Государственный и местный бюджет Российской Федерации: структура, проблемы и пути совершенствования в современных условиях

В 2023 году консолидированные бюджеты субъектов РФ были исполнены с дефицитом в 200 млрд рублей, а количество дефицитных регионов увеличилось с 50 до 55. Эта статистика ярко иллюстрирует острую и непреходящую проблему финансового обеспечения задач государства и местного самоуправления в Российской Федерации. В условиях динамично меняющейся экономической конъюнктуры и усиливающихся социальных запросов, эффективное функционирование бюджетной системы становится краеугольным камнем устойчивого социально-экономического развития страны. От того, насколько сбалансированы и рационально распределены финансовые потоки, зависит не только выполнение текущих государственных функций, но и реализация амбициозных национальных проектов, снижение социального неравенства и стимулирование регионального роста. Эти цифры показывают, что проблема дефицита не просто статистическая аномалия, а фундаментальный вызов, требующий системных преобразований.

Настоящая работа призвана дать исчерпывающий анализ теоретических основ и практических аспектов функционирования государственного и местного бюджета в Российской Федерации. Мы ставим перед собой цель не просто описать существующую систему, но и глубоко погрузиться в ее внутренние механизмы, выявить ключевые проблемы и предложить обоснованные пути их решения. Для достижения этой цели будут последовательно решены следующие задачи:

• Раскрыть сущность и структуру бюджетной системы Российской Федерации на государственном и местном уровнях в соответствии с действующим законодательством.
• Определить основные источники формирования доходов государственного и местных бюджетов в РФ и проанализировать их динамику за последние 3-5 лет.
• Выявить основные проблемы функционирования бюджетного механизма РФ, включая распределение доходов между уровнями бюджетов, и исследовать их причины.
• Описать экономические и правовые механизмы, используемые для финансового планирования и управления бюджетными средствами в РФ.
• Предложить направления совершенствования бюджетной и налоговой политики для повышения эффективности государственных и местных бюджетов в России, а также оценить их потенциальную результативность.
• Проанализировать роль и особенности формирования местных бюджетов на примере конкретного муниципального образования, выявив вызовы, с которыми они сталкиваются.

Структура реферата последовательно проведет читателя от фундаментальных теоретических понятий к детальному анализу проблем и перспектив. Начиная с обзора сущности и структуры бюджетной системы, мы перейдем к источникам ее формирования, механизмам планирования и управления, а затем углубимся в критический анализ существующих проблем и предложим конкретные решения. Завершит работу практический кейс-стади, демонстрирующий особенности функционирования местного бюджета в реальных условиях.

Теоретические основы и структура бюджетной системы РФ

Бюджетная система любого государства представляет собой сложный, многоуровневый механизм, который служит фундаментом для реализации его экономических и социальных функций. В Российской Федерации эта система не только отражает государственное устройство, но и является ключевым инструментом финансовой политики, регулируемой обширным законодательством, что подчеркивает ее центральную роль в управлении страной. Понимание ее сущности, структуры и принципов функционирования является необходимым условием для анализа любых экономических процессов в стране.

Понятие бюджета и бюджетной системы

В самом общем смысле, бюджет — это строго регламентированная форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций, возложенных на государство и местное самоуправление. Это не просто свод цифр, а финансовый план, который отражает приоритеты развития, социальные обязательства и экономические цели, а значит, является реальным инструментом управления будущим страны.

В контексте Российской Федерации Бюджетный кодекс РФ (статья 6) дает четкие определения ключевых терминов:

• Государственный бюджет — это главный финансовый документ доходов и расходов государства, который разрабатывается Правительством, утверждается парламентом (Федеральным Собранием РФ) на следующий финансовый год и подписывается Президентом. Он регламентирует образование и расходование денежных средств, необходимых для обеспечения выполнения государством своих функций.
• Местный бюджет — это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения решения задач органами местного самоуправления. Его можно отнести к категории «публичных финансов», поскольку он служит интересам местного сообщества и обеспечивает его жизнедеятельность.
• Консолидированный бюджет — это свод бюджетов бюджетной системы РФ на соответствующей территории (без учета бюджетов государственных внебюджетных фондов), который формируется без включения межбюджетных трансфертов между этими бюджетами. Он дает агрегированное представление о финансовых потоках на определенном уровне управления.
• Бюджетная система Российской Федерации – это основанная на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируемая законодательством РФ совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.
• Доходы бюджета – поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, которые, в соответствии с Бюджетным кодексом РФ, являются источниками финансирования дефицита бюджета.
• Расходы бюджета – выплачиваемые из бюджета денежные средства, за исключением средств, являющихся, согласно Бюджетному кодексу РФ, источниками финансирования дефицита бюджета.
• Дефицит бюджета – это ситуация, когда расходы бюджета превышают его доходы.
• Профицит бюджета – обратная ситуация, когда доходы бюджета превышают его расходы.
• Бюджетные ассигнования – предельные объемы денежных средств, предусмотренных в соответствующем финансовом году для исполнения бюджетных обязательств.
• Бюджетный кредит – денежные средства, предоставляемые бюджетом другому бюджету бюджетной системы РФ, юридическому лицу (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), иностранному государству, иностранному юридическому лицу на возвратной и возмездной основах.
• Сводная бюджетная роспись – документ, который составляется и ведется финансовым органом (органом управления государственным внебюджетным фондом) в соответствии с Бюджетным кодексом РФ в целях организации исполнения бюджета по расходам бюджета и источникам финансирования дефицита бюджета.
• Финансовый год – год, на который составлен и исполняется бюджет. Отчетный финансовый год — год, предшествующий текущему финансовому году. Плановый период — два финансовых года, следующие за очередным финансовым годом.

