Безналичные расчеты в Российской Федерации: Глубокий анализ организации, правового регулирования, учета, инноваций и перспектив развития

В эпоху стремительной цифровой трансформации и глобализации финансовых рынков, безналичные расчеты перестали быть просто удобным инструментом для транзакций, превратившись в кровеносную систему современной экономики. В Российской Федерации, как и во всем мире, их роль неуклонно возрастает. По итогам 2024 года, доля безналичных платежей в розничном обороте страны достигла беспрецедентных 85,6%, что наглядно демонстрирует глубокую интеграцию этого феномена в повседневную жизнь граждан и предпринимательскую деятельность. Этот показатель не просто отражает удобство, но и свидетельствует о кардинальных изменениях в структуре денежного обращения, повышении прозрачности экономических операций и эффективности финансовой системы в целом.

Эволюция денежного обращения – от бартера и металлических монет к бумажным деньгам и, наконец, к господству безналичных форм – является прямым следствием развития технологий и усложнения экономических отношений. Сегодня безналичные платежи обеспечивают скорость, безопасность и масштабируемость, недостижимые для наличного обращения, что делает их краеугольным камнем финансовой стабильности и экономического роста. От мгновенных переводов по номеру телефона до сложных аккредитивных сделок в международной торговле – все это формирует сложную, но крайне эффективную систему, которая непрерывно совершенствуется.

Цель настоящей работы – провести всестороннее и углубленное изучение организации, основных форм, правового регулирования, бухгалтерского учета, современных тенденций, а также проблем и перспектив развития безналичных расчетов в Российской Федерации. Для достижения этой цели были поставлены следующие задачи исследования:

• Определить сущность и экономическое значение безналичных расчетов, а также сформулировать основные принципы их организации.
• Классифицировать и детально рассмотреть основные формы безналичных расчетов, выявив их ключевые характеристики, механизмы реализации, а также преимущества и недостатки.
• Проанализировать современную нормативно-правовую базу, регулирующую безналичные расчеты в РФ, акцентируя внимание на роли Банка России.
• Рассмотреть особенности бухгалтерского учета различных видов безналичных расчетов как на предприятиях, так и в кредитных организациях.
• Выявить ключевые инновационные технологии и современные тенденции, влияющие на развитие безналичных расчетов, такие как Система быстрых платежей (СБП) и цифровой рубль.
• Оценить текущие проблемы и вызовы, с которыми сталкивается система безналичных расчетов в РФ, а также обозначить перспективы ее дальнейшего развития.

Структура работы построена таким образом, чтобы последовательно раскрыть заявленные задачи, переходя от теоретических основ к правовому регулированию, от практических механизмов к вопросам учета и, наконец, к анализу инноваций и стратегических направлений развития. В качестве методологических подходов использовались системный анализ, сравнительный анализ, нормативный и статистический методы, что позволило обеспечить комплексность и объективность исследования.

Теоретические основы и сущность безналичных расчетов

Безналичные расчеты — это система денежных расчетов, осуществляемых посредством записей по счетам в банках, при которых денежные средства перечисляются без физического перемещения наличных денег. По своей сути, это движение финансовых потоков в электронной или документарной форме, отражаемое в учетных системах кредитных организаций. Экономическое значение безналичных расчетов трудно переоценить. Они являются основой функционирования современной финансовой системы, обеспечивая бесперебойное движение капитала между хозяйствующими субъектами, государством и населением, а их стабильное функционирование критически важно для макроэкономической стабильности.

Основные принципы организации безналичных расчетов в Российской Федерации формируют каркас, на котором держится вся система:

1. Правовое регулирование: Все операции строго регламентируются нормативно-правовыми актами, что обеспечивает их законность и предсказуемость.
2. Обеспеченность: Расчеты осуществляются только в пределах денежных средств, имеющихся на счете плательщика, или за счет предоставленного ему кредита. Это предотвращает возникновение несанкционированных дебетовых остатков и гарантирует платежеспособность.
3. Срочность: Банки обязаны исполнять платежные документы в установленные сроки, что критически важно для поддержания деловой активности и своевременного выполнения обязательств.
4. Акцепт: Во многих формах расчетов требуется согласие плательщика на списание средств, что защищает его интересы.
5. Взаимный контроль: Система предусматривает контроль со стороны как плательщика, так и получателя средств, а также банков-участников, что способствует выявлению ошибок и мошенничества.
6. Имущественная ответственность: За нарушение правил и сроков проведения расчетов стороны несут предусмотренную законом ответственность.

Функции безналичных денег в экономике многообразны и ключевы для ее стабильного функционирования:

• Средство платежа: Наиболее очевидная функция, позволяющая осуществлять расчеты за товары, услуги, работы, а также уплачивать налоги, сборы и другие обязательные платежи.
• Средство обращения: Безналичные деньги обеспечивают непрерывность товарно-денежного обмена, сокращая время и издержки, связанные с перемещением наличных.
• Средство накопления: Накопление средств на банковских счетах позволяет сохранять и приумножать капитал, а также служит резервом для будущих инвестиций или потребления.
• Мера стоимости: Хотя эту функцию чаще относят к деньгам в целом, безналичные формы, наряду с наличными, участвуют в формировании ценовых ориентиров.

Структура системы безналичных расчетов в РФ представляет собой сложный механизм, включающий в себя:

• Субъектов расчетов: юридические и физические лица, индивидуальные предприниматели, органы государственной власти и местного самоуправления.
• Инфраструктуру: Банк России, кредитные организации, платежные системы (Национальная система платежных карт, Система быстрых платежей), специализированные платежные агенты.
• Инструменты расчетов: платежные поручения, аккредитивы, инкассо, чеки, электронные средства платежа.
• Правовое поле: совокупность законов, положений и инструкций, регулирующих все аспекты безналичного денежного обращения.

Таким образом, безналичные расчеты являются не просто техническим аспектом, а фундаментальной категорией, определяющей эффективность и безопасность финансовой системы страны. Именно поэтому их глубокое понимание становится неотъемлемой частью финансовой грамотности.

Правовое регулирование безналичных расчетов в Российской Федерации

Основой стабильности и предсказуемости любой финансовой системы служит прочное правовое регулирование. В Российской Федерации безналичные расчеты опираются на многоуровневую систему нормативно-правовых актов, которая постоянно совершенствуется, адаптируясь к новым вызовам и технологиям. Эта система призвана обеспечить защиту прав и интересов всех участников платежного оборота, прозрачность операций и устойчивость национальной платежной системы в целом.

