Система управления рисками в таможенных органах ЕАЭС/России: правовой анализ, механизмы контроля и вектор цифровой трансформации

Введение: От всеобъемлющего контроля к рискоориентированному подходу

В условиях стремительного роста объемов международной торговли и необходимости обеспечения экономической безопасности государств-членов Евразийского экономического союза (ЕАЭС), таможенные органы не могут позволить себе тотальный контроль каждой товарной партии. Очевидно, что такой подход неэффективен, затратен и является серьезным барьером для добросовестных участников внешнеэкономической деятельности (ВЭД).

Переход к выборочному, интеллектуальному контролю стал магистральным путем развития таможенных служб. Центральным элементом этого перехода является Система управления рисками (СУР). Актуальность исследования обусловлена не только непрерывным совершенствованием СУР в соответствии с положениями Таможенного кодекса ЕАЭС (ТК ЕАЭС), но и стратегическим курсом Федеральной таможенной службы (ФТС) России на цифровизацию и внедрение концепции «интеллектуальной таможни», закрепленной в Стратегии развития таможенной службы Российской Федерации до 2030 года.

Цель настоящей работы — провести исчерпывающий анализ современной системы управления рисками в таможенных органах ЕАЭС/России, сфокусировавшись на правовых основах, типовых категориях рисков, механизмах автоматизированного контроля и оценке эффективности контроля после выпуска товаров.

Задачи исследования:

1. Раскрыть нормативно-правовую базу функционирования СУР (ТК ЕАЭС, ФЗ № 289-ФЗ).
2. Проанализировать механизм категорирования участников ВЭД и дифференциацию мер контроля.
3. Изучить типовые риски, связанные с выпуском товаров для внутреннего потребления, и роль автоматизированных технологий (авторегистрация, автовыпуск).
4. Оценить эффективность таможенного контроля после выпуска товаров (ТКПВТ) на основе актуальных фискальных показателей.
5. Определить ключевые направления совершенствования СУР в контексте цифровизации и унификации подходов в рамках ЕАЭС.

Структура работы соответствует поставленным задачам и позволяет последовательно рассмотреть СУР от ее правовой основы до перспектив развития.

Нормативно-правовая и концептуальная основа функционирования СУР

Система управления рисками представляет собой методологический и инструментальный фундамент современного таможенного контроля, позволяя сочетать упрощение процедур для добросовестного бизнеса с эффективным пресечением нарушений. Именно это сочетание является ключевым условием развития международной торговли в ЕАЭС.

Понятие риска и цели СУР

Правовое регулирование СУР в ЕАЭС закреплено в Главе 50 Таможенного кодекса ЕАЭС (статьи 376–378). ТК ЕАЭС дает четкие, юридически значимые определения ключевым терминам, которые формируют каркас системы.

Согласно статье 376 ТК ЕАЭС, риск определяется как вероятность несоблюдения международных договоров и актов в сфере таможенного регулирования и законодательства государств-членов о таможенном регулировании, а также возможный ущерб от такого несоблюдения. Это определение подчеркивает, что риск рассматривается не только как факт нарушения, но и как потенциальный экономический или иной ущерб для государств-членов, что обязывает таможню применять превентивные меры.

Центральным рабочим инструментом СУР является профиль риска, который, согласно той же статье, представляет собой совокупность сведений об области риска, индикаторах риска и о мерах по минимизации рисков. Профиль риска, таким образом, является алгоритмом: он указывает, что (область риска), когда (индикатор) и как (мера минимизации) нужно проверить.

Основные цели СУР зафиксированы в статье 378 ТК ЕАЭС и носят как фискальный, так и протекционистский характер:

1. Обеспечение эффективности таможенного контроля.
2. Концентрация внимания на областях риска с высоким уровнем потенциального ущерба.
3. Создание условий для ускорения и упрощения перемещения товаров, по которым не выявлена необходимость применения мер по минимизации рисков.

Иными словами, СУР — это инструмент интеллектуального распределения ограниченных ресурсов таможни, позволяющий не тратить время на проверку добросовестных компаний.

Принципы СУР в российской практике

В Российской Федерации положения ТК ЕАЭС детализируются Главой 54 Федерального закона от 03.08.2018 № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации».

Российская таможенная служба, руководствуясь Стратегией и тактикой применения СУР (Приказ ФТС России от 18 августа 2015 г. № 1677), установила строгие принципы и критерии эффективности. Стратегический принцип ФТС, закрепленный также в Стратегии развития таможенной службы РФ до 2030 года, заключается в переносе основного объема контроля на этап после выпуска товаров (ТКПВТ). Именно это смещение позволяет минимизировать время прохождения таможенных формальностей на границе, ускоряя товарооборот.

