Релевантный Факт: В современной России нефтегазовые доходы, основу которых формирует система ресурсных платежей, по итогам января-сентября 2024 года составили критические 31,7% от общих доходов федерального бюджета. Этот показатель красноречиво свидетельствует о доминирующей фискальной роли платы за пользование природными ресурсами, подчеркивая ее стратегическое значение для финансовой устойчивости государства.
Введение: Правовые и теоретические основы платности природопользования
Актуальность изучения экономико-правового механизма платы за пользование природными ресурсами в Российской Федерации обусловлена не только его критической фискальной значимостью, но и необходимостью реализации принципа устойчивого развития, требующего баланса между экономическим извлечением ресурсов и сохранением окружающей среды. Анализ текущего механизма, базирующегося на системе налогов, сборов и регулярных платежей, позволяет оценить степень реализации как фискальной, так и ключевой — регулирующей — функции, призванной стимулировать рациональное природопользование. Таким образом, речь идёт не просто о наполнении казны, а о стратегическом управлении национальным достоянием.
Данное академическое исследование ставит целью проведение исчерпывающего анализа современной структуры ресурсных платежей в РФ, оценку эффективности регулирующих механизмов и выявление ключевых проблем правоприменения и администрирования по состоянию на 2024–2025 годы.
Историко-правовой переход от принципа бесплатности
Принцип платности природопользования является относительно новой категорией для российского права. На протяжении большей части советского периода в стране действовал принцип бесплатности пользования природными ресурсами, что зачастую приводило к их хищнической эксплуатации и нерациональному использованию. Кардинальный правовой сдвиг произошел в 1992 году с принятием Закона РФ «О недрах», который закрепил принцип платности. Сегодня этот принцип является базовым и закреплен в ряде федеральных законов (Лесной кодекс, Водный кодекс), а его конституционные основы базируются на признании земли и других природных ресурсов национальным достоянием. Если природные ресурсы принадлежат народу, то государство, выступая сувереном и верховным собственником, обязано обеспечить изъятие части дохода, полученного от эксплуатации этих ресурсов, в пользу нации. Этот переход стал краеугольным камнем для формирования современного фискального и регулирующего механизма.
Теория природной ренты и функции ресурсных платежей
Для глубокого понимания платы за ресурсы необходимо обратиться к экономической теории.
Природная рента (или дифференциальная рента) — это специфическая форма дохода, возникающая в результате эксплуатации природных ресурсов. Ее ключевая особенность заключается в том, что она является частью прибыли предпринимателя, полученной благодаря исключительным качествам ресурса (например, высокой концентрации полезного ископаемого, благоприятному географическому положению или низкой себестоимости добычи), и не создана человеческим трудом. Именно поэтому государство стремится изъять эту сверхприбыль в бюджетную систему, используя различные инструменты (налоги, сборы), поскольку оставление этой ренты в руках частных компаний несправедливо и неэффективно с точки зрения национальных интересов.
В теории платежи за пользование природными ресурсами призваны выполнять три ключевые функции, хотя на практике их реализация неравнозначна:
- Фискальная функция: Обеспечение доходов бюджета. В условиях России, где доходы от экспорта углеводородов критически важны (НДПИ формирует до 83,5% нефтегазовых поступлений), эта функция является доминирующей.
- Ресурсосберегающая (регулирующая) функция: Стимулирование рационального использования ресурсов и внедрения ресурсосберегающих технологий путем установления ставок, которые делают нерациональное пользование экономически невыгодным.
- Компенсационная (воспроизводственная) функция: Направление собранных средств на восстановление, воспроизводство и охрану природных ресурсов (например, лесовосстановление, очистка водных объектов).
К сожалению, отсутствие утвержденной единой концепции реформирования платежей зачастую приводит к тому, что фискальный приоритет подавляет регулирующий и компенсационный, что не обеспечивает в полной мере восполнение затрат государства на воспроизводство ресурсов.
Современная структура ресурсных платежей в РФ: Анализ законодательных новелл 2024–2025 гг.
Система платежей за пользование природными ресурсами в Российской Федерации представляет собой сложный конгломерат федеральных налогов, сборов и регулярных платежей, регулируемых преимущественно Налоговым кодексом РФ (НК РФ) и отраслевым законодательством (Лесной, Водный кодексы).
Плата за недропользование: НДПИ и Налог на дополнительный доход (НДД)
Плата за недропользование — наиболее значимая статья доходов среди всех ресурсных платежей.
