Налоговый учет в организациях: теоретические основы, практика и актуальные изменения законодательства РФ на 2025-2026 годы

В условиях динамично развивающейся российской экономики и постоянно меняющегося налогового законодательства, налоговый учет перестает быть просто технической функцией по расчету и уплате обязательных платежей. Он превращается в один из ключевых стратегических инструментов управления организацией, напрямую влияющий на ее финансовую устойчивость, конкурентоспособность и инвестиционную привлекательность. Сегодня, как никогда, критически важно не только понимать базовые принципы и методы налогообложения, но и быть в курсе всех новейших законодательных изменений, таких как повышение ставки налога на прибыль, введение НДС для упрощенцев, новые инвестиционные вычеты и повсеместное внедрение цифровых технологий. Из этого следует, что актуализация знаний и непрерывное обучение в этой сфере — не просто желательны, но абсолютно необходимы для сохранения финансового здоровья и стабильности бизнеса.

Настоящая работа призвана дать студентам экономических и бухгалтерских специальностей исчерпывающее представление о налоговом учете, охватывая как его фундаментальные теоретические основы, так и наиболее актуальные практические аспекты. Мы последовательно рассмотрим понятие и нормативно-правовую базу налогового учета, детализируем процесс формирования налоговой базы по основным налогам с учетом изменений 2025-2026 годов, проанализируем типичные ошибки и их последствия, а также изучим легальные инструменты оптимизации налоговой нагрузки и влияние цифровизации на эту сферу. Особый акцент будет сделан на новейших поправках в Налоговом кодексе РФ, которые вступят в силу или уже действуют с 2025 года, предоставляя читателю максимально актуальную и практически применимую информацию.

Теоретические и нормативно-правовые основы налогового учета

Налоговый учет – это фундамент, на котором строится взаимодействие бизнеса с государством. Без четкого понимания его сути и принципов невозможно выстроить эффективную систему управления финансами и избежать многочисленных рисков. Задумывались ли вы, насколько сильно это понимание может повлиять на стратегические решения вашего предприятия?

Понятие налогового учета и его отличия от бухгалтерского

В своем ядре налоговый учет представляет собой систему сбора, регистрации и обобщения информации о хозяйственных операциях, направленную на определение налоговой базы по налогам и сборам, устанавливаемым Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ). Этот процесс базируется на данных первичных документов, которые группируются и анализируются в строгом соответствии с требованиями налогового законодательства. Цель налогового учета – обеспечить корректное, своевременное и полное исчисление всех обязательных платежей в бюджет, минимизируя при этом риски претензий со стороны контролирующих органов.

Несмотря на тесную взаимосвязь, налоговый и бухгалтерский учет имеют ряд существенных отличий. Бухгалтерский учет ориентирован на формирование полной и достоверной информации о финансовом положении организации, ее финансовых результатах и изменениях в них для широкого круга пользователей – инвесторов, кредиторов, руководства. Его методология регулируется Федеральными стандартами бухгалтерского учета (ФСБУ) и ориентирована на принцип начисления.

Ключевые различия можно свести в следующую таблицу:

Критерий	Бухгалтерский учет	Налоговый учет
Основная цель	Формирование достоверной финансовой отчетности для пользователей (собственников, инвесторов, кредиторов).	Определение налоговой базы и суммы налога к уплате в бюджет.
Регулирование	Федеральные стандарты бухгалтерского учета (ФСБУ), Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ).	Налоговый кодекс РФ, федеральные законы, постановления Правительства, приказы Минфина и ФНС.
Объекты учета	Имущество, обязательства, финансовые результаты деятельности организации в целом.	Объекты налогообложения (прибыль, выручка, имущество и т.д.), доходы и расходы для целей налогообложения.
Принципы	Начисление, непрерывность деятельности, осмотрительность, приоритет содержания над формой и др.	Денежное измерение, имущественная обособленность, последовательность, непрерывность, документальное подтверждение, полнота и достоверность информации.
Отражение операций	Признание доходов и расходов происходит по факту их возникновения, независимо от движения денежных средств.	Для отдельных налогов (например, налог на прибыль) возможно применение кассового метода (для малых предприятий), но чаще используется метод начисления, однако с учетом специфических требований НК РФ.
Степень детализации	Может быть более детализированным в зависимости от внутренних потребностей управления.	Детализация строго регламентирована НК РФ, часто требуется ведение специальных налоговых регистров.

Понимание этих различий критически важно, поскольку нередко одна и та же хозяйственная операция по-разному отражается в бухгалтерском и налоговом учете, что приводит к возникновению так называемых постоянных и временных разниц. Какой важный нюанс здесь упускается? Часто недооценивается влияние этих разниц на принятие стратегических решений, ведь они могут существенно искажать реальную картину финансового положения компании, если не учитывать их при анализе.

Нормативно-правовая база налогового учета в РФ

Фундамент налогового учета в Российской Федерации заложен в разветвленной системе нормативно-правовых актов. Эта система имеет четкую иерархию, где верховенство принадлежит Налоговому кодексу РФ.

На вершине этой иерархии стоит, безусловно, Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ). Именно он определяет систему налогов и сборов, взимаемых в РФ, устанавливает общие принципы налогообложения, права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов. Статья 1 НК РФ прямо указывает, что законодательство о налогах и сборах состоит из НК РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов. В частности, статья 313 НК РФ является ключевой для понимания налогового учета, определяя его как систему обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Далее следуют федеральные законы, которые уточняют или дополняют положения НК РФ. Примером может служить Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ, внесший существенные изменения в ставки налога на прибыль и правила применения НДС для УСН с 2025 года. Эти законы детализируют механизмы исчисления отдельных налогов, предоставляют льготы или вводят новые налоговые режимы.

На более низком уровне иерархии находятся постановления Правительства РФ. Эти документы конкретизируют применение норм НК РФ, утверждают формы документов и порядок их заполнения. Так, Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (с изменениями, действующими на 29.10.2024) является краеугольным камнем в регулировании НДС, утверждая формы и правила заполнения счетов-фактур, книг покупок и продаж – документов, без которых невозможно представить себе корректный учет НДС.

Завершают иерархию приказы Министерства финансов РФ (Минфина) и Федеральной налоговой службы (ФНС). Эти ведомственные акты регулируют конкретные процедуры налогового учета и администрирования. Например, приказы Минфина могут устанавливать порядок постановки на учет и снятия с учета в налоговых органах, а приказы ФНС – утверждать формы налоговой отчетности, регламентировать применение электронного документооборота и налогового мониторинга. Актуальность этих документов постоянно меняется, и задача специалиста по налоговому учету – отслеживать все изменения, чтобы обеспечить соответствие практики действующему законодательству.

Принципы организации налогового учета

Организация налогового учета в любой компании – это не хаотичный процесс, а структурированная система, основанная на ряде фундаментальных принципов. Эти принципы, многие из которых закреплены в статье 313 НК РФ, обеспечивают прозрачность, последовательность и достоверность информации, необходимой для правильного исчисления и уплаты налогов.

