Развитие бюджетной системы России в контексте бюджетного федерализма: от становления до современных вызовов и перспектив совершенствования

Бюджетная система — это кровеносная система любого государства, обеспечивающая его жизнедеятельность и развитие. В условиях федеративного устройства, как в России, ее функционирование немыслимо без эффективного бюджетного федерализма – сложной, многоуровневой структуры, призванной гармонизировать интересы центральной власти, регионов и муниципалитетов. Актуальность исследования этой темы не вызывает сомнений, ведь от того, насколько сбалансированы и справедливы межбюджетные отношения, напрямую зависят стабильность экономического роста, социальное благополучие граждан и эффективность государственного управления в целом.

Настоящий реферат посвящен всестороннему анализу развития бюджетной системы России в контексте становления и функционирования бюджетного федерализма. Мы рассмотрим его теоретические основы и конституционные принципы, проследим многоэтапную эволюцию от советской централизации до современных реформ, детально изучим действующие механизмы межбюджетных отношений, выявим ключевые проблемы и противоречия, а также обозначим перспективные направления совершенствования. Цель исследования – не просто констатировать факты, но и предложить глубокий, аналитический взгляд на один из самых динамичных и сложных аспектов российской государственной политики, который постоянно адаптируется к новым экономическим и социальным вызовам.

Теоретические основы и конституционные принципы бюджетного федерализма в РФ

Понятие и сущность бюджетного федерализма

Чтобы понять, как функционирует бюджетная система в федеративном государстве, необходимо сначала обратиться к самому понятию бюджетного федерализма. Это не просто абстрактная конструкция, а живой механизм, который определяет, как распределяются денежные потоки страны между различными уровнями власти: федеральным центром, субъектами федерации и муниципальными образованиями. По сути, бюджетный федерализм – это архитектура многоуровневой бюджетной системы, где каждый эшелон власти обладает собственным бюджетом и действует в рамках строго определенных бюджетных полномочий.

Это понятие охватывает экономический аспект межбюджетных отношений, и, что важно, может быть применимо не только к федеративным, но и к унитарным государствам, если в них существует децентрализация бюджетных полномочий. В федерациях же, таких как Россия, бюджетный федерализм является системообразующим элементом бюджетного устройства. Он обеспечивает участие всех звеньев бюджетной системы в едином бюджетном процессе, который, с одной стороны, учитывает общегосударственные интересы, а с другой – интересы субъектов Федерации и муниципальных образований, стремясь к их гармоничному сочетанию.

Конституционные основы и ключевые принципы в российской практике

В Российской Федерации концепция бюджетного федерализма не просто декларируется – она заложена в самом фундаменте государственного устройства, в Конституции РФ 1993 года. Этот документ устанавливает принципы разграниченности и независимости бюджетов всех уровней, что является краеугольным камнем федеративных финансовых отношений.

Ключевые конституционные положения, определяющие модель бюджетного федерализма:

• Статья 5 Конституции РФ: закрепляет федеративное устройство России, равноправие и самоопределение народов, разграничение предметов ведения и полномочий между Российской Федерацией и ее субъектами. Это фундаментальное положение для построения децентрализованной бюджетной системы, ведь именно оно гарантирует регионам их уникальную роль.
• Статья 71 Конституции РФ: относит федеральный бюджет, федеральные налоги и сборы к исключительному ведению Российской Федерации. Это обеспечивает централизованное формирование ключевых доходов и стратегическое управление общегосударственными финансами.
• Статья 72 Конституции РФ: устанавливает совместное ведение Российской Федерации и ее субъектов по вопросам установления общих принципов налогообложения и сборов в РФ, а также бюджетного законодательства. Это положение создает правовую основу для сотрудничества и распределения ответственности между уровнями власти.

Исходя из этих конституционных основ, российская практика бюджетного федерализма строится на нескольких важнейших принципах:

1. Равноправие всех субъектов федерации в их финансовых отношениях с федеральным центром. Несмотря на различия в экономическом потенциале и географическом положении, каждый субъект имеет равные права в формировании и использовании бюджетных средств, взаимодействии с федеральным бюджетом.
2. Разграничение сфер финансовой деятельности и ответственности между федеральным центром, субъектами федерации и муниципальными образованиями. Это означает четкое определение того, какие доходы и расходы закреплены за каждым уровнем власти.
3. Самостоятельность бюджетов различных уровней. Этот принцип, пожалуй, является наиболее важным элементом бюджетного федерализма. Он подразумевает, что каждый бюджет имеет собственные источники доходов (налоги, сборы, неналоговые поступления) и обладает правом самостоятельно определять направления их использования и расходования в рамках законодательства.
4. Законодательное разграничение полномочий по расходам. Это критически важно для предотвращения «нефинансируемых мандатов» и обеспечения соответствия между возложенными на органы власти функциями и имеющимися у них финансовыми ресурсами.
5. Обеспечение соответствующих органов власти необходимыми финансовыми ресурсами для выполнения возложенных на них функций. Это достигается как путем закрепления доходных источников, так и через систему межбюджетных трансфертов.
6. Вертикальное и горизонтальное выравнивание доходов всех звеньев бюджетной системы. Этот принцип направлен на сглаживание различий в бюджетной обеспеченности территорий, что особенно актуально для России с ее огромной территорией и неравномерным экономическим развитием.

