Проблемы межбюджетных отношений в Российской Федерации и пути их совершенствования в условиях бюджетного федерализма

В сложной финансово-экономической системе государства межбюджетные отношения играют роль кровеносной системы, обеспечивающей жизнеспособность и устойчивое развитие всех её уровней – от федерального центра до самых отдалённых муниципалитетов. Сегодня, 25 октября 2025 года, вопросы эффективности и справедливости распределения финансовых ресурсов остаются в центре внимания, поскольку от них напрямую зависит способность регионов и муниципальных образований выполнять свои социальные обязательства, стимулировать экономический рост и повышать качество жизни населения. Любой дисбаланс в этой системе неизбежно приводит к замедлению развития, углублению региональных неравенств и снижению эффективности публичного управления. Это ключевой вывод для понимания всей глубины проблемы: без эффективных межбюджетных отношений, государство не может полноценно выполнять свои функции на местах, что прямо влияет на каждого гражданина.

Цель настоящего исследования — провести всесторонний анализ текущего состояния межбюджетных отношений в Российской Федерации, выявить и систематизировать ключевые проблемы и дисбалансы, а также проанализировать существующие подходы к их решению и предложить обоснованные пути совершенствования системы. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи: раскрыть сущность межбюджетных отношений и бюджетного федерализма, детально рассмотреть их правовое регулирование; выявить и проанализировать структурные, фискальные и правовые проблемы, а также недостатки выравнивающей функции; предложить конкретные механизмы по приведению в соответствие расходных обязательств и доходных источников, разработке новых методик распределения налогов и децентрализации полномочий; изучить международный опыт и оценить его применимость в российских условиях.

Структура реферата последовательно проведёт читателя через теоретические основы, детализированный анализ проблем, предложения по совершенствованию и обзор международного опыта, представляя собой комплексный академический взгляд на одну из наиболее значимых областей публичных финансов.

Теоретические основы и правовые принципы межбюджетных отношений в РФ

В мире государственных финансов, как и в любой сложной системе, существуют основополагающие понятия и принципы, определяющие логику взаимодействия. Межбюджетные отношения и бюджетный федерализм – именно такие краеугольные камни, без понимания которых невозможно осмыслить ни проблемы, ни пути совершенствования финансовой архитектуры Российской Федерации.

Сущность и концепция бюджетного федерализма

Межбюджетные отношения в Российской Федерации – это не просто набор финансовых транзакций, а сложная система взаимодействия между Федерацией, её субъектами и органами местного самоуправления. Их сущность заключается в формировании и исполнении бюджетной политики государства, что на практике означает постоянный процесс распределения доходов, разграничения расходных обязательств и предоставления финансовой помощи для обеспечения сбалансированного развития всех уровней публичной власти. Как отмечала М.А. Печенская, межбюджетные отношения – это взаимодействие между органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти регионов РФ и органами местного самоуправления, заключающиеся в формировании и исполнении соответствующих бюджетов.

В основе этих отношений лежит концепция бюджетного федерализма. Это система принципов, которая стремится найти баланс между интересами центра и регионов, обеспечивая при этом самостоятельность каждого уровня бюджетной системы. По сути, бюджетный федерализм – это попытка совместить единство государственного управления с региональным и местным самоуправлением, делегируя им часть фискальных полномочий и обеспечивая необходимую финансовую базу. Это не просто административное деление, а сложный механизм, направленный на оптимальное распределение публичных функций и ресурсов для повышения эффективности государственного управления в целом, и именно в этом кроется его главный вызов и потенциал.

Правовые основы межбюджетных отношений: Бюджетный кодекс РФ

Фундаментом, на котором строится вся система межбюджетных отношений в России, является Бюджетный кодекс Российской Федерации (БК РФ) от 31 июля 1998 года № 145-ФЗ. Этот документ не просто регламентирует финансовые потоки, но и устанавливает общие принципы бюджетного законодательства, определяет правовое положение всех участников бюджетных правоотношений и регулирует порядок взаимодействия между бюджетами разных уровней.

Среди ключевых принципов, закреплённых в БК РФ, особо выделяются самостоятельность и сбалансированность бюджетов. Самостоятельность бюджетов подразумевает, что каждый уровень власти имеет право на формирование собственных доходов, определение направлений расходования средств и осуществление бюджетного процесса без прямого вмешательства вышестоящих уровней. Принцип сбалансированности, в свою очередь, обязывает обеспечить покрытие минимально необходимых расходов доходами и наличие источников финансирования дефицита. Это означает, что бюджетная система должна функционировать таким образом, чтобы ни один уровень не испытывал хронического недостатка средств для выполнения своих функций, а дефицит, если он возникает, был управляемым и финансируемым.

