Финансовые правонарушения и юридическая ответственность в РФ: Актуальный анализ законодательства и правоприменительной практики 2025 года

Финансовая система Российской Федерации, как и любой другой развитой экономики, представляет собой сложный и многогранный организм, жизнедеятельность которого обеспечивается строгим соблюдением правовых норм. Однако в условиях динамично меняющегося экономического ландшафта, технологического прогресса и постоянно совершенствующихся схем теневой экономики, финансовые правонарушения остаются одной из наиболее серьезных угроз стабильности и развитию государства. Ежегодные глобальные финансовые потери от мошенничества и скам-мошенничества, оцениваемые в сумму от 1,026 трлн до 1,03 трлн долларов США, красноречиво свидетельствуют о масштабе проблемы и подчеркивают критическую важность изучения и противодействия этим явлениям, ведь без эффективных мер государство и граждане продолжают терять колоссальные средства.

Данный аналитический материал призван предоставить студентам и аспирантам юридических вузов исчерпывающий и актуализированный теоретический и практический анализ видов финансовых правонарушений и соответствующих мер юридической ответственности в финансовом праве Российской Федерации. В работе будут рассмотрены последние изменения законодательства, вступившие в силу в 2025 году, а также проанализированы ключевые тенденции правоприменительной практики, включая позиции Конституционного и Верховного Суда РФ. Цель исследования – не только систематизировать имеющиеся знания, но и обозначить дискуссионные аспекты доктрины, что позволит глубже осмыслить природу финансово-правовой ответственности и ее роль в обеспечении финансовой безопасности государства.

Понятие и классификация финансовых правонарушений в законодательстве РФ (2025 год)

Общая характеристика финансового правонарушения

В основе любой правовой системы лежит концепция правонарушения как действия или бездействия, противоречащего установленным нормам. В финансовом праве это понятие приобретает особую специфику. Финансовое правонарушение — это, прежде всего, общественно вредное, противоправное, виновное деяние, будь то активное действие или пассивное бездействие, совершаемое дееспособным субъектом финансового права. Его ключевая особенность заключается в том, что оно нарушает нормы, закрепленные актами финансового законодательства, и неизбежно влечет за собой ответственность, установленную этим же законодательством, то есть каждое такое деяние имеет четко определенные правовые последствия.

Сущностными признаками финансового правонарушения являются:

1. Деяние: Проявляется как в форме действия (например, незаконное получение кредита), так и в форме бездействия (например, непредставление налоговой декларации). Это деяние всегда совершается субъектом публичных финансов.
2. Противоправность: Означает нарушение конкретных норм финансового законодательства, которые регулируют процесс формирования, распределения и использования фондов денежных средств.
3. Вред публичным финансам: Каждое финансовое правонарушение наносит ущерб публичным финансовым интересам, выражающийся в недополучении доходов бюджетами различных уровней, неэффективном или нецелевом расходовании средств, подрыве стабильности финансовой системы.
4. Вина: Деяние должно быть виновным, то есть совершено умышленно или по неосторожности. Принцип вины является фундаментальным для привлечения к юридической ответственности.
5. Наказуемость: Совершение финансового правонарушения является основанием для применения мер финансовой ответственности, предусмотренных законом.

Классификация финансовых правонарушений по видовому объекту

Объектом любого правонарушения являются общественные отношения, на которые посягает противоправное деяние. Для финансовых правонарушений общим объектом выступают общественные отношения, складывающиеся в процессе формирования, распределения и использования фондов денежных средств. Однако, исходя из видового объекта, можно выделить более детальную классификацию:

1. Бюджетные правонарушения. Это нарушения, непосредственно посягающие на общественные отношения, регулирующие бюджетный процесс. Согласно пункту 1 статьи 3061 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее — БК РФ), бюджетным нарушением признается совершенное в нарушение бюджетного законодательства РФ, иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, и договоров (соглашений) действие (бездействие) финансового органа, главного распорядителя бюджетных средств и иных участников бюджетного процесса, за совершение которого БК РФ предусмотрено применение бюджетных мер принуждения.
   • Примеры бюджетных правонарушений (согласно Главе 30 БК РФ):
     • Нецелевое использование бюджетных средств (статья 3064 БК РФ);
     • Невозврат либо несвоевременный возврат бюджетного кредита (статья 3065 БК РФ);
     • Неперечисление либо несвоевременное перечисление платы за пользование бюджетным кредитом (статья 3066 БК РФ);
     • Нарушение условий предоставления бюджетного кредита (статья 3067 БК РФ).
2. Налоговые правонарушения. Эти правонарушения связаны с нарушением законодательства о налогах и сборах. Статья 106 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) определяет налоговое правонарушение как виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность.
   • Примеры налоговых правонарушений (согласно Главе 16 НК РФ):
     • Просрочка при подаче заявления о постановке на учет в Федеральной налоговой службе (пункт 1 статьи 116 НК РФ);
     • Ведение бизнеса без регистрации в ФНС (пункт 2 статьи 116 НК РФ);
     • Непредставление налоговой декларации в срок (пункт 1 статьи 119 НК РФ);
     • Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) (статья 122 НК РФ).
3. Кредитно-денежные (включая банковские) правонарушения. Эта категория охватывает широкий спектр нарушений в сфере денежного обращения, банковской деятельности и использования электронных средств платежа. Сюда относятся, например, неправомерные операции, связанные с использованием электронных средств платежа, нарушения порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций (статья 151 КоАП РФ). Финансовые преступления в этой сфере могут включать незаконную банковскую деятельность (статья 172 Уголовного кодекса Российской Федерации, далее — УК РФ).
4. Валютные правонарушения. Эти правонарушения связаны с нарушением валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования. Ярким примером является несоблюдение порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами РФ и иных финансовых активов или представление недостоверных сведений (статья 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях, далее — КоАП РФ).
5. Финансовые преступления. Отдельной категорией выступают финансовые преступления — это виновные, общественно опасные деяния, совершаемые в финансовой сфере и запрещенные Уголовным кодексом РФ под угрозой наказания.
   • Примеры финансовых преступлений (согласно Главе 22 УК РФ):
     • Незаконная банковская деятельность (статья 172 УК РФ);
     • Легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных другими лицами преступным путем (статья 174 УК РФ);
     • Незаконное получение кредита (статья 176 УК РФ);
     • Нецелевое расходование бюджетных средств (статья 2851 УК РФ);
     • Уклонение от уплаты налогов (статья 199 УК РФ);
     • Фальсификация финансовых документов учета и отчетности финансовой организации (статья 1721 УК РФ).

