федерального и регионального значения. Туристический налог будет рассматриваться как самостоятельный платёж, с правом муниципалитетов вводить его на своей территории. Эти меры направлены на развитие туристической инфраструктуры и пополнение местных бюджетов.

Цифровизация налогового администрирования

Одним из ключевых направлений модернизации является цифровизация налогового администрирования. Это не просто тренд, а необходимость, продиктованная современными реалиями:

• Упрощение взаимодействия: Цифровые технологии способствуют упрощению взаимодействия между государством и налогоплательщиками, сокращая бюрократические барьеры и временные затраты.
• Оптимизация деклараций: Развитие электронных сервисов ФНС России позволяет оптимизировать формы налоговых деклараций и сделать процесс их подачи более удобным и быстрым.
• Система «Налог-3»: Внедрение автоматизированной информационной системы «Налог-3» является ярким примером комплексного подхода к цифровизации, охватывая все процессы налогового администрирования — от сбора данных до аналитики и контроля.
• Налоговый мониторинг: Создание надёжной системы налогового мониторинга позволяет налоговым органам в режиме реального времени отслеживать финансовые операции крупнейших налогоплательщиков, снижая риски нарушений и повышая прозрачность.

Эти шаги не только повышают эффективность сбора налогов, но и значительно улучшают бизнес-среду, делая налоговую систему более прозрачной и предсказуемой для всех участников.

Налоговая политика РФ в контексте глобальных экономических вызовов и международных практик

В современном мире, где экономические границы становятся всё более условными, а геополитическая обстановка постоянно меняется, налоговая политика государства перестаёт быть исключительно внутренней прерогативой. Она становится важным инструментом адаптации к глобальным вызовам, обеспечения конкурентоспособности страны и защиты её экономических интересов на международной арене.

Адаптация налоговой политики к современным вызовам

Налоговая политика является одним из важнейших экономических регуляторов, направленным на преодоление кризисных явлений и обеспечение социально-экономического развития. Современные условия характеризуются высокой степенью глобализации, цифровизации и усиления конкуренции. Эти факторы требуют от России постоянного совершенствования налоговой политики для соответствия вызовам времени и устойчивого развития экономики.

Оптимизация налоговой нагрузки, как это обсуждалось ранее, направлена на стимулирование экономического роста и привлечение инвестиций. Однако в условиях глобальной конкуренции простого снижения нагрузки недостаточно. Необходимо также повышать прозрачность налоговой системы и создавать надёжную систему налогового мониторинга, чтобы минимизировать риски для инвесторов и обеспечить равные условия для всех участников рынка.

Россия проводит системные реформы налоговой системы, целью которых является не только оценка их эффективности, но и выработка долгосрочной стратегии развития налоговой политики в будущем. Налоговая политика напрямую влияет на бизнес-среду, поэтому её эффективность и справедливость воздействуют на развитие предпринимательства и привлекательность страны для инвесторов.

Сравнение с международными налоговыми моделями и практиками

Для России важно не только развивать собственную налоговую систему, но и сопоставлять её с международными практиками и моделями. Донастройка налоговой системы в 2024 году, в частности изменения ставок налога на прибыль организаций и НДФЛ, делает уровни налогообложения в России сопоставимыми с некоторыми странами Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР). Например, такие страны, как Франция, Германия и Великобритания, также применяют прогрессивные шкалы налогообложения доходов, что свидетельствует о движении России в русле общемировых тенденций к более справедливому распределению налоговой нагрузки.

В мировой практике выделяют четыре основные модели налоговых систем, различающиеся по уровню налоговой нагрузки и соотношению прямых и косвенных налогов:

1. Англосаксонская модель: Характеризуется относительно низкими прямыми налогами и широким использованием косвенных налогов. Пример — США, где акцент делается на стимулирование предпринимательской активности и потребления.
2. Континентальная модель: Отличается высокой социальной нагрузкой и значительной ролью подоходных налогов. Пример — Германия, где социальные гарантии финансируются за счёт относительно высоких налогов на доходы и прибыль.
3. Латиноамериканская модель: Часто характеризуется высокой зависимостью от сырьевых доходов и нестабильностью налоговой системы, что приводит к частым изменениям и низкой предсказуемости.
4. Смешанная модель: Сочетает элементы разных моделей, адаптируясь к национальным особенностям. Российская налоговая система часто классифицируется как смешанная, поскольку она сочетает в себе черты разных подходов, пытаясь найти баланс между фискальными потребностями, стимулированием экономики и социальной справедливостью.

