Экономический анализ: Сущность, теоретические основы и детализированная методология как инструмент управления

Теоретические основы экономического анализа: Сущность, предмет и цель как научной дисциплины

Экономический анализ (ЭА) занимает центральное место в системе экономических знаний и управленческой деятельности. Его двойственная природа — существование как самостоятельной научной дисциплины и как неотъемлемой функции управления — определяет его фундаментальную роль в обеспечении эффективности хозяйствующих субъектов. ЭА — это интеллектуальная линза, через которую руководство предприятия просматривает сложную картину финансовых и операционных процессов, чтобы не просто констатировать факт, но и понять его первопричины. Из этого следует, что ЭА предоставляет не сухую статистику, а глубокий, причинно-следственный взгляд, позволяющий перейти от реакции к проактивному управлению.

Экономический анализ как метод познания и система знаний

Как научная дисциплина, экономический анализ представляет собой систему специальных знаний о методах и приемах исследования, применяемых для обработки и анализа экономической информации о деятельности организаций. Его теоретической основой выступает диалектический метод познания, базирующийся на тандеме анализ — синтез. Анализ (от греч. analysis — расчленение) позволяет разложить целое экономическое явление на составляющие элементы, а синтез (от греч. synthesis — соединение) — объединить результаты исследования и выявить их взаимосвязи, что необходимо для формирования целостного понимания внутренней сущности процесса.

Авторитетные российские экономисты предлагают следующие определения ЭА, отражающие его многогранность:

Автор (Источник)	Определение сущности экономического анализа	Фокус
Баканов М.И., Шеремет А.Д. (2001, 2011)	Система знаний, которая, опираясь на теорию познания, обеспечивает практическую полезность, направленную на повышение эффективности деятельности хозяйствующих субъектов.	Практическая полезность и повышение эффективности.
Савицкая Г.В. (Монография)	Научный метод понимания сути экономических явлений и процессов, основанный на выявлении компонентов рыночной деятельности фирм и изучении разнообразия во всех аспектах и зависимостях.	Познавательная функция, выявление компонентов и зависимостей.
Цигилик И.И. (Учебник)	Система знаний о методах хозяйственной деятельности, экономических явлениях и процессах в их взаимозависимости по данным бухгалтерского учета, отчетности и другой экономической информации.	Системный подход, зависимость от учетной информации.

Таким образом, в современной интерпретации экономический анализ — это мост между учетной информацией и управленческим решением. Он не просто описывает прошлое, но и создает базу для проектирования будущего, а это значит, что без ЭА стратегическое планирование превращается в слепое гадание.

Объект, предмет и главная цель экономического анализа

Для корректного проведения анализа важно строго разграничивать его ключевые категории — объект и предмет.

Объект экономического анализа — это вся хозяйственная деятельность предприятия, рассматриваемая как целостный процесс, а также ее отдельные стороны, структурные подразделения и совокупность предприятий.

Объект анализа детализируется по функциональным направлениям, требующим постоянного контроля и оценки:

1. Производственная деятельность: Анализ объемов, ассортимента, качества и ритмичности выпуска продукции.
2. Сбытовая деятельность: Анализ реализации продукции, выполнения договорных обязательств и маркетинговой эффективности.
3. Финансовая деятельность: Анализ формирования затрат, управления капиталом, структуры пассивов и активов, а также финансовых результатов (прибыль, рентабельность).
4. Обеспеченность и эффективность использования ресурсов: Анализ трудовых, материальных ресурсов и основных средств (фондоотдача, производительность труда, материалоемкость).

Предмет экономического анализа — это причинно-следственные связи экономических явлений и процессов, а также соответствующие методы, способы и приемы измерения и моделирования этих связей.

Именно предмет анализа фокусируется на установлении:

• Факторно-результативных связей: Как изменение одного или нескольких факторов (например, производительности труда) влияет на изменение результативного показателя (например, объем производства).
• Динамики: Изменений показателей во времени (тренды).
• Структуры: Удельного веса частей в общем целом.

Главная цель экономического анализа — подготовка обоснованной, релевантной и своевременной информации для принятия более эффективных управленческих решений и научного обоснования текущих и перспективных планов. Конечная цель всегда направлена на достижение стратегических целей компании, будь то максимизация прибыли, повышение рыночной стоимости или укрепление финансовой устойчивости.

