Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в Российской Федерации: актуальное законодательство, ставки и вычеты в 2025 году и перспективы развития

Налоговая система — это кровеносная система любого государства, и одним из её важнейших элементов является налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Ежегодно НДФЛ формирует значительную часть региональных и муниципальных бюджетов, выступая не просто фискальным инструментом, но и мощным механизмом регулирования социально-экономических процессов. По данным Федеральной налоговой службы, поступления от НДФЛ стабильно составляют более 30% всех налоговых доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации, что подчеркивает его неоспоримую роль в обеспечении финансовой стабильности и реализации социальных программ.

Однако, как и любая динамично развивающаяся сфера, налоговое законодательство постоянно претерпевает изменения, особенно в такой чувствительной области, как личные доходы граждан. Последние годы ознаменовались рядом существенных трансформаций в Главе 23 Налогового кодекса РФ, регулирующей НДФЛ, кульминацией которых стало введение прогрессивной шкалы налогообложения с 1 января 2025 года. Эти преобразования затронули не только ставки, но и систему налоговых вычетов, порядок администрирования и отчетности, что делает крайне актуальным всесторонний и углубленный анализ текущего состояния НДФЛ в России.

Целью настоящего реферата является всеобъемлющее обновление и структурирование информации о налоге на доходы физических лиц в Российской Федерации, с учетом самых актуальных изменений в законодательстве, вступивших в силу в 2025 году. Мы стремимся представить материал, соответствующий высоким академическим требованиям, который станет надежным ориентиром для студентов экономических и юридических вузов, аспирантов и специалистов в области финансов и налогообложения.

Для достижения поставленной цели перед нами стоят следующие задачи:

1. Определить ключевые понятия и терминологию, используемые в сфере НДФЛ.
2. Проследить эволюцию законодательства по НДФЛ с 2009 по 2025 год, акцентируя внимание на наиболее значимых изменениях.
3. Детально рассмотреть актуальные ставки НДФЛ, их дифференциацию и особенности применения для различных категорий доходов и налогоплательщиков.
4. Систематизировать информацию о налоговых вычетах, их видах, условиях предоставления и порядке получения с учетом последних нововведений.
5. Раскрыть принципы определения налоговой базы по НДФЛ для различных видов доходов, включая специфические случаи.
6. Изложить актуальный порядок и сроки уплаты НДФЛ, а также требования к налоговой отчетности.
7. Обозначить перспективы развития законодательства по НДФЛ в Российской Федерации, основываясь на текущих законодательных инициативах.

Структура данной работы последовательно раскрывает обозначенные задачи, двигаясь от фундаментальных понятий к детальному анализу текущего правового регулирования и прогнозу будущих изменений.

Основные понятия и терминология НДФЛ

Понимание любого сложного механизма начинается с освоения его базовых элементов. Налоговая система, будучи одним из наиболее запутанных правовых институтов, требует особой точности в определении понятий. Прежде чем погружаться в детали ставок и вычетов, необходимо установить единый терминологический аппарат, который позволит нам говорить на одном языке с Налоговым кодексом Российской Федерации, эффективно раскрывая суть каждого аспекта.

Понятие НДФЛ и его экономическая сущность

В основе финансовой стабильности государства лежит его способность аккумулировать средства для выполнения своих функций. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является одним из старейших и наиболее распространенных инструментов для достижения этой цели. В российской налоговой системе НДФЛ выступает как основной вид прямых налогов. Это означает, что он взимается непосредственно с доходов физических лиц, сокращая их располагаемый доход.

Согласно действующему законодательству, НДФЛ исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, а также различных налоговых вычетов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ (НК РФ). Экономическая сущность НДФЛ многогранна: с одной стороны, он выполняет фискальную функцию, пополняя бюджет, с другой – регулирующую, влияя на распределение доходов в обществе и стимулируя определенные виды экономической активности или социальных расходов через систему вычетов. И что из этого следует? НДФЛ — это не просто сбор денег, а мощный инструмент государственного управления, способный корректировать экономическое поведение граждан и направлять ресурсы на реализацию стратегических приоритетов.

Субъекты налоговых отношений по НДФЛ: налогоплательщики и налоговые агенты

Налоговые отношения – это всегда взаимодействие как минимум двух сторон. В контексте НДФЛ этими сторонами являются налогоплательщики и налоговые агенты, а также, конечно, государство в лице налоговых органов.

Налогоплательщик по НДФЛ – это физическое лицо, которое получает доход, подлежащий налогообложению. Ключевым критерием здесь является статус налогового резидента или нерезидента.

• Налоговый резидент РФ – это физическое лицо, фактически находящееся на территории Российской Федерации 183 календарных дня и более в течение 12 следующих подряд месяцев. Важно отметить, что этот статус не зависит от гражданства: резидентами могут быть как граждане РФ, так и иностранные граждане, а также лица без гражданства, если они соответствуют указанному критерию. Статус налогового резидента дает право на получение налоговых вычетов и облагается по прогрессивной шкале ставок (о которых пойдет речь далее).
• Налоговый нерезидент РФ – это лицо, не соответствующее критериям налогового резидента. Для нерезидентов, как правило, применяются иные ставки налогообложения, а возможность применения вычетов ограничена.

Налоговый агент по НДФЛ – это организации или индивидуальные предприниматели (ИП), которые производят выплаты физическим лицам. Их основная обязанность – исчислить, удержать и перечислить НДФЛ в бюджет от имени налогоплательщика. К налоговым агентам также относятся адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и нотариусы, занимающиеся частной практикой, которые производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. По сути, налоговый агент выступает посредником между налогоплательщиком и государством, значительно упрощая процесс администрирования налога.

Элементы налогообложения: налоговая база, налоговый период, налоговые вычеты

Для корректного исчисления НДФЛ необходимо понимать три фундаментальных элемента: налоговую базу, налоговый период и налоговые вычеты.

