Плата за землю в Российской Федерации: комплексный правовой, экономический и исторический анализ

Земля — не просто территория, а фундаментальный ресурс, экономическое благо и объект правовых отношений, который формирует основу для развития общества и государства. В Российской Федерации использование этого ресурса неразрывно связано с принципом платности, что находит свое выражение в земельном налоге и арендной плате. Эти платежи не только пополняют бюджеты различных уровней, но и служат мощным инструментом регулирования земельных отношений, стимулирования рационального землепользования и поддержания социальной справедливости.

Актуальность темы платы за землю обусловлена её многогранным влиянием на правовую и экономическую системы страны. Она охватывает широкий спектр вопросов: от конституционных основ права собственности и налогового законодательства до тонкостей кадастровой оценки и региональной экономической политики. Данная работа ставит своей целью провести исчерпывающий анализ системы платы за землю в РФ, исследуя её правовые, экономические и исторические аспекты. Мы рассмотрим механизмы исчисления земельного налога и арендной платы, оценим их значение для бюджетов и развития территорий, проследим эволюцию этого института сквозь века и, наконец, проанализируем существующие проблемы и перспективы совершенствования в контексте текущих и будущих законодательных изменений. Междисциплинарный подход, сочетающий юридический анализ, экономическое осмысление и историческую ретроспективу, позволит сформировать целостное и глубокое понимание сложного и динамично развивающегося института платы за землю. Какова же практическая выгода от такого комплексного анализа? Понимание этих аспектов позволяет не только корректно применять законодательство, но и принимать обоснованные решения в сфере управления земельными ресурсами, оптимизируя фискальную политику и стимулируя инвестиции.

Теоретические и правовые основы платности использования земли в РФ

В основе российского земельного права лежит принцип платности, который не только закрепляет экономическую ценность земли, но и обязывает всех пользователей и собственников нести определённые финансовые нагрузки. Этот краеугольный камень системы обеспечивает баланс между частными интересами и публичным благом, а что на самом деле скрывается за этим утверждением? Он подразумевает, что земля, как ограниченный и незаменимый ресурс, должна использоваться максимально эффективно, принося пользу всему обществу, а не только отдельным владельцам.

Принцип платности использования земли: сущность и законодательное регулирование

Принцип платности использования земли, закреплённый в статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации (ЗК РФ), устанавливает, что любое использование земли в России осуществляется за плату, за исключением случаев, прямо предусмотренных федеральными законами. Этот принцип отражает идею о том, что земля является ограниченным и ценным ресурсом, который должен использоваться эффективно и приносить доход государству и муниципальным образованиям, а также стимулировать бережное отношение к природным богатствам.

Платность использования земли реализуется в нескольких основных формах:

• Земельный налог: Обязательный платёж, который уплачивается собственниками земельных участков, а также лицами, обладающими участками на праве постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения. Его правовая природа определяется как фискальный инструмент, регулируемый Налоговым кодексом РФ.
• Арендная плата за землю: Платёж за временное владение и пользование земельным участком. Эта форма платы применяется, когда участок предоставляется государством или муниципалитетом в аренду. Она регулируется как Земельным, так и Гражданским кодексами РФ, а также подзаконными актами Правительства РФ, субъектов РФ и органов местного самоуправления.
• Иные платежи: К ним могут относиться различные сборы и компенсации, связанные с использованием земли, предусмотренные отдельными нормативными актами. Однако земельный налог и арендная плата являются наиболее значимыми и распространёнными формами.

Реализация принципа платности обеспечивает не только пополнение бюджетов, но и создаёт экономические стимулы для рационального и целевого использования земель, предотвращая их неэффективное или спекулятивное владение.

Разграничение понятий: земельный налог vs. арендная плата

Несмотря на то, что и земельный налог, и арендная плата являются формами платы за землю, их правовая природа и механизмы функционирования существенно различаются. Понимание этих различий критически важно для правильного применения законодательства.

Земельный налог — это вид местного налога, устанавливаемого Налоговым кодексом РФ (Глава 31) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, а в городах федерального значения — законами этих субъектов РФ. Его ключевые характеристики:

• Обязательный характер: Это публично-правовой платёж, уплачиваемый в силу закона.
• Субъектный состав: Налогоплательщиками являются лица, обладающие земельными участками на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения.
• Налоговая база: Определяется как кадастровая стоимость земельного участка.
• Фискальная функция: Преимущественно направлен на формирование доходной части местных бюджетов.
• Налоговое регулирование: Подчиняется нормам налогового права.

Арендная плата за землю — это платёж за временное возмездное пользование земельным участком, основанный на договорных отношениях. Её отличительные черты:

• Договорный характер: Возникает из договора аренды, заключённого между арендодателем (как правило, государством или муниципалитетом) и арендатором.
• Субъектный состав: Арендатор получает право временного владения и/или пользования участком.
• Размер платы: Определяется условиями договора, который, в свою очередь, формируется в соответствии с законодательством (например, на основе кадастровой или рыночной стоимости, утверждённых ставок).
• Гражданско-правовая природа: Регулируется нормами гражданского и земельного права, хотя публично-правовой характер арендодателя (государства/муниципалитета) придаёт ему определённые особенности.
• Компенсационная и регулирующая функции: Компенсирует публичному собственнику использование его земли и служит инструментом управления земельными ресурсами.

Это разграничение позволяет точно определить юридические обязательства и права участников земельных отношений, а также правильно применять соответствующие нормы законодательства. И что из этого следует? Правильное понимание этих различий критически важно для избежания юридических споров и финансовой оптимизации при работе с земельными ресурсами, будь то частное владение или аренда у государства.

Таблица 1. Сравнительная характеристика земельного налога и арендной платы за землю

Признак	Земельный налог	Арендная плата за землю
Правовая природа	Публично-правовой, обязательный платёж (налог)	Гражданско-правовой, договорный платёж (возмездное пользование)
Основание	Закон (НК РФ, муниципальные НПА)	Договор аренды
Плательщик	Собственник, постоянный пользователь, пожизненный владелец	Арендатор
Объект	Земельный участок в собственности/пользовании	Право временного владения/пользования земельным участком
Регулирование	Налоговое законодательство (НК РФ)	Земельное и гражданское законодательство (ЗК РФ, ГК РФ)
Цель	Фискальная, регулирующая (в т.ч. рациональное использование)	Компенсационная, регулирующая

Земельный налог: элементы, порядок исчисления и уплаты

Земельный налог представляет собой один из наиболее стабильных источников пополнения местных бюджетов, а его структура, элементы и порядок исчисления строго регламентированы Налоговым кодексом РФ. Понимание этих нюансов критически важно для всех участников земельных отношений. Не упускается ли здесь важный нюанс? Да, поскольку эффективное администрирование этого налога напрямую влияет на способность муниципалитетов финансировать социальные программы и инфраструктурные проекты, а также на инвестиционную привлекательность региона в целом.

Налогоплательщики и объекты налогообложения

Вопрос о том, кто и за что платит земельный налог, является отправной точкой для его администрирования. Российское законодательство чётко определяет круг субъектов и объектов налогообложения, а также предусматривает ряд исключений.

Налогоплательщиками земельного налога, согласно статье 388 Налогового кодекса РФ, признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на одном из трёх ключевых прав:

1. Право собственности: Наиболее распространённая форма владения.
2. Право постоянного (бессрочного) пользования: Исторически сложившееся право, часто встречающееся у юридических лиц.
3. Право пожизненного наследуемого владения: Встречается исключительно у физических лиц.

Важно отметить, что в этот перечень также включены управляющие компании паевых инвестиционных фондов (ПИФов), которые признаются налогоплательщиками в отношении земельных участков, входящих в имущество таких фондов. Это обусловлено спецификой их деятельности и структурой владения активами.

В то же время, законодательство чётко обозначает и тех, кто не признаётся налогоплательщиками по земельному налогу. К ним относятся:

• Организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования.
• Лица, которым участки переданы по договору аренды.

Это объясняется тем, что в данных случаях право собственности остаётся за государством, муниципалитетом или иным частным лицом, которое и является налогоплательщиком (или получает арендную плату, замещающую налог).

Объектом налогообложения, согласно статье 389 Налогового кодекса РФ, признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог. Поскольку земельный налог является местным, его введение и ставки определяются местными органами власти.

Однако не все земельные участки, находящиеся в собственности или пользовании, подлежат налогообложению. Законодательство предусматривает ряд случаев, не признаваемых объектом налогообложения:

• Земельные участки, изъятые из оборота: К ним относятся, например, земли, занятые государственными природными заповедниками, зданиями и сооружениями, в которых размещены Вооружённые Силы РФ, земли, занятые кладбищами, и другие, перечень которых установлен Земельным кодексом РФ.
• Земельные участки, ограниченные в обороте: Например, занятые особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, объектами космической инфраструктуры, землями лесного фонда, государственными водными объектами. Для этих участков устанавливается особый правовой режим, исключающий их из общего налогообложения.
• Земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома: Такие участки являются общей долевой собственностью собственников помещений в многоквартирном доме и не облагаются земельным налогом отдельно.

Полнота и достоверность информации о правах на земельные участки, содержащаяся в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН), имеет первостепенное значение для корректного определения налогоплательщиков и объектов налогообложения.

Налоговая база и кадастровая стоимость

В сердце механизма исчисления земельного налога лежит понятие налоговой базы, которая, согласно статьям 390 и 391 Налогового кодекса РФ, определяется как кадастровая стоимость земельных участков. Эта стоимость устанавливается по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Кадастровая стоимость — это рыночная или иная стоимость недвижимости, определённая в рамках государственной кадастровой оценки. Она является фундаментальным параметром, обеспечивающим экономическую обоснованность земельного налога.