Отграничение финансовых правонарушений от смежных составов

Ключевой задачей в юриспруденции является точное разграничение различных видов правонарушений, поскольку от этого зависит выбор применимой нормы и вида юридической ответственности. Финансовые правонарушения часто имеют схожие черты с административными проступками или уголовными преступлениями, что требует тщательного анализа.

Основным критерием отграничения административного правонарушения от преступления является степень общественной опасности. Если деяние причиняет значительный вред общественным отношениям, регулируемым финансовым законодательством, оно может быть квалифицировано как преступление. Например, нецелевое использование бюджетных средств в небольшом размере может быть административным правонарушением (статья 15.14 КоАП РФ), тогда как в крупном размере оно уже становится уголовно наказуемым деянием (статья 2851 УК РФ). Порог общественной опасности устанавливается законодателем и часто определяется размером ущерба или наличием квалифицирующих признаков (например, совершение группой лиц, использование служебного положения).

Кроме того, отграничение проводится по объекту посягательства, субъектному составу и характеру санкций. В то время как административные правонарушения могут быть совершены как физическими, так и юридическими лицами, а также должностными лицами, финансовые преступления (за исключением отдельных случаев) затрагивают более широкий круг общественных интересов и влекут более суровые наказания, включая лишение свободы.

Виды юридической ответственности за финансовые правонарушения: сравнительный анализ и критерии разграничения

За совершение правонарушений в области финансов в российском законодательстве предусмотрена юридическая ответственность трех основных видов: уголовная, административная и финансово-правовая, которая, в свою очередь, подразделяется на бюджетную и налоговую. Разграничение этих видов ответственности является краеугольным камнем правоприменительной практики и требует глубокого понимания их специфики.

Административная ответственность

Административная ответственность за финансовые правонарушения закреплена в Главе 15 Кодекса РФ об административных правонарушениях (КоАП РФ), которая носит название «Административные правонарушения в области финансов, налогов и сборов, страхования, рынка ценных бумаг, добычи, производства, использования и обращения драгоценных металлов и драгоценных камней». Этот раздел КоАП РФ содержит множество составов, напрямую относящихся к сфере финансовых отношений.

Примеры административных правонарушений в сфере финансов:

• Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций (статья 151 КоАП РФ).
• Нарушение срока представления налоговой декларации (расчета по страховым взносам) (статья 155 КоАП РФ).
• Нецелевое использование бюджетных средств (статья 1514 КоАП РФ).
• Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе (статья 15.3 КоАП РФ).
• Непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (статья 15.6 КоАП РФ).
• Грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету (включая требования к бухгалтерской (финансовой) отчетности) (статья 15.11 КоАП РФ).

Субъектами административной ответственности могут быть как физические, так и юридические лица, а также должностные лица. Статья 24 КоАП РФ прямо указывает, что должностные лица подлежат административной ответственности в случае совершения административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей. Санкции за такие правонарушения могут быть весьма существенными: например, за ряд административных правонарушений в области финансов должностные лица могут быть оштрафованы на суммы от 20 000 до 50 000 рублей или даже дисквалифицированы на срок от одного года до двух лет.

Важным аспектом является срок давности привлечения к административной ответственности. За нарушение бюджетного законодательства он составляет два года со дня совершения правонарушения (часть 1 статьи 45 КоАП РФ).

Налоговая ответственность

Налоговая ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах в Российской Федерации детально регламентирована Разделом VI Налогового кодекса РФ (Главы 15 и 16). Это специфический вид юридической ответственности, применяемый налоговыми органами за нарушения, посягающие на установленный порядок формирования доходов бюджетной системы.

Субъекты налоговой ответственности: Согласно статье 107 НК РФ, ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица, достигшие шестнадцатилетнего возраста.

Формы и размеры санкций: Налоговые санкции применяются исключительно в виде штрафов (статья 113 НК РФ). Размеры этих штрафов значительно варьируются в зависимости от тяжести и характера правонарушения:

• За просрочку подачи заявления о постановке на учет в ФНС (пункт 1 статьи 116 НК РФ) — 10 000 рублей.
• За ведение бизнеса без регистрации (пункт 2 статьи 116 НК РФ) — 10% от дохода, полученного в результате такой деятельности, но не менее 40 000 рублей.
• За непредставление налоговой декларации в срок (пункт 1 статьи 119 НК РФ) — 5% от неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не менее 1 000 рублей.

При этом НК РФ предусматривает механизм учета смягчающих и отягчающих обстоятельств. При наличии смягчающих обстоятельств размер штрафа может быть уменьшен не менее чем в два раза, а при наличии отягчающих обстоятельств — увеличен на 100 процентов.

Бюджетная ответственность (финансово-правовая)

Бюджетная ответственность является частью более широкого понятия финансово-правовой ответственности и представляет собой систему мер принуждения, применяемых за совершение бюджетных нарушений. Эти меры предусмотрены Главой 30 Бюджетного кодекса РФ (статья 3062 БК РФ).

Виды бюджетных мер принуждения:

• Бесспорное взыскание суммы средств, предоставленных из одного бюджета бюджетной системы Российской Федерации другому бюджету бюджетной системы Российской Федерации.
• Бесспорное взыскание суммы платы за пользование такими средствами.
• Приостановление (сокращение) предоставления межбюджетных трансфертов (за исключением субвенций).
• Передача исполнения бюджетных полномочий главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств, получателя бюджетных средств.
• Иные меры, установленные бюджетным законодательством.

Бюджетные меры принуждения применяются на основании уведомления органа государственного (муниципального) финансового контроля о совершении бюджетного нарушения. Важно отметить, что применение бюджетной меры принуждения не освобождает должностных лиц от иной ответственности, предусмотренной законодательством РФ (административной или уголовной), при наличии соответствующих оснований (пункт 3 статьи 3061 БК РФ).

Уголовная ответственность

Уголовная ответственность за финансовые преступления является наиболее строгим видом юридической ответственности и установлена Уголовным кодексом РФ, в частности, Главой 22 «Преступления в сфере экономической деятельности», а также другими статьями УК РФ, затрагивающими финансовую сферу. Эти деяния характеризуются высокой степенью общественной опасности и наносят значительный ущерб как государственным, так и частным финансовым интересам.