БК РФ также наделяет Российскую Федерацию бюджетными полномочиями по установлению нормативов отчислений от федеральных налогов и сборов в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты. Например, согласно исторической практике, в 2003 году 100% налога на доходы физических лиц (НДФЛ) поступало в бюджеты субъектов РФ, а налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес и транспортный налог зачисляются в бюджеты субъектов РФ по нормативу 100%. Это демонстрирует, как федеральный центр может регулировать доходную базу нижестоящих бюджетов, хотя и с переменной степенью стабильности, о чём будет сказано позже. Кроме того, глава 16 БК РФ чётко определяет, что межбюджетными признаются только отношения, сопряжённые с передачей бюджетных средств, контролем и отчётностью об их целевом использовании, что подчёркивает необходимость прозрачности и подотчётности в этой сфере.

Принципы и формы межбюджетных трансфертов

Система межбюджетных отношений в России базируется на ряде фундаментальных принципов, закреплённых в статье 9 Бюджетного кодекса РФ. Эти принципы призваны обеспечить справедливость, эффективность и стабильность в распределении финансовых ресурсов:

• Распределение и закрепление расходов бюджетов по уровням бюджетной системы: Чёткое разграничение расходных обязательств между Федерацией, субъектами РФ и муниципалитетами является основой для формирования ответственного и прозрачного бюджетного процесса.
• Разграничение (закрепление) на постоянной основе и распределение по нормативам федеральных налогов по уровням бюджетной системы: Этот принцип определяет, какие налоги и в каком объёме закрепляются за каждым уровнем бюджета. Например, статья 7 БК РФ наделяет Российскую Федерацию полномочиями по установлению нормативов отчислений от федеральных налогов и сборов, включая налог на добычу полезных ископаемых, в бюджеты бюджетной системы РФ.
• Равенство всех бюджетов РФ во взаимоотношениях с федеральным бюджетом и равенство местных бюджетов во взаимоотношениях с бюджетами субъектов Федерации: Этот принцип, закреплённый в статье 9 БК РФ, гарантирует, что к бюджетам одного уровня применяются единые подходы и правила, исключая дискриминацию.
• Выравнивание доходов муниципальных образований: Федерация и субъекты РФ обязаны принимать меры для снижения различий в бюджетной обеспеченности муниципальных образований, чтобы обеспечить равный доступ граждан к публичным услугам.
• Максимально возможное сокращение встречных финансовых потоков: Этот принцип направлен на упрощение бюджетного процесса и снижение административных издержек за счёт минимизации дублирующих перечислений.
• Компенсация местным бюджетам в случае уменьшения доходов или увеличения расходов, возникающих вследствие решений, принимаемых органами государственной власти: Данное положение призвано защитить финансовую стабильность муниципалитетов от негативных последствий решений вышестоящих органов власти.

Помимо принципов, важным элементом межбюджетных отношений являются межбюджетные трансферты – это средства, предоставляемые одним бюджетом бюджетной системы РФ другому. Бюджетный кодекс РФ (статья 129) чётко определяет их формы, предоставляемые из федерального бюджета:

• Дотации: Безвозмездные и безвозвратные средства, предоставляемые на выравнивание бюджетной обеспеченности без установления направлений их использования.
• Субсидии: Целевые средства, предоставляемые на софинансирование расходных обязательств, возникающих при выполнении полномочий органов государственной власти и местного самоуправления.
• Субвенции: Целевые средства, предоставляемые на осуществление отдельных государственных полномочий, переданных органам местного самоуправления.
• Иные межбюджетные трансферты: Прочие формы финансовой помощи, установленные законодательством.

Таблица 1: Формы межбюджетных трансфертов из федерального бюджета (на основе статьи 129 БК РФ)

Форма трансферта	Характеристика	Назначение
Дотации	Безвозмездные, безвозвратные, нецелевые	Выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ и муниципальных образований
Субсидии	Безвозмездные, безвозвратные, целевые, на софинансирование	Софинансирование расходных обязательств, возникающих при выполнении полномочий
Субвенции	Безвозмездные, безвозвратные, целевые, на делегированные полномочия	Осуществление отдельных государственных полномочий, переданных нижестоящим уровням
Иные трансферты	Различные формы, установленные законом	Прочие формы финансовой помощи

Эти принципы и формы трансфертов создают сложную, многоуровневую систему, которая, несмотря на свою детальную проработку в законодательстве, сталкивается с рядом системных проблем и дисбалансов, требующих глубокого анализа и поиска эффективных решений.