Таким образом, бюджетный федерализм в России – это комплексная система, которая, опираясь на конституционные нормы, стремится к созданию сбалансированных, прозрачных и справедливых финансовых отношений между уровнями власти, обеспечивая при этом единое экономическое пространство и социальное развитие страны.

Историческая эволюция бюджетной системы и межбюджетных отношений в России

История становления бюджетного федерализма в России – это путь от централизованной плановой экономики к рыночным отношениям, от жесткой вертикали власти к попыткам децентрализации и самостоятельности регионов. Этот путь был непростым, сопровождался поиском оптимальных моделей и постоянной адаптацией к меняющимся экономическим и политическим реалиям.

Бюджетная система РСФСР: часть централизованной системы СССР (до 1991 года)

До распада Советского Союза бюджетная система РСФСР, как и других республик, была лишь составной частью единой, централизованной бюджетной системы СССР. Это означало, что фактически не существовало реальной финансовой самостоятельности регионов и тем более местных бюджетов. Все финансовые потоки, доходы и расходы планировались и контролировались из центра, а вышестоящий бюджет автоматически включал в себя нижестоящий, что исключало какие-либо межбюджетные отношения в современном понимании. Такая система была характерна для плановой экономики, где все ресурсы распределялись директивно.

Первый этап (1991-1996 гг.): Становление новой законодательной базы и «переговорный федерализм»

Начало 1990-х годов ознаменовало собой радикальный перелом. С распадом СССР и началом рыночных реформ возникла острая необходимость в создании качественно новой бюджетно-налоговой системы и межбюджетных отношений.

Ключевые законодательные акты этого периода:

• Закон РСФСР «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР» (1991 год): Этот документ стал первой ласточкой новой эпохи. Он провозгласил, что все бюджеты – федеральный, региональные и местные – должны утверждаться на соответствующем уровне власти, что формально заложило основу их самостоятельности.
• Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (1991 год): Разделил все налоги на федеральные, региональные и местные, закрепив их за соответствующими бюджетами. Это было революционным шагом, обеспечивающим регионам и муниципалитетам собственные источники доходов.

Однако на практике этот этап характеризовался так называемым «переговорным федерализмом» и «стихийной» децентрализацией. Четкого разграничения расходных обязательств между уровнями власти не существовало. Региональные бюджеты, имея новые права по доходам, часто вынуждены были финансировать расходы федерального уровня, не подкрепленные адекватными трансфертами, что приводило к постоянным переговорам и компромиссам и вносило хаос и нестабильность в бюджетный процесс.

Например, в 1992-1993 годах ставки налога на прибыль организаций составляли 32% (а для посреднической деятельности доходили до 45%), что было значительным источником доходов. К 1995 году базовая ставка была повышена до 35%. Однако даже при высоких налоговых ставках отсутствие системного подхода к распределению полномочий создавало дефициты и дисбалансы.

Система межбюджетных отношений фактически сводилась к ежегодному «разделу пирога» в рамках законов о федеральном бюджете, что не способствовало долгосрочному планированию и стабильности. Принятие в 1993 году Закона РФ «Об основах бюджетных прав…» стало важным этапом, впервые юридически закрепив права субъектов Федерации и органов местного самоуправления, но до полноценного бюджетного федерализма было еще далеко.

Второй этап (1997-2002 гг.): Совершенствование системы и принятие Бюджетного кодекса РФ

Понимание необходимости системной упорядоченности привело к началу второго этапа. Главным событием этого периода стало принятие Бюджетного кодекса Российской Федерации от 31 июля 1998 года № 145-ФЗ. Этот документ стал основным законодательным актом, регламентирующим межбюджетные отношения, устанавливающим основные принципы, понятия, классификации и правила бюджетного процесса. Бюджетный кодекс систематизировал разрозненные нормы, ввел четкие определения и попытался привнести порядок в сложную систему государственных финансов. Его принятие стало фундаментальной вехой в развитии российского бюджетного законодательства.

Третий этап (2004-2008 гг.): Реформирование бюджетного процесса и управление результатами

Начало 2000-х годов было отмечено новым витком реформ, направленных на повышение эффективности бюджетных расходов. Этот этап ознаменовался переходом от традиционного управления затратами к управлению результатами. Вместо простого финансирования статей расходов стали внедряться механизмы оценки эффективности использования бюджетных средств и достижения конкретных целей.

Ключевые изменения и достижения этого периода:

• Внедрение системы расходных обязательств и их четкое разграничение: Это позволило лучше понять, за какие функции отвечает каждый уровень власти, и соотнести их с финансовыми ресурсами.
• Переход к «жестким» бюджетным ограничениям: Все уровни бюджетной системы стали работать в условиях более строгой финансовой дисциплины, что способствовало повышению ответственности.
• Создание законодательных основ для повышения результативности бюджетных расходов и реструктуризации бюджетного сектора.
• Формирование Стабилизационного фонда (2004-2007 гг.): Этот фонд, аккумулировавший сверхдоходы от высоких цен на нефть, стал важным инструментом обеспечения макроэкономической стабильности и снижения зависимости бюджета от конъюнктуры сырьевых рынков.
• Начало перехода к среднесрочному финансовому планированию: Это позволило отойти от ежегодного планирования и обеспечить большую предсказуемость бюджетной политики.
• Отмена «нефинансируемых федеральных мандатов»: Это одно из важнейших достижений, поскольку ранее федеральные законы часто возлагали на региональные бюджеты обязанности, не подкрепленные адекватным финансированием, что создавало серьезные дисбалансы.