• Налоговая база по НДФЛ – это экономическая основа, с которой фактически исчисляется налог по соответствующей ставке. Она представляет собой денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, после уменьшения на сумму налоговых вычетов. Важно, что облагаемая база включает доходы, которые могут быть получены не только в денежной форме (например, заработная плата, премии), но и в натуральной форме (например, оплата товаров или услуг за счет работодателя) или в виде материальной выгоды (например, экономия на процентах по займу).
• Налоговый период по НДФЛ – это календарный год. Этот период начинается 1 января и заканчивается 31 декабря включительно. Все доходы, полученные физическим лицом в течение этого периода, суммируются, и на их основе рассчитывается итоговая сумма НДФЛ.
• Налоговые вычеты – это предусмотренные законодательством суммы, на которые можно уменьшить доход, облагаемый НДФЛ. Этот инструмент является ключевым для снижения налоговой нагрузки на граждан и стимулирования социально значимых расходов. Вычеты могут быть предоставлены за различные расходы: на обучение, лечение, покупку жилья, формирование пенсионных накоплений и многое другое. Их основная цель – не только вернуть часть уплаченного налога, но и поддержать граждан в реализации важных жизненных целей, фактически сокращая их финансовую нагрузку.

Таким образом, НДФЛ представляет собой сложную, но логически выстроенную систему, где каждый элемент играет свою роль в обеспечении справедливости и эффективности налогообложения доходов физических лиц.

Эволюция законодательства по НДФЛ в РФ: ключевые изменения с 2009 по 2025 год

Налоговое законодательство никогда не стоит на месте, отражая экономические и социальные изменения в стране. Глава 23 Налогового кодекса РФ, посвященная НДФЛ, за последние полтора десятилетия претерпела значительные трансформации. Период с 2009 по 2025 год особенно показателен, поскольку он включает как долгосрочные тенденции, так и кардинальные реформы, такие как введение прогрессивной шкалы.

Введение прогрессивной шкалы НДФЛ: от двух ставок к пятиступенчатой системе

Долгое время российская система НДФЛ базировалась на относительно плоской шкале, что было предметом дискуссий среди экономистов и политиков. В 2024 году для большинства видов доходов действовали две основные ставки НДФЛ: 13% для доходов до 5 миллионов рублей и 15% для доходов свыше 5 миллионов рублей. Эта система была относительно простой, но вызывала вопросы с точки зрения социальной справедливости, поскольку не учитывала значительную дифференциацию доходов населения.

Переломным моментом стал 1 января 2025 года, когда в России официально вступила в силу прогрессивная шкала НДФЛ. Это стало одним из самых значимых изменений в налоговой системе за последние годы. Новая система предусматривает пять различных ставок НДФЛ, которые применяются в зависимости от размера годового дохода физического лица. Диапазон ставок теперь варьируется от 13% до 22%, что призвано обеспечить более справедливое распределение налоговой нагрузки: чем выше доход, тем выше предельная ставка налога.

Важно отметить, что распространение прогрессивной шкалы затронуло не только налоговых резидентов РФ. С 2025 года она применяется и к некоторым категориям нерезидентов, которые имеют особый правовой статус или значение для российской экономики. К ним относятся иностранцы, работающие по патенту, высококвалифицированные специалисты (ВКС), лица, получившие статус беженца или временное убежище, а также члены экипажей судов, плавающих под флагом Российской Федерации. Это изменение демонстрирует стремление унифицировать подход к налогообложению отдельных категорий работников, независимо от их резидентского статуса. Какой важный нюанс здесь упускается? Унификация подходов создает более предсказуемую и прозрачную налоговую среду для привлечения и удержания ценных кадров, что позитивно влияет на конкурентоспособность экономики.

Изменения в системе налоговых вычетов: расширение возможностей для граждан

Параллельно с реформированием ставок НДФЛ активно развивалась и система налоговых вычетов. Целью этих изменений было не только снижение налоговой нагрузки, но и стимулирование граждан к социально значимым расходам, таким как инвестиции в образование, здоровье, приобретение жилья и формирование долгосрочных сбережений.

Среди наиболее заметных изменений:

• Увеличение стандартных налоговых вычетов на детей. Этот шаг напрямую направлен на поддержку семей. Лимит дохода родителей, при котором они имеют право на получение детских вычетов, был существенно увеличен с 350 000 до 450 000 рублей в год. Это означает, что большее количество семей сможет пользоваться этой льготой в течение более длительного периода.
• Расширение социальных вычетов. Значительно выросли лимиты для социальных вычетов на обучение ребенка — с 50 000 до 110 000 рублей, а также на собственные расходы, включающие обучение, лечение и физкультурные услуги — со 120 000 до 150 000 рублей. Эти меры призваны сделать качественные образовательные и медицинские услуги более доступными для широких слоев населения.
• Появление нового стандартного вычета. С 2025 года введен новый стандартный налоговый вычет в размере 18 000 рублей для участников испытаний Всероссийского физкультурно-спортивного комплекса «Готов к труду и обороне» (ГТО). Это стимулирует граждан к активному образу жизни и поддержанию физической формы.

Эти изменения отражают приоритеты государственной политики в социальной сфере, направленные на укрепление института семьи, повышение уровня здоровья и образования населения.

Корректировки налогообложения отдельных видов доходов

Помимо общих изменений в ставках и вычетах, были внесены корректировки в налогообложение специфических видов доходов.

• Доходы от продажи недвижимости. При продаже недвижимости на сумму, превышающую 2,4 миллиона рублей, НДФЛ теперь уплачивается по ставке 15%. Это изменение, вероятно, направлено на более эффективное налогообложение крупных сделок с недвижимостью.
• Дивиденды. Для НДФЛ с дивидендов, полученных резидентами РФ, сохранилась двухступенчатая шкала, но при этом изменился лимит дохода — с 5 миллионов до 2,4 миллиона рублей. Это означает, что повышенная ставка 15% будет применяться к дивидендам, превышающим меньшую сумму, чем раньше.
• Ипотечные вычеты. Сумма, которую можно вернуть при покупке недвижимости в ипотеку, возрастает до 1,1 миллиона рублей для плательщиков повышенных ставок НДФЛ. Ранее при ставке 13% максимальный возврат составлял 650 000 рублей (13% от 5 млн рублей совокупной базы). Новая сумма в 1,1 млн рублей складывается из максимального вычета за покупку жилья (2 млн рублей) и максимального вычета за проценты по ипотеке (3 млн рублей), умноженных на максимальную ставку 22%. Расчет: (2 000 000 ₽ + 3 000 000 ₽) × 0.22 = 1 100 000 ₽. Это значительное увеличение стимулирует граждан к приобретению жилья, особенно в условиях ипотечного кредитования.
• Упрощенный порядок получения вычетов. Для инвестиционных и имущественных вычетов при покупке жилья был введен упрощённый порядок получения. Теперь гражданам не требуется собирать множество документов, достаточно подписать предзаполненное заявление в Личном кабинете налогоплательщика, поскольку ФНС получает необходимую информацию от банков и брокеров. Этот шаг значительно упрощает процесс и делает вычеты более доступными.

