Федеральные налоги и сборы в Российской Федерации: правовая структура, фискальное значение и векторы реформирования (2023-2025 гг.)

ПРИОРИТЕТ №1: РЕЛЕВАНТНЫЙ ФАКТ.
56,3 трлн рублей — таков общий объем поступлений налогов, администрируемых Федеральной налоговой службой (ФНС) России, в бюджетную систему страны по итогам 2024 года, что демонстрирует рост на 20,3% по сравнению с предыдущим годом. Этот впечатляющий показатель не просто отражает экономическую активность, но и подчеркивает доминирующую и постоянно растущую роль федеральных налогов как финансового стержня государства.

В условиях масштабной налоговой реформы, начатой в 2024 году, и последующих кардинальных изменений в 2025 году (включая переход к прогрессивной шкале НДФЛ и увеличение ставки налога на прибыль), система федерального налогообложения в Российской Федерации приобретает критическое значение для изучения. Она является не только базой финансового права, но и ключевым инструментом макроэкономического регулирования. Если не понимать, как устроены эти механизмы, невозможно адекватно оценить направления развития российской экономики.

Настоящее исследование ставит своей целью проведение комплексного, актуализированного правового и фискального анализа системы федеральных налогов и сборов. Работа опирается на актуальную редакцию Налогового кодекса РФ (НК РФ), официальные данные ФНС России за 2023–2024 годы и новейшую правоприменительную практику, что позволяет оценить не только что облагается, но и как функционирует этот механизм в динамике.

Теоретико-правовые основы и структура налоговой системы РФ

Налоговая система, будучи центральным элементом государственных финансов, представляет собой совокупность установленных законодательством страны налогов, сборов и других обязательных платежей, а также принципов, форм и методов их построения и взимания. В Российской Федерации эта система жестко структурирована и регламентирована Налоговым кодексом РФ.

Определения ключевых понятий: Налог и Сбор

Для проведения академически корректного анализа необходимо начать с правового разграничения двух фундаментальных категорий, закрепленных в статье 8 НК РФ.

Налог — это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств. Ключевой характеристикой налога является его безвозмездность: плательщик не получает взамен прямого эквивалентного блага от государства. Главная цель налога — финансовое обеспечение деятельности государства и муниципальных образований (реализация фискальной функции).

Сбор — это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами юридически значимых действий. Сбор, в отличие от налога, носит возмездный характер, поскольку его уплата обеспечивает получение определенного права, разрешения или услуги (например, Государственная пошлина).

Федеративный принцип налоговой системы

Система налогов и сборов в РФ построена на федеративном принципе, закрепленном в статье 12 НК РФ. Этот принцип устанавливает трехуровневую структуру, где каждый уровень обладает своими полномочиями по установлению и введению налогов:

Уровень налогов	Нормативно-правовая база	Принцип введения
Федеральные	Устанавливаются НК РФ.	Обязательны к уплате на всей территории РФ.
Региональные	Устанавливаются НК РФ и вводятся в действие законами субъектов РФ.	Действуют только на территории соответствующих субъектов.
Местные	Устанавливаются НК РФ и вводятся в действие нормативными актами представительных органов муниципальных образований.	Действуют на территории соответствующих муниципальных образований.

Федеральные налоги и сборы, являясь основой системы, обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации и обладают наибольшим фискальным потенциалом, что и делает их приоритетом для изучения, так как именно они обеспечивают суверенитет и устойчивость государственной казны.

Функции федеральных налогов

Федеральные налоги выполняют две основные функции, критически важные для государства:

1. Фискальная функция. Состоит в формировании денежных фондов государства. Как будет показано далее, именно федеральные налоги обеспечивают львиную долю доходов, необходимых для финансирования обороны, федеральных программ, обслуживания государственного долга и функционирования федеральных органов власти.
2. Регулирующая (экономическая) функция. Проявляется в способности государства использовать налоги для воздействия на экономические процессы, стимулирования или сдерживания определенных видов деятельности. Примером может служить увеличение ставки Налога на прибыль с 2025 года (до 25%), которое сопровождается введением инвестиционного налогового вычета, что призвано стимулировать капитальные вложения, тем самым управляя долгосрочным развитием секторов экономики.