Ключевые проблемы и дисбалансы системы межбюджетных отношений в России

В идеальном мире бюджетный федерализм обеспечивает гармоничное развитие всех территорий, однако российская реальность далека от этого. Текущая система межбюджетных отношений изобилует структурными, фискальными и правовыми дисбалансами, которые подрывают принципы самостоятельности и сбалансированности бюджетов. Взглянем на эти болевые точки, подкрепляя анализ актуальными данными.

Структурный и фискальный дисбаланс бюджетной системы

Одной из наиболее острых и хронических проблем российской бюджетной системы является фундаментальное несоответствие между объёмом переданных на нижестоящие уровни расходных полномочий и их реальной финансово-бюджетной и экономической базой. Это явление, которое можно охарактеризовать как «мандаты без мандата», когда регионы и муниципалитеты получают обширные обязанности по оказанию публичных услуг, но не обладают достаточными собственными источниками доходов для их полноценного финансирования. Что из этого следует? Фактически это означает, что региональные и местные власти вынуждены постоянно искать компромиссы, жертвуя качеством или объёмом предоставляемых услуг, либо обращаться за помощью к федеральному центру, что лишь усиливает их зависимость.

Как следствие, наблюдается критически низкая доля собственных доходов в бюджетах субъектов Российской Федерации и местных бюджетах. Эта тенденция не только снижает финансовую самостоятельность, но и демотивирует органы власти на местах к наращиванию собственного налогового потенциала, поскольку значительная часть усилий по собираемости налогов в итоге перераспределяется через систему межбюджетных трансфертов. Рассмотрим динамику:

Таблица 2: Доля собственных доходов субъектов РФ в консолидированном бюджете РФ (2009–2024 гг.)

Показатель	2009 год	2018 год	2023 год	2024 год (прогноз)
Доля собственных доходов, %	52,8	42,0	81,3	85,4
Изменение за период 2020–2026 гг., %	—	—	—	+8,7

Источник: Аналитические исследования, отчёты Минфина РФ.

Как видно из таблицы, хотя после 2018 года наблюдается рост доли собственных доходов субъектов РФ, системная проблема недостаточной самостоятельности в формировании доходной базы сохраняется. Снижение доли с 52,8% в 2009 году до 42% в 2018 году свидетельствует о долгосрочной тенденции к централизации. Хотя последние данные (2023-2024 гг.) показывают рост, это происходит на фоне общей экономической динамики и не всегда означает фундаментальное изменение структуры доходной базы в пользу децентрализации. Этот структурный дисбаланс напрямую препятствует реализации принципов бюджетного федерализма, таких как самостоятельность бюджетов, соответствие объёма возложенных расходных обязательств доходным полномочиям и равномерность бюджетной обеспеченности территорий.

Чрезмерная централизация бюджетных средств и её последствия

Проблема чрезмерной централизации бюджетных средств на федеральном уровне является одной из корневых причин финансовой зависимости регионов и муниципалитетов. Исторически сложилось так, что значительная часть налоговых поступлений аккумулируется в федеральном бюджете, а затем распределяется вниз по вертикали власти через сложную систему трансфертов.

Это приводит к тому, что доля федеральных налогов, превышающая 50%, наблюдается во всё большем числе регионов, что фактически лишает их возможности самостоятельно формировать свою финансовую политику. Последствия такой централизации многообразны и негативны:

1. Снижение самостоятельности: Регионы и муниципалитеты становятся «просителями» федерального центра, что подрывает их инициативу и ответственность.
2. Деформация бюджетной структуры: Доля субвенций на исполнение государственных полномочий, по расходованию которых органы местного самоуправления не имеют самостоятельности, может достигать 41-52% от их доходов. Это означает, что почти половина, а иногда и более, всех поступлений жёстко привязана к федеральным мандатам, оставляя лишь 48-59% средств для решения собственных, насущных местных проблем.
3. Искажение приоритетов: Вместо того чтобы ориентироваться на местные потребности, региональные и муниципальные власти вынуждены фокусироваться на выполнении федеральных программ и освоении целевых трансфертов, что не всегда соответствует региональным стратегиям развития.
4. Усиление вертикальной субординации: Межбюджетный федерализм, предполагающий отношения партнёрства и равноправия, фактически подменяется отношениями вертикальной субординации, где вышестоящий уровень диктует условия нижестоящему.

Эта централизация создаёт замкнутый круг: чем меньше собственных доходов, тем больше зависимость от федеральной помощи; чем больше федеральной помощи, тем меньше стимулов к развитию собственной доходной базы и самостоятельности. Разве не в интересах устойчивого развития каждого региона обеспечить максимальную самостоятельность в принятии решений, касающихся местных нужд?

