Особенности формирования финансов местных бюджетов в Российской Федерации: комплексный анализ принципов, источников, проблем и путей оптимизации

Местный бюджет — это не просто набор цифр и статей расходов; это живой организм, кровеносная система муниципального образования, от стабильности и эффективности которой напрямую зависит благополучие каждого жителя. Он является краеугольным камнем функционирования местного самоуправления, определяя возможности для реализации социальных программ, развития инфраструктуры и обеспечения базовых потребностей граждан. В условиях динамично меняющейся экономической и правовой среды Российской Федерации, вопросы формирования, исполнения и устойчивости местных бюджетов приобретают особую актуальность.

Настоящее исследование ставит своей целью не только систематизировать знания об особенностях формирования финансов местных бюджетов, но и глубоко проанализировать их принципы, источники доходов, структуру, вызовы и перспективы оптимизации. Мы раскроем место местного бюджета в трехуровневой бюджетной системе страны, погрузимся в детали его доходной базы — от налоговых и неналоговых поступлений до сложной системы межбюджетных трансфертов. Особое внимание будет уделено проблемам, тормозящим финансовую самостоятельность муниципалитетов, и предложены конкретные, подкрепленные данными пути их решения, включая инновационные стимулирующие механизмы. Эта работа призвана стать комплексным академическим исследованием, полезным для студентов, исследователей и практиков в области государственных и муниципальных финансов.

Правовые основы и принципы формирования местных бюджетов в РФ

Представьте себе государство как сложный механизм, где каждый уровень власти — от федерального центра до самого малого поселения — играет свою уникальную роль. В этой иерархии финансовая автономия и четкое распределение полномочий являются залогом эффективности. Местные бюджеты в Российской Федерации, будучи третьим уровнем бюджетной системы, выступают ключевым инструментом для решения вопросов местного значения, обеспечивая связь между государственной политикой и повседневной жизнью граждан, что служит основой для формирования гражданского общества и доверия к власти.

Место местного бюджета в бюджетной системе РФ

В основе бюджетной системы Российской Федерации лежит трехуровневая структура: федеральный бюджет, бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты. Именно последние представляют собой финансовую основу деятельности органов местного самоуправления, выступая формой образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций местного самоуправления. Их роль невозможно переоценить, ведь они являются непосредственным инструментом для реализации таких жизненно важных функций, как благоустройство территорий, обеспечение коммунальными услугами, развитие образования и здравоохранения на местном уровне.

Согласно статье 10 Бюджетного кодекса РФ, к местным бюджетам относятся бюджеты муниципальных районов, городских округов, внутригородских муниципальных образований городов федерального значения, а также бюджеты городских и сельских поселений. Это разнообразие типов муниципальных образований подчеркивает широту спектра задач, которые им приходится решать, и соответственно, вариативность подходов к формированию их финансовых ресурсов.

Принципы формирования и бюджетный процесс

Бюджетный процесс в отношении местного бюджета — это сложный, многоступенчатый механизм, строго регламентированный законодательством РФ. Он охватывает деятельность органов местного самоуправления и других участников бюджетного процесса, начиная от составления и рассмотрения, затем утверждения и исполнения местного бюджета, и заканчивая контролем за его исполнением, бюджетным учетом, составлением, внешней проверкой, рассмотрением и утверждением бюджетной отчетности. Этот процесс обеспечивает прозрачность и подотчетность использования общественных средств.

Формирование доходов местных бюджетов основывается на нескольких ключевых принципах, закрепленных в законодательстве. Эти принципы являются фундаментом финансовой самостоятельности местного самоуправления:

• Самостоятельное решение населением вопросов местного значения: Муниципалитеты имеют право и обязанность самостоятельно определять приоритеты и способы решения задач, входящих в их компетенцию.
• Владение, пользование и распоряжение муниципальной собственностью: Местные власти могут использовать свою собственность (землю, здания, предприятия) для генерации доходов и обеспечения общественных нужд.
• Формирование, утверждение и исполнение местного бюджета: Этот принцип гарантирует право муниципалитетов на полный цикл управления своими финансами.
• Установление местных налогов и сборов: Муниципалитеты обладают ограниченным, но важным правом на введение определенных видов налогов, что является прямой основой их собственной доходной базы.

Важно отметить, что органы местного самоуправления обладают правом самостоятельно распоряжаться средствами местных бюджетов. Более того, сумма превышения доходов над расходами по результатам отчетного года не подлежит изъятию федеральными или региональными органами государственной власти, что является значимым стимулом для эффективного управления и экономии бюджетных средств. Из этого следует, что муниципалитеты, эффективно управляющие своими финансами, получают прямую выгоду в виде дополнительных ресурсов для развития, а не теряют их из-за перераспределения.

Законодательная база: текущее состояние и предстоящие изменения

Ключевым нормативным актом, регулирующим вопросы местного самоуправления и, как следствие, формирования местных бюджетов, является Федеральный закон № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» от 06.10.2003. Этот закон устанавливает общие правовые, территориальные, организационные и экономические принципы организации местного самоуправления в РФ, определяя рамки для финансовой деятельности муниципалитетов.

Однако бюджетное законодательство не стоит на месте, оно постоянно развивается, адаптируясь к новым вызовам и задачам. Важным аспектом, который часто упускается в академических работах, является предстоящая трансформация правового поля. С 1 января 2027 года Федеральный закон № 131-ФЗ утрачивает силу в связи с принятием Федерального закона от 20.03.2025 № 33-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в единой системе публичной власти». Это изменение знаменует собой новый этап в развитии местного самоуправления и, вероятно, принесет с собой пересмотр некоторых подходов к формированию и исполнению местных бюджетов, направленный на дальнейшую интеграцию муниципалитетов в единую систему публичной власти. Следовательно, будущие исследования должны будут учитывать эти грядущие изменения для обеспечения актуальности анализа.

Структура и источники доходов местных бюджетов: детальный обзор

Формирование доходной части местного бюджета — это многогранный процесс, отражающий экономическую мощь территории и эффективность местного управления. Эти доходы складываются из трех основных категорий: налоговых поступлений, неналоговых доходов и безвозмездных поступлений. Каждая из этих категорий имеет свои особенности и играет уникальную роль в обеспечении финансовой самостоятельности и устойчивости муниципального образования.