Актуальный перечень и ключевые элементы федеральных налогов и сборов

Актуальный и исчерпывающий перечень федеральных налогов и сборов закреплен в статье 13 НК РФ. Этот список является динамичным и регулярно пополняется или изменяется в соответствии с текущими экономическими потребностями.

Полный перечень федеральных налогов и сборов:

1. Налог на добавленную стоимость (НДС).
2. Акцизы.
3. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
4. Налог на прибыль организаций.
5. Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ).
6. Водный налог.
7. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.
8. Государственная пошлина (сбор).
9. Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДД).
10. Налог на сверхприбыль (действует с 1 января 2024 года, введен ФЗ от 04.08.2023 № 414-ФЗ).

Рассмотрим ключевые налоги, имеющие наибольшее фискальное значение.

Федеральный налог 1: Налог на добавленную стоимость (НДС)

НДС является основным косвенным налогом в РФ. Его особенность заключается в том, что он взимается на каждой стадии производства и реализации товаров, работ или услуг, но его фактическим плательщиком выступает конечный потребитель.

Тезис: Стандартная налоговая ставка по НДС, согласно пункту 3 статьи 164 НК РФ, составляет 20%. Этот налог является одним из наиболее стабильных и предсказуемых источников дохода федерального бюджета. И что из этого следует? Стабильный доход от НДС обеспечивает возможность государству планировать долгосрочные инфраструктурные проекты, не завися напрямую от колебаний сырьевых рынков.

Федеральный налог 2: Налог на прибыль организаций

Налог на прибыль — прямой налог, взимаемый с финансового результата деятельности организаций. Он играет решающую роль в регулировании инвестиционной активности и распределении корпоративных доходов.

Тезис: В результате масштабной налоговой реформы, инициированной Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ, основная ставка Налога на прибыль организаций с 1 января 2025 года увеличена с 20% до 25%. Это изменение, направленное на увеличение доходов федерального бюджета, сопровождается перераспределением поступлений между федеральным центром и субъектами РФ, а также введением новых стимулирующих мер (например, инвестиционный вычет).

Федеральный налог 3: Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

НДФЛ традиционно является ключевым прямым налогом, влияющим на уровень жизни населения и являющимся значимым источником доходов региональных и местных бюджетов (хотя и относится к федеральным налогам).

Тезис: Роль НДФЛ как регулятора социальной справедливости усиливается с 2025 года в связи с введением прогрессивной шкалы налогообложения.

Федеральный налог 4: Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) и Налог на дополнительный доход (НДД)

Эти налоги имеют специфическую, но крайне важную роль, поскольку напрямую связаны с использованием природных ресурсов и формируют значительную часть нефтегазовых доходов государства.

Тезис: НДПИ, Водный налог и особенно НДД (Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья) являются инструментами рентного налогообложения. Их фискальное значение напрямую зависит от мировых цен на сырье и объемов добычи. Налог на сверхприбыль, введенный как разовый сбор с крупных компаний, демонстрирует использование фискальных инструментов для пополнения бюджета в условиях нестабильной экономики.

Юридический порядок установления, введения и прекращения федеральных налогов

В налоговом праве действуют жесткие правила легализации и функционирования налогов, которые служат гарантией прав налогоплательщиков и обеспечивают принцип определенности налогового обязательства.

Налоговый кодекс как единственный источник установления

Ключевой принцип закреплен в статье 17 НК РФ: федеральный налог или сбор считается установленным только при условии, что в Налоговом кодексе РФ определены все необходимые элементы налогообложения. Необходимость такого строгого подхода исключает произвол исполнительных органов при введении новых фискальных обязательств.

