Оперативный учет таможенных платежей в Российской Федерации: правовые основы, методология, цифровизация и перспективы развития до 2030 года

Таможенные платежи — это не просто строка в государственном бюджете; они являются одним из фундаментальных столпов, на которых зиждется финансовая стабильность любой страны, активно участвующей в международной торговле. В Российской Федерации, как члене Евразийского экономического союза, система оперативного учета этих платежей приобретает особую актуальность, выступая не только механизмом фискального контроля, но и важнейшим инструментом экономической безопасности. В условиях стремительной цифровизации и постоянного совершенствования законодательства, понимание принципов и особенностей организации такого учета становится критически важным для всех, кто соприкасается с внешнеэкономической деятельностью, ведь от этого зависит скорость и предсказуемость логистических операций.

Цель настоящего исследования — провести комплексный и всесторонний анализ системы оперативного учета таможенных платежей в Российской Федерации. Мы погрузимся в действующую нормативно-правовую базу, рассмотрим этапы и формы таможенного контроля, изучим тонкости организации и методологии учета, оценим влияние передовых цифровых технологий и взаимодействия с другими государственными органами. Особое внимание будет уделено актуальным проблемам и стратегическим перспективам развития системы до 2030 года, что позволит не только понять текущее состояние, но и заглянуть в будущее таможенного дела. Структура работы последовательно раскрывает эти аспекты, предлагая академически обоснованный, но при этом доступный и увлекательный взгляд на одну из ключевых сфер государственного управления.

Теоретические и нормативно-правовые основы оперативного учета таможенных платежей

В основе любого государственного регулирования лежит стройная система понятий и законодательных актов. Оперативный учет таможенных платежей в России, будучи сложным и многогранным процессом, не является исключением. Его эффективность напрямую зависит от четкости правовой базы и глубокого понимания базовых терминов, которые определяют логику взаимодействия между государством и участниками внешнеэкономической деятельности.

Понятие и виды таможенных платежей

По своей сути, таможенные платежи — это обязательные денежные взыскания, которые уплачиваются при перемещении товаров через таможенную границу. Их фискальная функция неоспорима: они составляют значительную часть доходной базы федерального бюджета. В контексте Евразийского экономического союза, куда входит Российская Федерация, этот механизм регулируется едиными правилами, обеспечивая экономическую интеграцию и прозрачность торговых операций.

Основные виды таможенных платежей включают:

• Ввозная таможенная пошлина: Начисляется на товары, ввозимые на таможенную территорию ЕАЭС, и является инструментом защиты внутреннего рынка и регулирования импорта.
• Вывозная таможенная пошлина: Взимается при вывозе товаров с территории ЕАЭС, чаще всего применяется к сырьевым товарам, выступая в качестве экспортного регулятора.
• Налог на добавленную стоимость (НДС): Уплачивается при ввозе товаров, является косвенным налогом, перекладываемым на конечного потребителя.
• Акциз: Взимается при ввозе подакцизных товаров (например, алкоголь, табачные изделия, автомобили), выполняя как фискальную, так и регулятивную функцию.
• Таможенные сборы: Платежи, взимаемые за совершение таможенными органами действий, связанных с таможенным оформлением, контролем и хранением товаров (например, за таможенное декларирование, хранение товаров, таможенное сопровождение).

Эти платежи формируют единый поток поступлений, который критически важен для обеспечения государственных расходов и реализации социальных программ.

Сущность и цели таможенного контроля в ЕАЭС

Таможенный контроль — это комплексный механизм, спроектированный для обеспечения соблюдения таможенного законодательства как на уровне Евразийского экономического союза, так и на уровне его государств-членов. Он представляет собой многоуровневую систему мер, осуществляемых таможенными органами, которая включает в себя не только прямые проверки, но и использование передовых аналитических инструментов, таких как система управления рисками (СУР).

Основными целями таможенного контроля являются:

• Обеспечение экономической безопасности: Предотвращение незаконного перемещения товаров, контрабанды и уклонения от уплаты таможенных платежей.
• Защита интересов потребителей: Контроль за качеством и безопасностью ввозимых товаров.
• Поддержка добросовестной конкуренции: Создание равных условий для всех участников ВЭД.
• Пополнение бюджета: Непосредственный контроль за правильностью исчисления и своевременностью уплаты таможенных платежей.

Евразийский экономический союз (ЕАЭС) играет центральную роль в этом процессе. Учрежденный Договором от 29 мая 2014 года, он является международной организацией региональной экономической интеграции. В его состав входят:

• Республика Армения
• Республика Беларусь
• Республика Казахстан
• Кыргызская Республика
• Российская Федерация

Кроме того, статус государства-наблюдателя при ЕАЭС имеют Молдова, Куба и Узбекистан, что подчеркивает растущее влияние Союза на глобальной арене и его стремление к расширению экономического партнерства.

Нормативно-правовое регулирование оперативного и бюджетного учета

Архитектура нормативно-правового регулирования оперативного и бюджетного учета таможенных платежей в РФ многослойна и постоянно обновляется. По состоянию на 18 октября 2025 года, она включает в себя как международные договоры, так и национальное законодательство.

Ключевые элементы этой системы:

1. Таможенный кодекс Евразийского экономического союза (ТК ЕАЭС): Вступил в силу с 1 января 2018 года и является основным международным договором, определяющим общие принципы таможенного регулирования, правила исчисления и уплаты таможенных платежей, а также формы и методы таможенного контроля на всей территории ЕАЭС.
2. Федеральный закон от 03.08.2018 № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»: Этот закон детализирует положения ТК ЕАЭС применительно к специфике российского законодательства, регулируя процедурные аспекты таможенного дела в РФ.
3. Постановления Правительства РФ: Эти акты устанавливают конкретные ставки и базу для исчисления таможенных сборов. Например:
   • Постановление Правительства РФ от 28.11.2024 № 1637, вступающее в силу с 01.01.2025, определяет актуальные ставки и порядок их применения.
   • Постановление Правительства РФ от 26.03.2020 № 342 также регламентирует ставки и базу для исчисления таможенных сборов за совершение таможенных операций, связанных с выпуском товаров.
4. Приказы Федеральной таможенной службы (ФТС России): Эти ведомственные акты детализируют процедуры ведения учета.
   • Приказ ФТС России от 31 октября 2008 года № 1348 «Об утверждении Инструкции о порядке ведения оперативного учета таможенных и иных платежей в таможенных органах»: Этот документ является краеугольным камнем для организации оперативного учета, определяя его структуру и правила.
   • Приказ ФТС России от 03.08.2009 № 1394 «Об утверждении Инструкции о порядке ведения бюджетного учета таможенных и иных платежей в таможенных органах Российской Федерации»: Устанавливает единый порядок ведения бюджетного учета поступлений.
   • Приказ ФТС России от 20.03.2012 № 523 «Об утверждении Порядка оперативного учета товаров, обращенных в федеральную собственность»: Регулирует учет специфических категорий имущества.

Такая многоуровневая система обеспечивает всестороннее и детальное регулирование, что позволяет эффективно контролировать финансовые потоки, связанные с международной торговлей.

Разграничение оперативного и бюджетного учета таможенных платежей

Хотя оперативный и бюджетный учет тесно связаны, они выполняют разные функции и ведутся различными подразделениями таможенных органов. Понимание их различий критически важно для целостного восприятия системы.

Оперативный учет таможенных платежей — это система детализированного, текущего учета, которая фокусируется на отслеживании конкретных операций и участников внешнеэкономической деятельности. Его ведением занимаются:

• Отделы таможенных платежей таможен. Эти подразделения являются «сердцем» оперативного учета, анализируя и регистрируя каждую транзакцию.
• Учет ведется в разрезе:
  • Участников внешнеэкономической деятельности (ВЭД): Это позволяет отслеживать индивидуальные платежи каждой компании, что важно для анализа их активности и контроля соблюдения законодательства.
  • Операций по начислению средств федерального бюджета от распоряжения и реализации конфискованного и иного имущества, обращенного в доход государства: Включает поступления от продаж товаров, изъятых за нарушения таможенного законодательства.
  • Иных платежей: Эта категория может охватывать различные сборы и пошлины, напрямую связанные с приобретением или перемещением товаров. Например, к ним относятся патентные пошлины для нематериальных активов, которые также администрируются таможенными органами.

Цель оперативного учета — обеспечить своевременное и точное отражение всех движений денежных средств, подлежащих уплате в федеральный бюджет, а также контролировать правильность их исчисления и уплаты на стадии фактического совершения таможенных операций, что является фундаментом для финансовой безопасности страны.

Бюджетный учет таможенных платежей, в свою очередь, представляет собой более агрегированный, системный подход. Он фокусируется на консолидации данных для формирования государственной финансовой отчетности и управления бюджетными потоками. Его особенности:

• Единый порядок ведения администрируемых поступлений: Бюджетный учет устанавливает унифицированные правила для всех таможенных органов — от Федеральной таможенной службы до региональных управлений и непосредственно таможен.
• Ведение финансово-бухгалтерскими подразделениями таможенных органов: Эти подразделения отвечают за сбор, обработку и систематизацию информации, поступающей из отделов оперативного учета.
• Основа для ведения — первичные документы: Все записи в бюджетном учете базируются на первичных документах, подтверждающих факт совершения таможенных операций и уплаты платежей, которые предоставляются подразделениями учета таможенных платежей (то есть отделами оперативного учета).