Критически важным показателем является целевая эффективность СУР. Приказ ФТС России № 1677 установил принцип, согласно которому СУР должна обеспечивать выявление не менее 50% от всех выявленных нарушений таможенных правил и норм. По итогам 2023 года результативность применения СУР при таможенном декларировании товаров составила 63,5%, что демонстрирует высокую точность и эффективность работы системы, превосходя плановые показатели.

Инструментарий СУР: Категорирование участников ВЭД и дифференциация контроля

Ключевым элементом СУР, обеспечивающим принцип выборочности, является категорирование участников ВЭД. Этот механизм позволяет дифференцировать меры таможенного контроля в зависимости от уровня доверия и потенциальной рискованности деятельности компании.

Критерии отнесения к категориям низкого уровня риска

Весь массив участников ВЭД распределяется на три категории уровня риска: низкий, средний и высокий. Процесс категорирования полностью автоматизирован, что исключает субъективное влияние должностных лиц и обеспечивает прозрачность.

Категорирование проводится на основе анализа деятельности участников ВЭД за два календарных года по 31 критерию, которые охватывают практически все аспекты их финансовой и внешнеторговой деятельности. Почему важен именно двухлетний период? Он позволяет оценить не разовые сделки, а устойчивую бизнес-модель компании.

К числу публичных критериев, позволяющих отнести компанию к категории низкого уровня риска (НУР), относятся:

• Наличие статуса юридического лица.
• Наличие не менее 70-100 выпущенных деклараций на товары (импорт/экспорт) за отчетный период, что демонстрирует устойчивость и регулярность деятельности.
• Отнесение к низкому уровню налогового риска по результатам категорирования, проводимого Федеральной налоговой службой (ФНС). Это является прямым свидетельством финансовой прозрачности и добросовестности компании.
• Отсутствие или минимальное количество нарушений таможенного и налогового законодательства.

Порядок категорирования, а также условия дифференцированного применения мер по минимизации рисков утверждены Приказом Минфина России от 21.02.2020 № 29н.

Практика применения дифференцированных мер

По состоянию на конец 2023 года, общее количество активных участников ВЭД составляло примерно 122 тысячи компаний. Распределение по категориям риска наглядно демонстрирует селективность СУР:

Категория риска	Количество организаций (приблиз.)	Доля в декларационном массиве	Доля в уплаченных платежах	Применяемые меры контроля
Низкий (НУР)	Около 13 000	~70%	~77%	Минимальный контроль, смещение на ТКПВТ.
Средний	Около 102 000	~25%	~20%	Выборочный контроль, высокая вероятность срабатывания профилей.
Высокий	Небольшая доля	<5%	<3%	Применение максимальных мер контроля до выпуска.

Для компаний НУР созданы условия максимального ускорения выпуска товаров, поскольку риск несоблюдения ими законодательства минимален. Это выражается в резком ослаблении мер фактического контроля, применяемых до выпуска.

Пример дифференциации контроля (2022 год):

• Таможенный досмотр применялся лишь к 0,5% товарных партий, перемещаемых участниками ВЭД низкого уровня риска.
• Для участников ВЭД, отнесенных к средней категории риска, этот показатель составлял 3,1%.

Такая дифференциация позволяет ФТС сосредоточить свои силы на 10-15% товарного потока, потенциально связанного с нарушениями, что повышает общую эффективность работы службы.

Типовые риски и автоматизация процесса выпуска товаров

Процедура выпуска для внутреннего потребления (Глава 20 ТК ЕАЭС) является наиболее распространенной и рисковой с точки зрения фискальных потерь, поскольку именно она предоставляет иностранным товарам статус товаров ЕАЭС, позволяя им свободно использоваться и распоряжаться на территории Союза.

Классификационные и стоимостные риски

Типовые категории рисков, выявляемых СУР при декларировании товаров, сконцентрированы в двух основных областях, имеющих прямое фискальное значение:

1. Контроль таможенной стоимости (Ценовые риски): Риск занижения декларантом стоимости импортируемых товаров с целью минимизации базы для расчета таможенных пошлин и НДС.
2. Классификация товаров по ТН ВЭД ЕАЭС (Классификационные риски): Риск неверного выбора декларантом кода товара, который влечет применение более низкой ставки пошлины или освобождение от нее.

