Определение и подтверждение страны происхождения товаров в ЕАЭС: Правовые основы, критерии и проблемы правоприменительной практики

Введение: Цели, задачи и методология исследования института страны происхождения

Определение страны происхождения товаров производится во всех случаях, когда применение мер таможенно-тарифного, нетарифного регулирования, а также мер защиты внутреннего рынка зависит от страны происхождения товаров (Статья 29 Таможенного кодекса ЕАЭС).

Начало любого внешнеторгового процесса, осуществляемого на территории Евразийского экономического союза (ЕАЭС), неразрывно связано с установлением не только факта ввоза или вывоза товара, но и его «национальности». Именно страна происхождения служит тем базовым правовым якорем, который определяет режим налогообложения, возможность применения льгот, а также необходимость подчинения товара ограничениям и запретам. Без точного и надлежащим образом подтвержденного происхождения невозможно эффективное таможенно-тарифное и нетарифное регулирование, а значит, возникает риск финансовых потерь для декларанта.

Данная работа посвящена комплексному анализу правового института определения и подтверждения страны происхождения товаров в контексте действующего законодательства ЕАЭС и Российской Федерации. Целью исследования является систематизация основополагающих норм, регламентирующих эту процедуру, выявление принципиальных различий между преференциальными и непреференциальными правилами, а также критическое осмысление правоприменительной практики и проблем, возникающих при верификации сведений таможенными органами.

Работа построена на методологии академического юридического анализа, опирающегося исключительно на положения Таможенного кодекса ЕАЭС, Решения Евразийской экономической комиссии (ЕЭК) и Федеральные законы РФ, а также подкреплена актуальными примерами из судебной практики.

Правовая основа института страны происхождения товара в ЕАЭС

Ключевым регулятором в этой сфере является Таможенный кодекс ЕАЭС (ТК ЕАЭС), нормы которого заложили унифицированный фундамент для всех стран-участниц Союза. Правовые рамки определены Главой 4 ТК ЕАЭС, которая четко устанавливает, когда и как необходимо определять страну происхождения, а также какие документы служат его подтверждением.

Понятие и цели определения страны происхождения

Институт страны происхождения товара выполняет не только фискальную, но и протекционистскую функцию.

Согласно определениям, закрепленным в таможенном законодательстве, страной происхождения товаров считается страна, в которой товары были полностью произведены или подвергнуты достаточной обработке (переработке) в соответствии с критериями, установленными таможенным законодательством ЕАЭС.

Главная цель, как гласит Статья 29 ТК ЕАЭС, — это обеспечение единообразного применения мер, которые зависят от географического происхождения товара. Случаи обязательного определения страны происхождения включают:

1. Применение ставок ввозных таможенных пошлин (тарифное регулирование).
2. Применение нетарифных мер (лицензирование, квотирование, запреты и ограничения).
3. Применение мер защиты внутреннего рынка (антидемпинговые, компенсационные или специальные защитные пошлины).
4. Ведение статистики внешней торговли.

Таким образом, если товар подлежит обложению пошлиной или на него распространяются какие-либо ограничения, установление его происхождения становится обязательным элементом таможенного декларирования, поскольку от этого напрямую зависит, какие именно меры будут применены.

Формы подтверждения: Декларация и Сертификат о происхождении товара

Подтверждение страны происхождения не является самоцелью, а служит строго процедурным инструментом для таможенных органов. В ТК ЕАЭС закреплены две основные формы подтверждения, которые имеют принципиально различный правовой статус.

1. Декларация о происхождении товара (Статья 30 ТК ЕАЭС):

Это наименее формализованный документ. Декларация представляет собой коммерческий или любой другой документ (например, инвойс, счет-фактура, упаковочный лист), имеющий отношение к товару и содержащий сведения о его происхождении, заявленные изготовителем, продавцом или отправителем страны происхождения/вывоза.

Правовой статус: Документ, составленный заинтересованным лицом, который, тем не менее, должен быть основан на достоверных сведениях. Как правило, используется в непреференциальной системе или для небольших партий товаров (например, до 1500 евро для товаров, в отношении которых применяются защитные меры).