Структура бюджетной системы Российской Федерации

Бюджетная система России, как и многих федеративных государств, имеет многоуровневую структуру, отражающую принципы государственного устройства. Статья 10 Бюджетного кодекса РФ четко определяет ее как трехуровневую систему:

1. Первый уровень:
   • Федеральный бюджет: центральное звено бюджетной системы, аккумулирующее значительную часть национальных финансовых ресурсов и обеспечивающее финансирование общегосударственных функций (оборона, безопасность, федеральные программы, поддержка регионов).
   • Бюджеты государственных внебюджетных фондов: к ним относятся Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ. Эти фонды формируются за счет специальных страховых взносов и предназначены для целевого финансирования социальных обязательств государства.
2. Второй уровень:
   • Бюджеты субъектов Российской Федерации: это бюджеты республик, краев, областей, городов федерального значения, автономной области и автономных округов. Они служат для финансирования региональных программ развития, социальной поддержки населения, содержания региональных учреждений и выполнения других полномочий субъектов РФ.
   • Бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования: действуют на уровне каждого субъекта РФ и обеспечивают финансирование региональных программ обязательного медицинского страхования.
3. Третий уровень:
   • Местные бюджеты: это бюджеты муниципальных образований – городских округов, муниципальных районов, городских и сельских поселений, внутригородских районов. Они являются финансовой основой местного самоуправления и предназначены для решения вопросов местного значения (благоустройство, ЖКХ, местное образование и культура).

Взаимосвязь между этими уровнями обеспечивается посредством межбюджетных отношений, которые включают передачу средств в форме дотаций, субвенций и субсидий, а также механизмы разграничения налоговых и неналоговых доходов.

Принципы бюджетной системы РФ

Функционирование бюджетной системы Российской Федерации основано на двенадцати фундаментальных принципах, закрепленных в статье 28 Бюджетного кодекса РФ. Эти принципы являются методологической основой для организации бюджетного процесса и обеспечивают его целостность, эффективность и прозрачность:

1. Принцип единства бюджетной системы Российской Федерации. Он предполагает единую правовую основу, использование единых форм бюджетной документации, единых принципов бюджетного процесса и санкций за нарушения бюджетного законодательства. Это обеспечивает общую координацию и взаимосвязь всех уровней бюджета.
2. Принцип разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между уровнями бюджетной системы Российской Федерации. Суть этого принципа заключается в четком закреплении определенных видов доходов и расходных полномочий за каждым уровнем бюджетной системы. Например, федеральный бюджет финансирует оборону, а местные бюджеты — благоустройство.
3. Принцип самостоятельности бюджетов. Этот принцип (статья 31 БК РФ) имеет особую важность и означает, что органы государственной власти и местного самоуправления имеют право и обязанность самостоятельно:
   • Обеспечивать сбалансированность соответствующих бюджетов.
   • Осуществлять бюджетный процесс, включая составление, рассмотрение, утверждение и исполнение бюджета.
   • Устанавливать в соответствии с законодательством РФ налоги и сборы, доходы от которых подлежат зачислению в соответствующие бюджеты.
   • Определять формы и направления расходования бюджетных средств, исходя из своих полномочий.
   • Недопустимость изъятия дополнительных доходов, полученных в ходе исполнения бюджетов, или сумм экономии по расходам, а также компенсацию потерь доходов или увеличения расходов, возникших в результате решений, принятых другими уровнями власти.
4. Принцип равенства бюджетных прав субъектов Российской Федерации и муниципальных образований. Означает, что все субъекты РФ и муниципальные образования имеют одинаковые права в построении бюджетного процесса и получении финансовой помощи, хотя объемы этой помощи могут различаться в зависимости от объективных факторов.
5. Принцип полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов. Все доходы, расходы и источники финансирования дефицита должны быть полностью и достоверно отражены в бюджете.
6. Принцип сбалансированности бюджета. Расходы бюджета должны быть покрыты его доходами и источниками финансирования дефицита. В идеале доходы должны быть равны или превышать расходы (профицит).
7. Принцип эффективности использования бюджетных средств. Означает, что при составлении и исполнении бюджетов участники бюджетного процесса должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств.
8. Принцип прозрачности (открытости). Данный принцип требует обязательной публикации утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении, обеспечения доступа граждан и организаций к информации о бюджетном процессе.
9. Принцип достоверности бюджета. Означает реалистичность расчета доходов и расходов бюджета, их обоснованность и соответствие действующему законодательству.
10. Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств. Бюджетные средства выделяются конкретным получателям с указанием конкретных целей их использования.
11. Принцип подведомственности расходов бюджетов. Расходные обязательства исполняются теми органами власти, которым эти обязательства непосредственно подведомственны.
12. Принцип единства кассы. Все операции по кассовым поступлениям в бюджет и кассовым выплатам из бюджета осуществляются через единый счет бюджета.

Эти принципы, особенно принцип самостоятельности бюджетов, формируют каркас, внутри которого разворачивается вся бюджетная политика страны. Однако, как показывает практика, их реализация наталкивается на ряд серьезных вызовов, которые будут рассмотрены в последующих разделах.

Формирование доходов государственного и местных бюджетов

Финансовая жизнеспособность любого уровня власти — от федерального центра до самого малого муниципалитета — определяется способностью формировать достаточную доходную базу для выполнения возложенных на нее функций. В Российской Федерации эта задача решается через сложную систему налоговых и неналоговых поступлений, а также межбюджетных трансфертов, чье распределение регулируется строгими принципами и нормами. Каковы же ключевые составляющие этой системы и как они влияют на финансовую устойчивость?

Классификация и источники доходов

Доходы бюджета, как было отмечено ранее, представляют собой денежные средства, поступающие в бюджет. Их можно классифицировать по различным критериям, но наиболее распространенным является деление на налоговые, неналоговые доходы и безвозмездные поступления.

1. Налоговые доходы: Являются краеугольным камнем любой бюджетной системы. В России они подразделяются на:

• Федеральные налоги и сборы: Зачисляются преимущественно в федеральный бюджет, но могут частично перераспределяться на региональный и местный уровни. К ним относятся, например, налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, налог на прибыль организаций (частично), налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ).
• Региональные налоги: Устанавливаются Налоговым кодексом РФ, но вводятся в действие законами субъектов РФ. Доходы от них полностью или частично поступают в бюджеты субъектов РФ. Примеры: транспортный налог, налог на имущество организаций.
• Местные налоги: Устанавливаются Налоговым кодексом РФ, но вводятся в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Доходы от них полностью или частично поступают в местные бюджеты. Примеры: земельный налог, налог на имущество физических лиц.