Эти реформы заложили основу для более рационального и ответственного подхода к управлению государственными финансами.

Четвертый этап (с 2008 г. по настоящее время): Развитие законодательства и адаптация к новым вызовам

Начало этого этапа было ознаменовано мировым экономическим кризисом 2008 года, который потребовал от российского правительства оперативных антикризисных мер. На поддержку финансовой системы и экономики было направлено более 3% ВВП, что показало гибкость и способность бюджетной системы к быстрой адаптации.

Важнейшие события и тенденции текущего этапа:

• Разделение Стабилизационного фонда на Резервный фонд и Фонд национального благосостояния (2008 г.): Это позволило разделить задачи по стабилизации бюджета в краткосрочной перспективе и долгосрочному финансированию пенсионной системы и стратегических инвестиций.
• Продолжение развития среднесрочного финансового планирования: Бюджетный процесс стал более предсказуемым и стратегически ориентированным.
• Тенденция к повышению финансовой самостоятельности регионов: В последние годы наблюдается целенаправленная политика по сокращению доли межбюджетных трансфертов в доходах региональных бюджетов. Так, если в 2020 году эта доля составляла 23,3%, то к 2024 году она снизилась до 17,3%. Это стимулирует регионы развивать собственный налоговый потенциал.
• Внедрение новых инструментов налогообложения: Примером является введение автоматизированной упрощенной системы налогообложения (АУСН) с 2022 года, направленной на облегчение налоговой нагрузки для малого бизнеса.
• Совершенствование бюджетных правил: Эти правила направлены на снижение зависимости бюджета от рентных доходов и обеспечение его долгосрочной устойчивости.
• Концепция развития межбюджетных отношений до 2013 года: В этот период (2008-2013 гг.) ставились задачи повышения эффективности межбюджетных отношений и качества управления финансами.
• Принятие «Основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов»: Этот документ Минфина России определяет текущие приоритеты, направленные на поддержание бюджетной устойчивости и самостоятельности региональных бюджетов, стимулирование инфраструктурного развития и создание более прозрачной модели межбюджетных отношений на региональном уровне.

Таким образом, эволюция бюджетной системы России – это непрерывный процесс поиска баланса между централизацией и децентрализацией, постоянная адаптация к новым вызовам и стремление к повышению эффективности государственных финансов на всех уровнях.

Механизмы межбюджетных отношений в Российской Федерации: современное состояние и последние изменения

Межбюджетные отношения – это артерии, по которым движутся финансовые ресурсы между различными уровнями государственной власти. Они являются краеугольным камнем бюджетного федерализма, определяя степень финансовой самостоятельности регионов и муниципалитетов, а также способность государства обеспечивать единые социальные стандарты по всей стране.

Сущность и правовое регулирование межбюджетных отношений

Межбюджетные отношения – это комплексное взаимодействие между федеральными органами власти, органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления. Это взаимодействие напрямую связано с формированием, распределением и исполнением соответствующих бюджетов. Оно охватывает как горизонтальные связи (например, между муниципалитетами одного региона), так и вертикальные (между федеральным центром и субъектами, или между субъектом и муниципалитетами).

Ключевым законодательным актом, который детально регламентирует межбюджетные отношения в России, является Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 года № 145-ФЗ. Именно в нем закреплены основные принципы, виды межбюджетных трансфертов, порядок их предоставления и использования, а также ответственность участников бюджетного процесса. Кодекс постоянно обновляется, адаптируясь к меняющимся условиям и вызовам.

Виды межбюджетных трансфертов и их назначение

Для обеспечения вертикального и горизонтального выравнивания, а также для финансирования переданных полномочий, в российской бюджетной системе используются различные виды межбюджетных трансфертов. Эти перечисления из вышестоящих бюджетов в нижестоящие играют ключевую роль в распределении финансовых ресурсов.

Основные виды межбюджетных трансфертов из федерального бюджета бюджетам субъектов РФ (а также из бюджетов субъектов РФ местным бюджетам):

1. Дотации: Это наиболее гибкий вид трансфертов, поскольку они являются нецелевыми. Дотации предоставляются с главной целью выравнивания бюджетной обеспеченности территорий. Получатель дотации не обязан отчитываться о конкретных направлениях ее использования, что дает ему большую свободу в распределении средств на приоритетные нужды региона или муниципалитета.
2. Субсидии: В отличие от дотаций, субсидии – это целевые межбюджетные трансферты. Они предоставляются в целях софинансирования расходных обязательств, возникающих при выполнении органами власти тех или иных полномочий. Важными условиями получения субсидии являются наличие конкретных условий для ее получения (например, наличие региональной программы) и обязательства по софинансированию со стороны получателя. Например, федеральная субсидия на строительство спортивного объекта может требовать софинансирования из регионального бюджета.
3. Субвенции: Это также целевые межбюджетные трансферты, но их назначение специфично. Субвенции предоставляются для финансового обеспечения расходных обязательств, возникающих при выполнении переданных полномочий. Часто федеральный центр или субъект РФ передает часть своих полномочий на нижестоящий уровень (например, полномочия по социальной поддержке некоторых категорий граждан), и субвенция предназначена для финансирования именно этих переданных обязательств.
4. Иные межбюджетные трансферты: Помимо основных видов, Бюджетный кодекс предусматривает возможность предоставления и других форм финансовой помощи, которые могут быть как целевыми, так и нецелевыми, в зависимости от конкретных задач и федеральных законов. Например, это могут быть гранты, разовые выплаты для решения экстренных задач.

