Теоретические и правовые основы Системы управления рисками (СУР) в Евразийском экономическом союзе
Обоснование актуальности
В условиях стремительной цифровизации внешнеэкономической деятельности (ВЭД) и перехода к электронному декларированию, ключевым инструментом обеспечения баланса между упрощением таможенных операций и эффективностью контроля стала Система управления рисками (СУР). СУР — это не просто вспомогательный механизм, а фундаментальный принцип работы таможенных органов в рамках Евразийского экономического союза (ЕАЭС). Актуальность глубокого анализа этой системы обусловлена ее непосредственным влиянием на скорость, стоимость и правовые последствия декларирования для всех участников ВЭД; непонимание принципов работы СУР и критериев оценки рисков может привести к задержкам, дополнительным финансовым издержкам и, в худшем случае, к административной ответственности.
Структура данного материала направлена на систематизацию правовой базы СУР, детализацию применяемых критериев оценки риска и анализ практических мер, которые декларант может предпринять для минимизации негативных последствий.
Ключевой тезис: Определение таможенного риска и СУР
Правовой фундамент для функционирования СУР заложен в Таможенном кодексе Евразийского экономического союза (ТК ЕАЭС). Согласно Главе 50 ТК ЕАЭС, риск (таможенный риск) определяется как вероятность несоблюдения международных договоров и актов в сфере таможенного регулирования, а также законодательства государств-членов о таможенном регулировании.
Система управления рисками (СУР) — это комплекс мер, направленных на минимизацию такой вероятности. По своей сути, СУР представляет собой методологию и технологию, позволяющую таможенным органам концентрировать усилия на областях повышенного риска, а не на сплошном контроле всех без исключения товарных партий и деклараций.
Цели и Принципы СУР в контексте таможенного контроля
Раскрытие принципа выборочности
Основной принцип, на котором базируется СУР, — это принцип выборочности при проведении таможенного контроля. Статья 378 ТК ЕАЭС четко формулирует цели использования СУР:
- Обеспечение эффективности таможенного контроля: СУР позволяет быстро выявлять потенциальные нарушения.
- Концентрация ресурсов: Система направляет внимание таможенных органов на области высокого уровня риска, тем самым оптимизируя использование ограниченных ресурсов (человеческих, технических, временных).
- Ускорение и упрощение: Создание условий для ускорения и упрощения перемещения товаров, в отношении которых не выявлена необходимость применения мер по минимизации рисков.
Принцип выборочности означает, что таможенный контроль должен быть максимально смещен с этапа до выпуска товаров на этап после выпуска товаров (постконтроль). Для добросовестных участников ВЭД это означает автоматизацию регистрации и выпуска ДТ (Декларации на товары); для недобросовестных, напротив, это влечет усиленный контроль и последующие проверки.
Ключевой подзаконный акт Российской Федерации
В Российской Федерации правовое регулирование СУР, ее стратегия, тактика применения и порядок функционирования устанавливаются в соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации», в частности, его Главой 54. Этот закон служит основой для издания многочисленных приказов, распоряжений и инструкций Федеральной таможенной службы (ФТС России), которые непосредственно детализируют механизмы определения профилей рисков и мер по их минимизации.
Механизм функционирования СУР: критерии, индикаторы и уровень автоматизации
Ключевой тезис: Анализ формирования профилей рисков
СУР функционирует на основе автоматизированного анализа данных, заявленных декларантом, и их сравнения с эталонными моделями и индикаторами, заложенными в профилях риска.
Профиль риска — это аналитический инструмент, представляющий собой совокупность сведений об области риска (например, товары определенного типа из конкретной страны), индикаторах риска, а также указаний о применении необходимых мер по предотвращению или минимизации этих рисков.
Процесс принятия решения в отношении ДТ включает:
- Автоматическая регистрация ДТ.
- Автоматическая проверка ДТ по всем действующим профилям рисков.