2. Неналоговые доходы: Включают широкий спектр поступлений, не связанных с налогообложением:

• Доходы от использования государственного и муниципального имущества (арендная плата, доходы от приватизации).
• Доходы от продажи материальных и нематериальных активов.
• Административные платежи и сборы (государственная пошлина, штрафы).
• Доходы от оказания платных услуг государственными и муниципальными учреждениями.
• Прибыль Банка России.
• Доходы от внешнеэкономической деятельности.

3. Безвозмездные поступления: Это средства, полученные от других уровней бюджетной системы, международных организаций, физических и юридических лиц на безвозмездной основе. Наиболее значимые из них – межбюджетные трансферты (дотации, субсидии, субвенции).

Разграничение доходов между уровнями бюджетной системы

Разграничение доходов между различными уровнями бюджетной системы РФ — это сложный процесс, направленный на обеспечение финансовой самостоятельности и достаточности каждого уровня власти. В его основу положены два ключевых принципа:

• Принцип стабильности доходов: Предполагает закрепление определенных видов поступлений за каждым уровнем бюджетной системы на долгосрочной основе, что создает предсказуемость для планирования и исполнения бюджетов.
• Принцип достаточности доходов: Направлен на обеспечение каждого уровня власти финансовыми ресурсами, необходимыми для полноценного предоставления государственных и муниципальных услуг, а также выполнения своих полномочий.

На практике доходы от федеральных, региональных и местных налогов изначально зачисляются на счета органов Федерального казначейства, а затем распределяются между уровнями бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов в соответствии с положениями Бюджетного и Налогового кодексов РФ, а также законов о бюджете.

Рассмотрим конкретный пример налога на доходы физических лиц (НДФЛ) – одного из ключевых источников доходов. Согласно статьям 56 и 61 Налогового кодекса РФ, в 2024 году, как правило, 85% поступлений от НДФЛ направляется в областной (региональный) бюджет, а 15% – в городской (местный) бюджет. Однако законодательство предусматривает гибкость: региональные власти имеют право устанавливать единые нормативы отчислений для местных бюджетов, а также увеличивать или снижать эти нормативы законом субъекта РФ или нормативным актом муниципального района. Для городских округов норматив может составлять 15% и может быть увеличен законом субъекта РФ. Это позволяет учитывать региональные особенности и потребности муниципалитетов, хотя и создает определенную зависимость.

Помимо закрепленных налогов, местные бюджеты могут получать дополнительные средства из бюджетов различных уровней в виде:

• Дотаций: Безвозмездные и безвозвратные перечисления, не имеющие целевого назначения. Предоставляются для выравнивания бюджетной обеспеченности.
• Субвенций: Безвозмездные и безвозвратные перечисления, предназначенные для финансирования конкретных целевых расходов (например, на исполнение государственных полномочий, переданных на местный уровень).
• Субсидий: Безвозмездные и безвозвратные перечисления на софинансирование расходных обязательств, возникающих при выполнении полномочий органов государственной власти и местного самоуправления.

Динамика доходной базы и зависимость регионов

Анализ динамики доходной базы бюджетов различных уровней является ключевым для оценки устойчивости бюджетной системы. В последние годы наблюдаются интересные тенденции.

Таблица 1: Динамика зависимости регионов от дотаций из федерального центра (2019-2025 гг.)

Год	Доля дотаций в общем объеме доходов консолидированных бюджетов регионов	Примечание
2019	—	Высокий уровень зависимости
2020	—
2021	—
2022	—
2023	—
2024	—
2025	14,9%	Минимум за 6 лет

Предполагаемая динамика за предыдущие 5 лет могла быть выше, но точные данные не представлены. Указанный показатель в 14,9% является подтвержденным фактом.

Как видно из приведенных данных, к 2025 году зависимость регионов от дотаций из федерального центра снизилась до 14,9% в общем объеме доходов консолидированных бюджетов, что стало минимумом за последние 6 лет. Это снижение обусловлено рядом факторов, в первую очередь, опережающим ростом собственных налоговых и неналоговых доходов регионов (на 9% против 4% роста трансфертов). Этот тренд, безусловно, позитивен, поскольку свидетельствует об укреплении финансовой самостоятельности субъектов РФ и снижении их зависимости от центра.

Однако, несмотря на общую позитивную динамику, проблема неравномерности распределения доходной базы между регионами остается актуальной. Некоторые субъекты РФ по-прежнему значительно зависят от безвозмездных поступлений. Например, в 23 субъектах РФ более 40% доходов формируется за счет безвозмездных поступлений. Это создает определенные риски и снижает стимулы для наращивания собственного экономического потенциала, что будет подробно рассмотрено в разделе, посвященном проблемам функционирования бюджетного механизма.

Финансовое планирование и управление бюджетными средствами в РФ

Эффективность бюджетной системы определяется не только наличием достаточных финансовых ресурсов, но и тем, насколько рационально и подконтрольно эти ресурсы планируются, распределяются и используются. В Российской Федерации эта задача решается с помощью сложного комплекса экономических и правовых механизмов, объединенных понятием бюджетного процесса.

Бюджетный процесс и его стадии

Бюджетный процесс — это регламентируемая законодательством Российской Федерации деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и иных участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, утверждению и исполнению бюджетов, контролю за их исполнением, осуществлению бюджетного учета, составлению, внешней проверке, рассмотрению и утверждению бюджетной отчетности. Это непрерывный цикл, обеспечивающий реализацию бюджетной политики.

Процесс принятия федерального бюджета, как наиболее сложного и объемного, включает несколько ключевых стадий:

1. Разработка проекта бюджета Правительством РФ: Эта стадия начинается задолго до начала нового финансового года. Министерство финансов совместно с другими ведомствами собирает данные, анализирует экономические прогнозы, формирует основные параметры бюджета, исходя из стратегических задач и приоритетов государственной политики. Проект бюджета обсуждается на заседаниях Правительства и утверждается им.
2. Внесение проекта бюджета в Государственную Думу: Утвержденный Правительством проект федерального бюджета представляется в Государственную Думу. Это является официальным началом парламентской стадии бюджетного процесса.
3. Принятие бюджета Государственной Думой: Проект бюджета проходит несколько чтений. В первом чтении депутаты обсуждают основные параметры и концепцию бюджета, во втором — постатейно рассматривают расходы и доходы, в третьем — принимают бюджет в целом путем голосования. В этот период активно работают профильные комитеты, проводятся слушания, вносятся поправки.
4. Одобрение бюджета Советом Федерации: После принятия Государственной Думой, закон о федеральном бюджете направляется в Совет Федерации для одобрения. Сенаторы рассматривают документ, и в случае отсутствия серьезных возражений, одобряют его.
5. Подписание бюджета Президентом: Одобренный Советом Федерации закон о федеральном бюджете направляется Президенту Российской Федерации для подписания и официального опубликования. С этого момента бюджет вступает в силу, и начинается новый финансовый год.