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Ключевым платежом является Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), регулируемый Главой 26 НК РФ. НДПИ — это федеральный налог, который взимается с объема (или стоимости) добытого полезного ископаемого. Основные поступления обеспечиваются за счет добычи нефти, природного газа, угля и руд.
В отличие от многих других налогов, ставки НДПИ являются крайне сложными и дифференцированными, учитывающими множество факторов: регион добычи, физико-химические свойства сырья, наличие льгот (например, для новых месторождений или трудноизвлекаемых запасов). Для нефти ставка часто рассчитывается через сложную формулу, включающую базовую ставку, коэффициент Kц (цена нефти Urals), коэффициент KДт (динамика добычи) и другие показатели.
Налог на дополнительный доход (НДД)
С целью более эффективного изъятия природной ренты и стимулирования разработки низкорентабельных месторождений, с 1 января 2019 года введена Глава 25.4 НК РФ — Налог на дополнительный доход (НДД) от добычи углеводородного сырья. НДД принципиально отличается от НДПИ: он взимается не с объема добычи, а с чистой прибыли (дохода за вычетом фактических и расчетных расходов), что является прямым шагом к реализации рентного подхода. Ставка НДД составляет 50%. НДД позволяет государству более гибко реагировать на конъюнктуру рынка и изымать сверхдоходы, оставляя при этом у недропользователей стимул к снижению издержек. Кроме того, за пользование недрами взимаются Регулярные платежи за предоставление исключительных прав на поиск, оценку, разведку месторождений и строительство подземных сооружений (ст. 43 Закона РФ «О недрах»).
Водный налог: Коэффициенты индексации и экономические рычаги
Платность водопользования регулируется Водным налогом (Глава 25.2 НК РФ). Объектом налогообложения являются: забор воды из водных объектов, использование акватории, а также использование воды для гидроэнергетики и лесосплава.
Ставки Водного налога (ст. 333.12 НК РФ) устанавливаются дифференцированно по бассейнам рек и экономическим районам. В целях ежегодной индексации и увеличения фискальной нагрузки на водопользователей применяются повышающие коэффициенты. Это является примером прямого регулирующего вмешательства государства.
| Период | Базовый повышающий коэффициент (п. 1.1 ст. 333.12 НК РФ) |
|---|---|
| 2024 год | 4,05 |
| 2025 год | 4,65 |
Увеличение коэффициента в 2025 году до 4,65 демонстрирует стремление государства повысить стоимость водопользования, что теоретически должно стимулировать переход на замкнутые циклы водоснабжения и сокращение забора воды. Тем не менее, насколько эффективно этот рост стимулирует модернизацию водоемких производств, остается открытым вопросом для многих промышленных гигантов.
Платность использования лесов
Платность использования лесов (ст. 94 Лесного кодекса РФ) реализуется через механизм арендной платы за пользование лесными участками или платы по договору купли-продажи лесных насаждений.
Как и в случае с Водным налогом, Правительство РФ регулярно индексирует ставки платы за единицу объема древесины. Согласно актуальным данным, в 2025 году к дифференцированным ставкам применяется общий повышающий коэффициент, установленный Постановлением Правительства РФ:
В 2025 году ставки платы за единицу объема древесины применяются с общим повышающим коэффициентом, равным 3,27 (Постановление Правительства РФ от 23.12.2022 № 2405).
Этот коэффициент призван отражать инфляционные процессы и увеличивать фискальное бремя, но, как будет показано далее, в лесопользовании активно используются и регулирующие, дифференцированные коэффициенты, что делает систему более тонким, менее прямолинейным инструментом.
Анализ регулирующей функции: Стимулы и проблемы рентного подхода
Регулирующая функция платы за ресурсы — это ее способность влиять на поведение природопользователей, заставляя их действовать более рационально и ресурсосберегающе, нежели просто наполнять бюджет. В российском законодательстве имеются яркие, хотя и не всегда последовательные, примеры таких регулятивных рычагов.
Экономические стимулы в водопользовании и лесопользовании
Одним из наиболее эффективных и прямолинейных экономических рычагов является штрафное повышение ставок за сверхлимитное использование ресурсов.