2. Сертификат о происхождении товара (Статья 31 ТК ЕАЭС):

Это наиболее формализованный и юридически значимый документ.

Правовой статус: Сертификат — это документ определенной формы, который свидетельствует о происхождении товара и выдан уполномоченным государственным органом или уполномоченной организацией страны происхождения товара или, в установленных случаях, страны вывоза товара. Наличие сертификата, оформленного в соответствии с установленными требованиями, является ключевым условием для предоставления тарифных преференций.

Дифференциация правил определения происхождения и Критерий Достаточной Переработки (КДП)

Современная система регулирования ЕАЭС оперирует не единым сводом правил, а двумя параллельными системами, каждая из которых имеет свою сферу применения и международно-правовое обоснование.

Преференциальные vs. Непреференциальные правила: Сравнительный анализ

Дифференциация правил происхождения обусловлена целями, которые преследует таможенное регулирование. Непреференциальные правила, закрепленные в Решении № 49, являются более строгими и направлены на предотвращение обхода нетарифных мер. Они базируются на принципах Соглашения ВТО по правилам происхождения, которое требует, чтобы правила не создавали препятствий для международной торговли и применялись беспристрастно, независимо от того, является ли страна-производитель членом ВТО или нет.

Критерий сравнения	Непреференциальные правила	Преференциальные правила
Нормативная база ЕАЭС	Решение Совета ЕЭК от 13.07.2018 № 49	Решение Совета ЕЭК от 14.06.2018 № 60, соглашения о ЗСТ
Основная цель применения	Применение мер нетарифного регулирования, мер защиты внутреннего рынка (антидемпинг), ведение статистики, госзакупки.	Предоставление тарифных преференций (снижение или отмена ввозных пошлин).
Международная основа	Соглашение ВТО по правилам происхождения.	Общая система преференций (ОСП), двусторонние/многосторонние соглашения о ЗСТ.
Ключевой принцип ВТО	Недискриминационность, единообразие, публичность и ясность применения.	Взаимность или одностороннее предоставление льгот.
Пример использования	Определение страны для применения квоты на импорт текстиля.	Применение нулевой пошлины при ввозе товаров из стран-участниц СНГ.

Преференциальные правила, напротив, являются инструментом экономической политики, направленным на развитие торговли с определенными группами стран (развивающиеся, наименее развитые или страны-партнеры по ЗСТ).

Применение Критерия Достаточной Переработки (КДП)

Основная сложность в определении происхождения возникает, когда в производстве товара использовалось сырье, компоненты или материалы, происходящие с территории третьих стран. В этом случае применяется Критерий Достаточной Переработки (КДП). Товар признается происходящим из конкретной страны, если он подвергнут в ней обработке, в результате которой:

1. Изменение кода ТН ВЭД: Изменение кода товара на уровне хотя бы одного из первых четырех знаков Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД).
2. Правило адвалорной доли (процентной доли стоимости): Достижение определенной доли добавленной стоимости в цене конечного продукта.
3. Выполнение необходимых производственных и технологических операций: Выполнение конкретных операций, которые четко прописаны для определенного товара или отрасли.

Особенности стоимостного критерия и его либерализация

Правило адвалорной доли (стоимостной критерий) особенно актуально в рамках преференциальных правил. Оно ограничивает использование иностранных материалов в готовом товаре, стимулируя локализацию производства.

• Для развивающихся стран (РС), пользующихся Единой системой преференций ЕАЭС, стоимостной критерий предусматривает, что при производстве товара может быть использовано не более 50% иностранных материалов в стоимости готового товара на условиях «Франко – завод» (EXW).

Важным показателем либерализации торговли для наименее развитых стран (НРС) является послабление этого критерия. Для НРС стоимостной критерий был либерализован поэтапно: с 1 января 2025 г. разрешено использование до 60% стоимости товара, экспортируемого из НРС, за счет непроисходящих материалов. Это изменение является стратегическим шагом ЕАЭС, направленным на поддержку экономик самых бедных государств, что подчеркивает гибкость преференциальной системы.