Налоговые доходы: федеральные, региональные и местные налоги

Налоговые доходы составляют один из наиболее стабильных и предсказуемых источников финансирования местных бюджетов. Они формируются за счет федеральных, региональных и местных налогов и сборов, а также пеней и штрафов, предусмотренных налоговым законодательством РФ. Важно понимать, что не все налоги, собираемые на территории муниципалитета, остаются в его бюджете; многие из них поступают в вышестоящие бюджеты (федеральный или региональный) и лишь частично перечисляются в местные бюджеты по установленным нормативам.

К числу собственно местных налогов и сборов, которые полностью или почти полностью зачисляются в местные бюджеты, относятся:

• Земельный налог: Взимается с организаций и физических лиц, обладающих земельными участками на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения. Этот налог является значимым источником, особенно для муниципалитетов с развитой территорией.
• Налог на имущество физических лиц: Уплачивается собственниками недвижимости (квартир, домов, гаражей и т.д.). Его размер зависит от кадастровой стоимости объекта и устанавливается местными нормативными актами.
• Торговый сбор: Введен для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих определенные виды торговой деятельности. Сбор призван обеспечить справедливое распределение налоговой нагрузки и пополнить местные бюджеты за счет коммерческой активности.

Важное нововведение: С 1 января 2025 года в перечень местных налогов будет добавлен туристический налог. Это решение отражает стремление к диверсификации доходной базы муниципалитетов, особенно в регионах с развитым туристическим потенциалом, и позволит местным властям получать доходы от туристического потока.

Исчерпывающий перечень местных налогов содержится в статье 15 Налогового кодекса РФ, при этом основные элементы каждого местного налога устанавливаются во второй части НК РФ и дополняются решениями представительных органов муниципальных образований. Это позволяет учитывать региональную и местную специфику при формировании налоговой политики.

Неналоговые доходы: виды и нормативы отчислений

Неналоговые доходы, хотя и могут быть менее стабильными по сравнению с налоговыми, играют критически важную роль в формировании финансовой независимости муниципалитетов. Эта категория доходов отличается большим разнообразием и часто зависит от эффективности управления муниципальной собственностью и оказываемых услуг.

Ключевые виды неналоговых доходов местных бюджетов включают:

• Доходы от использования муниципального имущества: Арендная плата за пользование муниципальной землей, зданиями, помещениями.
• Доходы от продажи муниципального имущества: Поступления от приватизации муниципальных объектов, участков.
• Доходы от платных услуг казенных учреждений: Поступления от муниципальных учреждений, оказывающих платные услуги (например, образовательные, культурные, спортивные).
• Штрафы, санкции, возмещение ущерба: Доходы от административных штрафов, штрафных санкций за нарушение условий договоров, возмещения ущерба, причиненного муниципальному имуществу.
• Плата за публичный сервитут: Поступления за право ограниченного пользования чужим земельным участком для прохода, проезда, прокладки коммуникаций. Важно отметить, что плата за публичный сервитут в отношении муниципальных земельных участков или земель, государственная собственность на которые не разграничена, зачисляется в местные бюджеты по нормативу 100%. Для городских поселений, в отношении неразграниченных земель, этот норматив составляет 50%, а для сельских поселений – 100%.
• Плата за пользование водными объектами: Поступления за использование водных ресурсов, расположенных на территории муниципалитета. Эти средства зачисляются в бюджеты городских, сельских поселений, муниципальных районов, муниципальных округов, городских округов по нормативу 100%.

Также следует отметить, что в бюджеты городских и сельских поселений подлежат зачислению неналоговые доходы по нормативам отчислений, установленным представительным органом муниципального района. Согласно статье 63 БК РФ, представительный орган муниципального района может устанавливать единые для всех городских и сельских поселений нормативы отчислений от таких неналоговых доходов, подлежащих зачислению в бюджет муниципального района, как денежные взыскания (штрафы) по КоАП РФ, плата за негативное воздействие на окружающую среду, а также плата от передачи в аренду земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах поселений.

Важное изменение в законодательстве: с 1 января 2026 года часть 2 статьи 62 БК РФ утрачивает силу в соответствии с Федеральным законом от 26.12.2024 № 488-ФЗ. Это свидетельствует о постоянной работе по оптимизации законодательной базы, что требует от специалистов постоянного мониторинга.

Безвозмездные поступления: роль в формировании доходной части

Безвозмездные поступления представляют собой средства, передаваемые местным бюджетам безвозмездно и безвозвратно из бюджетов других уровней бюджетной системы или из внебюджетных источников. Они являются значимой частью доходной базы, особенно для менее развитых или дотационных муниципалитетов. Доходная часть местных бюджетов состоит из собственных доходов (налоговых и неналоговых) и поступлений от регулирующих доходов, а также может включать финансовую помощь (дотации, субвенции, средства фонда финансовой поддержки) и средства по взаимным расчетам.

Эти поступления играют ключевую роль в выравнивании бюджетной обеспеченности и поддержке выполнения муниципалитетами государственных полномочий. Однако чрезмерная зависимость от безвозмездных поступлений может снижать финансовую самостоятельность, о чем будет подробно сказано в следующем разделе.