Опыт зарубежных стран, таких как США, может быть использован для улучшения качества налогового администрирования. Например, практика привлечения частных фирм для определённых функций, таких как сбор задолженностей, позволяет повысить эффективность взыскания налогов и сократить административные издержки государства.

Защита налоговых интересов России на международной арене

Актуальность совершенствования налоговой политики в сфере международного налогообложения обусловлена необходимостью адаптации РФ к санкционным условиям и выработке иммунитета к новым вызовам. В условиях геополитической турбулентности Россия активно ищет пути защиты своих налоговых интересов и обеспечения налогового суверенитета.

Предлагаются концептуальные подходы к защите налоговых интересов России, которые включают:

• Создание собственной системы международного налогообложения: Независимой от стандартов ОЭСР, что позволит России более гибко реагировать на внешние вызовы и формировать налоговую политику в соответствии с национальными приоритетами.
• Разработка механизмов противодействия недобросовестным налоговым практикам других стран: Включая борьбу с эрозией налоговой базы и вывозом капитала.
• Усиление контроля за трансфертным ценообразованием: В условиях высокой налоговой неопределённости Россия вводит механизм вторичных корректировок для борьбы с использованием заниженных цен при внутригрупповых операциях, что позволяет пресекать уклонение от уплаты налогов и вывод прибыли за рубеж.

Важным аспектом является баланс между интересами граждан, бизнеса и бюджета. Ожидается, что дополнительные доходы федерального бюджета, полученные в результате реформ, будут перераспределяться в пользу регионов. Предполагается, что до 60% дополнительных налоговых поступлений будут направлены на нужды субъектов Федерации, что способствует укреплению региональных бюджетов и снижению неравенства.

Например, поддержка отечественной робототехники с бюджетом около 43 млрд рублей на ближайшие три года является примером государственной поддержки, направленной на преодоление критического технологического отставания и ответ на общеэкономические вызовы, что подчёркивает взаимосвязь налоговой политики с промышленной и инновационной стратегией страны.

Заключение: Перспективы развития налоговой системы РФ

Налоговая система Российской Федерации — это живой, постоянно развивающийся организм, который адаптируется к внутренним потребностям страны и глобальным экономическим вызовам. Проведённый комплексный анализ показал, что, несмотря на достигнутые успехи в становлении и совершенствовании, перед ней стоят значительные задачи.

Ключевые выводы исследования подтверждают, что налоговая система РФ эволюционирует от чисто фискального инструмента к многофункциональному механизму, способному влиять на экономический рост, инвестиционную активность и социальную справедливость. Исторический путь от хаотичных платежей 90-х годов к систематизированному Налоговому кодексу демонстрирует стремление к стабильности и предсказуемости. Однако нестабильность законодательства, сложность администрирования, особенно на местном уровне, и значительный объём теневой экономики остаются серьёзными вызовами, требующими дальнейшего пристального внимания.

Реформы 2024–2025 годов, включая введение прогрессивной шкалы НДФЛ, повышение ставки налога на прибыль с одновременным стимулированием инвестиций, а также меры по борьбе с дроблением бизнеса, являются важными шагами на пути к повышению эффективности и справедливости налоговой системы. Эти изменения призваны не только оптимизировать бюджетные поступления, но и создать более благоприятные условия для развития отечественного бизнеса и поддержания социальной стабильности. Расширение полномочий регионов и активная цифровизация налогового администрирования, примером которой служит АИС «Налог-3», подчёркивают стремление к децентрализации и повышению прозрачности.

В контексте современных экономических вызовов и международных практик, российская налоговая политика демонстрирует адаптивность. Сопоставление с моделями ОЭСР и разработка суверенных подходов к международному налогообложению показывают, что Россия активно ищет свой уникальный путь, защищая национальные интересы и стремясь к созданию устойчивой и конкурентоспособной налоговой среды.

Долгосрочные перспективы развития налоговой системы России будут зависеть от способности государства поддерживать баланс между фискальными потребностями и стимулированием экономического роста, от дальнейшего повышения прозрачности и предсказуемости законодательства, а также от успешной интеграции цифровых технологий во все процессы налогового администрирования. Важно также продолжать работу по снижению теневого сектора и обеспечению социальной справедливости, создавая систему, которая будет способствовать процветанию всех слоёв общества. Только через постоянный диалог, анализ и своевременную адаптацию налоговая система РФ сможет эффективно служить фундаментом для устойчивого развития страны в условиях постоянно меняющегося мира.

Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020) (с учетом поправок от 21.07.2020 № 1-ФКЗ).
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 25.12.2023). Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 19.12.2023). Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
4. Ашмарина Е.М., Иванова Е.С., Кудряшова Е.В., Мыктыбаев Т.Д. Налоговое право. Москва: Кнорус, 2014.
5. Беликов С.Ф. Налоги и налогообложение. Ростов-на-Дону: Феникс, 2012.
6. Захарова Р.Ф. Правовое регулирование налогообложения в Российской Федерации. Москва: Проспект, 2013.
7. Зрелов А.П. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Москва: Проспект, 2012.
8. Крохина Ю. А. Налоговое право России. Москва: Харвест, 2012.
9. Кучеров И. И. Налоговое право России. Москва: Волтерс Клувер, 2012.
10. Налоги / Под ред. Д.Г. Черника. Москва: Финансы и статистика, 2013.
11. Налоги и налоговое право / Под ред. А.В. Брызгалина. Москва: Ростиздат, 2012.
12. Налоги и налогообложение / Под ред. И.А. Майбурова. Москва: Проспект, 2013.
13. Орлов М.Ю. Десять лекций о налоговом праве России. Москва: Сирин, 2011.
14. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Москва: Речь, 2011.
15. Пепеляев С.Г. Налоговое право. Москва: Территория будущего, 2012.
16. Русакова И.Г., Кашин В.А., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение. Москва: Инфра-М, 2012.
17. Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение. Москва: Весь мир, 2013.
18. Цинделиани И.А. Налоговое право России. Москва: Эксмо, 2012.
19. Шувалов Е.Б. Налоги и налогообложение. Москва: МФПА, 2012.
20. НК РФ Статья 4. Нормативные правовые акты Правительства Российской Федерации, федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, исполнительных органов местного самоуправления. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/975ce4523fc6f4776e9c9c381c8b3684a0d8b525/ (дата обращения: 31.10.2025).
21. НК РФ Статья 12. Виды налогов и сборов в Российской Федерации. Полномочия законодательных органов субъектов Российской Федерации, представительных органов муниципальных образований, представительного органа федеральной территории «Сириус» по установлению налогов и сборов. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/619717cf6b7d27e2686895311f9f3032d8ed9649/ (дата обращения: 31.10.2025).
22. НК РФ Статья 13. Федеральные налоги и сборы. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/6a394a4c6a858102d93e114704b2b23a54a00b65/ (дата обращения: 31.10.2025).
23. НК РФ Статья 418. Полномочия органов местного самоуправления (органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/75f3a0a389f41b2729a676b7e289bf0ec982b683/ (дата обращения: 31.10.2025).
24. БК РФ Статья 41. Виды доходов бюджетов. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (БК РФ) (с изменениями и дополнениями). URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19702/3c5b81a8b663e007823f66a203f90b8f6834d934/ (дата обращения: 31.10.2025).
25. Федеральные, региональные и местные налоги в 2025 году. URL: https://www.nalog-nalog.ru/nalogovaya_sistema/federalnye_regionalnye_i_mestnye_nalogi_v_2025_godu/ (дата обращения: 31.10.2025).
26. Налоговая система России – Википедия. URL: https://ru.wikipedia.org/wiki/Налоговая_система_России (дата обращения: 31.10.2025).
27. Налоговый кодекс Российской Федерации – Федеральная налоговая служба. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/tax_legislation/nalog_code/ (дата обращения: 31.10.2025).
28. Кривая Лаффера – Википедия. URL: https://ru.wikipedia.org/wiki/Кривая_Лаффера (дата обращения: 31.10.2025).
29. Теория экономического роста – Википедия. URL: https://ru.wikipedia.org/wiki/Теория_экономического_роста (дата обращения: 31.10.2025).
30. Налоговая система и ее основные функции. URL: https://grandars.ru/student/nalogi/nalogovaya-sistema.html (дата обращения: 31.10.2025).
31. Налоговая система РФ: определение, уровни, элементы и структура — Клерк.Ру. URL: https://www.klerk.ru/cons/nalogi/nalogovaya-sistema-rf-opredelenie-urovni-elementy-i-struktura/ (дата обращения: 31.10.2025).