Примеры финансовых преступлений:

• Незаконная банковская деятельность (статья 172 УК РФ).
• Легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных другими лицами преступным путем (статья 174 УК РФ).
• Незаконное получение кредита (статья 176 УК РФ).
• Нецелевое расходование бюджетных средств (статья 2851 УК РФ).
• Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации либо физического лица (статьи 199, 1991, 1993, 1994 УК РФ).
• Фальсификация финансовых документов учета и отчетности финансовой организации (статья 1721 УК РФ).

Санкции за эти преступления могут включать крупные штрафы, обязательные работы, исправительные работы, принудительные работы, ограничение свободы и лишение свободы на длительные сроки, в зависимости от тяжести преступления и наличия квалифицирующих признаков.

Критерии разграничения видов юридической ответственности

Разграничение различных видов юридической ответственности за финансовые правонарушения является сложной, но необходимой задачей для правоприменителя. Финансово-правовая ответственность позиционируется как самостоятельный вид юридической ответственности, возникший в сфере финансовых отношений и входящий в предмет регулирования финансового права.

Ключевые критерии разграничения:

1. Отраслевая принадлежность норм: Каждый вид ответственности регулируется своей отраслью права. Налоговая ответственность — налоговым правом (НК РФ), бюджетная — бюджетным правом (БК РФ), административная — административным правом (КоАП РФ), уголовная — уголовным правом (УК РФ).
2. Объект посягательства: Хотя все они касаются финансовой сферы, объект посягательства может быть более специфичным. Например, налоговая ответственность защищает отношения по формированию налоговых доходов бюджета, бюджетная — отношения по исполнению бюджета.
3. Субъектный состав правонарушений: Субъектами могут быть как физические, так и юридические лица, а также должностные лица, но в каждом виде ответственности есть свои нюансы. Например, субъектами налоговой ответственности могут быть организации и физические лица с 16 лет, тогда как уголовная ответственность наступает с 16 (а по некоторым преступлениям с 14) лет для физических лиц.
4. Порядок применения мер ответственности: Процедуры привлечения к ответственности существенно различаются. Для налоговой ответственности это регламентировано НК РФ, для административной — КоАП РФ, для уголовной — УПК РФ, для бюджетной — БК РФ и актами финансового контроля.
5. Характер и строгость санкций: От штрафов в налоговом и административном праве до лишения свободы в уголовном праве. Бюджетные меры принуждения носят специфический характер, направленный на восстановление финансовой дисциплины (например, бесспорное взыскание средств).

На практике существуют серьезные проблемные вопросы отграничения административной ответственности от финансово-правовых санкций, особенно в части совпадающих санкций и субъектного состава. Например, за нецелевое использование бюджетных средств (статья 15.14 КоАП РФ) к ответственности могут быть привлечены как организации – получатели бюджетных средств (их должностные лица), так и иные организации (их должностные лица), включая бюджетные и автономные учреждения. Аналогичное деяние может быть основанием для применения бюджетных мер принуждения. Недостаточно четкое отграничение административной ответственности от принудительных финансовых санкций негативно влияет на правоприменительную практику, создавая коллизии и неоднозначность в квалификации деяний. Эта ситуация требует дальнейшей строгой отраслевой дифференциации регулятивных и охранительных мер, чтобы обеспечить единообразие и предсказуемость в применении закона.

Актуальные изменения в правовом регулировании финансовых правонарушений в РФ (2025 год)

2025 год ознаменовался рядом существенных изменений в российском законодательстве, которые напрямую затрагивают сферу финансовых правонарушений и мер юридической ответственности. Эти нововведения отражают общую тенденцию к ужесточению контроля за финансовыми потоками, противодействию отмыванию доходов и повышению фискальной дисциплины.

Ужесточение контроля Росфинмониторинга

С 1 июня 2025 года Федеральный закон от 28.12.2024 № 522-ФЗ наделил Федеральную службу по финансовому мониторингу (Росфинмониторинг) значительно расширенными полномочиями. Теперь Росфинмониторинг имеет право принимать решение о замораживании средств и приостановке операций клиентов на срок до 10 рабочих дней. Это полномочие будет применяться при наличии достаточных подозрений в том, что денежные средства или иное имущество получены преступным путем или направлены на финансирование терроризма. Данная мера значительно усиливает возможности государства в борьбе с отмыванием доходов и финансированием терроризма, позволяя оперативно пресекать подозрительные финансовые операции и предотвращать дальнейшее движение незаконно полученных средств.

Новая уголовная ответственность для «дропперов»

Важным шагом в борьбе с киберпреступностью и незаконными финансовыми операциями стало введение Федеральным законом от 24.06.2025 № 176-ФЗ новой уголовной ответственности для так называемых «дропперов». Изменения в статье 187 Уголовного кодекса РФ теперь предусматривают наказание за проведение сомнительных операций, включая сознательную передачу электронных средств платежа для неправомерных операций.

Согласно поправкам, за передачу электронного средства платежа или доступа к нему для неправомерных операций предусмотрены следующие меры наказания:

• Штраф от 100 000 до 300 000 рублей.
• Обязательные работы до 480 часов.
• Исправительные работы до двух лет.
• Ограничение свободы до двух лет.
• Принудительные работы до трех лет или лишение свободы на тот же срок.

Более строгое наказание — до шести лет лишения свободы со штрафом до 1 млн рублей — предусмотрено для лиц, не являющихся стороной договора об использовании электронного средства платежа, но совершивших неправомерные операции с его использованием. Эти изменения направлены на пресечение деятельности посредников в мошеннических схемах и значительно повышают риски для участников теневого финансового рынка.

Изменения в порядке взыскания налоговой задолженности с физических лиц

С 1 ноября 2025 года вступает в силу новый порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона № 287-ФЗ от 31.07.2025. Если ранее взыскание налоговой задолженности было более сложным, то теперь, при недостаточности денежных средств на Едином налоговом счете (ЕНС) физического лица для погашения задолженности, налоговые органы получат право обращаться за взысканием за счет иного имущества должника через судебных приставов-исполнителей. Это упрощает процедуру принудительного взыскания и усиливает контроль за своевременной уплатой налогов гражданами.

