Пример готового реферата по предмету: Налоги
Содержание
Введение 3
1. Теоретические аспекты налогового контроля 7
1.1 История налоговой системы РФ 7
1.2 Развитие видов, форм и методов налогового контроля и их значение на современном этапе 13
1.3 Налоговые органы в системе налогового контроля 24
2. Организация налогового контроля в современных условиях 30
2.1 Роль налоговой политики в осуществлении налогового контроля 30
2.2.Опыт зарубежных стран по осуществлению налогового контроля 47
3. Совершенствования налогового контроля в РФ 56
3.1 Налоговые проверки и пути их совершенствования 56
3.2. Направление повышения эффективности налогового контроля 61
Заключение 69
Список литературы 74
Приложение
Выдержка из текста
Налоги являются неотъемлемой частью истории Российской Федерации. Налоги прошли долгий и сложный путь, обусловленный ходом общественного и государственного развития. По мере сменяемости форм общественного устройства, а также развития, становления и укрепления государственности общество решало вопрос оптимального управления налоговой сферой.
Эффективность деятельности основных звеньев экономики, развития предпринимательской активности и удовлетворения основных потребностей государства целиком зависят от продуманности и адекватности налоговой системы в рамках государственной экономической политики. Это обуславливает закономерность установления в российских условиях налогов и налоговой политики как важнейшего объекта и направления рыночных реформ.
В трехлетней перспективе 2014 — 2016 годов приоритеты Правительства Российской Федерации в области налоговой политики остаются такими же, как и ранее — создание эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающей устойчивость бюджетов всех уровней бюджетной системы. Налоговая система Российской Федерации должна сохранить свою конкурентоспособность по сравнению с налоговыми системами государств, ведущих на мировом рынке борьбу за привлечение инвестиций, а процедуры налогового администрирования должны стать максимально комфортными для добросовестных налогоплательщиков.
Государственное управление в сферах налогообложения и денежного обращения должно не только отвечать политике тотального финансового контроля, но и способствовать экономическим субъектам в полном и своевременном исполнении ими требований законодательства, и, следуя этому принципу, органы государственной власти могут предоставлять необходимую информацию по всем возникающим вопросам, руководствуясь в своей работе формулой "содействие и контроль", что будет свидетельствовать о плодотворном участии государства в жизни общества.
Данные мероприятия невозможны без эффективной работы налоговых органов, которые являются неотъемлемым элементом налоговой системы России наделены от имени государства функцией управления в сфере налогообложения и налогового контроля.
Налоговый контроль как один из основных элементов налогового администрирования призван обеспечить соблюдение законодательства о налогах и сборах, поскольку задачей налогоплательщика всегда являлась защита свих имущественных интересов от изъятий, пусть даже и в форме налога.
Особенности налогового контроля, тенденции в его развитии обуславливаются общими тенденциями развития налоговых правоотношений и налогового законодательства, а так же финансового контроля в целом.
Особенности налогового контроля, тенденции в его развитии обуславливаются общими тенденциями развития налоговых правоотношений и налогового законодательства, а так же финансового контроля в целом. На состояние и эффективность налогового контроля воздействует целый ряд факторов: величина налоговой нагрузки, концептуальные основы финансового и налогового контроля, уровень развития налогового законодательства, уровень методологического, технического и информационного обеспечения налоговых органов, профессионализма их сотрудников. Значимую роль так же играют качество документов, предоставляемых налогоплательщиком, уровень их правовой культуры, готовность к сотрудничеству с налоговыми органами. Но, на современном этапе, данные особенности требуют совершенствования и пересмотра на фоне меняющегося налогового законодательства, изменения экономической ситуации в стране.
Все это делает необходимым проведение критического анализа существующих подходов к определению экономического содержания и организации налогового контроля в РФ, анализа современной практики проведения налоговых проверок и определяет актуальность выбранной темы.
Поэтому проблема организации налогового контроля на современном этапе приобретает особую актуальность.
Цель дипломной работы — на основе исследования принципов функционирования налоговых инспекций ФНС, и анализа их деятельности, выявить и обосновать пути совершенствования современного налогового контроля, в том числе модернизации контрольной деятельности инспекций Федеральной налоговой службы в РФ.
Предметом данной дипломной работы является детальное рассмотрение как общих принципов контрольной деятельности ФНС РФ, так и проведение анализа контрольной деятельности ФНС РФ.
Объектом исследования является деятельность в сфере налогообложения и контроля.
Для достижения поставленной цели были определены следующие задачи:
- рассмотреть развитие видов, форм и методов налогового контроля и их значение на современном этапе.