1. Принцип денежного измерения: Все хозяйственные операции, доходы, расходы и объекты налогообложения должны быть выражены в стоимостном измерении, то есть в рублях. Это обеспечивает универсальность и сопоставимость данных.
2. Принцип имущественной обособленности: Имущество и обязательства налогоплательщика должны учитываться отдельно от имущества и обязательств других лиц. Это позволяет четко разграничить объекты налогообложения и определить принадлежность доходов и расходов.
3. Принцип последовательности: Методы и правила ведения налогового учета, выбранные налогоплательщиком, должны применяться последовательно от одного налогового периода к другому. Изменение этих методов возможно только в случаях, прямо предусмотренных НК РФ, и должно быть отражено в учетной политике. Этот принцип обеспечивает сопоставимость данных между периодами.
4. Принцип непрерывности: Налоговый учет ведется непрерывно с момента создания организации (ее государственной регистрации) до момента ее ликвидации. Все хозяйственные операции должны быть отражены в хронологическом порядке, без пропусков.
5. Принцип документального подтверждения: Все записи в налоговом учете должны основываться на первичных учетных документах, оформленных в соответствии с законодательством. Это могут быть акты, накладные, счета-фактуры, платежные поручения и другие документы, подтверждающие факт совершения хозяйственной операции. Отсутствие или ненадлежащее оформление таких документов является одной из наиболее частых причин налоговых споров и доначислений.
6. Принцип полноты и достоверности информации: Налоговый учет должен формировать полную и достоверную информацию о всех хозяйственных операциях, влияющих на налоговую базу. Это означает, что не допускается сокрытие доходов или искусственное завышение расходов. Информация должна быть свободна от существенных ошибок и искажений, чтобы налоговые органы могли адекватно оценить правильность исчисления налогов.
7. Принцип рациональности: Налогоплательщик должен организовать свой налоговый учет таким образом, чтобы он был экономически обоснован и не приводил к избыточным трудозатратам. Это достигается, в том числе, путем сближения налогового и бухгалтерского учета, когда это возможно без ущерба для достоверности.

Эти принципы не являются абстрактными понятиями, а служат руководством к действию для каждого бухгалтера и финансового специалиста. Их соблюдение является залогом корректного налогового учета и минимизации налоговых рисков. Порядок ведения налогового учета, основанный на этих принципах, обязательно закрепляется в учетной политике для целей налогообложения, которая утверждается приказом руководителя организации и является важнейшим внутренним нормативным документом.

Формирование налоговой базы по основным видам налогов и особенности применения в 2025-2026 годах

Центральный вопрос налогового учета – это, безусловно, расчет налоговой базы. Именно от корректности этого процесса зависит сумма налогов к уплате, а значит, и финансовое состояние предприятия. Последние изменения в законодательстве РФ, вступающие в силу с 2025 года, вносят существенные коррективы в этот процесс.

Налог на прибыль организаций: изменения 2025 года

Налог на прибыль организаций является одним из ключевых федеральных налогов, формирующих существенную часть государственного бюджета. Объектом налогообложения по налогу на прибыль признается прибыль, полученная налогоплательщиком, которая, согласно главе 25 НК РФ, определяется как полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала года.

С 1 января 2025 года в соответствии с Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ произошли значимые изменения в отношении стандартной ставки налога на прибыль:

• Стандартная ставка налога на прибыль увеличена с 20% до 25%.
• Распределение этой ставки: 8% зачисляются в федеральный бюджет (с 2031 года – 7%), а 17% – в бюджеты субъектов РФ и федеральной территории «Сириус» (с 2031 года – 18%).

Это изменение требует от организаций пересмотра своих финансовых планов и налоговой политики. И что из этого следует? Повышение ставки означает, что компаниям придется более тщательно подходить к планированию доходов и расходов, а также активнее искать инструменты законной налоговой оптимизации, чтобы сохранить свою прибыльность.

Однако, помимо стандартной ставки, НК РФ предусматривает целый ряд специальных пониженных ставок, применяемых для отдельных категорий организаций и видов доходов, что открывает возможности для налоговой оптимизации:

• 0% ставка применяется:
  • Для организаций, осуществляющих образовательную и/или медицинскую деятельность (бессрочно), при соблюдении строгих условий, установленных статьей 284.1 НК РФ (например, доля доходов от такой деятельности должна составлять не менее 90% и численность штата – не менее 15 сотрудников).
  • К прибыли Центрального банка РФ от выполнения своих функций.
• 5% ставка в федеральный бюджет (и 0% в региональный) установлена для аккредитованных IT-компаний на период 2025-2030 годов, при условии сохранения доли доходов от IT-деятельности более 70%. Эта мера призвана стимулировать развитие цифровой экономики.
• 20% ставка (3% в федеральный бюджет и 17% в региональный) применяется в 2025-2030 годах для организаций, владеющих лицензиями на пользование определенными участками недр, в отношении прибыли от освоения этих участков.
• Субъекты РФ в 2025-2030 годах могут устанавливать пониженную ставку по налогу на прибыль, зачисляемому в региональный бюджет, для малых технологических компаний.
• Ставка 15% может применяться, например, к доходам от дивидендов.
• Ряд других ставок (9%, 10%, 13%, 30%) также предусмотрены для специфических видов доходов и операций.

Важно помнить, что доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль, перечислены в статье 251 НК РФ, а расходы, не учитываемые для этих целей, – в статье 270 НК РФ. Примером учитываемых расходов являются расходы на оплату труда, согласно статье 255 НК РФ.

Уплата налога на прибыль осуществляется ежемесячно авансовыми платежами, которые рассчитываются исходя из суммы авансового платежа, исчисленной за предыдущий отчетный период, или по фактически полученной прибыли.

Налог на добавленную стоимость (НДС): новые правила и ставки

Налог на добавленную стоимость (НДС) – это косвенный налог, который занимает одно из центральных мест в российской налоговой системе. Он взимается в бюджет государства с части добавленной стоимости товара, работы или услуги на каждом этапе производства и реализации.

Объектами налогообложения НДС признаются:

• Реализация товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ.
• Передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд, выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.
• Ввоз товаров на территорию РФ (импорт).

Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав, или день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок. При реализации товаров (работ, услуг) по договорам, оплата которых предусмотрена в рублях в сумме, эквивалентной иностранной валюте, налоговая база пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка РФ на дату отгрузки.

Общеустановленная ставка НДС составляет 20% (с 1 января 2019 года, п. 3 ст. 164 НК РФ). Однако, как и в случае с налогом на прибыль, существует ряд исключений и специальных ставок:

• Налоговая ставка 0% применяется при реализации:
  • Товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта.
  • Услуг по международной перевозке товаров (морскими, речными, воздушными судами, железнодорожным транспортом и автотранспортными средствами), когда пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории РФ.
  • Транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых при организации международной перевозки товаров.
  • Услуг по перевозке экспортируемых и импортируемых товаров по территории РФ, включая водный и железнодорожный транспорт.
  • Работы (услуги), выполняемые организациями трубопроводного транспорта нефти, нефтепродуктов и природного газа, по их транспортировке, перевалке и/или перегрузке, в том числе при таможенной процедуре таможенного транзита.
  • Услуг в туристической сфере (пп. 18 п. 1 ст. 164 НК РФ).
• Налоговая ставка 10% применяется при реализации и ввозе на территорию РФ определенных видов товаров, перечни которых утверждаются Правительством РФ (их соответствие кодам ОКПД2 и ТН ВЭД ЕАЭС является обязательным). С 2024 года эти перечни были расширены:
  • Продовольственные товары: включают ж��вой скот и птицу, мясо и мясопродукты (кроме деликатесных), молоко и молокопродукты, яйца, растительное масло (кроме пальмового), сахар, соль, зерно, комбикорма, хлеб, крупу, муку, макаронные изделия, продукты детского и диабетического питания, живую рыбу, овощи, картофель, а также фрукты и ягоды (перечни детализированы в Постановлении Правительства РФ от 31.12.2004 № 908).
  • Товары для детей: с 1 января 2024 года перечень расширен и включает детскую мебель, двух- и трехколесные велосипеды, детские удерживающие устройства (автокресла), изделия для ухода за детьми, пеленки, а также отдельные категории трикотажных и швейных изделий (кроме изделий из натуральной кожи и меха, за исключением овчины и кролика), обуви (кроме спортивной), игрушек и школьно-письменных принадлежностей (также утверждены Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 № 908).
  • Периодические печатные издания и книжная продукция, связанные с образованием, наукой и культурой (перечень утвержден Постановлением Правительства РФ от 23.01.2003 № 41).
  • Медицинские товары: лекарственные средства (включая фармацевтические субстанции) и медицинские изделия (в соответствии с перечнями, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 15.09.2008 № 688). Важным условием является наличие регистрационного удостоверения на медицинское изделие.