Ключевые законодательные акты

Центральное место в регулировании безналичных расчетов занимают несколько фундаментальных законов:

• Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ). Главы 45 и 46 ГК РФ, в частности статьи 861-885, закладывают общие гражданско-правовые основы безналичных расчетов. Статья 861, например, четко устанавливает, что расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с их предпринимательской деятельностью, должны производиться исключительно в безналичном порядке. Исключение делается лишь для расчетов с участием граждан, не связанных с предпринимательством, которые могут осуществляться как наличными, так и безналичными деньгами без ограничения суммы. Эти положения формируют фундаментальный принцип, определяющий структуру денежного обращения в стране, что позволяет государству эффективно контролировать финансовые потоки.
• Федеральный закон от 02.12.1990 № 395-1 «О Центральном банке РФ (Банке России)». Этот закон, принятый еще в 1990 году, является одним из старейших и наиболее значимых в сфере банковской деятельности. Он закрепляет за Банком России исключительное право на установление правил, форм, сроков и стандартов осуществления безналичных расчетов. Это правомочие, детализированное в статье 80 закона, подчеркивает статус Банка России как мегарегулятора, обеспечивающего единство и эффективность платежной системы страны.
• Федеральный закон от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности». Этот закон, принятый в один день с предыдущим, определяет правовые основы создания и функционирования кредитных организаций, а также регулирует их деятельность, включая проведение расчетов. Он устанавливает общие правила взаимодействия банков с клиентами и между собой в процессе осуществления безналичных операций.
• Федеральный закон от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе». Принятие этого закона ознаменовало новый этап в развитии платежной системы России. Он стал комплексным актом, формирующим правовые и организационные основы Национальной платежной системы (НПС). Закон регулирует порядок оказания платежных услуг, использование электронных средств платежа (ЭСП) и определяет деятельность всех субъектов НПС, от операторов до участников. ФЗ № 161-ФЗ стал краеугольным камнем для последующего внедрения инновационных платежных инструментов, таких как Система быстрых платежей.

Роль Банка России в регулировании и развитии

Банк России является не только центральным эмиссионным банком, но и ключевым регулятором и оператором национальной платежной системы. Его роль выходит далеко за рамки простого законодательного органа.

• Положение Банка России от 19.06.2012 № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств». Это Положение является основным нормативным актом Банка России, который детально регламентирует все аспекты перевода денежных средств. Оно определяет формы безналичных расчетов, устанавливает порядок их выполнения, требования к платежным документам и сроки их исполнения. Положение № 383-П стало настольной книгой для всех участников финансового рынка, обеспечивая единообразие и стандартизацию платежных операций.
• Обеспечение стабильности и развитие национальной платежной системы. Согласно статье 3 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» и части 1 статьи 31 Федерального закона № 161-ФЗ «О национальной платежной системе», одной из основных целей деятельности Банка России является обеспечение стабильности и развитие НПС. Это означает не только надзор за соблюдением правил, но и активное участие в модернизации платежной инфраструктуры, внедрении новых технологий и обеспечении ее бесперебойного функционирования.
• Право Банка России издавать нормативные акты. Статья 7 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» наделяет Банк России уникальным правом издавать нормативные акты, которые обязательны для всех федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления, а также всех юридических и физических лиц. Это правомочие обеспечивает Банку России необходимую автономию и инструментарий для оперативного регулирования и реагирования на изменения в финансовой сфере.

Таким образом, правовое регулирование безналичных расчетов в РФ представляет собой динамичную иерархическую систему, в центре которой находится Банк России, активно формирующий и адаптирующий правила игры для обеспечения эффективности, безопасности и инновационного развития платежной инфраструктуры страны.

Основные формы безналичных расчетов: характеристики, механизмы, преимущества и недостатки

Безналичные расчеты, как уже было отмечено, являются основой современной экономики, а их формы – это те инструменты, посредством которых денежные средства перемещаются между участниками финансовых операций. В Российской Федерации используется целый арсенал таких инструментов, каждый из которых имеет свои особенности, сферы применения, а также набор преимуществ и недостатков. К основным формам относятся платежные поручения, аккредитивы, инкассовые поручения, чеки, прямое дебетование и перевод электронных денежных средств.

Платежное поручение

Платежное поручение – это наиболее универсальная и широко используемая форма безналичных расчетов, представляющая собой прямое распоряжение владельца счета (плательщика) своему банку о переводе определенной денежной суммы на счет получателя средств.

• Механизм проведения: Плательщик формирует платежное поручение, указывая реквизиты получателя, сумму, назначение платежа и предоставляет его в свой банк. Банк плательщика списывает средства со счета клиента и переводит их в банк получателя, который, в свою очередь, зачисляет их на счет своего клиента. Процесс максимально упрощен и автоматизирован, особенно в условиях онлайн-банкинга.
• Сферы применения: Платежные поручения используются повсеместно: для оплаты контрагентам за поставленные товары и услуги, для предварительной оплаты, уплаты налогов, сборов и взносов в бюджет, а также для перечисления средств по кредитам и депозитам, выплаты заработной платы и многих других операций. Показательно, что доля безналичных платежей в розничном обороте России достигла 85,6% в 2024 году, демонстрируя доминирующее положение безналичных расчетов в экономике, где платежные поручения играют ключевую роль.
• Преимущества:
  • Информативность и прозрачность: Каждое поручение содержит детализированную информацию о платеже.
  • Документальное фиксирование: Каждая операция подкреплена документом, что упрощает бухгалтерский учет и налоговый контроль.
  • Упрощение бухгалтерской работы и снижение ошибок: Стандартизация форм и автоматизация процессов минимизируют человеческий фактор.
  • Гибкость в выборе вариантов оформления: Возможность использовать как бумажные, так и электронные формы.
  • Широкий спектр платежей: Применимо практически для любых типов расчетов.
  • Высокая скорость прохождения средств: Внутри одного субъекта РФ исполнение обычно происходит в срок до двух операционных дней; если плательщик и получатель находятся в разных регионах, срок может увеличиться до пяти дней, хотя на практике многие переводы осуществляются значительно быстрее.

Аккредитив

Аккредитив – это более сложная, но при этом крайне надежная форма расчетов, особенно ценная для крупных сделок и работы с новыми или малознакомыми контрагентами. При аккредитиве банк-эмитент, действуя по поручению плательщика, берет на себя обязательство произвести платеж бенефициару (получателю средств) при условии предоставления последним документов, строго соответствующих условиям аккредитива.

• Механизм проведения: Плательщик поручает своему банку открыть аккредитив в пользу получателя. Банк-эмитент блокирует средства плательщика или предоставляет гарантию, уведомляя об этом исполняющий банк. Получатель, выполнив свои обязательства (например, отгрузив товар), предоставляет в свой банк документы, подтверждающие выполнение условий аккредитива. Банки проверяют документы на соответствие условиям, и только после этого производится платеж.
• Виды аккредитивов:
  • Покрытые (депонированные): Сумма аккредитива полностью резервируется (депонируется) на отдельном счете в банке-эмитенте или исполняющем банке на весь срок действия аккредитива.
  • Непокрытые (гарантированные): Банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с его корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива.
  • Отзывные: Могут быть изменены или отменены банком-эмитентом без предварительного согласия получателя.
  • Безотзывные: Изменение или отмена возможны только с согласия получателя средств.

  В РФ чаще используются покрытые и безотзывные аккредитивы, поскольку они обеспечивают максимальную гарантию исполнения обязательств.

• Преимущества:
  • Гарантирует исполнение обязательств обеими сторонами: Плательщик уверен, что средства будут перечислены только после выполнения условий, а получатель — что получит оплату при их соблюдении.
  • Позволяет работать с новыми контрагентами, снижая риски потери средств: Идеально для сделок с партнерами, в надежности которых нет полной уверенности.
  • Защищает от недобросовестных партнеров: Банк выступает независимым гарантом.
  • Применим для международных транзакций: Является признанным инструментом в международной торговле.
• Недостатки:
  • Высокие затраты на банковские услуги: Комиссия за открытие покрытого аккредитива может составлять 0,15% от суммы (но не менее 2 000 рублей и не более 25 000 рублей), а в некоторых случаях доходить до 0,3%.
  • Возможные задержки в расчетах: Возникают из-за скрупулезной проверки документов банками на соответствие условиям, что может привести к разногласиям и задержкам.
  • Необходимость соблюдения жестких сроков и требований к документации.