- показать историю налоговой системы и налогового контроля и определить роль налоговых органов в системе налогового контроля;
- проанализировать организацию налогового контроля в современных условиях;
- исследовать опыт зарубежных стран по осуществлению налогового контроля;
- определить направления совершенствования налогового контроля в РФ.
Работа состоит из ведения, трех глав и заключения.
В первой главе рассмотрены теоретические основы налогового контроля.
Во второй главе проанализированы основные показатели деятельности ФНС РФ по осуществлению налогового контроля, исследован опыт зарубежных стран в данной области;
В третьей главе определены направления совершенствования налогового контроля в РФ.
Теоретическую и методологическую основу исследования составляют: Гражданский кодекс Российской Федерации (часть третья), Налоговый кодекс Российской Федерации, Бюджетный кодекс РФ, Кодекс Российской Федерации «Об административных правонарушениях», Постановление Правительства РФ «О налоговой службе России», Постановления Правительства РФ, Федеральные Законы, а так же региональные Законы, касающиеся налогов и налогообложения, отраслевые инструкции и письма Федеральной налоговой службы РФ.
В работе так же использованы специализированная учебная литература и периодические издания в области налогов и бюджетной системы.
Список использованной литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 06.10.2014).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 01.01.2015).
3. Кодекс Российской Федерации «Об административных правонарушениях» от 30.12.2001 № 195-ФЗ (ред. от 06.08.2014)
4. Постановление Правительства от 30.09.2004 г.№ 506 О налоговой службе России
5. Постановление Совета Федерации Федерального Собрания РФ от
1. июля 2013 г. N 337-СФ «Об основных направлениях налоговой политики РФ на 2014 год и плановый период 2015-2016 гг.
6. Федеральный закон от 2 апреля 2014 г. N 52-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации
7. Федеральный закон от 3 июня 2009 года N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами"
8. Федеральный закон от 27.07.2010 № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг»
9. Федеральный закон от 30 сентября 2013 г. № 267-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части стимулирования реализации региональных инвестиционных проектов на территориях Дальневосточного федерального округа и отдельных субъектов Российской Федерации»
10. Приказ ФНС России от 16.07.2012 № ММВ-7-4/502» План противодействия коррупции в Федеральной налоговой службе на 2012-2014 годы
11. Приказ ФТС России от
1. апреля 2012 г. N 699 "О реализации Соглашения о сотрудничестве Федеральной таможенной службы и Федеральной налоговой службы"
12. Письмо ЦБ РФ N 169-Т, ФНС России N ММ-22-1/[email protected] от
1. декабря 2009 г. "Об усилении взаимодействия Банка России и ФНС России по вопросу поступления платежей в бюджетную систему Российской Федерации"
13. Приказ ФНС РФ от 15 февраля 2007 г. N САЭ-3-18/[email protected] "Об утверждении регламента Федеральной налоговой службы"
14. Приказ от 1 ноября 2013 г. N ММВ-7-12/[email protected] Об утверждении Положения об управлении модернизации налоговых органов Федеральной налоговой службы
15. Приказ Минфина России от 09.08.2005 N 101н "Об утверждении Положений о территориальных органах Федеральной налоговой службы" (в редакции от 05.04.2012)
16. Приказ Минфина России от 05.04.2012 N 43н "О внесении изменений в Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 9 августа 2005 г. N 101н "Об утверждении Положений о территориальных органах Федеральной налоговой службы" (зарегистрировано в Минюсте России 18.04.2012 N 23872) образован и определяется правовой статус межрегиональной инспекции ФНС РФ по ценообразованию для целей налогообложения
17. Приказ ФНС России от 15 февраля 2007 г. N САЭ-3-18/[email protected] "Об утверждении Регламента Федеральной налоговой службы"
18. Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/[email protected] "Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"
19. Приказ ФНС России от 25.12.2014 г. «Об утверждении Положения о Контрольном управлении Федеральной налоговой службы »
20. Приказ Росфинмониторинга от 08.05.2009 N 103 "Об утверждении Рекомендаций по разработке критериев выявления и определению признаков необычных сделок"
21. Алмирзоева М.Г. Пути повышения эффективности налогового контроля в РФАлмирсоева М.Г.// Финансы. – 2013. – № 5.
22. Базедов П.В. Шахиджанян Р.Г. Спра-вочник. Налоговая система Германии М. Полиглоссум, 2005. 27 c.
23. Баташева Ф.А. История развития современной налоговой системы Российской Федерации/Баташева Ф.А.//Молодой ученый.-2015.-№ 1(81).