Особенности НДС для упрощенной системы налогообложения (УСН) с 2025 года

Одним из наиболее революционных изменений в российском налоговом законодательстве с 1 января 2025 года стало введение НДС для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН). Это кардинально меняет привычную парадигму налогообложения для малого и среднего бизнеса. Данные изменения закреплены Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ и Законом от 29.10.2024 № 362-ФЗ.

Ключевые аспекты новых правил НДС для УСН:

1. Освобождение от НДС при низких доходах:
   • Упрощенцы освобождаются от обязанностей плательщика НДС, если их доходы за предшествующий налоговый период (2024 год) не превысили 60 млн рублей.
   • Важно: освобождение предоставляется автоматически, без подачи каких-либо уведомлений в налоговые органы. Это сохраняет преимущества УСН для самых малых предприятий.
2. Введение специальных ставок НДС при превышении лимита 60 млн рублей:
   • Если годовой доход организации или ИП на УСН превышает 60 млн рублей, но не достигает 250 млн рублей (с индексацией), применяется ставка НДС 5%.
   • Если годовой доход находится в диапазоне от 250 млн рублей до 450 млн рублей (с индексацией), применяется ставка НДС 7%.
   • Критическое условие: При применении этих специальных ставок (5% или 7%) упрощенцы НЕ ИМЕЮТ ПРАВА НА ВЫЧЕТ ВХОДНОГО НДС. Это означает, что суммы НДС, уплаченные поставщикам, включаются в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг).
3. Переход на общую систему налогообложения при высоких доходах:
   • При превышении дохода в 450 млн рублей в течение года, налогоплательщик утрачивает право на УСН и автоматически должен перейти на общую систему налогообложения (ОСНО).
   • Это влечет за собой необходимость уплаты НДС по стандартной ставке 20% (или 10%, 0% при соответствующих условиях) с правом на вычеты.

Эти изменения требуют от упрощенцев тщательного мониторинга своих доходов и пересмотра учетной политики, а также бизнес-моделей, особенно в части ценообразования и работы с контрагентами.

Порядок применения налоговых вычетов по НДС

Механизм налоговых вычетов является краеугольным камнем НДС, позволяя избежать двойного налогообложения и обеспечивая взимание налога именно с добавленной стоимости. Без понимания и корректного применения вычетов НДС становится не «налогом на добавленную стоимость», а каскадным налогом на весь оборот.

Вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет, при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав для осуществления операций, облагаемых НДС, или при импорте товаров.

Для применения вычета НДС необходимо одновременное выполнение следующих ключевых условий:

1. Поставщик предъявил НДС: Сумма НДС должна быть выделена в первичных документах (счетах-фактурах, УПД).
2. Наличие корректно оформленных документов: Основным документом для вычета является счет-фактура или универсальный передаточный документ (УПД), оформленный в строгом соответствии с требованиями Постановления Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Важно, чтобы все реквизиты были заполнены правильно, без ошибок.
3. Товары/услуги предназначены для облагаемой НДС деятельности или перепродажи: Вычет возможен только по тем приобретениям, которые используются в операциях, облагаемых НДС. Если товары или услуги используются для операций, не облагаемых НДС, вычет невозможен, а сумма «входного» НДС включается в стоимость приобретения.
4. Товары/услуги приняты к учету: Для вычета необходимо, чтобы приобретенные ценности (товары, работы, услуги, имущественные права) были оприходованы в бухгалтерском учете организации.

Сроки заявления вычетов: Налоговые вычеты могут быть заявлены в течение трех лет после принятия на учет приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав. Это дает налогоплательщику определенную гибкость, позволяя переносить вычеты на более поздние периоды.

Раздельный учет при смешанных операциях: При одновременном осуществлении операций, подлежащих налогообложению НДС, и операций, не подлежащих налогообложению (освобожденных от НДС), налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм «входного» НДС. Это необходимо для того, чтобы корректно определить, какую часть НДС можно принять к вычету, а какую – отнести на расходы или включить в стоимость. Отсутствие такого учета может привести к отказу в вычете всего НДС.

Понимание и строгое соблюдение этих правил позволяет организациям эффективно управлять своей налоговой нагрузкой по НДС и избегать доначислений со стороны налоговых органов.

Типичные проблемы, ошибки и последствия нарушений в налоговом учете

В сфере налогового учета даже незначительные, на первый взгляд, ошибки могут привести к серьезным финансовым потерям и административным взысканиям. Практика показывает, что многие проблемы носят системный характер и повторяются в различных организациях.

Распространенные ошибки в учете

Перечислим наиболее часто встречающиеся проблемы, которые фиксируются в ходе налоговых проверок и аудита:

1. Отсутствие надлежащего документального подтверждения расходов: Это одна из самых распространенных и критичных ошибок. Налоговые органы требуют не только наличия первичных документов (счетов-фактур, актов, накладных), но и их экономического обоснования, а также соответствия реальной хозяйственной операции. Типичный пример – необоснованные премии без четких критериев и подтверждения выполнения условий, договоры с «фирмами-однодневками» или отсутствие доказательств реальности оказания услуг.
2. Ошибки в учете основных средств (ОС):
   • Неверная классификация составных элементов или неверное определение срока полезного использования (СПИ): Например, отнесение сложного оборудования к обычной машине или установка СПИ, не соответствующего амортизационной группе.
   • Неправильное формирование первоначальной стоимости: Включение или невключение в первоначальную стоимость расходов, которые должны быть учтены (например, учет расходов на приобретение или доведение до состояния пригодности как общехозяйственных расходов).
   • Некорректная классификация модернизации, реконструкции или технического перевооружения: Ошибочное единовременное списание расходов на модернизацию вместо увеличения первоначальной стоимости и, как следствие, изменение порядка начисления амортизации.
   • Отсутствие пересмотра срока полезного использования после модернизации/реконструкции: В налоговом учете срок полезного использования может быть увеличен только в случае реконструкции, модернизации или технического перевооружения, и только в пределах сроков, предусмотренных для соответствующей амортизационной группы.
3. Несоблюдение учетной политики: Парадоксально, но многие организации, имея утвержденную учетную политику для целей налогообложения, не применяют ее на практике. Расхождения между заявленными методами учета и реальными действиями приводят к системным ошибкам.
4. Несоответствие между условиями договоров и фактическим документооборотом: Например, в договоре указаны одни условия поставки или выполнения работ, а в первичных документах (актах, накладных) – другие, или фактические операции противоречат содержанию договора.
5. Ошибки в датах признания налоговой базы по НДС и налогу на прибыль: Неправильное определение момента реализации или возникновения дохода/расхода приводит к искажению налоговой базы в соответствующем отчетном периоде.
6. Отсутствие раздельного учета операций, облагаемых и не облагаемых НДС: Это критическая ошибка для организаций, осуществляющих смешанные операции. Без раздельного учета весь «входной» НДС может быть отказан к вычету.
7. Нарушения сроков постановки на учет в налоговом органе: Хотя это менее распространено для давно действующих компаний, для новых организаций или при открытии обособленных подразделений такие нарушения влекут штрафные санкции.