Изменения в налоговом законодательстве (УСН, налог на прибыль, НДФЛ)

Налоговая система также претерпела значительные изменения с 2025 года, касающиеся упрощенной системы налогообложения (УСН), налога на прибыль организаций и налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

1. Упрощенная система налогообложения (УСН):
   • С 1 января 2025 года существенно изменились условия применения УСН. Плательщики УСН теперь обязаны уплачивать НДС, если их годовой доход превысил 60 миллионов рублей.
   • Для таких налогоплательщиков вводятся специальные ставки НДС:
     • 5% при годовом доходе от 60 млн до 250 млн рублей.
     • 7% при годовом доходе от 250 млн до 450 млн рублей.
   • Лимиты для применения УСН также были увеличены, что позволяет большему числу предприятий оставаться на упрощенной системе, но с учетом новых правил по НДС.
2. Налог на прибыль организаций:
   • Ставка налога на прибыль организаций повышена с 20% до 25% с 2025 года.
   • Распределение налога между бюджетами также изменилось: 8% будет поступать в федеральный бюджет, а 17% — в бюджет субъекта РФ.
   • Важное исключение сделано для IT-компаний: для них ставка налога на прибыль составит 5% до 2030 года, что направлено на поддержку развития информационных технологий в стране.
3. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ):
   • С 1 января 2025 года введена новая прогрессивная шкала ставок НДФЛ, призванная обеспечить более справедливое распределение налоговой нагрузки:
     • 13% для доходов до 2,4 млн рублей в год.
     • 15% для доходов от 2,4 млн до 5 млн рублей.
     • 18% для доходов от 5 млн до 20 млн рублей.
     • 20% для доходов от 20 млн до 50 млн рублей.
     • 22% для доходов свыше 50 млн рублей.
   • Эти изменения затрагивают практически каждого работающего гражданина и призваны увеличить доходы бюджета за счет более высоких доходов населения.

Поправки в бюджетном законодательстве 2025 года

Бюджетное законодательство также претерпело ряд изменений, направленных на повышение эффективности и прозрачности бюджетного процесса.

• Сокращение предельного срока внесения изменений в поставленные на учет бюджетные обязательства, возникшие на основании госконтрактов. Теперь это должно быть сделано не позднее 1 февраля текущего финансового года, что призвано ускорить бюджетный цикл и повысить дисциплину.
• Изменение нормативов распределения доходов от акцизов. С 1 января 2025 года изменяется норматив распределения доходов от акцизов на автомобильный и прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла, производимые на территории РФ. Это повлияет на доходы региональных бюджетов.
• Особенности исполнения бюджетов. В 2025 году предусматриваются особенности исполнения бюджетов бюджетной системы РФ, в частности, Правительство РФ наделено правом принимать решения о возможности предоставления субсидий и бюджетных инвестиций иностранным юридическим лицам, что расширяет возможности международного сотрудничества.
• Планируемое ужесточение ответственности. Планируется ужесточить ответственность за нарушения в сфере бюджета, обновив формулировку статьи КоАП РФ о предоставлении бюджетных средств. Предполагается, что изменения коснутся, в частности, статьи 15.14 КоАП РФ («Нецелевое использование бюджетных средств») и будут направлены на более широкое охватывание нарушений, связанных с «порядком и условиями» предоставления бюджетных средств. Это позволит более эффективно бороться с недобросовестным расходованием бюджетных средств.

Эти изменения отражают комплексный подход государства к регулированию финансовых правоотношений, направленный на повышение прозрачности, снижение рисков и обеспечение стабильности финансовой системы в целом. Так, например, усиление контроля за «дропперами» и повышение налогов для высокодоходных граждан — это не просто меры, а стратегические шаги к созданию более справедливой и защищенной финансовой среды, которая способствует развитию экономики и социальной стабильности.

Процессуальные особенности рассмотрения дел о финансовых правонарушениях и применения мер ответственности

Процессуальный аспект является критически важным для реализации норм о юридической ответственности. Эффективность и справедливость применения мер воздействия напрямую зависят от соблюдения установленных процедур. В контексте финансовых правонарушений, эти процедуры имеют свою специфику, различающуюся в зависимости от вида правонарушения и применяемой ответственности.

Порядок рассмотрения дел о налоговых правонарушениях

Рассмотрение дел о налоговых правонарушениях в Российской Федерации строго регламентировано Налоговым кодексом РФ. Существует два основных процессуальных порядка, зависящих от того, каким образом было выявлено нарушение:

1. Порядок, предусмотренный статьей 101 НК РФ: Применяется к налоговым правонарушениям, выявленным в ходе камеральной или выездной налоговой проверки.
   • По завершении проверки составляется акт налоговой проверки.
   • Налогоплательщик вправе представить письменные возражения на акт в течение одного месяца со дня его получения.
   • Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа рассматривает материалы проверки, акт, возражения и иные доказательства, после чего выносит решение о привлечении к ответственности, об отказе в привлечении к ответственности или о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.
2. Порядок, предусмотренный статьей 1014 НК РФ: Регулирует рассмотрение дел о налоговых правонарушениях, выявленных в ходе иных мероприятий налогового контроля (например, истребование документов, допрос свидетелей, осмотр территорий, а не в рамках комплексной проверки).
   • Должностное лицо налогового органа в течение 10 дней со дня выявления правонарушения составляет акт о выявлении налогового правонарушения.
   • Лицо, совершившее правонарушение, вправе представить письменные возражения на акт в течение одного месяца со дня его получения.
   • Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа рассматривает акт и материалы в течение 10 дней после истечения срока для представления возражений.
   • В ходе рассмотрения должностное лицо обязано выявить все обстоятельства, исключающие вину, смягчающие или отягчающие ответственность (пункт 4 статьи 1014 НК РФ).
   • По результатам рассмотрения выносится решение о привлечении к ответственности или об отказе в привлечении.

Оба порядка предусматривают право лица, привлекаемого к ответственности, на защиту, участие в рассмотрении материалов, представление доказательств и возражений.

Применение бюджетных мер принуждения

Бюджетные меры принуждения, как уже было отмечено, применяются за совершение бюджетных нарушений, предусмотренных Главой 30 БК РФ. Процедура их применения осуществляется в рамках бюджетного процесса.

• Основанием для применения бюджетных мер принуждения является уведомление органа государственного (муниципального) финансового контроля о совершении бюджетного нарушения.
• Эти меры носят восстановительный и превентивный характер, направлены на принудительное изъятие незаконно использованных средств или приостановление дальнейшего финансирования.
• Важно, что применение бюджетной меры принуждения не освобождает должностных лиц от иной юридической ответственности (административной или уголовной), если их действия содержат признаки соответствующих составов правонарушений или преступлений (пункт 3 статьи 3061 БК РФ). Таким образом, за одно и то же деяние может быть применено несколько видов ответственности, но по разным составам и с разными целями.

Особенности рассмотрения административных дел

Дела об административных правонарушениях в области налогообложения и финансов рассматриваются в соответствии с положениями Кодекса РФ об административных правонарушениях.