Таким образом, оперативный учет предоставляет детальную информацию «на местах», в то время как бюджетный учет аккумулирует эти данные, обеспечивая их агрегацию и соответствие общим принципам государственного финансового управления и отчетности. Эта связка позволяет не только эффективно собирать средства, но и прозрачно отслеживать их движение в бюджетной системе.

Организация и методология оперативного учета таможенных платежей в ФТС России

Погружаясь в практическую сторону вопроса, мы обнаруживаем, что Федеральная таможенная служба (ФТС России) постоянно совершенствует свои механизмы для повышения эффективности и прозрачности учета таможенных платежей. Центральное место в этом процессе занимают современные информационные системы и обновленные методологические подходы к бухгалтерскому учету.

Система Единого лицевого счета (ЕЛС) плательщика таможенных платежей

Одним из наиболее значимых нововведений, кардинально изменивших ландшафт оперативного учета, стало внедрение системы Единого лицевого счета (ЕЛС) для плательщиков таможенных платежей. С сентября 2016 года эта система начала свой путь, а с 10 февраля 2019 года стала обязательной для всех участников внешнеэкономической деятельности. ЕЛС — это не просто счет; это комплексный инструмент, который оптимизирует финансовые операции и ускоряет таможенное оформление.

Преимущества ЕЛС:

• Упрощение расчетов и учета денежных ресурсов: Вместо множества отдельных платежей по каждой декларации, участник ВЭД пополняет единый счет, с которого средства списываются по мере необходимости. Это значительно сокращает административную нагрузку и количество транзакций.
• Сокращение периода декларирования: Возможность оплаты таможенных платежей на любых российских таможенных постах, независимо от места подачи декларации, устраняет географические и временные барьеры. Это критически важно для оперативной логистики и минимизации простоев товаров на границе.
• Централизованное администрирование: Все средства на ЕЛС администрируются Федеральной таможенной службой. Это обеспечивает централизованный контроль и прозрачность операций, позволяя ФТС эффективно управлять потоками платежей и оперативно реагировать на возникающие вопросы.

По сути, ЕЛС функционирует как аванс будущих таможенных платежей (ввозных и вывозных пошлин, налогов на добавленную стоимость, акцизов, таможенных сборов). Эта система не только повышает удобство для бизнеса, но и обеспечивает государству более стабильный и предсказуемый поток доходов.

Порядок возврата и зачета излишне уплаченных/взысканных таможенных платежей

В динамичной среде внешнеэкономической деятельности не исключены ситуации, когда суммы таможенных платежей могут быть излишне уплачены или взысканы. До появления ЕЛС процесс возврата или зачета таких средств был достаточно бюрократическим и требовал подачи специальных заявлений от плательщика. Однако с внедрением Единого лицевого счета процедура значительно упростилась, став более эффективной и автоматизированной.

Теперь, в случае обнаружения излишне уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных платежей, а также денежного залога, эти средства автоматически зачитываются в счет авансовых платежей на ЕЛС плательщика. Это происходит без необходимости подачи отдельного заявления. Такой механизм имеет ряд преимуществ:

• Сокращение сроков: Устраняется временной лаг, связанный с подачей, рассмотрением и обработкой заявлений. Средства оперативно возвращаются в оборот участника ВЭД.
• Снижение административной нагрузки: Плательщику не нужно тратить время и ресурсы на оформление документов, что повышает эффективность его работы.
• Прозрачность и предсказуемость: Автоматический зачет обеспечивает четкое и понятное движение средств, минимизируя возможности для ошибок или задержек.

Подобный подход к управлению финансовыми потоками демонстрирует стремление ФТС России к созданию более клиентоориентированной и цифровой среды, где интересы бизнеса учитываются наравне с фискальными задачами государства.

Отражение таможенных платежей в бухгалтерском и налоговом учете

Для любого участника внешнеэкономической деятельности (ВЭД), а также для самих таможенных органов, корректное отражение таможенных платежей в бухгалтерском и налоговом учете является ключевым аспектом финансовой дисциплины и соблюдения законодательства. Эти процессы регулируются как общероссийскими, так и специальными нормативными актами.

В бухгалтерском учете организаций, импортирующих товары, таможенные платежи учитываются следующим образом:

1. Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»: Это основной счет для учета расчетов с бюджетом. Для различных видов таможенных платежей используются соответствующие субсчета:
   • Субсчет «Расчеты по НДС»: На нем отражается сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная при импорте товаров. В дальнейшем эта сумма может быть принята к вычету при соблюдении определенных условий.
   • Субсчет «Расчеты по акцизам»: Используется для учета акцизов, уплаченных по подакцизным товарам.
   • Субсчет для таможенных пошлин и сборов: Для учета ввозных/вывозных пошлин и таможенных сборов.
2. Включение в фактическую стоимость материально-производственных запасов (МПЗ): Согласно правилам бухгалтерского учета, таможенные пошлины и таможенные сборы, уплаченные при приобретении товаров, включаются в фактическую стоимость этих товаров. Это означает, что они увеличивают себестоимость импортируемых МПЗ, таких как сырье, материалы или товары для перепродажи.
   • Пример: Если компания импортирует партию сырья стоимостью 100 000 рублей, а таможенная пошлина и сборы составили 10 000 рублей, то в бухгалтерском учете фактическая стоимость этого сырья будет 110 000 рублей.

В налоговом учете (в частности, по налогу на прибыль) действуют аналогичные принципы:

• Таможенные пошлины и сборы также включаются в стоимос��ь приобретенных товаров (материалов, продукции), формируя их первоначальную стоимость. Это позволяет учитывать эти расходы при расчете налогооблагаемой базы по мере реализации или использования этих товаров.
• Ввозной НДС и акцизы имеют свои особенности учета, схожие с бухгалтерскими, но с учетом специфики налогового законодательства РФ (Налоговый кодекс РФ). НДС, как правило, подлежит вычету после постановки товаров на учет и при наличии правильно оформленных документов.

Такое отражение платежей обеспечивает прозрачность и позволяет корректно формировать себестоимость импортируемых товаров, что напрямую влияет на ценообразование и финансовые результаты деятельности компаний.

Новая методология бухгалтерского учета в государственных органах

Сфера государственного финансового управления, включая деятельность Федеральной таможенной службы, находится в постоянном развитии, особенно в части методологии бухгалтерского учета. В последние годы в России произошла значительная трансформация подходов к ведению бухгалтерского учета и формированию финансовой отчетности в организациях государственного сектора. Эта «новая методология» призвана гармонизировать учетные процессы с международными стандартами и повысить прозрачность государственных финансов.

Ключевые принципы новой методологии базируются на федеральных стандартах бухгалтерского учета государственных финансов (ФСБУ ГФ), которые разрабатываются и утверждаются Министерством финансов России. Среди наиболее значимых документов, определяющих этот подход, можно выделить:

1. Приказ Минфина России от 30.12.2017 № 274н «Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Учетная политика, оценочные значения и ошибки»»: Этот стандарт устанавливает общие требования к формированию учетной политики, порядку изменения оценочных значений и исправлению ошибок, обеспечивая единообразие подходов.
2. Приказ Минфина России от 13.10.2021 № 152н «Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета государственных финансов «Подходы к формированию бухгалтерской (финансовой) отчетности сектора государственного управления и информации по статистике государственных финансов»»: Данный стандарт определяет общие правила и принципы формирования финансовой отчетности, ее состав, структуру и требования к раскрытию информации.
3. Приказ Минфина России от 29.11.2024 № 180н «Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета государственных финансов «Бухгалтерская (финансовая) отчетность государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений»»: Этот приказ, вступающий в силу с 07.03.2025, является актуальным дополнением к системе стандартов и устанавливает специфические требования к отчетности для бюджетных и автономных учреждений, к которым относятся и таможенные органы.

Внедрение этих стандартов позволяет:

• Повысить сопоставимость и прозрачность отчетности: Единые правила упрощают анализ финансового состояния и результатов деятельности государственных органов.
• Улучшить качество информации: Более строгие требования к признанию, оценке и раскрытию активов, обязательств, доходов и расходов обеспечивают более достоверную картину.
• Гармонизировать учет с международными практиками: ФСБУ ГФ разрабатываются с учетом международных стандартов государственного сектора, что способствует интеграции российской финансовой системы в глобальную.

Для таможенных органов это означает необходимость адаптации внутренних учетных систем и процедур к новым требованиям, что, в свою очередь, влияет на организацию оперативного и бюджетного учета таможенных платежей, делая его более структурированным и соответствующим современным стандартам государственного управления.

Этапы и формы таможенного контроля за исчислением и уплатой таможенных платежей

Таможенный контроль — это не одномоментное действие, а многогранный процесс, пронизывающий весь жизненный цикл товара от момента его перемещения через границу ЕАЭС до полной реализации на внутреннем рынке. В центре этой системы находится система управления рисками (СУР) и, что особенно важно в контексте современных тенденций, контроль после выпуска товаров.