Ответственность за налоговые нарушения

Последствия ошибок в налоговом учете могут быть весьма ощутимыми, начиная от финансовых штрафов и заканчивая уголовной ответственностью в особо крупных размерах. Налоговый кодекс РФ четко регламентирует виды и размеры ответственности.

1. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и/или объектов налогообложения:
   • Если нарушение совершено в течение одного налогового периода, штраф составит 10 000 рублей.
   • Если нарушение совершено в течение более одного налогового периода (например, повторяющаяся ошибка в течение двух и более лет), штраф увеличивается до 15 000 рублей.
   • Если такое грубое нарушение привело к занижению налоговой базы, штраф составит 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 рублей.
2. Неуплата или неполная уплата налога в результате занижения налоговой базы или иного неправильного исчисления:
   • За такое нарушение предусмотрен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога.
   • Важно: Если неуплата или неполная уплата совершена умышленно, штраф увеличивается до 40% от неуплаченной суммы налога. Доказать умысел может быть сложно, но налоговые органы активно работают в этом направлении, используя, например, анализ дробления бизнеса.
3. Ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе:
   • За это нарушение предусмотрен штраф в размере 10% от полученных доходов за период деятельности без постановки на учет, но не менее 40 000 рублей.
4. Непредставление налоговой декларации (расчета) в установленный срок:
   • За каждый полный или неполный месяц просрочки представления декларации предусмотрен штраф в размере 5% от не уплаченной в установленный срок суммы налога по этой декларации.
   • Однако сумма штрафа не может быть более 30% от указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Помимо штрафов, на неуплаченные суммы налогов начисляются пени за каждый день просрочки платежа. Для организаций ставка пени рассчитывается как 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за первые 30 дней просрочки и 1/150 ставки рефинансирования с 31-го дня просрочки.

Суммируя вышеизложенное, становится очевидным, что глубокое знание налогового законодательства и внимательность к деталям в налоговом учете являются жизненно важными для любой организации, стремящейся к устойчивому развитию и избежанию финансовых потерь. Что из этого следует? Регулярное обучение и внедрение внутренних систем контроля помогут минимизировать риски и обеспечить соблюдение всех требований.

Инструменты и подходы к законной оптимизации налоговой нагрузки

Налоговая оптимизация – это не уклонение от уплаты налогов, а использование всех предусмотренных законодательством возможностей для легального снижения налоговой нагрузки. Это стратегический процесс, направленный на повышение финансовой эффективности бизнеса. Целью налогового планирования является оптимизация не только абсолютной величины налоговых отчислений, но и их распределение во времени, что позволяет улучшить показатели ликвидности и платежеспособности.

Выбор оптимальной системы налогообложения и использование льгот

Первый и зачастую самый мощный инструмент налоговой оптимизации – это правильный выбор системы налогообложения. Российское законодательство предлагает несколько режимов, каждый из которых имеет свои ограничения и преимущества:

1. Основная система налогообложения (ОСНО): Подходит для крупных компаний, не имеющих ограничений по доходам, численности сотрудников и стоимости основных средств. Главное преимущество ОСНО – возможность работы с НДС и применения вычетов, что критически важно для контрагентов, также работающих с НДС.
2. Упрощенная система налогообложения (УСН):
   • С 2025 года лимиты для УСН: предельный доход — 450 млн рублей (с индексацией), максимальное количество сотрудников — 130 человек, остаточная стоимость основных средств — 200 млн рублей.
   • Как мы уже отмечали, с 2025 года упрощенцы становятся плательщиками НДС, но при доходе до 60 млн рублей они освобождаются от него. При доходах 60-250 млн рублей применяется НДС 5%, при 250-450 млн рублей – 7% (без права вычета входного НДС).
3. Патентная система налогообложения (ПСН):
   • Предельный доход не должен превышать 60 млн рублей в год, численность сотрудников — не более 15 человек. (Важно: с 1 января 2026 года в законопроекте Минфина предлагается снизить лимит до 10 млн рублей и исключить некоторые виды деятельности). ПСН подходит для индивидуальных предпринимателей, занимающихся определенными видами деятельности.
4. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН):
   • Доля дохода от реализации сельскохозяйственной продукции (произведенной самостоятельно) должна составлять не менее 70%. Этот режим предназначен для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Использование налоговых льгот и преференций: Государство активно стимулирует определенные виды деятельности и категории предприятий, предоставляя им налоговые послабления:

• IT-компании: С 2025 года для аккредитованных IT-компаний сохраняется пониженная ставка по налогу на прибыль (5% в федеральный бюджет) и пониженные страховые взносы (7,6%) при соблюдении условий (государственная аккредитация, доля выручки от IT-деятельности не менее 70%). Эти льготы действуют до 2030 года для налога на прибыль и до 2026 года для страховых взносов.
• Организации общественного питания: Освобождение от НДС (пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ) при соблюдении условий: доход за предыдущий год не более 2 млрд рублей (с 1 октября 2025 года — до 3 млрд рублей), доля доходов от общепита более 70% и среднемесячная зарплата не ниже регионального уровня.
• Туристические компании (гостиницы): Ставка 0% НДС для услуг по предоставлению мест для временного проживания (пп. 18 ст. 164 НК РФ).
• МСП в сфере обрабатывающего производства: С 1 января 2025 года могут применять единый пониженный тариф страховых взносов 7,6% к выплатам, превышающим МРОТ, при условии, что их основной ОКВЭД входит в утвержденный Правительством РФ перечень, а доля доходов от обрабатывающего производства составляет не менее 70%.

Налоговое планирование и управление расходами

Эффективное налоговое планирование выходит за рамки простого выбора режима и включает в себя более тонкие инструменты:

1. Грамотная юридическая структура бизнеса: Создание оптимальной организационно-правовой формы или группы компаний может способствовать снижению налоговой нагрузки. Однако важно избегать искусственного дробления бизнеса, которое активно пресекается ФНС.
2. Эффективное управление расходами:
   • Списание затрат: Все экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы должны быть учтены при расчете налоговой базы по налогу на прибыль. Это включает правильную классификацию затрат (прямые, косвенные, внереализационные).
   • Учет убытков прошлых лет: НК РФ позволяет уменьшать налоговую базу текущего периода на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, что является важным инструментом долгосрочного планирования.
3. Правильное применение учетной политики: Учетная политика для целей налогообложения – это не формальный документ. В ней должны быть установлены методы определения доходов и затрат, их признания, оценки и распределения, а также другие показатели, имеющие значение для налогообложения. Грамотная учетная политика позволяет выбрать наиболее выгодные для компании варианты из числа разрешенных законодательством.
4. Оптимизация договорных отношений: Выбор различных форм договоров с контрагентами (например, агентский договор вместо договора купли-продажи) или оптимизация цены сделок (в рамках рыночных значений) могут влиять на налоговую нагрузку.