- Присвоение «уровня риска» — если ДТ соответствует индикаторам риска, система автоматически формирует задание на проведение соответствующей формы таможенного контроля (досмотр, запрос документов и т.д.).
- Автоматический выпуск ДТ — если система не выявила соответствия ни одному из действующих профилей.
Классификация и детальные критерии риска ФТС России (устранение слепой зоны)
Описание типовых рисков (стоимостные, классификационные)
ФТС России традиционно использует несколько базовых категорий рисков:
- Стоимостные (ценовые) риски: Направлены на выявление занижения таможенной стоимости товаров. Индикатором служит отклонение заявленной декларантом цены за единицу веса или количества от установленного ФТС индекса таможенной стоимости (ИТС). ИТС формируется на основе статистики по аналогичным товарам, ввозимым в страну.
- Классификационные риски: Направлены на выявление неверного кода товара по ТН ВЭД ЕАЭС, целью которого является снижение ставки таможенной пошлины или получение льгот.
- Страновые риски: Связаны с товарами, происходящими из стран, в отношении которых применяются специальные меры контроля (например, санкционные списки, товары «прикрытия»).
Детализация неочевидных критериев
Современная СУР работает не только с данными самой ДТ, но и с комплексной информацией об участнике ВЭД. Критерии, влияющие на уровень риска декларанта, выходят за рамки таможенной статистики и включают:
- Финансово-экономические показатели участника ВЭД: Оценка размера уставного капитала, стоимости чистых активов, что позволяет определить финансовую устойчивость и добросовестность компании.
- Период осуществления ВЭД: Длительный опыт и положительная история декларирования снижают риск.
- Наличие задолженности по уплате таможенных платежей, пеней и штрафов.
- Информация, полученная от налоговых органов (ФНС России): Ключевым неочевидным критерием является отнесение участника ВЭД к низкому или высокому уровню налогового риска. Если компания находится в «красной зоне» ФНС, вероятность срабатывания таможенного профиля риска резко возрастает. Разве не стоит заранее проверить свои налоговые риски, чтобы избежать проблем на таможне?
Статистические показатели и целевая модель автоматизации
Актуальные данные ФТС России демонстрируют стратегический курс на максимальную автоматизацию. Целевые показатели, установленные на период 2024–2029 годов, подчеркивают роль СУР в этом процессе.
| Показатель | 2024 (Целевой) | 2029 (Плановый) | Примечание |
|---|---|---|---|
| Доля автоматической регистрации ДТ | >90% | >95% | Фактически достигнуто уже сейчас. |
| Доля автоматического выпуска ДТ (безрисковые товары) | Не менее 50% | Не менее 60% | Ускорение операций для добросовестных УВЭД. |
| Результативность применения СУР | 50% | 71% | Доля случаев срабатывания профиля риска, которые привели к доначислению платежей или выявлению правонарушения. |
Результативность СУР — критически важный показатель. Если система выявляет риск (срабатывает профиль), и это приводит к правонарушению или корректировке платежей, это считается «результативным срабатыванием». Плановый рост результативности до 71% к 2029 году свидетельствует о постоянном совершенствовании алгоритмов и повышении их точности, а также о том, что таможенные органы становятся всё более точными в выявлении нарушений, что, в свою очередь, требует от декларантов максимальной добросовестности и точности.
Юридические и экономические риски декларанта при реализации профилей СУР
Ключевой тезис: Систематизация последствий
Если СУР выявляет несоответствие заявленных сведений профилям риска, это влечет за собой применение мер по минимизации (запрос документов, осмотр), а при подтверждении нарушения — юридические и экономические последствия для декларанта, включая административную ответственность.
Административная ответственность по КоАП РФ (детализированный анализ)
Основной статьей, применяемой при реализации рисков недостоверного декларирования, является Статья 16.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ).