- с.180-181
24. Гализдра С.В. Налоговое администрирование необходимо совершенствовать/Гализдра С.В. // Финансы.- 2012. -№ 3
25. Гладышева Е.А., Горошко А.С., Мигунова М.И. Последствия предоставления налоговых льгот малому бизнесу/Гладышева Е.А.//Учет, анализ и аудит: проблемы теории и практики. -2014.- № 13.- С. 45-48.
26. Гончаренко Л.И. Налоги и налоговая система Российской Федерации. Учебник и практикум. М.: ЮРАЙТ, 2014.
27. Дорофеева Н.А. Налоговое администрирование. М.: Издательство Дашков и Ко, 2014
28. Дубинский А.М. Налоговые органы России: теория и практика финансового контроля: Монография/Дубинский А.М.-М.: «КОНТРАКТ», 2014
29. Евстигнеев Е. Н., Викторова Н.Г. Налоги и налогообложение. Теория и практикум. Издательство Проспект, 2015.
30. Елькина Э.Н. История налоговых проверок/Елькина Э.М.//Аграрный вестник Урала.-2014.-№ 6.-с.100-104
31. Ефремова Т.А. Генезис налогового администрирования в России/Ефремова Т.А.//Налоги и налогообложение. -2013. -№ 3. -С. 205-216.
32. Задера О.А. О контрольной работе налоговых органов и мерах по повышению ее эффективности/Задера О.А. // Вопросы экономических наук. – 2014. – № 1. – с. 58-59
33. Залибекова Д.З. Совершенствование налогового контроля на основе изучения зарубежного опыта/Залибекова Д.З.//Казанская наука.- 2013. -№ 11. -С. 124-126
34. Ильин А.Ю.Налоговый контроль: тенденция эффективности и дальнейшего развития/Ильин А.Ю.// «Финансовое право»- 2014- N 7
35. Ильин А.Ю. Система налоговых органов Российской Федерации и принципы ее построения //Финансовое право, 2013, N 11
36. Кашин В.А. О налогообложении доходов граждан/Кашин В.А. // Финансы. -2012. -№ 8. -С.40-44
37. Киреенко А. П. Налоговая система: накопленный опыт и пути развития / А. П. Киреенко. — Иркутск : Изд-во БГУЭП, 2004. — 241 с.
38. Кирина Л. С. Снижение налоговых рисков государства при регистрации фирм-однодневок / Л. С. Кирина, Н. А. Горохова, А. В. Александров // Экономика. Налоги. Право. — 2013. — № 4. — С. 87
39. Кондрашов И.Б., Карагодин А.В., Михайликов В.Л.Взаимодействие налоговых органов и полиции при осуществлении отдельных мероприятий налогового контроля /Кондрашов И.Б.// Вестник Белгородского юридического института МВД России. 2014. -№ 2-1.- С. 95-97.
40. Космынина Е.А Камеральная налоговая проверка /Космынина Е.А.// Налоговый вестник. – 2012. – № 4.
41. Кузулгуртова А.Ш. применение форм и методов государственного контроля за налоговыми правонарушениями в России и некоторых иностранных государствах/Кузулгуртова А.Ш. // Финансы и кредит. -2011. -№ 5. -С.69-73.
42. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение. М.: Издательство Омега-Л, 2015.
43. Малис Н.И. Налоговая политика на среднесрочный период: оптимизация льгот и стимулирование инвестиций/Малис Н.И.//Научно-исследовательский финансовый институт. Финансовый журнал. -2014. -№ 3 (21).
-С. 89-95
44. Малис Н.И. Совершенствование элементов налогового механизма/Малис Н.И. // Финансы. -2012. -№ 12. -С.31-36
45. Материалы расширенной коллегии ФНС России, посвященные итогам работы за 2013 год и направлениям на 2013 год//Финансы.-2014.-№ 3.-с.29
46. Мешкова Д.А. Налоговый контроль: формы осуществления и результативность/Мешкова Д.А.// Бухгалтер и закон. – 2011. –№ 6.
47. Мишустин М.В. Повышение качества и эффективности налогового администрирования /Мишустин М.В.// Российский налоговый курьер. – 2010. – № 13-1
48. Морозова Т.С. Роль камеральных налоговых проверок в системе налогового контроля и направления повышения их результативности// В сборнике: СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КАК ФАКТОР ЭКОНОМИЧЕСКОГО РОСТАМатериалы VI Международной научно-практической конференции. ФГАОУ ВПО «Северо-Кавказский федеральный университет», ФГБОУ ВПО «Дагестанский государственный университет». -2014. -С. 236-238
49. Налоговый контроль и налоговое администрирование: вчера, сегодня, завтра. По материалам круглого стола
2. ноября 2013 г. в Мосгордуме // Налоги и налогообложение. 2013. N 10. С. 28.