Элементы налогообложения как условие установления налога

Установление налога не сводится к простому перечислению его названия. Оно требует законодательного закрепления шести ключевых элементов, отсутствие хотя бы одного из которых делает налог юридически неустановленным и, следовательно, недействующим:

Элемент налогообложения	Определение
Налогоплательщик	Лицо, на которое возложена обязанность уплачивать налог.
Объект налогообложения	Юридический факт, с наличием которого законодательство связывает возникновение налогового обязательства (Ст. 38 НК РФ).
Налоговая база	Стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.
Налоговая ставка	Величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.
Налоговый период	Срок, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога.
Порядок и сроки уплаты	Правила и время перечисления налога в бюджет.

Установление федеральных налогов осуществляется исключительно посредством принятия Федеральных законов, что подчеркивает их общегосударственное значение.

Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени

Одним из важнейших конституционных принципов налогового права является принцип стабильности и неретроактивности. Пункт 1 статьи 5 НК РФ устанавливает строгое правило:

Федеральные законы, вводящие новые налоги и (или) сборы, а также законы, увеличивающие налоговую нагрузку (ухудшающие положение налогоплательщиков), вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования.

Это правило направлено на обеспечение предсказуемости налоговой среды, предоставляя бизнесу достаточно времени для адаптации к новым фискальным условиям, например, для пересмотра инвестиционных планов или ценообразования (как это произошло при принятии ФЗ-176 о ставке 25% на прибыль). Законы, улучшающие положение налогоплательщиков, могут вступать в силу в более короткие сроки. Но разве можно полностью гарантировать предсказуемость в условиях столь динамично меняющейся экономической ситуации?

Основания прекращения обязанности по уплате

Обязанность по уплате конкретного федерального налога или сбора прекращается при наличии оснований, исчерпывающий перечень которых установлен в статье 44 НК РФ. Наиболее распространенными основаниями являются:

1. Уплата налога или сбора налогоплательщиком.
2. Смерть физического лица-налогоплательщика (в части наследуемого имущества).
3. Ликвидация организации-налогоплательщика.
4. Возникновение обстоятельств, с которыми законодательство связывает прекращение налогового обязательства (например, признание долга безнадежным к взысканию).

Фискальное и экономическое значение ключевых федеральных налогов

Федеральные налоги формируют основу доходной части бюджетной системы РФ. Анализ динамики поступлений за 2023–2024 годы позволяет оценить реальное фискальное доминирование этого уровня налогов.

Динамика налоговых поступлений (2023-2024 гг.)

Согласно официальным данным ФНС России, общий объем поступлений, администрируемых службой, в бюджетную систему РФ по итогам 2024 года составил впечатляющие 56,3 трлн рублей, продемонстрировав рост на 20,3% по сравнению с 2023 годом.

Федеральный бюджет, как главная казна страны, получил в 2024 году 24,8 трлн рублей, что также показывает значительный рост — 26,1% относительно предыдущего года. Это подтверждает, что федеральные налоги являются не только доминирующим, но и быстрорастущим источником доходов. В 2023 году 54,3% всех налоговых сборов, администрируемых ФНС, поступило именно в федеральную казну.

Роль основных налогов в консолидированном бюджете

Анализ структуры поступлений в консолидированный бюджет РФ показывает, какие именно федеральные налоги обеспечили этот рост.

Таблица 1. Поступления ключевых федеральных налогов в консолидированный бюджет РФ в 2024 году (трлн руб.)

Вид налога	Объем поступлений, 2024 г. (трлн руб.)	Рост к 2023 г. (%)	Фискальная роль
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)	12,6	+27,9%	Крупнейший источник доходов, чувствителен к ценам на сырье.
Налог на добавленную стоимость (НДС)	8,7	+21,6%	Основной косвенный налог, отражает потребительский спрос.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)	8,4	+28,1%	Демонстрирует высокий рост, связанный с ростом зарплат.
Налог на прибыль организаций	8,1	+1,6%	Рост замедлился, но связан с увеличением дивидендов и процентных доходов.
Налог на дополнительный доход (НДД)	2,0	+60,0% (в 1,6 раза)	Специфический налог, показывает самый высокий темп роста.