Актуальные тенденции и реформы в системе межбюджетных трансфертов (2020-2025 гг.)

Система межбюджетных отношений в России не является статичной; она постоянно развивается и совершенствуется в ответ на новые вызовы и экономические реалии. Последние годы (2020-2025) принесли ряд значительных изменений, направленных на повышение гибкости, прозрачности и эффективности финансовой помощи.

• Антикризисные меры 2020 года: Пандемия COVID-19 потребовала беспрецедентных мер поддержки регионов. Объем межбюджетных трансфертов из федерального бюджета был увеличен до 3,7 трлн рублей, что на 54% превысило показатель 2019 года. Кроме того, 53 регионам были предоставлены льготные бюджетные кредиты на общую сумму 224 млрд рублей с последующей реструктуризацией до 2029 года, что существенно облегчило финансовую нагрузку.
• Повышение прозрачности и предсказуемости: С 2024-2025 годов реализуются меры по повышению прозрачности распределения финансовой помощи. Большинство федеральных трансфертов (планируется, что 99% на 2026 год) распределяются уже в сентябре предшествующего года. Это позволяет регионам заблаговременно планировать свои расходы, повышая эффективность бюджетного процесса.
• Развитие цифровой инфраструктуры: Внесены изменения в Бюджетный кодекс РФ, направленные на усиление казначейского контроля и развитие цифровой инфраструктуры, в частности, системы «Электронный бюджет». Это способствует повышению прозрачности и подотчетности использования бюджетных средств.
• Изменения в нормативах распределения доходов: С 1 января 2025 года внесены изменения в нормативы распределения доходов от акцизов на нефтепродукты. Теперь 31,5% зачисляется в федеральный бюджет, а 68,5% – в бюджеты субъектов РФ, и такой порядок установлен до 2031 года. Это является важным шагом в перераспределении значимого источника доходов.
• Реструктуризация и списание бюджетных кредитов: Правительству РФ предоставлено право списать до двух третей задолженности субъектов РФ по бюджетным кредитам, сложившейся к 1 марта 2024 года. Это возможно при условии целевого использования высвобождаемых средств на инвестиции и инфраструктурные проекты, что призвано стимулировать экономическое развитие регионов.

Таким образом, современные механизмы межбюджетных отношений в России представляют собой динамичную систему, которая стремится к повышению эффективности, прозрачности и адаптивности, учитывая как текущие вызовы, так и долгосрочные стратегические цели развития страны.

Проблемы и противоречия бюджетного федерализма в России на современном этапе

Несмотря на значительные достижения в становлении и развитии бюджетного федерализма, российская система межбюджетных отношений по-прежнему сталкивается с рядом глубоких проблем и противоречий. Эти вызовы препятствуют полной реализации принципов самостоятельности и эффективности, замедляя устойчивое развитие регионов.

Низкая финансовая самостоятельность региональных и местных бюджетов

Одной из наиболее острых и хронических проблем является низкая доля собственных (налоговых и неналоговых) доходов в бюджетах субъектов Федерации, а особенно в местных бюджетах. Эта ситуация напрямую подрывает заинтересованность на местах в наращивании налогового потенциала, в своевременном и полном поступлении налогов в бюджетную систему, поскольку значительная часть их доходов формируется за счет трансфертов. Что же из этого следует? Это приводит к парадоксальной ситуации, когда муниципалитеты, формально ответственные за благосостояние своих граждан, лишены достаточных рычагов для самостоятельного формирования доходной базы, что ограничивает их возможности для развития.

Проиллюстрируем это актуальными данными:

• В 2023 году доля налоговых и неналоговых доходов в доходах региональных бюджетов составила 80%, а за 9 месяцев 2024 года увеличилась до 84,6%. Это указывает на некоторую положительную динамику в сторону увеличения самостоятельности регионов.
• Однако ситуация с местными бюджетами значительно сложнее. В 2023 году доля собственных (налоговых и неналоговых) доходов местных бюджетов составляла лишь 49,8%. То есть, более половины их доходов зависели от межбюджетных трансфертов. По оценкам на 2024 год, эта доля снизилась до 41%, что является тревожным сигналом и указывает на критически высокую зависимость муниципалитетов.

Эта финансовая зависимость местных бюджетов от вышестоящих органов власти систематически усиливается, что обусловлено несовершенством системы межбюджетных отношений, которая не всегда предусматривает достаточные стимулы для муниципалитетов к расширению собственной доходной базы.

Ориентация на выравнивание и проблема «дотационных» регионов

Действующая модель межбюджетных отношений в России преимущественно ориентирована на выравнивание доходов бюджетов разных уровней. Хотя это и является важным принципом бюджетного федерализма, направленным на обеспечение минимальных социальных стандартов по всей стране, чрезмерная ориентация на него без должного внимания к стимулированию развития собственного потенциала порождает проблему дотационности. Какой важный нюанс здесь упускается? Упускается то, что долгосрочная дотационность может порождать иждивенческие настроения, снижая мотивацию регионов к активному развитию собственных экономических источников и эффективному управлению. Это не только вопрос финансовой состоятельности, но и стимулов к инновациям и росту.