Таким образом, законодательство по НДФЛ в России переживает период активной модернизации, направленной на повышение справедливости, эффективности и удобства для налогоплательщиков. Эти изменения формируют новую реальность для всех участников налоговых отношений.

Актуальные ставки НДФЛ в 2025 году: дифференциация и особенности применения

Введение прогрессивной шкалы НДФЛ с 2025 года кардинально изменило ландшафт налогообложения доходов физических лиц в России. Теперь не существует единой ставки для всех доходов и всех категорий граждан. Система стала более сложной, но, как предполагается, более справедливой. Понимание этой дифференциации крайне важно для любого налогоплательщика и специалиста.

Основная прогрессивная шкала для налоговых резидентов

Для большинства доходов, получаемых налоговыми резидентами Российской Федерации, применяется новая пятиступенчатая прогрессивная шкала, установленная пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ. Это означает, что ставка налога зависит от суммарного годового дохода физического лица.

Рассмотрим подробнее эту шкалу:

Годовой доход (налоговая база)	Ставка НДФЛ	Примечание
До 2,4 млн рублей	13%	Применяется к части дохода, не превышающей этот лимит.
От 2,4 млн до 5 млн рублей	15%	Применяется к части дохода, превышающей 2,4 млн, но не более 5 млн.
От 5 млн до 20 млн рублей	18%	Применяется к части дохода, превышающей 5 млн, но не более 20 млн.
От 20 млн до 50 млн рублей	20%	Применяется к части дохода, превышающей 20 млн, но не более 50 млн.
Свыше 50 млн рублей	22%	Применяется к части дохода, превышающей 50 млн рублей.

Пример: Если налогоплательщик заработал 6 млн рублей за год, его налог будет рассчитываться следующим образом:

• 2,4 млн рублей облагаются по ставке 13%.
• (5 млн — 2,4 млн) = 2,6 млн рублей облагаются по ставке 15%.
• (6 млн — 5 млн) = 1 млн рублей облагаются по ставке 18%.

Таким образом, НДФЛ исчисляется поэтапно, к каждой части дохода применяется соответствующая ставка.

Специальные ставки НДФЛ для отдельных видов доходов резидентов

Помимо основной прогрессивной шкалы, для некоторых видов доходов установлены специальные правила и ставки. Это позволяет законодателю точнее регулировать налоговую нагрузку на различные экономические операции.

• Дивиденды, полученные резидентами: Для доходов в виде дивидендов, полученных налоговым резидентом РФ, применяется двухступенчатая шкала. Ставка 13% применяется к части суммы налоговых баз, не превышающей 2,4 млн рублей. А к части суммы налоговых баз свыше 2,4 млн рублей применяется ставка 15%. (п. 6 ст. 210, п. 1.1 ст. 214 НК РФ).
• Доходы от продажи недвижимости: При продаже недвижимости на сумму, превышающую 2,4 млн рублей, НДФЛ уплачивается по ставке 15%. Это правило действует в тех случаях, когда объект недвижимости находился в собственности налогоплательщика менее минимального срока владения (как правило, 3 или 5 лет, в зависимости от условий).
• Проценты по вкладам в российских банках и другие инвестиционные доходы: Для процентов по вкладам, а также для других инвестиционных доходов (например, от операций с ценными бумагами), действует аналогичная двухступенчатая система: 13%, если доход не превышает 2,4 млн рублей, и 15%, если доход превышает 2,4 млн рублей.
• Доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах: Этот вид дохода облагается по особой ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ). Материальная выгода возникает, например, когда физическое лицо получает займ по ставке ниже 2/3 ключевой ставки Банка России или беспроцентный займ. Это одна из самых высоких ставок НДФЛ, что подчеркивает её специфический характер, направленный на предотвращение ухода от налогообложения через низкопроцентные займы.

Налогообложение доходов нерезидентов: общие правила и исключения

Статус налогового нерезидента по-прежнему означает особый подход к налогообложению.

• Общая ставка для нерезидентов: По общему правилу, доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, облагаются по ставке 30%. Эта ставка применяется ко всем доходам, источник которых находится в Российской Федерации, если иное не предусмотрено международными соглашениями или специальными нормами НК РФ.
• Исключения и применение прогрессивной шкалы: С 2025 года прогрессивная шкала НДФЛ, введенная для резидентов, распространена и на некоторые категории нерезидентов. Это значительное изменение, которое уравнивает в налоговых правах и обязанностях:
  • Иностранцев, работающих по патенту.
  • Высококвалифицированных специалистов (ВКС).
  • Лиц, получивших статус беженца или временное убежище в РФ.
  • Членов экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации.

Для этих категорий нерезидентов, несмотря на отсутствие резидентского статуса, будет применяться та же прогрессивная шкала от 13% до 22%, что и для резидентов. Это решение направлено на упрощение администрирования НДФЛ для данных групп и, возможно, на стимулирование их трудовой деятельности в России.

Таким образом, система ставок НДФЛ в 2025 году стала более детализированной и адаптивной, учитывающей как размер дохода, так и его вид, а также статус налогоплательщика. Это требует от граждан и налоговых агентов повышенного внимания к нюансам законодательства.

Налоговые вычеты по НДФЛ в 2025 году: виды, условия предоставления и порядок получения

Налоговые вычеты — это один из наиболее привлекательных аспектов налоговой системы для физических лиц. Они позволяют уменьшить налогооблагаемую базу или напрямую вернуть часть уплаченного НДФЛ, тем самым сокращая финансовую нагрузку. С 2025 года система вычетов стала еще более гибкой и обширной, предлагая новые возможности для граждан.

Стандартные налоговые вычеты

Стандартные налоговые вычеты — это своего рода базовая поддержка, предоставляемая государством определенным категориям граждан и семьям с детьми. Они ежемесячно уменьшают доход, облагаемый НДФЛ.