Для наглядности, структуру доходов местного бюджета можно представить в следующей таблице:

Категория доходов	Основные источники	Нормативы отчислений (примеры)	Особенности
Налоговые доходы	Земельный налог	100% в местный бюджет	Стабильный источник, размер определяется местными властями
	Налог на имущество физических лиц	100% в местный бюджет	Зависит от кадастровой стоимости и решений муниципалитетов
	Торговый сбор	100% в местный бюджет	Для организаций и ИП, занимающихся торговлей
	Туристический налог (с 2025 г.)	100% в местный бюджет	Новый источник для развития туризма
Неналоговые доходы	Доходы от использования муниципального имущества	100% в местный бюджет	Аренда, пользование
	Доходы от продажи муниципального имущества	100% в местный бюджет	Приватизация
	Доходы от платных услуг казенных учреждений	100% в местный бюджет	Платные услуги муниципальных учреждений
	Плата за публичный сервитут	100% (муниципальные земли, сельские поселения), 50% (городские поселения — неразграниченные земли)	Зависит от типа земли и МО
	Плата за пользование водными объектами	100% в местный бюджет	Зависит от водных ресурсов на территории
	Штрафы, санкции, возмещение ущерба	По нормативам, установленным представительным органом муниципального района	Перечень может быть расширен
Безвозмездные поступления	Дотации	Цель: выравнивание бюджетной обеспеченности	Нецелевые, безвозмездные, безвозвратные
	Субсидии	Целевые средства на софинансирование расходных обязательств	Целевые, софинансирование
	Субвенции	Целевые средства на выполнение отдельных государственных полномочий	Строго целевые, на переданные полномочия
	Иные безвозмездные поступления	Гранты, пожертвования	Вариативные, зависят от внешних факторов

Важным принципом является то, что за каждым муниципальным образованием закрепляются на постоянной основе собственные налоги и сборы, а также другие местные доходы. Если в границах территории муниципального образования имеются другие муниципальные образования (например, поселения в муниципальном районе), источники доходов местных бюджетов разграничиваются между ними законом субъекта РФ, что обеспечивает четкость и предсказуемость финансовых потоков.

Межбюджетные отношения и их влияние на финансовую самостоятельность муниципальных образований

Межбюджетные отношения в России можно сравнить со сложной системой сообщающихся сосудов, где финансовые потоки перетекают между федеральным центром, регионами и муниципалитетами. Эти отношения не просто механизм распределения средств, а отражение принципов бюджетного федерализма, призванных обеспечить баланс между централизацией и децентрализацией, выравниванием бюджетной обеспеченности и стимулированием развития. Однако на практике именно здесь кроются одни из самых острых проблем финансовой самостоятельности местного самоуправления, ограничивающие реальную автономию муниципалитетов.

Принципы бюджетного федерализма и цели межбюджетных отношений

Межбюджетные отношения — это взаимодействие между органами государственной власти РФ, органами государственной власти регионов РФ и органами местного самоуправления, заключающееся в формир��вании и исполнении соответствующих бюджетов. Их характер основывается на принципах бюджетного федерализма, которые стремятся сочетать интересы Федерации, ее субъектов и органов местного самоуправления. Ключевые принципы включают:

• Самостоятельность бюджетов разных уровней: Каждый уровень власти должен иметь свои источники доходов и расходные полномочия.
• Законодательное разграничение бюджетной ответственности и расходных полномочий: Четкое определение того, кто за что отвечает и кто что финансирует.
• Соответствие финансовых ресурсов выполняемым функциям: Объем доходов должен быть достаточным для исполнения возложенных на данный уровень власти функций.
• Нормативно-расчетные методы регулирования межбюджетных отношений: Использование объективных формул и критериев для распределения финансовой помощи.

Цели системы межбюджетных отношений многообразны и направлены на достижение макроэкономической стабильности и территориального развития:

• Выравнивание бюджетной обеспеченности: Сглаживание различий в уровне социально-экономического развития регионов и муниципалитетов.
• Стимулирование роста налогового потенциала: Создание условий для увеличения собственных доходов на местах.
• Финансовое управление территориальным развитием: Использование финансовых инструментов для достижения стратегических целей развития территорий.
• Снижение рисков недофинансирования ключевых бюджетных услуг: Гарантия предоставления населению базовых социальных услуг, независимо от экономического состояния муниципалитета.

Межбюджетные трансферты: дотации, субсидии, субвенции

Основным инструментом реализации межбюджетных отношений являются межбюджетные трансферты — средства, перечисляемые одним бюджетом бюджетной системы РФ другому. Бюджетный кодекс РФ выделяет несколько форм таких трансфертов:

• Дотации: Предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основах без установления направлений их использования. Их главная цель — выравнивание уровня бюджетной обеспеченности муниципальных образований. Дотации дают муниципалитетам наибольшую свободу в расходовании средств, но при этом могут снижать стимулы к наращиванию собственной доходной базы.
• Субсидии: Предоставляются на софинансирование расходных обязательств, возникающих при выполнении полномочий органов местного самоуправления. Это целевые средства, требующие от муниципалитета участия в финансировании и достижения определенных показателей.
• Субвенции: Предоставляются на осуществление отдельных государственных полномочий, передаваемых для осуществления органам местного самоуправления. Это строго целевые средства, которые муниципалитет обязан потратить на выполнение конкретных задач, определенных вышестоящим уровнем власти. Предоставление субвенций местным бюджетам из бюджета субъекта РФ не подлежит приостановлению (сокращению), за исключением субвенций на осуществление полномочий органов государственной власти субъектов РФ по расчету и предоставлению дотаций бюджетам городских, сельских поселений. Это подчеркивает их обязательный характер для выполнения государственных функций.
• Бюджетный кредит: Предоставляется на возвратной и возмездной основах, часто для покрытия временных кассовых разрывов или финансирования инвестиционных проектов.

Важно отметить, что межбюджетные трансферты из бюджетов субъектов РФ местным бюджетам (за исключением субвенций) предоставляются при условии соблюдения органами местного самоуправления бюджетного законодательства РФ и законодательства РФ о налогах и сборах. Это создает дополнительный механизм контроля и стимулирования финансовой дисциплины.

Проблемы финансовой самостоятельности в контексте межбюджетных отношений

Несмотря на декларируемые принципы бюджетного федерализма, на практике система межбюджетных отношений в России сталкивается с серьезными вызовами, которые ставят под сомнение реальную финансовую самостоятельность муниципалитетов.

Ключевая проблема: Чрезмерная зависимость местных бюджетов от межбюджетных трансфертов. По данным 2023 года, значительную часть доходов местных бюджетов составляли межбюджетные трансферты из бюджетов бюджетной системы РФ – 67,2%, что лишь на 0,5 процентных пункта меньше, чем в 2022 году. В структуре этих трансфертов наибольшую долю занимали субвенции (43,8%) и субсидии (32,7%). Это означает, что более двух третей финансовых ресурсов муниципалитетов фактически контролируется вышестоящими уровнями власти.