Новые инструменты налоговой оптимизации с 2025 года

Налоговая реформа 2025 года не только ужесточает некоторые правила, но и вводит новые возможности для законной оптимизации:

1. Федеральный инвестиционный налоговый вычет (ФИНВ): Введен с 1 января 2025 года для стимулирования инвестиций в производство и новые технологии. Он позволяет уменьшать налог на прибыль на 3% от инвестиционных затрат, понесенных на приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором они пригодны для использования, объектов основных средств и нематериальных активов. Это мощный стимул для модернизации и развития производства.
2. Налоговая амнистия за дробление бизнеса: С 1 января 2025 года действует налоговая амнистия, позволяющая налогоплательщикам списать доначисленные налоги, пени и штрафы за 2022-2024 годы, если они добровольно откажутся от схем дробления бизнеса и перейдут на прозрачную систему налогообложения. Это дает компаниям возможность «обнулить» прошлые риски и начать работу в рамках закона.

Таким образом, налоговая оптимизация – это сложный, многоуровневый процесс, требующий глубоких знаний законодательства и постоянного мониторинга изменений. Использование доступных инструментов и подходов позволяет организациям не только соблюдать закон, но и повышать свою финансовую эффективность.

Совершенствование налогового учета и влияние цифровых технологий в 2025-2026 годах

Мир налогового учета не стоит на месте, он постоянно эволюционирует под влиянием как законодательных инициатив, так и стремительного развития цифровых технологий. Эти два фактора тесно переплетаются, формируя новые вызовы и возможности для организаций. Какие важные аспекты упускаются при оценке этого влияния?

Перспективы развития налогового учета и планирования

Российская налоговая система постоянно находится в состоянии реформирования, направленного на повышение эффективности администрирования и создание более прозрачных и справедливых условий для бизнеса.

1. Сближение налогового и бухгалтерского учета: Это одно из долгосрочных стратегических направлений. Каждое новое изменение в законодательстве, например, введение НДС для упрощенцев, приводит к пересмотру учетной политики и унификации подходов. Отмена повышенных ставок УСН (8% и 20%) с 2025 года и замена термина «остаточная стоимость основных средств» на «балансовая стоимость» в главе 26.2 НК РФ для унификации с ФСБУ 6/2020 – яркие тому примеры.
2. Повышение качества налогового администрирования и создание выгодных налоговых условий:
   • Налоговая амнистия за дробление бизнеса: Как уже упоминалось, с 1 января 2025 года действует налоговая амнистия, позволяющая списать доначисленные налоги, пени и штрафы за 2022-2024 годы при добровольном отказе от схем дробления. Это шаг к созданию более предсказуемой и стимулирующей среды.
   • Федеральный инвестиционный налоговый вычет (ФИНВ): Введен с 1 января 2025 года для стимулирования инвестиций в производство и новые технологии, позволяя уменьшать налог на прибыль на 3% от инвестиционных затрат.
   • Развитие института изменения сроков уплаты обязательных платежей: Планируется уменьшение количества документов для получения отсрочки или рассрочки по уплате налогов и сборов, что повышает гибкость для бизнеса в кризисных ситуациях.
   • Введение туристического налога: С 1 января 2025 года для гостиниц и других средств размещения (от 100 рублей в сутки) для финансирования туристической инфраструктуры.
3. Единый налоговый платеж (ЕНП) и Единый налоговый счет (ЕНС): Важно отметить, что институт Единого налогового платежа (ЕНП) уже введен и действует с 1 января 2023 года для всех физических и юридических лиц в России, включая индивидуальных предпринимателей. ЕНП упрощает расчеты с бюджетом путем перечисления всех налогов, сборов и страховых взносов одним платежным поручением на единый налоговый счет (ЕНС), при этом ФНС самостоятельно распределяет средства.
4. Уточнение требований к составу и содержанию налоговых регистров: Этот процесс направлен на сокращение трудозатрат на ведение налогового учета. Например:
   • Новый налоговый регистр по НДФЛ: С 1 января 2025 года все работодатели обязаны утвердить новую форму налогового регистра по НДФЛ в связи с введением пятиступенчатой прогрессивной шкалы налогообложения.
   • Изменения в ИНН: С 1 января 2026 года вступают в силу новые правила присвоения, применения и изменения ИНН, включая уточненную структуру номера.
5. Оптимизация первичного документооборота:
   • Новый формат электронного счета-фактуры и УПД: С 1 апреля 2025 года действует только единый формат электронного счета-фактуры и универсального передаточного документа (УПД) версии 5.03 (Приказ ФНС России от 19.12.2023 № ЕД-7-26/970@), обязательный для пользователей ЭДО.
   • Упрощение обмена электронными счетами-фактурами: С 1 октября 2025 года вступает в силу новый порядок обмена электронными счетами-фактурами с использованием универсальных сообщений, не требующих электронной подписи, что делает процесс еще более удобным.
   • Упрощенцы и ЕСХН без счетов-фактур: С 1 января 2025 года при доходах до 60 млн рублей в год могут не выставлять счета-фактуры.
6. Уточнение порядка принятия входного НДС по счетам-фактурам, поступившим после окончания налогового периода: НДС по счету-фактуре, полученному в следующих налоговых периодах, может быть принят к вычету в периоде получения, что дает дополнительную гибкость. Для УСН-плательщиков с 2025 года, выбравших общеустановленные ставки НДС (0%, 10%, 20%), сохраняется право на вычет входного НДС.

Цифровые технологии в налоговом учете и контроле

Цифровизация стала одним из главных драйверов трансформации налогового учета и контроля. Влияние электронных технологий на эффективность процессов колоссально:

1. Электронный документооборот (ЭДО): Внедрение ЭДО позволяет значительно сократить трудозатраты, минимизировать количество ошибок за счет автоматизированной сверки данных и исключения дублирования информации.
   • Повышение безопасности и прозрачности: ЭДО обеспечивает контроль доступа, шифрование данных, прозрачность бизнес-процессов и повышение исполнительской дисциплины.
   • Юридическая сила электронных документов: Документ, подписанный усиленной квалифицированной электронной подписью (КЭП), имеет такую же юридическую силу, как и бумажный оригинал, и не требует распечатки для хранения.
   • Обязательность ЭДО: С 2025 года расширяется перечень товаров, для оборота которых обязателен ЭДО (маркированная продукция). Большинство юридических лиц и индивидуальных предпринимателей обязаны сдавать отчетность через ЭДО, а с 1 января 2026 года полностью отменяется бумажный формат счетов-фактур и выдача бумажных свидетельств ИНН. Необходимость в бумажных документах сохраняется лишь при «смешанном» документообороте или для отдельных кадровых документов.
2. Автоматизированные системы в налоговом учете: Применение специализированных автоматизированных систем учета (например, 1С, SAP) значительно снижает вероятность ошибок, увеличивает точность данных и сокращает время на подготовку и сдачу отчетности. Интеграция этих систем с государственными платформами позволяет автоматизировать многие рутинные операции.
3. Цифровые системы контроля ФНС: Федеральная налоговая служба активно использует передовые цифровые системы для усиления фискального контроля:
   • Автоматизированная система контроля за НДС (АСК НДС): Это ключевой инструмент ФНС для выявления налоговых разрывов, фиктивных организаций и автоматического расчета доначислений. Система в реальном времени сопоставляет данные из деклараций покупателей и продавцов, выявляя несоответствия.
   • Автоматизированная информационная система ФНС (АИС ФНС «Налог-3»): Эта система второго поколения обеспечивает централизованную обработку всей налоговой информации на федеральном уровне. АСК НДС является частью АИС ФНС «Налог-3», что позволяет интегрировать контроль за НДС с другими налогами и анализировать не только отчеты, но и движение денежных средств между компаниями.
   • Налоговый мониторинг: Это добровольная форма налогового контроля, при которой крупные налогоплательщики предоставляют ФНС онлайн-доступ к своим информационным системам в режиме реального времени. Взамен они освобождаются от традиционных выездных и камеральных проверок, что демонстрирует высокий уровень доверия и прозрачности.