Ключевые выводы из фискального анализа:

1. Доминирование сырьевого сектора: НДПИ является крупнейшим налогом, что подтверждает высокую зависимость федерального бюджета от нефтегазовых доходов. Рост на 27,9% в 2024 году обусловлен благоприятной ценовой конъюнктурой и увеличением объемов добычи.
2. Эффективность контроля и потребления: Значительный рост НДС (+21,6%) указывает на восстановление потребительского спроса и, что не менее важно, на повышение эффективности налогового администрирования (цифровизация, прослеживаемость).
3. Рост реальных доходов: Поступления НДФЛ показали один из самых высоких темпов роста (+28,1%), что косвенно свидетельствует о росте фонда оплаты труда и, как следствие, о необходимости реформирования шкалы налогообложения.
4. Усиление специализированных налогов: Рекордный рост Налога на дополнительный доход (НДД) — в 1,6 раза — демонстрирует, что специализированные фискальные механизмы в нефтегазовом секторе играют все более заметную роль в балансировании бюджета.

Проблемы правоприменения и актуальные судебные прецеденты

Несмотря на стабильность законодательной базы, правоприменительная практика федеральных налогов постоянно сталкивается с вызовами, связанными с адаптацией бизнеса к меняющимся нормам и усилением налогового контроля.

Проблема дробления бизнеса и судебный подход

Одной из самых острых и обсуждаемых проблем остается применение концепции необоснованной налоговой выгоды (статья 54.1 НК РФ), в частности, в делах о дроблении бизнеса. Налоговые органы активно борются со схемами, когда крупный бизнес искусственно разделяется на несколько мелких структур для применения специальных налоговых режимов (УСН) и уклонения от уплаты НДС и Налога на прибыль.

В 2024 году законодатель ввел в НК РФ (через ФЗ от 12.07.2024 № 176-ФЗ) определение «дробления бизнеса» как разделения единой предпринимательской деятельности, направленного исключительно или преимущественно на занижение налогов.

Судебный прецедент: Верховный Суд РФ в 2024 году, в частности, в Определении от 23.10.2024 по делу № А19-20107/2022, подтвердил важную позицию: если при выявлении схемы дробления и доначислении Налога на прибыль и НДС, налогоплательщик уже уплатил налог по УСН (спецрежим), этот ранее уплаченный налог может быть зачтен в счет доначисленной суммы. Это решение является значительным шагом навстречу добросовестным налогоплательщикам, поскольку устраняет двойное налогообложение и смягчает фискальные последствия.

Налоговый контроль и ТЦО

Сложности возникают и в сфере трансфертного ценообразования (ТЦО) — контроля за ценами в сделках между в��аимозависимыми лицами. Основные споры касаются определения рыночных цен.

Тезис: Проверки соответствия цен в контролируемых сделках по-прежнему вправе проводить только центральный аппарат ФНС России. В сфере Налога на прибыль в 2024 году внесены изменения, устанавливающие новый срок уплаты налога, возникающего при корректировке цен сделок с иностранными взаимозависимыми лицами — не позднее 28 марта (вместо 28 января), что дает компаниям дополнительное время для расчетов. Какой важный нюанс здесь упускается? Увеличение срока уплаты налога свидетельствует о том, что государство признает растущую сложность международных транзакций и необходимость предоставления компаниям дополнительного административного ресурса для корректного исполнения обязательств.

Ключевые векторы реформирования и перспективы развития федерального налогообложения

Система федеральных налогов в РФ находится в состоянии активной трансформации, главным образом под влиянием масштабной налоговой реформы 2025 года, направленной на повышение социальной справедливости и увеличение бюджетных доходов. Эта реформа оказывает прямое влияние на каждый уровень налогообложения, как подробно описано в разделе Федеративный принцип налоговой системы.