Сравнительный анализ частей статьи 16.2 КоАП РФ
| Часть статьи | Суть правонарушения | Штраф для юридических лиц |
|---|---|---|
| Ч. 1 ст. 16.2 | Недекларирование товаров по установленной форме. | От одной второй до двукратной суммы стоимости товаров, с их конфискацией или без таковой. |
| Ч. 2 ст. 16.2 | Недостоверное декларирование, повлекшее освобождение от уплаты или занижение размера таможенных пошлин, налогов. | От одной второй до двукратной суммы неуплаченных таможенных платежей, с конфискацией товаров или без таковой. |
| Ч. 3 ст. 16.2 | Заявление недостоверных сведений или представление недействительных документов, которые могли послужить основанием для несоблюдения запретов и ограничений (нефинансовые риски). | От 100 000 до 300 000 рублей, с конфискацией предметов правонарушения или без таковой. |
Аналитический вывод: Наиболее распространенными при реализации стоимостных и классификационных рисков являются санкции по части 2 статьи 16.2 КоАП РФ. Штраф привязан не к стоимости товара, а к сумме неуплаченных платежей, что подчеркивает экономическую направленность СУР. Для декларанта это означает, что даже небольшое занижение стоимости или неверный код ТН ВЭД могут привести к значительным финансовым потерям, поскольку штраф может превысить саму стоимость товара, если неуплаченная сумма платежей была существенной.
Экономические последствия и механизм корректировки ДТ
Прямым экономическим последствием реализации стоимостных или классификационных рисков является необходимость проведения Корректировки Декларации на товары (КДТ).
Если таможенный орган, применив меры по минимизации риска (например, запросив дополнительные документы или проведя экспертизу), устанавливает, что заявленная таможенная стоимость или код ТН ВЭД недостоверны, он принимает решение о корректировке. Декларант обязан:
- Внести изменения в ДТ (подать КДТ).
- Доначислить и уплатить дополнительную сумму таможенных пошлин, налогов.
- Уплатить пени за просрочку платежей.
Таким образом, даже в отсутствие прямого административного штрафа, экономические потери декларанта состоят из доначисленных платежей, пеней и расходов, связанных с задержкой выпуска товаров.
Стратегическое управление рисками: соотношение до- и пост-релизного контроля
Ключевой тезис: Концепция переноса акцента контроля
Современная стратегия развития таможенной службы ЕАЭС, реализуемая через СУР, основана на переносе акцента с тотального контроля на границе на контроль после выпуска товаров. Это позволяет ускорить легальный товарооборот, одновременно усиливая карательные меры в отношении недобросовестных УВЭД.
СУР является ключевым инструментом как при контроле до выпуска товаров (обеспечивая автоматизированный выбор объектов контроля), так и после выпуска товаров.
СУР и таможенный контроль после выпуска товаров (Постконтроль)
Таможенный контроль после выпуска товаров (постконтроль) — это комплекс мер, осуществляемых таможенными органами уже после того, как товары введены декларантом в экономический оборот. Риски, выявляемые на этом этапе, часто несут более серьезные последствия, так как основаны на более глубоком анализе, включая данные от налоговых органов и банков.
Срок давности: В соответствии с ТК ЕАЭС, таможенные органы вправе проводить таможенный контроль после выпуска товаров в течение 3 (трех) лет со дня окончания нахождения товаров под таможенным контролем. Национальное законодательство (например, РФ) может устанавливать более длительный срок, не превышающий 5 (пяти) лет.
Высокие риски постконтроля:
- Финансовая неопределенность: Декларант, уже реализовавший товар и сформировавший финансовую отчетность, может внезапно столкнуться с требованием доначислить платежи за период до пяти лет.
- Комплексность проверки: Постконтроль часто принимает форму выездных или камеральных таможенных проверок, которые требуют предоставления всех бухгалтерских, налоговых и коммерческих документов, позволяя выявить системные нарушения.