Неэффективность механизма межбюджетных трансфертов

Система межбюджетных трансфертов, призванная сглаживать региональные дисбалансы и обеспечивать выполнение делегированных полномочий, на практике часто оказывается неэффективной и даже контрпродуктивной. Она страдает от ряда системных недостатков:

• Отрыв от реальных потребностей регионов: Механизм распределения трансфертов часто оторван от объективной оценки финансовых потребностей регионов. Степень нуждаемости не имеет ни чётких принципов, ни методов оценки, что приводит к субъективизму и недостаточной обоснованности решений. Это особенно критично, когда на бюджеты субъектов РФ возложен широкий спектр расходных обязательств без достаточных финансовых источников покрытия.
• Непредсказуемость сумм и сроков: Существенный недостаток межбюджетных трансфертов как источников денежных средств для планирования региональной политики заключается в их непредсказуемости суммы и сроков поступления. Региональные и местные власти не могут эффективно планировать долгосрочные проекты и программы развития, поскольку не имеют гарантий относительно объёма и своевременности поступления федеральной помощи. Эта проблема усугубляется отсутствием чётких приоритетов и «закрытостью» бюджетной политики, а также незавершённостью реформы межбюджетных отношений.
• Снижение мотивации: Нередко система трансфертов, особенно дотаций, создаёт своего рода «иждивенческие настроения» у дотационных регионов, поскольку они не всегда заинтересованы в наращивании собственного налогового потенциала, зная, что федеральный центр всё равно компенсирует недостаток средств. В то же время, у регионов-доноров снижается мотивация к развитию, поскольку их ресурсы перераспределяются в пользу более слабых субъектов.

Правовые коллизии и нестабильность регулирования

Даже при наличии Бюджетного кодекса РФ, регулирование межбюджетных отношений страдает от правовых коллизий и системной нестабильности, что подрывает предсказуемость и долгосрочное планирование.

Ключевая проблема заключается в том, что федеральные органы власти сохранили за собой право ежегодно устанавливать нормативы отчислений в бюджеты субъектов РФ. Несмотря на отмену статьи 48 БК РФ с 1 января 2005 года, которая касалась регулирующих доходов, полномочия по установлению нормативов отчислений от федеральных налогов сохраняются у Российской Федерации в соответствии со статьёй 7 БК РФ. Это означает, что каждый год регионы сталкиваются с неопределённостью относительно своей доходной базы, что значительно снижает стабильность и предсказуемость финансовой помощи.

Кроме того, существует проблема ограниченности права субъектов РФ принимать собственные нормативные акты в сфере межбюджетных отношений. Хотя пункт 5 статьи 76 Конституции РФ предоставляет им такое право, на практике оно сильно ограничено. Основные параметры региональных и местных налогов (ставки, порядок и сроки уплаты) часто устанавливаются на федеральном уровне, а не нормативными правовыми актами субъектов или муниципалитетов. Это лишает их возможности дифференцированного применения налогов и сборов с учётом местных особенностей и специфики, что, в свою очередь, ограничивает их фискальную автономию. Например, предложения по совершенствованию законодательства о местных бюджетах, касающиеся чёткого разграничения расходов и доходов, повышения заинтересованности органов местного самоуправления в собираемости налогов, регулярно выдвигаются на региональном уровне, но их реализация сталкивается с федеральными ограничениями.

Региональные различия и проблема выравнивающей функции

Несмотря на целевую установку выравнивания территориальных условий, система межбюджетных отношений не смогла полностью решить проблему усиливающихся региональных различий и неравномерного развития. Более того, существующая модель выравнивания часто подвергается критике.

Таблица 3: Динамика дотационности субъектов РФ (2015–2021 гг.)

Год	Общее количество субъектов РФ	Количество дотационных субъектов РФ	Доля дотационных субъектов, %	Количество регионов-доноров
2015	85	71	83,5	14
2016	85	72	84,7	14
2018	85	73	85,9	12
2019	85	72	84,7	13
2020	85	72	84,7	13
2021	85	71	83,5	13

Источник: Отчёты Министерства финансов РФ, аналитические исследования.

Как видно из таблицы, подавляющее большинство субъектов РФ остаются дотационными. В период с 2015 по 2021 годы от 71 до 73 из 85 субъектов Российской Федерации (то есть 83,5–85,9%) получали дотации из федерального бюджета на выравнивание бюджетной обеспеченности. При этом количество регионов-доноров остаётся крайне низким, сократившись до 12 в 2018 году и лишь незначительно увеличившись до 13 в последующие годы.

