Таможенные пошлины как ключевой инструмент регулирования внешнеэкономической деятельности

Генезис и сущность таможенной пошлины

Таможенная пошлина представляет собой обязательный платеж, который взимается таможенными органами при перемещении товаров через таможенную границу государства. Это не просто налог, а ключевой и наиболее значимый инструмент реализации мер таможенно-тарифного регулирования, формирующий экономическую политику страны в области внешней торговли. Субъектом, то есть плательщиком пошлины, выступает декларант или иное лицо, на которое законом возложена соответствующая обязанность. Объектом же являются непосредственно товары, пересекающие границу.

Важно четко разграничивать пошлины и другие виды таможенных платежей. В общую систему входят также налоги (НДС, акцизы) и таможенные сборы. Однако именно пошлина обладает уникальной экономической природой, нацеленной не только на пополнение бюджета, но и на прямое воздействие на торговые потоки и защиту внутреннего рынка.

Понимание сущности пошлины подводит нас к ключевому вопросу: какие именно задачи она выполняет в экономической системе государства?

Три ключевые функции таможенных пошлин в экономике

Роль таможенных пошлин выходит далеко за рамки простого сбора средств. Они выполняют три взаимосвязанные функции, которые в совокупности составляют мощный рычаг экономического управления.

1. Фискальная функция. Это наиболее очевидная и исторически первая задача пошлин. Она заключается в пополнении доходной части государственного бюджета за счет сборов, взимаемых при импорте и экспорте товаров. Для многих стран доходы от таможенных пошлин являются существенным источником финансирования государственных расходов.
2. Протекционистская функция. Данная функция нацелена на защиту отечественных производителей. Устанавливая ввозные (импортные) пошлины, государство искусственно увеличивает стоимость иностранных товаров на внутреннем рынке. Это создает более благоприятные условия для местных компаний, которым становится легче конкурировать с более дешевым импортом.
3. Регулирующая функция. С помощью пошлин государство может стимулировать или, наоборот, ограничивать определенные торговые операции, влияя на структуру и географию внешней торговли. Например, высокие пошлины на готовые автомобили могут сдерживать их импорт, в то время как низкие или нулевые ставки на комплектующие — поощрять локализацию сборочных производств. Таким образом, пошлины становятся инструментом для достижения стратегических экономических целей.

Именно баланс между этими тремя функциями и определяет таможенно-тарифную политику любого современного государства.

Классификация таможенных пошлин как отражение их задач

Многообразие функций и задач, возложенных на таможенные пошлины, реализуется через их сложную классификацию. Прежде всего, по направлению перемещения товаров пошлины делятся на ввозные (импортные) и вывозные (экспортные). Однако для решения специфических задач экономической политики применяются особые виды пошлин.

К ним относятся:

• Специальные пошлины. Применяются как защитная мера, когда импорт какого-либо товара на территорию страны возрастает настолько, что это наносит или угрожает нанести серьезный ущерб отечественным производителям аналогичной продукции. Пример: если импорт обуви из страны N резко вырос в 3 раза за год, вытесняя местных производителей, может быть введена временная специальная пошлина на всю импортируемую обувь.
• Антидемпинговые пошлины. Это инструмент борьбы с недобросовестной конкуренцией. Они вводятся в отношении товаров, которые импортируются по цене ниже их нормальной стоимости в стране-экспортере (демпинг). Цель — компенсировать ущерб, наносимый таким импортом. Пример: если компания из страны Y продает стальные трубы на внешнем рынке дешевле, чем на внутреннем, то страна-импортер может ввести антидемпинговую пошлину, чтобы уравнять цены.
• Компенсационные пошлины. Применяются для нейтрализации эффекта от экспортных субсидий. Если правительство иностранного государства напрямую или косвенно субсидирует производство или экспорт товара, то страна-импортер вправе ввести компенсационную пошлину, чтобы нивелировать это нерыночное преимущество. Пример: если правительство страны Z предоставляет своим аграриям субсидии на экспорт пшеницы, то страны-покупатели могут обложить эту пшеницу компенсационной пошлиной.