Таким образом, СУР обеспечивает непрерывность контроля: от автоматической проверки ДТ до формирования задания на выездную проверку через несколько лет после выпуска товара. Это говорит о том, что для участников ВЭД важна не только сиюминутная чистота декларации, но и безупречная ретроспектива деятельности.
Меры декларанта по минимизации рисков и роль IT-технологий (стратегическая слепая зона)
Ключевой тезис: Практические рекомендации для декларанта
Наиболее эффективная стратегия минимизации рисков для декларанта заключается не в «обходе» СУР, а в стратегическом стремлении попасть в категорию «низкого уровня риска». Это гарантирует минимальное применение мер таможенного контроля и максимальную скорость выпуска товаров, что является ключевым фактором конкурентоспособности на современном рынке.
Категорирование участников ВЭД как ключевой элемент минимизации рисков
Категорирование — это процесс, при котором таможенные органы на основе автоматизированной оценки вероятности несоблюдения законодательства относят участника ВЭД к одной из категорий риска (низкий, средний, высокий).
Порядок проведения категорирования в Российской Федерации регулируется Приказом Минфина России от 21.02.2020 № 29н. Для попадания в «зеленый коридор» (низкий уровень риска) необходимо выполнение следующих критических условий:
- Отсутствие правонарушений: Непривлечение в течение определенного периода к административной ответственности по таможенным статьям (особенно Статья 16.2 КоАП РФ).
- Финансовая прозрачность и устойчивость.
- Критерий ФНС: Отнесение участника ВЭД к низкому уровню налогового риска по результатам категорирования Федеральной налоговой службы. Этот критерий подчеркивает интеграцию СУР с другими государственными контролирующими системами.
- Масштаб деятельности: Наличие не менее 100 деклараций на товары с принятым решением о выпуске в отчетном периоде, что демонстрирует активную и регулярную внешнеэкономическую деятельность.
Практические меры по минимизации рисков, применяемые таможенными органами
Срабатывание профиля риска влечет за собой применение конкретной меры таможенного контроля, которая должна предотвратить или минимизировать выявленный риск. Добросовестный декларант должен быть готов к их исполнению:
| Код меры | Наименование меры | Назначение |
|---|---|---|
| 101 | Проверка документов и сведений | Базовый контроль достоверности заявленных данных. |
| 105 | Таможенный осмотр товаров | Визуальный осмотр без вскрытия упаковки. |
| 204 | Отбор проб и образцов товаров | Применяется при классификационных рисках, требует проведения экспертизы. |
| 615 | Запрос дополнительных документов | Требование предоставить сведения, не обязательные при подаче ДТ, но необходимые для подтверждения заявленных данных. |
| 639 | Требование оригиналов документов | Применяется при электронном декларировании, требуя представить бумажные носители для проверки подлинности. |
Роль IT-технологий
IT-технологии не только автоматизируют СУР, но и предоставляют декларантам средства для обеспечения достоверности данных. Использование электронного декларирования, предварительного информирования и систем управления ВЭД позволяе��:
- Снизить вероятность ошибок, которые могут спровоцировать срабатывание профиля.
- Сократить время на прохождение таможенных процедур, если товары не попадают в зону риска.
СУР, таким образом, выступает в роли «цифрового фильтра», поощряя скорость и прозрачность для добросовестных участников ВЭД.
Заключение
Система управления рисками (СУР) при декларировании товаров в Евразийском экономическом союзе является краеугольным камнем современного таможенного регулирования. Она базируется на четких правовых основах (ТК ЕАЭС, ФЗ № 289-ФЗ) и преследует стратегическую цель — перенос акцента контроля на пост-релизный этап, обеспечивая при этом максимальную скорость оформления для безрисковых товаров.
Для декларанта СУР представляет собой постоянный источник как возможностей (ускоренный выпуск), так и серьезных рисков. Выявление несоответствий, особенно по стоимостным и классификационным критериям, влечет не только экономические последствия в виде доначисления платежей и корректировки ДТ, но и суровые юридические санкции по статье 16.2 КоАП РФ.