Инкассовое поручение

Инкассо – это банковская операция, при которой банк по поручению своего клиента (взыскателя) обязуется получить платеж и/или акцепт платежа от плательщика. Ключевая особенность инкассо – инициатором выступает получатель средств, а не плательщик.

• Механизм проведения: Получатель (продавец) предоставляет в свой банк документы (финансовые и/или коммерческие) и поручение на инкассо. Банк получателя направляет их в банк плательщика, который предъявляет эти документы плательщику. Платеж производится только после акцепта (согласия) плательщика или в бесспорном порядке, если это предусмотрено законом или договором.
• Виды инкассо:
  • Простое (чистое) инкассо: Используется для взыскания платежей по финансовым документам (векселям, чекам) без коммерческих документов.
  • Документарное (коммерческое) инкассо: Включает коммерческие документы (коносаменты, накладные, страховые полисы), которые передаются плательщику только после оплаты или акцепта.
• Преимущества:
  • Обеспечивает высокую надежность платежа: Документы, дающие право на товар, не передаются покупателю до момента оплаты.
  • Надежность доставки документов импортеру.
  • Относительная дешевизна: Как правило, инкассо является более дешевым инструментом по сравнению с аккредитивом, поскольку требует меньше банковского участия и гарантий.
• Недостатки:
  • Возможные задержки в расчетах: Проверка документов банком и ожидание акцепта плательщика могут замедлить процесс.
  • Отсутствие полной гарантии оплаты: Банк выступает лишь посредником и не гарантирует платеж, как в случае аккредитива.
  • Риск отказа плательщика от оплаты: Если плательщик отказывается акцептовать, платеж не состоится.
  • Дополнительные расходы: Могут включать комиссии банка, а также возможные затраты на возврат товара в случае отказа.
  • Несвоевременное поступление средств.

Расчеты чеками

Чеки – это традиционный, хотя и менее распространенный в современном безналичном обороте инструмент, представляющий собой ценную бумагу, содержащую ничем не обусловленное письменное распоряжение чекодателя своему банку произвести платеж указанной в нем сумме чекодержателю.

• Применение: В РФ чеки используются преимущественно между юридическими лицами, а также для получения наличных денежных средств со счета.
• Участники: В чековой операции участвуют:
  • Чекодатель: Лицо, выдавшее чек (плательщик).
  • Чекодержатель: Лицо, которому выдан чек (получатель средств).
  • Банк-плательщик: Банк, где находится счет чекодателя и который обязуется произвести платеж.
• Регулирование: Расчеты чеками регулируются Гражданским кодексом РФ.

Прямое дебетование (Direct Debit)

Прямое дебетование – это современный и удобный метод платежа, который позволяет кредиторам (поставщикам услуг) автоматически списывать средства со счетов своих клиентов (плательщиков) на основании заранее данного согласия и оговоренных условий.

• Механизм проведения: Плательщик один раз предоставляет своему банку согласие на списание средств в пользу конкретного кредитора. В дальнейшем кредитор сам формирует платежные требования и направляет их в банк плательщика для автоматического списания.
• Сферы применения: Идеально подходит для регулярных, повторяющихся платежей, таких как арендная плата, коммунальные услуги, оплата интернета, страховых взносов, абонентской платы.
• Регулирование: Данная форма расчетов регулируется, в частности, Главой 9 Положения Банка России № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств».
• Преимущества:
  • Удобство и автоматизация регулярных платежей: Избавляет плательщика от необходимости каждый раз формировать платеж.
  • Гарантия возврата средств банком в случае ошибки: В большинстве систем прямого дебетования предусмотрена защита плательщика от неправомерных списаний.
  • Предварительное уведомление при изменении суммы или даты списания: Обеспечивает прозрачность для плательщика.
  • Возможность отмены платежа.
  • Потенциальная экономия средств: Некоторые компании предлагают скидки при выборе прямого дебетования.
  • Снижение бумажной волокиты для бизнеса.

Электронные денежные средства (ЭДС)

Электронные денежные средства (ЭДС) представляют собой относительно новую, но быстро развивающуюся форму безналичных расчетов. Это денежные средства, которые клиент (физическое или юридическое лицо) предоставляет оператору ЭДС (банку или иной кредитной организации, имеющей соответствующую лицензию) для исполнения денежных обязательств в пользу третьих лиц без открытия банковского счета.

• Понятие: ЭДС хранятся в «электронном кошельке» или на предоплаченных картах и используются для совершения платежей в электронном виде. По сути, это предоплаченная стоимость, доступная для электронных транзакций.
• Регулирование: Обращение ЭДС регулируется Федеральным законом № 161-ФЗ «О национальной платежной системе». Закон определяет операторов ЭДС, порядок их деятельности, права и обязанности пользователей. Использование ЭДС осуществляется через «электронный кошелек» и различные электронные средства платежа (например, мобильные приложения, платежные терминалы).

Каждая из этих форм безналичных расчетов находит свое применение в зависимости от характера сделки, уровня доверия между контрагентами, требуемой скорости и безопасности, а также стоимости обслуживания. Их совокупность формирует гибкую и многофункциональную систему, способную удовлетворить самые разнообразные потребности участников финансового рынка.

Платежная система Банка России: организация и функционирование

Платежная система Банка России (ПС БР) является не просто одним из элементов, а центральным и системообразующим ядром всей национальной платежной системы Российской Федерации. Её роль невозможно переоценить, поскольку именно через ПС БР осуществляются жизненно важные операции, обеспечивающие стабильность экономики и бесперебойность финансовых потоков.

Через ПС БР реализуются важнейшие функции государственного управления: операции бюджетной и денежно-кредитной политики, государственные платежи, а также межбанковские расчеты всех без исключения российских кредитных организаций. Это означает, что каждая финансовая транзакция, проходящая между разными банками в стране, так или иначе затрагивает инфраструктуру Банка России.

Банк России в этой системе выступает в трех ключевых ипостасях:

1. Оператор платежной системы: Он определяет правила и стандарты функционирования ПС БР, обеспечивает ее технологическую и организационную основу.
2. Оператор по переводу денежных средств: Банк России непосредственно осуществляет переводы денежных средств между своими клиентами (включая коммерческие банки и государственные структуры).
3. Оператор платежной инфраструктуры: Он предоставляет технологические платформы и сервисы для проведения платежей, поддерживая их надежность и безопасность.

Одной из уникальных особенностей функционирования ПС БР является ее режим работы. Система функционирует ежедневно, предлагая пользователям сервисы как срочного, так и несрочного перевода. Это позволяет участникам системы выбирать оптимальный режим в зависимости от критичности и объема платежа. В ПС БР реализованы возможности современных RTGS-систем (Real-Time Gross Settlement — расчет на валовой основе в режиме реального времени), что означает, что каждый платеж обрабатывается индивидуально и моментально. Сервис срочных переводов обрабатывает более 80% всего объема платежей в онлайн-режиме, обеспечивая практически мгновенное зачисление средств. Сервис несрочных переводов, в свою очередь, работает с расчетом каждые 30 минут, что также является весьма оперативным показателем.