Необходимые производственные операции и исключения

Критерий выполнения необходимых производственных и технологических операций является наиболее специфическим и применяется в случаях, когда изменение кода ТН ВЭД или соблюдение стоимостного порога недостаточно для подтверждения подлинного происхождения.

Например, в рамках государственных закупок на территории ЕАЭС, Решение Совета ЕЭК от 23.11.2020 № 105 устанавливает жесткий перечень операций. Для подтверждения происхождения товара в целях госзакупок, особенно в высокотехнологичных отраслях, требуется выполнение четко прописанного перечня производственных операций (например, для сложного машиностроения — осуществление не менее 9 конкретных операций, включая сборку и сварку несущей рамы).

Однако существуют так называемые «простые операции», которые не влияют на признание товара достаточным образом переработанным, поскольку не приводят к существенному изменению свойств или характеристик товара. К ним относятся:

• Обеспечение сохранности товара при транспортировке или хранении.
• Операции по подготовке к продаже (сортировка, фасовка, упаковка, мойка, глажка).
• Простые сборочные операции или смешивание продуктов, которое не приводит к существенному отличию от исходных составляющих.

Порядок подтверждения происхождения и правовые последствия

Центральным звеном в системе подтверждения происхождения является Сертификат. На территории ЕАЭС действуют различные формы сертификатов, но наиболее распространенным и значимым для преференциальной торговли в рамках СНГ является форма СТ-1.

Роль уполномоченных органов и формы сертификатов (на примере СТ-1)

Сертификат о происхождении товара формы СТ-1 — это ключевой документ, используемый при экспорте товаров из России в страны СНГ (и ряд других государств, включая Республику Абхазия и Республику Южная Осетия) для получения тарифных преференций (льготной или нулевой ставки пошлины).

В Российской Федерации уполномоченным органом по выдаче сертификатов о происхождении товаров является Торгово-промышленная палата (ТПП) РФ и ее региональные отделения. Порядок выдачи СТ-1 регулируется соответствующими положениями, утверждаемыми Правлением ТПП РФ.

Следует особо отметить, что сфера применения сертификатов СТ-1 расширилась. Они используются не только для целей таможенно-тарифного регулирования, но и для подтверждения российского происхождения товаров в рамках государственных закупок, проводимых в соответствии с Федеральным законом № 44-ФЗ и № 223-ФЗ. Общий порядок выдачи сертификатов формы СТ-1 для целей государственных закупок в РФ регулируется Положением, утвержденным Приказом ТПП РФ от 28.03.2025 № 31. Наличие такого сертификата дает производителю существенные преимущества при участии в тендерах, так как он фактически выступает гарантом локализации продукции.

Последствия непредоставления или недействительности подтверждения

Ненадлежащее или отсутствующее подтверждение происхождения влечет прямые финансовые последствия для декларанта.

Последствия непредоставления:

Если таможенному органу не предоставлены документы, подтверждающие происхождение товара, тарифные преференции в отношении товаров не предоставляются. В этом случае, согласно законодательству ЕАЭС, в отношении товара автоматически применяются наибольшие ставки ввозных таможенных пошлин из Единого таможенного тарифа ЕАЭС.

Последствия недействительности:

Согласно пункту 4 статьи 31 ТК ЕАЭС, сертификат о происхождении товара не рассматривается в качестве надлежащего документа о происхождении, если он:

1. Оформлен с нарушениями требований к порядку его оформления и (или) заполнения.
2. Не содержит сведений, позволяющих идентифицировать товар, указанный в документе о происхождении, со сведениями в таможенной декларации.

При выявлении таких нарушений таможенный орган вправе отказать в применении преференций и произвести доначисление платежей по полной ставке. Но, если сертификат признан недействительным, то не теряет ли декларант также и доверие со стороны таможенных органов в будущих операциях?

