Аудиторская деятельность – полный разбор для реферата от определения и видов до принципов

Что закон и наука говорят об аудиторской деятельности

В основе любой здоровой экономики лежит доверие, а ключевым инструментом его обеспечения в финансовой сфере является аудит. Чтобы разобраться в его сути, необходимо обратиться к первоисточнику. Согласно Федеральному закону № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», аудиторская деятельность представляет собой предпринимательскую деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей.

Само понятие «аудит» является более узким и обозначает непосредственно процесс — независимую проверку отчетности с целью выражения мнения о её достоверности. Ключевым атрибутом здесь выступает независимость. Этот принцип означает, что аудитор должен быть свободен от любого влияния, которое может поставить под сомнение его объективность. Именно независимость превращает проверку из формальной процедуры в действенный инструмент контроля, ценный для всех участников рынка.

Важно понимать, что современная аудиторская деятельность не ограничивается исключительно проверками финансовой отчетности. Она также включает в себя ряд сопутствующих услуг, которые помогают бизнесу повышать свою эффективность и прозрачность. К ним относятся:

• Обзорные проверки финансовой отчетности.
• Согласованные процедуры в отношении финансовой информации.
• Компиляция (составление) финансовой информации.
• Консультационные услуги в области налогообложения, управления и права.

Таким образом, законодательство и практика определяют аудиторскую деятельность как комплексную профессиональную услугу, фундаментом которой является независимая оценка достоверности финансовой информации.

Имея четкое определение, мы можем перейти к следующему логическому вопросу. Какую именно фундаментальную цель преследует эта сложная и строго регулируемая деятельность?

Каковы глобальные цели и конкретные задачи аудита

Глобальная цель аудита предельно ясна и лаконична — выражение мнения о степени достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица. На первый взгляд, это может показаться формальностью, но для внешних пользователей информации — инвесторов, кредиторов, партнеров и государства — это имеет огромное значение. Аудиторское заключение служит сигналом о том, можно ли доверять финансовым показателям компании при принятии решений о вложении средств, выдаче кредита или заключении контракта.

Для достижения этой глобальной цели аудитор решает ряд конкретных задач в ходе проверки:

1. Проверка полноты и точности отражения активов и обязательств: аудитор убеждается, что все имущество, права и долги компании корректно зафиксированы в учете.
2. Оценка соответствия порядка ведения учета законодательству: проверяется, насколько учетная политика и хозяйственные операции соответствуют действующим нормам и правилам.
3. Анализ системы внутреннего контроля: аудитор изучает, как в самой компании устроены процессы контроля, чтобы предотвратить ошибки и злоупотребления.
4. Подтверждение правильности формирования финансовых результатов: проверяется корректность расчета прибыли или убытка за отчетный период.

Важно подчеркнуть, что аудит не ставит перед собой задачу выявления абсолютно всех ошибок или случаев мошенничества. Его цель — предоставить разумную уверенность в том, что отчетность не содержит существенных искажений и в целом является достоверной.

Для достижения этих целей в разных условиях существуют различные подходы к организации проверок. Первое ключевое разделение проходит по линии того, кто является исполнителем аудита.

Внешний аудит как инструмент независимой оценки

Внешний аудит — это классическая форма проверки, проводимая независимой аудиторской организацией или индивидуальным аудитором на договорной основе. Главная особенность этого вида аудита заключается в том, что его результаты предназначены в первую очередь для внешних стейкхолдеров: инвесторов, кредиторов, государственных органов и других заинтересованных лиц. Он носит ретроспективный характер, то есть оценивает уже составленную отчетность и свершившиеся хозяйственные факты за прошедший период.

Ключевая ценность внешнего аудита — в его объективности, которая гарантируется строгими требованиями к исполнителям:

• Аудиторы обязаны иметь квалификационный аттестат.
• Они должны быть членами одной из саморегулируемых организаций (СРО) аудиторов.
• Аудиторским организациям и индивидуальным аудиторам прямо запрещено заниматься какой-либо иной предпринимательской деятельностью, кроме аудиторской и сопутствующих ей услуг.