Таким образом, цифровые технологии не просто облегчают ведение налогового учета, но и радикально меняют парадигму взаимодействия между налогоплательщиками и государством, делая процессы более прозрачными, быстрыми и контролируемыми. Адаптация к этим изменениям – залог успешного налогового планирования и снижения рисков, что несомненно является конкурентным преимуществом в условиях современной экономики.

Заключение

Налоговый учет в современных российских организациях – это динамичная, многогранная и постоянно развивающаяся область, требующая от специалистов не только глубоких теоретических знаний, но и способности к постоянной адаптации к меняющимся реалиям. Мы увидели, как на пересечении экономических потребностей и законодательных инициатив формируется сложная система, где каждый элемент имеет значение.

Ключевая роль налогового учета в системе управления организацией неоспорима. Он выступает не только как инструмент соблюдения фискальных обязательств, но и как мощный рычаг для принятия обоснованных управленческих решений, оптимизации финансовых потоков и обеспечения устойчивого развития бизнеса. Постоянные изменения в Налоговом кодексе РФ, особенно те, что вступают в силу в 2025-2026 годах (повышение ставки налога на прибыль, введение НДС для упрощенцев, новые инвестиционные вычеты), подчеркивают критическую важность непрерывного мониторинга законодательства.

Мы проанализировали фундаментальные принципы организации налогового учета, детально рассмотрели процесс формирования налоговой базы по налогу на прибыль и НДС с учетом новейших ставок и условий. Особое внимание было уделено трансформирующей силе цифровых технологий – от электронного документооборота до автоматизированных систем контроля ФНС, которые не просто упрощают процессы, но и делают налоговое администрирование более прозрачным и эффективным.

Выявленные типичные проблемы и последствия нарушений в налоговом учете служат серьезным напоминанием о цене ошибок и необходимости строгого соблюдения правил. В то же время, существуют и активно развиваются законные инструменты налоговой оптимизации, позволяющие снижать налоговую нагрузку, не нарушая правового поля.

Для студентов экономических, финансовых и бухгалтерских специальностей понимание этих аспектов – это не просто академическая задача, а залог успешной профессиональной деятельности. Будущие специалисты должны осознавать, что налоговый учет – это не статичная дисциплина, а живой организм, который требует постоянного изучения, анализа и адаптации. Только такой подход позволит им стать по-настоящему ценными кадрами, способными эффективно управлять финансовыми ресурсами предприятий и уверенно ориентироваться в сложном лабиринте российского налогового законодательства.