Система управления рисками (СУР) в таможенном контроле

В современном мире, где объемы международной торговли постоянно растут, традиционные методы тотального контроля становятся неэффективными. Именно поэтому в таможенном деле активно применяется система управления рисками (СУР), которая позволяет сосредоточить усилия таможенных органов на наиболее значимых и потенциально проблемных областях.

Основными целями СУР являются:

• Обеспечение эффективности таможенного контроля: Вместо проверки каждого товара, СУР позволяет выявлять рисковые поставки, минимизируя нагрузку на добросовестных участников ВЭД.
• Сосредоточение внимания на областях риска с высоким уровнем: Ресурсы направляются туда, где вероятность нарушения законодательства максимальна.
• Создание условий для ускорения и упрощения перемещения товаров, по которым не выявлена необходимость применения мер по минимизации рисков: Компании с низким уровнем риска получают «зеленый свет», что способствует развитию бизнеса и снижению издержек.

Эффективность СУР — это ключевой показатель работы таможенных органов. Она оценивается по ряду параметров, таких как стоимостной эффект, количество примененных профилей риска, сумма доначисленных таможенных платежей и штрафов, а также результативность таможенного досмотра.

Примеры и целевые показатели эффективности СУР:

• В 2020 году 6,1% уголовных дел (126 из 2064) было возбуждено по результатам применения СУР, что демонстрирует ее роль в борьбе с серьезными нарушениями.
• Планируется, что результативность применения системы управления рисками при таможенном декларировании товаров значительно возрастет, достигнув не менее 54,2% в 2025 году и 71% к 2029 году. Эти амбициозные цели подчеркивают стремление к постоянному улучшению и адаптации СУР к меняющимся условиям.

СУР работает на основе профилей рисков, которые могут быть общероссийскими, региональными и зональными. Их разработка осуществляется подразделениями центрального аппарата ФТС России, что обеспечивает централизованное управление и координацию. Применение СУР позволяет таможенным органам не только оперативно реагировать на возникающие угрозы, но и проактивно предотвращать их, повышая эффективность собираемости таможенных платежей.

Формы таможенного контроля по ТК ЕАЭС

Таможенный кодекс Евразийского экономического союза (ТК ЕАЭС) в статье 322 четко регламентирует арсенал средств, доступных таможенным органам для осуществления контроля. Этот перечень включает в себя как традиционные, так и более современные формы, позволяющие охватить весь спектр потенциальных нарушений.

Вот основные формы таможенного контроля, предусмотренные ТК ЕАЭС:

1. Получение объяснений: Таможенные органы могут запросить у декларантов, перевозчиков и других лиц, располагающих информацией о товарах, устные или письменные объяснения для уточнения сведений.
2. Проверка таможенных, иных документов и (или) сведений: Самая распространенная форма, включающая анализ деклараций, контрактов, коммерческих и транспортных документов, а также любых других сведений, относящихся к перемещаемым товарам. Цель — выявить несоответствия или недостоверность заявленной информации.
3. Таможенный осмотр: Визуальное изучение товаров, багажа, транспортных средств и грузовых отсеков без вскрытия упаковок и без нарушения их целостности. Проводится для проверки соответствия внешнего вида и количества товаров заявленным сведениям.
4. Таможенный досмотр: Более глубокая форма контроля, предполагающая вскрытие упаковок, демонтаж оборудования и другие действия, необходимые для доступа к товарам. Цель — выявление скрытых товаров, контрабанды, проверка качества и количества.
5. Личный таможенный досмотр: Исключительная форма контроля, проводимая в отношении физических лиц при наличии достаточных оснований полагать, что у них при себе имеются скрытые от таможенного контроля товары. Осуществляется в присутствии двух понятых того же пола и с соблюдением всех процессуальных норм.
6. Таможенный осмотр помещений и территорий: Проверка помещений и территорий, где хранятся или используются товары, находящиеся под таможенным контролем. Направлен на обеспечение соблюдения условий хранения и использования таких товаров.
7. Таможенная проверка: Одна из наиболее глубоких и комплексных форм контроля, которая может проводиться как до, так и после выпуска товаров. Она включает в себя анализ всей документации и сведений, связанных с внешнеэкономической деятельностью компании, и часто основывается на данных бухгалтерского учета.

Эти формы таможенного контроля не применяются изолированно, а интегрированы в единую систему, часто с использованием СУР для определения наиболее подходящего вида и степени контроля в каждом конкретном случае.

Таможенная проверка и контроль после выпуска товаров

В парадигме современного таможенного контроля акцент всё больше смещается с тотальной проверки на границе к последующему контролю, который осуществляется уже после выпуска товаров. Этот сдвиг признан одним из наиболее перспективных направлений развития таможенных органов, поскольку позволяет более глубоко и всесторонне анализировать деятельность участников ВЭД.

Таможенная проверка является ключевой формой таможенного контроля, проводимой именно после выпуска товаров. Её основная цель — удостовериться в соблюдении лицами международных договоров и актов в сфере таможенного регулирования, а также законодательства государств – членов ЕАЭС. В отличие от приграничного контроля, который часто ограничен временем и ресурсами, таможенная проверка позволяет:

• Сопоставлять заявленные сведения с документами бухгалтерского учета и отчетности: Это дает возможность выявить расхождения между данными, представленными в таможенной декларации, и реальным финансово-хозяйственным состоянием компании, ее оборотами, движением товаров и денег.
• Проводить углубленный анализ: В ходе проверки могут быть изучены контракты, платежные поручения, складские документы, налоговая отчетность и другая информация, позволяющая оценить корректность исчисления и уплаты таможенных платежей.

Контроль после выпуска товаров (КпВТ) является стратегически важным направлением. «Стратегия развития таможенной службы Российской Федерации до 2030 года» прямо указывает на расширение перечня операций, осуществляемых в ходе КпВТ, как на один из приоритетов. Это не просто увеличение числа проверок, а качественное изменение подхода, основанное на цифровых технологиях и аналитике.

Целевые показатели развития КпВТ:

• К 2024 году доля объектов таможенного контроля после выпуска товаров, отобранных с использованием информационных технологий, должна составить 20%.
• К 2025 году уровень автоматизации выбора таких объектов достигнет 30%.
• К 2029 году этот показатель планируется довести до 50%.

Для реализации этих амбициозных задач с 2013 года успешно функционирует программный комплекс «Постконтроль» (КПС «Постконтроль»). Эта система обеспечивает:

• Автоматизацию сбора, обработки, хранения и анализа информации: Все данные о проверочных мероприятиях систематизируются, что позволяет выявлять тренды, паттерны нарушений и эффективно планировать будущие проверки.
• Формирование статистической отчетности: КПС «Постконтроль» предоставляет аналитикам ФТС ценные данные для оценки эффективности контроля и корректировки стратегий.

В целом, КпВТ с использованием современных IT-решений является мощным инструментом для повышения прозрачности и эффективности таможенного администрирования, минимизации рисков и обеспечения справедливой конкуренции.

Роль СУР в контроле таможенной стоимости

Таможенная стоимость — это краеугольный камень для исчисления большинства таможенных платежей. Ее неправильное определение, намеренное или ошибочное, может привести к значительному недополучению доходов бюджетом и созданию несправедливых конкурентных преимуществ для недобросовестных участников ВЭД. Именно поэтому одной из наиболее значимых задач системы управления рисками (СУР) в таможенном контроле является контроль правильности определения таможенной стоимости.

Как это работает?

• База для начисления платежей: Ввозные таможенные пошлины, НДС и акцизы, как правило, исчисляются исходя из таможенной стоимости товаров. Если таможенная стоимость занижена, то и размер подлежащих уплате платежей будет меньше, чем должен быть.
• Выявление рисков занижения: СУР анализирует огромные массивы данных: информацию о ценах на аналогичные товары, сведения из внешнеторговых контрактов, данные о поставщиках и покупателях, а также исторические данные о декларациях. На основе этого анализа система выявляет декларации, в которых заявленная таможенная стоимость значительно отклоняется от среднерыночных показателей или внутренних референсных цен.
• Формирование профилей рисков: При выявлении подозрительных отклонений СУР активирует соответствующие профили рисков. Эти профили содержат инструкции для должностных лиц таможенных органов о необходимости проведения дополнительных проверок: запроса дополнительных документов (например, калькуляции себестоимости, прайс-листов производителя), проведения экспертиз, а в некоторых случаях — назначения таможенной проверки после выпуска товаров.
• Пример: Если импортируется партия электроники, а заявленная таможенная стоимость оказывается на 30% ниже, чем у аналогичных товаров того же производителя или аналогичных товаров из той же страны происхождения, СУР может автоматически сформировать индикатор риска и предложить должностному лицу меры по его минимизации, например, требование предоставить дополнительные документы, подтверждающие заявленную стоимость.

Таким образом, СУР является не просто инструментом для выявления нарушений, но и активным механизмом обеспечения экономической справедливости, предотвращая недобросовестную практику занижения таможенной стоимости и, как следствие, уклонение от уплаты законных платежей. Ее применение значительно повышает эффективность контроля и способствует собираемости доходов федерального бюджета.