• Вычеты для особых категорий граждан:
  • В размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода. Этот вычет положен, например, лицам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС или ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне, инвалидам Великой Отечественной войны, а также инвалидам из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР или РФ.
  • В размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода. Его могут получить, например, Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, участники Великой Отечественной войны, инвалиды I и II групп.
• Вычеты на детей: Эти вычеты призваны облегчить финансовую нагрузку на семьи.
  • На первого ребенка: 1400 рублей в месяц.
  • На второго ребенка: 2800 рублей в месяц (значительно увеличено с прежних 1400 рублей).
  • На третьего и каждого последующего ребенка: 6000 рублей в месяц (также увеличено с 3000 рублей).
  • На ребенка-инвалида, находящегося на обеспечении опекуна, попечителя, приемного родителя или его супруга (супруги): 12 000 рублей в месяц (увеличено с 6000 рублей).

  Важным изменением стало увеличение предельного дохода родителей для получения детских вычетов с 350 000 до 450 000 рублей в год. Это означает, что вычеты будут предоставляться в течение более длительного периода в году, пока суммарный доход не превысит новый лимит.

• Новый вычет для участников ГТО: С 2025 года введен новый стандартный вычет в размере 18 000 рублей для граждан, которые успешно прошли испытания Всероссийского физкультурно-спортивного комплекса «Готов к труду и обороне» (ГТО) и получили соответствующий знак отличия. Этот вычет направлен на поощрение здорового образа жизни.

Социальные налоговые вычеты

Социальные вычеты предоставляются за расходы, связанные с социальной сферой, и являются важным инструментом поддержки граждан в их стремлении к развитию и благополучию.

• Виды расходов: Вычеты можно получить за:
  • Благотворительную деятельность.
  • Собственное обучение, обучение детей (до 110 000 рублей, ранее было 50 000), братьев/сестер.
  • Платные медицинские услуги и приобретение дорогостоящих лекарств.
  • Добровольное пенсионное страхование, добровольное медицинское страхование и добровольное страхование жизни.
  • Физкультурно-оздоровительные услуги.
• Увеличение лимитов: Максимальная совокупная сумма принимаемых расходов для социального вычета (за исключением расходов на обучение детей) увеличена со 120 000 до 150 000 рублей ежегодно. Это означает, что налогоплательщик, уплачивающий НДФЛ по ставке 13%, теперь может вернуть до 19 500 рублей (13% × 150 000 ₽) за расходы, понесенные с 2024 года.
• Порядок получения: Для получения вычета необходимо сохранять платежные документы, подтверждающие расходы, и проверять наличие лицензий у организаций, предоставляющих услуги. С 2025 года процесс значительно упрощен: вместо множества документов теперь требуется унифицированная справка об оплате услуг, что снижает бюрократическую нагрузку. Актуальная форма заявления для социальных налоговых вычетов в упрощенном порядке утверждена приказом ФНС России от 18.10.2024 № ЕД-7-11/871@ и применяется с 01.01.2025 года.

Имущественные налоговые вычеты

Имущественные вычеты являются одними из самых значимых для граждан, поскольку они связаны с приобретением или продажей дорогостоящего имущества, такого как недвижимость. Определение налоговой базы при этом требует особого внимания.

• При покупке жилья:
  • Можно вернуть НДФЛ с суммы до 2 миллионов рублей, потраченных на покупку квартиры, дома или иного жилья.
  • При приобретении жилья на заёмные средства (например, ипотека) можно вернуть НДФЛ и за фактически уплаченные проценты по кредиту. Лимит вычета по процентам составляет 3 миллиона рублей.
• Пример расчета для ипотеки: Для налогоплательщиков с повышенными доходами, приобретающих недвижимость в ипотеку, сумма возврата может возрасти до 1,1 миллиона рублей. Эта сумма складывается из максимального вычета за покупку жилья (2 000 000 рублей) и максимального вычета за проценты по ипотеке (3 000 000 рублей), умноженных на максимальную ставку 22% (для доходов, превышающих 50 млн рублей). Расчет: (2 000 000 ₽ + 3 000 000 ₽) × 0.22 = 1 100 000 ₽. Это значительно больше, чем 650 000 рублей, которые можно было вернуть при ставке 13% (13% от 5 млн рублей совокупной базы).
• При продаже имущества:
  • При продаже автомобиля или иного имущества (например, нежилых помещений, гаражей), находящегося в собственности менее минимального срока владения, можно уменьшить сумму дохода на 250 000 рублей.
  • При продаже жилых домов, квартир, комнат, садовых домов или долей в них, а также земельных участков, находящихся в собственности менее минимального срока владения, можно уменьшить сумму дохода на 1 миллион рублей.

Инвестиционные налоговые вычеты

Инвестиционные вычеты направлены на стимулирование граждан к участию на фондовом рынке и формированию долгосрочных сбережений.

• Вычеты по ИИС (Индивидуальные инвестиционные счета):
  • При вложениях в ИИС типа А (на взносы) можно оформить возврат НДФЛ. Максимальный размер вычета рассчитывается как 13% от суммы взносов, но не более 52 000 рублей (от 400 000 рублей взносов).
  • Важное изменение с 2025 года: В связи с прогрессивной шкалой налогообложения, для налогоплательщиков с высокими доходами, облагаемыми по ставке 22%, максимальная сумма возврата по ИИС может достигать 88 000 рублей (22% от 400 000 рублей), при этом максимальный размер взноса, на который распространяется вычет, остается 400 000 рублей. Это значительно повышает привлекательность инвестиций для высокодоходных граждан.
• Вычеты по договорам долгосрочных сбережений: Предусмотрен вычет по взносам в рамках договоров долгосрочных сбережений в каждом налоговом периоде в течение всего срока действия договора. Это стимулирует граждан к формированию финансовой подушки безопасности на будущее.

Упрощенный порядок получения вычетов

Одна из самых позитивных тенденций последних лет — упрощение процедур получения налоговых вычетов.