Водопользование
Пункт 2 статьи 333.12 НК РФ устанавливает, что при заборе воды сверх установленных лимитов (утвержденных в лицензии или разрешении) налоговая ставка Водного налога увеличивается в пять раз. Это не просто дополнительный сбор, это мощный инструмент дестимулирования нерационального водопользования. Предприятие, которое не позаботилось о снижении потребления или не инвестировало в очистные сооружения, сталкивается с резким увеличением финансовой нагрузки, что вынуждает его пересмотреть свои производственные процессы. И что из этого следует? Пятикратное увеличение тарифа является не фискальным, а, по сути, заградительным механизмом, принуждающим бизнес к экологической модернизации.
Лесопользование
В сфере лесопользования регулирование стало более тонким с 1 января 2024 года. Постановлением Правительства РФ от 10 апреля 2023 г. № 578 были введены дифференцированные коэффициенты к ставкам платы. Эти коэффициенты учитывают:
- Удаленность лесного участка от транспортной инфраструктуры: Чем дальше участок, тем ниже плата (учитывается высокая себестоимость логистики).
- Ликвидный запас древесины: Чем выше запас, тем выше ставка.
Такая дифференциация позволяет обеспечить экономическую справедливость, корректируя финансовую нагрузку в зависимости от объективных условий хозяйствования (транспортная рента) и, в то же время, стимулируя более эффективное использование участков с лучшей логистикой.
Реализация рентного подхода через НДД
Как отмечалось, традиционный НДПИ, взимаемый с объема добычи, не всегда способен адекватно изымать природную ренту, особенно когда цена на рынке высока, а себестоимость добычи низка. НДПИ может стать обременительным для месторождений с высокой себестоимостью (низкорентабельных) и недостаточным для высокорентабельных.
Введение Налога на дополнительный доход (НДД) стало попыткой решить эту проблему. НДД, облагая чистую прибыль (доходы минус разрешенные расходы) по ставке 50%, позволяет государству изымать рентную составляющую, которая остается у недропользователя после покрытия всех затрат и обеспечения нормальной нормы доходности. Таким образом, НДД действует как более справедливый рентный инструмент, мотивируя разработку даже тех месторождений, которые были бы невыгодны при традиционном НДПИ. Что же здесь упускается? НДД, хотя и прогрессивен, требует от налоговых органов качественно нового уровня контроля над себестоимостью и расходной частью недропользователей, что значительно усложняет администрирование.
Дифференциация платежей и ключевые проблемы правоприменения
Для полного анализа механизма платности необходимо четко разграничить платежи за пользование ресурсами и платежи за негативное воздействие на них. Обе группы платежей имеют разные цели и правовые основы.
Соотношение с экологическим сбором и Платой за НВОС
Система ресурсных платежей (НДПИ, Водный налог) имеет в первую очередь фискально-рентную природу. Напротив, Плата за негативное воздействие на окружающую среду (НВОС) и Экологический сбор (Экосбор) основаны на международном Принципе «загрязнитель платит» (Polluter Pays Principle) и имеют компенсационно-штрафную природу.
| Характеристика | Плата за природные ресурсы (НДПИ, Водный налог) | Экологический сбор (Экосбор) |
|---|---|---|
| Функция | Фискальная, рентная, регулирующая | Компенсационная, стимулирующая |
| Объект обложения | Изъятие ресурса (добыча, забор) | Необеспечение самостоятельной утилизации товаров/упаковки (РОП) |
| Нормативная база | Налоговый кодекс РФ (НК РФ) | ФЗ «Об отходах производства и потребления» |
| Формула Экосбора | Не применяется | ЭС = С × Т × Н (Ставка × Масса × Норматив утилизации) |
Экологический сбор взимается с производителей/импортеров, которые не обеспечили выполнение нормативов по утилизации отходов от использования товаров (расширенная ответственность производителя — РОП). Плата за НВОС взимается за выбросы, сбросы и размещение отходов.
Проблема целевого использования экологических платежей
Ключевой проблемой ресурсных платежей всегда было отсутствие гарантий их целевого использования на природоохранные нужды. Налоги (НДПИ, Водный налог) по общему правилу поступают в бюджет без строгого целевого закрепления.
Однако в отношении экологических платежей ситуация изменилась. Федеральный закон от 30 декабря 2021 г. № 446-ФЗ установил, что доходы от НВОС (платы за загрязнение) с 1 сентября 2022 года имеют строго целевой характер и подлежат направлению на финансирование природоохранных мероприятий субъектов РФ.
По данным Росприроднадзора, в 2025 году в региональные бюджеты направляется около 21 миллиарда рублей в виде экологических платежей, которые должны быть потрачены только на мероприятия, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 02.08.2022 № 1370.