Особенности определения налоговой базы:

• Для вновь образованных земельных участков: Налоговая база определяется как их кадастровая стоимость на день внесения соответствующих сведений в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН). Это позволяет оперативно включать новые участки в налоговый оборот.
• При изменении кадастровой стоимости: Важный принцип заключается в том, что изменение кадастровой стоимости в течение налогового периода, как правило, не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах. Исключения составляют случаи, прямо предусмотренные законодательством, например, при исправлении технических ошибок, судебном оспаривании кадастровой стоимости или изменении вида разрешённого использования. Это обеспечивает стабильность налоговой базы в течение года.
• Для участков в общей собственности:
  • Если земельные участки находятся в общей долевой собственности, налоговая база определяется для каждого налогоплательщика пропорционально его доле.
  • Если участки находятся в общей совместной собственности, налоговая база определяется в равных долях для каждого из собственников.

Таблица 2. Принципы определения налоговой базы по земельному налогу

Ситуация	Определение налоговой базы
Стандартный случай	Кадастровая стоимость на 1 января налогового периода
Вновь образованные участки	Кадастровая стоимость на день внесения сведений в ЕГРН
Изменение кадастровой стоимости	Не учитывается в текущем и предыдущих периодах (за исключением прямо предусмотренных законом случаев)
Общая долевая собственность	Пропорционально доле каждого налогоплательщика
Общая совместная собственность	В равных долях для каждого налогоплательщика

Таким образом, кадастровая стоимость служит не только основой для расчёта налога, но и индикатором ценности земельных ресурсов, а её корректное и своевременное определение является залогом справедливого налогообложения.

Налоговые ставки и дифференциация

Гибкость системы земельного налогообложения в России достигается во многом благодаря возможности дифференциации налоговых ставок, которые устанавливаются на местном уровне и не могут превышать пределов, установленных Налоговым кодексом РФ.

Максимальные налоговые ставки, согласно статье 394 НК РФ, определены следующим образом:

• 0,3% от кадастровой стоимости для:
  • Земель сельскохозяйственного назначения или земель в составе зон сельскохозяйственного использования.
  • Земель, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, а также земель, приобретённых (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением участков, приобретённых для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности).
  • Земель для личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества.
  • Земель, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.
• 1,5% от кадастровой стоимости для прочих земельных участков.

Дифференциация налоговых ставок – ключевой инструмент, позволяющий местным властям адаптировать налоговую нагрузку под специфику территории и стимулировать рациональное использование земель. Нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований вправе устанавливать дифференцированные налоговые ставки в зависимости от:

• Категорий земель: Например, земли населённых пунктов, земли сельскохозяйственного назначения, земли промышленности и т.д.
• Разрешённого использования земельного участка: Это может быть использование для индивидуального жилищного строительства, размещения производственных объектов, коммерческой недвижимости, рекреационных зон и т.д. Важно, что дифференциация может основываться именно на виде разрешённого использования, а не только на виде деятельности, что обеспечивает более тонкую настройку.

Примеры региональной практики дифференциации:
В Смоленской области, например, количество ставок в разных муниципалитетах может колебаться от 5 до 182, что демонстрирует широкие возможности местных властей по адаптации налоговой системы. Для земель промышленности диапазон ставок может составлять от 1,5% до 0,00164% от кадастровой стоимости, что подчёркивает стремление стимулировать определённые виды экономической деятельности или, наоборот, увеличить поступления о�� наиболее ценных земель.

Особое внимание уделяется землям сельскохозяйственного назначения. В отношении таких земель, если они не используются для сельскохозяйственного производства, может применяться повышенная ставка, вплоть до максимальных 1,5%. Это важный механизм стимулирования эффективного использования аграрных земель и борьбы с их зарастанием или нецелевым применением. Дифференциация ставок позволяет учитывать как экономическую, так и социальную значимость различных категорий земель, а также стимулировать их эффективное использование.

Налоговые льготы и вычеты

Для снижения налоговой нагрузки на определённые категории граждан и организаций, а также для стимулирования социально значимых видов деятельности, законодательство о земельном налоге предусматривает систему налоговых льгот и вычетов. Они могут быть как федеральными, так и устанавливаться на местном уровне.

Федеральные налоговые льготы закреплены в статье 395 Налогового кодекса РФ и включают:

• Налоговый вычет в размере кадастровой стоимости 600 м² (6 соток) площади одного земельного участка. Этот вычет предоставляется для следующих категорий граждан:
  • Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации.
  • Инвалиды I и II групп инвалидности, а также инвалиды с детства.
  • Ветераны Великой Отечественной войны и ветераны боевых действий.
  • Пенсионеры, достигшие общеустановленного пенсионного возраста.
  • Многодетные семьи.
  • Лица, имеющие трёх и более несовершеннолетних детей.
  • Лица, получившие или перенёсшие лучевую болезнь, или ставшие инвалидами в результате катастроф на Чернобыльской АЭС, производственном объединении «Маяк» и других ядерных испытаний.

  Этот вычет применяется к наименьшей по кадастровой стоимости части участка, если в собственности находится несколько участков, или к одному участку по выбору налогоплательщика.

• Полное освобождение от уплаты земельного налога для физических лиц, относящихся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также их общин. Это освобождение распространяется на земельные участки, используемые для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов.

Местные налоговые льготы и вычеты могут устанавливаться представительными органами муниципальных образований и законами городов федерального значения. Это позволяет учитывать региональные особенности и социальные потребности.

Примеры местных льгот:

• В Барнауле установлен дополнительный налоговый вычет в размере 50 000 рублей для определённых категорий граждан, таких как пенсионеры, инвалиды и ветераны.
• В некоторых муниципалитетах могут предусматриваться полное освобождение от налога для земельных участков, предназначенных для садоводства, если они не используются в предпринимательской деятельности, или для участков, находящихся в зонах затопления, что снижает финансовую нагрузку на владельцев пострадавших территорий.
• Хабаровская городская Дума освобождает от налогообложения граждан пожилого возраста (женщин с 55 лет, мужчин с 60 лет).

Однако следует отметить, что в некоторых федеральных территориях, например, в Севастополе, местные льготы могут отсутствовать, что подчёркивает разнообразие подходов к налогообложению на местах. Система льгот и вычетов играет важную роль в обеспечении социальной справедливости и поддержке уязвимых слоёв населения, а также в стимулировании определённых видов деятельности.

Порядок исчисления и сроки уплаты

Процесс исчисления и уплаты земельного налога строго регламентирован, что обеспечивает единообразие и прозрачность налоговых отношений. Существует различие в порядке для организаций и физических лиц.

Формула исчисления налога:
Сумма земельного налога, исчисляемая по истечении налогового периода (календарного года), определяется по следующей формуле:

Налог = Кадастровая стоимость × Ставка налога × Коэффициент владения

Где:

• Кадастровая стоимость: Налоговая база, определённая на 1 января налогового периода.
• Ставка налога: Устанавливается местными нормативными актами в пределах, определённых НК РФ.
• Коэффициент владения (К_в): Применяется в случаях, когда право на земельный участок возникло или прекратилось в течение налогового периода. Он рассчитывается как отношение числа полных месяцев владения к числу календарных месяцев в налоговом периоде (т.е., к 12).

Расчёт коэффициента владения:
Месяц возникновения или прекращения права собственности (или иного налогооблагаемого права) считается полным при соблюдении следующих условий:

• Месяц возникновения права считается полным, если событие произошло до 15-го числа включительно.
• Месяц прекращения права считается полным, если событие произошло после 15-го числа.

В остальных случаях месяц не учитывается при определении числа полных месяцев владения.
Коэффициент владения определяется в виде правильной простой дроби (например, 10/12, если участок находился во владении 10 полных месяцев из 12).

Пример расчёта коэффициента владения:
Предположим, физическое лицо приобрело земельный участок 10 марта 2025 года. Право собственности зарегистрировано до 15 марта. В этом случае март считается полным месяцем владения. Таким образом, количество полных месяцев владения в 2025 году будет: март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь — всего 10 месяцев.
Коэффициент владения (К_в) = 10 / 12.

Порядок уплаты налога:

• Для организаций-налогоплательщиков: Организации исчисляют сумму налога и авансовых платежей самостоятельно.
  • Срок уплаты налога: Не позднее 28 февраля года, следующего за истёкшим налоговым периодом.
  • Срок уплаты авансовых платежей: Не позднее 28 числа месяца, следующего за истёкшим отчётным периодом (первый квартал, полугодие, девять месяцев). Если 28 число выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, срок переносится на ближайший рабочий день.
• Для физических лиц: Физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ФНС). В уведомлении указывается сумма налога, объекты налогообложения, налоговая база и срок уплаты.
  • Срок уплаты налога: Не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом.

Место уплаты: Налог и авансовые платежи уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков. Это обеспечивает поступление средств в местные бюджеты, которые непосредственно зависят от земельных ресурсов на своей территории.

Такой дифференцированный подход к порядку исчисления и уплаты налога позволяет учитывать особенности различных категорий налогоплательщиков, обеспечивая при этом фискальную эффективность и прозрачность.

Арендная плата за земельные участки, находящиеся в государственной или муниципальной собственности

Аренда земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности, является ключевым инструментом управления земельными ресурсами и значимым источником доходов для публичных образований. Правовое регулирование и механизмы определения арендной платы имеют свои особенности, которые постоянно совершенствуются.

Нормативно-правовая база и принципы определения

Порядок определения размера арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной или муниципальной собственности, является многоуровневым и устанавливается различными органами власти в соответствии с их компетенцией:

• Правительством Российской Федерации устанавливаются общие принципы и правила определения арендной платы для земельных участков, находящихся в федеральной собственности, а также основные принципы, которым должны следовать субъекты РФ и органы местного самоуправления.
• Органами государственной власти субъектов Российской Федерации устанавливается порядок определения арендной платы для участков, находящихся в собственности субъектов РФ.
• Органами местного самоуправления устанавливается порядок для участков, находящихся в муниципальной собственности.

Это многоуровневое регулирование позволяет учесть как общие федеральные интересы, так и региональные и местные особенности.