Такая зависимость приводит к ряду негативных последствий:

1. Ослабление собственной доходной базы: Провозглашенный принцип финансовой автономии местного самоуправления в России практически не соблюдается. Реформы налогового и бюджетного законодательства, направленные на централизацию доходов, привели к ослаблению собственной доходной базы местных бюджетов при одновременном переключении на них существенных функций и расходов.
2. Формальный характер муниципальных финансов: Муниципалитеты, по сути, становятся исполнителями решений региональных и федеральных властей, а их бюджеты приобретают формальный характер, лишая органы местного самоуправления реальной возможности полноценно выполнять свои функции за счет имеющихся доходных источников.
3. Отсутствие стимулов к развитию: Существующий механизм межбюджетных отношений, ориентированный на выравнивающую функцию, зачастую не стимулирует местное самоуправление к увеличению собственных доходов. Отчисления и финансовая помощь устанавливаются индивидуально под расходы, прогнозируемые вышестоящими органами власти. Таким образом, любое фактическое увеличение собственных доходов местных бюджетов в текущем финансовом году не может служить основанием для снижения на следующий год нормативов отчислений от регулирующих доходов или долей средств из фонда финансовой поддержки. Этот механизм, хотя и направлен на защиту интересов муниципалитетов, в долгосрочной перспективе может демотивировать их к активному поиску внутренних резервов.
4. Ограничения для высокодотационных муниципалитетов: Муниципальные образования, где доля дотаций из других бюджетов и/или налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений превышала 20% доходов местного бюджета в течение двух из трех последних отчетных лет, не имеют права устанавливать и исполнять расходные обязательства, не связанные с вопросами местного значения. Это серьезное ограничение, которое еще больше сужает поле для маневра и самостоятельности.
5. Несоответствие полномочий и ресурсов: Полномочия органов местного самоуправления, установленные федеральными и региональными законами по вопросам, не отнесенным к вопросам местного значения, являются отдельными государственными полномочиями, передаваемыми для осуществления органам местного самоуправления. Однако не всегда передача полномочий сопровождается адекватным финансовым обеспечением, что создает дополнительную нагрузку на местные бюджеты.

Взаимосвязь бюджета субъекта РФ и местных бюджетов выражается не только в межбюджетных трансфертах, но и в установлении регулирующих налогов для местных бюджетов. Тем не менее, общая картина указывает на то, что проблемы укрепления финансовой самостоятельности местных бюджетов и увеличения собираемости доходов остаются актуальными, несмотря на проводимые реформы бюджетного процесса.

Роль местного бюджета в социально-экономическом развитии муниципалитетов: функции и практическая реализация

Местный бюджет — это не просто финансовый документ; это стратегический инструмент, который служит катализатором социально-экономического развития муниципального образования. Он является финансовым сердцем территории, обеспечивая жизнедеятельность и прогресс, поддерживая социальную сферу, развивая инфраструктуру и формируя комфортную среду для жизни граждан. Без стабильного и достаточного местного бюджета невозможно представить эффективное функционирование местного самоуправления.

Местный бюджет как финансовая основа местного самоуправления

В самом своем определении, местный бюджет является систематизирующим элементом финансовых ресурсов муниципалитетов, его финансовой базой. Он представляет собой финансовую основу деятельности органов местного самоуправления, позволяя им иметь ресурс для реализации своих полномочий. Эти полномочия охватывают широкий спектр задач, начиная от самостоятельного решения населением вопросов местного значения, таких как благоустройство дворов, организация досуга, поддержание чистоты, и заканчивая управлением муниципальной собственностью, формированием, утверждением и исполнением самого местного бюджета.

Без достаточных финансовых ресурсов, закрепленных в местном бюджете, органы местного самоуправления были бы лишены возможности не только выполнять свои базовые функции, но и реагировать на изменяющиеся потребности населения, развивать территорию и привлекать инвестиции. Таким образом, местный бюджет — это не просто средство существования, а инструмент реализации воли и интересов местного сообщества.

Структура расходов и направления социально-экономического развития

То, как расходуются средства местного бюджета, красноречиво говорит о приоритетах муниципального образования и направлениях его социально-экономического развития. Муниципальный бюджет необходим для обеспечения и поддержания социально-экономического развития города или района, что осуществляется за счет формирования и расходования денежных средств в процессе решения вопросов местного самоуправления.

Образование, жилищно-коммунальное хозяйство, национальная экономика — вот лишь некоторые из ключевых сфер, финансируемых из местных бюджетов. Рассмотрим отраслевую структуру расходов местных бюджетов в РФ на примере 2021 года (общий объем расходов составил 5 480,0 млрд рублей):

Направление расходов	Доля в общем объеме, %
Образование	47,9
Национальная экономика	12,4
Жилищно-коммунальное хозяйство (ЖКХ)	12,8
Управление	8,5
Социальная политика	6,5
Культура, СМИ	5,6
Физическая культура и спорт	2,7
Здравоохранение	0,2
Обслуживание муниципального долга	0,3
Межбюджетные трансферты	1,9
Другие расходы	1,2

Как видно из таблицы, образование является абсолютным лидером по объему расходов, что подчеркивает значимость этой сферы для местных властей. Высокие доли расходов на ЖКХ и национальную экономику также свидетельствуют о важности поддержания и развития базовой инфраструктуры и экономической активности на местах.

Примеры из практики:

• Москва: В крупнейшем мегаполисе страны местный бюджет играет ключевую роль в обеспечении высокого уровня жизни. На 2026 год запланированы расходы на здравоохранение, образование, культуру и другие социальные мероприятия в объеме 3,2 трлн рублей, что составляет половину бюджета. Расходы на социальную поддержку москвичей достигнут 810 млрд рублей, демонстрируя значительные инвестиции в человеческий капитал и социальную защиту.
• Развитие инфраструктуры: Местные бюджеты активно участвуют в реализации национальных проектов. Например, в 2025 году продолжается расширение транспортных коридоров и подъездов к городам, включая Иваново, Нижний Новгород, Ижевск, Ульяновск, Уфу, Пермь, а также открытие обхода Сокур в Татарстане. Эти проекты способствуют не только улучшению транспортной доступности, но и развитию жилищного строительства, новых производств и логистики на муниципальных территориях.
• Национальный проект «Безопасные качественные дороги»: Этот проект наглядно демонстрирует влияние бюджетных средств на качество жизни. Доля дорожной сети городских агломераций в нормативном состоянии достигла 79,3% в 2022 году, с планом увеличения до 85,0% к 2024 году.