Примечателен факт, что Платежная система Банка России имеет один из самых продолжительных в мире операционных дней – 20 часов. Это обеспечивает максимальное удобство для участников платежного оборота, позволяя совершать операции практически круглосуточно в пределах рабочего времени. Высочайший уровень надежности системы подтверждается показателем доступности ПС БР, который по итогам 2020 года составил впечатляющие 99,99%. Такая стабильность критически важна для поддержания доверия к национальной финансовой системе.

Масштабность деятельности ПС БР также поражает: через нее проходит около 93% всего объема платежей всех платежных систем, функционирующих в Национальной платежной системе (НПС). Это подтверждает ее доминирующее положение и системную значимость.

Важным этапом в развитии национальной платежной системы стало учреждение Банком России в 2014 году Национальной системы платежных карт (НСПК). Это решение было продиктовано необходимостью обеспечения суверенитета и независимости российской платежной инфраструктуры, особенно после определенных геополитических событий. На базе НСПК были созданы:

• Платежная система «Мир»: Национальная система платежных карт, предназначенная для обеспечения бесперебойных операций по картам внутри страны.
• Система быстрых платежей (СБП): Инновационный сервис для мгновенных переводов и платежей, о котором будет подробнее рассказано ниже.

Помимо создания собственных систем, через НСПК также обрабатываются все внутрироссийские платежи, осуществляемые по картам международных платежных систем. Это гарантирует бесперебойность и безопасность таких операций на территории России, независимо от внешних факторов.

На 1 января 2025 года, согласно статистике, в национальную платежную систему входили 28 платежных систем и 354 оператора по переводу денежных средств. Эти цифры свидетельствуют о развитости и разнообразии платежного ландшафта в России, где ПС БР выступает центральным звеном, координирующим и обеспечивающим взаимодействие всех этих элементов.

Бухгалтерский учет операций по безналичным расчетам

Бухгалтерский учет операций по безналичным расчетам является неотъемлемой частью финансовой деятельности любого предприятия. Точное и своевременное отражение всех движений денежных средств на банковских счетах обеспечивает прозрачность, контроль и соответствие законодательным требованиям. В основе учета лежит План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России. Общие принципы учета безналичных расчетов на предприятии базируются на использовании счета 51 «Расчетные счета» для отражения движения средств на основном расчетном счете. Однако для специфических форм безналичных расчетов предусмотрены свои нюансы и субсчета.

Учет аккредитивов

Аккредитивы, как гарантийная форма расчетов, требуют отдельного учета, поскольку средства по ним не находятся в свободном распоряжении предприятия до момента выполнения условий сделки.

Движение денежных средств по покрытому (депонированному) аккредитиву учитывается на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчете 55-1 «Аккредитивы».

Основные бухгалтерские проводки для покрытого аккредитива:

• Открытие аккредитива и перечисление на него средств:
  Дебет 55-1 «Аккредитивы» Кредит 51 «Расчетные счета» (если средства перечислены с основного расчетного счета), или Кредит 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (если аккредитив открывается за счет заемных средств).
  Пример: Предприятие «Альфа» открывает аккредитив на 500 000 рублей для оплаты поставки оборудования, перечисляя средства со своего расчетного счета. Проводка: Дт 55-1 Кт 51 — 500 000 руб.
• Оплата поставщику с покрытого аккредитива (после предоставления необходимых документов):
  Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 55-1 «Аккредитивы».
  Пример: Поставщик «Бета» предоставил все документы, соответствующие условиям аккредитива. Банк произвел оплату. Проводка: Дт 60 Кт 55-1 — 500 000 руб.
• Возврат неиспользованной части аккредитива на расчетный счет предприятия:
  Дебет 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» Кредит 55-1 «Аккредитивы».
  Пример: Аккредитив был открыт на 500 000 рублей, но использовано только 450 000 рублей. Остаток 50 000 рублей возвращен на расчетный счет. Проводка: Дт 51 Кт 55-1 — 50 000 руб.
• Комиссия за обслуживание аккредитива (банковские услуги):
  Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 51 «Расчетные счета». (Далее эта сумма списывается на счета затрат или прочих расходов).
  Пример: Банк удержал комиссию за открытие аккредитива в размере 2 000 рублей. Проводка: Дт 76 Кт 51 — 2 000 руб.

Непокрытые (гарантированные) аккредитивы не предполагают предварительного депонирования средств, поэтому их учет осуществляется на забалансовых счетах или на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в части обязательств, возникающих по гарантии банка.

Учет чеков

Чеки, являясь бланками строгой отчетности, требуют особого порядка учета.

• Оприходование бланков чеков: Как бланки строгой отчетности, они учитываются на забалансовом счете №91207 «Бланки строгой отчетности».
  Пример: Получена чековая книжка из 25 чеков. Проводка: Дт 91207 (по количеству и условной оценке).
• Учет выдаваемых по чеку сумм: Для учета денежных средств, предназначенных для выдачи по чекам, используется субсчет 55.02 «Чековые книжки» к счету 55 «Специальные счета в банках».
• Взнос наличных денежных средств из кассы организации на специальный счет (чековую книжку) в рублях:
  Дебет 55.02 «Чековые книжки» Кредит 50.01 «Касса организации».
  Пример: Для пополнения чековой книжки на 100 000 рублей средства изъяты из кассы. Проводка: Дт 55.02 Кт 50.01 — 100 000 руб.

Учет электронных денежных средств (ЭДС)

С развитием электронных платежных систем возникла необходимость в специфическом учете электронных денежных средств (ЭДС).

• Рекомендуемый субсчет: Для учета ЭДС рекомендуется использовать отдельный субсчет 55.ЭД к счету 55 «Специальные счета в банках».

Основные бухгалтерские проводки для ЭДС:

• Перечисление денег с расчетного счета в электронный кошелек:
  Дебет 55.ЭД «Электронные денежные средства» Кредит 51 «Расчетные счета».
  Пример: Предприятие пополнило свой электронный кошелек на 10 000 рублей с расчетного счета. Проводка: Дт 55.ЭД Кт 51 — 10 000 руб.
• Оплата услуг электронными деньгами:
  Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 55.ЭД «Электронные денежные средства». (Далее сумма списывается на соответствующие счета учета затрат).
  Пример: Оплачены услуги хостинга на 3 000 рублей из электронного кошелька. Проводка: Дт 76 Кт 55.ЭД — 3 000 руб.
• Комиссия за перевод электронных денег:
  Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 55.ЭД «Электронные денежные средства», а затем списание на прочие расходы: Дебет 91.2 «Прочие расходы» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
  Пример: Комиссия за операцию составила 50 рублей. Проводки: Дт 76 Кт 55.ЭД — 50 руб.; Дт 91.2 Кт 76 — 50 руб.
• Вывод денежных средств из электронного кошелька на расчетный счет:
  Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 55.ЭД «Электронные денежные средства».
  Пример: Выведено 5 000 рублей из электронного кошелька на расчетный счет. Проводка: Дт 51 Кт 55.ЭД — 5 000 руб.

Стоит отметить, что до апреля 2014 года организации были обязаны уведомлять налоговую инспекцию о начале использования корпоративных электронных средств платежа. Однако это требование было отменено, что упростило административную нагрузку на бизнес.