Правоприменительная практика ФТС России и судебная верификация

Правоприменительная практика в сфере определения происхождения товаров является одной из наиболее спорных областей таможенного дела.

Типичные основания для оспаривания решений ФТС и ошибки таможенных органов

Анализ деятельности региональных таможенных управлений, например, в рамках Северо-Западного таможенного управления (СЗТУ), показывает, что сфера определения страны происхождения и классификации товаров является лидером по количеству не соответствующих требованиям законодательства решений.

По результатам ведомственного контроля решений нижестоящих таможенных органов СЗТУ, наибольшее количество не соответствующих требованиям законодательства решений принимается в области определения страны происхождения товаров и их классификации (более 65%).

Это свидетельствует о системных проблемах в квалификации инспекторов и сложности самого института.

Типичные основания для отказа в принятии сертификата, часто оспариваемые в суде:

1. Невозможность идентификации товара: Расхождения между описанием товара в сертификате и в таможенной декларации.
2. Непредставление оригинала: Отказ в предоставлении оригинала сертификата по требованию таможенного органа в установленный срок.

Критически важной процедурой является верификация сведений о происхождении, которая проводится таможенным органом после выпуска товара (пост-контроль). Согласно пункту 5 статьи 314 ТК ЕАЭС, таможенный орган может признать происхождение товара неподтвержденным, если:

• В ходе контроля выявлено, что сертификат не является подлинным или не соответствует установленным требованиям.
• Уполномоченный орган страны происхождения не представил ответ на запрос о верификации в установленный срок.
• На основании полученного ответа невозможно установить подлинность сертификата или достоверность сведений.

Именно признание происхождения неподтвержденным в результате верификации чаще всего становится основанием для доначисления платежей и судебных споров.

Судебная практика и административная ответственность

Судебная практика играет ключевую роль в формировании единого подхода к оценке документов о происхождении. Арбитражные суды часто рассматривают дела, связанные с ненадлежащим субъектом выдачи или ошибками в заполнении сертификатов. Сертификат СТ-1 должен быть выдан согласно строгим требованиям.

Кейс из арбитражной практики:

Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа по делу № А56-16256/2023 ярко демонстрирует требования к процедуре. Суд подтвердил позицию таможенного органа о том, что сертификаты происхождения, выданные в стране, которая не является ни страной происхождения, ни страной отправления товара, не могут рассматриваться как надлежащие. Это означает, что даже при наличии формально действующего сертификата, если он выдан ненадлежащим органом или в ненадлежащей стране, он не имеет юридической силы для целей предоставления преференций, и декларант несет полную ответственность.

Административная ответственность:

Недостоверное декларирование сведений о стране происхождения, особенно если оно повлекло за собой занижение размера подлежащих уплате таможенных платежей, квалифицируется как административное правонарушение.

Правонарушители могут быть привлечены к административной ответственности по части 2 статьи 16.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ). Данная статья предусматривает наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от одной второй до двукратной суммы подлежащих уплате таможенных пошлин и налогов, с возможной конфискацией товаров, явившихся предметами правонарушения. Это является серьезным сдерживающим фактором для импортеров и декларантов, поскольку финансовые потери могут быть катастрофическими.

Заключение

Институт определения и подтверждения страны происхождения товаров в ЕАЭС представляет собой сложную, многоуровневую систему правового регулирования, основанную на международно-правовых обязательствах (включая принципы ВТО) и унифицированных актах Союза.

Ключевая роль этого института заключается в том, что он служит не только инструментом фискального контроля, но и механизмом реализации внешнеторговой политики, обеспечивая защиту внутреннего рынка, поддержку партнеров по ЗСТ и стимулирование локализации производства через применение Критерия Достаточной Переработки. Проведенный анализ выявил четкое разграничение между преференциальными и непреференциальными правилами, каждый из которых требует своего комплекта подтверждающих документов.