Эта статистика наглядно демонстрирует неэффективность существующей выравнивающей функции. При расширении полномочий финансирование часто уменьшается, а мотивация регионов-доноров, чьи ресурсы перераспределяются, снижается. Система дотационного выравнивания, вместо того чтобы стимулировать развитие, иногда закрепляет «дотационную зависимость», не создавая стимулов для самодостаточности. Кроме того, наблюдается неравномерность распределения федеральных средств между субъектами Федерации в зависимости от их правового статуса, что свидетельствует о наличии правовой и бюджетной асимметрии, ещё более усугубляющей региональные различия.

Пути совершенствования межбюджетных отношений: Децентрализация и стратегические подходы

Очевидно, что сохранение текущего положения дел в межбюджетных отношениях несёт риски для устойчивого развития Российской Федерации. Необходимы решительные и системные реформы, направленные на децентрализацию бюджетных полномочий, повышение самостоятельности и ответственности региональных и местных органов власти.

Приведение в соответствие расходных обязательств и доходных источников

Ключевая задача реформирования межбюджетных отношений – это приведение в соответствие расходных обязательств и финансовых ресурсов. Это означает, что каждый уровень бюджетной системы должен быть обеспечен достаточными и стабильными доходными источниками для выполнения возложенных на него функций. Базовой предпосылкой для повышения самостоятельности является чёткое и стабильное разграничение обязательств и доходных источников между публично-правовыми образованиями.

Это требует не просто перераспределения средств, а глубокого пересмотра самого принципа формирования бюджетных полномочий. Важно обеспечить:

• Долгосрочное закрепление доходных источников: Отказ от ежегодного пересмотра нормативов отчислений в пользу стабильных, предсказуемых решений, позволяющих регионам и муниципалитетам строить долгосрочные стратегии.
• Принцип «финансирование следует за функциями»: Передача расходных полномочий должна сопровождаться адекватной передачей финансовых ресурсов или созданием условий для их генерации на соответствующем уровне.

Такое приведение в соответствие не только укрепит финансовую самостоятельность, но и значительно повысит ответственность региональных и местных органов власти за эффективное управление общественными финансами, поскольку они будут обладать большей автономией и контролем над своими ресурсами.

Разработка новой методики распределения налогов и децентрализация полномочий

Для преодоления структурных дисбалансов необходимо создание новой, научно обоснованной методики распределения налогов между бюджетами различного уровня. Одним из предложений является использование принципа самообеспечения ведущих промышленных регионов, который может стать стимулом для экономического роста и повышения финансовой устойчивости. Такая методика, как отмечали исследователи Боброва А.В. и Борзова Н.А., призвана преодолеть системный кризис бюджетного процесса.

Децентрализация налоговой и бюджетной власти – это не только вопрос справедливости, но и мощный инструмент повышения эффективности социально-экономического обеспечения. Когда регионы и муниципалитеты обладают большими полномочиями по формированию своих бюджетов, они могут более гибко реагировать на местные потребности, стимулировать инвестиции и создавать более благоприятные условия для развития бизнеса. Разграничение доходов по уровням бюджетной системы РФ может привести к реальной финансовой самостоятельности, что, в свою очередь, способствует повышению качества и уровня жизни населения.

Предлагается рассмотреть возможность:

• Введения дополнительных нормативов распределения: Расширение перечня налогов, отчисления от которых поступают в региональные и местные бюджеты, а также изменение действующих нормативов в сторону увеличения доли нижестоящих бюджетов.
• Предоставления местным органам власти права вводить надбавку к налоговой ставке: Например, по ограниченному перечню федеральных налогов, не более чем на три процентных пункта, по аналогии с практикой, существовавшей в 1994 году по налогу на прибыль. Это даст возможность муниципалитетам увеличить собственную доходную базу, исходя из местных экономических условий.

Повышение эффективности и прозрачности межбюджетных трансфертов

Несмотря на необходимость децентрализации, межбюджетные трансферты останутся важным элементом системы. Однако их механизм требует существенной оптимизации. Для повышения эффективности использования межбюджетных трансфертов необходим комплекс взаимоувязанных действий:

1. Создание устойчивых предпосылок и стимулов: Трансферты должны стимулировать регионы к повышению эффективности расходов, а не к иждивенчеству. Это может быть достигнуто через:
   • Введение индикаторов эффективности: Привязка объёмов трансфертов к достижению конкретных социально-экономических показателей.
   • «Контрактный федерализм»: Заключение соглашений между уровнями власти, определяющих обязательства и ответственность за достижение целей.
2. Совершенствование структуры и порядка предоставления трансфертов:
   • Унификация правил: Разработка единых, прозрачных и понятных правил распределения всех видов трансфертов.
   • Долгосрочное планирование: Переход к среднесрочному и долгосрочному планированию объёмов трансфертов, что позволит регионам более эффективно планировать свои бюджеты.
   • Установление особенностей предоставления отдельных субсидий: Для учёта специфики различных отраслей и регионов.
3. Повышение прозрачности и объективности распределения:
   • Открытость данных: Публикация всех данных о расчётах и распределении трансфертов.
   • Регулярный мониторинг: Системный мониторинг сбалансированности бюджетов субъектов РФ с высоким уровнем налоговых перечислений в федеральный бюджет и низким уровнем расчётной бюджетной обеспеченности. Этот мониторинг, который уже проводится Министерством финансов РФ для таких регионов, должен быть усилен и стать более публичным, чтобы обеспечивать необходимую финансовую поддержку наиболее нуждающимся, но при этом экономически активным субъектам.

Совершенствование бюджетного и налогового законодательства

Для реализации предложенных мер необходимо внесение системных изменений в Бюджетный и Налоговый кодексы РФ. Эти изменения должны быть направлены на создание более стабильной, справедливой и стимулирующей бюджетной среды:

1. Долгосрочное закрепление доходных источников: Пересмотр статей БК РФ, касающихся нормативов отчислений от федеральных налогов, с целью их закрепления на более длительный срок (например, на 3-5 лет) или установления механизмов автоматической индексации.
2. Повышение заинтересованности органов местного самоуправления в собираемости налогов: Передача части налоговых полномочий на местный уровень или установление более высоких нормативов отчислений от налогов, собираемых на соответствующей территории.
3. Оптимизация расходной части: Детальное разграничение расходных обязательств между уровнями власти с чётким указанием источников финансирования.
4. Введение дополнительных нормативов распределения по иным видам налогов: Изучение опыта зарубежных стран в этом вопросе. Например, Германия практикует как отчисления от регулирующих налогов, так и «параллельные налоги», что даёт регионам больше фискальной свободы. Аналогичные предложения, например, о праве местных властей вводить надбавки к ставкам федеральных налогов, уже обсуждались в России.

Эти изменения должны быть частью комплексной стратегии по совершенствованию межбюджетных отношений, направленной на укрепление финансовой основы всех уровней публичной власти и обеспечение сбалансированного развития страны.

Международный опыт организации межбюджетных отношений и его применимость для России

Поиск эффективных решений для проблем межбюджетных отношений в России неизбежно приводит к изучению международного опыта. Многие развитые страны сталкивались с аналогичными вызовами, и их модели бюджетного федерализма могут предложить ценные уроки для адаптации в российских условиях.

Обзор моделей бюджетного федерализма в развитых странах

Опыт западных стран в формировании эффективной модели бюджетного федерализма имеет высокую теоретическую значимость для теории бюджетного строительства и практики бюджетных реформ. Такие страны, как Швейцария, Германия, США, Канада, Австрия и Бельгия, демонстрируют разнообразие подходов к разграничению бюджетной ответственности и самостоятельности бюджетов.

• Германия: Характеризуется так называемым «кооперативным федерализмом». Здесь применяются как отчисления от регулирующих налогов (например, НДС), которые делятся между федеральным центром и землями, так и «параллельные налоги» (например, налог на имущество), взимаемые землями самостоятельно. Это позволяет сочетать централизованное управление основными доходными потоками с фискальной автономией регионов.
• США и Канада: Эти страны в большей степени полагаются на «параллельные налоги», где федеральный и региональные бюджеты имеют собственные, независимые источники налоговых поступлений, а межбюджетные трансферты играют роль выравнивающего или целевого инструмента. Например, в США штаты имеют широкие полномочия по установлению собственных налогов и ставок.
• Швейцария: Известна своим высоким уровнем децентрализации. Кантоны (субъекты федерации) и коммуны (муниципалитеты) обладают значительной фискальной автономией, имея право вводить собственные налоги и устанавливать ставки. Межбюджетное выравнивание осуществляется через сложную систему, учитывающую как доходный потенциал, так и расходные потребности.

Общей чертой для многих развитых стран является то, что реформы межбюджетных отношений были вызваны противоречием между высокой степенью централизации бюджетных ресурсов на федеральном уровне и существенной формальной децентрализацией в процессе принятия решений субфедеральными органами власти. Россия, к сожалению, входит в список стран мира, которые по мнению экспертов, нуждаются в децентрализации бюджетной системы, что указывает на актуальность изучения этих моделей.