• Субъекты, уполномоченные рассматривать дела: Это могут быть как органы налоговой службы (в отношении некоторых составов, например, связанных с нарушениями порядка работы с денежной наличностью), так и суды (мировые судьи, районные суды) в зависимости от конкретной статьи КоАП РФ.
• Процедура включает составление протокола об административном правонарушении, извещение лица, в отношении которого ведется производство, о месте и времени рассмотрения дела, возможность представления объяснений и доказательств, а также вынесение постановления по делу.
• Лицо, привлеченное к административной ответственности, имеет право обжаловать постановление в вышестоящий орган или в суд.

В целом, процессуальные особенности рассмотрения дел о финансовых правонарушениях отражают сложную и многоуровневую систему контроля и надзора в финансовой сфере, направленную на обеспечение законности и дисциплины в формировании, распределении и использовании публичных финансов. Осознает ли правоприменитель всю сложность этой системы, применяя нормы на практике?

Дискуссионные вопросы в доктрине финансового права: природа, принципы и виды финансово-правовой ответственности

Финансовое право, как и любая динамично развивающаяся отрасль, является полем для постоянных научных дискуссий. В частности, вопросы, касающиеся природы, принципов и видов финансово-правовой ответственности, остаются предметом активных исследований и споров в отечественной и зарубежной доктрине.

Проблематика комплексных разработок

Одним из наиболее острых вопросов является недостаточная разработанность комплексных исследований проблематики классификации правонарушений в области финансов и ответственности за их совершение. Несмотря на обилие работ по отдельным аспектам (налоговая, бюджетная ответственность), целостное, системное видение всей финансово-правовой ответственности, ее соотношения с другими видами юридической ответственности, а также всеобъемлющая классификация финансовых правонарушений до сих пор остаются предметом научных дискуссий. Эта нехватка комплексного подхода приводит к фрагментарности правового регулирования и, как следствие, к сложностям в правоприменительной практике.

Финансово-правовая ответственность как самостоятельный вид

Ключевым дискуссионным вопросом является статус финансово-правовой ответственности. Современная доктрина все больше склоняется к признанию финансово-правовой ответственности самостоятельным видом юридической ответственности, возникшим и развивающимся в сфере финансовых отношений.

Ее самостоятельность обосновывается рядом уникальных свойств: собирательный, комплексный характер; специфический объект посягательства; особый субъектный состав; виновный характер; противоправность; наказуемость; установление в финансово-правовых нормах.

Признание финансово-правовой ответственности самостоятельной позволяет более точно выстроить систему ее принципов и разграничить с другими видами юридической ответственности.

Принципы финансово-правовой ответственности

В доктрине финансового права выделяются следующие основные принципы финансово-правовой ответственности:

1. Законность: Строгое соблюдение норм права при привлечении к ответственности и применении санкций.
2. Соразмерность (пропорциональность): Мера ответственности должна быть адекватна тяжести совершенного правонарушения.
3. Индивидуализация наказания: Учет всех обстоятельств дела (характер правонарушения, степень вины, наличие смягчающих/отягчающих обстоятельств) при определении конкретной меры воздействия.
4. Однократность (недопустимость двойного наказания): За одно и то же правонарушение не может быть применено дважды однородное наказание. Однако, как отмечалось ранее, возможно применение различных видов ответственности за одно деяние, если оно имеет разные объекты посягательства (например, административная ответственность за нецелевое использование средств и бюджетная мера принуждения).
5. Полное возмещение вреда: Цель финансово-правовой ответственности, помимо карательной, включает в себя и восстановительную функцию – компенсацию причиненного публичным финансам ущерба.

Серьезной проблемой является отсутствие единого нормативного акта, который устанавливал бы общие положения, относящиеся ко всем подвидам финансово-правовой ответственности. Это затрудняет систематизацию и единообразное применение принципов.

Проблемы отграничения от административно-правовой ответственности

Наиболее острые дискуссии возникают по вопросу отграничения финансово-правовой и административно-правовой ответственности. Сложность заключается в том, что многие финансовые правонарушения, особенно в бюджетной и налоговой сферах, одновременно могут быть квалифицированы как административные правонарушения.

• Совпадающие санкции: Зачастую за схожие деяния в КоАП РФ и НК РФ/БК РФ предусмотрены денежные взыскания (штрафы), что порождает коллизии.
• Совпадающий субъектный состав: Должностные лица могут быть привлечены к административной ответственности за деяния, которые также влекут бюджетные или налоговые санкции для организации.

Эти проблемы отграничения негативно влияют на правоприменительную практику:

• Возникают ситуации, когда за одно и то же деяние (например, нецелевое использование бюджетных средств) лицо может быть привлечено к ответственности по статье 15.14 КоАП РФ и одновременно стать объектом бюджетных мер принуждения.
• Недостаточная четкость в дифференциации порождает правовую неопределенность, что противоречит принципу законности и предсказуемости права.
• Это требует строгой отраслевой дифференциации регулятивных и охранительных мер, чтобы четко определить, когда следует применять нормы финансового права, а когда — административного. Возможно, необходимо более детальное разграничение объектов посягательства и целей применения санкций, чтобы избежать дублирования и коллизий.

Разрешение этих дискуссионных вопросов является важной задачей для развития доктрины финансового права и совершенствования финансового законодательства Российской Федерации.

Роль судебной практики (Конституционного и Верховного Суда РФ) в формировании подходов к квалификации финансовых правонарушений и применению мер ответственности

Судебная практика, особенно практика высших судебных инстанций, играет ключевую роль в формировании единых подходов к квалификации финансовых правонарушений и применению мер ответственности. Конституционный Суд РФ и Верховный Суд РФ не только разрешают конкретные споры, но и дают нормативные разъяснения, которые становятся ориентиром для всех судов и правоприменительных органов, обеспечивая единообразие и предсказуемость применения законодательства.

Правовые позиции Конституционного Суда РФ

Конституционный Суд РФ (КС РФ) традиционно является важнейшим арбитром в вопросах конституционности законов, затрагивающих финансовые правоотношения. Его правовые позиции оказали непосредственное влияние на развитие налогового законодательства, в частности, на разработку части первой Налогового кодекса РФ, устанавливающей основные правила в налоговой сфере.