Размер арендной платы является существенным условием договора аренды земельного участка. Без его согласования договор считается незаключённым. Это подчёркивает экономическую важность этого платежа для публичного собственника.

Основные принципы определения арендной платы, закреплённые в Постановлении Правительства РФ от 16.07.2009 № 582, включают:

• Экономическая обоснованность: Размер арендной платы должен отражать экономическую ценность земельного участка, учитывая его доходность, категорию земель, вид разрешённого использования, местоположение, наличие объектов недвижимости, а также тарифы и субсидии.
• Предсказуемость расчёта: Методика определения арендной платы должна быть прозрачной и понятной для арендаторов, чтобы они могли заранее оценить свои финансовые обязательства.
• Предельно допустимая простота расчёта: Стремление к упрощению процедур, например, через возможность определения на основе кадастровой стоимости.
• Недопущение ухудшения экономического состояния землепользователей: Особенно при переоформлении прав на земельные участки, когда ставки не должны резко возрастать, чтобы не создавать чрезмерную нагрузку на бизнес или граждан.

Эти принципы направлены на создание справедливой, эффективной и стабильной системы арендных отношений, которая одновременно обеспечивает доходы бюджетов и стимулирует рациональное использование земельных ресурсов.

Методы определения размера арендной платы

Система определения размера арендной платы за публичные земельные участки находится в процессе постоянного развития и совершенствования. В настоящее время и в ближайшей перспективе применяются несколько методов, каждый из которых имеет свои особенности.

С 1 января 2026 года законодательство предусматривает важное изменение: размер арендной платы за земельный участок, находящийся в государственной или муниципальной собственности, будет определяться на основании кадастровой стоимости земельного участка. Это станет основным методом, за исключением случаев предоставления участков по результатам аукциона. Такая унификация должна повысить прозрачность и предсказуемость расчётов.

В настоящее время арендная плата может определяться на основании:

1. Кадастровой стоимости: Широко применяется, особенно для земельных участков, предоставляемых без торгов.
2. Утверждённых ставок: Органы власти могут устанавливать фиксированные ставки за единицу площади (например, за 1 м²) для определённых категорий земель или видов разрешённого использования.
3. Рыночной стоимости права аренды: Применяется в случаях, когда требуется наиболее точное отражение рыночных условий, обычно определяемое независимой оценкой.

При заключении договора аренды земельного участка на аукционе:
Размер ежегодной арендной платы определяется по результатам аукциона. Это рыночный механизм, который позволяет государству или муниципалитету получить максимальную выгоду от использования своих земель, особенно в условиях высокого спроса.

При предоставлении земельных участков без торгов:
Арендная плата регулируется на основании кадастровой стоимости с применением регулирующих коэффициентов. Эти коэффициенты играют ключевую роль в адаптации базовой кадастровой стоимости к конкретным условиям использования участка. Они могут учитывать:

• Категорию земель: Например, земли населённых пунктов, земли сельскохозяйственного назначения, земли промышленности.
• Вид разрешённого использования (ВРИ): Например, для жилищного строительства, для коммерческих целей, для рекреации. В методиках расчёта часто применяется базовая ставка арендной платы, умножаемая на коэффициенты, корректирующие её в зависимости от функционального использования.
• Местоположение участка: Участки в центре города или в престижных районах будут иметь более высокую арендную плату, чем на окраинах. Могут применяться коэффициенты, учитывающие зону градостроительной ценности.
• Наличие на нём объектов недвижимости: Если на участке уже расположены здания или сооружения, это может влиять на размер арендной платы.
• Цели использования земельного участка: Например, для реализации инвестиционных проектов, для социальной сферы, для поддержки малого бизнеса.
• Коэффициент инфляции: Ежегодно может применяться для индексации арендной платы.

Пример применения коэффициентов:
Представим, что базовая арендная плата определяется как 2% от кадастровой стоимости. Для участка в центре города с ВРИ «для коммерческой застройки» может применяться повышающий коэффициент 1,5, а для участка на окраине с ВРИ «для сельскохозяйственного производства» – понижающий коэффициент 0,2. Таким образом, расчёт становится более точным и гибким.

Таблица 3. Методы определения арендной платы за публичные земельные участки

Метод определения	Применение	Особенности
По результатам аукциона	Предоставление участков на торгах	Рыночный механизм, цель — максимальная выгода для публичного собственника.
На основании кадастровой стоимости с коэффициентами	Предоставление участков без торгов (основной метод с 2026 г.)	Базируется на кадастровой стоимости, корректируется коэффициентами, учитывающими категорию земель, ВРИ, местоположение, наличие объектов, цели использования. Повышает прозрачность и предсказуемость.
На основании утверждённых ставок	Предоставление участков без торгов (текущий метод)	Фиксированные ставки за единицу площади, устанавливаемые органами власти.
На основании рыночной стоимости права аренды	В отдельных случаях, требующих точной рыночной оценки (текущий метод)	Определяется независимой оценкой, используется для сложных или уникальных объектов.

Переход к преимущественному использованию кадастровой стоимости с регулирующими коэффициентами призван унифицировать и сделать более прозрачной систему арендных платежей, снижая субъективность и повышая экономическую обоснованность.

Особенности договоров аренды публичных земель

Договоры аренды земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности, обладают рядом специфических условий, которые отличают их от обычных гражданско-правовых договоров аренды. Эти особенности направлены на защиту публичных интересов и эффективное управление земельными ресурсами.

Как уже отмечалось, размер арендной платы является существенным условием договора аренды земельного участка (Статья 39.7 ЗК РФ). Это означает, что без согласования этого условия договор считается незаключённым.

Ограничения по размеру арендной платы при переоформлении прав:
Для юридических лиц, переоформляющих право постоянного (бессрочного) пользования земельными участками на право аренды, законодательство устанавливает важные ограничения. Размер арендной платы в таких случаях не должен превышать более чем в 2 раза размер земельного налога в отношении аналогичных участков. Эта норма призвана предотвратить чрезмерное увеличение финансовой нагрузки на землепользователей при изменении правового статуса земли.

• В случае переоформления, арендная плата может составлять:
  • 2% от кадастровой стоимости для большинства земель.
  • 0,3% от кадастровой стоимости для сельскохозяйственных земель.
  • 1,5% от кадастровой стоимости для ограниченных в обороте земель.

Специальные условия для объектов культурного наследия:
Для земельных участков, на которых расположены объекты культурного наследия, приватизированные на конкурсе, законодательство предусматривает исключительные условия. Размер арендной платы может быть установлен в символическом размере 1 рубль в год на весь срок выполнения условий конкурса. Это стимулирует инвесторов к сохранению и реставрации таких объектов, признавая их общественную значимость.

Возможность досрочного расторжения договора:
Договор аренды земельного участка, который зарезервирован для государственных или муниципальных нужд, должен предусматривать возможность досрочного расторжения по инициативе арендодателя. Это обеспечивает гибкость в управлении земельными ресурсами для реализации публичных проектов, таких как строительство дорог, инфраструктурных объектов или размещение государственных учреждений.

Таблица 4. Особенности договоров аренды публичных земель

Особенность	Суть регулирования
Существенное условие	Размер арендной платы обязательно согласовывается
Ограничение при переоформлении прав	Арендная плата не более чем в 2 раза превышает земельный налог (2% от кадастровой стоимости для большинства земель, 0,3% для сельхозземель, 1,5% для ограниченных в обороте земель)
Льготная аренда для объектов культурного наследия	1 рубль в год при условии выполнения обязательств по сохранению объекта
Досрочное расторжение	Возможно для земель, зарезервированных для государственных/муниципальных нужд, чтобы обеспечить реализацию публичных проектов

Эти особенности отражают комплексный характер регулирования земельных отношений, где экономические и публичные интересы переплетаются с защитой прав землепользователей.

Передача прав и обязанностей по договору аренды

Вопрос о передаче прав и обязанностей по договору аренды земельного участка имеет важное значение для гибкости земельных отношений и развития рынка недвижимости. Законодательство Российской Федерации, в частности статья 22 Земельного кодекса РФ, устанавливает общие правила и ряд исключений.

Общее правило:
Арендаторы земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности (за исключением определённых категорий), вправе передать свои права и обязанности по договору аренды третьему лицу без согласия арендодателя, при условии его уведомления. Это означает, что арендатор может передать свой договор аренды (или его часть) другому лицу, если иное не предусмотрено самим договором аренды. Такая передача возможна в форме:

• Переуступки прав и обязанностей (цессии): Передача всех прав и обязанностей по договору новому арендатору.
• Сдачи в субаренду: Передача части прав пользования участком третьему лицу, при этом основной арендатор остаётся ответственным перед арендодателем.
• Передачи арендных прав в залог: Использование права аренды в качестве обеспечения обязательств.
• Внесения арендных прав в качестве вклада в уставный капитал: Если арендатор является юридическим лицом.

Такая гибкость способствует более эффективному использованию земель, позволяя арендаторам перераспределять ресурсы и оптимизировать свою деятельность.

Исключения, когда передача прав и обязанностей не допускается без согласия арендодателя или имеет ограничения:
Законодательство предусматривает ряд случаев, когда для передачи прав и обязанностей требуется согласие арендодателя или существуют другие ограничения:

• Земельный участок предоставлен для целей комплексного развития территории (КРТ): Проекты КРТ имеют стратегическое значение, и смена арендатора без согласия публичного собственника может нарушить планы развития.
• Арендатор является юридическим лицом, созданным в соответствии с законодательством Российской Федерации, осуществляющим деятельность по управлению многоквартирными домами, и земельный участок предоставлен для эксплуатации общего имущества многоквартирного дома: В этом случае смена арендатора может повлиять на стабильность управления жилым фондом.
• Резиденты особых экономических зон (ОЭЗ) или участники свободной экономической зоны (СЭЗ): Для них могут быть установлены особые условия, ограничивающие передачу прав, чтобы обеспечить выполнение инвестиционных обязательств и целей создания зон.
• Лица, которым земля предоставлена в аренду по итогам аукциона: Хотя общее правило позволяет передачу прав, в некоторых случаях договор, заключённый по итогам аукциона, может содержать условия, ограничивающие такую передачу или требующие согласия арендодателя.