Стратегия минимизации рисков для участника ВЭД должна быть проактивной: необходимо не просто избегать нарушений, но и стремиться к категории «низкого уровня риска» через обеспечение безупречной финансовой репутации (включая низкий налоговый риск по критериям ФНС) и высокую достоверность всех заявленных сведений. В условиях, когда целевые показатели ФТС России на 2029 год предполагают 60% автоматического выпуска ДТ и 71% результативности СУР, понимание и соблюдение правил, диктуемых системой, становится критическим фактором конкурентоспособности и финансовой безопасности любого участника ВЭД.
Список использованной литературы
- ТК ЕАЭС, Статья 378. Использование таможенными органами системы управления рисками [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
- Приказ ФТС РФ от 25.04.07 № 536 Об утверждении Перечня документов и сведений, необходимых для таможенного оформления товаров… (в ред. Приказов ФТС РФ от 18.03.2008 N 282, от 30.09.2008 N 1215, от 13.10.2008 N 1276, от 11.02.2009 N 173).
- Письмо ФТС России от 31.10.2007 № 04-27/40681.
- КоАП РФ Статья 16.2. Недекларирование либо недостоверное декларирование товаров и (или) транспортных средств [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
- Приказ ФТС России от 20.05.2016 № 1000 «Об утверждении Инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов при реализации СУР» [Электронный ресурс]. URL: alta.ru.
- Показатели деятельности Федеральной таможенной службы на 2024 год и плановый период 2025 — 2029 годов [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
- Административная ответственность за недостоверное декларирование товаров и транспортных средств [Электронный ресурс]. URL: arbspor.ru.
- Бастрыгин С.М. Институт декларирования в Таможенном кодексе РФ // Право и экономика. 2007. № 4. С. 63–68.
- Гущина И.В. Порядок перемещения транспортных средств // Закон. 2008. № 9. С. 31–36.
- Классификатор мер по минимизации рисков [Электронный ресурс]. URL: inter-logistik.su.
- Назаренко Н.С. Таможенное оформление внешнеэкономической деятельности. Практическое пособие. М., 2008. 92 с.
- Ноздрачев А.Ф. Таможенное право. М.: Волтерс Клувер, 2007. 688 с.
- Рассолова М.М. Таможенное право. М.: Юнити-Дана, 2007. 391 с.
- Свинухов В.Г. Правовое положение таможенного оформления // Право и экономика. 2007. № 11. С. 68–74.
- Система управления рисками в ЕАЭС: на пути к единому стандарту таможенного контроля — Мнение эксперта от 03.11.2023 [Электронный ресурс]. URL: alta.ru.
- Система управления рисками при проведении таможенного контроля: Система управления рисками: общая характеристика [Электронный ресурс]. URL: customsspec.ru.
- Система управлениями рисками (СУР). ВЭД Глоссарий [Электронный ресурс]. URL: alta.ru.
- СИСТЕМА УПРАВЛЕНИЯ ТАМОЖЕННЫМИ РИСКАМИ: СОСТОЯНИЕ И ПЕРСПЕКТИВЫ ИЦ РИОР [Электронный ресурс]. URL: rusjm.ru.
- Стоимостные таможенные риски и проходные (индикативные) цены [Электронный ресурс]. URL: ifcg.ru.
- Таможенный постконтроль: риски после выпуска товаров [Электронный ресурс]. URL: xn--80aeai2cdh2i.xn--p1ai.
- Халипов С.В. Таможенное право. 3-е изд. М., 2008. 285 с.
- Черкасов А. С. Декларирование товаров. Таможенный альманах. М., 2009. 143 с.
- Что такое СУР в таможне и как он применяется [Электронный ресурс]. URL: railtrans.pro.