Весь этот процесс строго регламентирован Бюджетным кодексом РФ, и при принятии федеральных законов, связанных с изменением размера налогов или финансовых обязательств государства, всегда требуется получить заключение Правительства по этому вопросу, что подчеркивает взаимосвязь бюджетного и законодательного процессов.

Механизмы бюджетного контроля

Для обеспечения законности, целесообразности и эффективности расходования бюджетных средств в РФ действует многоуровневая система бюджетного контроля. Ключевым органом внешнего государственного финансового контроля является Счетная палата Российской Федерации.

Роль Счетной палаты РФ:
Счетная палата проводит аудит бюджета, проверяя его обоснованность, законность, целевое и эффективное использование. Ее функции включают:

• Экспертизу проектов федеральных законов о бюджете и отчетов об его исполнении.
• Контроль за формированием и исполнением доходов и расходов федерального бюджета.
• Аудит эффективности использования государственных средств.
• Контроль за государственным долгом и государственными активами.
• Проведение проверок финансово-хозяйственной деятельности государственных органов и организаций.

Результаты проверок Счетной палаты докладываются Федеральному Собранию, Правительству и общественности, что служит важным инструментом повышения прозрачности и подотчетности бюджетного процесса.

Единый счет Федерального казначейства:
Важнейшим механизмом управления бюджетными средствами и контроля за их расходованием является функционирование единого счета Федерального казначейства. Концепция единого счета призвана централизовать доходы и средства федерального бюджета, а также всех бюджетов бюджетной системы РФ.

Этот механизм обеспечивает:

• Централизацию денежных потоков: Все поступления (налоговые и неналоговые доходы, межбюджетные трансферты) зачисляются на единый казначейский счет.
• Жесткий контроль за расходованием: Все операции по выплатам из бюджетов проводятся через органы Федерального казначейства, что позволяет отслеживать каждую транзакцию на предмет соответствия бюджетной росписи, целевого назначения и соблюдения законодательства.
• Повышение качества управления бюджетными средствами: Благодаря централизации и оперативному контролю, Казначейство получает полную картину движения бюджетных средств, что позволяет более эффективно управлять ликвидностью и предотвращать нецелевое использование.
• Совершенствование механизмов казначейского исполнения: Постоянное развитие информационных систем и методологий казначейского обслуживания повышает оперативность и надежность финансового контроля.

Переход на казначейскую систему исполнения бюджетов всех уровней стал значимым шагом в укреплении финансовой дисциплины и прозрачности.

Финансовое планирование и бюджетные ассигнования

Финансовое планирование в РФ – это процесс формирования планов образования и использования финансовых ресурсов на всех уровнях бюджетной системы. Оно включает в себя не только разработку бюджета, но и стратегическое планирование, прогнозирование доходов и расходов, а также управление государственным и муниципальным долгом.

Индикативное планирование играет все более важную роль, особенно в долгосрочной перспективе. Оно не носит директивного характера, но задает ориентиры для социально-экономического развития и формирования бюджетной политики.

Механизм распределения бюджетных средств предназначен для обеспечения субъектов бюджетных отношений необходимыми финансовыми ресурсами для реализации целей налоговой, социально-экономической, бюджетной политики. Он включает:

• Бюджетные ассигнования: это предельные объемы денежных средств, которые предусмотрены в соответствующем финансовом году для исполнения бюджетных обязательств. Они устанавливаются в законе о бюджете и детализируются в бюджетной росписи.
• Бюджетные обязательства: это обусловленные законом, иным нормативным правовым актом, договором или соглашением обязанности публично-правового образования предоставить физическому или юридическому лицу, иному публично-правовому образованию средства из бюджета.

Важно отметить, что бюджетное устройство – это организация бюджетной системы, ее структура и взаимосвязи объединяемых в ней бюджетов. Оно является основой для эффективного финансового планирования и управления.

Проблемы функционирования бюджетного механизма РФ и межбюджетных отношений

Несмотря на стремление к созданию эффективной и сбалансированной бюджетной системы, Российская Федерация сталкивается с рядом системных проблем, особенно остро проявляющихся в межбюджетных отношениях. Эти проблемы снижают стимулы к развитию регионов, увеличивают их долговую нагрузку и препятствуют эффективному решению социальных и экономических задач. Насколько остро стоят эти проблемы для большинства регионов сегодня?

Несбалансированность и дефицит бюджетов

Одной из наиболее острых проблем является общая нехватка финансовых ресурсов для развития муниципальных образований, несмотря на широкий круг задач, которые должны решать местные самоуправления. Эта ситуация приводит к хронической несбалансированности и дефициту местных бюджетов, что фактически парализует их способность к самостоятельному развитию.

Статистика дефицита:

• По данным мониторинга за 2023 год, фактический дефицит дефицитных местных бюджетов составил 77,0 млрд рублей, хотя плановый дефицит был значительно выше — 260,7 млрд рублей. Это может свидетельствовать о жесткой экономии или недополучении планируемых доходов.
• Исторически, в 2016-2017 гг. и в 2019 году также наблюдался дефицит по совокупным данным местных бюджетов муниципальных образований Российской Федерации.
• Проблема дефицита не ограничивается муниципальным уровнем. В 2023 году консолидированные бюджеты субъектов РФ были исполнены с дефицитом в 200 млрд рублей, а количество дефицитных регионов увеличилось с 50 до 55. Это тревожный сигнал, указывающий на системные дисбалансы.

Таблица 2: Динамика дефицита бюджетов в РФ (2016-2023 гг.)