Примеры общих проводок по безналичным расчетам

Наряду со специфическими, существуют и общие проводки, отражающие повседневные операции с безналичными средствами:

• Розничная выручка, полученная наличными и зачисленная в кассу (с последующей сдачей в банк):
  Дебет 50 «Касса» Кредит 90 субсчет «Выручка» (в конце дня одной проводкой).
  Далее, при сдаче в банк: Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 50 «Касса».
• Получение аванса от покупателя через онлайн-банк:
  Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным».
  Пример: Поступил аванс от клиента на 150 000 рублей. Проводка: Дт 51 Кт 62 «Авансы полученные» — 150 000 руб.
• Оплата подотчетным лицом покупки корпоративной картой:
  Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит 55 субсчет «Специальный карточный счет».
  Пример: Сотрудник оплатил корпоративной картой командировочные расходы на 10 000 рублей. Проводка: Дт 71 Кт 55 «Специальный карточный счет» — 10 000 руб.

Надлежащий бухгалтерский учет безналичных расчетов является фундаментом для финансового анализа, налоговой отчетности и принятия управленческих решений, обеспечивая полную картину движения денежных потоков организации.

Инновационные технологии и современные тенденции в безналичных расчетах

В условиях стремительной цифровой трансформации мировая и российская финансовые системы переживают период беспрецедентных изменений. Безналичные расчеты становятся все более быстрыми, доступными и технологичными. Двумя наиболее яркими и значимыми инновациями в этой сфере в Российской Федерации являются Система быстрых платежей (СБП) и проект цифрового рубля.

Система быстрых платежей (СБП)

Система быстрых платежей (СБП) была запущена Банком России в 2019 году как ключевой инфраструктурный проект национального значения. Его цели амбициозны: повысить качество и доступность платежных услуг для граждан и бизнеса, а также существенно снизить стоимость платежей.

• Механизмы: СБП предлагает уникальную простоту и скорость. Она позволяет гражданам мгновенно переводить деньги по номеру мобильного телефона в любой банк-участник СБП, а также оплачивать товары и услуги по QR-коду или платежной ссылке. Для бизнеса СБП открывает новые возможности по приему платежей, минимизируя издержки.
• Динамика развития: Развитие СБП поражает своими темпами. К 1 октября 2025 года в системе насчитывалось уже 224 банка-участника. Объем операций достиг колоссальных 37,9 миллиарда транзакций на общую сумму 194,2 триллиона рублей. В IV квартале 2023 года доля СБП в общем объеме розничных безналичных платежей достигла 18,9%. Примечательно, что в 2024 году объем операций по СБП удвоился по сравнению с 2023 годом, достигнув 13,4 миллиарда транзакций на общую сумму 69,5 триллиона рублей. В IV квартале 2024 года оборот покупок через СБП впервые превысил 2 триллиона рублей. В I квартале 2025 года объем операций через СБП уже превысил 22 триллиона рублей.
• Проникновение: СБП активно проникает в повседневную жизнь россиян. К концу 2024 года 7 из 10 россиян использовали СБП для переводов, а 5 из 10 – для оплаты товаров и услуг. Национальная система платежных карт (НСПК) планирует увеличить долю СБП в общем объеме платежей за товары и услуги до 25% к концу 2024 года, что свидетельствует о стратегическом значении этой системы.
• Преимущества:
  • Мгновенность переводов: Деньги зачисляются на счет получателя практически сразу.
  • Низкие комиссии для бизнеса: Особенно для социально значимых сфер, где комиссия может составлять до 0,4%, что значительно ниже, чем эквайринг.
  • Возможность оплаты без банковской карты: По QR-коду или NFC-метке, что удобно и технологично.
  • Высокая доступность: Широкий охват банков-участников.
• Недостатки:
  • Максимальная сумма транзакции: Ограничена 600 тыс. рублей, что может быть неудобно для крупных покупок или переводов.
  • Безвозвратность переводов: В случае ошибочного перевода вернуть средства может быть сложно, что требует повышенной внимательности.
  • Невозможность использования без комиссии с кредитной карты: При переводе с кредитной карты могут взиматься комиссии.
  • Отсутствие кэшбэка: Или его замещение бонусными программами, которые не всегда столь привлекательны, как банковский кэшбэк.
  • Требование стабильного интернет-соединения: Необходимость доступа к сети для проведения операций.

Цифровой рубль

Цифровой рубль представляет собой одну из самых амбициозных инноваций в российской финансовой системе. Это третья форма российской национальной валюты, дополняющая уже существующие наличные и безналичные деньги. Важно подчеркнуть, что все формы рубля (наличный, безналичный, цифровой) являются равноценными.

• Концепция: Эмиссию цифрового рубля осуществляет непосредственно Банк России. Контроль за операциями проводится совместно Банком России и коммерческими банками. Это создает уникальную двухуровневую архитектуру, где ЦБ является оператором платформы, а коммерческие банки — посредниками для доступа клиентов.
• Хранение и доступ: Цифровые рубли хранятся на счетах, называемых «цифровыми кошельками», непосредственно на платформе Банка России. Доступ к этим кошелькам осуществляется через мобильные приложения коммерческих банков. При этом каждому гражданину и каждой компании будет доступен только один цифровой кошелек на платформе Банка России, что упрощает идентификацию и контроль.
• Цели внедрения: Введение цифрового рубля преследует несколько стратегических целей:
  • Развитие новой платежной инфраструктуры: Обеспечение более эффективных и безопасных расчетов.
  • Бесплатные платежи и переводы для граждан: Важный социальный аспект, направленный на снижение издержек для населения.
  • Возможность доступа к кошельку через любое приложение банка: Повышение удобства и конкуренции среди банков.
  • Снижение издержек для бизнеса: За счет упрощения и удешевления платежных операций.
  • Повышение конкурентоспособности экономики: Через внедрение передовых платежных технологий.
• Ожидаемая возможность расчетов в офлайн-режиме: Одна из ключевых особенностей цифрового рубля – обещание обеспечить возможность расчетов без доступа к сети Интернет, что значительно расширит его применение в отдаленных регионах или в условиях сбоев связи.
• Этапы внедрения:
  • Декабрь 2021 года: Завершение тестирования прототипа платформы цифрового рубля.
  • Январь 2022 года: Начало активного тестирования системы.
  • Август 2023 года: Старт реальных операций с цифровым рублем.
  • Конец мая 2025 года: На платформе было открыто около 2500 кошельков физических и юридических лиц. Операции доступны клиентам 15 банков в более чем 150 населенных пунктах. В рамках пилота совершено более 63 тысяч переводов, около 13 тысяч оплат за товары и услуги, а также исполнено более 17 тысяч смарт-контрактов.
  • Планы: Массовое внедрение цифрового рубля предложено начать с сентября 2026 года, с ожиданием, что он станет привычным способом расчетов в течение пяти-семи лет.

Другие инновации

Помимо СБП и цифрового рубля, приоритеты развития Национальной платежной системы включают ряд других инновационных направлений:

• Внедрение универсального QR-кода: Для стандартизации и упрощения платежей по QR-коду.
• Биоэквайринг: Использование биометрических данных для идентификации и совершения платежей.
• Развитие открытых API (интерфейсов программирования приложений): Для стимулирования инноваций и создания новых платежных сервисов на базе банковской инфраструктуры.
• Развитие инфраструктуры для международных платежей: В условиях глобализации и санкционного давления, создание независимых и эффективных каналов для трансграничных расчетов становится критически важным.

Эти инновации формируют будущее российской платежной системы, делая ее более устойчивой, эффективной и ориентированной на потребности современного пользователя и бизнеса.