• Автоматизация: Инвестиционные и имущественные вычеты при покупке жилья теперь можно получить в упрощённом порядке. Налогоплательщику достаточно подписать предзаполненное заявление в Личном кабинете налогоплательщика. Подтверждающие документы (например, договоры, выписки) при этом не нужны, поскольку Федеральная налоговая служба получает необходимую информацию напрямую от банков и брокеров. Этот механизм значительно сокращает время и усилия граждан, делая процесс максимально удобным.

Таким образом, система налоговых вычетов в 2025 году предлагает широкий спектр возможностей для снижения налоговой нагрузки, стимулирования инвестиций и поддержки социально значимых расходов граждан. Важно своевременно изучать и применять эти инструменты для оптимизации личных финансов.

Определение налоговой базы по НДФЛ для различных видов доходов

Налоговая база — это фундамент, на котором строится весь расчет НДФЛ. Её корректное определение является ключевым этапом в процессе налогообложения. От того, как эта база сформирована, зависит итоговая сумма налога, подлежащая уплате. С учетом введенной прогрессивной шкалы и специфики различных видов доходов, этот процесс требует особого внимания.

Общие правила определения налоговой базы

По своей сути, налоговая база по НДФЛ — это сумма, из которой непосредственно исчисляется налог по соответствующей ставке, установленной Налоговым кодексом РФ. Общий принцип её формирования заключается в следующем:

1. Включение всех видов доходов: В налоговую базу включаются доходы, полученные физическим лицом как в денежной, так и в натуральной форме, а также в виде материальной выгоды. Это могут быть заработная плата, премии, дивиденды, проценты по вкладам, доходы от продажи имущества, арендная плата и многое другое.
2. Уменьшение на налоговые вычеты: Из общей суммы дохода вычитаются налоговые вычеты, на которые налогоплательщик имеет право (стандартные, социальные, имущественные, инвестиционные). Именно после применения вычетов формируется окончательная сумма, с которой будет удержан налог.
3. Раздельный расчет для разных ставок: Если у налогоплательщика имеются доходы, облагаемые по разным ставкам НДФЛ (что стало особенно актуально с введением прогрессивной шкалы), то для каждой из этих ставок налоговая база рассчитывается отдельно. Это позволяет избежать некорректного применения одной ставки ко всему доходу.
4. Независимость от удержаний: Важно помнить, что различные удержания из доходов работника (например, алименты, платежи по кредитам, оплата жилищно-коммунальных услуг) не влияют на налоговую базу по НДФЛ. Налог всегда удерживается со всей суммы дохода до вычета этих обязательств, а уже после этого производятся остальные удержания.

Налоговую базу могут рассчитывать как налоговые агенты (в основном работодатели), так и сами налогоплательщики, если они получают доходы не через налогового агента (например, доходы от сдачи имущества в аренду).

Особенности расчета налоговой базы для материальной выгоды

Материальная выгода — это особый вид дохода, который возникает, когда физическое лицо получает экономию за счет каких-либо операций. Наиболее распространенным случаем является материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами.

• Возвращение налогообложения: С 1 января 2025 года суммы материальной выгоды, образовавшейся из-за выдачи займа под низкий процент, снова облагаются налогом по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ). Это изменение вступило в силу с 01.01.2024 (Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ) после временного освобождения от НДФЛ в период с 1 января 2021 года по 31 декабря 2023 года.
• Принципы расчета:
  • Для рублевых займов: Материальная выгода рассчитывается как разница между 2/3 ключевой ставки Банка России и процентной ставкой по договору займа. Полученная разница умножается на сумму займа и количество дней пользования займом.
  • Для беспроцентных валютных займов: Расчет выполняется исходя из ставки 9% годовых.
• Пример расчета: Предположим, физическое лицо получило беспроцентный займ в рублях. Ключевая ставка Банка России на момент расчета составляет 15%. Тогда 2/3 ключевой ставки будет 10% (15% × 2/3). Если процентная ставка по займу 0%, то материальная выгода рассчитывается исходя из 10% годовых от суммы займа. Налог с этой выгоды (35%) удерживается, как правило, налоговым агентом, предоставившим займ.

Таким образом, налоговое законодательство строго контролирует операции, которые могут быть использованы для получения скрытой выгоды, облагая их по повышенной ставке.

Определение налоговой базы для процентов по банковским вкладам и инвестиционных доходов

Проценты по банковским вкладам и доходы от инвестиций являются важным источником дохода для многих граждан. С 2025 года введены изменения и в порядок определения налоговой базы для этих видов дохода.

• Проценты по долгосрочным банковским вкладам: Ранее налоговая база по процентам с вкладов, выплачиваемых в конце срока действия договора, определялась в момент фактического получения дохода. Теперь, при расчете НДФЛ с процентов по долгосрочным банковским вкладам с выплатой процентов в конце срока их действия, налоговая база будет рассчитываться исходя из сумм процентов, начисленных за каждый год действия договора вклада отдельно. Это позволяет более равномерно распределять налоговую нагрузку и, что важно, позволяет рассчитать вычет за каждый год, даже если фактически доход с процентов поступил в конце срока.
• Применение ставок: Для процентов по вкладам и других инвестиционных доходов применяются ставки 13% или 15% в зависимости от размера дохода, как было рассмотрено ранее.

В целом, определение налоговой базы по НДФЛ в 2025 году стало более детализированным и требует учета множества факторов, включая вид дохода, его размер, статус налогоплательщика и возможность применения различных вычетов. Это делает процесс налогообложения более сложным, но одновременно более точным и справедливым.

Порядок и сроки уплаты НДФЛ, налоговая отчетность в 2025 году

Корректное исчисление налога — это лишь часть процесса. Equally важно своевременно уплатить НДФЛ и представить необходимую отчетность. С 2025 года в этой сфере также произошли изменения, касающиеся как налоговых агентов, так и самих налогоплательщиков, особенно в контексте единого налогового платежа (ЕНП) и единого налогового счета (ЕНС).

Сроки уплаты НДФЛ для налоговых агентов

Налоговые агенты (работодатели, компании и ИП, производящие выплаты физлицам) несут особую ответственность за своевременное удержание и перечисление НДФЛ. С 2025 года введены новые, более детализированные сроки уплаты, направленные на оптимизацию бюджетных поступлений.