Список использованной литературы

1. Бюджетный Кодекс Российской Федерации. URL: http://www.consultant.ru (дата обращения: 16.10.2025).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Москва: ГроссМедиа, 2007. 528 с.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/taxes/nk/ (дата обращения: 16.10.2025).
4. Налоговый кодекс Российской Федерации. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/375e0325f0505191079d67b25126f582d9196b02/ (дата обращения: 16.10.2025).
5. Бочаров В.В., Леонтьев В.Е. Корпоративные финансы: учебник для вузов. СПб.: Питер, 2005. 544 с.
6. Волошин Е. Аналитические регистры налогового учета, 2005. URL: http://www.klerk.ru/articles/36883 (дата обращения: 16.10.2025).
7. Евстигнеев Е.К. Налоги и налогообложение. Краткий курс. 4-е изд., перераб. и доп. СПб.: Питер, 2007. 254 с.
8. Раицкий К.А. Экономика предприятия: учебник для вузов. 2-е изд., перераб. и доп. Москва: Информационно-внедренческий центр «Маркетинг», 2005. 718 с.
9. Рубцов И.В. Экономика организации (предприятия): учебное пособие для студентов, аспирантов, преподавателей вузов. Москва: Элит-2000, 2007. 385 с.
10. Соснаускене О.И., Сергеева Т.Ю. Малые предприятия: Регистрация, учет, налогообложение: Субъекты малого предпринимательства; Ведение бухгалтерского учета; Амортизация основных средств и др.: практическое пособие. Москва: Омега-Л, 2007. 314 с.
11. Экономика предприятия (фирмы): учебник / под ред. проф. О.И. Волкова и доц. О.В. Девяткина. 4-е изд., перераб. и доп. Москва: ИНФРА-М, 2005. 628 с. (Серия «Высшее образование»).
12. Глава 1. Понятия налогового учета и налоговой отчетности. URL: https://storage.piter.com/files/glava_1_ponyatia_nalogovogo_ucheta_i_nalogovoy_otchetnosti.pdf (дата обращения: 16.10.2025).
13. Налоговый учет и законодательство РФ: нормы и статьи. Контур.Экстерн. URL: https://e-kontur.ru/articles/3246-nalogovyj-uchet-i-zakonodatelstvo-rf-normy-i-stati (дата обращения: 16.10.2025).
14. 9.2. Принципы организации налогового учета. КонсультантПлюс. URL: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST&n=19342#z4R7FQT2Q04Q5qW0 (дата обращения: 16.10.2025).
15. Что такое налоговый учет. Контур.Экстерн. URL: https://e-kontur.ru/articles/3246-nalogovyj-uchet-i-zakonodatelstvo-rf-normy-i-stati (дата обращения: 16.10.2025).
16. Налоговый учет: принципы, ведение ИП и ООО, постановка на учет. Контур.Бухгалтерия. URL: https://kontur.ru/articles/5186-nalogovyj_uchet (дата обращения: 16.10.2025).
17. Методы ведения налогового учёта. Мое дело. URL: https://www.moedelo.org/spravochnik/buhgalteria/nalogi/nalogovyj-uchet/metody-vedenia-nalogovogo-ucheta (дата обращения: 16.10.2025).
18. Организация налогового учета и налогового планирования на предприятии от 30 ноября 2009. docs.cntd.ru. URL: https://docs.cntd.ru/document/902203770 (дата обращения: 16.10.2025).
19. Нормативное регулирование налогового учета в Российской Федерации. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/normativnoe-regulirovanie-nalogovogo-ucheta-v-rossiyskoy-federatsii (дата обращения: 16.10.2025).
20. Нормативно-правовое регулирование и учетно-аналитическое обеспечение налогового контроля. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/normativno-pravovoe-regulirovanie-i-uchetno-analiticheskoe-obespechenie-nalogovogo-kontrolya (дата обращения: 16.10.2025).
21. Налоговый учет для бизнеса: всё, что нужно знать предпринимателю. СберБизнес. URL: https://www.sberbank.ru/s_business/pro_business/nalogovyj-uchet-dlya-biznesa/ (дата обращения: 16.10.2025).
22. Налоговый, бухгалтерский, управленческий учет – в чем разница? Seeneco. URL: https://seeneco.com/blog/nalogovyj-buhgalterskij-upravlencheskij-uchety-v-chem-raznica (дата обращения: 16.10.2025).
23. Правила организации налогового учета: порядок, основные налоги, что нужно учитывать компании. DVP Audit. URL: https://dvp-audit.ru/blog/pravila-organizatsii-nalogovogo-ucheta/ (дата обращения: 16.10.2025).
24. Система учета на предприятии для управления — что это такое организация системы бухгалтерского учета в организации. Leader Team. URL: https://leaderteam.ru/blog/sistema-ucheta-na-predpriyatii-dlya-upravleniya/ (дата обращения: 16.10.2025).
25. Сущность налогового учета. Главная книга. URL: https://glavkniga.ru/art/403487 (дата обращения: 16.10.2025).
26. Теоретические основы учетно-контрольной системы предприятия. Раздел «Финансовый учет, элементы налогообложения». dis.ru. URL: https://dis.ru/library/538/27530/ (дата обращения: 16.10.2025).
27. Виды бухгалтерского учета управленческий финансовый налоговый. ИТАН. URL: https://www.itan.ru/blog/vidy-buhgalterskogo-ucheta/ (дата обращения: 16.10.2025).
28. Налог на прибыль организаций: кто платит и как рассчитать. Справочная РегБерри. URL: https://www.regberry.ru/nalogi/nalog-na-pribyl-organizaciy (дата обращения: 16.10.2025).
29. Статья 247 НК РФ (действующая редакция). Объект налогообложения. КонсультантПлюс. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/864082269a8b139031c59c5a932d56a233b2a265/ (дата обращения: 16.10.2025).
30. Налог на прибыль организаций. ФНС России. 77 город Москва. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/taxes/profit/ (дата обращения: 16.10.2025).
31. Налог на прибыль организации в 2025 году. Контур. URL: https://e-kontur.ru/articles/76662-nalog-na-pribyl-organizatsii-v-2025-godu (дата обращения: 16.10.2025).
32. Глава 25. Налог на прибыль организаций. Инфо-Бухгалтер. URL: https://www.infobuh.ru/nk/gl25.htm (дата обращения: 16.10.2025).
33. Расчет налога на прибыль: порядок, пример и нюансы. Контур. URL: https://e-kontur.ru/articles/76662-nalog-na-pribyl-organizatsii-v-2025-godu (дата обращения: 16.10.2025).
34. Статья 153 НК РФ (последняя редакция с комментариями). Налоговая база. КонсультантПлюс. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/7a8753d0e340a6311663f721fbff1201582e9b81/ (дата обращения: 16.10.2025).
35. Как рассчитать налог на прибыль компаний. Бизнес-секреты — Т‑Банк. URL: https://secrets.tinkoff.ru/nalogi/kak-rasschitat-nalog-na-pribyl/ (дата обращения: 16.10.2025).
36. Ст. 247 НК РФ. Объект налогообложения. Audit-it.ru. URL: https://www.audit-it.ru/nalog/nk/st247.html (дата обращения: 16.10.2025).
37. Статья 247 НК РФ. Объект налогообложения. Ppt.ru. URL: https://ppt.ru/kodeks.phtml?kodeks=14&paper=247 (дата обращения: 16.10.2025).
38. Понятие налоговой базы по НДС (комментарий к статье 153 НК РФ). БУХ.1С. URL: https://buh.ru/articles/documents/13242/ (дата обращения: 16.10.2025).
39. Статья 153. НК РФ Налоговая база. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) (с изменениями и дополнениями). Документы системы ГАРАНТ. URL: https://base.garant.ru/10155152/24a18015cf013149e29a980dd33a5dd1/ (дата обращения: 16.10.2025).
40. Статья 171 НК РФ. Налоговые вычеты. КонсультантПлюс. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/161405e3f2cfed3213038a8e104e760b21a37651/ (дата обращения: 16.10.2025).
41. Энциклопедия решений. Определение налоговой базы по НДС при реализации (сентябрь 2025). Документы системы ГАРАНТ. URL: https://base.garant.ru/57997327/ (дата обращения: 16.10.2025).
42. Налог на прибыль: что это, чем отличается от НДС и как повышение может повлиять на рынки. SberCIB. URL: https://sbercib.ru/ru/analytics/taxes/nalog-na-pribyl-chto-eto-chem-otlichaetsya-ot-nds-i-kak-povyshenie-mozhet-povliyat-na-rynki (дата обращения: 16.10.2025).
43. Налоговая база НДС в 2025 году: порядок определения и примеры. Бизнес Ноги. URL: https://biznesinogi.ru/nalogovaja-baza-nds (дата обращения: 16.10.2025).
44. НДС и налог на прибыль: в чем разница. Упрощенка. URL: https://www.26-2.ru/art/353664-nds-i-nalog-na-pribyl-v-chem-raznitsa (дата обращения: 16.10.2025).
45. Налог на добавленную стоимость. ФНС России. 77 город Москва. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/taxes/nds/ (дата обращения: 16.10.2025).
46. Статья 172 НК РФ. Порядок применения налоговых вычетов. КонсультантПлюс. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/d3fc744c8b329606825c34114ec764951fc86a9f/ (дата обращения: 16.10.2025).
47. Энциклопедия решений. Момент определения налоговой базы по НДС (сентябрь 2025). Документы системы ГАРАНТ. URL: https://base.garant.ru/57997327/ (дата обращения: 16.10.2025).