Год	Дефицит местных бюджетов (млрд руб.)	Количество дефицитных регионов (консолидированные бюджеты субъектов РФ)	Дефицит консолидированных бюджетов субъектов РФ (млрд руб.)
2016	Дефицит	—	—
2017	Дефицит	—	—
2018	—	—	—
2019	Дефицит	—	—
2020	—	—	—
2021	—	—	—
2022	—	—	—
2023	77,0 (фактический) / 260,7 (плановый)	55 (увеличение с 50)	200

Примечание: Данные по дефициту местных бюджетов в 2016-2017 и 2019 годах указаны как «дефицит», без конкретных числовых значений в источнике. Количество дефицитных регионов и дефицит консолидированных бюджетов субъектов РФ приведены за 2023 год.

Эта несбалансированность подрывает принцип самостоятельности бюджетов, вынуждая муниципалитеты и регионы постоянно искать источники покрытия дефицита.

Проблемы разграничения доходов и межбюджетных трансфертов

Ключевой проблемой межбюджетных отношений является неравномерность распределения доходной базы между регионами, что приводит к дифференциации экономического развития территорий. Эта неравномерность усугубляется излишней централизацией доходов бюджета на федеральном уровне.

Централизация доходов:
За последние 7 лет высокий уровень централизации налогово-бюджетной системы России привел к сокращению доли доходов консолидированных бюджетов субъектов РФ в консолидированном бюджете РФ на 8,37 процентных пункта. Это означает, что все большая часть налоговых поступлений остается в федеральном бюджете, оставляя регионам и муниципалитетам меньшую финансовую базу, что препятствует их самостоятельному развитию.

Последствия централизации:

• Значительная зависимость региональных бюджетов от финансовой помощи из федерального бюджета: Как уже упоминалось, доходы в 23 субъектах РФ более чем на 40% формируются за счет безвозмездных поступлений.
• Снижение стимулов к развитию: Зависимость от федеральных трансфертов снимает остроту бюджетных проблем для регионов, но при этом лишает их сильных стимулов для создания внутренних точек роста, развития собственной экономики и расширения налоговой базы. Регионы, получающие значительную дотационную поддержку, могут проявлять меньшую инициативу в поиске новых источников доходов.
• Исполнение переданных полномочий: В местные бюджеты раздельно предусматриваются средства, направляемые на исполнение расходных обязательств муниципальных образований по вопросам местного значения, и расходных обязательств, исполняемых за счет субвенций из бюджетов других уровней для осуществления отдельных государственных полномочий. Это усложняет планирование и создает зависимость от федеральных решений.

Долговая нагрузка субъектов РФ и муниципальных образований

Недостаточность собственной доходной базы и дефициты приводят к росту долговой нагрузки на региональные и местные бюджеты. Это создает риски для финансовой стабильности и ограничивает возможности для инвестиций в развитие.

Динамика государственного долга субъектов РФ:
По итогам девяти месяцев 2022 года государственный долг субъектов РФ вырос на 8,9% по сравнению с аналогичным периодом 2021 года, достигнув 2,694 триллиона рублей. Почти четверть этого увеличения пришлась на Самарскую, Челябинскую и Нижегородскую области, что указывает на неравномерность долговой нагрузки и концентрацию проблем в отдельных регионах.

Проблемы обслуживания долга:
Многие регионы РФ в 2021 году не могли за счет собственных источников доходов выделить средства на обслуживание государственного муниципального долга. Это означает, что для погашения долгов им приходилось либо привлекать новые займы, либо рассчитывать на федеральную помощь. Ярким подтверждением остроты проблемы является решение Правительства РФ в 2024 году о списании задолженности по бюджетным кредитам для 25 регионов на общую сумму 25,9 млрд рублей. Эта мера, хотя и облегчает бремя, свидетельствует о глубоких системных проблемах с обслуживанием долга на региональном уровне, фактически подтверждая их неспособность справляться с обязательствами самостоятельно.

Влияние последних налоговых изменений

Последние изменения в налоговой политике также оказывают заметное влияние на бюджеты. Введение прогрессивной шкалы НДФЛ в 2025 году, хотя и направлено на повышение справедливости и увеличение доходов федерального бюджета, вызвало опасения на местном уровне. Муниципалитеты заявили о потенциальном недополучении доходов из-за перераспределения налоговой базы. В ответ на это Правительство РФ выразило готовность вернуться к вопросу возврата нормативов отчислений по НДФЛ для местных бюджетов после анализа фактического исполнения по итогам года. Эта ситуация подчеркивает тонкий баланс, который необходимо соблюдать при любых налоговых реформах, чтобы не дестабилизи��овать финансовое положение муниципалитетов.

Финансовое планирование и управление бюджетными средствами в РФ

Эффективность бюджетной системы определяется не только наличием достаточных финансовых ресурсов, но и тем, насколько рационально и подконтрольно эти ресурсы планируются, распределяются и используются. В Российской Федерации эта задача решается с помощью сложного комплекса экономических и правовых механизмов, объединенных понятием бюджетного процесса.

Бюджетный процесс и его стадии

Бюджетный процесс — это регламентируемая законодательством Российской Федерации деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и иных участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, утверждению и исполнению бюджетов, контролю за их исполнением, осуществлению бюджетного учета, составлению, внешней проверке, рассмотрению и утверждению бюджетной отчетности. Это непрерывный цикл, обеспечивающий реализацию бюджетной политики.

Процесс принятия федерального бюджета, как наиболее сложного и объемного, включает несколько ключевых стадий:

1. Разработка проекта бюджета Правительством РФ: Эта стадия начинается задолго до начала нового финансового года. Министерство финансов совместно с другими ведомствами собирает данные, анализирует экономические прогнозы, формирует основные параметры бюджета, исходя из стратегических задач и приоритетов государственной политики. Проект бюджета обсуждается на заседаниях Правительства и утверждается им.
2. Внесение проекта бюджета в Государственную Думу: Утвержденный Правительством проект федерального бюджета представляется в Государственную Думу. Это является официальным началом парламентской стадии бюджетного процесса.
3. Принятие бюджета Государственной Думой: Проект бюджета проходит несколько чтений. В первом чтении депутаты обсуждают основные параметры и концепцию бюджета, во втором — постатейно рассматривают расходы и доходы, в третьем — принимают бюджет в целом путем голосования. В этот период активно работают профильные комитеты, проводятся слушания, вносятся поправки.
4. Одобрение бюджета Советом Федерации: После принятия Государственной Думой, закон о федеральном бюджете направляется в Совет Федерации для одобрения. Сенаторы рассматривают документ, и в случае отсутствия серьезных возражений, одобряют его.
5. Подписание бюджета Президентом: Одобренный Советом Федерации закон о федеральном бюджете направляется Президенту Российской Федерации для подписания и официального опубликования. С этого момента бюджет вступает в силу, и начинается новый финансовый год.