Период удержания НДФЛ	Срок уплаты НДФЛ в бюджет
С 1 по 22 число текущего месяца	До 28 числа текущего месяца
С 23 по последнее число текущего месяца	До 5 числа следующего месяца
С 23 по 31 декабря текущего года	Последний рабочий день текущего года

Эти сроки требуют от налоговых агентов более гибкого и частого взаимодействия с налоговыми органами, а также точного учета периодов удержания налога.

Сроки уплаты НДФЛ для индивидуальных предпринимателей на ОСНО

Индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения (ОСНО), являются самостоятельными плательщиками НДФЛ со своих доходов. Для них предусмотрен особый порядок уплаты авансовых платежей и итогового платежа по результатам года.

• Ав��нсовые платежи:
  • За I квартал: не позднее 28 апреля.
  • За полугодие: не позднее 28 июля.
  • За 9 месяцев: не позднее 28 октября.
• Итоговый платеж: По итогам года окончательный платеж НДФЛ должен быть произведен до 15 июля года, следующего за отчетным.
• Уведомления по НДФЛ: ИП на ОСНО обязаны подавать уведомления по авансовым платежам до 25 числа месяца уплаты соответствующего аванса.

Единый налоговый платеж (ЕНП) и единый налоговый счет (ЕНС): С 2023 года большинство налогов и сборов, включая НДФЛ, уплачиваются в составе ЕНП, который поступает на ЕНС. Платеж распределяется на соответствующие коды бюджетной классификации (КБК) на основании сведений, указанных в уведомлениях. Это значительно упрощает процесс уплаты, поскольку не нужно формировать отдельные платежные поручения для каждого налога.

Налоговая декларация 3-НДФЛ: правила подачи и изменения

Декларация по форме 3-НДФЛ — это основной документ, который физические лица подают в налоговые органы для отчета о своих доходах или для получения налоговых вычетов.

• Сроки подачи:
  • Для декларирования полученного дохода (например, от продажи недвижимого имущества, сдачи в аренду, подарков не от близких родственников, выигрышей) декларация 3-НДФЛ за 2024 год должна быть подана до 30 апреля 2025 года включительно.
  • Этот срок не распространяется на граждан, представляющих декларацию исключительно с целью получения налоговых вычетов. Для получения вычета декларацию можно подать в любое время до конца 2025 года.
• Кто подает: Декларацию 3-НДФЛ подают физические лица, получившие доходы, не удержанные налоговым агентом, а также индивидуальные предприниматели, нотариусы и адвокаты, занимающиеся частной практикой.
• Способы подачи: Декларации 3-НДФЛ можно подать онлайн через сервис ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» или через Единый портал государственных и муниципальных услуг («Госуслуги»), что делает процесс максимально удобным.
• Изменения в форме 3-НДФЛ 2025 года: В новую форму декларации внесены следующие корректировки:
  • Убраны строки 031, 060, 070 в Приложении № 7.
  • Добавлены цифровые финансовые активы (ЦФА) в Приложение № 8.
  • Изменилась строка 090 в приложении для сумм доходов, не подлежащих налогообложению.
  • В Приложении № 5 появились новые сроки для налоговых вычетов.

Отчетность налоговых агентов: расчет 6-НДФЛ

Помимо уплаты налога, налоговые агенты обязаны регулярно отчитываться перед ФНС о начисленных и удержанных суммах НДФЛ. Основным документом для этого является расчет 6-НДФЛ.

• Периодичность: Отчет по НДФЛ — расчет 6-НДФЛ, имеет поквартальную периодичность сдачи. Налоговые агенты обязаны представлять отчетность по окончанию отчетных периодов: за I квартал, полугодие и 9 месяцев.
• Срок сдачи годовой формы: Годовая форма 6-НДФЛ, которая является наиболее полной и включает в себя сведения за весь налоговый период, сдается до 25 февраля года, следующего за отчетным.
• Приложения к 6-НДФЛ: Важным приложением к годовому 6-НДФЛ являются справки о доходах физических лиц (ранее известные как формы 2-НДФЛ). Эти справки содержат детализированную информацию о доходах каждого работника и суммах удержанного налога.

В целом, система уплаты и отчетности по НДФЛ в 2025 году стала более централизованной и автоматизированной благодаря внедрению ЕНП и развитию онлайн-сервисов, но при этом требует от налогоплательщиков и налоговых агентов строгого соблюдения новых, более детализированных сроков и форм отчетности.

Перспективы развития законодательства по НДФЛ в Российской Федерации

Налоговое законодательство — это живой организм, который постоянно адаптируется к меняющимся экономическим условиям и социальным потребностям. Внедрение прогрессивной шкалы НДФЛ с 2025 года является лишь одним из этапов масштабной налоговой реформы, которая имеет долгосрочные цели и направления развития. Анализ этих перспектив позволяет лучше понять стратегическое видение государства в сфере налогообложения доходов физических лиц.

Цели и направления налоговой реформы НДФЛ

Глобальные изменения в НДФЛ, произошедшие в 2025 году, не случайны. Они являются частью более широкой стратегии, направленной на решение нескольких ключевых задач:

1. Более справедливое распределение налоговой нагрузки: Введение прогрессивной шкалы НДФЛ направлено на реализацию принципа социальной справедливости, при котором граждане с более высоким уровнем дохода вносят пропорционально больший вклад в бюджет. Это позволяет снизить нагрузку на малообеспеченные слои населения и перераспределить ресурсы в пользу социально значимых программ.
2. Создание дополнительных налоговых стимулов: Расширение и увеличение размеров налоговых вычетов — это инструмент стимулирования определенных видов деятельности и расходов граждан. Например, вычеты за обучение и лечение поощряют инвестиции в человеческий капитал и здоровье, а вычеты на детей и по долгосрочным сбережениям поддерживают институт семьи и формируют культуру накопления. Это позволяет не только снизить налоговую нагрузку, но и направить частные средства в приоритетные для государства сферы.
3. Повышение стабильности бюджетной системы: Прогрессивная шкала и эффективное администрирование НДФЛ способствуют более стабильному и предсказуемому наполнению федерального и региональных бюджетов, что критически важно для выполнения социальных обязательств и реализации национальных проектов.

Таким образом, налоговая реформа НДФЛ — это комплексный подход, сочетающий фискальные, социальные и стимулирующие функции.