Таблица 1: Степень дотационности субъектов РФ (2024-2025 гг.)

Показатель	2024 год	2025 год
Количество субъектов РФ (из 89)	89	89
Получатели дотаций на выравнивание	67	~63
Регионы-доноры	~22	26
Доля безвозмездных перечислений в расходах консолидированного бюджета РФ	25,1%	–

Примечание: Данные округлены, основаны на информации о распределении дотаций и статусе регионов-доноров.

Как видно из таблицы, по данным на 2024 год, 67 из 89 субъектов Российской Федерации являлись получателями дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности. В 2025 году 26 субъектов признаны регионами-донорами, что означает, что остальные (около 63) продолжают оставаться дотационными. Общая доля безвозмездных перечислений в расходах консолидированного бюджета России в 2024 году составила 25,1%, что подчеркивает масштабы перераспределения.

Наивысшую степень дотационности в 2024 году демонстрируют такие регионы, как:

• Республика Тыва – 79,0%
• Чеченская Республика – 78,8%
• Республика Ингушетия – 78,0%

Такая высокая зависимость от федеральных трансфертов указывает на неэффективность механизмов стимулирования собственного развития и актуальность совершенствования межбюджетных отношений. Низкая доля собственных доходов в местных бюджетах также усугубляет эту проблему: в 2023 году межбюджетные трансферты составляли 67,2% доходов местных бюджетов. Однако для региональных бюджетов с 2021 года наблюдается позитивная тенденция к сокращению доли межбюджетных трансфертов (с 23,3% в 2020 году до 18,6% в 2023 году и 17,3% в 2024 году), что свидетельствует о целенаправленной фискальной политике по повышению их финансовой самостоятельности.

Централизация бюджетных ресурсов и «нефинансируемые мандаты»

Еще одной системной проблемой является централизация ресурсов на федеральном уровне, которая, по мнению ряда исследователей, препятствует полноценному развитию бюджетного федерализма. Эта тенденция проявляется в изменении налогового законодательства, которое может перераспределять доходные источники в пользу федерального бюджета.

Примеры недавних изменений, усиливающих централизацию:

• Налог на прибыль организаций: С 1 января 2025 года ставка налога на прибыль организаций увеличена с 20% до 25%. При этом распределение между федеральным и региональными бюджетами изменится с 3% и 17% (в 2024 году) на 8% и 17% соответственно на период 2025-2030 годов. Таким образом, федеральный бюджет получит дополнительные 5% от ставки, что увеличивает его долю в этом ключевом налоге.
• Акцизы на нефтепродукты: С 1 февраля 2025 года 31,5% акцизов на нефтепродукты, производимые на территории РФ, зачисляется в федеральный бюджет, а 68,5% – в бюджеты субъектов РФ. Хотя большая часть остается в регионах, федеральный центр также увеличивает свою долю в этом источнике.

Помимо этого, до сих пор остается актуальной проблема «нефинансируемых мандатов» – прямых и обязательных для субъектов федерации расходных обязательств, которые возлагаются на региональные бюджеты федеральными законами и другими нормативно-правовыми актами, но не подкрепляются адекватным финансированием из федерального бюджета. Хотя в середине 2000-х годов была проведена работа по их отмене, новые мандаты периодически возникают, создавая дополнительную нагрузку на региональные и местные бюджеты.

Все эти факторы приводят к тому, что до сих пор не решена проблема, препятствующая реализации таких основополагающих принципов бюджетного федерализма, как самостоятельность бюджетов, соответствие объема возложенных расходных обязательств доходным полномочиям, а также равномерность бюджетной обеспеченности различных территорий.

Отход от общепризнанных принципов бюджетного федерализма

Наконец, исследования ряда отечественных ученых и экспертов указывают на то, что в Российской Федерации наблюдается определенный отход от общепризнанных принципов бюджетного федерализма и возврат к политике централизованного управления государственными финансовыми ресурсами. Это проявляется в усилении контрольных функций федерального центра, увеличении доли перераспределяемых доходов через федеральный бюджет, а также в сохранении высокой степени дотационности регионов при недостаточном стимулировании их собственной финансовой активности.

В целом, проблемы российского бюджетного федерализма представляют собой сложный комплекс взаимосвязанных факторов, решение которых требует системного подхода, постоянной корректировки законодательства и поиска оптимального баланса между централизацией и децентрализацией.

Направления совершенствования бюджетной системы и межбюджетных отношений в РФ: перспективы развития

Современные вызовы, будь то глобальные экономические кризисы, технологические изменения или демографические сдвиги, требуют от бюджетной системы России постоянной адаптации и совершенствования. Основные направления работы сосредоточены на повышении устойчивости, самостоятельности и эффективности всех уровней бюджетной системы.