• Соблюдение сроков взыскания налоговой задолженности: КС РФ неоднократно подчеркивал важность последовательного соблюдения налоговым органом всех сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса РФ для взыскания налоговой задолженности с физического лица.
  • Постановление Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 № 48-П по делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 НК РФ стало важным прецедентом. КС РФ признал указанную норму не противоречащей Конституции РФ, но при этом обязал суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверять соблюдение налоговым органом как шестимесячного срока на подачу иска, так и шестимесячного срока на обращение за вынесением судебного приказа. Это направлено на защиту прав налогоплательщиков и предотвращение произвольного применения налоговыми органами своих полномочий.
• Конституционность положений КоАП РФ и АПК РФ в части валютных правонарушений:
  • Постановление Конституционного Суда РФ от 02.04.2024 № 14-П рассматривало конституционность положений части 2 статьи 1.7, части 5 статьи 4.4, части 1 статьи 15.25, пункта 2 статьи 31.7, статьи 31.8 КоАП РФ и Арбитражного процессуального кодекса РФ в части применения административной ответственности за валютные правонарушения. Это постановление вновь подчеркнуло важность соблюдения процессуальных норм при привлечении к ответственности, в том числе сроков давности и порядка рассмотрения дел, что способствует обеспечению законности и предотвращению нарушения прав граждан и организаций.

Обзоры судебной практики Верховного Суда РФ

Верховный Суд РФ (ВС РФ) играет центральную роль в формировании единообразной судебной практики, утверждая обзоры, содержащие значимые правовые позиции по различным категориям дел, включая экономические споры, налоги и сборы, а также административные правонарушения.

• Обзор судебной практики Верховного Суда РФ № 3 (2025): Утвержденный 08.10.2025, этот обзор включает позиции по применению законодательства о налогах и сборах, а также по административным правонарушениям. Такие обзоры являются обязательными для нижестоящих судов и оказывают прямое влияние на квалификацию финансовых правонарушений и выбор мер ответственности.
  • Например, в таких обзорах могут содержаться разъяснения по применению новых положений о НДС для упрощенцев или новым правилам взыскания налоговой задолженности с физических лиц, детализируя алгоритмы применения законодательства.
• Противодействие незаконным финансовым операциям:
  • В судебной практике Верховного Суда РФ встречаются случаи, когда суд вправе отказать в утверждении мирового соглашения, если имеются основания полагать, что стороны намерены совершить незаконную финансовую операцию при действительном отсутствии спора о праве между ними. Эта позиция отражена, в частности, в «Обзоре по отдельным вопросам судебной практики, связанным с принятием судами мер противодействия незаконным финансовым операциям», утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 8 июля 2020 года. Это подчеркивает активную роль судов в борьбе с теневыми финансовыми схемами.
• Защита прав потребителей финансовых услуг:
  • Верховный Суд РФ также дает важные разъяснения по применению законодательства о защите прав потребителей финансовых услуг. Например, по вопросам применения штрафов за неисполнение решений финансового уполномоченного. За неисполнение решения финансового уполномоченного (статья 15.341 КоАП РФ) предусмотрены административные штрафы: для должностных лиц — от 15 000 до 30 000 рублей, а для юридических лиц — от 50 000 до 100 000 рублей. Разъяснения ВС РФ помогают обеспечить единообразное применение этих норм.

Таким образом, судебная практика высших инстанций выступает мощным инструментом корректировки и унификации правоприменения, обеспечивая адаптацию законодательных норм к реалиям экономических отношений и предотвращая их произвольное толкование.

Международные подходы к регулированию финансовых правонарушений и ответственности

В условиях глобализации и цифровизации финансовые преступления давно вышли за национальные границы, став международной проблемой. Борьба с ними требует согласованных усилий государств, что делает международное сотрудничество критически важным.

Значение международного сотрудничества

Современные финансовые преступления становятся все более изощренными, используя сложные трансграничные схемы, новые технологии и анонимность цифровых активов. Ежегодный мировой ущерб от мошенничества и скам-мошенничества, оцениваемый в сумму около 1,03 триллиона долларов США, ярко демонстрирует масштаб вызовов. Ни одно государство не может эффективно противодействовать этим угрозам в одиночку. Поэтому международное сотрудничество в обмене информацией, выработке общих стандартов и координации действий является краеугольным камнем в системе глобальной финансовой безопасности, ведь без него попытки борьбы с транснациональной преступностью будут обречены на провал.

Роль Группы разработки финансовых мер (ФАТФ)

Ключевую роль в формировании международных стандартов в этой сфере играет Группа разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ, Financial Action Task Force — FATF). Это независимая межправительственная организация, основанная в 1989 году по инициативе «Большой семерки». Основная миссия ФАТФ — разработка и распространение принципов (Рекомендаций ФАТФ), направленных на защиту международной финансовой системы от отмывания денег (ПОД), финансирования терроризма (ФТ) и финансирования распространения оружия массового уничтожения (ФРОМУ).

Ключевые аспекты деятельности ФАТФ:

• Международные стандарты: Рекомендации ФАТФ признаны в качестве международного стандарта в области ПОД/ФТ. Эти рекомендации охватывают широкий круг вопросов, от законодательной базы и институционального устройства до мер по предотвращению использования финансовых институтов в незаконных целях.
• Риск-ориентированный подход: В основе современных рекомендаций ФАТФ лежит риск-ориентированный подход, который обязывает страны и финансовые институты идентифицировать риски отмывания денег и финансирования терроризма, оценивать уровень угроз и применять соразмерные меры контроля. Это означает, что ресурсы должны быть направлены в первую очередь на те сферы и операции, где риски наиболее высоки.
• Расширение мандата: ФАТФ расширила свой мандат, включив в него проблемы финансирования террористических актов и террористических организаций, приняв для этого специальные рекомендации.

Имплементация стандартов ФАТФ в российском праве

Российская Федерация активно участвует в международном сотрудничестве по ПОД/ФТ/ФРОМУ. Россия была принята в члены ФАТФ в июне 2003 года и с тех пор демонстрирует значительные достижения в развитии национальной системы противодействия легализации (отмыванию) доходов, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения.

• Высокая оценка эффективности: По результатам взаимной оценки ФАТФ в 2019 году Российская Федерация заняла 5-е место по эффективности национальной системы ПОД/ФТ в мире, что свидетельствует о высоком уровне соответствия международным стандартам.
• Интеграция требований в законодательство: Требования ФАТФ не остаются лишь рекомендациями, они интегрированы в федеральный закон №115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма». Этот закон является основой российской системы ПОД/ФТ и постоянно совершенствуется с учетом новых рекомендаций ФАТФ и изменяющихся угроз. Например, новые полномочия Росфинмониторинга по замораживанию средств, вступившие в силу с 1 июня 2025 года, являются прямым отражением ужесточения требований к противодействию финансовым преступлениям, в том числе в контексте борьбы с финансированием терроризма.
• Противодействие «дропперам»: Уголовная ответственность для «дропперов», введенная в 2025 году, также является частью усилий по имплементации международных стандартов, направленных на пресечение использования финансовых инструментов в преступных целях.