Проблемы и перспективы развития системы безналичных расчетов в РФ

Система безналичных расчетов в Российской Федерации, несмотря на впечатляющие достижения в области цифровизации и внедрения инноваций, продолжает сталкиваться с рядом серьезных проблем и вызовов. В то же время, стратегическое видение Банка России и активное развитие национальной платежной инфраструктуры открывают широкие перспективы для ее дальнейшего совершенствования.

Основные проблемы и вызовы

1. Высокая стоимость некоторых операций: Для бизнеса, особенно малого и среднего, комиссии за эквайринг и другие виды безналичных операций могут быть существенным бременем. Несмотря на появление более дешевых альтернатив, таких как СБП, традиционные методы все еще распространены и их стоимость остается актуальной проблемой.
2. Отсутствие единых национальных стандартов для всех инструментов и технологий: Хотя Банк России активно работает над стандартизацией, на рынке все еще могут встречаться различные подходы к реализации платежных решений, что создает сложности для интеграции и унификации.
3. Прошлая зависимость от международных платежных систем: Опыт 2014 года, когда возникли риски блокировки некоторых карт международных платежных систем, наглядно продемонстрировал уязвимость и необходимость развития собственной, суверенной платежной инфраструктуры. Хотя НСПК и платежная система «Мир» значительно снизили эти риски, задача полной независимости остается актуальной.
4. Проблемы правового регулирования: Включают неучтенные аспекты и разногласия в определении ключевых элементов безналичных расчетов, что может приводить к правовым коллизиям и неоднозначностям. Особенно это касается быстроразвивающихся направлений, таких как электронные деньги, где законодательство порой не успевает за технологиями.
5. Вызовы, связанные с межведомственным взаимодействием: Эффективное функционирование платежной системы требует слаженного взаимодействия между различными государственными органами, банками и технологическими компаниями. Недостаточная координация может замедлять внедрение инноваций и решение возникающих проблем.
6. Ресурсные риски в условиях санкций: Ограничения на доступ к зарубежным технологиям, оборудованию и программному обеспечению создают потребность в импортозамещении и развитии собственной технологической базы, что требует значительных инвестиций и усилий.
7. Возможная монополизация технологий: Чрезмерная концентрация развития платежных технологий в руках одного или нескольких крупных игроков может привести к снижению конкуренции и инновационной активности на рынке.
8. Влияние макроэкономической ситуации и геополитических факторов: Общая экономическая нестабильность, инфляция, изменения в международной политике оказывают прямое влияние на доверие к финансовой системе и динамику использования безналичных расчетов.
9. Ограничения СБП: Несмотря на все преимущества, СБП имеет свои недостатки: максимальная сумма транзакции в 600 тыс. рублей, безвозвратность ошибочных переводов, отсутствие стандартного кэшбэка (или его замещение менее привлекательными бонусами), зависимость от стабильного интернет-соединения, а также «боязнь нового» у части пользователей, препятствующая ее более широкому распространению.

Перспективы и направления развития

Будущее системы безналичных расчетов в РФ выглядит весьма оптимистично, основываясь на стратегических планах регулятора и динамике рынка.

1. Дальнейший рост доли безналичных платежей: Прогнозируется, что доля безналичных платежей в розничном обороте, достигшая 87,5% в I полугодии 2025 года, после 2027 года может превысить 90%. Это свидетельствует о необратимости процесса цифровизации платежей.
2. Основные направления развития национальной платежной системы на 2025-2027 годы: Банк России утвердил стратегические векторы, включающие:
   • Развитие платежной инфраструктуры: Повышение ее надежности, скорости и безопасности.
   • Совершенствование регулирования: Адаптация законодательства к новым технологиям и условиям рынка.
   • Усиление продуктовой конкуренции на рынке платежных услуг: Стимулирование банков и платежных операторов к созданию более привлекательных продуктов.
   • Внедрение инноваций: Активное освоение передовых технологий.
3. Приоритеты регулятора: В фокусе внимания Банка России — дальнейшее развитие цифрового рубля, универсального QR-кода, биоэквайринга, Открытых API (для интеграции различных сервисов), а также создание инфраструктуры для международных платежей, которая будет менее зависима от внешних факторов.
4. Прогнозируемый рост альтернативных способов оплаты: К концу 2027 года ожидается, что доля безналичных способов оплаты, альтернативных картам (таких как QR-коды, биометрия, СБП и цифровой рубль), достигнет около 15% от общего объема безналичных платежей граждан (по сравнению с менее чем 10% в настоящее время). Более того, по прогнозам, к 2026 году эти альтернативные методы платежей составят 47% всех безналичных платежей, что означает, что почти каждый второй безналичный рубль пройдет без предъявления традиционной банковской карты.
5. Долгосрочные перспективы: Включают такие амбициозные цели, как создание в России международного финансового центра и внедрение универсальной электронной карты, которая объединит различные сервисы. Также важна интеграция международных и национальных платежных систем для снижения валютной зависимости и повышения устойчивости к внешним шокам.
6. Развитие нефинансового функционала: Платежные системы будут все активнее использоваться для реализации социальных проектов, включая прямые социальные выплаты на карты «Мир», запуск социальных и транспортных приложений, а также обеспечение возможности предоставления гражданам целевых субсидий (электронных сертификатов).
7. Усиление контроля финансовых институтов: Усиливающийся контроль за операциями по обналичиванию денег также способствует переходу бизнеса к безналичным расчетам, повышая прозрачность и снижая теневой оборот.
8. Комплексные продукты и услуги: Будущее за продуктами, основанными на обработке транзакционной и иной информации с использованием новых технологий (искусственного интеллекта, больших данных). Это позволит создавать персонализированные и более эффективные финансовые решения.

В целом, система безналичных расчетов в РФ находится на траектории активного развития, движимая инновациями и стратегическими инициативами регулятора. Преодоление существующих проблем и реализация заявленных перспектив позволят создать еще более эффективную, безопасную и конкурентоспособную платежную среду, отвечающую вызовам времени.

Заключение

Изучение организации, правового регулирования, бухгалтерского учета, современных тенденций и перспектив развития безналичных расчетов в Российской Федерации наглядно демонстрирует, что этот сегмент финансовой системы является одним из наиболее динамично развивающихся и стратегически значимых.

Мы установили, что безналичные расчеты, благодаря своей эффективности, безопасности и масштабируемости, стали доминирующей формой денежного обращения, о чем свидетельствует постоянно растущая доля в розничном обороте, превысившая 85% к 2024 году. Эти расчеты выступают не только как средство платежа, но и как важнейший инструмент для поддержания экономической стабильности, стимулирования инвестиций и повышения прозрачности финансовой деятельности.

Правовая база, регулирующая безналичные расчеты, многогранна и постоянно совершенствуется. Гражданский кодекс РФ, федеральные законы «О Центральном банке РФ (Банке России)» и «О национальной платежной системе» формируют прочный фундамент, а Положение Банка России № 383-П детально регламентирует процедуры. Центральная роль Банка России как мегарегулятора, оператора и инициатора инноваций является ключевым фактором стабильности и развития всей национальной платежной системы.

Обзор основных форм безналичных расчетов – платежных поручений, аккредитивов, инкассо, чеков, прямого дебетования и электронных денежных средств – показал, что каждая из них имеет свои уникальные характеристики, механизмы, преимущества и недостатки, позволяя участникам рынка выбирать наиболее подходящий инструмент для конкретной транзакции. Детализированные примеры бухгалтерских проводок для различных операций, включая специфику учета аккредитивов и электронных денег, подчеркнули важность точного и соответствующего стандартам отражения финансовых потоков.