Усиление финансовой устойчивости и самостоятельности регионов

Ключевой задачей остается поддержание и укрепление финансовой устойчивости региональных бюджетов, а также повышение их самостоятельности. Это не только вопрос справедливости, но и мощный стимул для экономического развития территорий. Среди конкретных мер, реализуемых и планируемых к реализации, выделяются следующие:

• Продление централизации налога на прибыль: В целях усиления выравнивающего механизма межбюджетного регулирования и оказания финансовой поддержки наименее обеспеченным регионам, предусматривается продление до 2030 года централизации в федеральном бюджете 1 п.п. ставки налога на прибыль организаций. Это позволяет федеральному центру иметь дополнительные ресурсы для перераспределения в пользу нуждающихся субъектов.
• Увеличение объема дотации на выравнивание: Продолжается политика увеличения объема дотации на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности. Это прямая финансовая помощь, направленная на сокращение разрывов в бюджетных возможностях регионов.
• Компенсация расходов на оплату труда: Осуществляется частичная компенсация дополнительных расходов регионов на повышение оплаты труда работников бюджетной сферы. Эта мера помогает регионам справляться с «нефинансируемыми мандатами» и обеспечивает выполнение социальных обязательств.
• Индивидуальные программы развития: Для регионов с низким уровнем социально-экономического развития разрабатываются и реализуются индивидуальные программы, направленные на стимулирование их роста и сокращение отставания.
• Мониторинг сбалансированности: Регулярно проводится мониторинг сбалансированности бюджетов субъектов с высоким уровнем налоговых перечислений и низким уровнем расчетной бюджетной обеспеченности. Это позволяет оперативно выявлять потенциальные риски и принимать меры поддержки.
• Компенсация выпадающих доходов: Разрабатываются подходы к частичной компенсации выпадающих доходов бюджетов субъектов Российской Федерации от применения инвестиционного налогового вычета. Это важно для стимулирования инвестиционной активности в регионах.

Оптимизация межбюджетного регулирования и казначейский мониторинг

Для повышения эффективности и прозрачности использования межбюджетных трансфертов активно развиваются механизмы контроля и мониторинга:

• Мониторинг эффективности использования трансфертов: В рамках реформирования межбюджетных отношений предлагается усиленный мониторинг эффективности использования субвенций, субсидий, дотаций и иных межбюджетных трансфертов. Это позволяет отслеживать, насколько целесообразно и результативно расходуются средства.
• Расширение казначейского мониторинга: С 1 сентября 2026 года казначейский мониторинг распространится на всех участников системы казначейских платежей. Эта мера значительно усилит контроль за движением бюджетных средств на всех уровнях, повысит прозрачность и минимизирует риски нецелевого использования. Это значимый шаг к созданию единой, интегрированной системы управления государственными финансами.

Стимулирование инвестиций и поиск новых источников доходов

Для обеспечения устойчивого развития регионов необходимо не только эффективное распределение существующих доходов, но и активный поиск новых источников, а также стимулирование инвестиционной активности:

• Реструктуризация и списание бюджетных кредитов: Как уже упоминалось, Правительству РФ предоставлено право списать до двух третей задолженности субъектов РФ перед федеральным бюджетом по бюджетным кредитам, образовавшейся к 1 марта 2024 года. Ключевое условие – целевое использование высвобождаемых средств на поддержку инвестиций и инфраструктурные проекты. Это открывает для регионов значительные возможности для модернизации экономики и создания новых рабочих мест.
• Поиск новых источников доходов: Актуальной задачей является поиск и внедрение новых, нетрадиционных источников доходов для региональных и местных бюджетов. Это может включать развитие местного налогообложения, повышение эффективности управления государственным и муниципальным имуществом, привлечение частных инвестиций через государственно-частное партнерство.
• Развитие новых технологий и льготы для бизнеса: Стимулирование развития высокотехнологичных отраслей и создание благоприятного инвестиционного климата за счет налоговых льгот и преференций для бизнеса на региональном уровне также являются важными направлениями для увеличения собственной доходной базы.

Совершенствование законодательства о местных бюджетах

Наконец, особую значимость приобретает реформирование законодательства, касающегося местных бюджетов. Именно на этом уровне наиболее остро ощущается финансовая зависимость и нехватка ресурсов. Разве не стоит стремиться к тому, чтобы местные бюджеты получили больше свободы и стимулов для самостоятельного развития?

• Четкое разграничение расходов и доходов: Целесообразно основывать совершенствование на принципах четкого разграничения расходных и доходных полномочий между региональным и муниципальным уровнями. Э��о должно устранить дублирование функций и нефинансируемые мандаты.
• Повышение заинтересованности в собираемости налогов: Необходимо внедрять механизмы, которые будут напрямую стимулировать органы местного самоуправления к повышению собираемости налогов на своей территории. Это может быть реализовано через увеличение нормативов отчислений от федеральных и региональных налогов или через гранты за достижение высоких показателей по собираемости.
• Оптимизация расходной части и укрепление самостоятельности: Укрепление самостоятельности местных бюджетов также предполагает их способность к оптимизации собственных расходов, более эффективному управлению муниципальным хозяйством и привлечению внебюджетных средств.

Эти направления в совокупности формируют дорожную карту для дальнейшего развития бюджетного федерализма в России, направленного на создание более устойчивой, справедливой и эффективной бюджетной системы, способной отвечать на вызовы современности.

Заключение

Исследование развития бюджетной системы России в контексте бюджетного федерализма раскрывает многогранный и динамичный процесс, который прошел путь от тотальной централизации до попыток построения децентрализованной и самостоятельной системы. От первых шагов в начале 1990-х годов с их «переговорным федерализмом» до системных реформ 2000-х и адаптации к современным вызовам 2020-2025 годов, Россия постоянно ищет оптимальный баланс между интересами федерального центра, регионов и муниципалитетов.