Прогрессивная шкала НДФЛ

Самым заметным изменением является введение прогрессивной шкалы Налога на доходы физических лиц (НДФЛ), что кардинально меняет принципы налогообложения доходов граждан.

Тезис: С 1 января 2025 года для основной налоговой базы (например, заработной платы) вводится пятиступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ:

Годовой доход	Ставка НДФЛ
До 2,4 млн руб.	13%
От 2,4 млн до 5 млн руб.	15%
От 5 млн до 20 млн руб.	18%
От 20 млн до 50 млн руб.	20%
Свыше 50 млн руб.	22%

Это изменение отражает стремление государства к более равномерному распределению налоговой нагрузки и повышению социальной функции налога. Иными словами, налоговая нагрузка смещается в сторону более обеспеченных слоев населения для финансирования социальных программ.

Изменения в налоге на прибыль

Второй ключевой вектор реформирования — изменение ставки Налога на прибыль организаций.

Тезис: С 2025 года ставка Налога на прибыль увеличена с 20% до 25%. При этом изменено и распределение налога: 8% теперь направляется в федеральный бюджет (ранее 3%), а 17% (без изменений) — в бюджеты субъектов РФ.

Это повышение призвано увеличить фискальные возможности федерального центра, одновременно сохраняя стимулы для регионов (через сохранение их доли), а также компенсируя введение новых льгот, таких как инвестиционный налоговый вычет.

Цифровизация и налоговый мониторинг

Перспективы развития федерального налогообложения неразрывно связаны с цифровизацией налогового контроля. ФНС России активно использует алгоритмы машинного обучения, системы онлайн-касс и электронный документооборот для выявления расхождений и рисков еще до начала традиционных выездных проверок.

Наиболее прогрессивным инструментом является налоговый мониторинг — форма контроля, позволяющая крупным компаниям перейти на расширенное информационное взаимодействие с налоговым органом в режиме реального времени.

Тезис: С 2025 года количество участников налогового мониторинга выросло до 737 компаний. Этот механизм уже обеспечивает 38% налоговых поступлений в федеральный бюджет и 18% в бюджеты субъектов РФ, что делает его ключевым инструментом повышения прозрачности и снижения административной нагрузки для крупнейших налогоплательщиков, одновременно укрепляя доверие между бизнесом и государством.

Заключение

Система федеральных налогов и сборов в Российской Федерации представляет собой динамичный и сложный правовой и фискальный механизм, который является не только доминирующим источником доходов бюджета, но и мощным инструментом государственной экономической политики.

Проведенный анализ подтверждает, что федеральные налоги, установленные исключительно Налоговым кодексом РФ с соблюдением принципов определенности (Ст. 17 НК РФ) и неретроактивности (Ст. 5 НК РФ), играют решающую роль в финансовом обеспечении государства. Фискальная статистика за 2024 год, где общий объем поступлений, администрируемых ФНС, достиг 56,3 трлн рублей, однозначно свидетельствует о доминирующей роли федеральных налогов, особенно НДПИ, НДС и НДФЛ, в доходной части бюджета.

Масштабная налоговая реформа 2025 года, включая введение прогрессивной шкалы НДФЛ и повышение ставки налога на прибыль до 25%, демонстрирует стратегический вектор развития системы в сторону повышения социальной справедливости и укрепления фискальной базы. Одновременно с этим, правоприменительная практика, в том числе через судебные прецеденты Верховного Суда РФ (например, по вопросу зачета налогов при дроблении бизнеса), продолжает уточнять границы концепции необоснованной налоговой выгоды.

Таким образом, система федеральных налогов и сборов остается в состоянии постоянной трансформации, требуя от академического сообщества и правоприменителей постоянного мониторинга законодательных изменений и судебной практики.

Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (ред. от 23.10.2025) [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
3. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ и часть третья от 26 ноября 2001 г. N 146-ФЗ (ред. от 23.10.2025) [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
4. Таможенный кодекс Российской Федерации от 28 мая 2003 г. N 61-ФЗ (утратил силу) [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
5. Закон РФ от 12 декабря 1991 г. N 2020-I «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения» (утратил силу).
6. Федеральный закон от 6 мая 1998 г. № 71-ФЗ «О плате за пользование водными объектами» (утратил силу).
7. Федеральный закон от 22.11.1995 № 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции» (ред. от 23.10.2025) [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
8. Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (ред. от 23.10.2025) [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
9. Определение Конституционного Суда РФ от 7 февраля 2002 г. № 37 «О введение статьей 143 НК РФ индивидуальных предпринимателей в круг плательщиков НДС».
10. НК РФ Статья 44. Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/971fa841029c15d481b4737d6e4b2d56d787756f/ (дата обращения: 23.10.2025).
11. НК РФ Статья 5. Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/6a3e5c9f5383792f39281a44e50d0354148e244d/ (дата обращения: 23.10.2025).
12. НК РФ Статья 13. Федеральные налоги и сборы [Электронный ресурс] // Гарант. URL: https://www.garant.ru/doc/1004128/ (дата обращения: 23.10.2025).
13. Крыканова Л.Н. О применении Закона РФ «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения» // Налоговый вестник. 2002. № 10, октябрь.
14. Налоги в развитых странах: Учебник / Под ред. И,Г. Русаковой. М.: Финансы и статистика, 1998.
15. Налоговое право: Учебное пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. М., 2004.
16. Никонов А.А. Изменения в законодательстве о налоге на добавленную стоимость (профессиональный комментарий) // Налоговый курьер. 2001. № 1.
17. Соколова Э.Д. Налоговое право: вопросы и ответы. М., 2005.
18. Более 56 трлн рублей поступило в бюджетную систему в 2024 году [Электронный ресурс] // Федеральная налоговая служба. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/14545582/ (дата обращения: 23.10.2025).
19. ФНС подвела итоги налоговых поступлений за 2024 год [Электронный ресурс] // Бух.ру. URL: https://buh.ru/news/fns/131065/ (дата обращения: 23.10.2025).
20. ФНС отметила рост поступления налогов в бюджет в 2024 году на 20% [Электронный ресурс] // Интерфакс. URL: https://www.interfax.ru/business/947470 (дата обращения: 23.10.2025).
21. Система налогов и сборов в РФ [Электронный ресурс] // Главная книга. URL: https://glavkniga.ru/situations/k504943 (дата обращения: 23.10.2025).
22. Очередные поправки в Налоговый кодекс РФ [Электронный ресурс] // PGPLaw. URL: https://pgplaw.ru/analytics/articles/ocherednye-popravki-v-nalogovyy-kodeks-rf/ (дата обращения: 23.10.2025).
23. Рост налоговых поступлений в 2023 году едва превысил инфляцию [Электронный ресурс] // FinExpertiza. 2024. URL: https://finexpertiza.ru/press-center/research/2024/rost-nalogovykh-postupleniy-v-2023-godu-edva-prevysil-inflyatsiyu/ (дата обращения: 23.10.2025).
24. Налоговый Армагеддон: бизнес vs ФНС — кто выживет? [Электронный ресурс] // Клерк.ру. URL: https://www.klerk.ru/buh/articles/583626/ (дата обращения: 23.10.2025).
25. Топ-3 «поворотных» дел ВС РФ по налогам за II полугодие 2024 года [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_435091/ (дата обращения: 23.10.2025).
26. Изменения по налогам и отчетности с 2024 года [Электронный ресурс] // Контур. Экстерн. URL: https://extern.kontur.ru/info/76798-izmeneniya-po-nalogam-i-otchetnosti-s-2024-goda (дата обращения: 23.10.2025).