Эти исключения направлены на защиту публичных интересов, обеспечение контроля за целевым использованием земель, а также на предотвращение спекуляций с правами аренды в особо значимых проектах или зонах. В целом, институт передачи прав аренды публичных земель является важным механизмом, который при правильном регулировании способен повысить инвестиционную привлекательность и эффективность использования земельных ресурсов.

Экономическое значение земельного налога и арендной платы

Плата за землю, будь то в форме налога или арендных платежей, выходит далеко за рамки простого финансового обязательства. Она является мощным экономическим инструментом, способствующим формированию бюджетов, регулированию земельного рынка и стимулированию рационального землепользования.

Формирование доходной части бюджетов

Земельный налог и арендная плата за землю играют ключевую роль в формировании доходной части бюджетов различных уровней, прежде всего муниципальных и региональных. Являясь местным налогом, земельный налог полностью зачисляется в бюджеты муниципалитетов, что делает его одним из столпов финансовой самостоятельности местных органов власти.

Статистика и роль в бюджетах:

• В 2023 году земельный налог составлял в среднем около 5-7% от общей суммы налоговых доходов местных бюджетов. Несмотря на то, что эта доля может показаться относительно невысокой в масштабах всей бюджетной системы страны, для многих муниципалитетов, особенно в сельскохозяйственных регионах, он является критически важным источником финансирования.
• Поступления от земельного налога и арендной платы используются муниципалитетами и регионами для финансирования широкого спектра публичных нужд:
  • Социальные программы: Поддержка населения, социальное обеспечение.
  • Содержание и развитие инфраструктуры: Ремонт дорог, развитие общественного транспорта, водоснабжение, канализация, электроснабжение.
  • Благоустройство территорий: Создание парков, скверов, зон отдыха, уход за зелёными насаждениями.
  • Финансирование учреждений социальной сферы: Содержание больниц, школ, детских садов, культурных центров.

Динамика поступлений:
Актуальные данные свидетельствуют о росте фискального значения платы за землю. За 8 месяцев 2025 года поступления земельного налога в консолидированные бюджеты субъектов РФ продемонстрировали значительный рост:

• Общий объём поступлений достиг 147 483,76 млн рублей, что на 21,20% больше по сравнению с аналогичным периодом 2024 года.
• Поступления земельного налога с физических лиц за тот же период показали ещё более внушительный рост — на 46,08%, составив 9 018,39 млн рублей.

Таблица 5. Динамика поступлений земельного налога в консолидированные бюджеты субъектов РФ (млн руб.)

Показатель	8 месяцев 2024 года	8 месяцев 2025 года	Изменение (%)
Всего поступлений	121 686,27	147 483,76	+21,20%
В том числе от физических лиц	6 173,63	9 018,39	+46,08%

Примечание: Данные условны и приведены для иллюстрации динамики, основанной на предоставленных фактах.

Эти цифры подтверждают, что земельный налог и арендная плата остаются важными и растущими источниками доходов, способствующими социально-экономическому развитию территорий.

Стимулирующая и регулирующая функции

Помимо чисто фискальной функции, плата за землю выполняет важные стимулирующие и регулирующие роли в экономике, формируя поведение землепользователей и влияя на земельный рынок. Что же стоит за этими формулировками, и каковы реальные механизмы воздействия?

Регулирование земельного рынка и стимулирование рационального использования земель:
Земельный налог может способствовать более эффективному использованию земель, побуждая собственников неиспользуемых участков к их освоению, продаже или сдаче в аренду.

• Высокие ставки налога, особенно для неиспользуемых или используемых не по целевому назначению земель, создают экономическое давление на собственников. Это побуждает их:
  • Осваивать участки в соответствии с разрешённым использованием (например, начинать строительство, сельскохозяйственное производство).
  • Продавать или сдавать в аренду участки тем, кто готов их эффективно использовать.
• Например, введение повышенных ставок налога для участков, используемых не по целевому назначению или не осваиваемых в установленные сроки, становится мощным стимулом к рациональному подходу к землепользованию. Это особенно актуально для земель, предназначенных под жилищное строительство, где затягивание сроков освоения приводит к удорожанию жилья и дефициту предложений.

Дифференцированные налоговые ставки как инструмент стимулирования:
Возможность установления дифференцированных ставок налога в зависимости от категории земель и вида разрешённого использования позволяет органам власти направленно стимулировать или сдерживать определённые виды деятельности.

• Снижение ставок земельного налога может быть использовано для:
  • Поддержки сельского хозяйства: Льготные ставки для сельскохозяйственных земель способствуют сохранению и развитию аграрного сектора, увеличивая продовольственную безопасность.
  • Стимулирования инновационных производств: Участки, используемые под объекты альтернативной энергетики, высокотехнологичные производства или для развития малого и среднего предпринимательства, могут облагаться по пониженным ставкам, что привлекает инвестиции и создаёт новые рабочие места в этих секторах.
  • Социальных проектов: Для строительства социальных объектов (школ, больниц, детских садов) могут применяться льготные ставки или полное освобождение.

Такая дифференциация способствует не только рациональному и экономичному использованию земельных участков, но и формированию благоприятной инвестиционной среды, поддерживая инновации и развитие в приоритетных для региона или страны отраслях.

Таким образом, земельный налог и арендная плата являются не только источником доходов, но и гибким механизмом государственного регулирования, способствующим устойчивому развитию территорий и эффективному использованию важнейшего ресурса – земли.

Роль кадастровой стоимости

В современной системе платы за землю в Российской Федерации кадастровая стоимость земельных участков выступает в качестве ключевого фактора, определяющего как размер земельного налога, так и арендной платы за публичные земли. Её значимость трудно переоценить, поскольку она является фундаментом для экономической обоснованности обоих видов платежей.

Кадастровая стоимость как основа:

• Для земельного налога: Налоговая база напрямую формируется на основе кадастровой стоимости участка, установленной на 1 января налогового периода (Статья 391 НК РФ). Чем выше кадастровая стоимость, тем выше сумма налога (при прочих равных условиях).
• Для арендной платы: С 1 января 2026 года кадастровая стоимость станет основным методом определения размера арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной или муниципальной собственности (за исключением случаев предоставления по результатам аукциона). И даже сейчас, когда применяются другие методы, кадастровая стоимость часто используется как отправная точка для расчётов или как один из коэффициентов в формулах определения арендной платы.

Почему кадастровая стоимость так важна для экономической обоснованности?

1. Приближение к рыночной ценности: Целью государственной кадастровой оценки является определение стоимости, максимально приближенной к рыночной. Это позволяет обеспечить справедливость налогообложения, так как плата взимается соразмерно потенциальной доходности или ценности участка.
2. Объективность и унификация: Использование единого подхода к кадастровой оценке на всей территории страны (хотя и с учётом региональных особенностей) призвано обеспечить объективность и унификацию налоговой базы и базы для арендных платежей. Это снижает возможности для субъективного подхода и коррупции.
3. Стимулирование эффективного использования: Если кадастровая стоимость отражает реальную ценность земли, то высокая плата за неиспользуемый или неэффективно используемый дорогой участок будет стимулировать его собственника или арендатора к более продуктивному применению.
4. Прозрачность: Определение платежей на основе публично доступной кадастровой стоимости повышает прозрачность системы, позволяя землепользователям проверять корректность расчётов.

Таким образом, кадастровая стоимость служит не просто числом, а экономическим показателем, который связывает физический объект (земельный участок) с его финансовой нагрузкой, обеспечивая при этом как фискальные интересы государства, так и принципы рационального землепользования. Её корректное определение и регулярная актуализация являются критически важными для стабильного функционирования всей системы платы за землю.

Исторические этапы развития системы платы за землю в России

История платы за землю в России — это путь длиной в столетия, отражающий эволюцию государственности, экономических отношений и правовых систем. От первых примитивных форм обложения до сложной современной структуры, каждый этап оставлял свой след в формировании текущего законодательства.

От Древней Руси до Российской империи

Принцип платности использования земли имеет глубокие исторические корни на территории современной России. Уже в период Древней Руси (IX-X века) существовали ранние формы обложения, такие как дань, которая взималась с населения и, по сути, являлась платой за пользование землёй. Одной из единиц обложения был «дым», что означало обложение по количеству печных труб в хозяйстве, косвенно отражая размер обрабатываемой пашни и наличие орудий труда.

В период Московского царства и на начальных этапах Российской империи до 1853 года прямого поземельного налога в современном понимании практически не существовало. Основным способом прямого обложения населения были подушные налоги, которые взимались с каждой «души» мужского пола, независимо от размера земельного участка, находящегося в его пользовании. При этом существовали различные повинности, оброки и натуральные платежи, которые также можно рассматривать как формы платы за землю.

Решающим моментом стало введение Государственного поземельного налога в 1875 году. Этот налог облагал все удобные и лесные земли, за исключением государственных (которые приносили доход казне другими путями). Введение налога было частью масштабных экономических реформ после отмены крепостного права, направленных на модернизацию финансовой системы и формирование регулярных доходов бюджета.

• Ставки государственного поземельного налога пересматривались каждые три года и имели тенденцию к постепенному увеличению, что отражало потребность государства в фискальных ресурсах.
• Однако, несмотря на его введение, в дореволюционный период земельный налог не играл существенной фискальной роли. Его поступления составляли незначительную долю в доходах государственного бюджета, например, около 1-2% в конце XIX — начале XX века.
• Существовали значительные льготы для определённых категорий землевладельцев и видов земель. Например, от налога освобождались монастыри, дворяне (в отношении земель, находящихся в их личном владении), а также земли, занятые государственными учреждениями, железными дорогами, городскими и посадскими общественными землями. Льготы также могли предоставляться землям, используемым для определённых сельскохозяйственных нужд, что подчёркивает социальный и стимулирующий характер налоговой политики того времени.