Мы увидели, как формировалась конституционная основа бюджетного федерализма, закрепившая принципы самостоятельности бюджетов, разграничения полномочий и выравнивания бюджетной обеспеченности. Проанализировали ключевые этапы эволюции, отметив как значимые законодательные вехи, такие как принятие Бюджетного кодекса РФ и отмена «нефинансируемых мандатов», так и влияние экономических кризисов на формирование бюджетной политики. Детально рассмотрели современные механизмы межбюджетных отношений, акцентируя внимание на инструментах межбюджетных трансфертов – дотациях, субсидиях и субвенциях, а также на последних изменениях, направленных на повышение прозрачности и эффективности их распределения, включая списание бюджетных кредитов и новые нормативы распределения налоговых доходов.

Вместе с тем, исследование выявило ряд нерешенных проблем и противоречий. Низкая финансовая самостоятельность местных бюджетов, высокая дотационность многих регионов, сохраняющаяся тенденция к централизации ресурсов и периодическое возникновение «нефинансируемых мандатов» остаются серьезными вызовами. Эти факторы подрывают заинтересованность на местах в наращивании собственного налогового потенциала и ограничивают возможности для эффективного решения региональных и местных задач.

Перспективы совершенствования бюджетной системы и межбюджетных отношений в РФ видятся в продолжении курса на повышение финансовой устойчивости и самостоятельности регионов. Это включает дальнейшую оптимизацию межбюджетного регулирования, усиление казначейского мониторинга для повышения прозрачности, стимулирование инвестиционной активности через реструктуризацию бюджетных кредитов и активный поиск новых источников доходов. Особое внимание должно быть уделено укреплению местных бюджетов через четкое разграничение полномочий и стимулирование их финансовой активности.

В конечном итоге, успех бюджетного федерализма в России будет зависеть от способности найти тонкий и постоянно корректируемый баланс между централизацией, необходимой для обеспечения единой государственной политики и макроэкономической стабильности, и децентрализацией, жизненно важной для развития инициативы на местах, повышения эффективности управления и обеспечения устойчивого социально-экономического развития каждого региона и муниципалитета.