Таможенно-тарифное регулирование в реалиях ЕАЭС

Принципы таможенного регулирования находят яркое практическое применение в рамках Евразийского экономического союза (ЕАЭС). Для стран-участниц действует Единый таможенный тариф (ЕТТ) — свод ставок ввозных таможенных пошлин, применяемых к товарам, ввозимым из третьих стран на единую таможенную территорию Союза. Это обеспечивает общие условия для ведения бизнеса и конкуренции.

Собранные ввозные пошлины не остаются в бюджете страны, где был оформлен товар, а зачисляются на единый счет и затем распределяются между бюджетами стран-членов согласно установленным нормативам. Например, доля Российской Федерации в этом распределении составляет 85,32% от общей суммы.

Регулирующая функция ЕТТ наглядно видна на конкретных примерах ставок:

• Для стимулирования импорта технологичных и экологичных товаров была установлена нулевая ставка на электромобили.
• Минимальные ставки пошлин действуют на социально значимые товары, такие как некоторая фармацевтическая продукция, а также на сырье, необходимое для внутреннего производства, что поддерживает и население, и промышленность.

Кроме того, в рамках ЕАЭС применяется система тарифных преференций: для товаров из развивающихся и наименее развитых стран действуют льготные или нулевые ставки, что способствует глобальной торговле.

Механизм и сроки уплаты таможенных платежей

Помимо понимания видов и функций пошлин, важен и практический аспект — процедура их уплаты. Законодательство четко регламентирует сроки и порядок этого процесса.

В общем случае обязанность по уплате таможенных пошлин должна быть исполнена:

• При импорте (ввозе) товаров — не позднее 15 рабочих дней с момента предъявления груза таможенному органу в месте его прибытия.
• При экспорте (вывозе) товаров — не позднее дня подачи таможенной декларации.

Для обеспечения исполнения этой обязанности таможенные органы могут потребовать предоставление обеспечения уплаты пошлин. Этот механизм гарантирует, что бюджет получит причитающиеся средства, даже если у плательщика возникнут трудности. Основными способами обеспечения являются:

1. Денежный залог (денежные средства);
2. Банковская гарантия;
3. Поручительство;
4. Залог имущества.

Следует отметить, что для товаров, ввозимых физическими лицами для личного пользования, могут действовать особые правила и льготы, зависящие от стоимости, веса и способа перемещения товаров через границу.

Список использованных источников и литературы:

1. Таможенный кодекс таможенного союза с изм. и доп. на 2012 год/комментарий Е.Ю. Сафаровой. — М.: ООО «Рид Групп» , 2012.
2. Федеральный закон «О таможенном регулировании в Российской Федерации». Новосибирск: Норматика, 2012.
3. Афонин П.Н. Информационные таможенные технологии: Учебник /П. Н.Афонин. СПб.: Троицкий мост, 2012.
4. Габричидзе Б.Н. Таможенное право: Учебник / Б.Н.Габричидзе, А. Г.Чернявский.- 5-е изд., перераб. и доп.- М.: Дашков и К, 2015.
5. Диканова Т.А., Осипов В.Е. Борьба с таможенными преступлениями и отмыванием грязных денег: Методическое пособие. М., 2015.
6. Старкова О.А. Управление качеством таможенных услуг на современном этапе / О.А. Старкова // Вестник Российской таможенной академии. — 2012. — № 1.
7. Прокушев Е.Ф. Внешнеэкономическая деятельность: учебник / Е.Ф.Прокушев. — 7-е изд., испр. и доп. — М.: Дашков и К, 2014.
8. Трошкина Т.Н. Таможенные платежи: учеб.-практ. пособие / Т.Н.Трошкина. — М.: Городец, 2013.
9. Халипов С. В. Таможенное право: учебник / С. В. Халипов.- 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Юрайт, 2014.
10. Гармонизация акцизного налогообложения в Таможенном союзе и ЕЭП. Электронный ресурс. Режим доступа: http://www.brokert.ru/material/akciz-tamozhennyy-soyuz-eep
11. Косвенные налоги при ввозе товаров. Электронный ресурс. Режим доступа: http://lektsii.net/2-49992.html
12. Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Электронный ресурс. Режим доступа: http://dogovor-obrazets.ru.
13. Принципы расчёта таможенных платежей. Электронный ресурс. Режим доступа: http://www.logists.by/library/view/princypy-rasscheta-tamozhennyx-platezhey