Именно заключение внешнего аудитора является для рынка подтверждением того, что финансовая отчетность компании составлена в соответствии с установленными правилами и ей можно доверять. Это повышает инвестиционную привлекательность бизнеса и упрощает его взаимодействие с контрагентами.

В противовес внешнему контролю, направленному вовне, существует иная система, работающая на внутренние потребности компании.

Внутренний аудит как система проактивного контроля

Внутренний аудит — это деятельность по контролю и анализу, осуществляемая специальным подразделением (службой внутреннего аудита) внутри самой организации. В отличие от внешнего, он подчиняется непосредственно руководству компании или ее совету директоров и действует в их интересах.

Основное отличие внутреннего аудита от внешнего — его характер и цели. Если внешний аудит ретроспективен и констатирует факты, то внутренний аудит проактивен и ориентирован на будущее. Его главная задача — не просто найти ошибки, а помочь менеджменту улучшить бизнес-процессы, повысить эффективность системы управления рисками и внутреннего контроля. Внутренние аудиторы выступают скорее в роли консультантов, которые анализируют операции в режиме реального времени и дают рекомендации по их оптимизации.

Сравнение этих двух видов аудита наглядно демонстрирует их разную природу.

Сравнительный анализ внешнего и внутреннего аудита

Критерий	Внешний аудит	Внутренний аудит
Основная цель	Выражение мнения о достоверности отчетности	Совершенствование бизнес-процессов и управления
Пользователи	Внешние стейкхолдеры (инвесторы, кредиторы)	Внутренние пользователи (руководство, совет директоров)
Статус исполнителя	Независимый подрядчик	Сотрудники компании
Периодичность	Как правило, один раз в год	Непрерывно или по утвержденному плану

Классификация по исполнителю — лишь один из срезов. Не менее важным является разделение аудита по критерию его необходимости.

Когда проверка обязательна, а когда становится инициативой

В зависимости от оснований для проведения, аудит делится на два больших вида: обязательный и инициативный.

Обязательный аудит — это ежегодная проверка, проведение которой прямо предписано законодательством для определенных категорий организаций. Критерии, по которым компания подпадает под обязательный аудит, могут быть разными: достижение определенного порога выручки или активов, вид деятельности (например, банки, страховые компании, акционерные общества), организационно-правовая форма. Главная цель такого аудита — защита публичных интересов, то есть интересов государства и неограниченного круга лиц, которые полагаются на отчетность этих компаний.

Инициативный аудит, как следует из названия, проводится по добровольному решению собственников или руководства компании. Необходимость в такой проверке возникает не из-за требований закона, а из-за внутренних потребностей бизнеса. Мотивы для его проведения могут быть самыми разными:

• Подготовка к продаже бизнеса: покупатель хочет быть уверен в достоверности финансовых показателей.
• Привлечение инвестиций или получение крупного кредита: инвесторы и банки требуют независимого подтверждения финансового состояния.
• Смена главного бухгалтера или директора: новые руководители хотят оценить состояние дел, которое им досталось.
• Проверка эффективности работы отдельных подразделений или оценка налоговых рисков.
• Желание собственников получить объективную картину финансового здоровья своей компании.

Таким образом, если обязательный аудит — это инструмент государственного и общественного контроля, то инициативный — это мощный инструмент для принятия взвешенных управленческих решений.

Мы рассмотрели классификации по исполнителю и назначению, но поле аудита гораздо шире и может быть детализировано по объекту проверки.

Какие еще существуют виды аудита в зависимости от объекта проверки

Хотя финансовый (бухгалтерский) аудит является самым известным и распространенным видом, методология независимой проверки может применяться к самым разным аспектам деятельности организации. В зависимости от объекта исследования, выделяют несколько специализированных видов аудита.