Место экономического анализа в системе управления и этапы его проведения

Роль ЭА в цикле управления предприятием

Экономический анализ не существует в вакууме; он интегрирован в общую систему управления предприятием, выполняя роль критически важного связующего звена. Традиционно эта система представляется в виде замкнутого цикла взаимосвязанных функций: Планирование — Учет — Анализ — Регулирование (Контроль).

ЭА выступает в этом цикле как:

1. Основа для Планирования (Прогнозная функция): Анализ прошлых периодов позволяет выявить закономерности и тенденции развития, оценить потенциал роста и определить наличие внутрихозяйственных резервов. Это обеспечивает научную обоснованность плановых заданий, бюджетов и стратегических целей.
2. Интерпретация Учета: Бухгалтерский, статистический и оперативный учет собирает и систематизирует данные (цифры), но именно анализ переводит эти цифры в осмысленные экономические категории.
3. Средство Регулирования и Контроля (Контрольная функция): ЭА позволяет не только констатировать факт выполнения или невыполнения плана, но и определить, почему это произошло. Выявление причин и количественное измерение влияния факторов позволяет принимать оперативные корректирующие воздействия (регулирование).

Функция управления	Роль экономического анализа
Планирование	Научное обоснование; выявление резервов; прогнозирование.
Учет	Интерпретация данных; проверка достоверности; систематизация информации.
Анализ	Диагностика причинно-следственных связей; оценка эффективности; выявление отклонений.
Регулирование (Контроль)	Разработка корректирующих мероприятий; контроль выполнения решений.

Основные этапы комплексного экономического анализа

Процесс проведения комплексного экономического анализа — это строго регламентированная последовательность действий, гарантирующая системность и полноту исследования. Почему же последовательность этапов так важна для аналитика?

1. Планирование аналитической работы. На этом этапе определяются: цели, задачи, объекты анализа (например, анализ себестоимости, анализ ликвидности), источники информации, сроки, исполнители и периодичность.
2. Сбор и подготовка данных. Обеспечение достоверности исходной информации (бухгалтерская отчетность, первичные документы, оперативные данные). Проведение необходимых корректировок и стандартизация данных для обеспечения их сопоставимости.
3. Предварительный (экспресс) анализ. Получение общего, быстрого представления о положении организации.
4. Детализированный анализ по блокам. Глубокое изучение отдельных аспектов хозяйственной деятельности (анализ использования ресурсов, анализ затрат, анализ прибыли).
5. Комплексный анализ. Синтез результатов, оценка вероятности банкротства, кредитоспособности, потенциала роста.
6. Вывод и разработка рекомендаций. Финальный этап, включающий формулирование выводов, количественную оценку выявленных резервов и разработку конкретных предложений для управленческого аппарата.

Специфика предварительного (экспресс) анализа

Экспресс-анализ — это обязательный этап, позволяющий быстро диагностировать ключевые «болевые точки» предприятия. Он проводится преимущественно на основе бухгалтерской отчетности и включает:

• Горизонтальный (динамический) анализ: Сравнение показателей текущего периода с прошлыми периодами для выявления абсолютных и относительных отклонений (например, темпов роста выручки).
• Вертикальный (структурный) анализ: Определение удельного веса отдельных статей в общем итоге (например, доля собственного капитала в общей структуре пассивов).

Обязательный расчет ключевых коэффициентов на этапе экспресс-анализа включает:

Показатель	Формула и назначение	Диагностируемый аспект
Коэффициент автономии	Отношение собственного капитала к итогу баланса.	Финансовая устойчивость (независимость от внешних займов).
Коэффициент быстрой ликвидности	Отношение быстро реализуемых активов (денежные средства, краткосрочные финансовые вложения, краткосрочная дебиторская задолженность) к краткосрочным обязательствам.	Платежеспособность (способность быстро погасить текущие долги).
Коэффициент рентабельности продаж	Отношение прибыли от продаж к выручке.	Эффективность основной деятельности.