Несмотря на это, правовая проблема остается: Бюджетный кодекс РФ до сих пор не содержит полноценного механизма функционирования экологических фондов (как это было в 90-е годы), что усложняет администрирование этих целевых средств муниципалитетами и не гарантирует их защиту от нецелевого использования на практике.
Пробелы в администрировании и критические экологические проблемы
Механизм платы за НВОС (Плата за негативное воздействие на окружающую среду) имеет существенные пробелы, которые ставят под сомнение его регулирующую функцию.
Согласно действующим нормативным актам (Постановление Правительства РФ от 31.05.2023 № 881), НВОС взимается только за три основных вида воздействия:
- Выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух стационарными источниками.
- Сбросы загрязняющих веществ в водные объекты.
- Размещение отходов производства и потребления.
Таким образом, в системе отсутствуют нормативы платы за такие виды негативного воздействия, как загрязнение недр, почв, а также шум и вибрация. Это создает «слепые зоны» в регулировании, позволяя природопользователям наносить вред указанным объектам без адекватной финансовой ответственности.
Проблема сжигания Попутного Нефтяного Газа (ПНГ)
Острая экологическая проблема последних лет, имеющая прямое отношение к ресурсным платежам, — это сжигание попутного нефтяного газа (ПНГ). С 2022 года, на фоне сокращения экспортных поставок, компании столкнулись с трудностями переработки ПНГ, что привело к увеличению объемов его сжигания на факелах. Это приводит к колоссальным выбросам метана и углекислого газа. Регуляторные акты устанавливают предельно допустимое значение сжигания ПНГ не более 5% от объема добытого ПНГ. Однако экспертные доклады Минприроды РФ (по состоянию на конец 2025 года) выявляют проблемы с объективностью оценки ситуации, включая потенциально заниженные данные о гибели лесов от пожаров (например, 45 300 га погибших нас��ждений при 8,26 млн га площади пожаров в 2024 году), что косвенно свидетельствует о необходимости ужесточения контроля и повышения прозрачности в сфере экологических платежей и отчетности.
Судебная практика по НДПИ
Практические проблемы администрирования НДПИ часто становятся предметом судебных споров. Типичные кейсы включают:
- Определение объема добытого ископаемого: Споры возникают, когда налоговые органы оспаривают объемы, заявленные недропользователем, например, если добыча велась за пределами официально утвержденного горного отвода.
- Оценка стоимости: Включение или исключение транспортных расходов при определении стоимости ископаемого для целей налогообложения.
- Доказательная база: Суды могут критически относиться к доказательствам налоговых органов, основанным, например, на «визуальном» определении границ добычи по космическим снимкам без точного маркшейдерского или геологического замера, требуя строгого документального подтверждения.
Заключение и перспективы реформирования
Анализ современного экономико-правового механизма платы за пользование природными ресурсами в РФ (2024–2025 гг.) позволяет сделать вывод о его двойственном характере. С одной стороны, механизм является критически важным фискальным инструментом, обеспечивающим треть доходов федерального бюджета, что подтверждается доминирующей ролью НДПИ. С другой стороны, его регулирующий потенциал реализуется не в полной мере. Эффективные рычаги, такие как пятикратное увеличение Водного налога за сверхлимит и введение НДД для изъятия ренты, соседствуют с серьезными пробелами: отсутствием платы за загрязнение недр и почв, а также проблемами с гарантированием целевого использования экологических платежей в регионах.
Перспективы реформирования
Перспективы реформирования лежат в плоскости усиления рентной составляющей и повышения прозрачности использования средств:
- Усиление рентного подхода: Продолжение перехода от объемных налогов (НДПИ) к налогам, облагающим финансовый результат (НДД), позволит более справедливо изымать природную ренту и нивелировать негативное влияние нестабильности цен на сырье.
- Восстановление экологических фондов: Необходимо законодательное закрепление в Бюджетном кодексе РФ норм, гарантирующих целевое и прозрачное использование экологических платежей (НВОС), возможно, через восстановление системы внебюджетных экологических фондов.
- Расширение сферы экологической ответственности: Срочная разработка и внедрение нормативов платы за те виды негативного воздействия, которые сейчас исключены из НВОС (загрязнение недр, почв, шум).