Местные бюджеты обеспечивают планомерное развитие учреждений образования, медицинского обслуживания, культуры, жилищного фонда и дорожного хозяйства. Таким образом, они являются одним из главных каналов доведения конечных результатов производства до населения и распределения общественных фондов.

Механизмы выравнивания и стратегического планирования

Одним из важнейших аспектов роли местного бюджета является его участие в механизмах выравнивания уровней экономического и социального развития территорий. Это достигается через региональные программы и систему межбюджетных трансфертов. Выравнивание, в том числе, осуществляется через индексацию дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности (в 2022-2023 годах индексация осуществлялась опережающими темпами на 5,6% и 8,5% соответственно) и совершенствование выравнивающего механизма финансовой помощи, учитывающего социальную нагрузку на бюджеты и уровень доходов от трудовой деятельности.

Финансовая система муниципалитета должна быть устойчивой, чтобы обеспечить долгосрочное развитие. Диагностика устойчивости финансовой системы позволяет разрабатывать стратегический план социально-экономического и политического развития территории. Это, в свою очередь, открывает возможности для привлечения долгосрочных займов и инвестиций, модернизации и развития инфраструктуры, создавая благоприятные условия для бизнеса и повышения благосостояния населения. Таким образом, местный бюджет является не только инструментом текущего управления, но и фундаментом для стратегического планирования и устойчивого роста.

Проблемы формирования и исполнения местных бюджетов в современной России

Несмотря на жизненно важную роль местных бюджетов в обеспечении жизнедеятельности муниципальных образований, их формирование и исполнение в современной России сопряжено с целым комплексом системных проблем. Эти вызовы, уходящие корнями в несовершенство законодательной базы, особенности межбюджетных отношений и экономическую конъюнктуру, значительно ограничивают финансовую самостоятельность муниципалитетов и их способность эффективно решать вопросы местного значения.

Нормативно-правовые и фискальные ограничения

Одной из фундаментальных проблем является непроработанность нормативно-правовых вопросов организации финансовой деятельности местного самоуправления, которая часто усугубляется бюрократизацией. Это проявляется в нескольких аспектах:

1. Низкая фискальная значимость местных налогов и сборов: Несмотря на то, что Бюджетный кодекс РФ закрепляет право муниципалитетов на местные налоги, их доля в общей структуре доходов часто невелика. Перечень местных налогов по сравнению с европейскими странами значительно уже. Например, в России местные налоги ограничиваются земельным налогом, налогом на имущество физических лиц и торговым сбором (с 2025 года – туристическим налогом), тогда как в странах с развитым местным самоуправлением перечень может быть гораздо шире, включая подоходные налоги с населения или налоги на определенные виды деятельности.
2. Отсутствие у местного самоуправления права на введение собственных налогов и сборов: Муниципалитеты не могут самостоятельно инициировать новые виды налогов, даже если это обусловлено спецификой их развития и потребностью в дополнительных источниках финансирования. Все изменения должны быть утверждены на федеральном уровне, что лишает местные власти гибкости и оперативности в адаптации налоговой политики к местным условиям.

Эти ограничения создают ситуацию, когда муниципалитеты, с одной стороны, несут огромную ответственность за решение местных вопросов, а с другой — лишены достаточных фискальных инструментов для обеспечения своих полномочий. Может ли такая система по-настоящему способствовать развитию местного самоуправления?

Децентрализация полномочий при концентрации доходов

Наиболее острая проблема современных муниципальных финансов — это децентрализация расходных полномочий при одновременной концентрации доходных источников на государственном уровне. Исторически сложилось так, что федеральный центр и региональные власти передают на уровень местного самоуправления все больше функций и задач, не всегда обеспечивая их адекватным финансовым покрытием.

• Формальный характер муниципальных финансов: Эта диспропорция приводит к тому, что муниципальные финансы зачастую носят формальный характер. Органы местного самоуправления фактически не могут полноценно выполнять свои функции за счет имеющихся доходных источников, поскольку большая часть их бюджета формируется за счет безвозмездных поступлений из вышестоящих бюджетов.
• Зависимость от межбюджетных трансфертов: Как было отмечено, в 2023 году 67,2% доходов местных бюджетов приходилось на межбюджетные трансферты. В такой структуре субвенции (43,8%) и субсидии (32,7%) занимают наибольшую долю, что означает жесткую целевую привязку значительной части средств и ограниченную свободу маневра.
• Нестимулирующий механизм выравнивания: Существующий механизм межбюджетных отношений, ориентированный на выравнивающую функцию, зачастую не стимулирует местное самоуправление к увели��ению собственных доходов. Финансовая помощь устанавливается индивидуально под расходы, прогнозируемые вышестоящими органами власти, что снижает мотивацию к развитию собственной налоговой базы.

В результате, муниципалитеты, обладая меньшим комплексным потенциалом социально-экономического развития, оказываются в определенной зависимости от субъектов РФ, что подрывает принцип финансовой автономии местного самоуправления.

Финансовые риски и нестабильность

Местные бюджеты крайне уязвимы к экономическим шокам и кризисным периодам. Финансовые риски муниципальных образований в сфере доходов связаны с нестабильностью и неопределенностью поступлений налоговых и неналоговых платежей.

• Дефицит в кризисные периоды: В первом полугодии 2020 года, на фоне падения цен на нефть и последствий пандемии коронавируса, суммарный дефицит региональных бюджетов РФ составил 213,7 млрд рублей. Хотя это данные по региональным бюджетам, они наглядно демонстрируют уязвимость всей бюджетной системы в кризисные периоды. Местные бюджеты, являясь частью этой системы, испытывают не меньшее давление.
• Рост долговой нагрузки: Недостаток собственных доходов и необходимость покрытия дефицита часто приводят к увеличению долговой нагрузки. Например, в 2022 году дефицит местных бюджетов за счет привлечения коммерческих кредитов по городским округам Московской области составил 7,8% к собственным доходам бюджетов. В частности, в Одинцовском и Красногорске этот показатель достигал 10%. Это создает дополнительные риски для финансовой устойчивости и ограничивает инвестиционные возможности.