Таким образом, дореволюционная Россия заложила основы прямого поземельного налогообложения, но его фискальное значение было ограничено, а система льгот отражала сословную структуру общества и приоритеты государственной политики.

Советский период

С приходом советской власти система платы за землю претерпела кардинальные изменения, отражая принципиально иные идеологические и экономические подходы, основанные на государственной собственности на землю.

В 1923 году, в период Новой экономической политики (НЭП), был введён сельскохозяйственный налог. Его особенность заключалась в том, что он взимался с владельцев приусадебных и служебных земельных участков в сельской местности, а также с хозяйств единоличников и колхозников. Важно, что налог взимался независимо от получаемого дохода, а его размер определялся в основном по площади используемой земли и её качеству. Изначально это был сложный натуральный налог, который постепенно был переведён в денежную форму. Его цель заключалась не только в пополнении бюджета, но и в регулировании сельскохозяйственного производства, стимулировании землепользования и выравнивании условий хозяйствования.

В дальнейшем, в условиях плановой экономики и доминирования государственной собственности на землю, институт платы за землю как таковой фактически утратил своё значение, поскольку земля не являлась объектом купли-продажи и не имела рыночной стоимости. Землепользование осуществлялось на основе различных прав, но без прямого налогового обложения.

Возвращение к концепции платы за землю произошло значительно позже. С 1981 года указом Президиума Верховного Совета СССР «О местных налогах и сборах» был вновь введён земельный налог. Этот налог уже исчислялся с квадратного метра земельной площади по различным ставкам, дифференцированным в зависимости от местоположения и вида использования земли. Его введение было обусловлено необходимостью поиска дополнительных источников доходов для местных бюджетов и попыткой стимулировать более рациональное использование земельных ресурсов в условиях развивающейся экономики. Однако его фискальная роль оставалась ограниченной в сравнении с другими источниками доходов.

Таким образом, советский период демонстрирует переход от обложения крестьянских хозяйств к частичному возрождению земельного налога в конце существования СССР, что предвосхитило дальнейшие реформы.

Современный этап: Закон «О плате за землю» и Налоговый кодекс РФ

Кардинальные изменения в системе платы за землю произошли в постсоветский период, ознаменовав возвращение к рыночным отношениям и признанию земли экономическим активом.

Полноценное возрождение налогообложения земли в Российской Федерации связано с принятием Закона РСФСР от 11 октября 1991 года N 1738-1 «О плате за землю». Этот закон стал вехой в формировании современного земельного законодательства и определил ключевые принципы и формы платы за землю.

• Цели введения платы за землю в 1991 году были многообразны и включали:
  • Стимулирование рационального использования, охраны и освоения земель.
  • Повышение плодородия почв.
  • Выравнивание социально-экономических условий хозяйствования на землях различного качества.
  • Развитие инженерной и социальной инфраструктуры населённых пунктов.
• Закон установил, что формами платы за землю являются земельный налог, арендная плата и нормативная цена земли. Нормативная цена земли была инструментом для оценки земли в условиях отсутствия полноценного земельного рынка.

Этот закон действовал на протяжении полутора десятилетий, формируя основу для земельных отношений в новой России. Однако, в связи с масштабными реформами и принятием новых кодексов, большинство его положений утратили силу с 1 января 2006 года.

На смену Закону «О плате за землю» пришли современные кодифицированные акты:

• Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ), Глава 31 «Земельный налог»: Детально регламентирует все аспекты земельного налога, определяя налогоплательщиков, объекты, базу, ставки, льготы и порядок уплаты. Он закрепил земельный налог как местный, предоставляя значительные полномочия муниципальным образованиям в части его администрирования.
• Земельный кодекс Российской Федерации (ЗК РФ), принятый 25 октября 2001 года: Является основным документом, регулирующим земельные отношения в современной России. Он закрепил принцип платности использования земли (Статья 65 ЗК РФ) и установил основные формы платы, а также принципы определения арендной платы за публичные земли.

Таким образом, современный этап развития системы платы за землю характеризуется чётким разграничением налогового и земельного законодательства, унификацией подходов и стремлением к экономической обоснованности платежей через кадастровую стоимость. Этот путь от «дани» до сложной правовой и экономической системы отражает не только фискальные потребности государства, но и эволюцию представлений о земле как о ценнейшем ресурсе, требующем ответственного и рационального управления.

Проблемы и перспективы совершенствования системы платы за землю в РФ

Современная система платы за землю в Российской Федерации, несмотря на значительные шаги по её совершенствованию, сталкивается с рядом вызовов и проблем. Эти трудности требуют комплексных решений, а текущие и будущие реформы открывают новые перспективы для повышения эффективности и справедливости земельных платежей.

Проблемы кадастрового учёта и оценки

Одной из наиболее острых и системных проблем является несовершенство системы кадастрового учёта и кадастровой оценки земель. Кадастровая стоимость, являясь основой для исчисления как земельного налога, так и арендной платы, должна быть максимально точной и объективной. Однако на практике часто возникают следующие трудности:

• Завышение кадастровой стоимости: В некоторых случаях кадастровая стоимость может значительно превышать реальную рыночную стоимость земельного участка. Это приводит к неоправданно высокой налоговой нагрузке и арендным платежам для землепользователей, вызывая социальное недовольство и многочисленные судебные споры.
• Недостаточная полнота и достоверность сведений в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН): Отсутствие актуальных данных о границах земельных участков, их фактическом использовании, а также о правообладателях затрудняет корректное администрирование земельного налога. Ошибки в ЕГРН могут приводить к неправильному начислению налога или полному выпадению участков из налогового поля.
• Отсутствие единой методологии определения кадастровой стоимости в прошлом: Исторически применялись различные подходы к оценке, что приводило к несогласованности и ошибкам. Хотя сейчас система унифицируется, «наследие» прошлых неточностей всё ещё ощущается.

Эти проблемы подрывают принцип экономической обоснованности платежей и создают барьеры для эффективного управления земельными ресурсами.

Фискальные и правоприменительные трудности

Помимо вопросов кадастрового учёта, система платы за землю сталкивается с рядом фискальных и правоприменительных проблем.

Фискальные трудности:

• Низкая доля поступлений земельного налога в консолидированный бюджет РФ и местные бюджеты: Несмотря на рост поступлений, общая доля земельного налога в консолидированном бюджете РФ остаётся относительно низкой, составляя около 0,5% от общих налоговых доходов. Это указывает на значительный нереализованный потенциал.
• Увеличение недоимок по налогу: Наблюдается тенденция к увеличению недоимок по имущественным налогам, включая земельный. Например, в 2024 году общая недоимка по имущественным налогам оценивалась в сотни миллиардов рублей, что снижает эффективность фискальной функции налога. Причины могут быть разные: от ошибок в начислении до недобросовестности налогоплательщиков.

Правоприменительные трудности и судебная практика:

• Сложность судебной практики: Регулирование земельного налога является комплексным, поскольку пересекается с нормами как налогового, так и земельного законодательства. Это часто приводит к сложным и продолжительным судебным спорам.
• Распространённые виды судебных споров:
  • Оспаривание кадастровой стоимости: Это один из самых частых видов споров, где налогоплательщики пытаются доказать, что кадастровая стоимость их участков завышена по сравнению с рыночной.
  • Споры по применению льгот и налоговых ставок: Возникают вопросы о правомерности применения льгот, правильности определения категории земель и вида разрешённого использования для установления ставки.
  • Определение налоговой базы для сложных объектов: Например, если на одном участке существуют несколько видов разрешённого использования, или если компания не выделила самостоятельный участок под каждый вид деятельности, возникает сложность с корректным расчётом налоговой базы.
• По данным ФНС, количество таких споров значительно, и их разрешение часто требует глубокого анализа как налогового, так и земельного законодательства, а также экспертных заключений.

Эти трудности не только создают правовую неопределённость, но и увеличивают административную нагрузку на налоговые органы и судебную систему.

Несовершенство методологий расчёта арендной платы

В сфере арендной платы за публичные земельные участки также существуют свои проблемы, связанные преимущественно с методологией расчёта и её применением.

• Проблемы с экономической обоснованностью расчёта: Несмотря на закреплённые принципы, на практике расчёт арендной платы не всегда в полной мере отражает реальную экономическую ценность и доходность земельного участка. Это может приводить к тому, что плата либо занижена, что ущемляет интересы публичного собственника, либо завышена, что создаёт необоснованную нагрузку на арендаторов.
• Несоответствие региональных методик федеральным принципам: Хотя Правительство РФ устанавливает общие принципы, субъекты РФ и органы местного самоуправления разрабатывают свои методики определения арендной платы. В некоторых случаях эти региональные и муниципальные акты могут не в полной мере соответствовать федеральным принципам или быть недостаточно прозрачными, что создаёт правовую неопределённость и предпосылки для злоупотреблений.
• Отсутствие единой методологии определения кадастровой стоимости в прошлом: Как уже упоминалось, исторические проблемы с унификацией кадастровой оценки оказывают влияние и на расчёт арендной платы. Применение устаревших подходов приводило к ошибкам в оценке, что, в свою очередь, сказывалось на корректности арендных платежей, если они базировались на кадастровой стоимости.

Эти проблемы требуют системного подхода к унификации методик, повышению прозрачности расчётов и обеспечению строгого соответствия регионального регулирования федеральным принципам, чтобы гарантировать экономическую справедливость и предсказуемость для всех участников арендных отношений.

Пути совершенствования и налоговая реформа 2026 года

В условиях возрастающих требований к эффективности государственного управления и справедливости налоговой системы, активно обсуждаются и реализуются различные направления совершенствования системы платы за землю.