Требования к достоверности исходных данных

Корректность и валидность любых аналитических выводов напрямую зависит от качества и достоверности исходных данных. Экономический анализ базируется на информации, предоставляемой системой бухгалтерского учета и официальной отчетности. Если учет ведется с ошибками, неполно или с искажениями (например, неверное списание запасов, сокрытие обязательств), то даже самые совершенные аналитические методы приведут к ошибочным выводам.

Следовательно, одним из ключевых требований к аналитической работе является обязательная проверка надежности информации, что обеспечивается:

1. Соблюдением требований нормативных актов по ведению бухгалтерского учета.
2. Наличием эффективной системы внутреннего контроля на предприятии.
3. Сопоставимостью анализируемых показателей во времени и пространстве.

Классификация и перечень задач экономического анализа

Экономический анализ — это многофункциональный инструмент, способный решать широкий спектр задач, которые можно систематизировать по различным признакам: направленности, периоду и методическому подходу.

Классификация задач по направленности и периоду

По временному признаку и направленности (тактической или стратегической) задачи ЭА делятся на две основные группы:

Вид анализа	Период / Направленность	Основные задачи (Примеры)
Перспективный (Прогнозный)	До начала деятельности / Стратегические	Научное обоснование долгосрочных планов; прогнозирование хозяйственной деятельности; оценка инвестиционных проектов; анализ рисков.
Текущий (Ретроспективный)	По завершении периода / Тактические	Детальный анализ выполнения плановых показателей; выявление отклонений; оценка эффективности использования ресурсов; количественное измерение влияния факторов.

Текущий анализ, базирующийся на официальной отчетности, является фундаментом. Его результаты используются не только для контроля, но и для решения проблем стратегического управления, поскольку только понимание прошлых ошибок и резервов позволяет скорректировать будущие планы.

К основным задачам экономического анализа, независимо от его вида, относят:

• Повышение научно-экономической обоснованности бизнес-планов (прогнозная функция).
• Объективное и всестороннее исследование выполнения планов (контрольная и оценочная функции).
• Определение экономической эффективности использования всех видов ресурсов (оценочная функция).
• Выявление, количественное измерение и мобилизация неиспользованных внутрихозяйственных резервов (функция поиска).

Функциональное и методическое деление задач

Функционально задачи ЭА подразделяются на три ключевых блока, составляющих логическую основу любого управленческого процесса:

1. Оценка сложившейся ситуации (например, оценка финансового состояния, анализ динамики прибыли).
2. Диагностика ее развития (выявление причинно-следственных связей, установление факторов, оказавших влияние на результат).
3. Поиск путей наиболее эффективного достижения желаемых результатов (формулирование рекомендаций и мобилизация резервов).

По методическому признаку задачи делятся на:

1. Балансовые задачи: Направлены на анализ структуры, пропорций и соотношений (например, анализ бухгалтерского баланса, анализ денежных потоков). Цель — обеспечить равновесие и оптимальность структуры.
2. Факторные задачи: Направлены на исследование влияния отдельных факторов на изменение результативного показателя. Это методологически наиболее важный вид анализа, поскольку его ключевая задача — раскрытие причинно-следственных связей и количественное измерение влияния факторов, что является основой для выработки эффективных управленческих решений. По оценкам экспертов, на факторный анализ приходится около 90% задач, решаемых экономистами-аналитиками.

Методическая специфика и классификация методов экономического анализа

Метод экономического анализа — это совокупность приемов, способов и правил, используемых для изучения экономических явлений и процессов. Выбор метода зависит от цели анализа и характера исследуемой взаимосвязи (функциональной или стохастической).

Общая классификация методов ЭА

Методы экономического анализа принято классифицировать на традиционные (общенаучные и специфические) и экономико-математические.

Группа методов	Примеры методов и приемов	Область применения / Специфика
Традиционные (Общенаучные)	Абсолютных и относительных величин; сравнения; средних величин; группировки; балансовый метод.	Используются на всех этапах анализа, преимущественно для предварительной оценки и структурного анализа.
Специфические (Детерминированное моделирование)	Метод цепных подстановок; метод абсолютных разниц; интегральный метод.	Применяются для исследования функциональных (жестко детерминированных) связей, где результативный показатель является точным произведением или суммой факторов.
Экономико-математические (Стохастическое моделирование)	Корреляционный анализ; регрессионный анализ; математическое программирование; теория игр.	Применяются для исследования стохастических (вероятностных) связей, где взаимосвязь между факторами и результатом не является полной и однозначной.