Влияние бюджетных реформ на самостоятельность

На протяжении последних десятилетий в России проводились масштабные бюджетные реформы, призванные повысить эффективность и прозрачность бюджетного процесса. Такие инициативы, как Концепция реформирования бюджетного процесса в Российской Федерации в 2004-2006 годах, а также Концепция повышения эффективности бюджетных расходов в 2019-2024 годах, были направлены на системные изменения, включая переход к среднесрочному бюджетированию, ориентированному на результаты. Однако, несмотря на декларируемые цели, эти реформы не всегда приводили к существенному укреплению финансовой самостоятельности местных бюджетов.

Вместо того чтобы расширять доходную базу муниципалитетов, реформы зачастую фокусировались на оптимизации расходов и повышении прозрачности, что, безусловно, важно, но не решает проблему структурной зависимости. Проблемы укрепления финансовой самостоятельности местных бюджетов и увеличения собираемости доходов остаются актуальными в условиях реформы бюджетного процесса, требуя более глубокого и целенаправленного подхода к пересмотру механизмов формирования доходной части.

Пути оптимизации и повышения финансовой устойчивости местных бюджетов

На фоне существующих вызовов и проблем, вопрос оптимизации и повышения финансовой устойчивости местных бюджетов становится краеугольным камнем для обеспечения устойчивого развития муниципальных образований. Финансовая устойчивость бюджета муниципального образования — это не только коэффициент, определяющий уровень самодостаточности и сбалансированности, но и фундамент для роста качества жизни населения. Достижение этой цели требует комплексного подхода, включающего как повышение эффективности внутреннего администрирования, так и совершенствование межбюджетных отношений.

Повышение эффективности администрирования доходов

Ключевым направлением в укреплении доходной базы является повышение эффективности администрирования налоговых и неналоговых поступлений. Это не просто сбор существующих платежей, но и активный поиск скрытых резервов:

1. Борьба с неформальной занятостью и «серыми» зарплатами: Активизация работы комиссий по снижению неформальной занятости и мониторинг уровня заработных плат играют важную роль. Расширение состава таких комиссий с привлечением представителей прокуратуры, налоговых органов, трудовой инспекции и органов местного самоуправления позволяет более эффективно выявлять скрытые доходы и выводить их в легальное поле.
2. Повышение результативности межведомственных комиссий: Регулярное проведение рейдов с налоговыми инспекторами для выявления нарушений в сфере оплаты труда и уплаты налогов способствует увеличению собираемости.
3. Инвентаризация и выявление незарегистрированных объектов: Систематическая инвентаризация территорий, выявление незарегистрированных субъектов предпринимательства, объектов недвижимости и земельных участков, используемых без надлежащего оформления, является существенным резервом для расширения налоговой базы.
4. Эффективное управление муниципальным имуществом: Существенным резервом увеличения неналоговых доходов является предоставление земельных участков гражданам и юридическим лицам исключительно на основе проведения торгов. Это обеспечивает прозрачность, конкурентность и максимальное поступление средств в бюджет. Кроме того, необходимо активизировать работу по проверке соответствия фактического использования земельных участков разрешенным видам использования, а также выявлять неиспользуемые земли сельскохозяйственного назначения.
5. Повышение квалификации кадров: Повышение квалификации сотрудников региональных и муниципальных служащих способствует росту эффективности администрирования доходов, внедрению современных методов анализа и контроля.
6. Планы мероприятий по увеличению доходов: Администрации городских округов должны ежегодно разрабатывать и реализовывать планы мероприятий по увеличению налоговых и неналоговых доходов бюджета, с четким определением целевых показателей и ответственных лиц.

Стимулирование экономического развития территорий

Долгосрочная финансовая устойчивость муниципалитетов невозможна без активного экономического развития. Местные власти должны быть заинтересованы в создании благоприятных условий для бизнеса и привлечения инвестиций:

1. Поддержка малого и среднего бизнеса: Совершенствование мер по поддержке малого и среднего бизнеса, включая финансовую (доступ к льготным кредитам, грантам), организационную (создание бизнес-инкубаторов, технопарков) и информационную поддержку (консультации, обучение).
2. «Одно окно» для бизнеса: Развитие системы «одного окна» для упрощения процедур получения разрешений, лицензий и другой необходимой документации для предпринимателей.
3. Оценка эффективности мер поддержки: Проведение предварительной оценки эффективности мер поддержки бизнеса (например, налоговых льгот, организации технопарков), чтобы направлять ресурсы туда, где они приносят максимальный эффект для экономики и, как следствие, для бюджета.
4. Привлечение инвестиций: Диагностика устойчивости финансовой системы позволяет разрабатывать стратегический план социально-экономического и политического развития территории, в том числе привлекать долгосрочные займы и инвестиции, модернизировать и развивать инфраструктуру.

Совершенствование межбюджетных отношений и механизмы стимулирования

Реформирование межбюджетных отношений должно быть направлено на повышение заинтересованности муниципалитетов в наращивании собственной доходной базы и снижении их зависимости от трансфертов:

1. Ослабление зависимости «рост доходов – снижение дотаций»: Критически важно ослабить зависимость «рост доходов от источников на своей территории – снижение дотаций». Это позволит повысить заинтересованность муниципалитетов в развитии собственной налоговой базы, не опасаясь, что их усилия будут нивелированы сокращением финансовой помощи из вышестоящих бюджетов.
2. Системы рейтингов и стимулирующие трансферты: Активно применяются механизмы стимулирующего характера. Например, системы рейтингов органов местного самоуправления, выявляющие лучшие муниципальные практики в сфере муниципальных финансов (по динамике налоговых доходов, инвестиций, отгруженных товаров, среднемесячной зарплаты), предусматривают поощрение должностных лиц и дополнительные выплаты из бюджета региона. Расширяется практика предоставления стимулирующих межбюджетных трансфертов бюджетам муниципальных образований за достижения в развитии экономического и налогового потенциалов.
3. Индивидуальные программы развития: Применение индивидуальных программ социально-экономического развития регионов с низким уровнем развития, направленных на повышение их экономического потенциала, является эффективным инструментом поддержки.
4. «Инфраструктурное меню»: Стратегическая инициатива «Инфраструктурное меню» в 2022 году направила 250 млрд рублей бюджетных кредитов 78 регионам на инфраструктурные проекты. Это показательный пример централизованного стимулирования развития на местах.
5. Продление централизации налога на прибыль: Для сохранения источника дополнительной финансовой поддержки регионов до 2030 года продлена централизация в федеральном бюджете 1 процентного пункта ставки налога на прибыль организаций. Это свидетельствует о понимании необходимости поддержания финансового потенциала субъектов РФ, что косвенно влияет и на местные бюджеты через систему трансфертов.

Управление бюджетными ресурсами и планирование

Эффективное управление бюджетными ресурсами различных уровней является важнейшим условием обеспечения устойчивости бюджетной системы РФ и макроэкономической стабильности. Муниципальные власти должны активно использовать современные инструменты планирования и контроля:

• Стратегическое бюджетное планирование: Переход к среднесрочному и долгосрочному бюджетному планированию, ориентированному на результат, позволяет более эффективно распределять ресурсы и достигать стратегических целей развития.
• Прозрачность и общественный контроль: Повышение прозрачности бюджетного процесса, публикация данных о доходах и расходах, вовлечение общественности в обсуждение бюджетных решений способствует повышению доверия и эффективности управления.

Реализация этих мер в комплексе позволит не только увеличить доходную базу местных бюджетов, но и значительно повысить их финансовую устойчивость и самостоятельность, обеспечив тем самым более динамичное и сбалансированное социально-экономическое развитие муниципальных образований России.

Заключение

Анализ особенностей формирования финансов местных бюджетов в Российской Федерации раскрывает сложную, многоуровневую систему, которая, несмотря на декларируемые принципы бюджетного федерализма, сталкивается с рядом фундаментальных вызовов. Местный бюджет, являясь финансовой основой местного самоуправления и ключевым инструментом социально-экономического развития территорий, в значительной степени зависит от вышестоящих бюджетов.

Мы выяснили, что правовые основы, закрепленные в Бюджетном кодексе РФ и Федеральном законе № 131-ФЗ (с учетом предстоящей его отмены и вступления в силу ФЗ № 33-ФЗ), определяют место местных бюджетов в трехуровневой системе и регламентируют бюджетный процесс. Однако структура доходов местных бюджетов, где более двух третей составляют безвозмездные поступления, указывает на ограниченную фискальную самостоятельность. Детализированный обзор налоговых и неналоговых доходов, включая грядущее введение туристического налога и изменения в нормативах отчислений, показал потенциал для роста собственных доходов, но также и существующие законодательные ограничения, такие как узкий перечень местных налогов и отсутствие права на их самостоятельное введение.

Главными проблемами остаются чрезмерная зависимость от межбюджетных трансфертов (67,2% в 2023 году), децентрализация расходных полномочий при концентрации доходных источников на государственном уровне, а также уязвимость к финансовым рискам в кризисные периоды, что подтверждается дефицитами бюджетов регионов и муниципалитетов. Эти факторы приводят к формальному характеру муниципальных финансов и ослаблению стимулов к развитию собственной доходной базы.

Тем не менее, существуют реальные и перспективные пути оптимизации. Повышение эффективности администрирования доходов через борьбу с неформальной занятостью, инвентаризацию земель и объектов недвижимости, а также прозрачное управление муниципальным имуществом являются критически важными шагами. Стимулирование экономического развития территорий через поддержку малого и среднего бизнеса и «инфраструктурное меню» создает новые источники доходов. Особую роль играют совершенствование межбюджетных отношений, внедрение систем рейтингов и стимулирующих трансфертов, а также пересмотр зависимости «рост доходов – снижение дотаций» для повышения заинтересованности муниципалитетов. Продление централизации 1 процентного пункта ставки налога на прибыль организаций до 2030 года также демонстрирует стремление к поддержанию финансового потенциала регионов.

В качестве ключевых рекомендаций для совершенствования системы формирования и управления местными бюджетами в РФ можно выделить:

1. Расширение фискальной автономии: Передача муниципалитетам права на введение дополнительных местных сборов и налогов, адаптированных к местным условиям, а также пересмотр нормативов отчислений от федеральных и региональных налогов.
2. Стимулирование собственных доходов: Переработка системы межбюджетных трансфертов таким образом, чтобы они не дестимулировали, а, наоборот, поощряли муниципалитеты к наращиванию собственного экономического и налогового потенциала, возможно, через многолетние соглашения с гарантированным уровнем трансфертов, не зависящим от краткосрочного роста собственных доходов.
3. Инвестиции в человеческий капитал и инфраструктуру: Продолжение и расширение федеральных и региональных программ, направленных на развитие образования, здравоохранения и транспортной инфраструктуры на муниципальном уровне, с адекватным софинансированием.
4. Усиление прозрачности и контроля: Внедрение современных цифровых платформ для бюджетного планирования и исполнения, обеспечивающих полную прозрачность и возможность общественного контроля за расходованием средств.
5. Повышение компетенций: Систематическое повышение квалификации муниципальных служащих в области финансового менеджмента, администрирования доходов и стратегического планирования.

Реализация этих рекомендаций позволит укрепить финансовую самостоятельность местных бюджетов, сделав их более устойчивыми к внешним шокам и эффективными инструментами для решения вопросов местного значения, что в конечном итоге приведет к повышению качества жизни населения и устойчивому социально-экономическому развитию всей страны.