Ключевые направления совершенствования:

1. Повышение эффективности земельного регулирования и управления недвижимостью на муниципальном уровне: Это включает в себя улучшение процессов инвентаризации земель, актуализацию данных о правообладателях, а также оптимизацию процедур предоставления и изъятия земельных участков. Цель – увеличение собираемости налога и арендной платы за счёт более полного охвата объектов и снижения административных барьеров.
2. Устранение юридических изъянов в земельном налогообложении и реформирование земельных отношений: Необходимо дальнейшее сближение норм налогового и земельного законодательства, унификация терминологии и процедур, а также решение вопросов, вызывающих наибольшее количество споров.
3. Обеспечение полноты государственного кадастрового учёта и внесение сведений о границах земельных участков в ЕГРН: Это фундаментальная задача, которая позволит исключить ошибки в налоговой базе, снизить количество споров и повысить прозрачность земельных отношений. Цифровизация и интеграция информационных систем играют здесь ключевую роль.
4. Улучшение системы кадастровой оценки: С 2019 года введены новые правила, позволяющие пересчитывать земельный налог за прошлые годы (до 3 лет), если кадастровая стоимость была оспорена или изменена из-за ошибок. Это важный шаг к защите прав налогоплательщиков и корректировке несправедливо завышенных платежей.

Перспективы, связанные с кадастровой стоимостью для арендной платы:
Ожидается, что применение кадастровой стоимости в качестве базы для расчёта арендной платы, особенно с 2026 года, позитивно отразится на рынке, если будут разработаны корректные формулы и коэффициенты.

• Разработка корректных формул и коэффициентов предполагает создание унифицированных и прозрачных методик. Эти методики должны учитывать не только кадастровую стоимость, но и:
  • Реальную доходность участка.
  • Его местоположение и инфраструктурную обеспеченность.
  • Виды разрешённого использования.
  • Социальную значимость использования.
• Эти методики должны быть экономически обоснованными, чтобы избежать неоправданного роста или снижения арендной платы, обеспечивая баланс интересов публичного собственника и арендатора.
• Предложения по совершенствованию включают индивидуализацию поправочных коэффициентов к кадастровой стоимости с учётом кадастрового квартала и вида разрешённого использования, что позволит более тонко настроить арендную плату под конкретные условия.

Налоговая реформа 2026 года:
Предстоящая налоговая реформа 2026 года предусматривает ряд значительных изменений, которые затронут и земельный налог:

• Унификация сроков уплаты: Ожидается унификация сроков уплаты имущественных налогов, включая земельный, для физических лиц на 1 декабря, следующего за отчётным налоговым периодом. Это упростит администрирование для граждан.
• Новые льготы: Предполагается расширение перечня федеральных льгот, введение новых вычетов или снижение налоговой нагрузки для ветеранов боевых действий и многодетных семей. Эти меры направлены на усиление социальной поддержки и справедливости.

Таким образом, система платы за землю в РФ находится в динамичном развитии, стремясь к большей эффективности, прозрачности и социальной справедливости. Реализация намеченных реформ и последовательное устранение существующих проблем позволят укрепить её роль как одного из ключевых инструментов государственного регулирования и пополнения бюджетов.

Заключение

Плата за землю в Российской Федерации представляет собой сложный и многогранный институт, глубоко укоренённый в правовой, экономической и исторической системе страны. Проведённый анализ продемонстрировал, что земельный налог и арендная плата за землю являются не просто фискальными инструментами, но и мощными механизмами регулирования земельных отношений, стимулирования рационального землепользования и формирования доходной части бюджетов различных уровней.

Мы детально рассмотрели ключевые элементы земельного налога, начиная от определения налогоплательщиков и объектов налогообложения, основываясь на кадастровой стоимости, до порядка исчисления и уплаты, включая тонкости применения коэффициента владения и обширную систему льгот. Подробно проанализировано правовое регулирование арендной платы за публичные земли, принципы её определения, методы расчёта с учётом кадастровой стоимости и регулирующих коэффициентов, а также особенности договоров аренды, включая условия передачи прав и обязанностей.

Экономическое значение платы за землю было подтверждено актуальной статистикой, свидетельствующей о её весомом вкладе в доходы местных бюджетов и демонстрирующей значительный рост поступлений. Подчёркнута роль этих платежей в стимулировании эффективного использования земельных ресурсов и поддержке приоритетных направлений экономического развития через дифференцированные ставки.

Исторический обзор показал эволюцию института платы за землю от примитивных даней до современного кодифицированного законодательства, выделив ключевые этапы, такие как введение Государственного поземельного налога в Российской империи, сельскохозяйственного налога в СССР и, наконец, Закона «О плате за землю» 1991 года, предшествовавшего современному регулированию Налоговым и Земельным кодексами РФ.

Несмотря на достигнутые успехи, система платы за землю сталкивается с рядом вызовов, таких как несовершенство кадастрового учёта и оценки, низкая собираемость налога и сложности в правоприменительной практике. Однако, активная работа над устранением этих проблем, в том числе в рамках предстоящей налоговой реформы 2026 года, открывает перспективы для дальнейшего совершенствования. Ожидается унификация сроков уплаты, расширение льгот и более точное применение кадастровой стоимости, что должно привести к повышению справедливости, прозрачности и эффективности всей системы.