32. Что изменится в налоговой системе в 2025 году — Forbes.ru. URL: https://www.forbes.ru/finansy/502931-cto-izmenitsa-v-nalogovoj-sisteme-v-2025-godu (дата обращения: 31.10.2025).
33. Налоговая реформа 2025: основные изменения — Regberry.ru. URL: https://regberry.ru/nalogi/nalogovaya-reforma-2025-osnovnye-izmeneniya (дата обращения: 31.10.2025).
34. Совершенствование налоговой системы России в 2024 году: межстрановые сравнения и региональная проекция — КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sovershenstvovanie-nalogovoy-sistemy-rossii-v-2024-godu-mezhstranovye-sravneniya-i-regionalnaya-proektsiya (дата обращения: 31.10.2025).
35. Функции налогов: фискальная, регулирующая, социальная и контрольная — Grandars.ru. URL: https://grandars.ru/student/nalogi/funkcii-nalogov.html (дата обращения: 31.10.2025).
36. Принципы построения налоговой системы РФ — nalog-nalog.ru. URL: https://www.nalog-nalog.ru/nalogovaya_sistema/principy_postroeniya_nalogovoy_sistemy_rf/ (дата обращения: 31.10.2025).
37. Виды налогов в России: Федеральные, Региональные и Местные — Газпромбанк. URL: https://www.gazprombank.ru/personal/blog/48628/ (дата обращения: 31.10.2025).
38. Классификация налогов. Сходства и отличия налогов и сборов — РОО. URL: https://rool.ru/klassifikaciya-nalogov-sxodstva-i-otlichiya-nalogov-i-sborov (дата обращения: 31.10.2025).
39. Какие налоги относятся к федеральным, региональным и местным — Rusbase. URL: https://rb.ru/wiki/federalnye-regionalnye-i-mestnye-nalogi/ (дата обращения: 31.10.2025).
40. Влияние налоговой нагрузки на экономический рост России — КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/vliyanie-nalogovoy-nagruzki-na-ekonomicheskiy-rost-rossii (дата обращения: 31.10.2025).
41. ВЛИЯНИЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ НА ЭКОНОМИКУ И ЕЕ РАЗВИТИЕ — КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/vliyanie-nalogovoy-sistemy-na-ekonomiku-i-ee-razvitie (дата обращения: 31.10.2025).
42. Экономические проблемы России и проблемы налоговой системы РФ — Медиапортал Kept Mustread. URL: https://kept.ru/mustread/ekonomicheskie-problemy-rossii-i-problemy-nalogovoy-sistemy-rf (дата обращения: 31.10.2025).
43. НАЛОГОВАЯ НАГРУЗКА В РОССИИ: ПРОБЛЕМЫ, ПЕРСПЕКТИВЫ И ПУТИ ОПТИМИЗАЦИИ — КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovaya-nagruzka-v-rossii-problemy-perspektivy-i-puti-optimizatsii (дата обращения: 31.10.2025).
44. Проблемы и противоречия налоговой системы Российской Федерации — КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-i-protivorechiya-nalogovoy-sistemy-rossiyskoy-federatsii (дата обращения: 31.10.2025).
45. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РФ И ПЕРСПЕКТИВЫ ЕЕ РАЗВИТИЯ — КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovaya-sistema-rf-i-perspektivy-ee-razvitiya (дата обращения: 31.10.2025).
46. Проблемы налогового законодательства РФ на современном этапе. URL: https://nauteh-journal.ru/index.php/—ep10-18/1684-a (дата обращения: 31.10.2025).
47. Нестабильность налогового законодательства — препятствие развитию экономики России от 21 февраля 2002. URL: https://www.nso.ru/news/2002/02/21/53 (дата обращения: 31.10.2025).
48. Совершенствование налоговой системы: что важно знать — Объясняем.рф. URL: https://xn--90aivcdt6dxbc.xn--p1ai/articles/sovershenstvovanie-nalogovoy-sistemy-chto-vazhno-znat/ (дата обращения: 31.10.2025).
49. Пути повышения эффективности функционирования налоговой системы РФ — Заочные электронные конференции. URL: https://econf.rae.ru/article/10189 (дата обращения: 31.10.2025).
50. Сравнительная характеристика налоговой системы России и зарубежных стран — Фундаментальные исследования. URL: https://fundamental-research.ru/ru/article/view?id=43635 (дата обращения: 31.10.2025).
51. Описание системы налоговых органов в России: полномочия, права и функции ФНС. URL: https://finacademy.net/materials/nalogi/fns-funkcii-polnomochiya-prava-struktura (дата обращения: 31.10.2025).
52. Основные принципы налогового права — Российский университет адвокатуры и нотариата. URL: https://ruian.ru/science/journals/vestnik/2020-2/Osnovnye_printsipy_nalogovogo_prava.pdf (дата обращения: 31.10.2025).