Планируемые законодательные инициативы

Процесс совершенствования законодательства не останавливается на уже принятых мерах. Правительство и законодательные органы постоянно рассматривают новые инициативы, направленные на дальнейшую адаптацию налоговой системы. Одним из ярких примеров таких инициатив является законопроект, касающийся налоговых вычетов по договорам долгосрочных сбережений.

• Увеличение налогового вычета по взносам в рамках договоров долгосрочных сбережений для семей: Эта инициатива направлена на усиление поддержки семей в формировании их финансового благополучия и накоплений на будущее. Планируется, что с 1 сентября 2026 года налоговый вычет по взносам в рамках договоров долгосрочных сбережений для семей будет увеличен до 1 миллиона рублей. Это означает, что каждый из родителей сможет получить вычет до 500 тысяч рублей на вложения в пользу своих детей.
• Статус законопроекта: Данный законопроект уже получил одобрение Правительства Российской Федерации и прошел первое чтение в Государственной Думе в июне 2025 года. Это свидетельствует о высокой вероятности его принятия и вступления в силу, что станет следующим шагом в развитии системы налоговых вычетов, ориентированных на поддержку семьи и стимулирование долгосрочных инвестиций.

Подобные инициативы показывают, что вектор развития законодательства по НДФЛ направлен на дальнейшую персонализацию налоговой нагрузки и создание механизмов, которые не только взимают налоги, но и активно способствуют реализации социальных и экономических целей граждан.

Автоматизация и упрощение процедур

Важным трендом в развитии налогового администрирования является активное внедрение цифровых технологий и автоматизация процессов. Эта тенденция имеет прямое отношение к НДФЛ и направлена на повышение удобства для налогоплательщиков.

• Упрощенный порядок получения вычетов: Уже упомянутый упрощенный порядок получения имущественных и инвестиционных вычетов через Личный кабинет налогоплательщика, без необходимости предоставления множества подтверждающих документов, является ярким примером этой тенденции. ФНС России активно развивает электронные сервисы, которые позволяют гражданам взаимодействовать с налоговыми органами максимально быстро и эффективно.
• Цель автоматизации: Автоматизация процессов не только снижает бюрократическую нагрузку на граждан, но и повышает прозрачность, снижает риск ошибок и ускоряет обработку данных. В перспективе можно ожидать дальнейшего расширения перечня вычетов и других процедур, доступных для получения в упрощенном, автоматизированном режиме. Это будет способствовать повышению налоговой грамотности населения и сокращению времени, затрачиваемого на взаимодействие с налоговыми органами.

Таким образом, перспективы развития законодательства по НДФЛ в России просматриваются как многовекторные, охватывающие как фундаментальные принципы налогообложения (прогрессия), так и практические аспекты (вычеты, автоматизация). Эти изменения направлены на формирование более справедливой, эффективной и удобной налоговой системы, отвечающей вызовам современности. Так зачем ждать, пока эти изменения станут обязательными, если можно начать изучать их прямо сейчас, чтобы быть готовым к новым возможностям и требованиям?

Заключение

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в Российской Федерации в 2025 году предстает перед нами в обновленном и значительно измененном виде, отражая динамику социально-экономического развития страны и стремление к повышению справедливости и эффективности налоговой системы. Проведенный анализ позволил всесторонне рассмотреть ключевые трансформации, начиная с фундаментальных понятий и заканчивая перспективными направлениями развития.

Главным событием стало введение с 1 января 2025 года прогрессивной шкалы НДФЛ, заменившей ранее действовавшую двухступенчатую систему. Переход к пяти ставкам (от 13% до 22%) в зависимости от размера годового дохода, а также распространение этой шкалы на ряд категорий налоговых нерезидентов, знаменует собой кардинальное изменение в подходе к налогообложению личных доходов. Этот шаг направлен на более справедливое распределение налоговой нагрузки и, по замыслу законодателя, должен способствовать сокращению социального неравенства.

Одновременно с изменением ставок, значительно расширились и возможности для налогоплательщиков по применению налоговых вычетов. Увеличение лимитов для стандартных вычетов на детей, социальных вычетов на обучение и лечение, а также появление новых вычетов (например, для участников ВФСК «Готов к труду и обороне») демонстрируют явный вектор государственной политики на стимулирование социально значимых расходов граждан и поддержку семей. Особого внимания заслуживает детализация имущественных вычетов, в частности, увеличение максимального возврата по ипотеке до 1,1 миллиона рублей для плательщиков повышенных ставок НДФЛ, что является мощным стимулом для приобретения жилья. Инвестиционные вычеты также стали более привлекательными, особенно для высокодоходных инвесторов, с потенциальным возвратом до 88 000 рублей по ИИС.

Не менее важными стали изменения в порядке определения налоговой базы и администрирования НДФЛ. Возвращение налогообложения материальной выгоды от экономии на процентах по ставке 35% и новые правила расчета налоговой базы по процентам с долгосрочных банковских вкладов требуют повышенного внимания. Новые, более детализированные сроки уплаты НДФЛ для налоговых агентов и индивидуальных предпринимателей на ОСНО, а также интеграция всех платежей в систему Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП), свидетельствуют о стремлении к упрощению и централизации фискальных процессов. Автоматизация подачи налоговых деклараций и получения вычетов через онлайн-сервисы ФНС повышает удобство для граждан и снижает административную нагрузку.

Перспективы развития законодательства по НДФЛ указывают на дальнейшее совершенствование системы. Планируемое увеличение налогового вычета по взносам в рамках договоров долгосрочных сбережений для семей до 1 миллиона рублей подтверждает долгосрочную стратегию государства по стимулированию накоплений и поддержке семей.