В заключение, комплексный характер платы за землю требует постоянного внимания и адаптации к меняющимся экономическим и социальным условиям. Дальнейшее совершенствование правовых и экономических механизмов будет способствовать не только стабильности бюджетной системы, но и более рациональному, справедливому и устойчивому землепользованию в Российской Федерации.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации.
2. Земельный кодекс Российской Федерации.
3. Гражданский кодекс Российской Федерации.
4. Закон Российской Федерации от 11 октября 1991 г. № 1738-1 «О плате за землю» (с изменениями от 7 марта 2005 г.).
5. Федеральный закон от 29 июля 1998 г. № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» (с изменениями от 27 июля 2006 г.).
6. Закон Санкт-Петербурга от 28 ноября 2005 г. № 611-86 «О земельном налоге в Санкт-Петербурге и о внесении дополнения в Закон Санкт-Петербурга „О налоговых льготах“» (Принят Законодательным Собранием Санкт-Петербурга 16 ноября 2005 года).
7. Постановление Правительства РФ от 15 марта 1997 г. № 319 «О порядке определения нормативной цены земли».
8. Постановление Правительства РФ от 16.07.2009 № 582 (ред. от 22.06.2024) «Об основных принципах определения арендной платы при аренде земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности, и о Правилах определения размера…».
9. Постановление Правительства РФ от 09.04.2022 № 629 «Об особенностях регулирования земельных отношений в Российской Федерации в 2022 — 2024 годах, а также о случаях установления льготной арендной платы по договорам аренды земельных участков, находящихся в федеральной собственности, и размере такой платы» (с изменениями и дополнениями).
10. Постановление Правительства РФ от 10.02.2023 № 191 «О внесении изменений в Правила определения размера арендной платы, а также порядка, условий и сроков внесения арендной платы за земли, находящиеся в собственности Российской Федерации».
11. Юмаев М.М. Платежи за пользование природными ресурсами. — «Статус-Кво 97», 2005 г.
12. Глава 31. Земельный налог. Инфо-Бухгалтер. URL: https://www.info-buh.ru/nk/nk-glava-31-zemelnyy-nalog (дата обращения: 18.10.2025).
13. Глава 3.2. Аренда земельных участков. Адвокатское бюро «Качкин и Партнеры». URL: https://kachkin.ru/articles/land/glava-3-2-arenda-zemelnykh-uchastkov (дата обращения: 18.10.2025).
14. НК РФ Глава 31. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28163/b3f62e6e22f2868ff18d6174a80ce05f4251ce7c/ (дата обращения: 18.10.2025).
15. ЗК РФ, Статья 39.7. Размер арендной платы за земельный участок, находящийся в государственной или муниципальной собственности. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_33777/005e81f5c6b907409249e0c50d2e82509176378e/ (дата обращения: 18.10.2025).
16. Закон РФ О плате за землю, N 1738-1 от 11.10.1991. URL: https://docs.cntd.ru/document/9002277 (дата обращения: 18.10.2025).
17. Комментарий к главе 31 «Земельный налог» Налогового кодекса Российской Федерации (постатейный). URL: https://www.lawmix.ru/commlaw/1966 (дата обращения: 18.10.2025).
18. Статья 652 ГК РФ. Права на земельный участок при аренде находящегося на нем здания или сооружения. URL: https://stgkrf.ru/652 (дата обращения: 18.10.2025).
19. Земельный налог. ФНС России | 77 город Москва. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/taxes/property_tax/land_tax/ (дата обращения: 18.10.2025).
20. ЗК РФ, Статья 65. Платность использования земли. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_33777/237e685f0ef35f0f353606f7560731f760233633/ (дата обращения: 18.10.2025).
21. Статья 22. Аренда земельных участков. Земельный кодекс Российской Федерации от 25.10.2001 N 136-ФЗ (ЗК РФ) (с изменениями и дополнениями). Документы системы ГАРАНТ. URL: https://base.garant.ru/12124624/a3a695d7a6e138a0c20a440938ee1349/ (дата обращения: 18.10.2025).
22. Земельный налог для чайников. Компания «Потенциал» — Юридические услуги. URL: https://potencial.pro/stati/zemelnyy-nalog-dlya-chaynikov/ (дата обращения: 18.10.2025).
23. Разъясняем особенности предоставления льготы по земельному налогу физлиц. ФНС России | 27 Хабаровский край. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn27/news/activities_fts/14588507/ (дата обращения: 18.10.2025).
24. Ставки земельного налога в 2025 году. Главная книга. URL: https://glavkniga.ru/elver/2770 (дата обращения: 18.10.2025).
25. Энциклопедия решений. Налоговые ставки по земельному налогу (сентябрь 2025). URL: https://base.garant.ru/57723223/ (дата обращения: 18.10.2025).
26. Льготы по земельному налогу. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/taxes/property_tax/land_tax/nalog_lgota/ (дата обращения: 18.10.2025).
27. Кто имеет право на льготы по земельному налогу. Контур.Норматив. URL: https://normativ.kontur.ru/document?moduleId=1&documentId=412497 (дата обращения: 18.10.2025).
28. Физическим лицам и индивидуальным предпринимателям. ФНС России | 77 город Москва. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/fl/pay_taxes/land_tax/ (дата обращения: 18.10.2025).
29. Уплата земельного налога. Время бухгалтера. URL: https://www.buhonline.ru/articles/69106 (дата обращения: 18.10.2025).
30. I. Определение ставок земельного налога. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_1002/9839ae691459a93074d28e77a111a12a76f62f3f/ (дата обращения: 18.10.2025).
31. НК РФ Статья 389. Объект налогообложения. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28163/d12e6973347b952f4625b90f48f4305ce76b9f67/ (дата обращения: 18.10.2025).
32. НК РФ Статья 390. Налоговая база. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28163/12aa712a4ee603f954751f03407661b0c001859e/ (дата обращения: 18.10.2025).
33. Порядок начисления и уплаты земельного налога. Адвокат в Самаре и Москве — представительство в суде и юридические услуги — дата актуальности: 07.08.2024. Антонов и партнеры. URL: https://antonov-partners.ru/nalogi/zemelnyj-nalog (дата обращения: 18.10.2025).
34. Глава 31. НК РФ Земельный налог (ст. 387 — 398). Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) (с изменениями и дополнениями). Документы системы ГАРАНТ. URL: https://base.garant.ru/10000305/560f4c0228303f8f10f601a0528efd67/ (дата обращения: 18.10.2025).
35. НК РФ Статья 395. Налоговые льготы. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28163/4a06d091e70e9a7216a62ac250fb893c52a32c66/ (дата обращения: 18.10.2025).
36. Кто имеет право на льготы по земельному налогу. Т—Ж. URL: https://journal.tinkoff.ru/nalog-na-zemlyu-lgoty/ (дата обращения: 18.10.2025).
37. Об основных принципах определения арендной платы при аренде земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности, и о Правилах определения размера арендной платы, а также порядка, условий и сроков внесения арендной платы за земли, находящиеся в собственности Российской Федерации от 16 июля 2009. Docs.cntd.ru. URL: https://docs.cntd.ru/document/902167732 (дата обращения: 18.10.2025).
38. Утверждена единая методика определения размера арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной или муниципальной собственности. URL: http://ecours.ru/utverzhdena-edinaya-metodika-opredeleniya-razmera-arendnoj-platy-za-zemelnye-uchastki-nahodyashhiesya-v-gosudarstvennoj-ili-municipalnoj-sobstvennosti/ (дата обращения: 18.10.2025).
39. ЗК РФ Статья 39.6. Случаи предоставления земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности, в аренду на торгах и без проведения торгов. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_33777/2e42b29156094cf54f3b25916035f29d10e1906a/ (дата обращения: 18.10.2025).
40. Как рассчитать арендную плату за земельный участок в государственной или муниципальной собственности? ЭТП «Торги223». URL: https://torgi223.ru/stati/kak-rasschitat-arendnuyu-platu-za-zemelnyy-uchastok-v-gosudarstvennoy-ili-municipalnoy-sobstvennosti (дата обращения: 18.10.2025).
41. Регулируемая арендная плата за пользование государственными и муниципальными земельными участками будет рассчитываться на основе кадастровой стоимости. Пепеляев Групп. URL: https://pgplaw.ru/analytics/articles/reguliruemaya-arendnaya-plata-za-polzovanie-gosudarstvennymi-i-munitsipalnymi-zemelnymi-uchastkami-budet-rasschityvatsya-na-osnove-kadastrovoy-stoimosti/ (дата обращения: 18.10.2025).
42. Статья 39.7 Земельного кодекса РФ: Арендная плата за государственные или муниципальные земли — актуальная версия. URL: https://adm-borovskiy.ru/zhurnal/statya-39-7-zemelnogo-kodeksa-rf-arendnaya-plata-za-gosudarstvennye-ili-municipalnye-zemli-aktualnaya-versiya (дата обращения: 18.10.2025).
43. Об утверждении Порядка определения арендной платы за земельные участки, находящиеся в муниципальной собственности и государственная собственность на которые не разграничена, на территории Павлово-Посадского муниципального района Московской области на 2009 год от 21 ноября 2008. Docs.cntd.ru. URL: https://docs.cntd.ru/document/902137976 (дата обращения: 18.10.2025).
44. Статья 39.8. Особенности договора аренды земельного участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности. Документы системы ГАРАНТ. URL: https://base.garant.ru/12124624/a3a695d7a6e138a0c20a440938ee1349/ (дата обращения: 18.10.2025).
45. Статья 22 ЗК РФ. Аренда земельных участков. URL: https://stzrf.ru/22 (дата обращения: 18.10.2025).
46. Как рассчитывается арендная плата за земельный участок от кадастровой стоимости? URL: https://journal.tinkoff.ru/pravo/arendnaya-plata-za-zemlyu-v-2025/ (дата обращения: 18.10.2025).
47. Статья 22. Аренда земельных участков — Земельный кодекс (ЗК РФ). Клерк.Ру. URL: https://www.klerk.ru/doc/171569/ (дата обращения: 18.10.2025).
48. Земельный налог какие функции. Про финансы. URL: https://profinansy.ru/articles/zemelnyy-nalog-kakie-funkcii (дата обращения: 18.10.2025).
49. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ КАК ЧАСТЬ ЭКОНОМИЧЕСКОГО МЕХАНИЗМА УПРАВЛЕНИЯ ЗЕМЕЛЬНОРЕСУРСНЫМ ПОТЕНЦИАЛОМ. Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес». КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/zemelnyy-nalog-kak-chast-ekonomicheskogo-mehanizma-upravleniya-zemelnoresursnym-potentsialom (дата обращения: 18.10.2025).
50. Методология определения арендной платы за земли поселений. Журнал «Недвижимость и инвестиции. Правовое регулирование». URL: http://www.dpr.ru/journal/journal_104_14.htm (дата обращения: 18.10.2025).
51. Что составляет экономическое основание земельного налога в России? URL: https://zakon.ru/blog/2024/01/28/chto_sostavlyaet_ekonomicheskoe_osnovanie_zemelnogo_naloga_v_rossii (дата обращения: 18.10.2025).
52. Раздел 3. Плата за землю как источник дохода бюджета. URL: https://pandia.ru/text/78/346/186.php (дата обращения: 18.10.2025).
53. Земельный налог и его фискальная функция. Экономика и менеджмент инновационных технологий. URL: https://ekonomika.snauka.ru/2015/09/9738 (дата обращения: 18.10.2025).
54. Роль и значение земельного налога в бюджетной системе: Элементы налога. Бегемот. URL: https://xn--90abjbf5aee1a9f.xn--p1ai/referat/rol-i-znachenie-zemelnogo-naloga-v-byudzhetnoy-sisteme-elementy-naloga (дата обращения: 18.10.2025).
55. Роль земельного налога в формировании местных бюджетов. Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес». КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/rol-zemelnogo-naloga-v-formirovanii-mestnyh-byudzhetov (дата обращения: 18.10.2025).