48. Налоговые вычеты. ФНС России. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/fl/interest/tax_deduction/ (дата обращения: 16.10.2025).
49. Налог на добавленную стоимость: Налоговый кодекс Российской Федерации, Часть вторая, Глава 21. Инфо-Бухгалтер. URL: https://www.infobuh.ru/nk/gl21.htm (дата обращения: 16.10.2025).
50. Как правильно принимать НДС к вычету. Контур.Экстерн. URL: https://e-kontur.ru/articles/65612-kak-prinimat-nds-k-vychetu (дата обращения: 16.10.2025).
51. Взаимосвязь НДС и налога на прибыль. КонсультантПлюс. URL: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=PKVK&n=6014#z4R7FQTtX14Q5qW0 (дата обращения: 16.10.2025).
52. Особенности налогового планирования на российских предприятиях. Журнал «Вестник Воронежского государственного университета». URL: https://journal.econ.vsu.ru/index.php?alias=pec-2006-2-21&view=article&catid=10:2006-02&id=113:2006-02-21&Itemid=4 (дата обращения: 16.10.2025).
53. Налоговая оптимизация в России от А до Я. Способы и схемы легальной оптимизации налогообложения. ГАРАНТ. URL: https://www.garant.ru/article/1647416/ (дата обращения: 16.10.2025).
54. Налоговая оптимизация: виды, методы и риски. УБРиР. URL: https://www.ubrr.ru/media/blog/nalogovaya-optimizatsiya-vidy-metody-i-riski (дата обращения: 16.10.2025).
55. Новая налоговая ставка в размере 20% по НДС применяется независимо от даты заключения договоров. ФНС России. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn38/news/tax_doc_news/7553140/ (дата обращения: 16.10.2025).
56. Оптимизация налогов без рисков: легальные инструменты снижения нагрузки на бизнес. Клерк.ру. URL: https://www.klerk.ru/buh/articles/580796/ (дата обращения: 16.10.2025).
57. Статья 164 НК РФ. Налоговые ставки. КонсультантПлюс. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/161405e3f2cfed3213038a8e104e760b21a37651/ (дата обращения: 16.10.2025).
58. Энциклопедия решений. Ставка НДС 10% (октябрь 2025). ГАРАНТ. URL: https://base.garant.ru/57997327/ (дата обращения: 16.10.2025).
59. 6 ошибок в налоговом учете, которые могут стоить 100 млн доначислений. КСК групп. URL: https://kskgroup.ru/blog/6-oshibok-v-nalogovom-uchete-kotorye-mogut-stoit-100-mln-donachislenij/ (дата обращения: 16.10.2025).
60. Статья 116 НК РФ. Нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе. КонсультантПлюс. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/1e77983636b0c39a03792b036c640306141a0673/ (дата обращения: 16.10.2025).
61. Последствия неправильного ведения бухгалтерского и налогового учёта. Аудит-Налог. URL: https://www.audit-nalog.ru/articles/posledstviya-nepravilnogo-vedeniya-buhgalterskogo-i-nalogovogo-ucheta (дата обращения: 16.10.2025).
62. Налоговое планирование для бизнеса на 2025 год: изменения и рекомендации. Бизнес-журнал. URL: https://www.bizjournal.ru/post/nalogovoe-planirovanie-dlya-biznesa-na-2025-god-izmeneniya-i-rekomendatsii (дата обращения: 16.10.2025).
63. Налоговое планирование в России. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovoe-planirovanie-v-rossii-1 (дата обращения: 16.10.2025).
64. Законные способы оптимизации налогов и снижения налоговой нагрузки для бизнеса. Твое дело онлайн. URL: https://tvoedelo.online/nalogi/legalnye-sposoby-optimizatsii-nalogov (дата обращения: 16.10.2025).
65. Все о налоговом планировании в организациях: виды, этапы, основные принципы. Garant.ru. URL: https://www.garant.ru/news/1647416/ (дата обращения: 16.10.2025).
66. Налоговое планирование в организации – консультация по оптимизации налогов. Бухуслуги в Москве. URL: https://buhuslugi-vmoskve.ru/nalogovoe-planirovanie/ (дата обращения: 16.10.2025).
67. Электронный документооборот: что это и как на него перейти. ФНС России. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn24/service/edo/ (дата обращения: 16.10.2025).
68. Топ-7 налоговых ошибок, которые дорого обойдутся компании в 2025. Audit-it.ru. URL: https://www.audit-it.ru/articles/account/buh_otchet/1110029.html (дата обращения: 16.10.2025).
69. Способы снижения налоговой нагрузки в 2025 году: законное уменьшение и оптимизация налогов для бизнеса. Компания Эксперт. URL: https://expert-na.ru/nalogovaya-optimizatsiya-v-2025-godu/ (дата обращения: 16.10.2025).
70. Основные виды нарушения налогового законодательства. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/osnovnye-vidy-narusheniya-nalogovogo-zakonodatelstva (дата обращения: 16.10.2025).
71. Пять типичных ошибок, которые ведут к проблемам с налоговой. Forbes.ru. URL: https://www.forbes.ru/karera-i-svoy-biznes/102061-pyat-tipichnykh-oshibok-kotorye-vedut-k-problemam-s-nalogovoi (дата обращения: 16.10.2025).
72. Проблемы и ошибки в налоговом учете основных средств. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-i-oshibki-v-nalogovom-uchete-osnovnyh-sredstv (дата обращения: 16.10.2025).
73. Цифровизация и влияние цифровых технологий на эффективности налогового контроля. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/tsifrovizatsiya-i-vliyanie-tsifrovyh-tehnologiy-na-effektivnosti-nalogovogo-kontrolya (дата обращения: 16.10.2025).
74. Развитие системы электронного документооборота в налоговых органах. Братарчук. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/razvitie-sistemy-elektronnogo-dokumentooborota-v-nalogovyh-organah (дата обращения: 16.10.2025).
75. Электронный документооборот между хозяйствующими субъектами. ФНС России. 77 город Москва. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/service/edo/sub/ (дата обращения: 16.10.2025).
76. Ответственность за нарушения налогового законодательства (подготовлено экспертами компании «Гарант»). Garant.ru. URL: https://www.garant.ru/action/nalog/nal_otvet/ (дата обращения: 16.10.2025).
77. Электронный документооборот с ФНС: что изменится с 1 ноября 2025. Клерк.Ру. URL: https://www.klerk.ru/buh/news/600705/ (дата обращения: 16.10.2025).
78. Типичные налоговые ошибки предпринимателей: как их избежать? Группа Финансы. URL: https://www.groupfin.ru/stati/tipichnye-nalogovye-oshibki-predprinimatelej-kak-ih-izbezhat (дата обращения: 16.10.2025).
79. Нарушение правил учета доходов и расходов. Аудэкс. URL: https://audex.ru/press/articles/narushenie-pravil-ucheta-dohodov-i-rashodov/ (дата обращения: 16.10.2025).
80. Автоматизация электронного документооборота — Контур.Диадок. URL: https://www.diadoc.ru/blog/automatization-of-document-management (дата обращения: 16.10.2025).
81. Использование цифровых технологий в учете и анализе налоговых отчетов. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/ispolzovanie-tsifrovyh-tehnologiy-v-uchete-i-analize-nalogovyh-otchetov (дата обращения: 16.10.2025).
82. Повышение эффективности бухгалтерского и налогового учета. irok.academy. URL: https://irok.academy/storage/files/docs/konf/irok_material_1_2023.pdf (дата обращения: 16.10.2025).
83. Развитие налогового контроля в условиях цифровизации экономики. Реунова. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/razvitie-nalogovogo-kontrolya-v-usloviyah-tsifrovizatsii-ekonomiki (дата обращения: 16.10.2025).
84. Перспективы налоговой политики. Институт налогового менеджмента и экономики недвижимости НИУ ВШЭ. URL: https://tax.hse.ru/news/427953258.html (дата обращения: 16.10.2025).
85. Совершенствование налогового планирования в Российской Федерации. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sovershenstvovanie-nalogovogo-planirovaniya-v-rossiyskoy-federatsii (дата обращения: 16.10.2025).
86. Перспективы совершенствования налогового администрирования в Российской Федерации. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/perspektivy-sovershenstvovaniya-nalogovogo-administrirovaniya-v-rossiyskoy-federatsii (дата обращения: 16.10.2025).
87. Влияние цифровых технологий на развитие форм и методов налогового контроля. Журнал «Право и экономика». URL: https://law-journal.hse.ru/article/2022/2/11 (дата обращения: 16.10.2025).
88. Налоговая реформа РФ: обзор последних новостей. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/legalnews/nalogovaya-reforma-rf-obzor-poslednih-novostey/ (дата обращения: 16.10.2025).
89. Налоговая оптимизация в 2025 году: что ждет бизнес? Финансовый директор. URL: https://fd.ru/articles/100424-nalogovaya-optimizatsiya-v-2025-godu-chto-jdet-biznes (дата обращения: 16.10.2025).