53. Методологические аспекты налогового стимулирования экономики России — КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/metodologicheskie-aspekty-nalogovogo-stimulirovaniya-ekonomiki-rossii (дата обращения: 31.10.2025).
54. ВЛИЯНИЕ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ ГОСУДАРСТВА НА РАЗВИТИЕ НАЦИОНАЛЬНОЙ ЭКОНОМИКИ — Эдиторум — naukaru.ru. URL: https://naukaru.ru/ru/nauka/article/18524/view (дата обращения: 31.10.2025).
55. Что налоговые изменения значат для развития российской экономики — Forbes.ru. URL: https://www.forbes.ru/finansy/489067-cto-nalogovye-izmenenia-znacat-dla-razvitia-rossijskoj-ekonomiki (дата обращения: 31.10.2025).
56. Перспективы развития системы налогообложения в Российской Федерации — Вестник Евразийской науки. URL: https://esj.today/PDF/06ECVN323.pdf (дата обращения: 31.10.2025).
57. Проблемы и перспективы налогового администрирования в Российской Федерации на современном этапе экономического развития | Статья в журнале «Молодой ученый». URL: https://moluch.ru/archive/223/52489/ (дата обращения: 31.10.2025).
58. Новые налоговые реалии: как эксперты Kept оценивают изменения 2024 года? URL: https://kept.ru/news/novye-nalogovye-realii-kak-eksperty-kept-otsenivayut-izmeneniya-2024-goda (дата обращения: 31.10.2025).
59. проблемы налогового администрирования в россии — ЭЛЕКТРОННЫЙ НАУЧНЫЙ ЖУРНАЛ «ВЕКТОР ЭКОНОМИКИ». URL: http://www.vectoreconomy.ru/images/publications/2018/1/economyandmanagement/kudryashova.pdf (дата обращения: 31.10.2025).
60. АКТУАЛЬНЫЕ ПРОБЛЕМЫ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ В РОССИИ. URL: https://nizhprav.ru/upload/iblock/d76/akt_problemy_nal_administr.pdf (дата обращения: 31.10.2025).
61. Некоторые проблемы налогового администрирования — КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nekotorye-problemy-nalogovogo-administrirovaniya (дата обращения: 31.10.2025).
62. НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА РОССИИ В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ — КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovaya-politika-rossii-v-sovremennyh-usloviyah (дата обращения: 31.10.2025).
63. АКТУАЛЬНЫЕ ПРОБЛЕМЫ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ НА СОВРЕМЕННОМ ЭТАПЕ — КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/aktualnye-problemy-nalogovogo-administrirovaniya-i-puti-sovershenstvovaniya-nalogovogo-kontrolya-na-sovremennom-etape (дата обращения: 31.10.2025).
64. Основные направления налоговой политики на 2024 — 2026 годы: ряд корректив к НК РФ внесен в Госдуму — КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/legalnews/20698/ (дата обращения: 31.10.2025).
65. Современные проблемы подоходного налогообложения в России — Гафарова Л.А. / Экономика, предпринимательство и право / № 11, 2023 — Первое экономическое издательство. URL: https://1economic.ru/lib/123019 (дата обращения: 31.10.2025).
66. Нестабильность налогового режима малого бизнеса России — КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nestabilnost-nalogovogo-rezhima-malogo-biznesa-rossii (дата обращения: 31.10.2025).
67. Совершенствование налоговой политики России в сфере международного налогообложения — КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sovershenstvovanie-nalogovoy-politiki-rossii-v-sfere-mezhdunarodnogo-nalogooblozheniya (дата обращения: 31.10.2025).
68. Курс на справедливость в совершенствовании налоговой системы обсудили на Московском финансовом форуме-2024 | ФНС России | 77 город Москва. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/14299581/ (дата обращения: 31.10.2025).
69. Совершенствование налоговой системы России в 2024 году: межстрановые сравнения и региональная проекция — Финансовый журнал. URL: https://finjournal-nifi.ru/publication/sovershenstvovanie-nalogovoy-sistemy-rossii-v-2024-godu-mezhstranovye-sravneniya-i-regionalnaya-proektsiya (дата обращения: 31.10.2025).
70. Обзор лучших мировых практик реализации налоговой политики государства в постковидный период — КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/obzor-luchshih-mirovyh-praktik-realizatsii-nalogovoy-politiki-gosudarstva-v-postkovidnyy-period (дата обращения: 31.10.2025).