Ценовые профили рисков остаются одним из главных инструментов контроля. ФТС России активно переводит этот контроль в цифровую плоскость. В 2023 году был внедрен функционал, который обеспечивает визуализацию инспектору максимально подходящего источника ценовой информации (на артикульном уровне). Это позволяет инспектору, работающему с декларацией, видеть референтные ценовые показатели, основанные на данных о тысячах аналогичных поставок, что значительно повышает объективность и скорость принятия решения о необходимости запроса дополнительной документации или корректировки таможенной стоимости. Практически 98% профилей рисков сегодня имеют полностью автоматический тип выявления.

Автоматическое принятие решений (Авторегистрация и Автовыпуск)

Цифровизация СУР привела к появлению технологий, полностью исключающих участие человека в рутинных операциях, что является критически важным для выполнения стратегической задачи по ускорению товарооборота.

Авторегистрация деклараций на товары (ДТ) — это автоматический процесс приема и регистрации ДТ таможенным органом. По итогам 2023 года, более 85% электронных деклараций на товары было зарегистрировано автоматически.

Автоматическое принятие решения о выпуске товаров (Автовыпуск) — это технология, при которой ДТ выпускается без участия должностного лица, если СУР не выявила критических рисков. Не становится ли такая высокая степень автоматизации причиной снижения качества контроля?

• Доля автоматического выпуска в 2023 году составила около 29% от всего декларационного массива.
• Среднее время выпуска таких деклараций составляет поразительно низкие 2,5 минуты.

Изначально автовыпуск применялся исключительно для компаний НУР. Однако с 20 октября 2023 года ФТС России начала распространять технологию автовыпуска на компании среднего уровня риска. Этот шаг, затронувший основной массив декларантов, стал важной мерой поддержки бизнеса и свидетельством высокого доверия к точности автоматизированных профилей рисков.

Таможенный контроль после выпуска товаров (ТКПВТ) как стратегический приоритет

Смещение контроля на этап после выпуска товаров — это не просто тактический ход, а стратегическое изменение парадигмы контроля, позволяющее максимально ускорить товарооборот при сохранении должного уровня фискальной безопасности.

Процедурные особенности и сроки контроля

Процедура «выпуск для внутреннего потребления» (Глава 20 ТК ЕАЭС) означает, что иностранные товары приобрели статус товаров Союза и могут использоваться на территории ЕАЭС без ограничений. Однако с момента выпуска товары продолжают находиться под таможенным контролем.

Таможенный контроль после выпуска товаров (ТКПВТ) — это комплекс мер, осуществляемых таможенными органами после выпуска товаров. Этот контроль осуществляется путем проведения выездных или камеральных таможенных проверок у участников ВЭД.

В соответствии со статьями 310 и 311 ТК ЕАЭС, таможенный контроль после выпуска товаров может проводиться таможенными органами до истечения трех лет со дня наступления обстоятельств, связанных с прекращением нахождения товаров под таможенным контролем (как правило, со дня выпуска товаров). Этот трехлетний срок дает таможенным органам достаточно времени для сбора и анализа информации, оценки рисков и проведения полноценных проверок, что невозможно сделать за несколько минут на этапе декларирования.

Фискальная эффективность ТКПВТ

Эффективность СУР измеряется не только количеством выявленных нарушений, но и фискальным эффектом — суммой доначисленных таможенных платежей, пошлин и штрафов. Высокая результативность ТКПВТ доказывает правильность стратегического выбора ФТС.

Таблица 2: Фискальная эффективность ТКПВТ (2023 год)

Показатель	Значение (2023 год)	Примечание
Общая результативность СУР	63,5%	Плановое значение — не менее 50%.
Фискальный эффект от ТКПВТ	19,9 млрд рублей	Сумма доначисленных таможенных платежей и штрафов.
Срок проведения ТКПВТ	До 3 лет	Согласно ст. 310, 311 ТК ЕАЭС.

Фискальный эффект, достигнутый за счет проверок после выпуска товаров (19,9 млрд рублей), подчеркивает, что этот этап контроля является не просто дополнительным, а ключевым инструментом для борьбы с системными нарушениями, такими как занижение таможенной стоимости, которое сложно выявить в ходе экспресс-контроля при декларировании.

Перспективы развития СУР: Интеллектуальная таможня и унификация ЕАЭС

Современный вектор развития СУР в России направлен на максимальную цифровизацию и внедрение передовых технологий, что должно привести к формированию «интеллектуальной таможни». Таким образом, ФТС России готовит систему к работе в условиях полностью безбумажного и практически мгновенного таможенного оформления.