Весь этот процесс строго регламентирован Бюджетным кодексом РФ, и при принятии федеральных законов, связанных с изменением размера налогов или финансовых обязательств государства, всегда требуется получить заключение Правительства по этому вопросу, что подчеркивает взаимосвязь бюджетного и законодательного процессов.

Механизмы бюджетного контроля

Для обеспечения законности, целесообразности и эффективности расходования бюджетных средств в РФ действует многоуровневая система бюджетного контроля. Ключевым органом внешнего государственного финансового контроля является Счетная палата Российской Федерации.

Роль Счетной палаты РФ:
Счетная палата проводит аудит бюджета, проверяя его обоснованность, законность, целевое и эффективное использование. Ее функции включают:

• Экспертизу проектов федеральных законов о бюджете и отчетов об его исполнении.
• Контроль за формированием и исполнением доходов и расходов федерального бюджета.
• Аудит эффективности использования государственных средств.
• Контроль за государственным долгом и государственными активами.
• Проведение проверок финансово-хозяйственной деятельности государственных органов и организаций.

Результаты проверок Счетной палаты докладываются Федеральному Собранию, Правительству и общественности, что служит важным инструментом повышения прозрачности и подотчетности бюджетного процесса.

Единый счет Федерального казначейства:
Важнейшим механизмом управления бюджетными средствами и контроля за их расходованием является функционирование единого счета Федерального казначейства. Концепция единого счета призвана централизовать доходы и средства федерального бюджета, а также всех бюджетов бюджетной системы РФ.

Этот механизм обеспечивает:

• Централизацию денежных потоков: Все поступления (налоговые и неналоговые доходы, межбюджетные трансферты) зачисляются на единый казначейский счет.
• Жесткий контроль за расходованием: Все операции по выплатам из бюджетов проводятся через органы Федерального казначейства, что позволяет отслеживать каждую транзакцию на предмет соответствия бюджетной росписи, целевого назначения и соблюдения законодательства.
• Повышение качества управления бюджетными средствами: Благодаря централизации и оперативному контролю, Казначейство получает полную картину движения бюджетных средств, что позволяет более эффективно управлять ликвидностью и предотвращать нецелевое использование.
• Совершенствование механизмов казначейского исполнения: Постоянное развитие информационных систем и методологий казначейского обслуживания повышает оперативность и надежность финансового контроля.

Переход на казначейскую систему исполнения бюджетов всех уровней стал значимым шагом в укреплении финансовой дисциплины и прозрачности.

Финансовое планирование и бюджетные ассигнования

Финансовое планирование в РФ – это процесс формирования планов образования и использования финансовых ресурсов на всех уровнях бюджетной системы. Оно включает в себя не только разработку бюджета, но и стратегическое планирование, прогнозирование доходов и расходов, а также управление государственным и муниципальным долгом.

Индикативное планирование играет все более важную роль, особенно в долгосрочной перспективе. Оно не носит директивного характера, но задает ориентиры для социально-экономического развития и формирования бюджетной политики.

Механизм распределения бюджетных средств предназначен для обеспечения субъектов бюджетных отношений необходимыми финансовыми ресурсами для реализации целей налоговой, социально-экономической, бюджетной политики. Он включает:

• Бюджетные ассигнования: это предельные объемы денежных средств, которые предусмотрены в соответствующем финансовом году для исполнения бюджетных обязательств. Они устанавливаются в законе о бюджете и детализируются в бюджетной росписи.
• Бюджетные обязательства: это обусловленные законом, иным нормативным правовым актом, договором или соглашением обязанности публично-правового образования предоставить физическому или юридическому лицу, иному публично-правовому образованию средства из бюджета.

Важно отметить, что бюджетное устройство – это организация бюджетной системы, ее структура и взаимосвязи объединяемых в ней бюджетов. Оно является основой для эффективного финансового планирования и управления.

Направления совершенствования бюджетной и налоговой политики

В условиях существующих вызовов и проблем, постоянное совершенствование бюджетной и налоговой политики является императивом для обеспечения устойчивого социально-экономического развития Российской Федерации. Эти изменения направлены на повышение эффективности использования государственных средств, укрепление финансовой самостоятельности регионов и муниципалитетов, а также стимулирование экономического роста. Как же добиться такого комплексного эффекта?

Стратегические цели и приоритеты бюджетной политики

Ежегодно Министерство финансов России разрабатывает «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики», которые являются стратегическим документом, определяющим ориентиры на ближайшие годы. В отношении 2025 года и планового периода 2026 и 2027 годов, эти направления ставят перед собой амбициозные цели:

• Повышение качества жизни и благосостояния граждан: Это центральная задача, которая включает борьбу с бедностью и снижением социального неравенства.
• Повышение качества и доступности здравоохранения и образования: Инвестиции в человеческий капитал остаются одним из важнейших приоритетов.
• Создание современной инфраструктуры: Развитие транспортной, энергетической, социальной инфраструктуры является основой для экономического роста и повышения комфорта жизни.

Приоритеты бюджетной политики на ближайшие годы включают:

• Социальная поддержка нуждающихся граждан: Обеспечение адресной и эффективной помощи тем, кто в ней нуждается.
• Укрепление обороноспособности страны: В условиях геополитической напряженности это остается важнейшей статьей расходов.
• Интеграция новых регионов: Финансовая поддержка и развитие инфраструктуры территорий, вошедших в состав РФ.
• Технологическое развитие и расширение инфраструктуры: Стимулирование инноваций и модернизация экономики.

К 2025 году предусматривается завершение нормализации бюджетной политики и выход на структурный первичный баланс бюджета. Это означает, что доходы бюджета (без учета нефтегазовых) должны полностью покрывать его расходы (без учета процентов по госдолгу), что укрепит стабильность финансовой системы и обеспечит устойчивую и предсказуемую экономическую среду.