Детализация детерминированного факторного анализа

Детерминированный факторный анализ — это основа аналитической работы, направленная на измерение влияния отдельных факторов, связанных функциональной зависимостью, на изменение результативного показателя. Основные методы, используемые для этих целей, основаны на принципе элиминирования (исключения). Элиминирование позволяет последовательно изолировать влияние каждого фактора, считая остальные неизменными.

Алгоритм метода цепных подстановок

Метод цепных подстановок является наиболее универсальным и распространенным методом детерминированного факторного анализа.

Сущность метода заключается в последовательной замене базисного (планового или прошлого) значения каждого фактора на фактическое в факторной модели. Это позволяет определить влияние только одного фактора на результативный показатель, исключив (элиминировав) при этом влияние всех остальных факторов.

Алгоритм расчета влияния факторов в мультипликативной трехфакторной модели Y = a × b × c:

1. Определение общего изменения результативного показателя (ΔY_общ):
   ΔYобщ = Yф – Y0
   где Y_ф — фактическое значение, Y₀ — базисное (плановое) значение.
2. Расчет влияния фактора ‘a’ (первого фактора, обычно количественного):
   • Сначала рассчитывается Базисное значение (Y₀):
     Y0 = a0 × b0 × c0
   • Затем рассчитывается Первая условная величина (Y_усл.1), где базисное значение a₀ з��меняется на фактическое a₁:
     Yусл.1 = a1 × b0 × c0
   • Влияние фактора ‘a’ (ΔY_a):
     ΔYa = Yусл.1 – Y0
3. Расчет влияния фактора ‘b’ (второго фактора):
   • Рассчитывается Вторая условная величина (Y_усл.2), где фактическое значение a₁ сохраняется, а базисное значение b₀ заменяется на фактическое b₁:
     Yусл.2 = a1 × b1 × c0
   • Влияние фактора ‘b’ (ΔY_b):
     ΔYb = Yусл.2 – Yусл.1
4. Расчет влияния фактора ‘c’ (третьего фактора, обычно качественного):
   • Рассчитывается Фактическое значение (Y_ф), где все факторы заменены на фактические значения:
     Yф = a1 × b1 × c1
   • Влияние фактора ‘c’ (ΔY_c):
     ΔYc = Yф – Yусл.2

Обязательная Проверка: Для подтверждения корректности расчетов алгебраическая сумма влияний отдельных факторов должна быть равна общему приросту результативного показателя:

ΔYa + ΔYb + ΔYc = ΔYобщ

Применение метода требует строгой последовательности подстановки факторов, как правило: сначала количественные (экстенсивные), затем качественные (интенсивные). Иначе говоря, что остается за кадром, когда мы меняем порядок подстановки факторов? Мы получаем неразложенный остаток, который искажает истинное влияние факторов.

Специфика метода абсолютных разниц

Метод абсолютных разниц является модификацией метода цепных подстановок и обладает тем же методическим смыслом — элиминированием.

Сущность метода заключается в определении влияния факторов путем расчета абсолютных отклонений фактических значений факторов от базисных (ΔF = F₁ — F₀) и умножения этого отклонения на базисное или фактическое значение остальных факторов, в зависимости от порядка подстановки.

Например, в модели Y = a × b × c:

• Влияние фактора ‘a’: ΔYa = (a1 - a0) × b0 × c0
• Влияние фактора ‘b’: ΔYb = a1 × (b1 - b0) × c0
• Влияние фактора ‘c’: ΔYc = a1 × b1 × (c1 - c0)

Метод абсолютных разниц, как и цепных подстановок, применим только к детерминированным мультипликативным моделям (произведение факторов) и обладает теми же ограничениями, связанными с необходимостью соблюдения строгого порядка подстановки.