Применение искусственного интеллекта (ИИ) и Big Data

Стратегия развития таможенной службы до 2030 года предусматривает широкое внедрение цифровых технологий и искусственного интеллекта (ИИ) для исключения прямого контакта с участниками ВЭД и повышения объективности решений.

Одним из практических направлений внедрения ИИ является автоматический анализ снимков инспекционно-досмотровых комплексов (ИДК). Нейросети обучаются распознавать отклонения в заявленном содержании груза, сравнивая снимки с эталонными моделями, что позволяет повысить эффективность выявления рисков на этапе фактического контроля.

Наиболее значимым проектом является разработка Перспективной модели СУР. Эта модель строится на технологии обработки больших данных (Big Data) и машинного обучения. Вместо статических правил (профилей рисков), новая модель будет использовать динамический подход:

• Профиль риска будет включать модели рисковых ситуаций и методы оценки уровня риска с расчетом степени потенциального ущерба.
• Система будет автоматически выявлять нетипичное поведение участников ВЭД или аномальные параметры поставок в режиме реального времени, адаптируясь к меняющимся схемам нарушений.

Для обеспечения работы таких систем был введен в эксплуатацию Главный центр обработки данных (ГЦОД) ФТС России в г. Тверь, обеспечивающий стопроцентное резервирование информационных систем.

Унификация подходов СУР в ЕАЭС

Полноценное функционирование единого таможенного пространства ЕАЭС требует унификации подходов к таможенному контролю. Различия в национальных системах управления рисками создают возможности для арбитража рисков — участник ВЭД может выбирать для декларирования ту страну, где контроль слабее.

Для устранения этой проблемы на площадке ЕАЭС ведется активная работа по унификации СУР. Важнейшим шагом является разработка минимальных стоимостных профилей (индикаторов) риска и унифицированного порядка их применения всеми государствами-членами Союза.

Эта работа ведется в соответствии с Поручением Евразийского межправительственного совета № 2 от 2 февраля 2024 года, что подтверждает стратегическую важность гармонизации СУР для укрепления экономического союза. Создание единого стандарта позволит обеспечить равные условия для всех участников ВЭД и повысить эффективность контроля на внешнем контуре Союза.

Заключение

Современная Система управления рисками в таможенных органах ЕАЭС/России является высокоэффективным, динамично развивающимся инструментом, полностью основанным на положениях ТК ЕАЭС и федеральном законодательстве. СУР успешно решила задачу перехода от тотального контроля к рискориентированному подходу, что подтверждается не только ускорением таможенных операций, но и высокими показателями результативности (63,5% выявленных нарушений).

Ключевыми достижениями и направлениями развития СУР являются:

1. Автоматизированное категорирование: Четкое распределение участников ВЭД по категориям риска, основанное на объективных критериях (включая количество ДТ и уровень налогового риска), позволяет предоставлять максимальные преференции добросовестному бизнесу (НУР).
2. Цифровизация контроля: Широкое внедрение автоматизированных технологий, таких как авторегистрация (более 85% ДТ) и автовыпуск (около 29% ДТ), включая распространение последнего на компании среднего уровня риска, существенно сокращает время выпуска товаров (до 2,5 минут).
3. Стратегический приоритет ТКПВТ: Смещение основного объема контроля на этап после выпуска товаров доказало свою фискальную эффективность, позволив доначислить в 2023 году 19,9 млрд рублей таможенных платежей и штрафов.
4. Вектор на ИИ: Разработка Перспективной модели СУР, основанной на Big Data и машинном обучении, а также внедрение автоматического анализа снимков ИДК, свидетельствует о намерении ФТС создать «интеллектуальную таможню», способную адаптироваться к новым угрозам в режиме реального времени.
5. Евразийская унификация: Активная работа по созданию минимальных стоимостных профилей риска на уровне ЕАЭС (Поручение ЕМС 2024 года) является залогом укрепления единого экономического пространства и повышения эффективности контроля на всем внешнем контуре Союза.

Таким образом, СУР в таможенных органах РФ и ЕАЭС выступает не только как контрольный, но и как регуляторный механизм, способствующий легализации и упрощению ВЭД для добросовестных участников при сохранении должного уровня экономической безопасности.