Особое внимание было уделено инновационным технологиям. Система быстрых платежей (СБП) продемонстрировала феноменальный рост, став драйвером мгновенных и недорогих платежей для миллионов россиян и тысяч предприятий, а проект цифрового рубля обещает стать третьей, суверенной формой национальной валюты, способной кардинально изменить ландшафт платежей, в том числе за счет возможности офлайн-расчетов. Эти инициативы, наряду с развитием биоэквайринга, универсального QR-кода и открытых API, формируют облик будущей цифровой экономики.

Вместе с тем, система безналичных расчетов в РФ сталкивается с рядом вызовов, таких как необходимость снижения стоимости операций для бизнеса, преодоление ресурсных рисков в условиях санкций, устранение пробелов в правовом регулировании и обеспечение технологической суверенности. Однако стратегические планы Банка России по развитию национальной платежной системы до 2027 года, ориентированные на дальнейшую цифровизацию, усиление конкуренции и внедрение инноваций, рисуют оптимистичную картину. Прогнозируемый рост доли альтернативных платежных методов и развитие нефинансового функционала платежных инструментов свидетельствуют о необратимости трансформации финансовой среды.

Таким образом, безналичные расчеты в Российской Федерации представляют собой сложную, но крайне эффективную и постоянно развивающуюся систему. Центральная роль Банка России в формировании и функционировании стабильной и инновационной национальной платежной системы является определяющей. Дальнейшее развитие в этом направлении позволит не только преодолеть существующие проблемы, но и реализовать стратегические цели по формированию эффективной, безопасной и конкурентоспособной платежной среды, отвечающей вызовам и возможностям XXI века.