Список использованной литературы

1. Федеральный закон от 06.10.2003 № 131-ФЗ (ред. от 20.03.2025) «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» // СПС КонсультантПлюс.
2. Закон г. Москвы от 22.11.2006 № 58 «О бюджете города Москвы на 2007 год» // Гарант. URL: www.garant.ru/prime/20061225/286421.htm (дата обращения: 17.10.2025).
3. Бюджетный кодекс Российской Федерации (с изм. и доп. 2007 г.). – М.: Эксмо, 2007.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 17.02.2025) // СПС КонсультантПлюс.
5. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов / Под ред. проф. Г.Б. Поляка. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.
6. Янин О.Е. Финансы, денежное обращение и кредит: Учеб. пособие для ссузов. – М.: Академия, 2006.
7. Бюджетная система России: Учебник для вузов / Под ред. проф. Г.Б. Поляка. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.
8. Годин А.М., Горегляд В.П., Подпорина И.В. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник для вузов. – М.: Дашков и К0, 2007.
9. Финансы: Учебник для вузов / Под ред. проф. Г.Б. Поляка. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.
10. Официальный сервер Правительства Москвы. URL: www.mos.ru (дата обращения: 17.10.2025).
11. Официальный сайт Центрального административного округа г. Москвы. URL: www.cao.ru (дата обращения: 17.10.2025).
12. Роль местных бюджетов в социально-экономическом развитии муниципальных территорий // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/rol-mestnyh-byudzhetov-v-sotsialno-ekonomicheskom-razvitii-munitsipalnyh-territoriy (дата обращения: 17.10.2025).
13. Глава 9. Доходы местных бюджетов (Бюджетный кодекс РФ). URL: https://xn—-7sbbasfgc4a2a1h9a.xn--p1ai/glava-9-dohody-mestnyh-byudzhetov-byudzhetnyj-kodeks-rf (дата обращения: 17.10.2025).
14. Статья 9. Виды доходов местного бюджета // Гарант. URL: https://base.garant.ru/198595/5b583f7a188f5a2e54e447b97c0c1692/ (дата обращения: 17.10.2025).
15. Методические рекомендации органам исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органам местного самоуправления. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/docs/7391873/ (дата обращения: 17.10.2025).
16. Пути укрепления доходной базы местных бюджетов // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/puti-ukrepleniya-dohodnoy-bazy-mestnyh-byudzhetov (дата обращения: 17.10.2025).
17. Методический подход к оценке финансовой устойчивости бюджета муниципального образования // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/metodicheskiy-podhod-k-otsenke-finansovoy-ustoychivosti-byudzheta-munitsipalnogo-obrazovaniya (дата обращения: 17.10.2025).
18. РОЛЬ И ЗНАЧЕНИЕ МЕСТНОГО БЮДЖЕТА В СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКОМ РАЗВИТИИ ТЕРРИТОРИЙ // eLibrary. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=47432095 (дата обращения: 17.10.2025).
19. Местный бюджет. URL: https://rctm.ru/local-budget (дата обращения: 17.10.2025).
20. Муниципальный бюджет. URL: https://sdo.ugrasu.ru/pluginfile.php/141042/mod_resource/content/1/4.pdf (дата обращения: 17.10.2025).
21. Петрушина О.В., Свиридова М.С. К вопросу о роли местных бюджетов в социально-экономическом развитии муниципальных образований // Молодой ученый. – 2017. – № 32 (166). – С. 55-58. URL: https://moluch.ru/archive/166/45357/ (дата обращения: 17.10.2025).
22. Бергер Ю.А., Хашева З.М. Роль местных бюджетов в социально-экономическом развитии муниципальной территории // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/rol-mestnyh-byudzhetov-v-sotsialno-ekonomicheskom-razvitii-munitsipalnoy-territorii (дата обращения: 17.10.2025).
23. Пинчукова О.Н., Шенаева Т.А. Роль и значение местных бюджетов в бюджетной системе Российской Федерации // Инновационная наука. – 2018. – № 3. – С. 136-139. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=32596954 (дата обращения: 17.10.2025).
24. Характеристика межбюджетных отношений. URL: https://www.mgimo.ru/upload/iblock/d7d/d7d11f6c7700e12151677c756b1c4114.pdf (дата обращения: 17.10.2025).
25. Межбюджетные отношения с участием субъекта Российской Федерации. URL: https://lektsii.org/4-106413.html (дата обращения: 17.10.2025).
26. Межбюджетные отношения и принципы их организации в Российской Федерации. URL: https://vuzlit.com/492484/mezbyudzhetnye_otnosheniya_printsipy_organizatsii_rossiyskoy_federatsii (дата обращения: 17.10.2025).
27. Лазарова Л.Б., Кокаева М.А. Финансовая устойчивость бюджетов муниципальных образований в условиях кризиса // Фундаментальные исследования. – 2023. – № 5. – С. 31-36. URL: https://fundamental-research.ru/ru/article/view?id=43455 (дата обращения: 17.10.2025).
28. Как увеличить доходы местного бюджета. Опыт победителя конкурса. URL: http://www.smokh.ru/content/kak-uvelichit-dokhodu-mestnogo-byudzheta-opyt-pobeditelya-konkursa (дата обращения: 17.10.2025).
29. Доходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. URL: https://shumer.cap.ru/press_files/2021/4/26/dohodi_budzhetov_budzhetnoi_sistemi_rossiiskoi_federatsii.pdf (дата обращения: 17.10.2025).
30. Реализация мероприятий по увеличению доходной части бюджета. URL: https://fin.ulmeria.ru/napravleniya-deyatelnosti/uvelichenie-nalogovogo-i-nenalogovogo-potenciala/realizaciya-meropriyatij-po-uvelicheniyu-dohodnoj-chasti-byudzheta/ (дата обращения: 17.10.2025).
31. Пути увеличения доходной базы бюджетов муниципальных образований // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/puti-uvelicheniya-dohodnoy-bazy-byudzhetov-munitsipalnyh-obrazovaniy (дата обращения: 17.10.2025).
32. Финансовая устойчивость местных бюджетов в кризисные периоды: проблемы и пути решения // eLibrary. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=49257613 (дата обращения: 17.10.2025).
33. Методические рекомендации органам государственной власти субъектов Российской Федерации и органам местного самоуправления по регулированию межбюджетных отношений на региональном и муниципальном уровнях. URL: https://minfin.gov.ru/common/upload/library/2023/11/main/MR_MB_otn_2023.pdf (дата обращения: 17.10.2025).