- Социализация ренты: На законодательном уровне обсуждаются инициативы, направленные на повышение социальной справедливости. Ярким примером является законопроект о создании «Фонда социальной справедливости» (внесенный в Госдуму в начале 2025 года), предусматривающий распределение части доходов, полученных от продажи нефти и газа, среди граждан РФ. Реализация подобных проектов ознаменовала бы переход к более глубокой реализации конституционного принципа о принадлежности природных ресурсов всему народу.
Таким образом, дальнейшее развитие экономико-правового механизма должно двигаться по пути баланса между сохранением фискальной стабильности и повышением эффективности регулирующих, компенсационных и, главное, социально справедливых механизмов природопользования.
Список использованной литературы
- Белов, Д. В. Потенциально опасные вещества // Химия в школе. — 2002. — № 2.
- Гладков, Н. А. Охрана природы. — Москва : Просвещение, 1975.
- Жилин, Д. М. Современные проблемы утилизации мусора // Химия в школе. — Москва : Центрхимпресс, 1998. — № 1.
- Муравьёв, А. Г. Оценка экологического состояния природно-антропогенного комплекса : учебно-методическое пособие. — 2-е изд. — Санкт-Петербург : Крисмас+, 2000.
- Одум, Е. Экология. — Москва : Просвещение, 1968.
- Попов, А. И. Безотходные системы и охрана окружающей среды. — Саратов : СГУ, 1997.
- Сборник Федеральных законов. — Санкт-Петербург, 1999.
- Соколов, Б., Баландин Р. К неведомым глубинам. — Москва : Детская литература, 1988.
- Тагдиси, Д. Г. Экология и здоровье. — Москва, 1985.
- Хефлинг, Г. Тревога в 2000 году: Бомбы замедленного действия на нашей планете. — Москва, 1990.
- Яблоков, А. В., Остроумов С. А. Уровни охраны природы. — Москва : Наука, 1985.
- Водный налог за 4 квартал 2024 г. // Главная книга. URL: https://glavkniga.ru/ (дата обращения: 23.10.2025).
- Лесной Кодекс Российской Федерации. Статья 94. Платность использования лесов // КонсультантПлюс. URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 23.10.2025).
- Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами // Федеральная налоговая служба. URL: https://nalog.gov.ru/ (дата обращения: 23.10.2025).
- Налогообложение природных ресурсов: проблемы и пути решения // CyberLeninka. URL: https://cyberleninka.ru/ (дата обращения: 23.10.2025).
- О необходимости целевых экологических фондов // CyberLeninka. URL: https://cyberleninka.ru/ (дата обращения: 23.10.2025).
- Платежи за пользование природными ресурсами: экономико-исторический аспект // CyberLeninka. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/platezhi-za-polzovanie-prirodnymi-resursami-ekonomiko-istoricheskiy-aspekt (дата обращения: 23.10.2025).
- Правовое регулирование платежей за пользование недрами // CyberLeninka. URL: https://cyberleninka.ru/ (дата обращения: 23.10.2025).
- Правовые проблемы использования экологических платежей // Rufincontrol.ru. URL: https://rufincontrol.ru/ (дата обращения: 23.10.2025).
- Правительство РФ недополучило почти 1 трлн рублей из-за падения импорта // BCS Express. URL: https://bcs-express.ru/ (дата обращения: 23.10.2025).
- Принцип платности природопользования в праве // CyberLeninka. URL: https://cyberleninka.ru/ (дата обращения: 23.10.2025).
- Природная рента и собственность на добытые природные ресурсы // Удмуртский государственный университет. URL: https://udsu.ru/ (дата обращения: 23.10.2025).
- Развитие судебной практики по вопросам исчисления НДПИ при добыче огнеупорных и тугоплавких глин // Russiantaxandcustoms.com. URL: https://russiantaxandcustoms.com/ (дата обращения: 23.10.2025).
- Расчет регулярных платежей за пользование недрами (декларация) // Контур.Экстерн. URL: https://kontur-extern.ru/ (дата обращения: 23.10.2025).
- Регулярные платежи за пользование недрами // Федеральная налоговая служба. URL: https://nalog.gov.ru/ (дата обращения: 23.10.2025).
- Рослесхоз: новые ставки платы за лесные участки будут действовать только на вновь заключаемые договоры // Федеральное агентство лесного хозяйства. URL: https://rosleshoz.gov.ru/ (дата обращения: 23.10.2025).
- Кто должен платить экологический сбор в 2025 году // Nalog-nalog.ru. URL: https://nalog-nalog.ru/ (дата обращения: 23.10.2025).