Цифровые технологии и автоматизация в оперативном учете и контроле таможенных платежей

В эпоху цифровой трансформации таможенная служба России не остается в стороне, активно интегрируя передовые технологии для повышения эффективности, прозрачности и скорости процессов. Эти инновации касаются всех аспектов — от декларирования до сложнейших аналитических операций, формируя облик «умной» таможни будущего.

Стратегия цифровой трансформации ФТС России

Федеральная таможенная служба России активно следует курсу на цифровую трансформацию, что является одним из ключевых факторов ее развития. Эта стратегия направлена на коренное изменение подходов к таможенному администрированию, делая его более эффективным, прозрачным и менее затратным для бизнеса.

Одним из важнейших шагов в этом направлении стал ввод в эксплуатацию Главного центра обработки данных ФТС России в городе Тверь в 2023 году. Этот центр является технологическим ядром, обеспечивающим функционирование всех информационных систем таможенной службы, хранение и обработку огромных объемов данных. Его появление значительно повысило надежность и производительность IT-инфраструктуры ФТС.

Стратегия развития таможенной службы до 2030 года устанавливает амбициозные целевые показатели в области автоматизации:

• К 2024 году планируется довести долю автоматических таможенных операций до 50%.
• К 2030 году этот показатель должен достигнуть 100%, что означает полную автоматизацию всех рутинных таможенных процедур.

Эта стратегия не просто о внедрении программного обеспечения, а о создании качественно новой, «умной» таможенной службы, способной оперативно реагировать на изменения, эффективно управлять рисками и предоставлять высококачественные сервисы участникам ВЭД. Цифровая трансформация рассматривается как инвестиция в будущее, которая обеспечит рост экономики и повышение конкурентоспособности страны.

Электронное декларирование и ЕАИС ТО

Переход к электронному взаимодействию стал настоящей революцией в таможенном деле, значительно упростив и ускорив процедуры для участников внешнеэкономической деятельности.

Электронное декларирование стало обязательным в России с 2014 года, согласно положениям Федерального закона №311-ФЗ (ч. 1 ст. 204, ч. 4 ст. 322). Теперь таможенная декларация представляет собой набор данных, передаваемых в таможенные органы через интернет, достоверность которых подтверждается электронной цифровой подписью (ЭЦП).

Преимущества электронного декларирования очевидны и многогранны:

• Сокращение времени досмотра груза и оформления товара: Автоматизированная обработка данных позволяет минимизировать ��еловеческий фактор и ускорить принятие решений.
• Онлайн-отслеживание этапов растаможки: Участники ВЭД могут в реальном времени контролировать статус своих деклараций, что повышает прозрачность процесса.
• Экономия на транспортных расходах и снижение сборов: Уменьшение времени простоя на границе и оптимизация процедур ведут к прямым финансовым выгодам для бизнеса.
• Безопасность документооборота: ЭЦП гарантирует целостность и подлинность передаваемых данных, исключая подделку документов.
• Возможность декларировать товар из любой точки в любое время: Географическая привязка к конкретному посту уходит в прошлое, обеспечивая максимальную гибкость.

Фундаментом для реализации электронного декларирования и автоматизации всех процессов таможенного дела служит Единая автоматизированная информационная система таможенных органов (ЕАИС ТО). Эта масштабная информационная система является «мозгом» ФТС России, интегрируя в себе базы данных, программные комплексы и сервисы, обеспечивающие бесперебойное функционирование таможенного контроля и учета платежей на всех уровнях. ЕАИС ТО не только поддерживает текущие операции, но и является платформой для внедрения новых, более совершенных цифровых решений.

«Умная» таможня: Искусственный интеллект и автоматические решения

Стремление ФТС России к созданию «умной» таможни – это не просто модный тренд, а стратегическая необходимость, обусловленная ростом товарооборота и усложнением логистических цепочек. На 2025 год ФТС России инициировала масштабную программу цифровой трансформации центрального аппарата, нацеленную на формирование принципиально новой, интеллектуальной системы на основе искусственного интеллекта (ИИ) и передовых цифровых технологий.

В июле 2025 года ФТС России запустила глубокую реорганизацию центрального аппарата, сгруппировав 21 управление в семь функциональных блоков и создав аналитический центр стратегического планирования и прогнозирования. Это позволит более эффективно внедрять инновации и управлять процессами.

Применение искусственного интеллекта и машинного обучения:

• Распознавание товарных групп на снимках инспекционно-досмотровых комплексов (ИДК): К 2026 году планируется обеспечить распознавание 75 товарных групп. ИИ будет анализировать изображения, выявляя аномалии и несоответствия заявленным сведениям, что значительно ускорит и повысит точность досмотра.
• Формирование списков подконтрольных товаров с использованием анализа неструктурированных данных: ИИ будет анализировать огромные объемы текстовой информации (контракты, описания товаров, новости), выявляя скрытые связи и потенциальные риски для автоматического определения товаров, подпадающих под запреты или ограничения.

Особого внимания заслуживает уникальный аспект таможенного регулирования, который позволяет совершать действия и принимать решения автоматически информационной системой, то есть без участия должностных лиц. Информационно-программные средства ЕАИС ТО на уровне Главного центра обработки данных ФТС России уже сейчас обеспечивают полностью автоматические таможенные операции, такие как:

• Регистрация деклараций на товары.
• Выпуск товаров и транспортных средств (для компаний низкого и среднего уровня риска).
• Проверка категории уровня риска участника ВЭД.
• Выявление профилей рисков.
• Форматно-логический контроль деклараций.
• Списание таможенных платежей.

Все эти операции могут осуществляться полностью без участия человека, что является беспрецедентным для государственного регулирования и демонстрирует высокий уровень автоматизации и доверия к алгоритмам ИИ. Целевые показатели автоматизации принятия решений впечатляют: степень автоматизации решений, принимаемых в отношении безрисковых товаров, составит не менее 50% на 2025-2027 годы, с увеличением до 60% к 2028-2029 годам. Охват лицензируемых товаров технологией автоматического контроля установлен на уровне не менее 10% в 2025 году и 60% к 2029 году.

Это не только сокращает время оформления, но и минимизирует коррупционные риски, обеспечивая единообразие и справедливость применения таможенных правил. Насколько же далеко мы можем зайти в деле полной автоматизации, сохраняя при этом гибкость и возможность для человеческого вмешательства в нештатных ситуациях?

Применение «цифровых двойников» и таможенный мониторинг

Наряду с искусственным интеллектом, концепция «цифрового двойника» становится одним из передовых инструментов в арсенале ФТС России, направленным на повышение эффективности таможенного контроля, особенно после выпуска товаров.

Технология «цифрового двойника» — это виртуальная копия реального объекта, процесса или системы, которая создается на основе данных и позволяет моделировать, анализировать и прогнозировать его поведение. В контексте таможенного контроля, это означает создание виртуальных «двойников» для участников внешнеэкономической деятельности (ВЭД). В 2023 году в ЕАИС ТО уже была реализована перспективная модель выбора объектов таможенного контроля после выпуска товаров на основе этой технологии.

Как работает «цифровой двойник» участника ВЭД?

• Систематическое наблюдение: Система собирает и анализирует всю доступную информацию о компании: историю деклараций, финансовые показатели, данные о контрагентах, результаты предыдущих проверок, информацию из внешних источников.
• Экстраполяция и прогнозирование деятельности: На основе накопленных данных «цифровой двойник» может моделировать будущие операции компании, предсказывать возможные риски и выявлять потенциальные нарушения.
• Выявление отклонений: Сравнивая текущую деятельность компании с ее «нормальной» моделью (зафиксированной в «двойнике»), система оперативно выявляет любые аномалии или отклонения, которые могут указывать на попытки уклонения от уплаты платежей или другие нарушения.

Цель применения «цифрового двойника» — повысить эффективность выбора объектов таможенного контроля после выпуска товаров. Вместо выборочных или реактивных проверок, система позволяет проводить проактивный, целевой контроль, фокусируясь на наиболее рискованных компаниях или операциях.

В качестве дальнейшего шага по интеграции этой технологии, ФТС России проводит эксперимент по таможенному мониторингу. К участию в нем приглашаются добросовестные участники ВЭД с низким уровнем риска, уполномоченные экономические операторы и участники промышленных кластеров. Таможенный мониторинг предполагает постоянное наблюдение за деятельностью этих компаний с использованием информационных систем, что позволяет минимизировать количество физических проверок, доверившись цифровому контролю. Это создает условия для более быстрого и упрощенного взаимодействия с таможней для надежных партнеров, одновременно повышая эффективность контроля за остальными участниками рынка.

«Личный кабинет участника ВЭД»

Важным элементом цифровой экосистемы, созданной Федеральной таможенной службой для упрощения взаимодействия с бизнесом, является «Личный кабинет участника ВЭД». Этот онлайн-сервис представляет собой централизованный портал, предоставляющий участникам внешнеэкономической деятельности широкий спектр информационных и интерактивных функций.