Таким образом, законодательство по НДФЛ в 2025 году является сложной, но динамично развивающейся системой. Актуализация знаний в этой области становится не просто академическим требованием, но и практической необходимостью для каждого гражданина и специалиста в сфере финансов и права. Понимание этих изменений позволяет не только соблюдать налоговое законодательство, но и эффективно использовать доступные инструменты для оптимизации личных финансов и принятия обоснованных экономических решений.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 03.06.2009 № 120-ФЗ).
2. Приказ ФНС России от 13 октября 2006 г. N САЭ-3-04/706@.
3. Брызгалин, А. В. Практическая налоговая энциклопедия. Том 2. Бухгалтерский учет налогов : электронная версия Консультант Плюс, 2009.
4. Налоги 2009: все о поправках в налоговый кодекс Российской Федерации / под ред. А. В. Петрова. – Москва : Бератор-Пресс, 2009. – 390 с.
5. Налоги и налогообложение : учебное пособие / В. В. Кузьменко, Е. М. Джурбина, Н. С. Бескоровайная. – Москва : Пиорд, 2008. – 328 с.
6. Оптимизация налогообложения: Рекомендации по исчислению и уплате налогов / под ред. Ю. М. Лермонтова. – Москва : Налоговый вестник, 2009. – 400 с.
7. Скрипниченко, В. А. Налоги и налогообложение : учебное пособие. – Санкт-Петербург : Издательский дом БИНФА, 2008. – 256 с.
8. Налоговые вычеты в 2025 году: виды и способы получения. URL: https://skillbox.ru/media (дата обращения: 13.10.2025).
9. Сроки уплаты НДФЛ в 2025-2026 года: таблица с новыми датами. URL: https://glavbukh.ru (дата обращения: 13.10.2025).
10. Налоговый агент по НДФЛ. URL: https://vremyabuhgaltera.ru (дата обращения: 13.10.2025).
11. Налоговая база по НДФЛ: что это такое и как она рассчитывается. URL: https://kontinental-msk.ru (дата обращения: 13.10.2025).
12. Сроки уплаты налогов в 2025 году: основные даты по месяцам. URL: https://1c-o.ru (дата обращения: 13.10.2025).
13. Как платить НДФЛ в 2025 году: новый порядок уплаты налога и сдачи уведомлений. URL: https://glavbukh.ru (дата обращения: 13.10.2025).
14. Подача налоговой декларации 3-НДФЛ в 2025 году: сроки уплаты и взаимозачет убытков. URL: https://aton-line.ru (дата обращения: 13.10.2025).
15. Порядок определения налоговой базы по НДФЛ. URL: https://nalog-nalog.ru (дата обращения: 13.10.2025).
16. Налоговый агент по НДФЛ: кто является, обязанности и КБК. URL: https://nalog-nalog.ru (дата обращения: 13.10.2025).
17. Таблица со сроками уплаты НДФЛ в 2025 году. URL: https://buhsoft.ru (дата обращения: 13.10.2025).
18. Какой налоговый период по НДФЛ. URL: https://glavbukh.ru (Учет. Налоги. Право) (дата обращения: 13.10.2025).
19. Налоговая реформа 2025 г. URL: https://consultant.ru (дата обращения: 13.10.2025).
20. НДФЛ в 2025 году: новые ставки, льготы и другие изменения. URL: https://kontur.ru (дата обращения: 13.10.2025).
21. Ставки НДФЛ 2025 — прогрессивная шкала 13, 15, 18, 20, 22, таблица ставок. URL: https://glavbukh.ru (дата обращения: 13.10.2025).
22. Новые ставки НДФЛ в 2025 году. URL: https://taxcom.ru (дата обращения: 13.10.2025).
23. НДФЛ — 2025: новые ставки, базы и вычеты. URL: https://moedelo.org (дата обращения: 13.10.2025).
24. С 2025 года установлена прогрессивная шкала ставки НДФЛ по основным доходам физических лиц – резидентов Российской Федерации. URL: https://nalog.gov.ru (дата обращения: 13.10.2025).
25. Как с 2025 г. применять новые ставки НДФЛ и прогрессивную шкалу. URL: https://consultant.ru (дата обращения: 13.10.2025).
26. Ставки НДФЛ в 2025 году: кто платит повышенный налог. URL: https://npfvtb.ru (дата обращения: 13.10.2025).
27. Сроки подачи уведомления и уплаты НДФЛ в 2025 году. URL: https://regberry.ru (дата обращения: 13.10.2025).
28. Налоги – 2025: прогрессивная шкала НДФЛ, новый туристический налог, налог на прибыль по ставке 25% и другие изменения. URL: https://garant.ru (дата обращения: 13.10.2025).
29. НДФЛ в 2025 году: прогрессивная ставка налога на доходы физических лиц. URL: https://gazeta-unp.ru (дата обращения: 13.10.2025).
30. Россиянам напомнили о правилах получения налоговых вычетов в 2025 году. URL: https://garant.ru (дата обращения: 13.10.2025).
31. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). URL: https://nalog.gov.ru (дата обращения: 13.10.2025).
32. Энциклопедия решений. Налоговый период по НДФЛ (сентябрь 2025). URL: https://garant.ru (дата обращения: 13.10.2025).
33. Успейте вовремя сдать декларацию 3-НДФЛ. URL: https://nalog.gov.ru (76 Ярославская область) (дата обращения: 13.10.2025).
34. 30 апреля 2025 года — срок подачи декларации 3-НДФЛ. URL: https://sprosidom.ru (дата обращения: 13.10.2025).
35. Налоговый агент по НДФЛ. URL: https://kontur.ru (дата обращения: 13.10.2025).
36. Новая форма 3-НДФЛ в 2025 году, и как сдавать декларацию ИП. URL: https://esphere.ru (дата обращения: 13.10.2025).
37. Порядок определения налоговой базы по НДФЛ. URL: https://1ofd.ru (дата обращения: 13.10.2025).
38. С 2025 года действует новая система налоговых вычетов. URL: https://sprosidom.ru (дата обращения: 13.10.2025).
39. До какой даты нужно подать налоговую декларацию 3-НДФЛ в 2025 году. URL: https://sravni.ru (дата обращения: 13.10.2025).
40. Налоговый вычет в 2025 году: пошаговая инструкция. URL: https://legal.academy (дата обращения: 13.10.2025).
41. Налоги для ИП в 2025 году — какие и как платить. URL: https://sberbank.ru (дата обращения: 13.10.2025).
42. Увеличат налоговый вычет для семей до 1 млн рублей. URL: https://glavbukh.ru (дата обращения: 13.10.2025).
43. Налоги 2025. URL: https://nalog.gov.ru (дата обращения: 13.10.2025).
44. Упрощенный порядок получения вычетов по НДФЛ. URL: https://nalog.gov.ru (77 город Москва) (дата обращения: 13.10.2025).
45. Кто такие налоговые агенты. URL: https://ndflservice.ru (дата обращения: 13.10.2025).