Таким образом, международные подходы, особенно разработанные ФАТФ, оказывают прямое и значительное влияние на формирование российского законодательства в сфере финансовых правонарушений, способствуя созданию более эффективной и скоординированной системы борьбы с глобальными финансовыми угрозами.

Заключение

Проведенный анализ видов финансовых правонарушений и соответствующих мер юридической ответственности в финансовом праве Российской Федерации наглядно демонстрирует динамичность и многогранность данной правовой сферы. Актуальное законодательство 2025 года, а также новейшая правоприменительная практика, представленная позициями Конституционного и Верховного Суда РФ, свидетельствуют о постоянном развитии и совершенствовании механизмов обеспечения финансовой дисциплины и безопасности.

Мы увидели, как финансовые правонарушения, от бюджетных и налоговых до кредитно-денежных и валютных, формируют сложную систему, требующую четкого правового регулирования и адекватных мер ответственности. Особое внимание было уделено разграничению административной, налоговой, бюджетной и уголовной ответственности, а также выявлению проблемных вопросов, которые остаются предметом доктринальных дискуссий, в частности, о самостоятельности финансово-правовой ответственности и ее соотношении с административной.

Ключевые изменения 2025 года, такие как усиление полномочий Росфинмониторинга, введение уголовной ответственности для «дропперов», новый порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, а также корректировки в налоговом и бюджетном законодательстве (УСН, НДФЛ, налог на прибыль), подчеркивают стремление государства к ужесточению контроля и адаптации правовых инструментов к современным вызовам. Эти изменения не только влияют на квалификацию правонарушений, но и меняют процессуальные особенности рассмотрения дел, что требует от юристов глубокого понимания всех нюансов.

Роль судебной практики высших инстанций является неоценимой в формировании единых подходов к применению законодательства, обеспечивая предсказуемость и единообразие в правоприменительной практике. Наконец, международные подходы, в частности рекомендации ФАТФ, играют важнейшую роль в гармонизации российского законодательства с глобальными стандартами противодействия финансовым преступлениям, что критически важно в условиях трансграничного характера этих угроз.

В свете вышеизложенного, становится очевидной необходимость постоянного мониторинга законодательных изменений, изучения судебной практики и участия в научных дискуссиях для эффективного правового регулирования и обеспечения финансовой дисциплины в Российской Федерации. Для студентов и аспирантов юридических вузов это означает потребность в глубоком и системном подходе к изучению финансового права, способном адаптироваться к постоянно меняющимся условиям.

Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации с комментариями для изучения и понимания. — М.: ИНФРА-М, 2011. — 113 с.
2. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 06.02.2023) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2023).
3. Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 04.08.2023).
4. Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 04.08.2023).
5. Трудовой кодекс РФ от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 04.08.2023).
6. Уголовный кодекс РФ от 13.06.1996 N 63-ФЗ (ред. от 04.08.2023).
7. Постановление Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 N 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия».
8. Постановление Конституционного Суда РФ от 02.04.2024 N 14-П «По делу о проверке конституционности части 2 статьи 1.7, части 5 статьи 4.4, части 1 статьи 15.25, пункта 2 статьи 31.7, статьи 31.8 Кодекса Российской Федерации об административных…».
9. «Обзор судебной практики по делам, связанным с защитой прав потребителей финансовых услуг» (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.09.2017).
10. Архипенко Т.В. Признаки финансово-правовых санкций // Вестник Российской правовой академии. 2012. № 1. С. 14-20.
11. Грачева Е.Ю. Финансовое право России. — М.: Проспект, 2014. — 536 с.
12. Затулина Т.Н. Конституционные аспекты финансово-правовой ответственности // Финансовое право. 2009. №3. С. 11-15.
13. Лукашев А.А. Теоретические проблемы ответственности в финансовом праве // Финансовое право. 2012. №1. С. 5-10.
14. Новые штрафы за несоблюдение бюджетного законодательства: чего ожидать? // Московский комсомолец. 2025. 11 октября. URL: https://tver.mk.ru/social/2025/10/11/novye-shtrafy-za-nesoblyudenie-byudzhetnogo-zakonodatelstva-chego-ozhidat.html.
15. Ответственность за нарушение финансового законодательства: уголовно-правовая и криминологическая характеристики преступлений, совершаемых в финансовой сфере. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/otvetstvennost-za-narushenie-finansovogo-zakonodatelstva-ugolovno-pravovaya-i-kriminologicheskaya-harakteristiki-prestupleniy-sovershaemyh-v-finansovoy-sfere.
16. К июню в бюджет РФ поступило 2,4 млрд рублей штрафов за налоговые правонарушения // Frank RG. URL: https://frankrg.com/97828.
17. Юридическая ответственность за финансовые правонарушения // Lexandbusiness.ru. URL: https://lexandbusiness.ru/view-article.php?id=3227.
18. Принятие судами мер противодействия незаконным финансовым операциям: обзор судебной практики ВС РФ // Гарант. 2023. 13 сентября. URL: https://www.garant.ru/news/1381283/.
19. FATF рекомендации: мировые стандарты против отмывания денег // vc.ru. URL: https://vc.ru/u/2358941-orion-solutions/888514-fatf-rekomendacii-mirovye-standarty-protiv-otmyvaniya-deneg.
20. Сорок рекомендаций FATF // Министерство юстиции РФ. URL: https://minjust.gov.ru/ru/activity/fatf-and-manival/40-recommendations/.
21. Меры по противодействию отмыванию денег и финансированию терроризма Российская Федерация ОТЧЁТ О ВЗАИМНОЙ ОЦЕНКЕ. // FATF-GAFI.org. 2019. URL: https://www.fatf-gafi.org/content/dam/fatf/documents/reports/MER-Russia-2019-ru.pdf.
22. Соотношение финансового и административного правонарушений // Молодой ученый. 2019. № 51. С. 367-369. URL: https://moluch.ru/archive/283/63704/.
23. Финансовые преступления: понятие и виды // Law.ru. URL: https://www.law.ru/article/22752-finansovye-prestupleniya-ponyatie-i-vidy.
24. Нарушения бюджетного законодательства и ответственность за них // Правдинск. URL: https://pravdinsk.gov39.ru/upload/iblock/c38/krmv8f125a0756l0p4qj12i5a78v70i6.pdf.
25. Статья. Краткий обзор изменений законодательства в бюджетной сфере с 2025 года // Maple.ru. URL: https://maple.ru/news/obzor-izmeneniy-zakonodatelstva-v-byudzhetnoy-sfere-s-2025-goda/.
26. Экономические преступления УК РФ // Адвокат Горелкина. URL: https://advokat-gorelkina.ru/yuridicheskie-uslugi/po-ugolovnym-delam/ekonomicheskie-prestupleniya-uk-rf/.
27. Особенности производств по делам о налоговых правонарушениях // Cyberleninka.ru. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/osobennosti-proizvodstv-po-delam-o-nalogovyh-pravonarusheniyah.
28. СИСТЕМА ПРИНЦИПОВ ФИНАНСОВО-ПРАВОВОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ // Elibrary.ru. 2018. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=38275988.
29. Ответственность за налоговые правонарушения: основания и размер санкций // Контур. URL: https://kontur.ru/articles/6910.
30. Налоговая задолженность граждан: новый порядок взыскания с 1 ноября 2025 года // Гарант. 2024. 24 октября. URL: https://www.garant.ru/article/1709405/.
31. Нарушения, выявляемые в ходе государственного (муниципального) финансового контроля. Ответственность за их совершение // ПФР. URL: https://www.pfrf.ru/files/branches/nalchik/229094/narusheniya_byudzhetnogo_zakonodatelstva_i_otvetstvennost_za_nih.pdf.
32. Налоги 2025 // Федеральная налоговая служба. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/changes_2025/.
33. Статистика // Минфин России. URL: https://minfin.gov.ru/ru/perfomance/statistics/.
34. ГАРАНТ. Самые важные документы недели // Гарант. 2025. 6 октября. URL: https://www.garant.ru/products/ipo/prime/bnews/1739347/.
35. Президент перечислил сведения, которые депозитарии должны представлять для борьбы с коррупцией // КонсультантПлюс. 2025. 6 октября. URL: https://www.consultant.ru/legalnews/2025/10/06/17156/.
36. Эксперты оценили влияние индексации пенсии на доходы россиян // EastRussia. 2025. 9 октября. URL: https://eastrussia.ru/news/eksperty-otsenili-vliyanie-indeksatsii-pensii-na-dokhody-rossiyan/.
37. Финансовые преступления в структуре экономических уголовно наказуемых посягательств // Cyberleninka.ru. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/finansovye-prestupleniya-v-strukture-ekonomicheskih-ugolovno-nakazuemyh-posyagatelstv.
38. ОБЗОР СУДЕБНОЙ ПРАКТИКИ ПО ДЕЛАМ, СВЯЗАННЫМ С ЗАЩИТОЙ ПРАВ ПОТРЕБИТЕЛЕЙ ФИНАНСОВЫХ УСЛУГ // Верховный Суд РФ. URL: https://www.vsrf.ru/documents/practice/15858/.
39. ОСОБЕННОСТИ АДМИНИСТРАТИВНЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙ, СОВЕРШАЕМЫХ В ФИНАНСОВОЙ СФЕРЕ // Cyberleninka.ru. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/osobennosti-administrativnyh-pravonarusheniy-sovershaemyh-v-finansovoy-sfere.
40. Финансово-правовая ответственность по российскому законодательству: становление и развитие // Cyberleninka.ru. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/finansovo-pravovaya-otvetstvennost-po-rossiyskomu-zakonodatelstvu-stanovlenie-i-razvitie.
41. Утверждены особенности исполнения бюджетов бюджетной системы РФ в 2025 году // КонсультантПлюс. 2024. 29 октября. URL: https://www.consultant.ru/legalnews/2024/10/29/17094/.
42. Раздел 8 УК РФ с Комментариями. Преступления в сфере экономики // Ukodeks.ru. URL: https://ukodeks.ru/razdel-8-uk-rf.html.
43. Минфин России внес в Правительство РФ бюджетный пакет // Минфин России. URL: https://minfin.gov.ru/ru/press_center/?id_4=40203.
44. Акты Конституционного Суда РФ и развитие финансового законодательства и права // Cyberleninka.ru. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/akty-konstitutsionnogo-suda-rf-i-razvitie-finansovogo-zakonodatelstva-i-prava.
45. Имплементации документов ФАТФ в правовой системе Российской Федерации // Cyberleninka.ru. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/implementatsii-dokumentov-fatf-v-pravovoy-sisteme-rossiyskoy-federats.
46. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации утвержден Обзор судебной практики № 3 (2025) // 19rus.info. 2025. 9 октября. URL: https://19rus.info/index.php/obshchestvo/item/160161-prezidiumom-verkhovnogo-suda-rossijskoj-federatsii-utverzhden-obzor-sudebnoj-praktiki-3-2025.
47. Международно-правовые стандарты противодействия коррупции, их реализация в антикоррупционном законодательстве России // Cyberleninka.ru. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/mezhdunarodno-pravovye-standarty-protivodeystviya-korruptsii-ih-realizatsiya-v-antikorrutsiionnom-zakonodatelstve-rossii.
48. Международные антикоррупционные стандарты и УК РФ // Cyberleninka.ru. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/mezhdunarodnye-antikorruptsionnye-standarty-i-uk-rf.
49. Антикоррупционные стандарты и профилактика коррупционных рисков в деятельности организаций в Российской Федерации. URL: https://b-ok.cc/book/2699849/50693a.
50. Имплементация в Российской Федерации правил ФАТФ в отношении виртуальных активов // Cyberleninka.ru. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/implementatsiya-v-rossiyskoy-federatsii-pravil-fatf-v-otnoshenii-virtualnyh-aktivov.
51. Отграничение финансового права от смежных отраслей права // Referatbank.ru. URL: https://referatbank.ru/referat/uid/17434_4.html.
52. Обзор ВС РФ N 3 (2025): на какие позиции обратить внимание // КонсультантПлюс. 2025. 9 октября. URL: https://www.consultant.ru/legalnews/2025/10/09/17159/.
53. Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения (подготовлен ФНС России, февраль 2025 г.) // Гарант. 2025. URL: https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/409600100/.
54. Соотношение финансово-правовой и административной ответственности // Cyberleninka.ru. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sootnoshenie-finansovo-pravovoy-i-administrativnoy-otvetstvennosti.
55. ПОНЯТИЕ ФИНАНСОВО-ПРАВОВОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ // Cyberleninka.ru. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/ponyatie-finansovo-pravovoy-otvetstvennosti.