«Личный кабинет» разработан с целью обеспечения максимальной прозрачности и оперативности в получении ключевой информации, касающейся таможенных операций и финансовых расчетов. Пользователи получают возможность:

• Получать оперативную информацию о поступлениях и расходовании денежных средств: Это позволяет в реальном времени отслеживать движение средств на Едином лицевом счете (ЕЛС), контролировать списания таможенных платежей и видеть остатки.
• Следить за остатками средств: Участник ВЭД всегда информирован о доступных для использования суммах, что помогает избежать задержек в оформлении из-за недостатка средств.
• Получать информацию об оформленных электронных банковских гарантиях: Это критически важно для компаний, использующих гарантии в качестве обеспечения уплаты таможенных платежей, поскольку позволяет контролировать их статус и сроки действия.
• Доступ к истории операций: Вся история таможенных операций и платежей сохраняется в личном кабинете, что упрощает ведение внутреннего учета и подготовку отчетности.
• Взаимодействие с таможенными органами: Через личный кабинет можно направлять запросы, получать уведомления и обмениваться документами в электронном виде, что значительно сокращает время на коммуникацию.

«Личный кабинет участника ВЭД» является примером того, как цифровые технологии делают государственный сервис более доступным, удобным и прозрачным. Он способствует снижению административных барьеров, повышает оперативность взаимодействия и укрепляет доверие между бизнесом и государством.

Взаимодействие с другими государственными органами в процессе учета и контроля

Эффективность таможенного администрирования не ограничивается лишь внутренними процессами ФТС России. Она значительно усиливается благодаря скоординированному взаимодействию с другими государственными контролирующими органами. Особенно тесные связи установились между Федеральной таможенной службой и Федеральной налоговой службой, что обусловлено общими фискальными задачами.

Интеграция ФТС и ФНС под эгидой Минфина

Значимым шагом к созданию единой и более скоординированной фискальной системы стало решение о переводе таможенных и налоговых органов под эгиду Министерства финансов. С 2016 года ФТС России, наряду с ФНС России, находится в ведении Минфина. Это решение было продиктовано стремлением к оптимизации государственного управления и созданию единого механизма администрирования налоговых, таможенных и других фискальных платежей.

Последствия этой интеграции:

• Унификация подходов: Подчинение одному ведомству способствует гармонизации методологий и процедур, что уменьшает разногласия и упрощает взаимодействие для бизнеса.
• Повышение эффективности: Единый центр принятия решений позволяет более гибко распределять ресурсы, оперативно реагировать на изменения и повышать собираемость всех видов фискальных поступлений.
• Комплексный контроль: Минфин получает возможность видеть полную картину движения денежных средств в бюджет, что облегчает макроэкономическое планирование и борьбу с теневой экономикой.

Таким образом, интеграция ФТС и ФНС под крылом Минфина России стала не просто административным переподчинением, а стратегическим решением, направленным на создание более мощной и слаженной фискальной системы государства.

Механизмы и результаты межведомственного взаимодействия

Межведомственное взаимодействие между ФТС и ФНС России — это не просто формальная процедура, а динамичный процесс, обладающий огромным потенциалом для повышения качества администрирования таможенных платежей, обеспечения экономической безопасности страны и снижения административного давления на добросовестный бизнес. Это взаимодействие осуществляется по нескольким ключевым направлениям:

1. Методологическое сотрудничество: Регулярные встречи и совместная работа экспертов двух ведомств позволяют унифицировать подходы к трактовке законодательства, разрабатывать единые инструкции и рекомендации, что минимизирует разночтения и упрощает жизнь участникам ВЭД.
2. Информационный обмен: Это, пожалуй, самый важный аспект. Систематический обмен данными позволяет таможенным и налоговым органам видеть полную картину финансово-хозяйственной деятельности компаний, выявлять несоответствия и потенциальные риски.
3. Проведение совместных мероприятий таможенного и налогового контроля: Вместо дублирующих проверок, ФТС и ФНС могут проводить скоординированные контрольные мероприятия (СКМ). Это позволяет:
   • Экономить ресурсы обоих ведомств.
   • Снижать количество проверок для бизнеса.
   • Получать более полную и объективную картину о соблюдении законодательства.

Конкретные результаты межведомственного взаимодействия впечатляют:

• В 2016 году 73% из 274 скоординированных контрольных мероприятий (СКМ), проведенных ФТС России совместно с налоговыми органами, оказались результативными. Это говорит о высокой эффективности такого подхода.
• По итогам этих СКМ таможенными органами было взыскано 228 млн рублей таможенных платежей, пеней и штрафов, что на 71,4% больше, чем в 2015 году. Этот показатель наглядно демонстрирует, как углубление межведомственного взаимодействия способствует повышению собираемости таможенных платежей и эффективности контроля.

Таким образом, совместная работа ФТС и ФНС России является мощным инструментом для укрепления финансовой дисциплины, борьбы с теневым сектором экономики и обеспечения стабильности государственных доходов.

Обмен информацией через СМЭВ

В основе эффективного межведомственного взаимодействия лежит бесперебойный и безопасный обмен информацией. В Российской Федерации эту функцию выполняет система межведомственного электронного взаимодействия (СМЭВ). Это централизованная цифровая платформа, обеспечивающая обмен данными между различными государственными органами в электронном виде.

В контексте взаимодействия ФТС и ФНС России, СМЭВ играет критически важную роль, позволяя ведомствам обмениваться чувствительной и объемной информацией, необходимой для осуществления контроля и учета таможенных платежей. Через СМЭВ передаются:

• Данные налоговой и финансовой отчетности: ФТС получает доступ к информации, которую участники ВЭД предоставляют в ФНС (например, бухгалтерская отчетность, декларации по НДС, налогу на прибыль). Это позволяет сопоставлять данные, заявленные в таможенных декларациях, с общей финансовой картиной компании.
• Информация о нарушениях таможенного, налогового и валютного законодательства: Обмен сведениями о выявленных нарушениях позволяет оперативно реагировать и проводить скоординированные контрольные мероприятия. Например, если ФНС выявляет подозрительные операции, это может стать сигналом для ФТС о необходимости дополнительной проверки импортных операций компании.
• Результаты правоохранительной деятельности: Сведения о возбужденных делах, административных и уголовных расследованиях также передаются через СМЭВ, что способствует комплексному подходу к борьбе с экономической преступностью.

Преимущества использования СМЭВ:

• Оперативность: Информация передается практически мгновенно, что сокращает время на принятие решений.
• Надежность и безопасность: Система обеспечивает защиту передаваемых данных, предотвращая несанкционированный доступ.
• Снижение административной нагрузки: Участникам ВЭД не требуется дублировать предоставление одних и тех же документов в разные ведомства.

Таким образом, СМЭВ является технологическим фундаментом, на котором строится современная система межведомственного взаимодействия, значительно повышая эффективность контроля и учета фискальных платежей.

Предложения по оптимизации контроля

В условиях постоянного развития интеграционных процессов и цифровизации фискальных органов, неминуемо возникают предложения по дальнейшей оптимизации и перераспределению функций между ФТС и ФНС России. Одним из таких предложений, обсуждаемых в экспертных кругах, является более четкое разграничение компетенций в части администрирования отдельных видов таможенных платежей.

Суть предложения заключается в следующем:

• Сохранение контроля уплаты ввозной таможенной пошлины в компетенции таможенных органов: Ввозная таможенная пошлина является классическим инструментом таможенного регулирования, тесно связанным с конкретной внешнеторговой операцией и таможенной стоимостью. Таможенные органы обладают специализированными знаниями и инструментами для ее эффективного администрирования.
• Делегирование контроля уплаты НДС и акцизов в отношении ввозимых товаров налоговым органам: НДС и акцизы, хотя и взимаются при ввозе товаров, по своей природе являются косвенными налогами, которые администрируются ФНС России внутри страны. Передача контроля за их уплатой при импорте налоговым органам позволила бы создать единую систему администрирования этих налогов, независимо от источника их возникновения (внутренний рынок или импорт).

Потенциальные преимущества такого подхода:

• Унификация администрирования: Участники ВЭД имели бы дело с одним ведомством (ФНС) по всем вопросам, связанным с НДС и акцизами, что упростило бы учет и отчетность.
• Снижение дублирования функций: Устранение параллельного контроля за одними и теми же налогами со стороны двух разных ведомств.
• Повышение эффективности ФНС: Налоговые органы, обладающие обширным опытом в администрировании НДС и акцизов на внутреннем рынке, могли бы применить свои наработки для контроля импортных операций.

Однако реализация такого предложения требует глубокого анализа, внесения существенных изменений в законодательство и перестройки информационных систем. Главным вызовом станет обеспечение бесшовной передачи данных и предотвращение пробелов в контроле в переходный период. Тем не менее, это направление демонстрирует стремление к поиску наиболее оптимальных и логичных решений в фискальной политике государства.

Актуальные проблемы и перспективы развития системы оперативного учета таможенных платежей

Система оперативного учета таможенных платежей в Российской Федерации, несмотря на значительные успехи в цифровизации и интеграции, сталкивается с рядом вызовов. Вместе с тем, перед ней открываются широкие перспективы развития, обусловленные интеграционными процессами в ЕАЭС и стратегическим курсом на создание «умной» таможни.

Проблемные аспекты функционирования системы

На пути к идеальной, полностью автоматизированной и прозрачной системе оперативного учета таможенных платежей существуют определенные препятствия. Эти проблемы требуют комплексного подхода и системных решений.