Адаптация зарубежных практик к российским условиям

Несмотря на многолетний опыт и теоретическую ценность зарубежных моделей, их адаптация к российским условиям – задача, сопряжённая с реальными сложностями. Огромная площадь страны, количество субъектов федерации, их существенные различия в экономическом развитии, природно-климатических условиях и демографическом потенциале требуют вдумчивого и избирательного подхода. Прямое копирование невозможно и нецелесообразно.

Однако некоторые элементы международного опыта могут быть весьма полезны:

1. Замена некоторых трансфертов налоговыми поступлениями: Это одна из наиболее перспективных идей. Вместо предоставления дотаций или субсидий, которые создают зависимость, можно рассмотреть:
   • Введение «параллельных налогов» по аналогии с Германией: Это позволит регионам и муниципалитетам иметь собственные, не зависящие от федерального центра, источники доходов.
   • Предоставление субъектам РФ права вводить надбавки к ставкам федеральных налогов: Как это было в России в 1994 году с налогом на прибыль. Это даст регионам возможность самостоятельно регулировать часть своей доходной базы, повышая их финансовую ответственность.
2. Усиление прозрачности и предсказуемости: Международный опыт показывает, что стабильность и предсказуемость межбюджетных отношений являются ключевыми факторами для эффективного планирования и развития. Это означает:
   • Разработку чётких и понятных формул распределения трансфертов.
   • Публикацию всей информации о межбюджетных потоках.
   • Долгосрочные горизонты планирования бюджетных показателей и нормативов.

Российская конституционная модель бюджетного федерализма характеризуется наличием совместных бюджетных и налоговых полномочий Федерации и её субъектов. Это открывает возможности для постепенной, обдуманной децентрализации, где передача полномочий будет сопровождаться созданием адекватной финансовой базы и эффективных механизмов контроля. Важно избегать радикальных шагов и внедрять изменения поэтапно, с учётом специфики каждого региона. Что важнее: строгая унификация или адаптивность к уникальным региональным потребностям?

Заключение

Межбюджетные отношения в Российской Федерации, несмотря на свою детальную правовую регламентацию, продолжают оставаться одной из наиболее проблемных и дискуссионных областей публичных финансов. Проведённое исследование выявило ряд системных дисбалансов, которые препятствуют эффективному функционированию бюджетной системы и сдерживают устойчивое развитие регионов и муниципальных образований.

Ключевые проблемы заключаются в структурном и фискальном несоответствии между расходными полномочиями и доходными источниками на нижестоящих уровнях, чрезмерной централизации бюджетных средств, приводящей к финансовой зависимости, неэффективности и непредсказуемости механизма межбюджетных трансфертов, а также в правовых коллизиях и нестабильности регулирования. Высокая дотационность большинства субъектов РФ и усиление региональных различий ярко демонстрируют ограниченность существующей выравнивающей функции и актуализируют необходимость глубоких преобразований.

Пути совершенствования межбюджетных отношений должны быть ориентированы на комплексный подход. Приведение в соответствие расходных обязательств и доходных источников на всех уровнях бюджетной системы, разработка новой методики распределения налогов на основе принципа самообеспечения и децентрализация налоговой и бюджетной власти являются стратегическими направлениями. Не менее важны меры по повышению эффективности и прозрачности межбюджетных трансфертов, а также системное совершенствование бюджетного и налогового законодательства, направленное на долгосрочное закрепление доходных источников и стимулирование налогового потенциала регионов и муниципалитетов.

Международный опыт стран с развитыми моделями бюджетного федерализма, таких как Германия, США и Канада, подтверждает перспективность децентрализации и замены части трансфертов налоговыми поступлениями. Адаптация этих практик к российским условиям, с учётом масштабов страны и региональных особенностей, позволит укрепить финансовую самостоятельность субъектов и муниципалитетов, повысить их ответственность и создать стимулы для экономического роста.

В конечном итоге, решение проблем межбюджетных отношений – это не только вопрос справедливости распределения ресурсов, но и фундаментальная предпосылка для обеспечения устойчивого, сбалансированного и динамичного развития всей Российской Федерации. Только через повышение самостоятельности, ответственности и прозрачности всех уровней публичной власти можно достичь максимальной эффективности в управлении общественными финансами и обеспечить благосостояние граждан.