Особое внимание уделено актуальным изменениям, таким как либерализация стоимостного критерия для наименее развитых стран с 2025 года и новые положения ТПП РФ для целей государственных закупок, что подчеркивает динамичность правового поля. Однако, несмотря на детальную проработку норм ТК ЕАЭС, правоприменительная практика ФТС России остается зоной повышенного риска. Высокий процент ошибок в решениях таможенных органов и жесткие требования к процедуре верификации (п. 5 ст. 314 ТК ЕАЭС) часто приводят к судебным спорам и риску привлечения декларантов к административной ответственности по части 2 статьи 16.2 КоАП РФ.

Совершенствование этого института требует не только дальнейшей унификации норм, но и повышения квалификации сотрудников таможенных органов, а также более активного использования цифровых технологий для обеспечения беспристрастной и единообразной проверки сведений о стране происхождения.

Список использованной литературы

1. Постановление ЕЭС от 12 октября 1992 г. №2913/92.
2. Решение Совета глав правительств СНГ от 30 ноября 2000 г.
3. Таможенный кодекс Российской Федерации от 28.05.2003 г.
4. Закон РФ от 21 мая 1993 г. № 5003-I «О таможенном тарифе».
5. Закон РФ от 7 июля 1993 г. № 5340-I «О торгово-промышленных палатах в Российской Федерации».
6. Письмо МИД РФ от 17 апреля 1997 г. № 4828/дп.
7. Указания ГТК РФ от 17 мая 1993 г. № 01-12/532.
8. Указания ГТК РФ от 30 декабря 1996 г. №01-14/1465.
9. Указания ГТК РФ от 29 мая 1997 г. №01-14/667.
10. Приказ ГТК РФ от 7 августа 1995 г. N 484.
11. Приказ ГТК от 26 апреля 1996 г. №258.
12. Письмо ГТК РФ от 20 июня 1997 г. № 07-10/11683.
13. Письмо ГТК РФ от 10 февраля 1998 г. №01-15/2702.
14. Письмо ГТК РФ от 17 июля 1998 г. №07-10/12642.
15. Телеграмма ГТК России от 17 февраля 1997 г. №АТ-110.
16. Козырин А.Н. Комментарий к Закону РФ от 21 мая 1993 г. № 5003-I «О таможенном тарифе». СПС «Гарант», 2002.
17. Шепенко Р.А. Определение страны происхождения товара для таможенных целей. Законодательство. 1999. №6.
18. Трошкина Т.Н., Шахмаметьев А.А. Правовое регулирование таможенных платежей. М.: Новая Правовая культура, 2003.
19. Обзор судебной практики по таможенным спорам. pravoved.pro. 2024.
20. Развитие судебной практики по вопросу подтверждения страны происхождения товаров. russiantaxandcustoms.com.
21. Совершенствование технологии определения и подтверждения страны происхождения товаров. cyberleninka.ru.
22. О правилах определения происхождения товаров, ввозимых на таможенную территорию Евразийского экономического союза. alta.ru.
23. Порядок определения страны происхождения товара: сущность, цели и его практическое применение в таможенной практике России. cyberleninka.ru.
24. Как получить сертификат происхождения товара (СТ-1) для госзакупок. ppt.ru.
25. Особенности подтверждения происхождения товаров, в отношении которых применяются меры защиты внутреннего рынка. alta.ru.
26. Тарифные преференции при ввозе товаров из развивающихся и наименее развитых стран. padatak.by.
27. Сертификат происхождения СТ-1 в России: что это, кому нужен и как получить. global-standart.ru.
28. Сертификат происхождения СТ-1 в период действия специальных экономических мер. tamliga.ru.
29. Сертификат происхождения товара (форма СТ-1, форма СТ-2, форма А, форма EAV, Общая форма). q-sys.ru.
30. Статья 58 ТК ТС (последняя редакция с комментариями). Общие положения о стране происхождения товаров. tktsrf.ru.
31. Соглашение по правилам происхождения. hse.ru.
32. Страна происхождения товара для таможенных целей. free-ved.com.
33. Практические проблемы определения страны происхождения товаров на примере СЗТУ. intermedia-publishing.ru.