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 24.07.2023)
2. Федеральный закон от 02.12.1990 N 394-1 «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (ред. от 27.07.2023).
3. Федеральный закон от 10.07.2002 N 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (ред. от 27.07.2023).
4. Федеральный закон от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе» (ред. от 24.07.2023).
5. Положение Банка России от 19.06.2012 № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств» (ред. от 11.10.2018).
6. «Основные направления развития национальной платежной системы на период 2025 — 2027 годов» (одобрены Советом директоров Банка России 26.10.2023).
7. Банковское дело: управление в современном банке / Ольхова Р.Г. – Москва: КноРус, 2008.
8. Организация деятельности Центрального Банка / Фетисов Г.Г., Лаврушин О.И., Мамонова И.Д. – Москва: КноРус, 2008.
9. Банковские операции / Каджаева М.Р., Дубровская С.В. – Москва: Академия, 2007.
10. Банковские операции / Лаврушин О.И. – Москва: КноРус, 2007.
11. Банковское дело / Глушкова Н.Б. – Москва: Академический проект, 2007.
12. Банковские операции / Печникова А.В., Маркова О.М., Стародубцева Е.Б. – Москва: ИНФРА-М, 2007.
13. Российские банки. Прошлое и настоящее / Бажанов С.В., Лапидус М.Х., Львов Ю.И., Тарасевич Л.С. – Санкт-Петербург: КультИнформПресс, 2004.
14. Банк России утвердил Основные направления развития национальной платежной системы до 2027 года. URL: https://www.cbr.ru/press/event/?id=18413 (дата обращения: 19.10.2025).
15. Учет операций по аккредитивам. Бухгалтерские проводки. URL: https://buhschet.ru/uchet-operaciy-po-akkreditivam/ (дата обращения: 19.10.2025).
16. Перспективы развития национальной платежной системы. Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес». КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/perspektivy-razvitiya-natsionalnoy-platezhnoy-sistemy (дата обращения: 19.10.2025).
17. Учет аккредитивов (проводки). виды аккредитивов (покрытый, непокрытый). Бухгалтерский фокус. URL: https://buhfocus.ru/uchet-akkreditivov-provodki-vidy-akkreditivov-pokrytyj-nepokrytyj/ (дата обращения: 19.10.2025).
18. Какими проводками отразить учет аккредитива в бухгалтерии. BSS.UZ. URL: https://bss.uz/ru/kakimi-provodkami-otrazit-uchet-akkreditiva-v-buhgalterii (дата обращения: 19.10.2025).
19. Эмиссия цифрового рубля. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_431350/137ce528148b209a90961805b263b827e6ff8d74/ (дата обращения: 19.10.2025).
20. Правовой статус и функции. Банк России. URL: https://www.cbr.ru/about_cbr/status_functions/ (дата обращения: 19.10.2025).
21. Платежное поручение: что это, как заполнить и использовать. Business.Ru. URL: https://www.business.ru/article/215754-platejnye-porucheniya-formy-vidy-pravila-oformleniya/ (дата обращения: 19.10.2025).
22. Основные направления развития национальной платежной системы на период 2025–2027 гг. – статистический срез и перспективы. Журнал «БСМ». URL: https://bankir.ru/bank/bsm/2025/02/osnovnye-napravleniya-razvitiya-natsionalnoy-platezhnoy-sistemy-na-period-2025-2027-gg-%E2%80%93-statisticheskiy-srez-i-perspektivy-10010991/ (дата обращения: 19.10.2025).
23. Платежная система Банка России. Банк России. URL: https://www.cbr.ru/payment_system/ (дата обращения: 19.10.2025).
24. Обзор основных преимуществ Системы быстрых платежей (СБП). URL: https://sbp.nspk.ru/press-center/news/obzor-osnovnykh-preimushchestv-sistemy-bystrykh-platezhey-sbp/ (дата обращения: 19.10.2025).
25. Прямое дебетование. Википедия. URL: https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%9F%D1%80%D1%8F%D0%BC%D0%BE%D0%B5_%D0%B4%D0%B5%D0%B1%D0%B5%D1%82%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D0%B5 (дата обращения: 19.10.2025).
26. Чековая книжка — учет и проводки в бухучете 2019. Сальдовка.ком. URL: https://saldovka.com/uchebnik/2192-chekovaya-knizhka-uchet-i-provodki-v-buhuchete.html (дата обращения: 19.10.2025).
27. Аккредитив в 2023 году: виды, условия, преимущества и недостатки. Amulex.ru. URL: https://amulex.ru/blog/akkreditiv-v-2023-godu-vidy-usloviya-preimushchestva-i-nedostatki (дата обращения: 19.10.2025).
28. Платежная система России: структура, цели и задачи. Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес». КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/platezhnaya-sistema-rossii-struktura-tseli-i-zadachi (дата обращения: 19.10.2025).
29. Платежные и расчетные системы. Банк России. URL: https://www.cbr.ru/finmarket/nps/ (дата обращения: 19.10.2025).
30. Что такое аккредитив: виды, как работает и как открыть. Calltouch. URL: https://www.calltouch.ru/blog/akkreditiv-chto-eto-vidy-i-kak-otkryt/ (дата обращения: 19.10.2025).
31. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ ЭЛЕКТРОННЫМИ ДЕНЬГАМИ. Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес». КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/buhgalterskiy-uchet-raschetov-elektronnymi-dengami (дата обращения: 19.10.2025).
32. Платежное поручение: что это такое, структура, процесс оформления и преимущества. URL: https://www.sravni.ru/encyclopedia/platezhnoe-poruchenie-chto-eto-takoe/ (дата обращения: 19.10.2025).
33. СИСТЕМА БЫСТРЫХ ПЛАТЕЖЕЙ: СУЩНОСТЬ, ПРЕИМУЩЕСТВА И НЕДОСТАТКИ. URL: https://scilead.ru/article/1164-sistema-bistrikh-platezhej-sushchnost-preimus (дата обращения: 19.10.2025).
34. Особенности учета электронных денег. URL: https://edoc.bseu.by/bitstream/edoc/88022/1/101_103.pdf (дата обращения: 19.10.2025).
35. Инкассо — плюсы и минусы для поставщиков и покупателей. Ohotuslugi. URL: https://ohotuslugi.ru/biznes/inkasso-plyusy-i-minusy-dlya-postavshikov-i-pokupateley/ (дата обращения: 19.10.2025).
36. Что такое аккредитив простыми словами и как он работает. URL: https://fincult.info/articles/bankovskiy-akkreditiv-chto-eto-i-kak-ego-ispolzovat-pri-krupnykh-pokupkakh/ (дата обращения: 19.10.2025).
37. Электронные деньги: учет и налогообложение. Фирммейкер. URL: https://firmmaker.ru/articles/buhgalterskiy-uchet/elektronnye-dengi (дата обращения: 19.10.2025).
38. Аккредитив: что это простыми словами. Газпромбанк. URL: https://www.gazprombank.ru/personal/articles/21199/ (дата обращения: 19.10.2025).
39. Оплата через систему быстрых платежей: особенности, применение, плюсы для продавцов и покупателей. POScenter. URL: https://poscenter.ru/blog/oplata-cherez-sistemu-bystrykh-platezhey-osobennosti-primenenie-plyusy-dlya-prodavtsov-i-pokupateley/ (дата обращения: 19.10.2025).
40. Виды и схема расчетов по инкассо, определение, отличие от аккредитива. Кредиты. URL: https://www.banki.ru/wikibank/inkasso/ (дата обращения: 19.10.2025).
41. Что такое платёжное поручение и для чего оно нужно. «СберБизнес». Sberbank. URL: https://www.sberbank.ru/ru/s_m_business/pro_business/platezhnoe-poruchenie-chto-eto-takoe-i-dlya-chego-ono-nuzhno (дата обращения: 19.10.2025).
42. Функционирование национальной платежной системы РФ. Самарский государственный экономический университет. URL: https://www.sseu.ru/sites/default/files/pages/dlya_studentov/umr/dlya_magistrov/den_kred_bank/lekciya_7.pdf (дата обращения: 19.10.2025).
43. Инкассо как способ расчетов. Audit-it.ru. URL: https://www.audit-it.ru/articles/account/raschet/a106/875080.html (дата обращения: 19.10.2025).
44. Платежное поручение как способ расчетов. Audit-it.ru. URL: https://www.audit-it.ru/articles/account/raschet/a106/874981.html (дата обращения: 19.10.2025).
45. Платёжное поручение в России. Википедия. URL: https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%9F%D0%BB%D0%B0%D1%82%D1%91%D0%B6%D0%BD%D0%BE%D0%B5_%D0%BF%D0%BE%D1%80%D1%83%D1%87%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5_%D0%B2_%D0%A0%D0%BE%D1%81%D1%81%D0%B8%D0%B8 (дата обращения: 19.10.2025).
46. Инкассовая форма расчетов. Достоинства и недостатки. Причина ее ограниченного применения поставщиков. URL: https://studfile.net/preview/17228229/page:2/ (дата обращения: 19.10.2025).
47. Роль платежной системы банка России в платежной системе страны. Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес». КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/rol-platezhnoy-sistemy-banka-rossii-v-platezhnoy-sisteme-strany (дата обращения: 19.10.2025).
48. Безналичный расчет, все виды безналичной оплаты. Блог банка “Пойдем”. URL: https://www.poidem.ru/blog/beznalichnyj-raschet-vse-vidy-beznalichnoj-oplaty/ (дата обращения: 19.10.2025).
49. Положение ЦБ РФ № 383-П от 19.06.2012 «О правилах осуществления перевода денежных средств». Институт переподготовки и повышения квалификации ВИАКАДЕМИЯ. URL: https://viacademia.ru/blog/polozhenie-tsb-rf-383-p-ot-19-06-2012-o-pravilah-osushchestvleniya-perevoda-denezhnyh-sredstv (дата обращения: 19.10.2025).
50. Принципы организации безналичных расчетов в РФ. Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес». КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/printsipy-organizatsii-beznalichnyh-raschetov-v-rf (дата обращения: 19.10.2025).
51. Безналичные платежи: что это такое, виды и преимущества. CloudPayments. URL: https://cloudpayments.ru/wiki/beznalichnyye-platezhi (дата обращения: 19.10.2025).
52. Виды безналичных денежных расчетов, способы их оплаты в РФ. URL: https://kassa.ru/blog/vidy-beznalichnyh-denezhnyh-raschetov/ (дата обращения: 19.10.2025).
53. Правовые основы организации безналичных расчетов. Текст научной статьи по специальности «Право». КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/pravovye-osnovy-organizatsii-beznalichnyh-raschetov (дата обращения: 19.10.2025).
54. Доля безналичных платежей в России может вырасти до 90% после 2027 года. URL: https://journal.open-broker.ru/investitsii/dolya-beznalichnyh-platezhej-v-rossii-mozhet-vyrasti-do-90-posle-2027-goda/ (дата обращения: 19.10.2025).
55. Доля безналичных платежей в России достигла 87,5%. Автор i. URL: https://avtor.media/news/economy/dolya-beznalichnyh-platezhey-v-rossii-dostigla-87-5/ (дата обращения: 19.10.2025).
56. Глава 6. Регламент функционирования платежной системы Банка России. URL: https://base.garant.ru/74737837/c12d8a43f87093258a13a890a8806296/ (дата обращения: 19.10.2025).
57. Система быстрых платежей: безопасность, плюсы и минусы, стоит ли подключать СБП. Modulkassa. URL: https://modulkassa.ru/blog/sistema-bystryx-platezhej-bezopasnost-plyusy-i-minusy-stoit-li-podklyuchat-sbp (дата обращения: 19.10.2025).
58. Учет электронных денег: налогообложение, бухгалтерский учет. Контур.Бухгалтерия. URL: https://www.b-kontur.ru/enquiry/591-uchet-elektronnyh-deneg (дата обращения: 19.10.2025).
59. Электронные деньги — учет и налогообложение. БУХ.1С — сайт для современного бухгалтера. URL: https://buh.ru/articles/documents/16913/ (дата обращения: 19.10.2025).
60. Быстрее некуда: что такое СБП и как работает? Блог 2can. URL: https://2can.ru/blog/bystree-nekuda-chto-takoe-sbp-i-kak-rabotaet/ (дата обращения: 19.10.2025).
61. Расчеты по инкассо: преимущества и недостатки. Regberry. URL: https://www.regberry.ru/nalogi-i-otchetnost/raschety-po-inkasso-preimuschestva-i-nedostatki (дата обращения: 19.10.2025).
62. Национальная платежная система. Банк России. URL: https://www.cbr.ru/finmarket/nps/ (дата обращения: 19.10.2025).
63. ПЛАТЕЖНАЯ СИСТЕМА БАНКА РОССИИ. Ситник. Lex Russica. Закон русский. URL: https://lexrussica.msal.ru/jour/article/view/178/178 (дата обращения: 19.10.2025).