Список использованной литературы

1. Шинкевич А.И., Варданян Э.А. Пути совершенствования механизмов управления устойчивым социально-экономическим развитием. Казань: Казанский государственный технологический университет, 2013. С. 307-310.
2. Кольба А.И. Политико-конфликтные аспекты отношений в системе бюджетного федерализма современной России // Вестник Адыгейского государственного университета. Серия 1: регионоведение: философия, история, социология, юриспруденция, политология, культурология. 2012. №2. С. 229-236.
3. Харитонов И.К. Конституционные принципы разграничения бюджетных полномочий между Российской Федерацией и ее субъектами в системе бюджетного федерализма // Юристъ – Праповедъ. 2012. №1. С. 99-104.
4. Колодина Е.А. Региональная экономическая политика и бюджетный федерализм в современной России // Известия Иркутской государственной экономической академии. 2012. №3.
5. Молчанова М.Ю. О принципах построения межбюджетных отношений // Фундаментальные исследования. 2012. С. 770-774.
6. Кондрат Е.Н. Региональный финансовый контроль: конституционно-правовые основы // Правовое поле современной экономики. 2012. №2. С. 90-99.
7. Сулейманов М.М., Истомина Н.А. Современные тенденции и проблемы развития межбюджетных отношений // Известия Уральского государственного экономического университета. 2012. С. 83-90.
8. Токаева С.К., Царева Н.В. Налоговая модернизация как фактор повышения экономической самостоятельности регионов // Вестник Северо-Осетинского государственного университета имени Коста Левановича Хетагурова. 2012. №2. С. 459-462.
9. Савиных Т.С., Казаков В.В. Совершенствование межбюджетных отношений в процессе формирования оптимальной модели развития бюджетного федерализма в РФ // Вестник Томского государственного университета. 2011. С. 145-148.
10. Алиев Б.Х., Сулейманов М.М. Модернизация российской модели налогового федерализма как фактор повышения эффективности налоговой системы // Налоги и финансовое право. 2011. №7.
11. Московцев Н.Н. Межбюджетные отношения и принципы их организации в Российской Федерации // Вестник Белгородского университета кооперации, экономики и права. 2018. №4.
12. Агафонова К.А. Понятие и сущность бюджетного федерализма в Российской Федерации // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/ponyatie-i-suschnost-byudzhetnogo-federalizma-v-rossiyskoy-federatsii (дата обращения: 28.10.2025).
13. Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Норма, 2005. URL: https://studme.org/168706/pravo/mezhyudzhetnye_otnosheniya_uchastiem_subekta_rossiyskoy_federatsii (дата обращения: 28.10.2025).
14. Колодий С.Ю. Межбюджетные отношения сквозь призму концепции бюджетного федерализма // Экономические науки. 2010. №2 (63). URL: https://core.ac.uk/download/pdf/196608581.pdf (дата обращения: 28.10.2025).
15. Развитие бюджетной системы в Российской Федерации и роль Департамента межбюджетных отношений // Журнал «Бюджет». URL: https://bujet.ru/article/339230.php (дата обращения: 28.10.2025).
16. Панфилова Е.А. Эволюция межбюджетных отношений в современной России // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/evolyutsiya-mezhbyudzhetnyh-otnosheniy-v-sovremennoy-rossii (дата обращения: 28.10.2025).
17. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 25.12.2023) // СПС «КонсультантПлюс». URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19702/ (дата обращения: 28.10.2025).
18. Московцев Н.Н. Проблемы межбюджетных отношений в Российской Федерации и пути их решения // Информационно-правовой портал ГАРАНТ.РУ. 2018.
19. Открытый бюджет Москвы. URL: https://budget.mos.ru/ (дата обращения: 28.10.2025).
20. Пономаренко Е.В. Исторический аспект становления и развития бюджетного федерализма в Российской Федерации // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/istoricheskiy-aspekt-stanovleniya-i-razvitiya-byudzhetnogo-federalizma-v-rossiyskoy-federatsii (дата обращения: 28.10.2025).
21. Березкин М.Н. Федеральные нефинансируемые мандаты в практике российской и зарубежной политической науке // Вестник МГИМО Университета. 2015. №1 (40). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/federalnye-nefinansiruemye-mandaty-v-praktike-rossiyskoy-i-zarubezhnoy-politicheskoy-nauke (дата обращения: 28.10.2025).
22. Зарипова И.Р. Основные направления развития межбюджетных отношений в РФ // Российское предпринимательство. 2007. № 12. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/osnovnye-napravleniya-razvitiya-mezhbyudzhetnyh-otnosheniy-v-rf (дата обращения: 28.10.2025).
23. Кононенко В.В., Попова С.В. Особенности эволюции межбюджетных отношений в Российской Федерации // Вестник Адыгейского государственного университета. Серия 5: Экономика. 2020. №1 (255). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/osobennosti-evolyutsii-mezhbyudzhetnyh-otnosheniy-v-rossiyskoy-federatsii (дата обращения: 28.10.2025).
24. Межбюджетные отношения в Российской Федерации: противоречия и реалии // Финансовые исследования. 2000. №2 (2). URL: https://finis.ru/izdania/mezhbyudzhetnye-otnosheniya-v-rossiyskoy-federatsii-protivorechiya-i-realii.html (дата обращения: 28.10.2025).
25. Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов // СПС «КонсультантПлюс». URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_431948/ (дата обращения: 28.10.2025).
26. Калашников С.А., Гревцова Т.В., Саломатина М.Н. Развитие бюджетного федерализма в РФ // Вопросы экономики и права. 2018. №118. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/razvitie-byudzhetnogo-federalizma-v-rf (дата обращения: 28.10.2025).
27. Калашников С.А., Гревцова Т.В., Саломатина М.Н. Межбюджетные отношения в РФ: проблемы, перспективы и пути развития // Вопросы экономики и права. 2018. №118. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/mezhbyudzhetnye-otnosheniya-v-rf-problemy-perspektivy-i-puti-razvitiya (дата обращения: 28.10.2025).
28. Шаповалова А.А. Особенности бюджетного федерализма и межбюджетных отношений в России // Научный вестник Южного института менеджмента. 2014. №2. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/osobennosti-byudzhetnogo-federalizma-i-mezhbyudzhetnyh-otnosheniy-v-rossii (дата обращения: 28.10.2025).
29. Трунин И., Золотарева А., Синельников С. и др. Бюджетный федерализм в России: проблемы, теория, опыт. Москва, 2001. URL: https://www.iep.ru/files/text/policy/01-1.pdf (дата обращения: 28.10.2025).
30. Бегичева В.Б. Бюджетная система СССР в 1930-1990 годы // Вестник Российского экономического университета имени Г.В. Плеханова. 2019. №6 (108). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/byudzhetnaya-sistema-sssr-v-1930-1990-gody (дата обращения: 28.10.2025).
31. Мусаева Х.А., Магомедова М.Г. Проблемы межбюджетного регулирования в России // Известия Чеченского государственного университета. 2019. №4 (16). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-mezhbyudzhetnogo-regulirovaniya-v-rossii (дата обращения: 28.10.2025).
32. Швецов Ю. Эволюция российского бюджетного федерализма // Вопросы экономики. 2005. №8. URL: https://vopreco.ru/jour/article/view/1000/912 (дата обращения: 28.10.2025).
33. Калашников С.А., Гревцова Т.В., Саломатина М.Н. Проблемы межбюджетных отношений в России в контексте исторического развития // Вопросы экономики и права. 2018. №118. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-mezhbyudzhetnyh-otnosheniy-v-rossii-v-kontekste-istoricheskogo-r (дата обращения: 28.10.2025).
34. Болтинова О.В. Становление и развитие бюджетного законодательства Российской Федерации // Вестник МГЮА. 2017. №10 (143). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/stanovlenie-i-razvitie-byudzhetnogo-zakonodatelstva-rossiyskoy-federatsii (дата обращения: 28.10.2025).
35. Гарипова А.Р. Особенности бюджетной политики России в 1990-е годы и в начале XXI века // Современная научная мысль. 2018. №6. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/osobennosti-byudzhetnoy-politiki-rossii-v-1990-e-gody-i-v-nachale-xxi-veka (дата обращения: 28.10.2025).
36. Финансовый словарь. АРБ. URL: https://arb.ru/bbl.php (дата обращения: 28.10.2025).
37. Экономический словарь. URL: https://economic-dictionary.ru (дата обращения: 28.10.2025).
38. Таможня.Ру. URL: https://www.tks.ru/news/glossary/b-f (дата обращения: 28.10.2025).