Повышение эффективности использования бюджетных средств

Для достижения поставленных целей необходим не только рост доходов, но и более рациональное использование уже имеющихся ресурсов. В этом направлении предпринимаются следующие меры:

• Внедрение элементов «нулевого» бюджетирования: Этот подход предусматривает пересмотр каждой статьи расходов «с нуля», а не на основе традиционного «базового» года. Это позволяет исключать излишние или неэффективные направления расходования средств, тем самым повышая их целесообразность и результативность. Вместо того, чтобы автоматически переносить бюджет предыдущего периода, каждое подразделение должно обосновать свои потребности заново.
• Совершенствование структуры бюджетных обязательств: Оптимизация и реструктуризация бюджетных обязательств, особенно в таких сферах, как военно-промышленный комплекс, направлена на повышение их эффективности и соответствие текущим потребностям.
• Повышение операционной эффективности: Включает улучшение процессов закупок, автоматизацию бюджетного учета, усиление внутреннего финансового контроля и другие меры, направленные на сокращение издержек и минимизацию рисков нецелевого использования средств.
• Совершенствование системы государственного финансового контроля: Это приоритетное направление, которое включает не только расширение полномочий контрольных органов, но и внедрение современных цифровых технологий для мониторинга и анализа бюджетных расходов.

Совершенствование межбюджетных отношений и налоговой политики

Ключевым направлением совершенствования является перестройка межбюджетных отношений, направленная на укрепление финансовой самостоятельности регионов и муниципалитетов.

• Децентрализация бюджета: Предлагается дальнейшая децентрализация бюджетных полномочий, что позволит повысить ответственность местных властей за сбор налогов и предоставит им большие финансовые ресурсы для реализации целевых программ. Это предполагает пересмотр существующих нормативов отчислений и закрепление за местными бюджетами стабильных источников доходов.
• Пересмотр механизма распределения бюджетных средств: В долгосрочной перспективе необходим комплексный пересмотр механизма распределения бюджетных средств. Это позволит повысить устойчивость бюджетной системы, снизить зависимость регионов от федеральных трансфертов и стимулировать их к развитию собственного экономического потенциала.
• Закрепление за местными бюджетами части федеральных и региональных налогов: Для более полной реализации принципа самостоятельности бюджетов целесообразен пересмотр практики предоставления дополнительных отчислений от федеральных налогов и закрепление за местными бюджетами части федеральных и региональных налогов на постоянной основе. Это обеспечит предсказуемость доходной базы и снизит потребность в дотациях.
• Налоговые полномочия и экономическая свобода: Важно, чтобы налоговые полномочия органов власти субъектов и местного самоуправления не ограничивали перемещение капиталов, рабочей силы, товаров и услуг. Налоговая политика должна быть направлена на стимулирование экономической активности, а не на создание барьеров.

Реализация этих направлений позволит создать более сбалансированную, эффективную и устойчивую бюджетную систему, способную адекватно реагировать на вызовы времени и обеспечивать социально-экономическое развитие страны.

Кейс-стади: Особенности формирования и исполнения местного бюджета

Чтобы лучше понять практические аспекты функционирования местных бюджетов и вызовы, с которыми они сталкиваются, рассмотрим конкретный пример – бюджет муниципального образования, города Улан-Удэ. Анализ его структуры доходов и расходов позволяет увидеть, как теоретические принципы воплощаются в реальной финансовой жизни города.

Обзор бюджета муниципального образования

Город Улан-Удэ, столица Республики Бурятия, ежегодно формирует свой бюджет, который отражает приоритеты развития и социальные обязательства перед горожанами. Согласно плановым показателям, бюджет Улан-Удэ на 2026 год составит 26,4 млрд рублей. Это значительная сумма, формирующаяся из двух основных источников:

• Безвозмездные поступления: 18,2 млрд рублей. Эта часть бюджета формируется за счет межбюджетных трансфертов (дотаций, субсидий, субвенций) из вышестоящих бюджетов – федерального и республиканского. Высокая доля безвозмездных поступлений (почти 69% от общего объема доходов) подчеркивает значительную зависимость местного бюджета от финансовой помощи извне.
• Собственные налоговые и неналоговые поступления: 8,1 млрд рублей. Эта часть формируется за счет местных налогов (земельный налог, налог на имущество физических лиц) и отчислений от федеральных и региональных налогов (включая НДФЛ), а также неналоговых доходов (арендная плата за муниципальное имущество, доходы от штрафов и т.д.).

В текущем году (по состоянию на 25.10.2025) доходная часть бюджета Улан-Удэ демонстрирует положительную динамику: она выросла за счет увеличения налоговых и неналоговых поступлений на 214 млн рублей и безвозмездных поступлений на 433 млн рублей. Это говорит об укреплении собственной доходной базы и эффективном привлечении федеральной и региональной поддержки.

Структура расходов и приоритетные направления

Распределение бюджетных средств отражает стратегические задачи, стоящие перед муниципальным образованием. Бюджет Улан-Удэ на 2026 год будет ориентирован на развитие городской инфраструктуры и социальную сферу:

• Развитие городской инфраструктуры: Порядка 15 млрд рублей, что составляет 53% от общего объема бюджетных средств, будет направлено на жилищно-коммунальное хозяйство (ЖКХ), строительство и транспорт. Это критически важные направления для улучшения качества жизни горожан и создания условий для экономического роста. Инвестиции в эти сферы могут включать ремонт дорог, модернизацию коммунальных сетей, строительство новых жилых объектов и объектов социальной инфраструктуры.
• Социальная сфера: Около 41% бюджета, или 10,4 млрд рублей, будет направлено на социальную политику, образование, культуру и спорт. Эта статья расходов охватывает содержание школ, детских садов, больниц (в части муниципального финансирования), учреждений культуры, спортивных объектов, а также различные программы социальной поддержки населения.

Таблица 3: Структура расходов бюджета г. Улан-Удэ на 2026 год

Направление расходов	Планируемый объем (млрд руб.)	Доля в бюджете (%)
Развитие городской инфраструктуры (ЖКХ, строительство, транспорт)	15	53
Социальная сфера (социальная политика, образование, культура, спорт)	10,4	41
Прочие расходы	1	6
Всего	26,4	100

Примечание: «Прочие расходы» рассчитаны как остаток от общего объема бюджета.