Список использованной литературы

1. Конституция РФ // Российская газета. 1993. 25 декабря.
2. Бюджетный кодекс РФ // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3823.
3. Распоряжение Правительства РФ от 08.08.2009 № 1123-р «О Концепции межбюджетных отношений и организации бюджетного процесса в субъектах Российской Федерации и муниципальных образований до 2013 года» // СЗ РФ. 2009. № 33. Ст. 4129.
4. Ашмарина Е.М. Финансовое право. М.: Элит, 2009.
5. Беляев А.В., Турбина Н.М. Модели организации и регулирования межбюджетных отношений в зарубежных странах // Социально-экономические явления и процессы. 2009. №2. С. 28-29.
6. Беткараев С.Б. О моделях межбюджетных отношений в федеративных государствах // Финансы и кредит. 2009. №22. С. 77.
7. Бирюков А.Г. Межбюджетные отношения: проблемы и пути совершенствования // Инициативы XXI в. 2009. № 2. С. 35-38.
8. Богачева О. Становление российской модели бюджетного федерализма // Вопросы экономики. 1998. № 8. С. 32.
9. Бюджетное право / под ред. П. Кононова. М.: Юнити-Дана, 2008.
10. Галицкая С.В. Теория и практика бюджетного федерализма. М.: Финансы, 2006.
11. Грачева Е.Ю. Финансовое право. М.: Проспект, 2011.
12. Карасева М.В. Бюджетное право. М.: Эксмо, 2010.
13. Косов М.Е. Проблемы межбюджетных отношений в России и пути их решения // Cyberleninka. 2020. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-mezbyudzhetnyh-otnosheniy-v-rossii-i-puti-ih-resheniya (дата обращения: 25.10.2025).
14. Лавриков И.Н. Проблемы межбюджетных отношений в Российской Федерации и пути их решения // Финансы. Май 2002. URL: https://www.vashnal.ru/main/interbudgetary/article/problemy-mezbyudzhetnyx-otnoshenij-v-rossijskoj-federacii-i-puti-ix-resheniya/ (дата обращения: 25.10.2025).
15. Матхеева О.В. Правовое регулирование межбюджетных отношений // Московская государственная юридическая академия. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/pravovoe-regulirovanie-mezbyudzhetnyh-otnosheniy (дата обращения: 25.10.2025).
16. Московцев Н.Н. Межбюджетные отношения и принципы их организации в Российской Федерации // Cyberleninka. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/mezbyudzhetnye-otnosheniya-i-printsipy-ih-organizatsii-v-rossiyskoy-federatsii (дата обращения: 25.10.2025).
17. Мысляева И.Н. Государственные и муниципальные финансы. М., 2009.
18. Печенская М.А. Межбюджетные отношения: состояние, регулирование, оценка результативности. Вологда: ИСЭРТ РАН, 2015. 164 с.
19. Петрова Г.В. Финансовое право. М.: Проспект, 2009.
20. Попов Г.Ф. Правовое регулирование межбюджетных отношений в Российской Федерации. Литрес. URL: https://www.litres.ru/book/g-f-popov/pravovoe-regulirovanie-mezbyudzhetnyh-otnosheniy-v-rossiyskoy-feder-69279435/chitat-onlayn/ (дата обращения: 25.10.2025).
21. Симакова Д.Е., Кулешов Д.А. Электронный научный журнал «Вектор экономики». 2019. URL: https://www.vectoreconomy.ru/images/publications/2019/10/finance/Simakova_Kuleshov.pdf (дата обращения: 25.10.2025).
22. Слепов В.А., Шубов В.А. Приоритетные направления развития межбюджетных отношений // Финансы. 2009. № 3.
23. Соколова А.А. Формы и механизмы вертикального выравнивания в сфере межбюджетных отношений // Финансы и кредит. 2009. № 6. С. 58.
24. Томилина Н.С. Российская модель бюджетного федерализма: конкуренция или кооперация? // Cyberleninka. 2013. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/rossiyskaya-model-byudzhetnogo-federalizma-konkurentsiya-ili-kooperatsiya (дата обращения: 25.10.2025).
25. Чернов С.Н. Проблемы межбюджетных отношений: Центр – субъект федерации // Петрозаводский государственный университет. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-mezbyudzhetnyh-otnosheniy-tsentr-subekt-federatsii (дата обращения: 25.10.2025).
26. Ахметжанова Л.Р. Теоретические подходы к эффективности межбюджетных трансфертов на региональном уровне // Cyberleninka. 2022. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/teoreticheskie-podhody-k-effektivnosti-mezbyudzhetnyh-transfertov-na-regionalnom-urovne (дата обращения: 25.10.2025).
27. Гамарник И.А. Межбюджетные трансферты и развитие регионов: анализ, направления повышения эффективности // Аудиторские ведомости. 2025. № 2. С. 67—81.