1. Правовые и концептуальные пробелы:
   • Отсутствие законодательного закрепления базовых положений по фискальной деятельности таможенных органов и единой концепции: Это приводит к фрагментарности регулирования и затрудняет формирование целостной стратегии развития. Недостаточная регламентация деятельности таможенных органов в условиях внедрения новых информационных технологий создает правовые лакуны, которые могут быть источником неопределенности как для бизнеса, так и для самой таможни.
2. Информационно-технологические ограничения:
   • Недостаточное соответствие ЕАИС и других информационных ресурсов современным вызовам: Несмотря на активное развитие, Единая автоматизированная информационная система таможенных органов (ЕАИС ТО) и другие цифровые платформы не всегда успевают за стремительно меняющимися требованиями бизнеса и технологическими достижениями.
   • Недостаточное финансирование для развития информационной инфраструктуры: Создание и поддержание высокотехнологичных систем требует значительных инвестиций. Отмечаются финансовые проблемы, связанные с недостаточным финансированием для создания новых объектов таможенной инфраструктуры и отсутствием специализированных госпрограмм, что замедляет темпы модернизации.
3. Сложности в эксплуатации Единого лицевого счета (ЕЛС):
   • Хотя ЕЛС значительно упростил расчеты, сложности при работе с ним могут возникнуть, если оплату таможенных платежей одновременно проводят декларант и таможенный брокер. Поскольку ЕЛС распоряжается только его владелец, несогласованные действия могут привести к неверному списанию средств или задержкам. Это требует более четкой координации между участниками ВЭД и их представителями.

Эти проблемы подчеркивают необходимость постоянного совершенствования как нормативно-правовой, так и технологической базы, а также повышения прозрачности и информированности всех участников процесса.

Стратегические направления развития до 2030 года

Будущее системы оперативного учета таможенных платежей в России неразрывно связано с амбициозными стратегическими планами Федеральной таможенной службы. До 2030 года намечен курс на глубокую модернизацию и цифровую трансформацию, конечной целью которой является создание «умной» таможенной службы.

Ключевые направления развития:

1. Дальнейшая модернизация и цифровизация таможенных процессов: Это включает в себя не только совершенствование существующих систем (ЕАИС ТО, ЕЛС), но и внедрение новых, прорывных технологий во все аспекты деятельности таможни.
2. Создание «умной» таможенной службы на основе искусственного интеллекта к 2030 году: Это центральная стратегическая цель развития ФТС России. «Умная» таможня будет характеризоваться:
   • Насыщенностью искусственным интеллектом: ИИ будет использоваться для анализа рисков, автоматического принятия решений, распознавания образов, прогнозирования и оптимизации всех операций.
   • Быстро перенастраиваемостью: Способность оперативно адаптироваться к изменениям в законодательстве, международной торговле и технологиях.
   • Информационной связанностью с внутренними и внешними партнерами: Максимальная интеграция с системами других государственных органов, бизнеса и международных организаций.
3. Совершенствование нормативно-правовой базы ЕАЭС:
   • Находящийся в финальной стадии подготовки пакет поправок в Таможенный кодекс ЕАЭС: Евразийская экономическая комиссия (ЕЭК) планирует завершить работу над этими поправками до конца 2025 года. Эти изменения отражают предложения бизнес-сообщества и направлены на повышение логистического потенциала ЕАЭС. В частности, они включают:
     • Отмену декларирования контейнеров (в некоторых случаях).
     • Расширение применения электронных документов.
     • Регулирование каботажных и контрейлерных перевозок, что упростит мультимодальные перевозки внутри Союза.

Эти стратегические инициативы направлены на формирование качественно новой, высокотехнологичной и клиентоориентированной таможенной службы, способной эффективно выполнять свои фискальные и контрольные функции в условиях глобальной цифровизации.

Цели совершенствования таможенного администрирования

Совершенствование системы таможенного администрирования — это не самоцель, а инструмент для достижения более широких экономических и социальных задач. ФТС России и Правительство РФ четко формулируют эти цели, подчеркивая их значимость для государства и бизнеса.

Ключевые цели совершенствования включают:

1. Снижение теневого сектора экономики: Путем повышения прозрачности, эффективности контроля и борьбы с контрабандой, система стремится сократить объемы нелегального оборота товаров.
2. Уменьшение издержек контроля для государства и бизнеса: Оптимизация процедур, автоматизация и использование систем управления рисками позволяют сократить как прямые затраты таможенных органов, так и временные и финансовые издержки для участников ВЭД.
3. Увеличение собираемости таможенных платежей: Это прямая фискальная задача. Улучшение администрирования должно привести к более полному и своевременному поступлению средств в бюджет.
   • Целевые показатели: Среди целей совершенствования таможенного администрирования указывается достижение индекса собираемости НДС, акцизов и ввозной таможенной пошлины, администрируемых ФТС России, на уровне не менее 101,5% в 2025 году и 101,6% в 2026 году. Это означает, что поступления должны превышать прогнозируемые значения за счет повышения эффективности.

Достижение этих целей возможно только при комплексном подходе, включающем модернизацию законодательства, внедрение передовых технологий, развитие межведомственного взаимодействия и постоянное совершенствование внутренних процессов.

Развитие системы управления рисками и автоматизация решений

Будущее оперативного учета и контроля таможенных платежей немыслимо без дальнейшего эволюционного развития системы управления рисками (СУР) и углубления автоматизации принятия решений. Эти направления являются ключевыми для создания «умной» и эффективной таможенной службы.

1. Развитие системы управления рисками в ЕАЭС для создания единого стандарта таможенного контроля:
   • Цель состоит в гармонизации подходов к идентификации и минимизации рисков на всей территории Евразийского экономического союза. Это означает разработку и внедрение общих методологий, профилей рисков и критериев для их оценки. Единый стандарт позволит обеспечить единообразие применения таможенного контроля, снизить неопределенность для участников ВЭД и предотвратить «арбитраж рисков» (попытки использования различий в контроле между странами-членами). Это также укрепит экономическую безопасность всего Союза.
2. Планируется автоматизация принятия решений таможенными органами и выполнения таможенных операций:
   • Этот процесс уже активно идет, но стратегия до 2030 года предусматривает его полное завершение. Автоматизация будет касаться не только рутинных операций, но и более сложных, требующих анализа больших данных и выработки оптимальных решений. Степень автоматизации решений, принимаемых в отношении безрисковых товаров при их перемещении через таможенную границу ЕАЭС и помещении под таможенные процедуры, уже составляет не менее 50% на 2025-2027 годы, с увеличением до 60% к 2028-2029 годам.
3. Реализация новых взаимодействий посредством СМЭВ:
   • Система межведомственного электронного взаимодействия (СМЭВ) продолжит развиваться, обеспечивая более глубокую интеграцию и расширенный обмен данными между ФТС России и другими государственными органами (ФНС, Росфинмониторинг, Россельхознадзор и др.). Это позволит создавать комплексные аналитические модели, выявлять трансграничные схемы уклонения от уплаты платежей и повышать общую эффективность государственного контроля.

В совокупности эти меры направлены на создание высокотехнологичной, проактивной и адаптивной системы таможенного администрирования, которая сможет эффективно отвечать на вызовы глобальной торговли и обеспечивать стабильность государственных финансов.

Заключение

Исследование принципов и особенностей организации оперативного учета таможенных платежей в Российской Федерации позволяет сделать вывод о динамичном и целенаправленном развитии этой критически важной для государства сферы. Под влиянием интеграционных процессов в Евразийском экономическом союзе и масштабной цифровой трансформации, инициированной Федеральной таможенной службой, система оперативного учета и контроля претерпевает глубокие изменения, направленные на повышение эффективности, прозрачности и скорости.

Ключевую роль в этом процессе играет актуальная нормативно-правовая база, которая постоянно обновляется, чтобы соответствовать современным вызовам и задачам. Внедрение Единого лицевого счета (ЕЛС) стало значимым шагом к упрощению расчетов для участников внешнеэкономической деятельности, а система управления рисками (СУР) доказала свою незаменимость в фокусировании контроля на наиболее значимых областях, обеспечивая при этом ускоренное оформление для добросовестного бизнеса.

Особое внимание уделяется передовым цифровым технологиям. Искусственный интеллект, концепция «цифрового двойника» и автоматические решения, которые позволяют совершать таможенные операции без участия должностных лиц, уже не являются фантастикой, а активно внедряются в практику, формируя облик «умной» таможни. Эти инновации не только повышают эффективность контроля, но и минимизируют человеческий фактор, снижая коррупционные риски и административную нагрузку.

Взаимодействие с другими государственными органами, в частности с Федеральной налоговой службой, усиливает синергетический эффект, создавая единый механизм администрирования фискальных платежей и повышая экономическую безопасность страны. Несмотря на существующие проблемные аспекты, такие как необходимость дальнейшего законодательного закрепления и инвестиций в информационную инфраструктуру, стратегические инициативы ФТС России до 2030 года четко очерчивают путь к созданию высокотехнологичной, проактивной и клиентоориентированной таможенной службы.