Эта структура расходов демонстрирует, что местные власти стремятся сбалансировать инвестиции в физическое развитие города с обеспечением благосостояния его жителей.

Вызовы и механизмы покрытия дефицита

Несмотря на планирование и усилия по наращиванию доходов, местные бюджеты часто сталкиваются с проблемой дефицита. Для Улан-Удэ, как и для многих других муниципалитетов, покрытие дефицита является актуальной задачей.

В случае дефицита бюджета Улан-Удэ планируется привлечь коммерческий кредит в размере около 500 млн рублей. Привлечение кредитов является распространенным способом покрытия кассовых разрывов или финансирования капитальных расходов в условиях недостатка собственных с��едств. Однако это также увеличивает долговую нагрузку на местный бюджет и требует ответственного подхода к управлению заемными средствами.

Данный кейс-стади наглядно демонстрирует, что даже при относительно стабильной экономической ситуации, муниципалитеты остаются в значительной зависимости от вышестоящих бюджетов. При этом перед ними стоят масштабные задачи по развитию инфраструктуры и обеспечению социальных потребностей, которые требуют значительных финансовых вложений и постоянного поиска баланса между собственными доходами, внешними поступлениями и заемными средствами.

Заключение

Изучение государственного и местного бюджета Российской Федерации раскрывает сложную, многоуровневую систему, которая является фундаментом для реализации всех государственных и муниципальных функций. Мы детально рассмотрели теоретические основы, включая сущность бюджета, его трехуровневую структуру и двенадцать основополагающих принципов, таких как единство, разграничение и, что особенно важно, самостоятельность бюджетов. Понятия доходов, расходов, дефицита и профицита, а также механизмы бюджетных ассигнований и кредитов, формируют операционную рамку этой системы.

Анализ источников формирования доходов показал, что, помимо налоговых и неналоговых поступлений, значительную роль играют межбюджетные трансферты. Несмотря на позитивную тенденцию снижения зависимости регионов от федеральных дотаций до 14,9% в 2025 году, проблема неравномерности доходной базы и чрезмерной централизации остается актуальной. Это приводит к тому, что в 23 субъектах РФ более 40% доходов формируется за счет безвозмездных поступлений. Что же это означает для долгосрочной финансовой устойчивости таких регионов?

Финансовое планирование и управление бюджетными средствами в РФ осуществляется посредством строго регламентированного бюджетного процесса, включающего стадии составления, рассмотрения, утверждения и исполнения бюджетов. Ключевую роль в контроле за этими процессами играют Счетная палата РФ и система единого счета Федерального казначейства, призванная обеспечить централизацию и жесткий контроль за расходованием средств.

Однако, несмотря на развитую нормативно-правовую базу и контрольные механизмы, бюджетный механизм РФ сталкивается с рядом серьезных проблем. Среди них: хронический дефицит местных бюджетов (77,0 млрд рублей в 2023 г.) и консолидированных бюджетов субъектов РФ (200 млрд рублей в 2023 г.), чрезмерная централизация доходов, приводящая к сокращению доли консолидированных бюджетов субъектов РФ на 8,37 процентных пункта за 7 лет, а также растущая долговая нагрузка субъектов РФ (до 2,694 трлн рублей к сентябрю 2022 года), подтверждаемая списанием бюджетных кредитов для 25 регионов в 2024 году. Последние изменения в налоговой политике, в частности введение прогрессивной шкалы НДФЛ, также вызывают опасения относительно стабильности доходов местных бюджетов.

В качестве направлений совершенствования бюджетной и налоговой политики предлагаются меры, заложенные в «Основных направлениях бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2025 год и плановый период 2026 и 2027 годов». Они включают повышение качества жизни граждан, укрепление обороноспособности, развитие инфраструктуры и технологий. Для повышения эффективности использования бюджетных средств необходимо внедрение элементов «нулевого» бюджетирования и совершенствование государственного финансового контроля. Ключевым является пересмотр межбюджетных отношений в сторону децентрализации, закрепления за местными бюджетами части федеральных и региональных налогов, а также обеспечение того, чтобы налоговые полномочия не ограничивали экономическую свободу.

Кейс-стади бюджета Улан-Удэ ярко продемонстрировал эти вызовы на практике. С высоким процентом безвозмездных поступлений (69%) и значительной долей расходов на инфраструктуру (53%) и социальную сферу (41%), город вынужден привлекать коммерческие кредиты для покрытия дефицита. Это подтверждает необходимость дальнейшего усиления финансовой самостоятельности муниципалитетов.

Таким образом, для устойчивого социально-экономического развития РФ крайне важна сбалансированная, эффективная и прозрачная бюджетная система. Ее дальнейшее совершенствование требует комплексного подхода, ориентированного на укрепление межбюджетных отношений, снижение долговой нагрузки регионов и муниципалитетов, а также формирование стимулов для развития собственной доходной базы на всех уровнях власти. Только так можно обеспечить не только выполнение текущих задач, но и заложить прочный финансовый фундамент для будущего процветания страны.

Список использованной литературы

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 30.11.2011).
2. Налоговый кодекс РФ. Часть 1 от 31.07.1998 №146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 17.05.2007) // СПС КонсультантПлюс.
3. Ильин А.В. Налоговая нагрузка в России // Финансы. – 2011. – № 12. – С. 14 – 19.
4. Основные направления налоговой политики на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов // Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации. URL: www1.minfin.ru/common/img/uploaded/library/2008/05/Osnovnye_napravleniya_2009-2011-20081505.doc.
5. Пономаренко Е. О бюджетно-налоговой политике на 2008 год (анализ концепции) // Экономист. – 2009. – № 11. – 67 с.
6. Рубежной А.А. Совершенствование налоговой политики России // Сборник научных трудов СевКавГТУ. Серия «Экономика». – 2008. – № 7.
7. Финансы: Учебное пособие / А.М. Ковалева, Н.П. Баранникова, В.Д. Богачева и др.; Под ред. проф. А.М. Ковалевой. — М.: Финансы и статистика, 2009. – 250 с.
8. Официальный сайт Федерального казначейства Российской Федерации. URL: www.roskazna.ru.
9. «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов» (разработаны Минфином России) // СПС КонсультантПлюс.
10. Приоритетные направления бюджетной и налоговой политики — Бюджет для граждан Самарской области.