Список использованной литературы

1. Таможенный кодекс Евразийского экономического союза (принят в г. Бишкеке 11 апреля 2017 г.). Глава 20. Таможенная процедура выпуска для внутреннего потребления.
2. Таможенный кодекс Евразийского экономического союза (принят в г. Бишкеке 11 апреля 2017 г.). Статья 378. Использование таможенными органами системы управления рисками.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Москва: Проспект, 2007. 432 с.
4. Федеральный закон от 08.12.2003 N 164-ФЗ (ред. от 04.08.2023) «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» // Система ГАРАНТ.
5. Закон РФ от 21.05.1993 N 5003-1 (ред. от 27.11.2010) «О таможенном тарифе» // Система ГАРАНТ.
6. Приказ ГТК РФ от 05.08.2002 N 827 «Об усилении таможенного контроля за достоверностью сведений, заявляемых при таможенном оформлении товаров».
7. Приказ ФТС России от 18.12.2017 № 2005 «Об утверждении Порядка действий должностных лиц таможенных органов при организации и проведении таможенного контроля после выпуска товаров».
8. Приказ ФТС РФ от 06.06.2011 N 1200 «Об утверждении перечня документов и сведений, необходимых для таможенного оформления товаров в соответствии с выбранным таможенным режимом».
9. Распоряжение Правительства РФ от 26 сентября 2013 г. № 1721-р О внесении изменений в план мероприятий («дорожную карту») «Совершенствование таможенного администрирования» // Гарант.
10. Балабанов И.Т., Балабанов А.И. Внешнеэкономические связи. Москва: Финансы и статистика, 2003. 512 с.
11. Буглай В.Б., Ливенцев Н.Н. Международные экономические отношения. Москва: Финансы, 2003. 238 с.
12. Вельяминов Г.М. Международное экономическое право и процесс. Москва: Волтерс Клувер, 2004. 440 с.
13. Ломакин В.К. Мировая экономика. Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. 735 с.
14. Лытнева Н.А. Учет НДС по экспортным операциям // Бухгалтерский учёт. 2004. №13. С. 24–29.
15. Международные финансы / под ред. П.В. Сергеева. Москва: Инфра-М, 2003. 328 с.
16. Миляков Н.В. Таможенная пошлина. Москва: Финансы и статистика, 2005. 288 с.
17. Молчанов О.В., Коган М.В. Таможенное дело. Ростов на Дону: Феникс, 2005. 400 с.
18. Назаренко В.М., Назаренко К.С. Таможенное обслуживание внешнеэкономической деятельности. Москва: Экзамен, 2004. 768 с.
19. Аналитическая справка о последствиях применения мер технического регулирования в ЕАЭС. Дата обращения: 04.10.2024.
20. Оценка уровня риска ВЭД: текущая практика и направления совершенствования // Alta.ru.
21. Система управления рисками при проведении таможенного контроля // Customsspec.ru.
22. К вопросу об эффективности системы управления рисками в таможенной сфере // Cyberleninka.ru.
23. Основные результаты деятельности ФТС России в 2023 году // Osfts.ru.
24. Стоимостные таможенные риски и проходные (индикативные) цены — Энциклопедия IFCG // Ifcg.ru.
25. Цифровизация в реализации Стратегии развития таможенной службы до 2030 года // Cyberleninka.ru.
26. Цифровая трансформация таможни: актуальные задачи // Alta.ru.
27. Система управления рисками в ЕАЭС: на пути к единому стандарту таможенного контроля // Alta.ru.
28. ФТС отвечает на вопросы: таможенный контроль после выпуска товаров, критерии и механизмы категорирования уровней риска // Alta.ru.
29. Система управления рисками в таможенном контроле после выпуска товаров // Cyberleninka.ru.
30. Направление реализации 2.8. Совершенствование информационно-технического обеспечения деятельности таможенных органов… // КонсультантПлюс.
31. Оптимизация таможенного контроля товаров, ввозимых на таможенную территорию ЕАЭС // Moluch.ru.
32. О реализации системы управления рисками в таможенных органах Российской Федерации // Aebrus.ru.
33. Совершенствование таможенных операций // КонсультантПлюс.
34. Глава 50. Система управления рисками, применяемая таможенными органами — статьи 376-378 // Tks.ru.
35. Цифровизация деятельности таможенных органов: итоги и перспективы // Cyberleninka.ru.
36. Цифровизация в ФТС России — TAdviser // Tadviser.ru.
37. ТОП-20 рисков в таможенном оформлении // Vltk25.ru.
38. Риск-категорирование участников ВЭД // Itbrk.com.