Таким образом, система оперативного учета таможенных платежей в Российской Федерации находится на пороге качественно нового этапа развития. Она не только обеспечивает надежное пополнение бюджета и эффективный государственный контроль, но и активно адаптируется к вызовам XXI века, стремясь упростить процедуры для добросовестных участников ВЭД и создать максимально благоприятные условия для международной торговли, что является залогом устойчивого экономического роста.

Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020) // Собрание законодательства РФ. 2009. № 4. ст. 445.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 147-ФЗ (ред. от 18.03.2024) // Собрание законодательства РФ. 1998. № 31. ст. 3824.
3. Таможенный кодекс Евразийского экономического союза (приложение № 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза) от 11.04.2017 (ред. от 29.05.2019) // Официальный интернет-портал правовой информации. URL: http://www.pravo.gov.ru (дата обращения: 18.10.2025).
4. Федеральный закон от 03.08.2018 № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (ред. от 25.12.2023) // Собрание законодательства РФ. 2018. № 32 (ч. I). ст. 5082.
5. Постановление Правительства РФ от 28.11.2024 № 1637 «О ставках и базе для исчисления таможенных сборов за совершение таможенных операций, связанных с выпуском товаров» // Альта-Софт. URL: https://www.alta.ru/tamdoc/24pm1637/ (дата обращения: 18.10.2025).
6. Постановление Правительства Российской Федерации от 21.09.2023 № 1538 «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 26 марта 2020 г. № 342» // Официальный интернет-портал правовой информации. URL: http://publication.pravo.gov.ru/document/0001202309210023 (дата обращения: 18.10.2025).
7. Приказ ГТК России от 04.01.1995 № 2 «О контроле за начислением и взысканием таможенных платежей».
8. Приказ ГТК России от 26.03.2001 № 303 «О практике таможенного администрирования в отношении крупных налогоплательщиков».
9. Приказ ГТК России от 26.04.2001 № 399 «Об организации работы с наличными денежными средствами».
10. Приказ ГТК России от 03.08.2001 № 757 «О совершенствовании сис-темы уплаты таможенных платежей».
11. Приказ ГТК России от 14.08.2003 № 886 «Об утверждении формы требования об уплате таможенных платежей».
12. Приказ ГТК России № 1356 от 28.11.2003 «Об утверждении Инструк-ции о действиях должностных лиц таможенных органов, осуществляющих таможенное оформление и таможенный контроль при декларировании и вы-пуске товаров».
13. Приказ ФТС России от 27.06.2008 № 786 «Об утверждении Инструк-ции о порядке ведения бюджетного учета таможенных и иных платежей в таможенных органах».
14. Приказ ФТС России от 31.10.2008 № 1348 «Об утверждении Инст-рукции о порядке ведения оперативного учета таможенных и иных платежей в таможенных органах» // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». URL: http://docs.cntd.ru/document/902130383 (дата обращения: 18.10.2025).
15. Приказ ФТС России от 03.08.2009 № 1394 «Об утверждении Инструкции о порядке ведения бюджетного учета таможенных и иных платежей в таможенных органах Российской Федерации» (вступает в силу с 01.10.2009) // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». URL: https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/96752/ (дата обращения: 18.10.2025).
16. Приказ ФТС России от 20.03.2012 № 523 «Об утверждении Порядка оперативного учета товаров, обращенных в федеральную собственность, и контроля их оборота в таможенных органах Российской Федерации» // Альта-Софт. URL: https://www.alta.ru/tamdoc/12p0523/ (дата обращения: 18.10.2025).
17. Приказ ФТС России от 17.04.2012 N 715 (ред. от 11.07.2023) «Об утверждении перечня оперативных подразделений таможенных органов Российской Федерации…» // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс». URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_129577/ (дата обращения: 18.10.2025).
18. Распоряжение ГТК России от 27.11.2003 № 647-р «Об утверждении методических указаний о порядке применения таможенными органами по-ложений Таможенного кодекса Российской Федерации, относящихся к тамо-женным платежам».
19. Распоряжение ГТК России № 695-р от 23.12.2003 «Об утверждении Порядка учета, хранения и возврата документов, подтверждающих обеспече-ние уплаты таможенных платежей».
20. Письмо ГТК России № 01-06/24875 от 07.07.2004 «О взыскании та-моженных платежей и начислении пеней».
21. Письмо ФТС России № 01-06/1377 от 23.09.2004 «О порядке работы при возникновении задолженности у лиц, осуществляющих деятельность в области таможенного дела».
22. Письмо ФТС России от 17.01.2018 № 05-62/01942 «О направлении информации» // Альта-Софт. URL: https://www.alta.ru/tamdoc/18p01942/ (дата обращения: 18.10.2025).
23. Письмо Минфина РФ от 27.08.2019 № 03-07-08/65852 // Клерк.Ру. URL: https://www.klerk.ru/doc/526732/ (дата обращения: 18.10.2025).
24. Письмо Минфина России от 01.04.2022 № 02-06-10/27747 “О разъяснении порядка учета” // Справочно-правовая система «ГАРАНТ». URL: https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/404283597/ (дата обращения: 18.10.2025).
25. Письмо Минфина РФ от 04.03.2024 N 27-01-28/19249 «О направлении информации» // Контур.Норматив. URL: https://normativ.kontur.ru/document?moduleId=1&documentId=458316 (дата обращения: 18.10.2025).
26. Соглашение «О сотрудничестве Федеральной таможенной службы и Федеральной налоговой службы» (Москва, 16 февраля 2016 г.) // Альта-Софт. URL: https://www.alta.ru/tamdoc/16coopftsfns/ (дата обращения: 18.10.2025).
27. Что такое Таможенный контроль // ВЭД Глоссарий — Альта-Софт. URL: https://www.alta.ru/ved_glossary/customs_control/ (дата обращения: 18.10.2025).
28. Что такое Таможенные платежи // ВЭД Глоссарий — Альта-Софт. URL: https://www.alta.ru/ved_glossary/customs_payments/ (дата обращения: 18.10.2025).
29. Евразийский экономический союз (ЕАЭС) // ФНС России. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fns/int_relations/eaeu/ (дата обращения: 18.10.2025).
30. ЕАЭС: страны-участницы, цели и перспективы развития // Министерство экономического развития РФ. URL: https://www.ved.gov.ru/rus_export/eaeus/ (дата обращения: 18.10.2025).
31. Евразийский экономический союз (ЕАЭС) // Евразийская экономическая комиссия. URL: http://www.eaeunion.org/ (дата обращения: 18.10.2025).
32. Понятие и виды таможенных платежей. URL: https://vedt.ru/tamozhennye-platezhi/ (дата обращения: 18.10.2025).
33. Таможенный контроль, принципы его проведения и классификация видов // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/tamozhennyy-kontrol-printsipy-ego-provedeniya-i-klassifikatsiya-vidov (дата обращения: 18.10.2025).
34. Таможенный контроль ТК ЕАЭС: основные понятия, контроль продукции после выпуска товаров. Оформление в Москве // ОС ПРОМТЕСТ. URL: https://os-promtest.ru/tamozhennyj-kontrol-tk-eaes/ (дата обращения: 18.10.2025).
35. ЕАЭС в 2025: страны-участницы, расшифровка, структура, цели и задачи экономического союза // Т—Ж. URL: https://www.tinkoff.ru/journal/eaeu/ (дата обращения: 18.10.2025).
36. Таможенный контроль: что это такое и для чего нужен — понятие, порядок и сроки проведения, этапы и стадии // Клеверенс. URL: https://www.cleverence.ru/articles/skladskaya-logistika/tamozhennyy-kontrol-chto-eto-takoe-i-dlya-chego-nuzhen-ponyatie-poryadok-i-sroki-provedeniya-etapy-i-stadii/ (дата обращения: 18.10.2025).
37. Таможенный союз ЕАЭС // Сертификационный центр МИНТЕСТ. URL: https://mincert.ru/tamozhennyy-soyuz/ (дата обращения: 18.10.2025).
38. Учет таможенных платежей // НИУ ВШЭ. URL: https://www.hse.ru/data/2024/06/20/2288349271/%D0%A3%D1%87%D0%B5%D1%82%20%D1%82%D0%B0%D0%BC%D0%BE%D0%B6%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D1%8B%D1%85%20%D0%BF%D0%BB%D0%B0%D1%82%D0%B5%D0%B6%D0%B5%D0%B9.pdf (дата обращения: 18.10.2025).
39. Оперативная таможня // DIGITAL ВЭД. URL: https://digitalved.ru/glossary/operativnaya-tamozhnya/ (дата обращения: 18.10.2025).
40. Методология бухгалтерского учета в таможенных органах // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/metodologiya-buhgalterskogo-ucheta-v-tamozhennyh-organah (дата обращения: 18.10.2025).