1. Операционный аудит (аудит эффективности): Его объект — не финансовая отчетность, а бизнес-процессы. Цель — оценить, насколько эффективно компания использует свои ресурсы (людские, финансовые, материальные) для достижения поставленных целей.
2. Аудит на соответствие требованиям (комплаенс-аудит): Проверка соблюдения организацией определенных правил, норм, стандартов, законодательных требований или внутренних регламентов.
3. Аудит информационных систем (ИТ-аудит): Оценка уровня защищенности, надежности и эффективности корпоративных информационных систем.
4. Экологический аудит: Анализ соблюдения предприятием природоохранного законодательства и оценка его воздействия на окружающую среду.
5. Кадровый аудит: Проверка правильности ведения кадрового делопроизводства, системы начисления заработной платы и эффективности системы управления персоналом в целом.

Это многообразие показывает, что аудит как методология универсален. Он может быть применен к любой системе, где требуется независимая и объективная оценка ее соответствия определенным критериям — будь то финансовые стандарты, технологические регламенты или экологические нормы.

Все эти разнообразные виды деятельности, независимо от их объекта и цели, подчиняются единому своду этических и профессиональных правил. Рассмотрим эти незыблемые основы профессии.

На каких фундаментальных принципах строится доверие к аудитору

Ценность аудиторского заключения определяется не только технической грамотностью проверки, но и строгим соблюдением фундаментальных этических и профессиональных принципов. Именно они превращают аудитора из простого ревизора в доверенного эксперта. Весь свод правил аудиторской деятельности базируется на нескольких ключевых основах.

• Честность и объективность. Аудитор обязан быть беспристрастным, правдивым и не допускать, чтобы предвзятость, конфликт интересов или давление со стороны влияли на его профессиональные суждения.
• Независимость. Это краеугольный камень профессии. Аудитор должен быть независим от проверяемой организации как формально (не быть ее сотрудником или родственником руководителя), так и по сути (избегать любых отношений, которые могут вызвать сомнения в его объективности).
• Профессиональная компетентность и должная тщательность. Аудитор обязан постоянно поддерживать свои знания и навыки на высоком уровне, чтобы оказывать качественные услуги. Он должен действовать добросовестно и внимательно в соответствии с применимыми техническими и профессиональными стандартами.
• Конфиденциальность. Аудитор получает доступ к самой чувствительной коммерческой информации. Он обязан обеспечивать ее сохранность и не имеет права разглашать ее третьим лицам без специального на то разрешения или требования закона.
• Профессиональное поведение. Этот принцип требует от аудитора соблюдать все релевантные законы и нормативные акты и избегать любых действий, которые могут дискредитировать профессию в глазах общества.

По сути, эти принципы являются общественным договором: общество доверяет аудиторам, потому что они обязуются быть честными, объективными, компетентными и независимыми. Нарушение любого из этих принципов подрывает доверие ко всей системе аудита.

Рассмотрев все ключевые аспекты — от определения до принципов — мы готовы подвести итоги нашего исследования.

Заключение

В ходе данного исследования мы последовательно рассмотрели аудиторскую деятельность как многогранное и системное явление. Мы установили, что это строго регулируемая законодательством сфера, нацеленная на обеспечение доверия и прозрачности в экономических отношениях путем выражения независимого мнения о достоверности финансовой информации.

Были проанализированы ключевые классификации аудита. Разделение на внешний и внутренний аудит показало разницу в целях и аудитории: первый служит внешним стейкхолдерам, второй — внутреннему менеджменту. Классификация на обязательный и инициативный аудит продемонстрировала разницу в мотивации: защита публичных интересов в первом случае и решение конкретных управленческих задач во втором.

Финальный вывод очевиден: аудит является неотъемлемым элементом здоровой рыночной экономики. Его эффективность и ценность для общества напрямую зависят от того, насколько неукоснительно аудиторы следуют фундаментальным профессиональным и этическим принципам, главным из которых остается независимость.