50. Ордынская Е.В. Организация и методика проведения налоговых проверок.М.: ЮРАЙТ, 2014
51. Пансков В.Г. О возможных направлениях налоговой политики /Пансков В.Г.//Финансы. 2012. № 5.- С.30-34
52. Перекрестова Л.В., Чухнина Г.Я. Реформирование системы налогового контроля в РФ. Волгоград: Издательство ВолГУ, 2011. 136 с.
53. Петрова, Н. А. МВД и ФНС продолжают взаимодействовать / Н. А. Петрова // Налоговая проверка.- № 1. — 2011.
54. Подоляко М.Н. Налоговые проверки в системе налогового контроля//УЭкС.-2011.№ 4
55. Понемасов А.Д. Налоговая система Российской Федерации: пути совершенствования/Понемасов А.Д.// Вестник Омского университета. Серия «Экономика». -2014. -№ 1. -С. 168– 172.
56. Попова Л.В. Налоговые системы зарубежных стран: учебно-методическое пособие. М.: Дело и Сервис, 2013. 368 с.
57. Савицкий С.И. Оценка эффективности выездных налоговых проверок /Савицкий С.И.// Российское предпринимательство. – 2011. – № 5.
58. Савицкий А.И. Применение льгот в рамках специальных налоговых режимов: проблемы теории и практики/Савицкий С.И.//Российское право: Образование. Практика. Наука. 2014. № 1 (82).
С. 71-76
59. Соснаускене О.И., Снежинская М.В. Упрощенная система налогообложения. Практическое руководство. М.: Издательство Омега-Л, 2014
60. Софьин Н. А. Анализ результативности учетных и контрольных процедур налоговых органов / Н. А. Софьин // Экономический анализ: теория и практика. — 2013. — № 32 (335).
- С. 60– 64
61. Степченко Е.М. Налоговые проверки: ответы на самые задаваемые вопросы из практики налогового консультирования: практическое пособие / Е.М. Степченко. – М.: КНОРУС, 2010. – 384 с.
62. Суглобов А.С, Бобошко Н.К. Налоги и налогообложение. М.: Издательство ЮНИТИ-ДАНА, 2015
63. Технология работы в ЭОД. Вводная тема: Учебно-методическое пособие. М., 2011. С. 5
64. Тютюрюков Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран: Европа и США: учеб. посо-бие. М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2012. 174 с.
65. Турчина О.В. Проблемы повышения эффективности налогового контроля России/Турчина О.В.//Налоги, 2012, N 4
66. Чайковская Н.В. Налоговый анализ и оценка результативности проведения налогового контроля /Чайковская Н.В.// Финансы. – 2012. – № 2. – С. 35-40.
67. Шестакова Е.В. Налоговые проверки от "А" до "Я". Издательство Феникс, 2014.
68. Федеральная налоговая служба: Официальный сайт [Электронный ресурс]
/Федеральная налоговая служба.-2015.- Электрон. дан. – Режим доступа: www.nalog.ru (дата обращения 20.04.2015)
69. Бюджетное Послание Президента о бюджетной политике в 2014– 2016 годах [Электронный ресурс]
- – Электрон. дан. – Режим доступа: // www.kremlin.ru/news/18333(дата обращения 20.04.2015)
70. Справка о рассмотрении арбитражными судами Российской Федерации дел с участием налоговых органов в 2009 — 2013 гг. // Сайт ВАС РФ [Электронный ресурс]
- – Электрон. дан. – Режим доступа: // http://www.arbitr.ru (дата обращения 20.04.2015)
71. Выступление министра финансов РФ А. Г. Силуанова на парламентских слушаниях Комитета Государственной думы РФ по бюджету и налогам
1. мая 2014 г. [Электронный ресурс]
- – Электрон. дан. – Режим доступа: // sfr.bujet.ru/sfr/253414/(дата обращения 20.04.2015)
72. Из доклада о деятельности Федеральной налоговой службы в 2014 г./ [Электронный ресурс]
- – Электрон. дан. – Режим доступа: // www.nalog.ru(дата обращения 20.04.2015)
73. Отчеты ФНС 4-нм// www.nalog.ru(дата обращения 20.04.2015)