Заключение: Роль экономического анализа в повышении эффективности управления

Экономический анализ является не просто техническим инструментом для обработки данных, а фундаментальной функцией управления, обеспечивающей научное обоснование решений на всех уровнях иерархии предприятия. Его ключевая роль определяется способностью трансформировать разрозненные учетные данные в осмысленную информацию о причинах и следствиях экономических процессов.

Глубокое понимание сущности, объекта и предмета анализа, а также строгое следование методологии — от экспресс-диагностики до детализированного факторного моделирования — критически важны для повышения эффективности управления. Комплексный экономический анализ позволяет не только оценить текущее положение (оценочная функция) и выявить отклонения от планов (контрольная функция), но и, что наиболее важно, количественно измерить влияние факторов (диагностическая функция) и сформулировать конкретные рекомендации, направленные на мобилизацию неиспользованных внутрихозяйственных резервов. Таким образом, экономический анализ выступает в качестве интеллектуального ядра системы управления, обеспечивая ее непрерывное совершенствование и адаптацию к динамично меняющимся условиям внешней среды, что в конечном итоге гарантирует долгосрочную конкурентоспособность компании.

Список использованной литературы

1. Кириченко Т.В. Финансовый менеджмент. Москва: Дашков и К, 2010. 484 с.
2. Нечитайло А.И., Нечитайло И.А. Комплексный экономический анализ. Москва: Феникс, 2014. 368 с.
3. Позднякова В.Я., Прудникова В.М. Экономика предприятия (фирмы). Москва: Инфра-М, 2008. 320 с.
4. Попова Л.В., Маслова И.А. Экономический анализ. Москва: Дело и сервис, 2013. 336 с.
5. Шохнех А.В. Концепция комплексного экономического анализа // Аудит и финансовый анализ. 2008. №1. С. 5.
6. Задачи, виды и методы экономического анализа [Электронный ресурс]. URL: https://1fin.ru/buxgalterskij-uchet/zadachi-vidy-i-metody-ekonomicheskogo-analiza/ (дата обращения: 30.10.2025).
7. Классификация видов экономического анализа [Электронный ресурс]. URL: https://studref.com/495287/buhgalterskiy_uchet_i_audit/klassifikatsiya_vidov_ekonomicheskogo_analiza (дата обращения: 30.10.2025).
8. Лекция по теме 1. ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ И ЕГО РОЛЬ В УПРАВЛЕНИИ ПРЕДПРИЯТИЕМ [Электронный ресурс]. URL: https://sseu.ru/sites/default/files/2019-12/Lekciya-po-teme-1.doc (дата обращения: 30.10.2025).
9. Метод цепных подстановок [Электронный ресурс]. URL: https://wikireading.ru/48873 (дата обращения: 30.10.2025).
10. Понятие и сущность экономического анализа [Электронный ресурс]. URL: https://studfile.net/preview/6682664/ (дата обращения: 30.10.2025).
11. Сущность и методы экономического анализа. Анализ использования ресурсов предприятия [Электронный ресурс]. URL: https://sseu.ru/sites/default/files/2021-02/Ekonanaliz.pdf (дата обращения: 30.10.2025).
12. Тема 1 «Сущность, задачи и содержание экономического анализа, его рол» [Электронный ресурс]. URL: https://www.nstu.ru/media/file/4088 (дата обращения: 30.10.2025).
13. Теория экономического анализа: Учебник [Электронный ресурс]. URL: http://narod.ru/disk/12836254000/Teoriya%20ekonomicheskogo%20analiza.pdf.html (дата обращения: 30.10.2025).
14. ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ И ЕГО ЗНАЧЕНИЕ В УПРАВЛЕНИИ ПРЕДПРИЯТИЕМ [Электронный ресурс]. URL: https://kuzstu.ru/upload/iblock/d76/d76d8b2e539958d519b5d2789643d995.pdf (дата обращения: 30.10.2025).
15. Экономический анализ: Учебник. — 3-е изд., доп. [Электронный ресурс]. URL: http://nakkkim.edu.ua/images/content/institut/pidrozdily/biblioteka/E-biblioteka/E-an_Uchebnik_3-e_izd_dop.pdf (дата обращения: 30.10.2025).
16. Этапы экономического анализа [Электронный ресурс]. URL: https://studfile.net/preview/6211287/page:14/ (дата обращения: 30.10.2025).