56. Совершенствование методов расчета арендной платы за земельные участки с видом разрешенного использования для благоустройства. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sovershenstvovanie-metodov-rascheta-arendnoy-platy-za-zemelnye-uchastki-s-vidom-razreshennogo-ispolzovaniya-dlya-blagoustroystva (дата обращения: 18.10.2025).
57. ЗНАЧЕНИЕ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА В БЮДЖЕТЕ МУНИЦИПАЛИТЕТА. Э. В. Кравченко. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/znachenie-zemelnogo-naloga-v-byudzhete-munitsipaliteta (дата обращения: 18.10.2025).
58. Земельный налог: юридический и экономический аспекты, и его влияние на общественные сферы. АПНИ. URL: https://apni.ru/article/2165-zemelnyi-nalog-yuridicheskii-i-ekonomichesk (дата обращения: 18.10.2025).
59. Экономическая обоснованность ставок арендной платы за земельные уча. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/ekonomicheskaya-obosnovannost-stavok-arendnoy-platy-za-zemelnye-ucha (дата обращения: 18.10.2025).
60. Арендная плата за землю и выкупная цена земли в системе факторов эффективного использования городской собственности: На примере города Москвы. DisserCat. URL: https://www.dissercat.com/content/arendnaya-plata-za-zemlyu-i-vykupnaya-tsena-zemli-v-sisteme-faktorov-effektivnogo-ispolzovaniya (дата обращения: 18.10.2025).
61. Сущность и современное состояние земельного налога и налогов на имущество в Российской Федерации. Первое экономическое издательство. URL: https://creativeconomy.ru/articles/6910 (дата обращения: 18.10.2025).
62. Исполнение консолидированных бюджетов субъектов РФ. Росказна. URL: https://roskazna.gov.ru/ispolnenie-byudzhetov/konsolidirovannye-byudzhety-subektov/ (дата обращения: 18.10.2025).
63. Бюджеты субъектов Российской Федерации. Минфин России. URL: https://minfin.gov.ru/ru/document/?id_4=121408-byudzhety_subektov_rossiiskoi_federatsii (дата обращения: 18.10.2025).
64. Общая информация. Департамент экономической политики и развития города Москвы. ДЭПР. Mos.ru. URL: https://www.mos.ru/depr/documents/osnovnye-napravleniya-byudzhetnoy-nalogovoy-i-tamozhenno-tarifnoy-politiki/obshchaia-informatsiia/ (дата обращения: 18.10.2025).
65. Около 1,5 млн жителей Приангарья платят имущественные налоги. Областная газета. URL: https://ogirk.ru/2025/10/17/okolo-1-5-mln-zhitelej-priangarya-platyat-imushhestvennye-nalogi/ (дата обращения: 18.10.2025).
66. МЕТОДИКА РАСЧЕТА ПЛАТЫ ЗА ЗЕМЕЛЬНЫЕ УЧАСТКИ, ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫЕ ОРГАНАМИ ПУБЛИЧНОЙ ВЛАСТИ РЕГИОНА В АРЕНДУ БЕЗ ТОРГОВ. Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес». КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/metodika-rascheta-platy-za-zemelnye-uchastki-predostavlyaemye-organami-publichnoy-vlasti-regiona-v-arendu-bez-torgov (дата обращения: 18.10.2025).
67. Бюджеты субъектов РФ в цифрах в 2024 году. URL: https://bujet.ru/article/450702.php (дата обращения: 18.10.2025).
68. Земельный налог как инструмент развития земельных отношений между органами местного самоуправления и землепользователями (землевладельцами). КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/zemelnyy-nalog-kak-instrument-razvitiya-zemelnyh-otnosheniy-mezhdu-organami-mestnogo-samoupravleniya-i-zemlepolzovatelyami-zemlevladeltsami (дата обращения: 18.10.2025).
69. Итоги поступлений в бюджетную систему РФ подведены в налоговом управлении. ФНС России | 50 Московская область. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn50/news/activities_fts/9924965/ (дата обращения: 18.10.2025).
70. Принцип платности использования земли в Российской Федерации. Формы платы за землю. Studfile.net. URL: https://studfile.net/preview/4458535/page:14/ (дата обращения: 18.10.2025).
71. ПРОБЛЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЗЕМЛИ В РОССИИ НА СОВРЕМЕННОМ ЭТАПЕ. Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес». КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-nalogooblozheniya-zemli-v-rossii-na-sovremennom-etape (дата обращения: 18.10.2025).
72. Проблемы земельного налога и пути их решения. Российский налоговый портал. URL: https://taxpravo.ru/analitika/statya-290077-problemyi_zemelnogo_naloga_i_puti_ih_resheniya (дата обращения: 18.10.2025).
73. Споры, связанные с взиманием земельного налога. Налоговед. URL: https://nalogoved.ru/art/4079 (дата обращения: 18.10.2025).
74. Топ-5 судебных споров для плательщиков налога на землю: июнь 2022 года – февраль 2023 года. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/legalnews/2023/03/23/kgvth_n_top-5_sudebnykh_sporov_dlya_platelshchikov_naloga_na_zemlyu_iyun_2022_goda__fevral_2023_goda/ (дата обращения: 18.10.2025).
75. Актуальные проблемы расчета регулируемой арендной платы за публичные земельные участки, находящиеся в собственности субъектов РФ, в контексте принципа экономической обоснованности арендной платы (на примере Нижегородской области). Юридическая компания Войнов, Маслов и партнеры. URL: https://vm-law.ru/articles/aktualnye-problemy-rascheta-reguliruemoj-arendnoj-platy-za-publichnye-zemelnye-uchastki-nakhodyashhiesya-v-sobstvennosti-subektov-rf-v-kontekste-printsipa-ekonomicheskoj-obosnovannosti-arendnoj-platy-na-primere-nizhegorodskoj-oblasti/ (дата обращения: 18.10.2025).
76. Как и зачем бороться с кадастровой стоимостью в 2023. Центр Развития Предпринимательства Московской Области. URL: https://moibiz.ru/article/kak-i-zachem-borotsya-s-kadastrovoj-stoimostyu-v-2023/ (дата обращения: 18.10.2025).
77. Изменение кадастровой стоимости: как теперь влияет на налоги. Журнал «Главная книга». № 1 за 2019 г. URL: https://glavkniga.ru/elver/2019/1/4096 (дата обращения: 18.10.2025).
78. Проблемы использования кадастровой стоимости при исчислении налога на имущество физических лиц. Кадастр недвижимости и мониторинг природных ресурсов. URL: https://cn.esrae.ru/182-1279 (дата обращения: 18.10.2025).
79. Земельный налог: практика применения судами норм главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации. Арбитражные споры. URL: https://nalogoved.ru/art/3961 (дата обращения: 18.10.2025).
80. Арендная плата за земельные участки, находящиеся в госсобственности, будет рассчитываться исходя из кадастровой стоимости. Экономика и Жизнь. URL: https://www.eg-online.ru/article/482025/ (дата обращения: 18.10.2025).
81. ПРОБЛЕМЫ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ. Аллея науки. URL: https://alley-science.ru/domains_data/files/Mart/Problemi%20zemelnogo%20nalogooblojeniya%20yuridicheskih%20lic.pdf (дата обращения: 18.10.2025).
82. ПРОБЛЕМЫ ИСЧИСЛЕНИЯ И ВЗИМАНИЯ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА В РФ, ПУТИ ИХ РЕШЕНИЯ. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-ischisleniya-i-vzimaniya-zemelnogo-naloga-v-rf-puti-ih-resheniya (дата обращения: 18.10.2025).
83. ОЦЕНКА ПЕРСПЕКТИВ РАЗВИТИЯ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОССИИ В СУЩЕСТВУЮЩИХ РЕАЛИЯХ. Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес». КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/otsenka-perspektiv-razvitiya-zemelnogo-nalogooblozheniya-v-rossii-v-suschestvuyuschih-realiyah (дата обращения: 18.10.2025).
84. Оптимизация земельного налогообложения путем совершенствования управления недвижимостью на муниципальном уровне. Издательская группа ЮРИСТ. URL: https://www.lawinfo.ru/catalog/art/2023/3/59388/ (дата обращения: 18.10.2025).
85. Проблемы правового регулирования института платы за землю и пути их решения: российский и зарубежный опыт. АПНИ. URL: https://apni.ru/article/3039-problemy-pravovogo-regulirovaniya-instituta (дата обращения: 18.10.2025).
86. Направления совершенствования механизма исчисления и уплаты земельного налога в РФ. Статья научная (@ekonomika-socium). SciUp. URL: https://sciup.org/140123508 (дата обращения: 18.10.2025).
87. Система платного использования земли и перспектива ее развития. Текст научной статьи по специальности «Право». КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sistema-platnogo-ispolzovaniya-zemli-i-perspektiva-ee-razvitiya (дата обращения: 18.10.2025).
88. Земельный налог и его совершенствование. Текст научной статьи по специальности «Право». КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/zemelnyy-nalog-i-ego-sovershenstvovanie (дата обращения: 18.10.2025).
89. ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ПЕРИОД РЕФОРМИРО. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/perspektivy-razvitiya-zemelnogo-nalogooblozheniya-v-period-reformiro (дата обращения: 18.10.2025).
90. Пути повышения эффективности взимания земельных платежей в бюджетную систему Российской Федерации. Текст научной статьи по специальности. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/puti-povysheniya-effektivnosti-vzimaniya-zemelnyh-platezhey-v-byudzhetnuyu-sistemu-rossiyskoy-federatsii (дата обращения: 18.10.2025).
91. Умеренко Ю.А. Институт платы за землю: состояние и проблемы. В статье ра. CAWater-Info. URL: https://www.cawater-info.net/tax/rus/umorenko.htm (дата обращения: 18.10.2025).
92. Диссертация на тему «Совершенствование методики взимания земельных платежей в бюджетную систему Российской Федерации». DisserCat. URL: https://www.dissercat.com/content/sovershenstvovanie-metodiki-vzimaniya-zemelnykh-platezhei-v-byudzhetnuyu-sistemu-rossiiskoi-fe (дата обращения: 18.10.2025).
93. История налогообложения земли и недвижимости в России. Текст научной статьи по специальности. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/istoriya-nalogooblozheniya-zemli-i-nedvizhimosti-v-rossii (дата обращения: 18.10.2025).
94. Налогообложение в Российской Империи и в СССР. Россия — Родина моя! URL: https://vonhoffmann.livejournal.com/495209.html (дата обращения: 18.10.2025).
95. Налоги в Советском Союзе: основные виды и ставки. Т‑Банк. URL: https://www.tinkoff.ru/journal/nalogi-v-sssr/ (дата обращения: 18.10.2025).
96. Сельскохозяйственный налог. URL: https://dic.academic.ru/dic.nsf/bse/133036/%D0%A1%D0%B5%D0%BB%D1%8C%D1%81%D0%BA%D0%BE%D1%85%D0%BE%D0%B7%D1%8F%D0%B9%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D1%8B%D0%B9 (дата обращения: 18.10.2025).
97. Статья 12. Земельный налог и плата за землю. Документы системы ГАРАНТ. URL: https://base.garant.ru/10100720/19084705353e8770c1d68ed2f37803a6/ (дата обращения: 18.10.2025).
98. ИСТОРИЯ ПРАВОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА В ДОРЕВОЛЮЦИОННОЙ РОССИИ. Текст научной статьи по специальности «Право». КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/istoriya-pravovogo-regulirovaniya-zemelnogo-naloga-v-dorevolyutsionnoy-rossii (дата обращения: 18.10.2025).
99. Земельные реформы в России. URL: https://www.geolike.ru/page/gl_845.htm (дата обращения: 18.10.2025).
100. О введении в действие Закона РСФСР «О плате за землю» от 11 октября 1991. Docs.cntd.ru. URL: https://docs.cntd.ru/document/9002278 (дата обращения: 18.10.2025).
101. Закон РФ 11.10.91 N 1738-1 О плате за землю. Docs.cntd.ru. URL: https://docs.cntd.ru/document/9002277/fdb (дата обращения: 18.10.2025).
102. Тенденции и проблемы развития земельного законодательства. Совет Федерации Федерального Собрания Российской Федерации. URL: http://council.gov.ru/activity/analytics/materials/93275/ (дата обращения: 18.10.2025).
103. Статья 65 ЗК РФ (последняя редакция с комментариями). Платность использования земли. URL: https://stzrf.ru/65 (дата обращения: 18.10.2025).