41. Аннотация учебной дисциплины «Б1.В.ОД.12 Учет таможенных платежей» // РАНХиГС. URL: https://edu.ranepa.ru/common/upload/doc_obr/rp_umk/ochno-zaochno/bakalavriat/38.03.01_Ekonomika/profil_Finansy_i_kredit/05.08.2022/b1.v.od.12_uche_tamozh_platezh.pdf (дата обращения: 18.10.2025).
42. TKS.RU — всё о таможне. Таможня для всех — российский таможенный портал. URL: https://www.tks.ru/ (дата обращения: 18.10.2025).
43. Отражение таможенных платежей в бухгалтерском и налоговом учете // Buh.ru. URL: https://buh.ru/articles/documents/136001/ (дата обращения: 18.10.2025).
44. На примерах. Учет таможенных платежей // Учет. Налоги. Право. URL: https://www.gazeta-unp.ru/articles/38555-uchet-tamojennyh-platejey (дата обращения: 18.10.2025).
45. Таможенные платежи при ввозе товаров // БУХ.1С. URL: https://buh.ru/articles/documents/4442/ (дата обращения: 18.10.2025).
46. Единый лицевой счёт (ЕЛС) для таможенных платежей // Vedagent.com. URL: https://vedagent.com/informatsiya/els-dlya-tamozhennykh-platezhey (дата обращения: 18.10.2025).
47. Электронное декларирование — что это? // Транспортная компания Модерн Вей. URL: https://modern-way.ru/blog/elektronnoe-deklarirovanie-chto-eto/ (дата обращения: 18.10.2025).
48. Что такое таможенный единый лицевой счет? // VL-BROKER. URL: https://vl-broker.ru/chto-takoe-tamozhennyy-edinyy-litsevoy-schet/ (дата обращения: 18.10.2025).
49. Таможенный единый лицевой счет: понятие, как оформляется и зачем нужен // Vedgarant.ru. URL: https://www.vedgarant.ru/blog/tamozhennyy-edinyy-litsevoy-schet/ (дата обращения: 18.10.2025).
50. Система управления рисками при проведении таможенного контроля // Vedgarant.ru. URL: https://www.vedgarant.ru/blog/sistema-upravleniya-riskami-pri-provedenii-tamozhennogo-kontrolya/ (дата обращения: 18.10.2025).
51. Единый лицевой счет ФТС // Таможенный брокер ТАЙСУ-ТБ. URL: https://taisu-tb.ru/novosti/edinyj-litsevoj-schet-fts/ (дата обращения: 18.10.2025).
52. Формы и зоны таможенного контроля ТК ЕАЭС // Импортэкс. URL: https://importex.su/blog/formy-i-zony-tamozhennogo-kontrolya-tk-eaes/ (дата обращения: 18.10.2025).
53. Никулкина И.В., Колядко А.С. Развитие механизмов взаимодействия таможенных и налоговых органов по администрированию таможенных платежей // Экономика, предпринимательство и право. 2022. № 4. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/razvitie-mehanizmov-vzaimodeystviya-tamozhennyh-i-nalogovyh-organov-po-administrirovaniyu-tamozhennyh-platezhey (дата обращения: 18.10.2025).
54. Цифровизация в ФТС России // TAdviser. URL: https://www.tadviser.ru/index.php/%D0%A1%D1%82%D0%B0%D1%82%D1%8C%D1%8F:%D0%A6%D0%B8%D1%84%D1%80%D0%BE%D0%B2%D0%B8%D0%B7%D0%B0%D1%86%D0%B8%D1%8F_%D0%B2_%D0%A4%D0%A2%D0%A1_%D0%A0%D0%BE%D1%81%D1%81%D0%B8%D0%B8 (дата обращения: 18.10.2025).
55. Автоматизация постконтроля 2022 // ВКонтакте. URL: https://vk.com/@fts_russia-avtomatizaciya-postkontrolya-2022 (дата обращения: 18.10.2025).
56. Цифровые технологии в таможенном деле. ЕАИС: проблемы и решения // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/tsifrovye-tehnologii-v-tamozhennom-dele-eais-problemy-i-resheniya (дата обращения: 18.10.2025).
57. ПЕРСПЕКТИВЫ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ ТАМОЖЕННЫХ ОРГАНОВ ПО ОБЕСПЕЧЕНИЮ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ ГОСУДАРСТВ — ЧЛЕНОВ ЕАЭС // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/perspektivy-sovershenstvovaniya-vzaimodeystviya-tamozhennyh-organov-po-obespecheniyu-ekonomicheskoy-bezopasnosti (дата обращения: 18.10.2025).
58. В ФТС России обсудили вопросы автоматизации таможенного контроля после выпуска товаров // Альта-Софт. URL: https://www.alta.ru/news/79708/ (дата обращения: 18.10.2025).
59. Автоматизация таможенного контроля: условия и административно-процедурное обеспечение // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/avtomatizatsiya-tamozhennogo-kontrolya-usloviya-i-administrativno-protsedurnoe-obespechenie (дата обращения: 18.10.2025).
60. ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ ТАМОЖЕННЫХ ПРОЦЕДУР И ТАМОЖЕННОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ В УСЛОВИЯХ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ ЕВРАЗИЙСКОГО ЭКОНОМИЧЕСКОГО СОЮЗА // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/perspektivy-razvitiya-tamozhennyh-protsedur-i-tamozhennogo-regulirovaniya-v-usloviyah-funktsionirovaniya-evraziyskogo (дата обращения: 18.10.2025).
61. СОВРЕМЕННЫЕ ТЕХНОЛОГИИ В ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ТАМОЖЕННЫХ СЛУЖБ РОССИИ // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sovremennye-tehnologii-v-deyatelnosti-tamozhennyh-sluzhb-rossii (дата обращения: 18.10.2025).
62. Автоматизация таможенного контроля: условия и административно-процедурное обеспечение // Университет Лобачевского. URL: http://www.unn.ru/pages/issues/vestnik/99990201_West_law_2019_1_html/20.pdf (дата обращения: 18.10.2025).
63. Администрирование таможенных платежей: международные стандарты взаимодействия налоговых и таможенных органов // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/administrirovanie-tamozhennyh-platezhey-mezhdunarodnye-standarty-vzaimodeystviya-nalogovyh-i-tamozhennyh-organov (дата обращения: 18.10.2025).
64. ПРОБЛЕМНЫЕ АСПЕКТЫ АДМИНИСТРИРОВАНИЯ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ТАМОЖЕННЫМИ ОРГАНАМИ // Elibrary. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=49219495 (дата обращения: 18.10.2025).
65. Основные проблемы и направления совершенствования системы таможенного администрирования в Российской Федерации // ИПБР. URL: https://www.ipbr.org/articles/osnovnye-problemy-i-napravleniya-sovershenstvovaniya-sistemy-tamozhennogo-administrirovaniya-v-rossiys/ (дата обращения: 18.10.2025).
66. От автоматизации таможенных операций к интеллектуальной таможне // Альта-Софт. URL: https://www.alta.ru/expert_opinion/85055/ (дата обращения: 18.10.2025).
67. Что такое электронное таможенное декларирование // Альта-Софт. URL: https://www.alta.ru/ed/about/ (дата обращения: 18.10.2025).
68. Система управления рисками в ЕАЭС: на пути к единому стандарту таможенного контроля // Альта-Софт. URL: https://www.alta.ru/expert_opinion/86903/ (дата обращения: 18.10.2025).
69. ОСОБЕННОСТИ ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ ФТС РОССИИ С ФНС РОССИИ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ТАМОЖЕННОГО КОНТРОЛЯ // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/osobennosti-vzaimodeystviya-fts-rossii-s-fns-rossii-pri-osuschestvlenii-tamozhennogo-kontrolya (дата обращения: 18.10.2025).
70. Таможенное декларирование и таможенные процедуры // Евразийская экономическая комиссия. URL: http://www.eurasiancommission.org/ru/act/trade/catr/Pages/tam_dekl.aspx (дата обращения: 18.10.2025).
71. Таможенный контроль в отношении товаров, перемещаемых через границу ЕАЭС // ResearchGate. URL: https://www.researchgate.net/publication/366718428_Tamojennyj_kontrol_v_otnosenii_tovarov_peremesaemyh_cerez_granicu_EAES (дата обращения: 18.10.2025).
72. О повышении эффективности контроля таможенной стоимости в рамках применения системы управления рисками от 16 февраля 2016 // docs.cntd.ru. URL: http://docs.cntd.ru/document/420340331 (дата обращения: 18.10.2025).
73. О взаимодействии ФТС России и ФНС России // Альта-Софт. URL: https://www.alta.ru/expert_opinion/74880/ (дата обращения: 18.10.2025).
74. Перспективы развития таможенного регулирования в государствах-членах евразийского экономического союза // customs.academy. URL: https://customs.academy/ekspertnoe-mnenie/perspektivy-razvitiya-tamozhennogo-regulirovaniya-v-gosudarstvakh-chlenakh-evraziyskogo-ekonomicheskogo-soyuza/ (дата обращения: 18.10.2025).
75. МОДЕРНИЗАЦИЯ СИСТЕМЫ ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ ФЕДЕРАЛЬНЫХ СЛУЖБ РОССИИ: НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННОЙ // Научное обозрение. Экономические науки. URL: https://www.economic-review.ru/jour/article/view/1781 (дата обращения: 18.10.2025).
76. Цифровизация для граждан // Общественный совет при ФТС России. URL: https://os.customs.gov.ru/novosti/tsifrovizatsiya-dlya-grazhdan (дата обращения: 18.10.2025).